- Thực trạng hạch toỏn tăng, giảm TSCĐ tại công ty TNHH Hải Hà ..192.2.1 - Thủ tục, chứng từ tăng, giảm TSCĐ gồm:...192.2.2 - Thực trạng hạch toỏn tăng, giảm TSCĐ :...20 2.2.2.1 - Tổ chứ
Trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Mục lôc Môc lôc Lêi nãi ®Çu .2 PhÇn 1: Tỉng quan vỊ c«ng ty TNHH Hải Hà 1.1 - Quá trình hình thành phát triển c«ng ty TNHH Hải Hà: 1.2 - Đặc điểm tổ chức sn xut v quản lý sn xut kinh doanh công ty TNHH Hải Hà 1.2.1 - Đặc điểm dõy truyền công nghệ 1.2.2 - Đặc điểm tổ chức sn xut 1.2.3 - Đặc điểm tổ chức máy quản lý cđa c«ng ty TNHH Hải Hà 10 1.3 - Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cđa c«ng ty TNHH Hải Hà 12 1.3.1 - Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cđa c«ng ty TNHH Hải Hà 12 1.3.2 - Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn cđa c«ng ty TNHH Hải Hà 14 Phần 2: Thc trng hch toỏn TSC ti công ty TNHH Hi H .16 2.1 - Đặc điểm k toỏn TSCĐ công ty TNHH Hi H 16 2.1.1 - Phân loại đánh giá TSCĐ công ty TNHH Hi H: 18 2.1.2 - Đánh giá TSCĐ công ty TNHH Hi H .19 2.2 - Thực trạng hạch toỏn tng, gim TSC công ty TNHH Hi H 19 2.2.1 - Thủ tục, chứng từ tăng, giảm TSCĐ gåm: .19 2.2.2 - Thực trạng hạch toán tăng, giảm TSCĐ : .20 2.2.2.1 - Tổ chức hạch toán chi tiết kế tốn tăng TSCĐ hữu hình .20 2.2.2.2 - Tổ chức hạch toán chi tiết kế toán giảm TSCĐ hữu hình 24 2.2.2.3 - Kế tốn tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình 30 2.2.2.4 - Kế tốn tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình 30 2.3 - Kế toán khấu hao tài sản cố định .32 2.4 - Kế toán sửa chữa tài sản cố định .38 PhÇn 3: 45 Mét sè ý kiÕn ®Ị xuất nhằm hoàn - thiện công tác kế toán tài sản cố định công ty TNHH Hi H 45 3.1 - Đánh giá công tác TSCĐ 45 3.1.1 - Ưu điểm 45 3.1.2 - Nhược điểm 46 3.2 - Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn TSCĐ công ty TNHH Hi H 46 3.3 - Phương hướng nâng cao hiệu sử dụnh TSCĐ công ty TNHH Hải Hà 50 KÕt luËn 54 B¸o c¸o thùc tËp Nguyễn Văn Khanh-K36 Lêi nãi đầu Tài sản cố định tài sản lín ®èi víi doanh nghiƯp, hiƯn víi tèc ®é phát triển không ngừng mạnh mẽ khoa học kỹ thuật, việc sử dụng quản lý tài sản cố định cho có hiệu vấn đề xúc tất doanh nghiệp Để đánh giá đợc tình hình hoạt động doanh nghiệp ngời ta thờng quan tâm đến tài sản cố định có doanh nghiệp đó.Chính để quản lý để quản lý sử dụngTSCĐ cách có hiệu nhiệm vụ công tác hạch toán tài sản cố định phải nhanh nhẹn, nắm bắt kịp thời, xác thông tin để cung cấp điều kiện tính giá thành sản xuất cung cấp thông tin cho nhà quản lý tình hình ti sản để có biện pháp quản lý cách khoa học, mặti sản để có biện pháp quản lý cách khoa học, mặt khác có kế hoạch đầu t cách hợp lý Công ty TNHH Hi H doanh nghiệp ngành thc phẩm lên men tỉnh Công ty phải cạnh tranh gay gắt với đơn vị bạn để nâng cao chất lợng sản phẩm, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho thành viên công ty Vì công ty đứng trớc vấn đề súc làm để quản lý tài sản cố định cách hợp lý, có hiệu quả, tạo điều kiƯn cho doanh nghiƯp thùc hiƯn tèt nhiƯm vơ s¶n xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty, sở kiến thức đà đ ợc học với hớng dẫn tận tình Cụ giáo: PGS-TS Phm Th Gỏi anh, chị em phòng tài vụ Công ty TNHH Hi H em đà định lựa chọn cho chuyên đề tổ chức kế toán TSCĐ với việc quản lý cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Chuyên đề đợc chia thành phần: Phần thứ nhất: Tổng quan công ty TNHH Hi H Phần thứ hai: Thực trạng hạch tốn TSCĐ c«ng ty TNHH Hi H Phần thứ ba: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ công ty TNHH Hi H Phần Tổng quan vỊ c«ng ty tnhh HẢI HÀ 1.1 – Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH HẢI H Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Hi H Tên giao dịch: Công ty TNHH Hi H Giám đốc: Nguyn Minh o Kế toán trởng: Nguyễn Thị Tnh Địa c¬ quan: Thị Trấn Trần Cao, Huyện Phù Cừ, Tỉnh Hng Yờn Công ty TNHH Hi H đơn vị sản xuất kinh doanh ngành thực phẩm lên men tỉnh Công ty có hạch toán kinh tế Độc lập, có đầy đủ t cách pháp nhân, có dấu riêng đợc mở Tài khoản riêng giao dịch Ngân hàng Công ty đợc quyền định hoạt động biên chế tổ chức tài chÝnh cđa doanh nghiƯp m×nh Cơng ty thành lập năm 1992 chuyển đổi mơ hình quản lý từ Xí nghiệp nông sản thực phẩm Phố Cao – Thành Công ty TNHH Hà Hà Trong nỊn kinh tÕ thÞ trêng hiƯn nay, công ty tìm cách nâng cao chất lợng sản phẩm mở rộng thị trờng tiêu thụ nên sản lợng bia công ty có xu hớng tăng dần, nhờ vị trí công ty sản xuất kinh doanh ngày đợc củng cố vững thêm Với máy lÃnh đạo quản lý có lực có kinh nghiệm đội ngũ công nhân lành nghề đà đa hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày phát triển, góp phần hình thành khẳng định mô hình công nghiệp thích hợp cho tỉnh Hng Yờn, bớc đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà nớc ngõn sỏch a phng Trong năm qua, công ty TNHH Hi H đà có bớc phát triển quan trọng, tốc độ tăng trởng khá, uy tín đợc nâng lên rõ rệt, thị trờng tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tỉnh không ngừng đợc mở rộng phát triển Từ lúc vốn tự có công ty tính cho giá trị dây chuyền công nghệ sản xuất cũ là: 1,178 tỷ đồng, thực dự án đầu t chiều sâu mở rộng sản xuất Công ty đà bổ sung thêm 6,337 tỷ đồng Nguồn vốn đ ợc phân bổ nh sau: - Vốn thiết bị: 5,388 tỷ đồng - Vốn xây lắp kiến thiết khác: 0,637 tỷ đồng - Vốn dự phòng: 0,312 tỷ đồng Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đem lại lợi ích kinh tế nh: - Góp phần tăng tổng sản phẩm nội địa (GDP) tỉnh Hng Yờn - Khuyến khích phát triển nhiều ngành nghề kinh tế khác thông qua việc tiêu thụ nguyên vật liệu, nhiên liệu, lợng để trì sản xuất kinh doanh công ty Đóng góp cho ngân sách nhà nớc thông qua khoản thuế nh: Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thu GTGT, Thu TNDN, tiền thuê đất Công ty đóng góp đầy đủ hạn mà mức thuế nộp cho ngân sách nhà nớc tăng lên cách rõ rệt qua năm Đời sống cán công nhân viên ngày đợc cải thiện, bình quân thu nhập cán công nhân viên đợc nâng cao, cụ thể phát triển công ty thể qua thông số sau SỐ CHỈ TIÊU KINH TẾ TÀI CHÍNH CỦA CễNG TY TNHH HI H TT Chỉ tiêu ĐV tính Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 đồng 3.648.592.000 4.879.589.000 4.943.873.000 1.586.752 2.546.100 3.912.142 Vốn SXKD Sản lợng Doanh thu đồng 4.327.505.454 Lợi nhuận đồng 58.495.000 91.878.961 123.050.964 Nộp ngân sách NN đồng 1.458.738.183 2.321.893.467 3.464.116.397 lÝt 7.043.909.091 10.669.478.181 Sè L§BQ Thu nhập QCNV ngời đồng/tháng 98 106 120 450.000 750.000 950.000 Với số vốn nh công ty tạo công ăn việc làm cho 120 ngời công ty số lao động tự làm đại lý bán bia số nơi tỉnh Hiện thu nhập bình quân cán công nhân viên cha cao (700.000đ/tháng) song lại ổn định Việc làm ổn định điều kiện tốt để nâng cao trình độ kỹ thuật tay nghề cho công nhân Không thế, công ty doanh nghiƯp sư dơng vèn vay cã hiƯu qu¶, gi¶m tỷ trọng vốn ngân sách Hiện nay, toàn vốn công ty vốn tự có (vốn bổ sung vốn vay) Công ty đảm bảo trả lÃi gốc cho Ngân hàng kỳ hạn, đầy đủ Phơng hớng công ty năm 2008 Và năm ngày nâng cao chất lợng sản phẩm, tăng sản lợng tiêu thụ, mở rộng mạng lới đại lý bán lẻ địa phơng tỉnh, cố gắng vơn lên để đứng vững phát triển chế thị trờng 1.2 - Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý sản xuất kinh doanh công ty TNHH HI H: 1.2.1 - Đặc điểm dây chuyền công nghệ: Hiện nay, công ty TNHH Hi Hi sản để có biện pháp quản lý cách khoa học, mặt sử dụng phơng pháp sản xuất bia truyền thống sản xuất theo mẻ, thời gian mẻ khoảng 25-30 ngày Quy trình sản xuất bia công ty đợc thể theo sở đồ công nghệ sau: (S 1) Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất bia Nguyên vËt liƯu h¹t: Malt, g¹o Níc hoa cau NghiỊn NÊu Nồi Lọc Bà bia Lên men Điện lạnh Lên men phụ CO2 nén khí Chiết bia Läc B· bia Röa chai ChiÕt bia chai Thanh trïng Dập nút Dán nhÃn Thành phẩm S s Quy trình sản xuất bia Công ty quy trình sản xuất phức tạp kiểu liên tục Để sản xuất sản phẩm mang thơng hiệu công ty bia sử dụng nguyên vật liệu Malt (đại mạch), gạo tẻ, cao hoa đờng Tuy nhiên dùng nguyên liệu Malt cao hoa để sản xuất chất lợng thơm ngon, tốt, nhng giá thành lại cao Malt nguyên vật liệu phải nhập ngoại Để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm công ty đà tận dụng mạnh Việt Nam nớc xuất gạo đứng thứ giới (năm 2003) Công ty đà dùng gạo tẻ để thay phần Malt chất lợng đảm bảo có sức thu hút ngời tiêu dùng chất lợng sản phẩm phụ thuộc vào tỷ lệ phối trộn Malt gạo tẻ hợp lý mà cán kỹ thuật giỏi công ty đà nghiên cứu áp dụng Cụ thể, tỷ lệ loại 70-80% 20-30% gạo Nếu dïng chÕ phÈm enzym ®Ĩ ®êng hãa thay cho Malt tỷ lệ Malt 50% gạo 50% Hiện công ty TNHH Hi H sản xuất loại bia bia bia chai.Nồng độ bia 10 bia chai 12 Tuỳ vào mục đích sản xuất loại bia nào, số lợng mà công ty xác định kết cấu, nguyên vật liệu đa vào sản xuất tơng ứng tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất bia nh sau: *Giai đoạn nấu: Trớc hết dùng loại nguyên vật liệu nh Malt, gạo tẻ, cao hoa, đờng theo tỷ lệ đà quy định tuỳ thuộc vào số lợng sản xuất bao gồm bớc sau: + Bíc 1: NghiỊn g¹o, malt + Bíc 2: Bét gạo nấu cháo, dịch hóa, hồ hóa đun sôi bột malt Nờu malt thực trình đờng hóa khoảng 10-15 phút đờng hóa hết lọc dịch đờng để lấy đờng nha ban đầu, sản phẩm phụ bà bia dùng bán cho bà chăn nuôi gia sóc,gia cÇm + Bíc 3: Cho cao hãa dịch nha đun sôi, ủ thông số kỹ thuật hạ nhiệt độ để nắng * Giai đoạn ủ men: đợc chia làm hai giai đoạn - Giai đoạn lên men chính: Cho men vào nớc dịch nha cho men nhiệt độ 7-10oC sau đặt thông số kỹ thuật cần thiết chuyển sang giai đoạn lên men phụ - Giai đoạn lên men phụ: nhiệt độ 0-2 oC cuối giai đoạn lên men phụ, bơm CO2 để tạo ga Khi đạt thông số kỹ thuật cần thiết chuyển sang giai đoạn chiết lọc * Giai đoạn chiết lọc Sau sản phẩm qua giai đoạn lên men đợc chuyển sang phận lọc để lấy sản phẩm bia loại bỏ bà men Kết thúc giai đoạn lọc tuỳ loại bia mà tiến hành chiết + Nếu bia sau lọc đà bia đợc đa vào téc chứa tiến hành xuất bán + Nếu bia chai sau qua giai đoạn läc, chun sang tiÕp bé phËn läc vµ trïng, tức chai đợc đa vào máy rửa sạch, khử trùng đóng bia vào chai dập nút dán nhÃn, nhập kho 1.2.2 - Đặc điểm tổ chức sản xuất Do đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất bia quy trình công nghệ sản xuất phức tạp kiểu liên tục nên toàn quy trình sản xuất bia đợc tổ chức thành hai phân xởng chính: Phân xởng bia phân xởng khí phụ trợ Phân xởng s¶n xt bia bao gåm: + Tỉ qu¶n lý 1: quản đốc phó quản đốc + Tổ xay nghiền: Nghiền gạo Malt + Tổ tổ men: Thực giai đoạn nấu lên men + Tỉ läc chiÕt CO2: Thùc hiƯn chiÕt bia theo yêu cầu kỹ thuật trùng + Tổ thành phẩm: Dập nút, dán nhÃn, đóng két, vận chuyển vào kho - Phần khí phụ trợ: + Tổ nồi hơi: Cung cấp lợng phục vụ trình nấu, lọc, trùng + Tổ điện lạnh: Theo dõi điều chỉnh nhiệt độ trình lên men, bảo quản bia + Tổ điện: Cung cấp điện phục vụ sản xuất, sửa chữa, thay phụ tùng, lắp + Phòng vi sinh: Nghiên cứu nuôi cấy men nhằm cung cấp men cho trình lên men + Tổ phụ trợ: Bốc xếp, dỡ hàng xuống cho khách, đóng lại két đựng bia sử dụng đợc, chuyển chai vào sản xuất 1.2.3 - Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH Hi H Bộ máy công ty TNHH Hi H đại hội đồng cổ đông sáng lập đại hội bầu hội đồng quản trị ban kiểm soát, hội đồng quản trị bầu chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành Ngoài máy công ty có phòng chức là: + Phòng tổ chức hành + Phòng kế toán tài vụ + Phòng kinh doanh vật t + Phòng bảo vệ - Hội đồng quản trị: Là quan quản lý công ty có toàn quyền nhân doanh công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty trừ vấn đề thuộc đại hội cổ đông chịu trách nhiệm trớc hội đồng cổ đông việc quản lý điều hành - Giám đốc: Là ngời điều hành hoạt động hàng ngày công ty chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị việc thực quyền nghĩa vụ đợc giao Hội đồng quản trị bổ nhiệm ngời Hội đồng quản trị làm giám đốc kiêm chủ tịch Hội đồng quản trị Giám đốc ngời đại diện theo pháp luật công ty - Ban kiểm soát: Do đại hội đồng cổ đông bầu quy định số lợng từ 3-5 ngời ban kiểm soát phải bầu ngời làm trởng ban, trởng ban kiểm soát phải cổ đông công ty thay mặt cổ đông công ty kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chủ yếu vấn đề tài Vì ban kiểm soát phải có thành viên có trình độ kế toán Ban kiểm soát phải chịu trách nhiệm trớc đại hội cổ đông việc thực nhiệm vụ, quyền hạn đợc giao - Phòng tổ chức hành chính: Giúp ban giám đốc công tác tổ chức kinh doanh bố trí mạng lới, tổ chức nhân sự, công tác lao động, công tác hành quản trị, thực sách Đảng nhà nớc cán công nhân viên chức, đảm bảo quyền lợi văn hóa, vật chất, tinh thần sức khoẻ cán công nhân viên chức - Phòng kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc sách, chế độ tài chính, thể lệ kế toán tài nhà nớc Phản ánh đầy đủ kịp thời thờng xuyên nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh tế tài công ty - Phòng kinh doanh đầu t: Có nhiệm vụ nắm bắt nhu cầu thị trờng để xây dựng tổ chức, thực phơng án kinh doanh có hiệu quả, tổ chức số lợng hàng hóa, chất lợng phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng Trực tiếp thực nghĩa vụ mua bán buôn công ty, theo dõi đại lý, theo dõi nhu cầu thị trờng, mua sắm trang thiết bị đồ dùng cho đơn vị, mở quầy dịch vụ bán lẻ Đồng thời phòng kinh doanh phụ trách phần mua vật t công ty - Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ bảo vệ tài sản, hàng hóa công ty, mạng lới sở vật chất kỹ thuật công ty Bộ máy công ty đợc tổ chức cách khoa học hợp lý phù hợp với qui mô kinh doanh công ty Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH HI H Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc kiêm chủ tịch HĐQT Phòng kế toán tài vụ Phòng kinh doanh vật Phòng t tổ chức hành chínhPhòng bảo vệ Phân xởng Sơ đồ số 1.3 - ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 1.3.1 - Đặc điểm tổ chức b mỏy k toỏn Phân xởng bia áp dụng hiệnPhân xởng thức khí Hình thức kế toán mà công ty hình kế phụ toántrợ tập chung Nghĩa toàn công tác kế toán công ty đợc tập chung phòng kế toán Phòng kế toán tài vụ công ty gồm cán đợc xếp nh sau: - Kế toán trởng: Phụ trách chung đồng thời làm kế toán tổng hợp Cuối tháng đa số liệu sổ chi tiết, bảng kê vào sổ Tập hợp chi phí sản xuất công ty qua kế toán viên để tính giá thành sản phẩm - Kế toán toán: Cã nhiƯm vơ lËp chøng tõ hµng ngµy, theo dâi khoản thu chi công ty đa vào tờ kê chi tiết, đồng thời vào sổ thu chi tiền mặt, viết phiếu thu, chi Cuối tháng tổng hợp vào sổ bảng kê, bảng phân bổ, đối chiếu với thực tế, phát kịp thời sai sót nhâm lẫn xảy Từ kiểm kê lại hóa đơn chứng từ có biện pháp xử lý kịp thời sai sót - Kế toán vật liệu, TSCĐ, hàng hóa, tiền lơng, thống kê: Có nhiệm vụ tập hợp chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho đa lên, kiểm tra sổ kho, nhận bảng chấm công tổ chức sản xuất, theo dõi tăng giảm TSCĐ, tính khấu hao quý để đa vào giá thành sản phẩm