(Luận văn học viện tài chính aof) tổ chức kế toán tscđ tại công ty tnhh đầu tư và phát triển công nghệ thái hoà

Báo cáo thực tập Học viện Tài MỤC LỤC h MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ THÁI HỊA 1.1 Đặc điểm tình hình chung Cơng ty TNHH Đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hịa 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hồ 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hịa 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hịa 2.1.1 Tổ chức máy kế toán 2.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hịa 2.2 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể 11 2.2.1.Kế toán vốn bằng tiền .11 2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu .17 2.2.3Kế toán TSCĐ : 22 2.2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 30 2.2.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: 32 2.2.6Đánh giá chi phí sản xuất dở dang tính giá thành sản phẩm 35 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI HOÀ 38 SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU h Tài sản cố định(TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất cho kinh tế, yếu tố quan trọng q trình sản xuất xã hội.Hoạt động sản xuất thực chất trình sử dụng tư liệu lao dộngđể tác động vào đối tượng lao động để tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu người Với doanh nghiệp, TSCĐ nhân tố công nghệ, lực sản xuất kinh doanh Bởi TSCĐ xem như thước đo trình độ cơng nghệ, lực sản xuất khả cạnh tranh DN Trong năm qua việc sử dụng TSCĐ đặc biệt quan tâm DN, điều quan trọng không mở rộng quy mơ TSCĐ mà cịn phải khai thác có hiệu nguồn TSCĐ có Do DN phải tạo chế độ quản lý đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ, kết hợp với việc thường xuyên đổi TSCĐ Với nhận định với kiến thức học trường, giúp đỡ công ty TNHH đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hồ hướng dẫn TS Bùi Thị Thu Hương, em nghiên cứu chuyên đề “ Tổ chức kế toán TSCĐ doanh nghiệp” Báo cáo gồm phần:  Phần : Khái quát tình hình hoạt động công ty TNHH đầu tư phát triển công nghệ Thái Hồ  Phần 2: Bộ máy kế tốn cơng ty số phần hành kế tốn  Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hồ Mặc dù cố gắng báo cáo cịn nhiều thiếu sót trình độ hạn chế, em mong đóng góp thầy giáo mơn kế tốn cán phịng kế tốn cơng ty TNHH đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hồ để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 29/3/2015 Sinh viên : Phạm Minh Duyệt SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI HỊA 1.1 Đặc điểm tình hình chung Cơng ty TNHH Đầu tư phát triển công nghệ Thái Hịa 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty TNHH Đầu tư phát triển công nghệ Thái Hồ Sơ lược cơng ty:  Tên cơng ty: Công ty TNHH Đầu tư phát triển công nghệ Thái Hòa  Tên tiếng anh: THAI HOA INVESTMENT AND DEVELOPED TECHNOLOGY COMPANY LIMITED  Tên viết tắt: THAI HOA INVESTMENT ATD CO.,LTD  Địa chỉ: Số 14 ngõ 210/3 Hoàng Văn Thái, phường Khương Mai, quận Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại: (+84) 375 25 191  Fax: (+84) 375 25 191  Email: Thuanhank42@gmail.com  Mã số thuế:0104790585  Tài khoản:Tại Ngân Hàng Á Châu chi nhánh Thanh Xuân  Số tài khoản:82106489  Giám đốc: Ông Phạm Đức Thuận  Giấy phép đăng ký kinh doanh số:0104790585  Hình thức sở hữu vốn: TNHH  Vốn điều lệ: tỷ h  Lịch sử hình thành phát triển cơng ty: Cơng ty TNHH Đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hịa thành lập tháng 07 năm 2010 Tiền thân Cơng ty TNHH khí xây dựng Hịa Hiệp có trụ sở T.P Hồ Chí Minh SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài Với đội ngũ cán cơng nhân lành nghề tham gia thi công nhiều dự án lớn nước Nhà máy lọc dầu Dung Quất, Cụm khí – Điện – Đạm Cà Mau, Nhà máy nhiệt điện Ơ Mơn – Cần Thơ, nhà máy xơ sợi Polyester Đình Vũ, hệ thống phịng cháy, chữa cháy cho cảng hàng lỏng Đình Vũ – Hải Phịng, kho khí hóa lỏng Đình Vũ–Cơng ty cổ phần kinh doanh khí hóa lỏng Miền Bắc (PVGASN)…  Mặt hàng kinh doanh chủ yếu: Hoạt động kinh doanh Cơng ty phát triển cơng nghệ lĩnh vực xây dựng cơng nghiệp, sản xuất hàng hóa dịch vụ mua bán thiết bị bao gồm không hạn chế loại sau:  Sản xuất mua bán loại máy móc, trang thiết bị, dụng cụ y tế  Sản xuất mua bán loại xi măng, sắt thép, vật liệu xây dựng, gạch ốp lát, thiết bị vệ sinh  Thi công xây dựng, hồn thiện, sửa chữa cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, cơng trình giao thơng, cơng trình hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp khu đô thị, công trình đường dây điện, tư vấn cung cấp trang trí nội, ngoại thất cơng trình h  Cung cấp dịch vụ lắp đặt, sửa chữa, bảo dưỡng, bảo trì loại nhà máy cơng nghiệp loại máy móc, trang thiết bị cơng ty kinh doanh  Dịch vụ cung ứng nhân lực lao động ngồi nước  Điểm mạnh cơng ty: Điểm mạnh công ty khả thi công đường ống công nghệ, bồn chứa lắp đặt thiết bị cho nhà máy thép, xi măng, nhà máy nhiệt điện, HRSG, kho chứa nhiên liệu xăng dầu, hóa chất, với phương châm an toàn – chất lượng – hiệu hướng tới nhà thầu chuyên nghiệp lĩnh vực xây dựng công nghiệp Việt Nam SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hịa Bộ máy quản lý cơng ty: GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH KINH TẾ KĨ THUẬT Phòng kinh tế hợp đồng Phòng kỹ thuật Phịng tài kế tốn Phịng vật tư thiết bị Phịng dự án h Đội thi cơng đường ống số Đội thi công đường ống số Đội thi công đường ống số Đội thi công điện động lực số Đội thi công điện động lực số Đội thi công điện động lực số Đội thi công xddd số Đội thi công xddd số Đội thi công xddd số  Giám đốc công ty: Là người đứng đầu công ty, trực tiếp quản lý công ty qua giám đốc kinh doanh thương mại giám đốc kinh doanh dịch vụ đại diện theo pháp luật công ty Là người chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty  Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Xưởng sản xuất chế tạo thiết bị h Báo cáo thực tập Học viện Tài Kiểm tra, nghiệm thu phương án kỹ thuật mà phòng kỹ thuật nêu Là người định phương án kỹ thuật có thơng qua hay khơng Giám sát, nghiệm thu cơng trình trước hoàn thành giao cho khách hàng Phụ trách tồn cơng tác kỹ thuật cơng nghệ sản xuất cơng ty  Phịng tài chính: Quản lý mặt tài doanh nghiệp, ghi chép, cập nhật phản ảnh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh nguyên vật liệu, tình hình tăng giảm tài sản cố định, biến động vốn tiền mặt… Theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng Tổ chức theo dõi suốt trình sản xuất từ khâu mua nguyên vật liệu sản phẩm hồn thành chuyển giao cho khách hàng Hạch tốn kế tốn, xác định kết kinh doanh, phân tích hoạt động tài đơn vị Thực chế độ sách kế tốn tài nhà nước ban hành  Phịng kinh tế kỹ thuật: Thực chức tư vấn kỹ thuật cho chủ doanh nghiệp Kiểm tra đánh giá chất lượng, số lượng, nguyên phụ liệu trước sản xuất Thiết lập quy tắc, quy trình kỹ thuật, quy trình chất lượng sản phẩm, lên kế hoạch thời gian lao động, kế hoạch nguyên phụ liệu, thiết kế mẫu mã dựa yêu cầu khách hàng Quản lý tham chiếu giá thị trường để giúp phòng kỹ thuật đưa phương án tiết kiệm chi phí  Phịng vật tư – thiết bị: Tổ chức quản lý vật tư hàng hóa, thiết bị Tìm hiểu khai thác thị trường cung cấp nguyên vật liệu, vật tư, tổ chức thực nghiệp vụ tiêu thụ  Xưởng sản xuất chế tạo thiết bị: Có nhiệm vụ chế tạo, sản xuất thiết bị đáp ứng cho hoạt động cơng ty  Đội cơng trình thi cơng: Là đội trực tiếp tiến hành xây dựng, hoàn thành đơn đặt hàng khách hàng Là lực lượng đông đảo công ty giúp cho công ty hoàn thành kế hoạch đề thực tế Tổ chức thi cơng cơng trình Cơng ty theo tiến độ yêu cầu kỹ thuật quản lý trực tiếp đội trưởng, nhân viên kinh tế kỹ thuật… SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài PHẦN 2: BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY VÀ MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CƠ BẢN 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hịa 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Phịng kế tốn có chức phản ánh tới giám đốc cách liên tục toàn diện mặt hoạt động kinh tế tài cơng ty Những thơng tin mà kế tốn cung cấp sử dụng để định quản lý Tại cơng ty, chức phịng kế toán ghi chép, phản ánh vào sổ sách nghiệp vụ phát sinh giúp tính tốn chi phí, lợi nhuận cho Khơng ghi chép, trình bày số liệu, dựa vào số liệu kế tốn tiến hành phân tích sơ giúp thực quản trị nội Có thể nói phịng kế tốn trợ thủ đắc lực cho lãnh đạo cơng ty việc đưa định Bộ phận tài kế tốn cơng ty gồm người: Kế toán tổng hợp, kế h toán toán, kế toán kho, thủ quỹ thủ kho  Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm tài cơng ty làm cơng việc kế tốn tổng hợp Kế tốn tổng hợp phụ trách chung có quyền yêu cầu, giám sát giao nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên kế tốn kiểm tra cơng việc họ, giám sát sử dụng vốn phòng kinh doanh, phân tích, đánh giá, thuyết minh báo cáo tài Kế tốn tổng hợp chịu đạo trực tiếp giám đốc  Kế tốn kho: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho loại vật tư trình thi công, báo cáo tồn kho vật tư theo niên độ kế tốn  Kế tốn tốn: Có nhiệm vụ theo dõi quản lí tình hình chi tiền mặt bảo đảm đáp ứng kịp thời, xác phục vụ tất hoạt động công ty Tập hợp kiểm soát chứng từ trước thu chi, tốn, cung cấp thơng tin lập báo cáo theo yêu cầu quản lý SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài  Thủ kho: Có nhiệm vụ nhập, xuất vật tư cho cơng trình Cuối kỳ, thủ kho phải gửi báo cáo tồn kho cho nhân viên kinh doanh để theo dõi số lượng, chủng loại vật tư có sẵn kho để tiện cho việc xuất kho vật tư cơng trình cách kịp thời hiệu  Thủ quỹ: Là người chuyên thu tiền, chi tiền có nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt phát sinh, hàng ngày lập sổ quỹ tiền mặt đối chiếu sổ tồn quỹ với kế toán toán Tổ chức máy kế tốn cơng ty: Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán kho Thủ kho Thủquỹ h 2.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng Công ty TNHH Đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hịa Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung sử dụng phần mềm kế tốn CNS Accounting v.2010 Nhờ mà cơng tác ghi chép trở nên nhanh chóng, dễ dàng Đây hình thức ghi sổ kế tốn tiên tiến phù hợp với công tác đại hóa, chun mơn hóa cơng tác kế tốn theo trình độ phát triển tin học áp dụng phổ biến tiên tiến phù hợp với việc sử dụng cơng tác kế tốn máy vi tính Theo hình thức ngày, vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, ghi Có để kế tốn nhập số liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán, máy vi tính SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài tự động đưa số liệu vào sổ kế tốn có liên quan Sổ Nhật ký chung, Sổ Sổ, thẻ chi tiết liên quan Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào) kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực thơng tin nhập kỳ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Chứng từ gốc bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Nhập liệu cho phần mềm kế tốn máy vi tính h - Sổ, thẻ kế toán chi tiết - Sổ nhật ký đặc biệt - Sổ nhật ký chung - Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Ghi chú: Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Bảng kê hóa đơn Tờ khai thuế… Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra  Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty sau:  Kế tốn áp dụng cơng ty tuân thủ theo Luật kế toán Chuẩn mực kế toán Việt Nam SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài  Chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng: theo định 48/2006/QĐBTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006  Hình thức kế tốn: Nhật ký chung  Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên  Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo trị giá gốc  Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định theo nguyên giá  Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định khấu hao theo phương pháp đường thẳng  Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ  Niên độ kế toán: từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch  Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ)  Áp dụng theo chế độ kế toán hành Việt Nam, báo cáo tài Cơng ty bao gồm: h  Bảng Cân đối kế toán………………………………Mẫu số B01-DNN  Bảng Cân đối số phát sinh tài khoản…………Mẫu số F01-DNN  Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh………… Mẫu số B02-DNN  Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Mẫu số B03DNN  Bản Thuyết minh báo cáo tài chính……………….Mẫu số B09-DNN Tất báo cáo nhân viên Phòng tài hỗ trợ cho kế tốn tổng hợp lập Sau lập xong Kế toán trưởng rà soát xem xét lập theo quy định chuẩn mực quy định hay không Tất báo cáo lập theo quy định cách thức, biểu mẫu, thời gian, số lượng Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp vè sổ kế tốn chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung - TSCĐ nhận vốn góp liên doanh - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn vay Phân loại theo cơng dụng tình hình sử dụng - TSCĐ dùng doanh nghiệp - TSCĐ chờ xử lý - TSCĐ bảo quản, nhận giữ hộ  Đánh giá TSCĐ : TSCĐ mua sắm : Nguyên giá = Giá mua + Chi phí thu mua, lắp đặt chạy thử - Các khoản giảm trừ TSCĐ cấp: Nguyên giá = Giá trị ghi biên gốc + Chi phí tiếp nhận (nếu có) (biên giao nhận TSCĐ) TSCĐ tự xây dựng tự chế: h Nguyên giá = Giá thành thực tế TSCĐ + Chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa vào sử dụng  Chứng từ sổ sách kế toán TSCĐ sử dụng:  Chứng từ kế toán:  Biên giao nhận TSCĐ Mẫu số 01TSCĐ  Biên lý TSCĐ Mẫu số 02TSCĐ  Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa hoàn thành .Mẫu số 03-TSCĐ  Biên đánh giá lại TSCĐ Mẫu số 04-TSCĐ  Biên kiểm kê TSCĐ Mẫu số 05-TSCĐ SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài  Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Mẫu số 06TSCĐ Ngoài mẫu chứng từ cơng ty cịn sử dụng chứng từ khác phục vụ cho việc quản lý TSCĐ như: hợp đồng mua, bán, chuyển nhượng, thuê mướn TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi…  Sổ sách sử dụng Sổ TK 211, 213, 214 Nhật ký chứng từ số 1, 2, 3, 4, 5, 7, 10  Tài khoản sử dụng: Theo chế độ kế toán hành, để hạch toán tình hình có, biến động tăng, giảm TSCĐ BĐSĐT nguyên giá, giá trị hao mòn, kế toán đơn vị sử dụng TK kế tốn sau: TK211 “TSCĐ hữu hình” TK 214 “ Hao mịn TSCĐ” h TK 213 “TSCĐ vơ hình”  Hạch tốn TSCĐ:  Hạch tốn tình hình biến động TSCĐ  Kế toán tăng TSCĐ Khi mua sắm tài sản cố định vào HĐGTGT, biên giao nhận tài sản cố định kế toán ghi: Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ tăng Nợ TK 1332: Thuế GTGT khấu trừ ( có) Có TK 111,112, 331…: Tổng giá trị tốn Phát sinh chi phí q trình thu mua kế tốn ghi: Nợ TK 211 Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài Có TK 111,112,331: Chi phí thu mua Đồng thời kết chuyển nguồn hình thành tài sản: Nợ TK 353 : Quỹ khen thưởng phúc lợi Nợ TK 414: Quỹ đầu tư phát triển Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh  Kế toán giảm TSCĐ Khi nhượng bán, lý TSCĐ: Nợ TK 111,112,131: Tổng giá tốn Có TK 711: Thu nhập bất thường Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Nếu phát sinh chi phí: h Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331: Chi phí nhượng bán Đồng thời vào biên giao nhận TSCĐ kế toán ghi giảm TSCĐ và phản ánh giá trị còn lại khoản chi phí khác: Nợ TK 214: Phần giá trị đã hao mịn Nợ TK 811: Phần giá trị cịn lại Có TK 211: Nguyên giá tài sản cố định  Hạch tốn khấu hao TSCĐ cơng ty Trong q trình sử dụng, chịu ảnh hưởng nhiều nguyên nhân khác TSCĐ cơng ty bị hao mịn Hao mòn TSCĐ giảm sút giá trị sử SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài dụng TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nguyên nhân khách quan khác như: thời tiết, thời gian Phương pháp khấu haoTSCĐ mà công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Theo quy định hành việc trích khấu hao hay thơi khơng trích khấu hao TSCĐ bắt đầu thực từ ngày TSCĐ tăng ngừng tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Do TSCĐ biến động nên số khấu hao tháng khác tháng trước trường hợp có biến động tăng giảm TSCĐ  Cơng thức: Mức trích khấu hao TSCĐ Ngun Giá = bình qn hàng năm Thời gian sử dụng Mức trích khấu hao năm Mức trích khấu hao = tháng 12 tháng Khấu hao TSCĐ phải trích tháng h Giá trị hao mòn TSCĐ: Số khấu hao = TSCĐ Khấu hao + TSCĐ tăng trích tháng tháng  Hạch toán khấu hao đơn vị cụ thể sau: trước - Tài khoản sử dụng: Khấu hao - TSCĐ giảm tháng TK 214 “Hao mòn TSCĐ” Tài khoản có 04 Tk cấp - Trình tự hạch toán nghiệp vụ chủ yếu: Hàng tháng( định kỳ) vào bảng phân bổ tính khấu hao kế tốn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của cơng trình chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 154,642: Chi phí SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài CóTK 214: Hao mịn TSCĐ (TK cấp phù hợp)  Hạch toán sửa chữa TSCĐ Khi phát sinh chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ hữu hình sau ghi nhận ban đầu: Nợ TK 241 : XDCB dở dang Có TK 111, 112, 331… Khi cơng việc hồn thành, TSCĐ đưa vào sử dụng:  Nếu thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 241: XDCB dở dang Nếu không thoả mán điều kiện ghi tăng nguyên giá h Nợ TK 154,642 : (Nếu chi phí sửa chữa nhỏ) Nợ TK 142, 242: (Nếu chi phí sửa chữa lớn) Có TK 241: XDCB dở dang SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài h 2.2.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương  Các hình thức tính lương công ty: Công ty TNHH Đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hịa áp dụng hình thức tiền lương lương sản phẩm lương thời gian Việc áp dụng hình thức tiền lương vừa đảm bảo yêu cầu chất lượng công việc, vừa đảm bảo quản lý nhân công trực tiếp chặt chẽ Lương thời gian: Áp dụng cho máy quản lý công ty Tiền lương phải trả cho người lao động theo thời gian tính dựa số ngày làm việc thực tế (căn vào bảng chấm công), mức lương ngày hệ số lương Cơng thức tính sau: SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Tiền lương trả theo thời gian = Mức lương ngày X Học viện Tài Số ngày cơng làm việc thực tế Lương sản phẩm (lương khoán): Áp dụng phận trực tiếp thi công xây dựng Lương khốn tính theo khối lượng cơng việc hồn thành đơn giá nhân cơng khốn  Cách tính lương khoản trích theo lương  Cách tính lương phải trả khoản khấu trừ theo lương  Phương pháp tính lương khốn: Vào khoảng nửa tháng đầu kế tốn tởng hợp lập Bảng lương tạm ứng tiến hành làm lương tạm ứng kỳ tháng cơng nhân và nhân viên Sau cơng việc hồn thành, phịng ban, phận dựa h khối lượng cơng việc hồn thành, dựa vào bảng chấm công tháng trước cơng nhân hồn thành bảng tốn lương tháng trước  Phương pháp tính lương gián tiếp Ngồi bảng chấm công, người phụ trách lao động phịng cịn có nhiệm vụ thu thập chứng từ khác có liên quan đến việc sử dụng thời gian lao động như: phiếu nghỉ BHXH, phiếu báo làm thêm giờ… Hệ số lương cán nhân viên Công ty nhà nước quy định  Phương pháp tính trả lương Hình thức trả cho lao động trực tiếp mà Cơng ty áp dụng hình thức giao khốn sản phẩm.( theo ngày cơng)  Cách tính khoản trích theo lương BHXH phải trả cho người lao động Ngoài tiền lương mà lao động hưởng theo số lượng chất lượng lao động, để đảm bảo sức khỏe sống lâu dài người lao động, theo SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài chế độ tài hành, cơng nhân viên chức doanh nghiệp hưởng khoản trợ cấp phúc lợi xã hội, có trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm (hiện cơng ty chưa lập quỹ)  Trình tự kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Cuối tháng kế toán lương lập bảng toán tiền lương để tính lương cho CNV thực chi trả lương cho họ Bảng toán lương khoản trích theo lương để rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt sau thực công tác chi trả cho CNV Đồng thời lập uỷ nhiệm chi để chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ, mua thẻ BHYT cho quan bảo hiểm Căn vào bảng toán tiền lương tổng hợp toán tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Hình minh hoạ h 2.2.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm:  Phần hành kế tốn tập hợp chi phí sản xuất  Đặc điểm: Cơng ty thực phân loại chi phí theo nội dung kinh tế công dụng kinh tế, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất theo nội dung kinh tế Chi phí sản xuất bao gồm: SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Ớng nhựa, thép, xi măng,… Chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung, lương khoản trích theo lương, hao mịn tài sản cố định dùng phục vụ sản xuất đợi thi cơng, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Ngồi mục đích phục vụ cơng tác lập báo cáo tài chính, kế tốn thực thu thập chi phí sản xuất thực tế nhằm đối chiếu với mức tiêu hao định mức lập trước, nhằm phục vụ cho công tác quản trị lập kế hoạch  Chứng từ sử dụng: Các phiếu yêu cầu vật tư, bảng tính phân bổ nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ, bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội…  Tài khoản sử dụng: TK 154- chia theo mục đích sử dụng h VD: TK 1541- Chi phí NVL trực tiếp TK 1542- Chi phí nhân công trực tiếp TK 1543- Chi phí CCĐ, thiết bị, máy móc TK 1544- Chi phí sản xuất chung TK 1545- Chi phí bằng tiền khác, chi phí thầu phụ  Quy trình tập hợp chi phí sản xuất:  Chi phí NVL trực tiếp: - Kế tốn tởng hợp của cơng ty kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành - Khi vật tư xuất dùng, vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư, kế tốn tởng hợp cập nhật vào phần mềm kế tốn có số lượng đơn vị tính đơn giá ngun vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ - Cuối kỳ, kế tốn tính đơn giá trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài - Khi kế tốn nhập số liệu lên phần mềm kế toán, máy tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 1541 sổ chi tiết tài khoản liên quan  Chi phí nhân cơng trực tiếp: Kế tốn dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội để xác định chi phí nhân cơng trực tiếp Khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, máy tự động nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 1542 sổ chi tiết tài khoản liên quan  Chi phí sản xuất chung: - Kế tốn xác định chi phí nhân viên đợi thi công dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, phềm mềm tự động cập nhật lên TK 1544 - Chi phí vật liệu phụ chi phí cơng cụ dụng cụ: Kế tốn dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư đội thi công để ghi phiếu xuất kho nhập thông tin lên phần mềm, máy tự động cập nhật vào tài khoản 1543 - Chi phí khấu hao TSCĐ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán cập nhật lên phần mềm kế toán, tự động hạch toán vào TK 1543 h - Chi phí mua ngồi cơng ty bao gồm chi phí điện năng, kế tốn vào hóa đơn cung cấp điện sở điện lực thành phố Hà Nội để xác định khoản mục này, kế toán nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật lên TK 1545 - Chi phí thầu phụ của công ty hạch toán vào TK 1545 SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Trình tự kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp TK 1542 TK334 Học viện Tài TK 632 Cuối kỳ kết chuyển phân Tiền lương, tiền cơng phải bổ chi phí NCTT trả cho cơng nhân SX 334 TK 335 Trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất h TK 338 Các khoản trích BHXH, KPCĐ theo quy định 2.2.6Đánh giá chi phí sản xuất dở dang tính giá thành sản phẩm  Đánh giá sản phẩm dở dang công ty Chi phí thực tế khối lượng XLDD cuối kỳ xác định sau : Đối với công trình, hạng mục cơng trình q trình thi công chưa chủ đầu tư nghiệm thu, chi phí bỏ để thi cơng cơng trình hạng mục cơng trình chi phí sản phẩm dở dang SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài Đối với cơng trình, hạng mục cơng trình q trình thi cơng có khối lượng xây lắp hoàn thành chủ đầu tư chấp nhận tốn, Cơng ty TNHH Đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hịa khơng có cơng thức tính xác phần chi phí dở dang cuối kỳ cơng trình mà ước tính tương đương với phần giá trị sản lượng dở dang đội làm chưa nghiệm thu Chi phí dở dang cuối kỳ cơng trình, hạng mục cơng trình chưa hồn thành q chi phí dở dang đầu kỳ cơng trình, hạng mục cơng trình q sau Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ công trình phản ánh bảng tâp hợp chi phí sản xuất tính giá thành xây lắp theo quý  Tính giá thành sản phẩm xây lắp cơng ty Xuất phát từ đặc điểm công ty xây dựng : sản xuất sản phẩm có tính đơn chiếc, quy trình phức tạp, thời gian thi cơng dài, đối tượng tập hợp chi phí h sản xuất cơng trình, hạng mục cơng trình Do đó, đối tượng tính giá thành Công ty xác định phận cơng trình hồn thành, giai đoạn cơng việc hồn thành cơng trình xây dựng hồn thành Kỳ tính giá thành Cơng ty q Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình Tồn chi phí thực tế phát sinh cho cơng trình, hạng mục cơng trình từ khởi cơng đến hồn thành, bàn giao giá thành sản xuất thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình Do cơng trình xây lắp có thời gian thi cơng dài nên q Cơng ty tính giá thành cho cơng trình có tốn giá trị xây lắp hoàn thành bàn giao (được chấp nhận tốn) Hoặc cơng trình hồn thành đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý Trường hợp này, giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ cơng trình, hạng mục cơng trình xác định theo cơng thức : Giá thành thực tế = Chi phí thực tế SV: Phạm Minh Duyệt + Chi phí thực tế - Chi phí thực tế Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập khối lượng xây Học viện Tài khối lượng khối lượng khối lượng lắp hoàn thành xây lắp dở dang xây lắp xây lắp dở dang bàn giao đầu kỳ kỳ cuối kỳ Đối với cơng trình hạng mục cơng trình, vào sổ chi tiết tài khoản 154, kế tốn tiến hành lập Thẻ tính giá thành cho cơng trình hạng mục cơng trình tương ứng Công ty không sử dụng TK 155 – Thành phẩm Khi cơng trình, hạng mục cơng trình chủ đàu tư nghiệm thu chấp nhận toán, kế tốn kết chuyển phần giá vốn tương ứng với phần giá trị sản lượng nghiệm thu từ bên nợ TK 154 sang bên nợ TK 632 Khi kết chuyển giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ sang TK 632, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán h Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ THÁI HỒ Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Từ kết thành tựu đạt q trình xây dựng phát triển nhận thấy Công ty TNHH đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hồ đà tiếp tục phát triển cách vững Bộ máy tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều ưu điểm bên cạnh cịn tồn nhiều hạn chế  Ưu điểm  Về vận dụng chế độ kế tốn: Hiện nay, Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài h chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo  Về hình thức kế tốn: Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh đồng thời phù hợp với lực, trình độ chuyên mơn cán kế tốn - Về sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng đầy đủ loại sổ chi tiết, tổng hợp, theo mẫu quy định - Về chứng từ sử dụng: Công ty xây dựng áp dụng quy trình lập luân chuyển chứng từ cách khoa học, trình tự có kiểm tra, kiểm soát chứng từ cách chặt chẽ người có trách nhiệm thẩm quyền  Nhược điểm  Về phần mềm kế tốn Cơng ty sử dụng: SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04 Báo cáo thực tập Học viện Tài Cơng ty TNHH Đầu tư phát triển cơng nghệ Thái Hịa tích cực việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế tốn Tuy nhiên, phần mềm cịn nhiều hạn chế như: việc tính tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên, tính giá thành sản phẩm khơng thực phần mềm kế toán mà phải làm thủ cơng bảng tính Excel Do đó, phần mền gây số khó khăn cho cơng tác kế tốn Cơng ty  Về việc ln chuyển chứng từ: Tồn chứng từ kế tốn phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh diễn tháng chuyển phịng Tài kế toán sau vài ngày, phải tập hợp chứng từ từ cơng trường thi cơng cơng trình Điều làm cho công tác kiểm tra việc cập nhật thông tin để đưa định gặp khó khăn h SV: Phạm Minh Duyệt Lớp: CQ49/21.04