Khái quát sự hình thành và phát triển của công ty cổ phần Xây dựngvà Tư vấn đầu tư Trường Thành.Công ty cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành được sánglập bởi các thành viên đã
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TRƯỜNG THÀNH
Khái quát sự hình thành và phát triển của công ty cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành
và Tư vấn đầu tư Trường Thành.
Công ty cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành được thành lập bởi những chuyên gia có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh, quản lý kinh tế, xây dựng cơ bản và tư vấn giám sát Ngày 29 tháng 09 năm
2003, công ty chính thức được thành lập theo giấy phép Đăng ký kinh doanh số 0103002941 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư cấp
Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ TƯ VẤN ĐẦU
TƯ TRƯỜNG THÀNH Tên giao dịch: TRUONG THANH INVESTMENT CONSULTANT
AND CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: TRUONG THANH., JSC
Trụ sở: 42B Phạm Hồng Thái – phường Trúc Bạch – quận Ba Đình –
Hà Nội Điện thoại: 04 7164251; 04 7160648 Fax: 7160648
Email: truongthanh-icc@hn.vnn.vn
Tài khoản: số 431101.13.0008 tại chi nhánh Phan Đình Phùng của ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam
Mã số thuế: 0101417840 chi cục thuế Ba Đình
Sau khi thành lập, công ty đã tập hợp nhiều cán bộ và kỹ sư có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực thi công công trình, từng làm việc tại các công ty xây dựng lớn và tham gia các dự án với chuyên gia quốc tế từ Nhật Bản, Mỹ và Châu Âu Công ty cam kết góp phần vào sự phát triển kinh tế đất nước và giải
Công ty sở hữu đội ngũ cán bộ kỹ thuật và công nhân lành nghề, cùng với các đơn vị liên doanh có năng lực, kinh nghiệm và thiết bị thi công hiện đại, sẵn sàng thực hiện các loại công trình đa dạng.
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành
2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh
Công ty chuyên xây dựng các công trình giao thông, công trình công nghiệp và dân dụng, đồng thời tham gia tư vấn đầu tư Các hoạt động chính của Công ty bao gồm việc thực hiện các dự án xây dựng và cung cấp dịch vụ tư vấn chất lượng cao.
- Lập dự án, khảo sát và thi công các công trình
- Tư vấn giám sát các công trình xây dựng cơ bản, tư vấn đầu tư dự án ( không bao gồm thiết kế công trình).
- Sản xuất buôn bán vật liệu xây dựng.
- Khai thác đá công trình.
- Đầu tư kinh doanh phát triển nhà, kinh doanh bất động sản.
- Lắp đặt thiết bị, trang trí nội, ngoại thất công trình.
- Buôn bán thiết bị máy móc xây dựng, thiết bị giao thông, thiết bị văn phòng, thiết ngành công nghiệp.
- Đại lý mua, bán và ký gửi hàng hóa.
- Tổ chức hội nghị, hội thảo, hội trợ triển lãm.
- Tư vấn đầu tư tài chính.
- Sản xuất, chế biến buôn bán hàng nông, lâm, thủy sản, hàng thủ công mỹ nghệ.
- Kinh doanh chế biến khoáng sản ( trừ khoáng sản nhà nước cấm )
Công ty liên tục đầu tư vào trang thiết bị hiện đại để đáp ứng yêu cầu khắt khe của các hạng mục công trình, từ đó tạo ra lợi thế cạnh tranh so với các đối thủ khác và đảm bảo chất lượng cũng như tiến độ thi công.
2.2 Đặc điểm về sản phẩm sản xuất
Sản phẩm chính của công ty bao gồm các công trình xây dựng và vật kiến trúc quy mô lớn với kết cấu phức tạp, thường có thời gian sản xuất lâu dài và được thực hiện tại địa điểm xây dựng Để quản lý và hạch toán hiệu quả, cần lập dự toán thiết kế và dự toán thi công Trong suốt quá trình sản xuất, việc so sánh với dự toán là rất quan trọng, đồng thời công ty cũng phải mua bảo hiểm cho những công trình lớn và có rủi ro cao.
Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất yêu cầu xe, máy móc, thiết bị thi công và người lao động di chuyển đến địa điểm lắp đặt Đặc điểm này khiến công tác quản lý, sử dụng và hạch toán tài sản, vật tư trở nên phức tạp, do ảnh hưởng của các yếu tố thiên nhiên và thời tiết, dễ dẫn đến hư hỏng và mất mát.
Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ đầu tư ( giá đấu thầu ).
Khi trúng thầu công trình, việc giao khoán sẽ được thực hiện cho các đội sản xuất hoặc toàn bộ cho một đội tùy thuộc vào quy mô công trình Tuy nhiên, do yêu cầu nhiều phần việc mà các tổ đội và phòng ban không thể đáp ứng, công ty sẽ thuê khoán bên ngoài Để xác định đúng đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp, cần lựa chọn phương pháp tính giá phù hợp.
2.3 Đặc điểm về quy trình công nghệ
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp được chia thành ba khâu chính: dọn dẹp mặt bằng, thi công xây dựng phần thô, và hoàn thiện công trình Mỗi khâu này lại bao gồm nhiều công đoạn cụ thể Ví dụ, trong khâu thi công phần thô, các công đoạn bao gồm đào đắp thông thường, đắp bao, thi công cống, làm nền móng, dựng côpha, và thực hiện các công việc liên quan đến bêtông và cốt thép.
Hoàn thiện công trình Đào đắp thông thường Đắp bao Thi công cống
Làm nền móng, dựng cốppha, đổ bê tông – cột thép, sơn tường …
Kết cấu mặt đường, sơn kẻ mặt đường, lắp thiết bị chiếu sáng
Tạo cảnh quan môi trường
Với những đặc thù trên ta có thể mô hình hóa quy trình công nghệ sản phẩm xây lắp như sau:
Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây dựng
Ghi chú: Trong phần thi công phần thô thì tùy từng công trình xây dựng mà thứ tự quy trình có thể khác nhau.
Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành
Dù trải qua nhiều biến động về nhân sự, Công ty hiện vẫn duy trì 181 nhân viên, không bao gồm công nhân các tổ đội, và số lượng này không có sự thay đổi so với năm 2006.
Để tối ưu hóa quản lý và điều hành, công ty đã tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất thành các phòng ban và phân xưởng, nhằm đáp ứng nhu cầu chuyên môn hóa trong thi công và hạch toán kinh tế Mỗi phòng ban do trưởng phòng phụ trách, người này có nhiệm vụ phân công công việc cho nhân viên và yêu cầu báo cáo thường xuyên từ cấp dưới Các lãnh đạo được giao trách nhiệm xây dựng kế hoạch và phương án để giải quyết công việc hiệu quả Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty được khái quát như sau:
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý
Xây dựng Giao thông cầu đường
Giám đốc kỹ thuật Giám đốc kinh doanh
Xưởng thiết kế Các phòng ban
Phòng Tư vấn giám sát
Phòng Tài chính – Kế toán
Phòng Kế hoạch & Đầu tư
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Về chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban:
Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị mọi hoạt động của công ty, các kế hoạch, chiến lược sản xuất kinh doanh trong nhiệm kỳ của mình
Ban kiểm soát được thành lập nhằm theo dõi và tổng kết các hoạt động của công ty trong suốt nhiệm kỳ, bao gồm một Trưởng ban và hai ủy viên.
Tổng giám đốc đóng vai trò lãnh đạo chung và là đại diện hợp pháp của công ty, chịu trách nhiệm trước công ty và pháp luật về hoạt động sản xuất kinh doanh.
Phó tổng giám đốc: Giúp việc cho Tổng giám đốc trong phạm vi quyền hạn được giao
Giám đốc kỹ thuật : Phụ trách mảng thiết kế và giám sát thi công công trình, cũng như phụ trách vấn đề tư vấn kỹ thuật.
Giám đốc kinh doanh chịu trách nhiệm về hoạt động thương mại của công ty, bao gồm lập kế hoạch kinh doanh, thiết lập mối quan hệ với đối tác trong đấu thầu và triển khai các dự án Họ cũng cần tìm hiểu và đánh giá nhu cầu thị trường trong lĩnh vực xây dựng và các lĩnh vực liên quan.
Kế toán trưởng : Quản lý chung về hoạt động tài chính của công ty cũng như tình hình nhân sự của công ty.
Giúp việc cho giám đốc các tổ đội là các phòng chức năng có nhiệm vụ theo dõi và giám sát các báo cáo về công việc mà giám đốc đã giao phó.
Phòng Tài chính – Kế toán có nhiệm vụ ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ kinh tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, tuân thủ các nguyên tắc và chuẩn mực quy định Phòng cũng thu thập, phân loại và tổng hợp số liệu thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài chính và cung cấp thông tin cho cấp quản trị, đồng thời đề xuất ý kiến về tình hình tài chính cho giám đốc hội đồng thành viên.
Phòng tư vấn giám sát có trách nhiệm tham gia giám sát các công trình và cung cấp tư vấn liên quan đến hoạt động giám sát công trình theo yêu cầu của từng dự án.
Xưởng thiết kế chịu trách nhiệm thiết kế các công trình theo nhiệm vụ được giao, đồng thời cung cấp tư vấn cho phòng tư giám sát về các mô hình mới và yêu cầu trong thiết kế thi công Điều này góp phần nâng cao năng lực tư vấn giám sát cho phòng tư vấn giám sát.
Phòng Hành chính và Tổ chức đảm nhiệm việc tuyển dụng và quản lý nhân sự cho công ty, đồng thời quản lý tài sản và tổ chức các hoạt động liên quan đến ký kết dự án cũng như hội họp của công ty.
Kế toán tại các đội
Chức năng: Tham mưu cho Giám đốc và tổ chức thực hiện công tác tổ chức quản trị nhân sự theo sự chỉ đạo của Giám đốc công ty
Nhiệm vụ bao gồm nghiên cứu và nắm bắt tình hình nhân sự, phát triển các chương trình đào tạo nhân lực, và tư vấn cho Giám đốc về các hoạt động của công ty.
Phòng Kế hoạch và Đầu tư chịu trách nhiệm lập dự án và hồ sơ đấu thầu, đồng thời thực hiện marketing cho các dự án Ngoài ra, phòng còn tìm kiếm các dự án và đối tác tiềm năng, cũng như quảng cáo giới thiệu các hoạt động của công ty.
Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành
4.1 Nhiệm vụ của phòng Kế toán
Phòng Tài chính – Kế toán có nhiệm vụ:
Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Tổ chức và kiểm tra công tác kế toán tại công ty là nhiệm vụ quan trọng, giúp phân tích số liệu và cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho ban lãnh đạo.
Vận dụng linh hoạt và phù hợp các chính sách và chế độ tài chính của Nhà nước vào công tác kế toán của công ty.
Phòng Tài chính – Kế toán có nhiệm vụ định kỳ lập báo cáo tài chính theo đúng nguyên tắc và quy định Để thực hiện nhiệm vụ này, phòng được tổ chức theo sơ đồ cụ thể nhằm đảm bảo tính hiệu quả và chính xác trong công việc.
Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy Kế toán
4.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 0
Kế toán trưởng là người có nhiệm vụ tổ chức và kiểm tra công tác kế toán trong công ty, đảm bảo thực hiện đúng quy định của Luật kế toán Việt Nam và các quy định liên quan Họ cũng tổng hợp thông tin kinh tế, tài chính kế toán để đáp ứng kịp thời nhu cầu của cấp trên.
Theo dõi các tài khoản về nguồn vốn và quỹ, như: Nguồn vốn kinh doanh, lãi chưa phân phối, các quỹ …
Cuối tháng, tiến hành đối chiếu các chứng từ gốc kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết của từng phần hành kế toán cụ thể.
Cuối mỗi tháng, kế toán trưởng sẽ xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính định kỳ theo quy định, bao gồm Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh.
Ngoài ra kế toán tổng hợp còn phải lập một số báo cáo khác theo yêu cầu của cơ quan chức năng như cơ quan thuế.
Sổ kế toán tổng hợp, gồm: Sổ cái các Tài khoản của công ty
Kế toán vật tư có nhiệm vụ:
Theo dõi tình hình nhập xuất vật tư
Theo dõi chất lượng và giá cả hàng nhập trong kỳ
Tính giá hàng xuất trong kỳ
Lập báo cáo hàng tồn kho theo từng tháng
Kế toán quỹ đóng vai trò quan trọng trong việc lập phiếu thu và phiếu chi tiền mặt, cũng như xác định các đơn vị nhận và cấp phát tiền theo lệnh của người có thẩm quyền Họ cũng chịu trách nhiệm theo dõi và hạch toán các quỹ chi tiêu, quỹ khen thưởng và quỹ phúc lợi của công ty.
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi tình hình kế toán thanh toán của khách hàng trong công ty Công việc này sử dụng các sổ kế toán chi tiết để quản lý và ghi chép các tài khoản liên quan.
Kế toán tiền lương có vai trò quan trọng trong việc tính toán lương, thưởng, bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế cho cán bộ công nhân viên Hàng tháng, kế
Kế toán các đội có trách nhiệm thu thập và tổng hợp các chứng từ liên quan đến đội của mình Sau đó, họ chuyển những chứng từ này lên Phòng Tài chính – Kế toán để thực hiện hạch toán và ghi sổ, từ đó lập Báo cáo tài chính cho công ty.
4.3 Hệ thống chứng từ và hình thức sổ kế toán tại Công ty cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành
Hệ thống chứng từ hiện tại của công ty được áp dụng theo các mẫu sổ do Bộ Tài chính ban hành, cụ thể là Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, cùng với các chứng từ khác theo hướng dẫn của Bộ.
Hệ thống tài khoản được áp dụng theo chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán Việt Nam, đồng thời công ty cũng phát triển các tài khoản con nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình.
Về hình thức kế toán tại công ty:
Công ty áp dụng hình thức "Nhật ký chung" trong tổ chức kinh doanh của mình, không sử dụng Nhật ký đặc biệt Bên cạnh đó, công ty cũng sử dụng đầy đủ các mẫu sổ theo quy định của Bộ Tài chính, phù hợp với trình độ năng lực của nhân viên kế toán.
Sơ đồ 4: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Hệ thống tài khoản của công ty được thiết lập theo chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán Việt Nam, theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Để nâng cao hiệu quả quản lý và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, công ty đã mở rộng thêm nhiều tài khoản nhỏ.
Hệ thống Báo cáo tài chính:
Công ty cổ phần xây dựng và tư vấn đầu tư Trường Thành tuân thủ đầy đủ các quy định về Báo cáo kế toán của Nhà nước và yêu cầu ngành Hệ thống Báo cáo Tài chính của công ty được xây dựng dựa trên Hệ thống báo cáo theo Luật kế toán và Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, thay thế Quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính.
Hệ thống Báo cáo Tài chính của công ty bao gồm:
Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN)
Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN)
Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)
Báo cáo tài chính được lập bởi Kế toán tổng hợp và duyệt bởi Kế toán trưởng cùng Tổng giám đốc định kỳ Đối với công ty cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu
Tình hình sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây
Công ty đã nỗ lực không ngừng để hội nhập với nền kinh tế năng động hiện nay, đạt được nhiều thành quả đáng kể trong hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý Dưới đây là một số chỉ tiêu khái quát về những thành tựu này.
Biểu số 1: Một số chỉ tiêu về tình hình sản xuất và kinh doanh trong những năm gần đây Đơn vị: VNĐ
6 Thu nhập bình quân ( tháng ) 3,452,523 3,514,835
Trong năm 2006, tổng số nợ ngắn hạn (TSNH) tăng 3,526,332,215 đồng, tương đương với mức tăng 2,61% so với năm 2005 Sự gia tăng này chủ yếu đến từ tiền và các khoản tương đương tiền, với mức tăng 10,688,844,646 đồng, trong khi các khoản phải thu giảm 4,099,597,831 đồng Điều này cho thấy tín hiệu tích cực cho công ty trong việc thu hồi nợ, giúp tránh tình trạng lạm dụng vốn và cải thiện khả năng sử dụng vốn.
Vào năm 2006, giá trị tài sản dài hạn (TSDH) đã giảm 46,671,987,977 đồng so với năm 2005, tương ứng với tỷ lệ giảm 43,12% Nguyên nhân chủ yếu của sự sụt giảm này là do một khối lượng lớn chi phí xây dựng cơ bản dở dang đã hoàn thành và bàn giao cho khách hàng, với mức giảm cụ thể là 46,426,790,950 đồng.
Doanh thu năm 2006 của công ty đạt 191,522,769,041 đồng, tăng 23,624,608,372 đồng (14,07%) so với năm 2005 Sự gia tăng này phản ánh nỗ lực của công ty trong việc cải thiện quản lý thi công và tổ chức sản xuất kinh doanh, đồng thời nâng cao chất lượng công trình, từ đó thu hút được nhiều khách hàng hơn.
Hàng năm, Công ty đã có những đóng góp đáng kể vào ngân sách, với mức tăng trong năm 2006 so với năm 2005 đạt 686,407,202 đồng, nhờ vào hiệu quả kinh doanh cải thiện Lợi nhuận sau thuế năm 2006 cũng ghi nhận mức tăng 1,730,847,075 đồng, tương đương 122,97% so với năm trước Mặc dù số lượng đóng góp không lớn, nhưng quy mô tăng trưởng này là tín hiệu tích cực, cho thấy hiệu quả kinh doanh của Công ty trong những năm qua rất khả quan.
Vào năm 2006, công ty đã giảm 3 công nhân so với năm 2005 do bộ máy làm việc cồng kềnh và không phù hợp Việc tinh giảm nhân sự nhằm giảm chi phí không cần thiết và tối ưu hóa nguồn nhân lực hiện có, từ đó giúp mức lương bình quân tăng lên 62,312 đồng Đây là một nỗ lực đáng ghi nhận của công ty.
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TRƯỜNG THÀNH
Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại công ty
Mặc dù hoạt động trong lĩnh vực xây lắp và các lĩnh vực khác, sản phẩm cuối cùng của công ty rất đa dạng, tùy thuộc vào quy mô thiết kế của từng công trình Theo đánh giá, giá trị nguyên vật liệu chiếm từ 60% đến 80% tổng giá trị công trình Do đó, nguồn nguyên vật liệu chủ yếu do công ty tự khai thác hoặc mua từ bên ngoài, bao gồm cả nguồn trong nước và nhập khẩu, hoặc có thể do khách hàng cung cấp theo thỏa thuận trong hợp đồng đã ký.
Nguồn NVL mua ngoài, gồm:
- NVL sử dụng trong nước: xi măng, sắt thép, cát đá xây dựng, sơn, gỗ ván, gạch xây dựng, bê tông, vật tư điện nước, trang trí nội thất …
NVL nhập khẩu bao gồm nhiều loại vật liệu xây dựng như gạch ceramic, cáp điện, tấm lợp, thiết bị vệ sinh, tấm trần kim loại và thang máy Bên cạnh đó, còn có hàng trang trí nội – ngoại thất như tấm trần, thảm, tấm ốp trang trí, tấm masonate, ván ép và vách ngăn nhà vệ sinh.
Gần đây, Công ty đã tận dụng nguyên vật liệu (NVL) sẵn có trong nước để giảm giá thành công trình mà vẫn đảm bảo chất lượng theo cam kết, nhằm giảm thiểu sự phụ thuộc vào NVL nhập khẩu Công ty cũng chú trọng đến nhu cầu của khách hàng về công trình không chỉ bền vững mà còn có tính thẩm mỹ cao, tiện nghi và đẹp Để đáp ứng những yêu cầu này, Công ty liên tục tìm kiếm NVL đầu vào mới, tạo ra lợi thế cho các dự án.
Chi phí xây dựng bị ảnh hưởng mạnh mẽ bởi sự biến động giá cả vật liệu như sắt, thép, xi măng, cát và gạch Khi giá vật liệu tăng đột biến, nó có thể tác động lớn đến nguồn vật liệu đầu vào và làm ảnh hưởng đến các hợp đồng thi công dài hạn, thậm chí gây đình trệ quá trình thi công do thiếu vốn Do đó, việc quản lý và hạch toán vật liệu là rất quan trọng để theo dõi số lượng tồn kho và chi phí đầu vào cho các công trình, từ đó đưa ra quyết định kịp thời nhằm tận dụng vật liệu trước khi giá tăng cao, đảm bảo tiến độ thi công.
1.2 Phân loại nguyên vật liệu
Công ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu (NVL) đa dạng và phong phú, mỗi loại đảm nhận vai trò riêng biệt trong quá trình thi công các công trình Để quản lý hiệu quả các NVL này, công ty cần áp dụng các biện pháp quản lý hợp lý.
Cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành tiến hành phân loại NVL theo công dụng của chúng, cụ thể như sau:
Nguyên vật liệu chính là những thành phần cấu thành nên sản phẩm xây lắp, bao gồm các công trình và hạng mục công trình Những nguyên vật liệu này chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng giá trị của mỗi công trình, với các loại vật liệu chủ yếu như sắt, thép, xi măng, gạch, đá và cát.
Nguyên vật liệu phụ là những vật liệu hỗ trợ trong quá trình sản xuất, giúp nâng cao chất lượng và mẫu mã sản phẩm Chúng được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính và cũng phục vụ cho việc duy trì hoạt động của công cụ lao động Các nguyên vật liệu phụ bao gồm sơn, dầu, vecsni, và đáp ứng nhu cầu kỹ
- Nhiên liệu: Là những thư vật liệu được dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh, như: xăng dầu, khí đốt …
Phụ tùng thay thế là các bộ phận và chi tiết cần thiết để sửa chữa và bảo trì máy móc, thiết bị sản xuất và phương tiện vận tải Những phụ tùng này bao gồm vòng bi, vòng điện và nhiều loại linh kiện khác, đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì hiệu suất hoạt động của thiết bị.
- Vật liệu khác: là các loại vật liệu không được xếp vào các loại kể trên.
Chủ yếu là các loại phế liệu thu được trong quá trình thi công hay từ việc thanh lý TSCĐ.
Tính giá nguyên vật liệu
Công ty áp dụng phương pháp tính giá cho nguyên vật liệu (NVL) nhập kho và xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh, phù hợp với đặc thù của ngành xây dựng Điều này cho phép tính giá chính xác cho NVL nhập và xuất kho, vì NVL thường được nhập về theo nhu cầu tại công trình đang xây dựng và được sử dụng ngay mà không cần lưu kho lâu ngày Ngoài ra, công ty cũng áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, giúp tối ưu hóa việc quản lý và kê khai thuế.
2.1 Tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho
Tất cả nguyên vật liệu đầu vào của Công ty, bao gồm cả khai thác nội bộ và mua từ bên ngoài (trong nước và nhập khẩu), được tính theo giá thực tế (giá gốc) Cụ thể, giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho được xác định dựa trên các yếu tố liên quan đến chi phí thực tế.
Trường hợp 1: Mua trong nước
Giá thực tế ghi sổ, hay còn gọi là giá gốc, bao gồm giá trị mua nguyên vật liệu (NVL) không bao gồm VAT đầu vào Giá này được xác định dựa trên hóa đơn của người bán sau khi đã trừ đi các khoản triết khấu thương mại và giảm giá hàng mua, đồng thời cộng thêm các chi phí gia công, hoàn thiện cùng với các khoản chi phí thu mua liên quan như vận chuyển, bốc dỡ và thuê kho bãi.
Giá thực tế NVL nhập kho = Giá mua ghi trên hóa đơn
(không có VAT) + Chi phí thu mua liên quan
Vào ngày 05/07/2007, Công ty đã nhập kho 20 tấn xi măng Hoàng Thạch (loại Xi măng PCB.40) theo Hóa đơn số 7349 ngày 04/07/2007 từ C.ty Hà Giang vật liệu xây dựng, với giá 890,909 đồng/tấn (chưa bao gồm VAT) Tổng chi phí vận chuyển là 1,800,000 đồng.
Giá thực tế Xi măng nhập kho = 20 x 890,909 + 1,800,000 = 19,618,180 đồng
Như vậy, đơn giá nhập kho thực tế của Xi măng Hoàng Thạch (PCB.40) là 980,909 đồng/tấn.
Trường hợp 2: Nhập khẩu nguyên vật liệu
Trong trường hợp này, giá thực tế NVL nhập kho được tính như sau:
Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho bao gồm giá hóa đơn (không bao gồm VAT), thuế nhập khẩu, chi phí khoán và các chi phí liên quan Giá hóa đơn được xác định là giá CIF của lô hàng nhập khẩu Chi phí khoán là khoản thanh toán cho Trung tâm thương mại nhằm chi trả cho các chi phí liên quan đến việc mua hàng nhập khẩu, như chi phí mở L/C, chi phí vận chuyển và chi phí bốc dỡ, được xác định theo thỏa thuận cho từng lô hàng Công thức tính giá được áp dụng dựa trên các yếu tố này.
= Giá hóa đơn ( không có VAT) +
+ Chi phí khoán + Chi phí liên quan
Chi phí liên quan ở đây bao gồm: chi phí kho bãi, vận chuyển, bốc dỡ
Chi phí khoán và chi phí liên quan sẽ được phân bổ theo giá trị nguyên vật liệu (NVL) nhập khẩu Nếu lô hàng phục vụ cho một công trình duy nhất, công ty sẽ phân bổ giá thành sản phẩm, tức chi phí NVL trực tiếp (TK 621) trong suốt thời gian đó Ngược lại, nếu NVL được nhập khẩu cho nhiều công trình, toàn bộ chi phí sẽ được phân bổ theo tiêu thức trên, không tính vào giá trị sản phẩm mà vào giá trị thực tế nhập kho của NVL Tuy nhiên, thực tế cho thấy công ty chưa từng nhập khẩu NVL mà chỉ mua lại từ các công ty thương mại khác.
2.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho
Nguyên vật liệu (NVL) sử dụng cho thi công công trình được mua và chuyển trực tiếp bởi các đội thi công, do đó việc xuất kho NVL được tính theo phương
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty
3.1 Chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Đối với kế toán chi tiết NVL đòi hỏi phải phản ánh đúng giá trị, số lượng, chất lượng của từng loại NVL một cách chặt chẽ, trung thực về tình hình nhập – xuất – tồn Công ty Cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành đã sử dụng các loại chứng từ sau:
- Phiếu nhập kho ( mẫu 01 – VT )
- Phiếu xuất kho ( mẫu 02 – VT )
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư ( mẫu 03 – VT )
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( mẫu 04 – VT )
- Biên bản kiểm kê vật tư ( mẫu 05 – VT )
- Bảng kê mua hàng (mẫu 06 – VT)
3.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu (NVL) là quá trình ghi chép của thủ kho và kế toán, nhằm theo dõi sự biến động nhập, xuất và tồn kho của từng loại NVL Mục tiêu chính là cung cấp thông tin chi tiết, kịp thời và chính xác về số lượng và giá trị vật liệu, hỗ trợ quản trị hiệu quả từng danh mục vật tư.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
Sổ (thẻ ) kế toán chi tiết
Sơ đồ 5: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL tại Công ty theo phương pháp thẻ song song
Nội dung hạch toán chi tiết:
Thủ kho sử dụng Thẻ kho để theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho của từng loại NVL tại từng kho, bãi về mặt số lượng.
Hàng ngày, thủ kho kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của chứng từ nhập, xuất NVL, xác định số thực nhập và xuất để ghi vào Thẻ kho Sau khi hoàn tất ghi chép, thủ kho gửi chứng từ cho kế toán vật tư Thẻ kho được lập chi tiết cho từng loại NVL.
Cuối tháng, Thủ kho tiến hành tổng hợp số liệu nhập, xuất và tồn kho cuối kỳ cho từng loại nguyên vật liệu (NVL) trên Thẻ kho, sau đó đối chiếu với Kế toán chi tiết NVL để đảm bảo tính chính xác.
Kế toán chi tiết NVL ghi nhận sự biến động về nhập, xuất và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu, cả về số lượng và giá trị Sau khi nhận các chứng từ nhập, xuất kho từ Thủ kho, kế toán sẽ kiểm tra đơn giá, tính toán thành tiền và phân loại chứng từ, sau đó ghi vào sổ kế toán chi tiết NVL tương ứng.
Cuối kỳ kế toán, cần thực hiện việc cộng sổ và xác định số tồn kho cho từng loại nguyên vật liệu (NVL) Đồng thời, kế toán cũng phải đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết NVL với Thẻ kho tương ứng Dựa vào sổ kế toán chi tiết NVL, kế toán sẽ lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL.
Dưới đây là một số biểu mẫu Chứng được sử dụng tại Công ty Cổ phầnXây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành:
2 Đơn vị bán hàng: C.ty Hà Giang vật liệu xây dựng Địa chỉ: Nguyễn Thái Học, tổ 7, P.Trần Phú
Số tài khoản: Điện thoại: 019866245 MS:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Nam
Tên đơn vị: C.ty cổ phần xây dựng và tư vấn đầu tư Trường Thành Địa chỉ: 42B, Phạm Hồng Thái, Trúc Bạch, Ba Đình, Hà Nội
Hình thức thanh toán: Séc MS:
Người mua hàngNgười bán hàngThủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu số 3: 3 Đơn vị:Công ty CP Xây dựng & tư vấn đầu tư
Trường Thành Điạ chỉ: 42B Phạm Hồng Thái, Trúc Bạch, Ba Đình, HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ
Căn cứ …… số…… ngày …… tháng … năm … của ………
+ Ông/bà: Lê Thị Yến Trưởng ban
+ Ông/bà: Nguyễn Thị Ngọc Huyền Uỷ viên
+ Ông/bà: Hoàng Trần Hiệp Uỷ viên
Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hóa
Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính
Số lượng theo chứng từ
Số lượng đúng quy cách, phẩm chất
Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất
Xi măng PCB.40 tấn 20 20 0 đã được kiểm nghiệm và xác nhận đúng chủng loại, số lượng, đồng thời đảm bảo chất lượng theo quy định Đại diện kỹ thuật và Thủ kho Trưởng ban đều thống nhất về kết quả này.
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký
Biểu số 4: 4 Đơn vị:Công ty CP Xây dựng & tư vấn đầu tư
Trường Thành Điạ chỉ: 42B Phạm Hồng Thái, Trúc Bạch, Ba Đình, HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Họ và tên người mua: Nguyễn Như Thành Nợ: 1521
Bộ phận (phòng, ban): Đội công trình số 2 Có: 1111
Tên, qui cách, phẩm chất hàng hoá (vật tư, công cụ…) Địa chỉ mua hàng Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cửa hàng vt tổng hợp Trần Phú - số 32 Trần Phú, thị xã
Tổng số tiền (viết bằng chữ):bốn triệu chín trăm năm mươi hai ngàn năm trăm hai mươi năm
Người mua Kế toán trưởng Người duyệt mua
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký
Trong một số trường hợp, Công ty đã chủ động mua sắm vật liệu ngoài từ các cửa hàng vật tư gần khu vực thi công, nhằm bù đắp cho những thiếu hụt không đáng kể trong quá trình thi công Hành động này giúp đáp ứng kịp thời nhu cầu công việc.
Thủ tục kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu:
Tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành, việc nhập kho diễn ra ngay tại chân công trình, với nguyên vật liệu (NVL) chủ yếu do các đội thi công mua sắm Một số NVL được công ty đặt mua trước và chuyển thẳng đến công trình mà không qua kho Trước khi nhập kho, ban kiểm nghiệm sẽ kiểm tra quy cách và số lượng của NVL, sau đó lập Biên bản kiểm nghiệm Nếu NVL đạt yêu cầu, Bộ phận quản lý vật tư sẽ lập Phiếu nhập kho Ngược lại, nếu NVL không đạt yêu cầu, người giao hàng sẽ phải mang hàng về để đổi hoặc ban kiểm nghiệm sẽ ghi rõ số lượng NVL đạt và không đạt trong Biên bản kiểm nghiệm Số NVL không đạt sẽ không được nhập kho và sẽ được kiến nghị lên lãnh đạo để chờ chỉ đạo.
Phiếu nhập kho được lập thành ba liên, có đầy đủ chữ ký của Thủ kho, người mua hàng, kế toán trưởng hay Thủ trưởng đơn vị
Liên 2: Giao cho Thủ kho giữ để ghi Thẻ kho
Liên 3: Giao cho người giao hàng giữ Định kỳ từ 5 đến 6 ngày Thủ kho giao lại Phiếu nhập kho cho phòng
Kế toán nguyên vật liệu để vào Sổ kế toán chi tiết
Có thể mô hình hoá thủ tục nhập kho như sau:
Sơ đồ 6: Quy trình luân chuyển Chứng từ nhập kho NVL
Người giao hàng Đề nghị nhập
Bộ phận quản lý vật tư
Lưu trữ và bảo quản chứng từ
Biểu số 5: Đơn vị:Công ty CP Xây dựng & tư vấn đầu tư
Trường Thành Điạ chỉ: 42B Phạm Hồng Thái, Trúc Bạch, Ba Đình, HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Họ và tên người giao: Phan Ngọc Dũng
Theo: hoá đơn số: 007349… Ngày 4 tháng 7 năm 2007
Nhập tại kho: Công trình Tân Việt
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng PCB.40 XM40 tấn 20 20 890,909 17,818,180
Tổng số tiền (viết bằng chữ): mười bảy triệu tám trăm mười tám nghìn một trăm tám mươi đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo: 1 hoá đơn GTGT
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (bộ phận có nhu cầu nhập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 6: 7 Đơn vị:Công ty CP Xây dựng & tư vấn đầu tư
Trường Thành Điạ chỉ: 42B Phạm Hồng Thái, Trúc Bạch, Ba Đình, HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi măng PCB.40 Đơn vị tính: tấn
Số hiệu chứng từ Diễn giải
Ký xác nhận của kế toán
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Mua vt của C.ty Hà Giang vật liệu xây dựng 5/7 20 22
- Sổ này có … trang, đánh số trang từ 01 đến trang ….
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đã ký Đã ký
Biểu số 7: 3 Đơn vị:Công ty CP Xây dựng & tư vấn đầu tư Trường Thành Điạ chỉ: 42B Phạm Hồng Thái, Trúc Bạch, Ba Đình, HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ
Năm: 2007 Tài khoản: 1521 Tên kho: kho công trình Tân Việt
Tên vật tư: Xi măng PCB.40 Đơn vị tính: tấn
Diễn giải TKĐƯ Đơn giá
Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
Sổ này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu được mua theo kế hoạch cụ thể cho từng công trình, do đó, chúng sẽ được xuất kho ngay cho công trình tương ứng Phiếu xuất kho được lập cho từng lần xuất, dựa trên nhu cầu của các tổ đội và được ghi nhận theo giá thực tế.
Phiếu xuất kho do phòng Kế toán lập và được lập thành ba liên:
Liên 2: Thủ kho giữ để ghi Thẻ kho
Liên 3: Giao cho người nhận NVL giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng
Kế toán vật tư căn cứ vào Phiếu xuất kho NVL nhận được để ghi vào
Biểu số 8: 5 Đơn vị:Công ty CP Xây dựng & tư vấn đầu tư
Trường Thành Điạ chỉ: 42B Phạm Hồng Thái, Trúc Bạch, Ba Đình, HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Họ và tên người nhận hàng: Phạm Văn Nam Địa chỉ (bộ phận):….
Lý do xuất kho: Xuất để làm móng công trình
Xuất tại kho: Kho công trình Tân Việt
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền (viết bằng chữ): mười năm triệu bảy trăm bảy mươi bảy nghìn bảy trăm hai mươi sáu đồng
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (bộ phận có nhu cầu nhập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 9: 6 Đơn vị:Công ty CP Xây dựng & tư vấn đầu tư
Trường Thành Điạ chỉ: 42B Phạm Hồng Thái, Trúc Bạch, Ba Đình, HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi măng PCB.40 Đơn vị tính: tấn
Số hiệu chứng từ Diễn giải
Ký xác nhận của kế toán
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Mua vt của c.ty CP thương mại xi măng 5/7 20 22
- Sổ này có … trang, đánh số trang từ 01 đến trang ….
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đã ký Đã ký Đã ký
Biểu số 10: 7 Đơn vị:Công ty CP Xây dựng & tư vấn đầu tư Trường Thành Điạ chỉ: 42B Phạm Hồng Thái, Trúc Bạch, Ba Đình, HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ
Năm: 2007 Tài khoản: 1521 Tên kho: 15 Tên vật tư: Xi măng PCB.40 Đơn vị tính: tấn
Diễn giải TKĐƯ Đơn giá
Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng
Sổ này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 11: 8 Đơn vị:Công ty CP Xây dựng & tư vấn đầu tư Trường Thành Điạ chỉ: 42B Phạm Hồng Thái, Trúc Bạch, Ba Đình, HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN
Tên vật tư Tồn đầu tháng Nhập Xuất Tồn cuối tháng
SL TT SL TT SL TT SL TT
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu (NVL) là quá trình theo dõi tình hình sử dụng, nhập - xuất - tồn của NVL về mặt số lượng và giá trị Việc này được thực hiện thông qua các sổ chi tiết tài khoản 152, được mở riêng cho từng đối tượng cấp 2 và từng công trình thi công.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Trong lĩnh vực xây dựng, việc quản lý thông tin hàng tồn kho là rất quan trọng, đòi hỏi sự chính xác, kịp thời và cập nhật liên tục Công ty cần phải đảm bảo rằng dữ liệu liên quan đến hàng tồn kho luôn được theo dõi và điều chỉnh để đáp ứng nhu cầu thực tế.
Cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành áp dụng phương pháp Kê khai thường xuyên (KKTX) để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu (NVL), cho phép kế toán xác định chính xác lượng nhập, xuất và tồn kho của từng loại NVL tại bất kỳ thời điểm nào Phương pháp này cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho các bộ phận liên quan, nâng cao hiệu quả quản lý và ra quyết định trong doanh nghiệp Để thực hiện hạch toán NVL theo phương pháp KKTX, kế toán sử dụng các tài khoản cụ thể.
TK 152 phản ánh giá trị hiện tại và tình hình biến động (tăng/giảm) của nguyên vật liệu (NVL) theo giá thực tế NVL của Công ty chủ yếu bao gồm NVL chính, trong khi các NVL phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế và vật liệu khác chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ về giá trị Để theo dõi sự biến động của NVL, Công ty sử dụng các tài khoản con tương ứng.
TK 1521: NVL chính (như: sắt, thép, xi măng, gạch …)
TK 1522: NVL phụ (như: sơn, véc ni, dầu …)
TK 1523: Nhiên liệu (như: xăng, dầu …)
TK 1524: Phụ tùng thay thế (như: xăm, lốp, vòng bi, vòng đệm …)
TK 1528: Vật liệu khác (như: phế liệu thu hồi)
Các nghiệp vụ nhập vật tư, kế toán sử dụng các TK sau:
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
TK 133: VAT đầu vào được khấu trừ
TK 311, 331: Vay ngắn hạn và phải trả nhà cung cấp ( phản ánh phương thức thanh toán với nhà cung cấp)
Các nghiệp vụ xuất nguyên liệu - vật liệu, kế toán sử dụng các TK sau:
TK 621: Chi phí NVL trực tiếp
TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công
TK 627: Chi phí sản xuất chung
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ, sổ sách sử dụng: 0
Sổ cái các tài khoản
4.2 Phương pháp hạch toán tổng hợp tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành
4.2.1 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu
Các chứng từ như hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho và phiếu xuất kho được kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ bởi kế toán tổ đội, sau đó được tổng hợp và phân loại theo từng hạng mục công trình Định kỳ, các chứng từ gốc sẽ được gửi lên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty Dựa trên các chứng từ gốc nhận được, kế toán tại công ty sẽ ghi vào Sổ nhật ký chung, từ đó thực hiện ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Dưới đây là một số nghiệp vụ được phản ánh trong Nhật ký chung và Sổ cái tài khoản.
Biểu số 12: 1 Đơn vị:Công ty CP Xây dựng & tư vấn đầu tư
Trường Thành Điạ chỉ: 42B Phạm Hồng Thái, Trúc Bạch, Ba Đình, HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Năm: 2007 Đơn vị tính: Đồng
Diễn giải Đã ghi Sổ cái
Số trang trước chuyển sang
Cộng chuyển sang trang sau
- Sổ này có … trang, đánh số trang từ trang số 01 đến trang ….
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
4.2.2 Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu
Giống như kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu (NVL), các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ xuất kho NVL, như phiếu xuất kho, được kế toán các tổ đội kiểm tra Định kỳ 5 đến 6 ngày, các chứng từ này được gửi lên phòng kế toán của Công ty Dựa vào các chứng từ gốc, kế toán vật tư ghi sổ Nhật ký chung, từ đó sử dụng số liệu trên sổ này để vào Sổ cái các tài khoản tương ứng Cụ thể, Sổ cái tài khoản 152 được chi tiết thành nhiều tài khoản con để thuận tiện cho việc theo dõi và quản lý.
Biểu số 13: 3 Đơn vị:Công ty CP Xây dựng & tư vấn đầu tư
Trường Thành Điạ chỉ: 42B Phạm Hồng Thái, Trúc Bạch, Ba Đình, HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Năm: 2007 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu chính
Số phát sinh trong tháng
Cộng số phát sinh trong tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 14: 4 Đơn vị:Công ty CP Xây dựng & tư vấn đầu tư
Trường Thành Điạ chỉ: 42B Phạm Hồng Thái, Trúc Bạch, Ba Đình, HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Năm: 2007 Tên tài khoản: Phải trả nhà cung cấp
Nhật ký chung TKĐƯ Số tiền
Số phát sinh trong tháng
Thanh toán cho Nhà cung cấp 1121 50000000
16/7 255 13/7 Mua cát vàng loại to 621 8780000
Cộng số phát sinh trong tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNGTÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNXÂY DỰNG VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TRƯỜNG THÀNH
Nhận xét và đánh giá về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty
Trong nền kinh tế thị trường mở hiện nay, sự tồn tại và phát triển của công ty phụ thuộc vào sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trường Chất lượng và giá thành sản phẩm là yếu tố quyết định, trong đó nguyên vật liệu chiếm 60-80% giá trị sản phẩm, do đó, quản lý và sử dụng nguyên vật liệu là rất quan trọng Để theo dõi biến động nguyên vật liệu, cần một hệ thống kế toán mạnh, đặc biệt là kế toán vật tư Công ty Cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành đã nhận thức rõ tầm quan trọng này và thực hiện công tác kế toán một cách nghiêm túc và hiệu quả Tuy nhiên, mỗi phương pháp kế toán đều có những ưu điểm và nhược điểm riêng Qua thực tập tại công ty, tôi nhận thấy phương pháp kế toán hiện tại có nhiều ưu điểm nhưng cũng tồn tại một số thiếu sót.
Việc áp dụng Hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung, không có Sổ nhật ký đặc biệt, hiện nay vẫn rất phù hợp với quy mô của công ty, tận dụng các ưu điểm vốn có để cung cấp thông tin kịp thời và chính xác Điều này hỗ trợ ban giám đốc trong việc đưa ra các quyết định kinh tế đúng lúc Để đáp ứng nhu cầu quản lý và theo kịp sự phát triển của nền kinh tế, công ty đã từng bước điều chỉnh phương thức hoạt động để ngày càng phù hợp hơn với quy mô ngày càng mở rộng.
Phân loại nguyên vật liệu là một yếu tố quan trọng trong lĩnh vực xây lắp, do công ty sử dụng nhiều loại nguyên liệu đa dạng với tính chất và công dụng khác nhau Quá trình phân loại giúp nhận biết và quản lý nguyên vật liệu một cách hiệu quả hơn.
Công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty được thực hiện thông qua việc phân loại khoa học, giúp theo dõi tình hình tồn kho và biến động một cách dễ dàng Nhờ đó, công ty có thể kịp thời đưa ra giải pháp dự trữ nguyên vật liệu khi thị trường có biến động về giá cả, đồng thời đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu đúng thời điểm cho từng hạng mục thi công đã được lên kế hoạch.
Công ty đã xây dựng hệ thống kho bãi ngay tại chân công trình để bảo quản và cung cấp vật tư cần thiết cho quá trình thi công Nhờ đó, các loại nguyên vật liệu được bảo quản tốt hơn, đồng thời giảm đáng kể chi phí phát sinh.
Việc áp dụng phương pháp thẻ song song trong hạch toán chi tiết nguyên vật liệu (NVL) và xuất kho theo giá thực tế đích danh giúp đơn giản hóa quá trình theo dõi và ghi chép Mặc dù phương pháp này dễ dàng cho việc đối chiếu, nhưng nó cũng dẫn đến tình trạng ghi chép bị trùng lặp và khối lượng ghi chép tương đối lớn.
Mặc dù công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty có nhiều ưu điểm và được áp dụng hợp lý, nhưng vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần được khắc phục.
Việc lưu trữ nguyên vật liệu tại chân công trình thường dẫn đến mất mát và hao hụt khó xác định Mặc dù có ban kiểm nghiệm vật liệu khi mua, nhưng nhiều trường hợp không tuân thủ quy định, khiến vật liệu nhận về có thể không đảm bảo chất lượng và quy cách như đã cam kết.
Công ty có nguồn nguyên vật liệu đa dạng về chủng loại và quy cách, gây khó khăn trong việc ghi nhớ Tuy nhiên, công ty chưa áp dụng Sổ danh điểm vật tư và chưa xây dựng hệ thống quản lý vật tư hiệu quả, dẫn đến việc theo dõi và quản lý vật tư chưa được chặt chẽ.
Giá cả nguyên vật liệu (NVL) thường xuyên biến động, ảnh hưởng đáng kể đến kết quả kinh doanh của công ty Việc theo dõi tình hình biến động giá là cần thiết để công ty có thể đưa ra quyết định kịp thời, tránh tình trạng phải mua NVL với giá cao trong thời gian ngắn.
Hệ thống kế toán hiện tại sử dụng Excel, dẫn đến nguy cơ sai sót trong số liệu do thiếu tính chính xác và chuyên môn hóa Việc hóa đơn và chứng từ chỉ được chuyển đến phòng Tài Chính – Kế toán định kỳ khiến công việc trở nên bận rộn, dễ dẫn đến nhầm lẫn hoặc bỏ sót nghiệp vụ.
Công ty không thực hiện việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, điều này trở nên quan trọng trong bối cảnh giá nguyên vật liệu đầu vào, như sắt, thép, xi măng và gạch, đang tăng cao do sự đa dạng về mẫu mã và quy cách cũng như hiện tượng lạm phát Sự biến động này ảnh hưởng tiêu cực đến giá thành sản phẩm đầu ra của các công trình, gây ra nhiều khó khăn cho công ty.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành
Cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành
Với sự đa dạng về NVL đầu vào như hiện nay thì công ty nên có một
Hệ thống Sổ danh điểm vật tư giúp theo dõi vật tư một cách dễ dàng và chặt chẽ, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bằng máy tính Để lập Sổ danh điểm vật tư hiệu quả, việc xây dựng bộ mã hiệu chính xác, đầy đủ và không trùng lặp là rất quan trọng, đồng thời cần có dự trữ bổ sung cho các mã nguyên vật liệu mới.
Việc luân chuyển chứng từ cần linh hoạt hơn, đặc biệt là đối với những chứng từ có giá trị lớn Nên quy định việc tập hợp và gửi nhanh chóng các chứng từ này lên phòng kế toán, thay vì chờ đến kỳ hạn, để tránh sự chậm trễ ảnh hưởng đến quản lý nguyên vật liệu Điều này không chỉ giảm tải công việc cho Phòng Tài chính - kế toán mà còn hạn chế nhầm lẫn giữa các nghiệp vụ kinh tế.
Hiện nay, thị trường vật liệu xây dựng tại Việt Nam đang đối mặt với tình trạng sản phẩm kém chất lượng, đặc biệt là từ Trung Quốc Do đó, Công ty cần tăng cường quản lý trong việc giao nhận và kiểm nghiệm vật tư trước khi nhập kho để đảm bảo chất lượng công trình Khi tính giá trị nguyên vật liệu nhập khẩu phục vụ cho công trình, Công ty nên phân bổ chi phí khoán và chi phí liên quan vào giá trị hàng nhập khẩu, thay vì tách rời, nhằm thuận tiện cho việc quản lý Ví dụ, nếu một công trình khác cần nguyên vật liệu nhưng không thể nhập kịp, việc này sẽ giúp xác định chính xác giá trị NVL xuất cho công trình đó Hơn nữa, nếu nguyên vật liệu dư thừa được bán cho Công ty khác, giá bán cũng cần bao gồm các chi phí liên quan để phản ánh đúng giá trị thực của công trình trong các tình huống này.
Chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm tỷ lệ lớn trong tổng giá trị sản phẩm xây lắp, do đó, việc quản lý NVL và theo dõi tình hình sử dụng (nhập - xuất - tồn) là rất quan trọng để đảm bảo không bị gián đoạn trong thi công Phương pháp Thẻ song song tuy đơn giản nhưng gây ra nhiều trùng lặp trong ghi chép Do đó, việc hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển được đề xuất nhằm hạn chế nhược điểm của phương pháp Thẻ song song Áp dụng phương pháp này giúp kế toán tiết kiệm thời gian lập sổ và giảm khối lượng ghi chép, đồng thời tránh tình trạng trùng lặp Tuy nhiên, công việc có thể dồn vào cuối tháng, ảnh hưởng đến kiểm tra và phát hiện sai sót Việc sử dụng phần mềm chuyên dụng có thể khắc phục tình trạng này, khiến phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển trở nên phù hợp cho công ty chuyên về xây lắp.
Dưới đây là sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển:
Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn
Sổ kế toán tổng hợp
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển
Về nội dung hạch toán chi tiết:
Tại kho: Cũng giống như phương pháp Thẻ song song thì Thủ kho sử dụng Thẻ kho để ghi chép về mặt số lượng NVL nhập - xuất - tồn.
Kế toán cần mở Sổ đối chiếu luân chuyển nguyên vật liệu (NVL), tương đương với Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn cho từng kho Cuối tháng, kế toán phải phân loại chứng từ nhập, xuất NVL theo loại và kho, sau đó lập Bảng kê nhập và Bảng kê xuất nguyên vật liệu Tuy nhiên, việc ghi chép dồn vào cuối tháng gây khó khăn trong kiểm tra, đối chiếu và dễ dẫn đến sai sót, ảnh hưởng đến tính liên tục trong kiểm tra Để khắc phục, nên định kỳ 10 ngày (hoặc 15 ngày cho các công trình xa) kế toán tổ đội nộp chứng từ cho bộ phận kế toán, giúp giảm tải công việc vào cuối kỳ.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số lượng nhập và xuất trên mỗi bảng kê, sau đó ghi vào Sổ đối chiếu luân chuyển Tiến hành đối chiếu thẻ kho với Sổ đối chiếu luân chuyển để kiểm tra sự khớp nhau về số lượng Nếu phát hiện chênh lệch, cả hai bên cần xem xét lại để tìm ra sai sót và thực hiện điều chỉnh kịp thời Việc ghi chép của kế toán sẽ trở nên dễ dàng hơn với phần mềm kế toán chuyên dụng, nhưng với nguồn lực hiện tại của Công ty, phương pháp truyền thống vẫn hiệu quả hơn.
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho và Thẻ kho được áp dụng theo phương pháp Thẻ song song trong hình thức sổ kế toán Đồng thời, các mẫu sổ như Sổ đối chuyển luân chuyển, Bảng kê nhập NVL và Bảng kê xuất NVL cũng cần được trình bày một cách rõ ràng và hợp lý.
Nếu công ty vẫn sử dụng nền tảng kế toán cũ mà không áp dụng phần mềm kế toán, mẫu Bảng kê nhập hoặc xuất sẽ được trình bày như sau.
BẢNG KÊ NHẬP VẬT LIỆU
Tên vật tư Số lượng chứng từ Đơn vị tính Đơn giá Số lượng Thành tiền
Bảng kê xuất nguyên vật liệu có hình thức tương tự như Bảng kê nhập nguyên vật liệu Việc ghi chép định kỳ giúp theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu trong tháng một cách dễ dàng, từ đó hỗ trợ đưa ra quyết định thu mua nguyên vật liệu hiệu quả hơn.
Nếu công ty áp dụng phần mềm kế toán chuyên dụng, việc lập Bảng kê nhập và Bảng kê xuất nguyên vật liệu (NVL) cho từng danh mục vật tư sẽ giúp theo dõi
BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ
Tên vật tư:……… Đơn vị tính:………
Tên nhà cung cấp TKĐƯ Tên kho Số lượng Đơn giá
Đối với Bảng kê xuất vật tư, quy trình thực hiện tương tự như Bảng kê nhập vật tư Tuy nhiên, trong cột 3, cần thay thế chữ “Tên nhà cung cấp” bằng “Diễn giải” để cung cấp thông tin chi tiết về nội dung xuất nguyên vật liệu cũng như tên người nhận.
Cuối tháng, kế toán lập Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn, thực chất là Sổ đối chiếu luân chuyển Do đó, Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn được sử dụng thay vì Sổ đối chiếu luân chuyển theo quy định Mẫu Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn cụ thể sẽ được trình bày như sau.
Biểu số 17: 7 Đơn vị: Công ty CP xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN
VT Tên vật tư Đơn vị tính
Tồn đầu tháng Nhập Xuất Tồn cuối tháng
SL TT SL TT SL TT SL TT
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển không chỉ giúp kế toán lập báo cáo chi tiết về tình hình sử dụng nguyên vật liệu (NVL) theo từng tháng cho mỗi công trình, mà còn là căn cứ quan trọng để công ty theo dõi và phân bổ NVL trong quá trình thi công Do đó, Công ty Cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành nên chuyển đổi quy trình hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp này mà không làm thay đổi tình hình nhân sự, và việc chuyển đổi sẽ không gây ảnh hưởng đáng kể trong giai đoạn đầu Cuối cùng, việc áp dụng kế toán máy sẽ tạo nền tảng vững chắc cho bộ phận kế toán, giúp công ty dễ dàng thích ứng khi mở rộng quy mô Sau khi tìm hiểu, tôi xin đề xuất một số phần mềm kế toán phù hợp.
Phần mềm Smartsoft.Fa là giải pháp lý tưởng cho các công ty xây dựng, với khả năng tự nâng cấp hệ thống khi có luật mới ban hành Nó cho phép theo dõi kinh phí theo nhiều chương trình và loại khoản trên cùng một cơ sở dữ liệu Đặc biệt, phần mềm này lưu vết chứng từ khi lập, sửa chữa hay hủy bỏ, giúp người quản lý kiểm soát tính chính xác và xác thực của từng nghiệp vụ Như các phần mềm kế toán khác, Smartsoft.Fa mang lại nhiều tiện ích lớn Hơn nữa, công ty có thể yêu cầu phát triển một chương trình kế toán riêng biệt, phù hợp với nhu cầu hiện tại và khả năng mở rộng trong tương lai.
Ngoài ra, bạn có thể sử dụng một số phần mềm hữu ích như Fast, PMKT simsoft của công ty PM DAMI, hoặc phần mềm MEGA của tổng công ty LICOGI để nâng cao hiệu quả công việc.