Song song với những điều kiện đó bộ phậnCông ty cũng từng bước được hoàn thiện.Qua quá trình thực tập tổng hợp và đi sâu tìm hiểu Công ty và được sựgiúp đỡ của các anh chị phòng kế toán
LỜI NĨI ĐẦU Từ sau năm 1986 với sách “Đổi mới” kinh tế Việt Nam chuyển từ kinh tế kế hoạch tập trung bao cấp sang kinh tế mang tính thị trường Với sách đổi Nhà nước tạo cho doanh nghiệp nhiều lợi có khơng khó khăn Tiêu thụ hàng hố có ý nghĩa đặc biệt quan trọng số doanh nghiệp thương mại Tiêu thụ để doanh nghiệp thu hồi vốn kinh doanh , tiêu thụ để thực nghĩa vụ với ngân sách , cải thiện đời sống người lao động… Doanh thu tiêu thụ hàng hoá nguồn thu chủ yếu để trang trải chi phí hoạt động kinh doanh doanh nghiệp , khả kiếm lời doanh nghiệp phụ thuộc trước hết vào khả tiêu thụ hàng hoá Từ ý nghĩa tiêu thụ sản phẩm sản xuất doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ hàng hoá cua doanh nghiệp thương mại nói riêng có ý nghĩa quan trọng tồn tại, phát triển , tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp Bên cạnh đó, kế tốn tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hoá vốn coi phức tạp nên hầu hết hộ kinh tế chưa có hệ thống kế tốn nghiêm chỉnh Trong điều kiện kinh tế thị trường, với cạnh tranh gay gắt, tồn phát triển Song song với điều kiện phận Cơng ty bước hồn thiện Qua q trình thực tập tổng hợp sâu tìm hiểu Cơng ty giúp đỡ anh chị phòng kế tốn cơng ty em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Cơng ty TNHH Truyền thơng Văn hố Đông Sơn” Trong chuyên đề tập trung đánh giá tình hình chung đơn vị quản lý kế tốn, phân tích qui trình kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh đơn vị nêu số giải pháp giải số vấn đề tồn Chuyên đề chia làm phần chính: Phần I: Khái quát chung Cơng ty TNHH Truyền thơng Văn hố Đơng Sơn Phần II: Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết bán tiêu thụ Công ty TNHH Truyền thơng Văn hố Đơng Sơn Phần III: Hồn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Cơng ty TNHH Truyền thơng Văn hố Đơng Sơn Do hạn chế trình độ thời gian nên chuyên đề không tránh khỏi khiếm khuyết định, em mong thầy cô cán công ty nơi em thực tập thông cảm Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo: ThS Lê Kim Ngọc anh chị Cơng ty TNHH Truyền thơng Văn hố Đơng Sơn giúp đỡ bảo em suốt trình thực chuyên đề PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH TRUYỀN THƠNG VĂN HỐ ĐƠNG SƠN 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ HÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH TRUYỀN THƠNG VĂN HỐ ĐƠNG SƠN Cơng ty hình thành dựa luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định, tự chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh số vốn cơng ty quản lý, có dấu riêng, có tài sản quỹ tập trung, mở tài khoản ngân hàng theo quy định nhà nước Tên thức là: Cơng ty TNHH Truyền thơng Văn hóa Đơng Sơn Tên giao dịch đối ngoại: DONG SON CULTURAL MEDIA COMPANY LIMITED Tên giao dịch viếttawtsT: DOCUME Co., Ltd Số điện thoại: 04.7324657 - 04.7324658 Fax: 04.7324657 Có trụ sở tại: Số nhà 11 ngõ 491 đường Đê La Thành, Phường Thành Cơng, Quận Ba Đình, TP.Hà Nội Số tài khoản giao dịch:10201-0000037-448 Sở Giao dịch I Ngân hàng Công Thương Việt Nam Mã số thuế: 0101403407 1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CƠNG TY TNHH TRUYỀN THƠNG VĂN HỐ ĐƠNG SƠN Cơng ty kinh doanh đồ dùng Văn phịng phẩm, Dịch vụ Chuyển phát nhanh, Phát hành Báo chí xuất ấn phẩm Là công ty TNHH nên số vốn thành viên góp vốn, với số vốn điều lệ là: 1.000.000.000đ Trong kinh tế thị trường, đòi hỏi doanh nghiệp phải hạch tốn kinh doanh triệt để tồn phát triển Đối với Công ty TNHH Truyền Thơng Văn hóa Đơng Sơn cơng ty thành lập cịn non trẻ ln phải chịu cạnh tranh khốc liệt Cơng ty khác có chỗ đứng thị trường Trong năm đầu thành lập Công ty kinh doanh, cung cấp Dịch vụ phát hành Báo chí, Xuất ấn phẩm… trở thành Công ty cung cấp dịch vụ tốt Hà Nội Trong năm qua doanh thu doanh nghiệp chưa thật cao công ty đảm bảo doanh thu năm sau cao năm trước khẳng định phát triển công ty Biểu số Những tiêu đạt năm gần đây: Chỉ tiêu ĐVT Năm Năm So sánh 2004 2005 +/- % 1.Doanh thu Triệu 7.850 8.650 +850 110,2 2.Lãi Triệu 1177.5 1384 +206.5 117,5 3.Tổng tài sản Triệu 1200 1350 +150 112,5 4.Tổng số CNV Người 19 21 +2 110,5 5.Thu nhập BQ Triệu 61,973 65,904 +3,931 106,3 đầu người/năm Nhận xét: Từ bảng cho ta thấy tình hình kinh doanh Cơng ty năm sau cao năm trước Cụ thể năm 2005 có tổng doanh thu đạt 8.650 triệu đồng, so với năm 2004 7.850 triệu đồng, tăng 850 triệu đồng hay đạt 110,2% Lãi suất Công ty tăng năm sau cao năm trước 206,5 triệu đồng hay đạt 117,5% Tổng tài sản năm sau cao năm trước 150 triệu đồng tương ứng tăng 112,5% Số lượng công nhân viên tăng lên người, tương ứng tăng 110,2% Cùng với phát triển mặt làm cho lợi nhuận Công ty tăng cao nhờ mà thu nhập cơng nhân viên tăng lên 3,931 triệu đồng/năm tương ứng tăng 106,3% làm cho đời sống công nhân viên cải thiện 1.3 ĐẶC ĐIỂM BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH TRUYỀN THƠNG VĂN HỐ ĐƠNG SƠN 1.3.1 Chức nhiệm vụ phòng ban: Bộ máy quản lý Cơng ty tổ chức thành phịng phù hợp với mơ hình đặc điểm kinh doanh cơng ty, doanh nghiệp nhỏ Trong trình hoạt động Giám đốc công ty trực tiếp điều hành trưởng phòng, tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh cho đạt hiệu cao nhất, đáp ứng yêu cầu bảo tồn phát triển Cơng ty Trong hoạt động Công ty, ban hành hệ thống biểu mẫu báo cáo Công ty, định mức, định biên lao động kỹ thuật, chi phí, doanh thu hỗ trợ cho giám đốc cịn có trưởng phịng Các trưởng phịng có chức năng, nhiệm vụ giúp việc chịu quản lý giám đốc cung cấp thơng tin thuộc chức lĩnh vực tạo điều kiện cho giám đốc cung cấp thông tin chức lĩnh vực tạo điều kiện cho ban lãnh đạo định đạo kinh doanh kịp thời đắn Từng phịng có chức nhiệm vụ rõ ràng, phịng có mối liên hệ mật thiết với *Phịng kế tốn tổ chức hành có chức nhiệm vụ sau: Tổ chức hạch tốn kế tốn tồn hoạt động kinh doanh Công ty, lập kế hoạch chi tiêu, mua sắm thiết bị phục vụ cho công tác kinh doanh Cơng ty trình lên Giám đốc Kiến nghị đề xuất nên giám đốc việc tuyển chọn, đào tạo, mức lương, thưởng tiêu chuẩn cần thiết nhân viên + Thiết lập văn bản, biểu mẫu báo cáo kế tốn tài chính, quy định thống cách ghi chép kế tốn + Tổ chức máy hành nhân Cơng ty, soạn thảo trình giám đốc ký kết hợp đồng lao động + Tham mưu cho giám đốc xây dựng kế hoạch tài chính, chiến lược kinh doanh *Phịng kinh doanh có chức nhiệm vụ sau: + Tổ chức hoạt động kinh doanh bán hàng theo quy định Công ty + Xây dựng kế hoạch tiêu thụ chịu trách nhiệm kết tiêu thụ thu hồi nợ phát sinh trình tiêu thụ *Phịng kỹ thuật: phối hợp với phịng kế tốn kinh doanh điều động giao nhận hàng Tổ chức bảo hành thiết bị *Phòng Marketing: + Quan hệ trực tiếp với khách hàng + Giới thiệu sản phẩm tìm kiếm khách hàng + Chăm sóc khách hàng truyền thống + Theo dõi báo cáo tình hình biến động thị trường Kho: nơi bảo quản hàng hố mua gia cơng đóng gói Công ty 1.3.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống kinh doanh: Sơ đồ Sơ đồ máy quản lý Cơng ty Giám Đốc Phịng Kế tốn Phịng kinh doanh Phòng Marketing Phòng Kho kỹ thuật 1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ TÌNH HÌNH VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ SỔ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TRUYỀN THƠNG VĂN HỐ ĐƠNG SƠN 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán: Pháp lệnh kế toán thống kê qui định tất đơn vị sản xuất, kinh doanh phải có tổ chức máy kế toán để tổ chức, đạo thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp Hoạt động máy kế toán doanh nghiệp bao gồm khâu công tác khác nhau, xếp theo qui trình định sở trình tự phương pháp kế tốn, phương tiện tính tốn, ghi chép để thu nhận, kiểm tra, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Do đó, tổ chức máy kế tốn phải lựa chọn mơ hình tổ chức thích hợp Lựa chọn mơ hình tổ chức hợp lý tạo điều kiện giải hợp lý hố cơng tác kế toán, đảm bảo chất lượng hạch toán, rút ngắn thời gian hạch toán, đảm bảo hạch toán phục vụ sát với hoạt động kinh doanh, sử dụng có hiệu lao động, nâng cao suất lao động hạch tốn Căn vào đặc điểm, tính chất, quy mơ kinh doanh Cơng ty TNHH Truyền thơng Văn hố Đơng Sơn tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung Mọi cơng việc kế tốn thực phịng kế tốn (chịu kiểm sốt kế toán trưởng), đơn vị trực thuộc có nhân viên làm nhiệm vụ hạch tốn ban đầu Phịng kế tốn doanh nghiệp thực cơng tác kế tốn, từ việc thu nhận, xử lý chứng từ, ghi chép, tổng hợp, lập báo cáo tài chính… đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo lãnh đạo Công ty Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Kế toán trưởng Kế toán hàng hoá Thủ quỹ Kế tốn Cơng nợ Kế tốn Tổng hợp Đứng đầu máy kế tốn kế tốn trưởng Kế tốn có nhiệm vụ quản lý điều hành phịng kế tốn, đạo thực triển khai cơng tác kế tốn tài Cơng ty, tổ chức thiết lập văn bản, biểu mẫu báo cáo tài tham mưu cho giám đốc xây dựng kế hoạch tài chính, chiến lược kinh doanh, lập kế hoạch tài tín dụng với đơn vị liên quan, chịu lãnh đạo trực tiếp giám đốc - Kế tốn hàng hố: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất tồn hàng hố, tình hình tiêu thụ hàng hố Cơng ty tính giá hàng hố - Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi phần tốn tiền lương, bảo hiểm xã hội, tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh - Thủ quỹ: có nhiệm vụ giữ tiền mặt, vào chứng từ gốc hợp lệ để thu chi tiền mặt Thủ quỹ ghi phần thu, chi tiền mặt vào cuối ngày đối chiếu với số liệu kế toán toán tiền mặt - Kế tốn cơng nợ: có nhiệm vụ theo dõi công nợ phải trả, phải thu, cung cấp thông tin tình hình cơng nợ Cơng ty cách nhanh chóng xác Tồn nhân viên phịng kế toán chịu lãnh đạo trực tiếp kế toán trưởng 1.4.2 Tình hình vận dụng chế độ sổ kế toán: 1.4.2.1 Chế độ kế toán áp dụng: Việc ghi chép, tổng hợp hệ thống hoá số liệu kế toán từ chứng từ để cung cấp số liệu lập báo cáo tài khâu chiếm khối lượng cơng việc chủ yếu máy kế tốn Do đó, tổ chức vận dụng hình thức tổ chức hình thức sổ sách kế tốn hợp lý, thích hợp với quy mơ kinh doanh trình độ quản lý doanh nghiệp phát huy chức giám đốc kế tốn, cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời tiêu cho quản lý kinh doanh, có khả đơn giản hoá , giảm nhẹ việc ghi chép, đối chiếu nâng cao hiệu suất cơng tác kế tốn Hình thức ghi sổ mà Cơng ty áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ” Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, kỳ để lập chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ Sổ kế tốn hình thức chứng từ ghi sổ gồm : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ , sổ nhật ký quỹ Ngồi việc hạch tốn vào sổ cịn hạch tốn chi tiết vào sổ chi tiết sổ chi tiết hàng hoá, sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết phải thu… Trình tự ghi sổ khái quát qua sơ đồ sau: (Theo hình thức chứng từ ghi sổ) Sơ đồ Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số PS Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sổ hạch toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 1.4.2.2 Vận dụng chế độ chứng từ kế tốn: Cơng ty vận dụng đầy đủ chứng từ kế tốn theo quy định Bộ Tài Chính cách hợp pháp, hợp lệ Các chứng từ kế toán phân loại theo phần hành kế toán sau: * Chứng từ tiền lương: - Bảng chấm cơng - Bảng tốn tiền lương - Bảng toán tiền thưởng * Chứng từ hàng tồn kho: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm nghiệm - Thẻ kho - Phiếu hàng hố cịn lại cuối kỳ - Biên kiểm kê hàng hoá * Bán hàng: - Hoá đơn giá trị gia tăng - Hố đơn bán hàng thơng thường - Hố đơn thu mua hàng - Hoá đơn bán lẻ - Bảng toán hàng đại lý (ký gửi) * Tiền tệ: