Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ và thực trạng về công tác hạch toán kế toán vật liệu ,công cụ của công ty cơ điện – xây dựng nông nghiệp và thủy lợi hà nội

Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC Lời mở đầu Trong chế thị trờng có quản lý nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa đẫ chở thành chế vận hành kinh tÕ HiƯn , nỊn kinh tÕ quốc dân nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng , quy mô hoạt động sản xuất không ngừng đổi phát triển Cho đến nay, với sách mở cửa doanh nghiệp sản xuất đà góp phần quan trọng thúc đẩy kinh tế đà ổn định lên Bên cạnh tồn đứng vững môi trờng cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp sản xuất phải không gừng phấn đấu nhằm đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng với sản phẩm chất lợng cao giá thành hạ Nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ tài sản lu động để tạo hình thái vật chất lu động, yếu tố quan trọng thiếu đợc trình sản xuất Tỷ trọng nguyên vật liệu tổng chi phí sản xuất giá thành sản phẩm lớn Do đó, công tác quản lý nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ nhiệm vụ cấp thiết doanh nghiệp Hạch toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ đợc thực cách nghiêm túc đảm bảo cho việc cung cấp vật liệu kịp thời, đồng cho nhu cầu sản xuất kiểm tra, ngăn ngừa tợng hao hụt, mát lÃng phí vật liệu khâu trình sản xuất Nhờ doanh nghiệp giảm bớt chi phí, tiếp kiệm vốn, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Là đơn vị chuyên sản xuất sản phẩm phục vụ cho sản xuất nông nghiệp công nghiệp, sản phẩm công ty đà có mặt thị trờng nhiều năm công ty giữ đợc uy tín với khách hàng hợp đồng ký kết Việc kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ đà có nhiều lần cải tiến nhng trớc đổi hệ thông kế toán đòi hỏi phải tiếp tục cải tiến hoàn thiện Để tạo nên sản phẩm yếu tố đầu vào thiếu nguyên vật liệu Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm Vì thời gian thực tập có hạn, nên báo cáo thực tập em tránh khởi sai sót dù nhỏ em kính mong giúp đỡ thầy, cô giáo môn cô phòng quản lý đào tạo Em hoàn thành đợc báo cáo có hớng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Minh Hơng bảo tận tình cô phòng kế toán công ty với lỗ lực cố gắng học tập, rèn luyện thân HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC Em xin trân thành cảm ơn! Học sinh: Nguyễn Thị Huyền Báo cáo thực tập: Chuyên đề : Kế toán nguyên vật liệu Gồm ba phần Phần I : Tìm hiểu lịch sử phát triển công ty Phần II: Những vấn đề lý luận hạch toán kế toán vật liệu công cụ dụng cụ thực trạng công tác hạch toán kế toán vật liệu ,công cụ công ty Phần III: Kết luận kiến nghị vấn đề cần hoàn thiện công tác hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ công ty Qua phần tìm hiểu công ty Cơ điện xây dựng NN & TL Hà Nội EM xin trình bày nội dung tình hình thực công ty nh sau: Phần I Đặc điểm tình hình công ty điện xây xây dựng nông nghiệp thủy lợi Hà Nội -Tên doanh nghiệp : Công ty điện xây dựng NN & TL Hà Nội -Loại hình doanh nghiệp : Doanh nghiệp nhà nớc -Hình thức hoạt động : Hạch toán độc lập - Quyết địng thành lập sè : Sè 202 BNN – TCCB Q§ cđa bé trởng nông nghiệp công nghệ thực phẩm - trơ së : 102 ®êng trêng chinh - ®èng đa Hà nội - Số điện thoại :8694773-8694554 - Lĩnh vực kinh doanh : +Công nghiệp sản xuất thiết bị , phụ tùng máy nông nghiệp + Thơng nghiệp bán buôn, bán lẻ +Công nghiệp khác HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC +Chế tạo sửa chữa lắp đặt điện ,các thiết bị phục vụ thủy lợi nông nghiệp phát triển nông thôn Nhận thầu phần điện xây dựng vỏ bao che công trình công nghiệp , công trình điện hạ ,chế biến nông lâm sản ,thủy lợi nông nghiệp +Đào đắp đất đá , san lấp mặt bÃi + xây lắp kết cấu công trình thủy lợi , dân dụng +Chế tạo , sũa chữa lắp đặt xây dựng công trình sử lý nớc thải công nghiệp , nớc nông thôn + thiét kế xây lắp đờng dây trạm biến áp từ 35KW trở xuống Sản xuất kinh doanh : Gơng, kính xây dựng, kinh phản quang, khung nhôm kính dùng công nghiệp gia đình Kinh doanh , bán buôn , bán lẻ : Lơng thực, thực phẩm , nông lâm sản +xây dựng kênh mơng nội đồng + Sản xuất chế tọa thiết bị máy móc, cấu kiện cong trình thủy lợi -Số lợng công nhân :450 ngời I Qúa trình hình thành phát triển công ty điện - Xây dựng NN & TL Hà Nội Công ty điện phất triển nông thôn đợc thành lập ngày 8/3/1956 Khi thành lập lấy tên xởng 250A Bạch Mai đồng chi Trơng công Đông làm Giám đốc , Số lợng công nhân lúc giê lµ 150 ngêi NhiƯm vơ cđa xëng lµ phục hồi loại máy kéo giới hóa nông nghiệp Nhà máy ban đầu thuộc loại nhỏ , chủ sửa chữa máy kéo loại nh DT75 , MTZ, T5H Trong năm chiến tranh , nhiệm vụ sửa chữa máy kéo nhà máy sủa chữa xe tăngphục vụ quốc phộng Đến năm 1977 nhà máy đổi tên thành nhà máy khí nông nghiƯp I Víi nhiƯm vơ chÝnh s¶n xt phơ tïng máy keo , phục vụ cho nhà máy đại tu sửa chữa máy kéo khác Đặc biệt năm , nhà máy không ngừng đào tạo lớp công nhân trẻ ( khóa ngắn hạn , khóa dài hạn) cho đất nớc Đà có 440 công nhân đợc đào tạo nhà máy công nhân sau đà tốt nghiệp đợc phân công khắp đất nớc phục vụ trờng đào tạo công nhân Đà có nhiều CBCNV công ty đợc thởng huân trơng Nhà nớc khen tặng Đến năm 1992, đồng chí Nguyễn Bình làm Giám đốc ngày 14/3/1993 Nhà máy đợc đổi tên thành Công ty Cơ Điện Pháp triển Nông HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC Thôn Nhng năm năm khó khăn , gian khổ Công ty Sau nghị 217 HĐBT/1998 kinh tế nớc ta chun sang nỊn kinh tÕ thi trêng, cã sù ®iỊu tiÕt cđa Nhµ níc Mét nỊn kinh tÕ víi sản phẩm hàng hóa đa dạng, nhiều thành phần, víi sù bïng m¹nh mÏ cđa XÝ nghiƯp t doanh, t nhân lớn nhỏ Từ nghành kinh tế quốc doanh nói chung nghành khí nói riêng phải cố gắng đứng vững cạnh tranh với thành phần kinh tế mới.Bớc vào chiến đấu đó, ngành khí gặp vô khó khăn thử thách Công ty Cơ điện- Xây dựng- NN TL Hà Nội không nằm qũy đạo Cơ sở vật chất máy tổ chức đợc thiết lập từ thời bao cấp, qui mô lứn nhng công kềnh, hoạt động kinh doanh hiệu không phù hợp với yêu cầu kinh doanh Ngành khí bị thành phần, tổ chức kinh tế khác cạnh tranh nên không đợc độc quyền sản xuất chuyên ngành nh thời bao cấp Trớc khó khăn đó, nhận thức đắn Nghị 217 HĐBT Công ty đà mạnh dạn vận dụng, học hỏi, đổi hoạt động kinh doanh quản lý kinh tế, tận dụng thuận lợi chế thị trờng để tháo ngỡ khó khăn, chuyển dần hoạt động toàn Công ty từ nối làm ăn bao cấp cũ sang chế hoạch toán kinh doanh lấy hiệu làm mục tiêu cuối hoạt động Với máy tổ chức quản lý phù hợp sau nhiều lần thí điểm xếp thay đổi, với đội ngũ CBCNV đà đợc tinh giảm, đà đợc đào tạo lại Đến nay, sau nhiều năm biến đổi, với biến đổi chung đất nớc, đà có nhiều doanh nghiệp, sở quốc doanh, Nhà máy khí phải cho công nhân nghỉ việc, phải giải thể, ngừng hoạt động nhng Công ty đứng vững đạt đợc thành nhỏ bé nhng đầy ý nghĩa tự hào Căn định 4794/ QĐ/BNN-TCCB ngày 29/10/2003 trởng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn việc sát nhập Công ty: Cơ điện Nông nghiệp Thủy Lợi 6, Công ty Cơ điện Nông nghiệp Thủy Lợi 7, Công ty Cơ điện Nông nghiệp Thủy Lợi 10 Công ty Cơ điện Phát triển Nông thôn đổi tên thành Công ty Cơ điện - Xây Dựng NN TL Hà Nội doanh nghiệphoạch toán độc lập trực thuộc tổng Công ty Cơ điện Nông nghiệp Thủy Lợi Bộ Nông Nghiệp Phát triểnNông thôn Hiện nay, Xí nghiệp Cơ điện I xí nghiệp làm ăn có lÃi trực thuộc Công ty Cơ điện Xây Dựng NN TL Hà Nội */ Một số tiêu đơn vị đà đạt đợc HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC -Về vốn: Tổng số vốn là: 2.000.000.000 Hình thức sở hữu vốn: số vốn chủ yếu đợc đầu t từ nguồn vốn chủ sở hữu xí nghiệp sở hình thức vốn : +Vốn cố định : 500.000.000 +Vèn lu ®éng : 1.500.000.000 -VỊ lao ®éng : Số lợng công nhân : 45 ngời có 38 công nhân trực tiếp tham gia sản xuất công nhân lao động gián tiếp - Tổng qũy lơng xí nghiệp bình quân 60.000.000 đ/1tháng Thu nhập bình quân ngời /tháng : 1.310.000đ/1ngời /1tháng -tình hình tiêu thụ sản phẩm xí nghiệp năm 2003là : + Chi tiết nhựagia dụng : 468.733.000đ +Bơm thuốc trừ sâu (10.472 ) : 534.358.000đ + Máy tẽ ngô(175 cái) : 257.638.000đ +Máy sát cà phê loại ( 05 dây chuyền ) : 1.071.000.000đ + thiết bị hàng không : 1.127.328.000đ +Thiết bị xi măng : 1.123.755.000đ hàng hóa xí nghiệp đà dợc tiêu thụ hầu hết tỉnh nớc xuất nớc (ví dụ nh : dây chuyền chế biến cà phê 4,5t/h đà đợc tiêu thụ nhiều năm) HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC II Cơ cấu quản lý xí nghiệp điện I: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý xí nghiệp điện I Giám đốc XN điện I Phó giám đốc XN điện I Bộ phận kỹ thuật Bộ phận chế tạo sp khí Bộ phận kế hạch điều độ vật t Bộ phận thơng mại dịch vụ Bộ phận kế toán thống kê Bộ phËn chÕ t¹o sp nhùa Bé phËn chÕ t¹o sp nhùa Bé phËn thđ kho Bé phËn tiªu thụ Bộ phận lắp giáp hoàn thiện Chức nhiệm vụ phận cấu tổ chức xí nghiệp - giám đốc : Là ngời trực tiếp điều hành chung - Phó giám đốc : Là ngời chịu trách nhiệm đợc ủy quyền giám đốc vắng ngời giúp việc cho giám đốc HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC - Bộ phận kỹ thuật : Xây dựng cấc công trình công nghệ cho việc chế tạo sản phẩm, theo dõi, kiểm tra việc chế tạo sản phẩm đảm bảo yêu cầu kỹ thuật đề - Bộ phận kế hoạch - điều độ vật t : lên kế hoạch sản xuất cho loại sản phẩm nh kế hoạch sản xuất chung xí nghiệp Chuẩn bị đầy đủ vật t phục cho việc chế tạo sản phẩm theo kế hoạch tiến độ Bố trí điều công việc nhóm, phận sản xuất nh sản phẩm cho phù hợp - Kế toán thống kê : Là ngời thực công việc tầi pháp luật Đảm bảo việc theo dõi nhân lực xí nghiệp - Bộ phận thủ kho : Đảm bảo việc nhập hàng ,xuất hàng Quản lý nguyên liệu, vật t, bán thành phẩm, thành phẩm sở vật chất khác xí nghiệp - Bộ phận tiêu thụ : Phục vụ cho việc tiuê thụ sản phẩm xí nghiệp theo yêu cầu khách hàng - Bộ phận thơng mại dịch vụ : Tìm kiếm nguồn hàng, việc làm cho xí nghiệp Cố phơng án mở rộng sản xuất tăng hiệu sản xuất kinh doanh - Bộ phận chế tạo sản phẩm khí : Gia công chế tạo sản phẩm làm công việc khí xí nghệp nh : Tiện, phay, bào, hàn, nguội Lắp giáp hoàn thiện sản phẩm khí xí nghiệp : Máy tẽ ngô, dàn xát cà phê, giá cố định - Bộ phận chế tạo sản phẩm nhựa : Gia công chi tiết nhựa phục vụ chế tạo sản phẩm bơm trừ sâu - Bộ phận chế tạo sản phẩm nhựa : Gia công chi tiết sản phẩm nhựa dùng chăn nuôi gia súc, nhựa gia dụng - Bộ phận lắp giáp hoàn thiện : Lắp giáp chi tiết, cụm chi tiết hoàn thiện việc chế tạo cho sản phẩm bơm trừ sâu III Tổ chức máy kế toán hình thức ghi sổ 1/Tổ chức máy kế toán HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC Là xí nghiệp trực thành viên nên kế toán có ngời làm công tác kế toán tổng hợp, toán riêng cho đơn vị chuyển lên phận kế toán công ty Thủ qũy : Là ngời có trách nhiệm bảo quản số tiền mặt có công ty hàng ngày vào chứng từ thu, chi tiền mặt phản anh vào qũy 2/ Tổ chức sản xuất kế toán phơng pháp hình thức kế toán áp dụng *Căn vào quy mô đặc diểm hoạt đọng sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán nh điều kiện trang thiết bị, phơng tiện kỹ thuật Công ty đà áp dụng hình thức kế toán Chúnh từ ghi sổ §Ĩ ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh mà công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Hệ thống tài khoản công ty áp dụng : Hệ thống tài khoản kế toán theo định 114/ TC-QĐ-CĐKT thông t theo định số 149/2001/QĐBTC Hình thức sổ kế toán công ty : Công ty sử dụng loại sổ sau : +Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : Ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ phÊt sinh theo trình tự thời gian, quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sỉ + Chøng tõ ghi sỉ +Sỉ c¸i ( lo¹i Ýt cét ) : Ghi theo hƯ thèng dùng để hạch toán tổng hợp, tài khoản đợc phản ánh trang sổ + Sổkế toán chi tiết : Phản ánh chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tợng kế toán doanh nghiệp mà sổ kế toán tổng hợp cha phản ánh đợc +Bảng cân đối phát sinh Tùy theo yêu cầu công việc phận kế toán sử dụng loại sổ đảm bảo tính pháp lý quy định -Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ đợc phản ánh sơ đồ HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC Phần II Những vấn đề lí luận hạch toán kế toán vlccdc thực trạng công tác hạch toán vlccdc công ty điện xây xây dựng nông nghiệp thuỷ lợi hà nội I Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu, công – dơng s¶n xt kinh doanh Khái niệm dặc điểm nguyên vật liệu ,công cụ – dơng 1.1 kh¸i niƯm -vËt liƯu : doanh nghiệp sản xuất ,vật liệu đối tợng lao đông, ba yếu tố trình sản xuất ,là sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm - Công cụ dụng cụ : t liệu lao động tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất giá trị đợc chuyển dần vào chi phí kinh doanh Không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định 1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ - nguyên vật liệu + tham gia vào chu kỳ sản xuất để tạo sản phẩm +khi tham gia vào sản xuất thay đổi hoàn toàn hình thái ban đầu ,giá trị đợc chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất -công cụ dụng cụ +tham gia vào chu kì sản xuất tham gia vào chu kì sản xuất giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu ,gia 2 .Lý chọn chuyên đề -Vì thực tập đơn vị doanh nghiệp sản xuất nên chuyên đề nguyên liệu, vật liệu đà hút em Vì muốn biết đợc doanh nghiệp có làm ăn phát chuyển hay không phải nắm bắt đợc tình hình tiêu hao nguyên vật liệu Hơn doanh nghiệp sản xuất kế toán nguyên vật liệu lại đóng vai trò quan trọng Trong trình học tập tìm hiểu công tác kế toán kể làm lý thuyết hay nh trình thực tập chuyên đề kế toán nguyên liệu, vật liệu đề tài đợc em yêu thích Chính em đà chọn chuyên đề kế toán nguyên vật liệu để làm chuyên đề thực tập, để trình thực tập em vận dụng đợc tốt kiến thức mà em đà đợc học trờng HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC Đối với doanh nghiệp sản xuất nói chung công ty điện- xây dựng nông nghiệp thuỷ lợi Hà Nội nói riêng kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng Nó nhân tố trình sản xuất sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Một doanh nghiệp có làm ăn phát triển hay không việc quản lý đánh giá nguyên vật liệu cần thiết Quẩn lý vật liệu chặt chẽ, xác sử dụng tiết kiệm có hiệu giúp cho doạnh nghiệp sản suất kinh doanh đạt đợc lợi nhuận cao, đánh giá thực chất tình hình nhập suất nguyên vật liệu biết đợc làm ăn có phát triển hay không Vai trò nhiệm vụ kế toán nguyên liệu , vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu lao động đối tợng lao động ba yếu tố trình sản xuất , sở vật chất để cấu thành nên thực thể sản phẩm trình tham gia vào trình sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu bị thay đổi hình dạng tham gia vào trình sản xuất ,trong trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển dịch giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Chi phí loại nguyên vËt lƯu thêng chiÕm tû träng lín toµn bé chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất mà việc quản lý chặt chẽ vật liệu trình thu mua , dự trữ, bảo quản sử dụng tiết kiệm cã hiƯu qu¶ cã ý nghÜa rÊt lín viƯc tiết kiệm chi phí ,hạ giá thành sản phẩm ,tiệt kiệm đơc vốn Nguyên liệu tài sản dự trữ sản xuất thờng xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trìng sản xuất ,chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Trong khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý khối lợng nh chất lợng ,quy cách ,chủng loại ,giá mua chi phí mua ,việc thùc hiƯn chÕ ®é mua theo ®óng tiÕn ®é thêi gian phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quản lý tổ chức tốt công tác thực chế độ nguyên liệu tránh đợc h hỏng, mát, hao hụt nguyên vật liệu Sử dụng tiết kiệm có hiệu nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích luỹ cho doanh nghiệp khâu dự trữ doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc diễn thờng HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC xuyên liên tục không bị ngng trệ, gián đoạn việc cung ứng gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu vật liệu phải tổ chức ghi chép, phản ánh xác chung thực tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liƯu KiĨm tra viƯc thùc hiƯn kÕ hã¹ch thu mua tình hình dự trữ tiêu hao nguyên vật liệu, tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệutheo chế độ quy định nhà nớc, lập báo cáo kế toán tình hình sử dụng nguyên vật liệu phục vụ công tác lÃnh đạo quản lý điều hành phân tích kinh tế II/ Phân loại đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ : 1/ Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ : 1.1/ Phân loại nguyên vật liệu : -Vật liệu : vật liệu tham gia cấu thành chủ yếu thực thể ấn phẩm (tùy vào nghành để xác định vật liệu ) -Vật liệu phụ : Là loại vật liệu cá tác dụng phụ trợ cho sản phẩm làm thay đổi màu sắc -Nhiên liệu -Phụ tùng thay : linh kiện để thay máy móc bị hỏng -Phế liệu : thứ thu hồi trình sản xuất lý TSCĐ -Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nên lại đợc lại đợc chia thành thứ , nhóm cách chi tiết 2.2/ Phân loại công cụ dụng cụ -Công cụ dụng cụ doanh nghiệp bao gồm loại dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất , dụng cụ đồ nghề , dụng cụ quản lý , bảo hộ lao động , loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hóa , vật liệu để phục vụ cho công tác kế toán , toàn công cụ dụng cụ doanh nghiệp chia thành : -Công cụ dụng cụ đồ dùng sản xuất -Bao bì luân chuyển thứ dùng mang dùng tiếp -Đồ dùng cho thuê đồ không dùng mà cho ngời khác thuê với mục đích khác 3/ Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ a/ Đánh giá theo giá thực tế HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên ®Ị: NVL - CCDC * TÝnh theo gi¸ thùc tÕ tồn đầu kỳ Theo phơng pháp này,thì giá thực tế vật liệu ,công cụ dụng cụ xuất kho đợc tính trrên sở số lợng đơn giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = số lợng xuất kho x đơn giá thực tế tồn đầu kỳ Trong : Đơn giá thực tế tồn đầu kỳ = Giá thực tế vật liệu ,CCDD tồn đầu kỳ Số lợng vật liệu,CCDD tồn đầu kỳ * Tính theo giá bình quân gia quyền Theo phơng pháp này,giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho đợc xác định sở số lợng xuất kho đơn giá thực tế bình quân Giá thực tế xuất kho = số lợng xuất kho x đơn giá thực tế bình quân Trong giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc Đơn giá thực tế bình quân = giá thực tế tồn đầu kỳ + giá thực tế nhập kỳ Số lợng tồn đầu kỳ + số lợng nhập kỳ Giá đơn vị bình quân sau lần nhập= Giá thực tế tồn kho sau lần nhập Số lợng tồn khođầu kỳ sau lần nhập *tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc xt tríc (FIFO) * Tính theo giá ânhập sau xuất trớc (LIFO) *Tính theo phơng pháp đích danh b/ Đánh giá theo giá hạch toán H=giá thực tế tồn dầu kỳ+giá thực tế nhập kỳ Giá hạch toán tồn đầu kỳ+giá hạch toán nhập trtong kỳ Trên cớ sở xác định đợc hệ số giá xác định giá thực tÕ xt kho HS: Ngun ThÞ Hun - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC giá hạch toán xuất kho hệ số giá Giá thực tế xuất kho=Giá hạch toán xuất kho X Hệ số giá Việc sử dụng giá hạch toán để hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ đảm bảo tính kịp thời cho công tác kế toán,giảm bớt khối lợng tính toán,tạo điều kiện để tăng cờng công tác quản lý vật liệu,công cụ dụng cụ.Việc điều chỉnh giá hạch hoán theo giá thực tế đợc thực bảng hệ số ba.Nhng tuỳ theo yêu cầu trình độ quản lý mà hệ số giá vật liệ công cụ dụng cụ tính theo loại,từng thứ,từng nhóm vật liệu ,công cụ dụng cụ 4/ Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ -Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lợng,chất lợng thực tế loại,từng thứ vật liệu,công cụ, dụng cụ nhập xuất tồn kho _Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ hớng hẫn kiểm tra thực nguyên tắc,thủ tục nhập xuất Mở sổ sách ,thẻ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ theo chế độ phơng pháp quy định _Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua ,tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu công cụ dụng cụ phát xử lý kịp thời trờng hợp thừa thiếu ,ứ đọng ,kém chất lợng ,ngăn ngừa việc sử dụng lÃng phí vật liệu,công cụ dụng cụ _Tham gia kiểm tra đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ quy định NN Lập báo cáo vật liệu,công cụ dụng cụ phục vụ công tác lÃnh đạo, quản lý điều hành III Chứng từ sử dụng phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng 1/ Chøng tõ sư dơng : Theo chÕ ®é chứng từ kế toán quy định ban hành theo QĐ 1141\TC\ CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài Chính chứng từ kế toán vật liệu công cụ dụng bao gåm: +PhiÕu nhËp kho +PhiÕu xt kho +ThỴ kho + Bản kiểm kê vật t HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC +Ngoài có hóa đơn kiêm phiếu xt kho +PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé +Biên kiểm nghiệm vật t + Phiếu báo vật t lại 2/ Phơng pháp kế toán chi tiết Gồm có ba phơng pháp + phơng pháp thẻ song song + phơng pháp đối chiếu ghi sổ +Phơng pháp sổ số d 1/1 Phơng pháp thẻ song song Sơ đồ : Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo phơng pháp ThỴ song song ThỴ kho Sỉ chi tiÕt vËt ChøngNgun từ HS: Thị Huyền - 30T1 nhập liệu công cụ dụng cụ Chứng từ xuất Trờng CĐTCKT1 Chuyên ®Ị: NVL - CCDC Ghi chó : Ghi hµng ngµy :Ghi cuối tháng :Đối chiếu kiểm tra 1/2 Phơng pháp đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo phơng pháp Đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Phiéu nhập Bảng kê nhập Phiếu xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Sổ kế toán tổng hợp Ghi Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC 3/2 Phơng phơng pháp sổ số d Theo phơng pháp này, kho theo dõi ghi chép số lợng, phòng kế toán theo dõi ghi chép mặt giá trị nhóm, tõng thø vËt liƯu, c«ng dơng PhiÕu giao nhận chứng từ nhập xây xuất Từ ngàyđến ngày tháng năm Nhóm vật liệu Số lợng chứng từ Sè liƯu chøng tõ Sè tiỊn B¶ng lịy kÕ nhËp xây xuất xây tồn Tháng năm Loại vật liệu Tồn kho Nhập Từ ngày Từ ngày đầu đến đến tháng ngày ngày HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Xuất Từ ngày Từ ngày đến đến Tồn kho cuối tháng Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC Sổ số d Năm: Kho: Số Tên Đơ Đơn Định Số d đầu Số d Số d cuối Số d cuối danh vật n vị giá mức năm cuối T1 T2 T12 SL ST SL ST SL ST SL ST điể liệu tính dự m trữ VI Kế toán tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ : Vật liệu công cụ dụng cụ tài sản lu động, thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp Trong chế độ kế toán 1995 có quy định: Trong doanh nghiệp dợc áp dụng hai phơng pháp, kế toán hàng tồn kho phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp kiểm tra định kỳ Do vạy tuỳ theo đặc điểm yêu cầu quản lý vật t hàng hoá doanh nghiệp mà áp dụng hai phơng pháp cho phù hợp / Kế toán tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Tài khoản sử dụng : TK 151; TK152; TK 331 ; TK141 ; TK133; “ TK151 , hàng mua đờng 2/ Kế toán trờng hợp giảm vật liệu công cụ dụng cụ Để phản ánh nghiệp vụ xuất kho vật liệu công cụ dụng cụ, kế toán sủ dụng tài khoản sau để phản ánh Tài khoản: 152,153,241,627,621,641,642 3/ Kế toán tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Phơng pháp kiểm kê định kỳ phơng pháp không theo dõi phản ánh thờng xuyênliên tục tình hình nhập, xuất vật liệu công cụ dụng cụ,thành phẩm,hàng hoá mà phản ánh trtị giá tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ Cuối tháng kế toán tiến hành kiểm kê để xác định số thực tế vật liệu công cụ dụng cụ, thành phẩm ,hàng hoá .để ghi vào khoản hàng tồn kho HS: Ngun ThÞ Hun - 30T1 Trêng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC Phơng pháp đợc áp dụng thích hợp doanh nghiệp có quy mô nhỏ , nhng chủng loại vật t nhiều , giá trị thứ thấp doanh nghiệp thơng mại bán lẻ -Tài khoản sử dụng: TK66 TK 6111:Mua nguyên vật liệu TK 6112:Mua hàng hóc TK 152,153,151 4/ HƯ thèng kÕ to¸n sư dơng kÕ to¸n tỉng hợp công cụ dụng cụ: -Trong hình thức kế toán nhập ký sổ cái: kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu công cụ dụng cụ đợc thực nhập ký sổ Kế toán vào chứng tõ gèc lµ phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho để ghi vào nhật ký sổ theo hệ thống kết hợp ghi theo thứ tự thời gian phát sinh chứng từ -Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: kế toán vào chứng từ nhập vật liệu công cụ dụng cụ để lập chứng từ ghi số Căn vào chứng từ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ tài khoản Kế toán vào chứng từ xuất kho vật liệu công cụ dụng cụ để phản ánh giá trị thực tế cđa vËt liƯu c«ng dơng xt kho cho đối tợng sử dụng theo bảng phân bổ số hai Căn vào bảng phân bổ để lập chøng tõ ghi sæ, tõ chøng tõ ghi sæ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ cái.Trị giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho chi tiết theo đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh đợc sử dụng để ghi vào sổ tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh phiếu tính giá thành sản phẩm lao vụ dịch vụ - Hình thc nhật ký chứng từ ,kế toán tổng hợp vật liệu cộng cụ dụng cụ đợc thực sổ kế toán sau: +Sổ chi tiết tài khoản 331(sổ chi tiết 2)sổ bao gồm hai phần chính: *Phần ghi có tài khoản 331,ghi nợ tài khoản liên quan *Phần theo dõi toán ghi nợ TK 331 ghi có tài khoản liên quan Phấn ghi có TK 331 đợc chi tiết theo hai giá:gia hạch toán giá thực tế Ngoài sổ chi tiết hai còn phản ánh số d đầu tháng số d cuối tháng chi tiế cho ngời bán, đơn vị có quan hệ thờng xuyên đợc phả ánh riêng tờ số sổ Nhng ngợc lại với đơn vị có quan hệ không thờng xuyên đợc phản ánh chung tờ sổ sổ Việc ghi sổ chi tiết hai đợc thực theo nguyên tắc hoá đơn chứng từ ghi dòng theo thứ tự thời gian hoá đơn, chứng từ phòng kế toán theo HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC dõi đến xong hoá đơn chứng từ Cuối tháng ,kế toán tiến hành cộng sổ chi tiÕt sè hai theo tõng ngêi b¸n tíi tõng sỉ sổ để có số liệu ghi vào nhật ký chøng tõ sè +NhËt ký chøng tõ 5( ghi có TK 331, ghi nợ TK liên quan ) sổ gồm hai phần chính: *Phần ghi có TK 331, ghi nợ tài khoản cóliên quan *Phần theo dõi toán ghi nợ TK331, ghi có tài khoản liên quan Sổ nhật ký chứng từ số đợc dùng để phản ánh tổng quát quan hệ toán doanh nghiệp với đơn vị bán vật t, hàng hoá,hoặc cung cấp dịc vụ lao vơ cho doanh nghiƯp NhËt ký chøng tõ sè đợc ghi vào cuối tháng sở số liệu từ sổ chi tiết hai Mỗi ngời bán đợc ghi vào dòng Cuối tháng kế toán tiến hành céng sỉ nhËt ký chøng tõ sè 5, ®èi chiÕu số liệu với sổ kế toán khác bảo đảm số liệu xác để ghi vào sổ tài khoản 331 bảng kê số phần nhập tháng, dòng từ nhật ký chứng từ số +Nhật ký chøng tõ sè ghi cã TK 151, sæ phản ánh nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến bên có TK 15 Nguyên tắc ghi nhật ký chøng tõ sè lµ ghi theo chøng tõ hoá đơn phải theo dõi liên tục nhận đợc hàng Cuối tháng cộng nhật ký chứng từ số tháng sau Đối với kế toán tổng hợp xuất vật liệu công cụ dụng cụ: hạch toán nghiệp vụ xuất vật liệu công cụ dụng cụ phản ánh Bảng phân bổ số Số đợc dùng để phản ánh trị giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ đợc phân bổ cho đối tợng sử dụng , gồm hai phần chính: *Phần ghi có tài khoản 152,153 *Phần đối tợng sử dụng(ghi nợ tài khoản) Căn vào bảng phân bố số để ghi vào bảng kê: +Bảng kê số Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng(phần ghi nợ TK 154,621,627,ghi có TK 152,153) Cuối tháng, tổng hợp số kiệu bảng kê để ghi vào nhật ký chứng từ số Đối với doanh nghiệp đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo giá thực tế cho đối tợng sử dụng trớc hết phải vào bảng kê số Bảng tính giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ sau lập bảng phân bổ số -Hình thức nhật ký chung: HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1 Trờng CĐTCKT1 Chuyên đề: NVL - CCDC Căn vào chứng từ mua, nhập vật liệu, kế toán ghi sổ nhật ký chuyên dùng hàng ngày định kỳ Đồng thời vào chứng từ mua, nhập công cụ dụng cụ ghi vào nhật ký mua hàng Căn vào số liệu tỉng céng tõ nhËt ký chuyªn dïng , nhËt ký mua hàng để ghi lần kỳ vào sổ nhËt ký chung Tõ sè liÖu ë nhËt ký chung ghi vào sổ tài khoản Trị giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho đợc phản ánh bảng phân bổ số 2, để ghi vào nhật ký chung ghi vào sổ HS: Nguyễn Thị Huyền - 30T1