TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT
LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT
1.1.1 Tên trụ sở giao dịch công ty
Tên công ty : công ty TNHH một thành viên dệt may Trường Phát Tên giao dịch chính bằng tiếng anh: TP Company Limited ( viết tắt TP CO., LTD).
Giám đốc: Trần Văn Hiệu
Trụ sở chính: 30/115 Trần Quang Khải – Phường Lăng Tĩnh – Nam Định Điện thoại: 0350386l6969
Số đăng ký kinh doanh: 0600721349
1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển công ty
Công ty TNHH một thành viên dệt may Trường phát trước có tên là công ty TNHH Huy Sỹ.
Công ty TNHH Huy Sỹ được thành lập 9/10/2007 Đến 15/7/2010 do lĩnh vực kinh doanh mở rộng nên được đổi tên thành công ty TNHH một thành viên Trường Phát.
Ngành nghề chính của công ty sản xuất, gia công các sản phẩm may, thêu, dệt.
Công ty hoạt động với tổng số vốn điều lệ đến nay là 10.500.000.000 Trong đó:
Báo cáo thực tập tổng hợp
Hiện công ty có 900 công nhân lao động và 800 máy may công nghiệp.
ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY
1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH một thành viên dệt may Trường Phát.
Công ty TNHH một thành viên Trường Phát là doanh nghiệp tư nhân chuyên sản xuất và gia công trong lĩnh vực dệt may và thêu Với nhiều năm kinh nghiệm, công ty cam kết mang đến sản phẩm chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu của thị trường.
Công ty sản xuất kinh doanh hướng đến mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, đồng thời tạo ra việc làm ổn định, cải thiện điều kiện làm việc, và nâng cao thu nhập cũng như đời sống của người lao động.
1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH một thành viên dệt may Trường Phát
Hiện nay công ty đang sản xuất và kinh doanh những mặt hàng chủ yếu như:
Quần áo bò Áo sơ mi nam, nữ Áo jacket các loại
1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH một thành viên dệt may Trường Phát
Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh quần áo bò, áo sơ mi nam nữ và áo jacket với quy trình sản xuất hàng loạt Sản phẩm được sản xuất với số lượng lớn và chu kỳ sản xuất ngắn, trải qua nhiều giai đoạn công nghiệp.
Quy trình công nghệ may bao gồm các bước thực hiện liên tục và có trình tự nhất định, bắt đầu từ cắt, may, là, đến đóng gói và nhập kho Mỗi bước trong quy trình này đều đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng sản phẩm cuối cùng.
Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ may tại công ty TNHH một thành viên dệt mayTrường Phát
Quy trình công nghệ may bắt đầu với việc nhập nguyên vật liệu vải theo yêu cầu của phòng kỹ thuật Sau khi được đưa vào bộ phận cắt, vải sẽ được trải, đặt mẫu, đánh số và cắt thành bán thành phẩm Tiếp theo, các bán thành phẩm sẽ được chuyển đến tổ may để hoàn thành sản phẩm Cuối cùng, sản phẩm hoàn thiện sẽ được chuyển qua bộ phận kiểm soát chất lượng (KSC) để kiểm tra Những sản phẩm đạt yêu cầu sẽ được đóng gói, đóng kiện và đưa vào kho.
Bộ phận cắt Bộ phận may Bộ phận giặt là
Bộ phận đóng gói, đóng kiện Nhập kho
Báo cáo thực tập tổng hợp
TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT
1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Phòng kế hoạch đầu tư
Phòng tài chính kế toán
Báo cáo thực tập tổng hợp
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty:
Ban Giám đốc: gồm 1 giám đốc, 2 phó giám đốc.
Các phòng ban: phòng kế hoạch đầu tư, phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật, phòng tài chính kế toán, phòng tổng hợp.
Có 3 phân xưởng và một ban cơ điện.
1.3.2.Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy quản lý
Ban giám đốc: gồm 1 giám đốc và 2 phó gám đốc.
Giám đốc: ông Trần Văn Hiệu là người có quyền cao nhất trong công ty.
Tham mưu cho giám đốc có 2 phó giám đốc.
Phó giám đốc điều hành sản xuất: do giám đốc bổ nhiệm có nhiệm vụ giúp giám đốc trong việc điều hành sản xuất, giám sát kỹ thuật.
Phó giám đốc phụ trách kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho giám đốc và chịu trách nhiệm điều hành hoạt động kinh doanh của công ty.
Các phòng ban chức năng:
Phòng kế hoạch đầu tư có nhiệm vụ tham mưu cho ban giám đốc về kế hoạch sản xuất và chiến lược kinh doanh, đồng thời báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh để xây dựng kế hoạch phù hợp Dựa trên kết quả điều tra, phòng sẽ phát triển các kế hoạch và chiến lược cho sản phẩm cũng như tiêu thụ sản phẩm Ngoài ra, phòng cần lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho các kỳ tiếp theo nhằm tránh tình trạng hàng tồn kho quá nhiều hoặc không đủ để đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Phòng kỹ thuật đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho ban giám đốc về các vấn đề kỹ thuật, công nghệ sản xuất và thiết kế sản phẩm Ngoài ra, phòng còn đảm nhiệm việc kiểm tra chất lượng sản phẩm và vận hành máy móc Đội ngũ kỹ thuật cũng trực tiếp giải đáp mọi thắc mắc liên quan đến kỹ thuật từ phía khách hàng.
Báo cáo thực tập tổng hợp
Phòng tài chính kế toán có vai trò quan trọng trong việc tham mưu cho ban giám đốc về tình hình tài chính, thực hiện thanh quyết toán lương cho nhân viên và người lao động Nhiệm vụ của phòng bao gồm thu thập chứng từ, hạch toán kế toán, và xác định kết quả sản xuất kinh doanh Đội ngũ phân tích số liệu để hỗ trợ giám đốc đưa ra quyết định chính xác và kịp thời, đồng thời lưu trữ các chứng từ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Phòng cũng kiểm tra các khoản thu chi và thanh toán công nợ với nhà cung cấp và khách hàng, nhanh chóng phát hiện bất cập trong luân chuyển chứng từ nhằm ngăn ngừa hành vi phạm pháp và hoàn thiện công tác kế toán tại công ty.
Phòng tổng hợp: tham mưu cho ban giám đốc soạn thảo các văn bản hợp đồng, quản lý hành chính, nhân sự.
Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho ban giám đốc về chiến lược bán hàng, xây dựng và phát triển mối quan hệ với khách hàng, cũng như nghiên cứu và phát triển thị trường Để đáp ứng kịp thời với những biến đổi của thị trường, phòng cần thường xuyên nghiên cứu và cung cấp thông tin cho phòng kế hoạch Đồng thời, việc xác định mức giá hợp lý cho từng sản phẩm trong từng thời kỳ là rất cần thiết Phòng cũng cần điều tra phản ứng của khách hàng để quyết định liệu có nên tiếp tục sản xuất mặt hàng hiện tại hay không, đồng thời xác định sản phẩm nào đáp ứng tốt nhất nhu cầu của người tiêu dùng và mang lại lợi ích cho công ty.
Mỗi phân xưởng may sẽ được quản lý bởi một giám đốc phụ trách sản xuất, người điều phối qua các tổ trưởng để thực hiện quy trình sản xuất từ giai đoạn cắt, may đến hoàn thành sản phẩm Việc bố trí lực lượng lao động hợp lý là cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm và tiến độ giao hàng.
Phân xưởng giặt là, đóng gói: có nhiệm vụ giặt là các sản phẩm mà khách hàng yêu cầu.
Ban cơ điện: có trách nhiệm phụ trách, vận hành máy móc thiết bị sản xuất.
Báo cáo thực tập tổng hợp
TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY
Bảng 1.1 Các chỉ tiêu kinh tế Đơn vị tính : đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Chênh lệch năm 2011 – 2012 1.Doanh thu 45.890.345.954 55.678.898.350 55.678.584.567 9.788.552.396 (313.783)
5.Chi phí quản lý DN
7 Tổng lợi nhuận trước thuế
Báo cáo thực tập tổng hợp
Kết quả hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu quan trọng phản ánh hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp Qua các chỉ tiêu kinh tế, có thể nhận thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong ba năm gần đây có xu hướng giảm, với năm sau thấp hơn năm trước.
Doanh thu của công ty năm 2011 đạt 9.788.552.396 đồng, tăng 21,33% so với năm 2010 nhờ vào việc mở rộng sản xuất Tuy nhiên, doanh thu năm 2012 giảm nhẹ 313.783 đồng, tương đương 0,056% so với năm 2011 Tình hình kinh tế khó khăn trong nước và toàn cầu đã ảnh hưởng tiêu cực đến kết quả kinh doanh của công ty, khiến doanh thu không đạt mức cao như năm trước.
Giá vốn hàng bán năm 2011 cao hơn năm 2010 do việc mở rộng sản xuất dẫn đến chi phí đầu vào tăng Năm 2012, giá vốn hàng bán tăng thêm 150.008.711 đồng, tương đương với mức tăng 0,35% Để cải thiện hiệu quả kinh doanh, công ty cần quản lý chặt chẽ nguồn nguyên liệu, nhân công lao động và chi phí sản xuất chung.
Về lợi nhuận: năm 2011 tăng 3.016.561.862 đồng so với năm 2010 tương đương tăng 32,39 % Năm 2012 giảm 1.550.322.494 đồng tương đương giảm 12,6% so với năm 2011.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh: năm 2011 tăng 106.563.402 đồng tương đương tăng 14,78%, năm 2012 giảm 50.222.880 đồng tương đương giảm 6,07%
Chi phí quản lý doanh nghiệp đã tăng đáng kể trong những năm qua, cụ thể năm 2011 so với 2010 tăng 309.998.290 đồng (11,97%) và năm 2012 so với 2011 tăng 299.899.910 đồng (10,34%) Do đó, công ty cần xem xét và tối ưu hóa các khoản chi phí để đạt được hiệu quả cao nhất với chi phí thấp nhất.
Báo cáo thực tập tổng hợp
Về lợi nhuận trước thuế: năm 2011 so với năm 2010 tăng 100.211.110 đồng tương đương tăng 11,25% Năm 2012 so với năm 2011 giảm 129.909.900 đồng tương đương giảm 13,11%.
Về khoản phải nộp cho nhà nước: năm 2011 nộp tăng so với năm 2010 là 20.000.691 đồng tương đương tăng 9,05% Năm 2012 nộp ít hơn năm 2011 là 30.890.222 đồng tương đương giảm 12,82%.
Về lợi nhuận sau thuế: năm 2011 tăng so với năm 2010 là 80.210.419 đồng tương đương 11,98% Năm 2012 giảm 99.019.678 đồng tương đương giảm 13,2%.
Kết luận: Mặc dù công ty hoạt động hiệu quả, nhưng kết quả đạt được so với các năm trước không cao, chủ yếu do ảnh hưởng từ nền kinh tế trong nước và toàn cầu Do đó, công ty cần chú trọng quản lý chặt chẽ các chi phí đầu vào và đầu ra để cải thiện hiệu suất.
Báo cáo thực tập tổng hợp
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT
2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Sơ đồ 2.1 : Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
2.1.2.Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên
Kế toán trưởng là vị trí lãnh đạo trong phòng tài chính kế toán, chịu trách nhiệm thực hiện các quy định pháp luật liên quan đến kế toán và tài chính Người đảm nhiệm chức vụ này điều hành bộ máy kế toán, lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế cho đơn vị kế toán.
Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trưởng.
Kế toán trưởng kế toán tổng hợp
Kế toán nguyên vật liệu
Báo cáo thực tập tổng hợp
Kế toán công nợ đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và quản lý các khoản nợ của khách hàng cũng như các khoản phải trả của doanh nghiệp Họ lên kế hoạch thu hồi nợ và thanh toán nợ, đảm bảo rằng dòng tiền của doanh nghiệp luôn được duy trì ổn định và hiệu quả.
Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra sự cân đối giữa kế toán chi tiết và tổng hợp Nó giúp tổng hợp toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp theo định kỳ và trình bày cho cấp trên phê duyệt.
Kế toán nguyên vật liệu: phản ánh tình hình thu mua, dự trữ nguyên vật liệu Đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu đủ cho sản xuất sản phẩm.
Kế toán TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép và phản ánh chính xác số lượng, giá trị và tình hình biến động của tài sản cố định trong doanh nghiệp Công việc này bao gồm tính toán và phân bổ khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh, đồng thời tham gia lập kế hoạch và dự toán chi phí sửa chữa tài sản.
Thủ quỹ cần đảm bảo cập nhật đầy đủ, chính xác và kịp thời về thu chi và tình hình tồn quỹ tiền mặt Hàng tháng, thủ quỹ phải báo cáo cho ban giám đốc và kế toán trưởng về quỹ tiền mặt của công ty Việc thực hiện đúng quy định và trách nhiệm trong quản lý tiền mặt là rất quan trọng.
2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT
2.2.1 Các chính sách kế toán chung
Công ty TNHH một thành viên dệt may Trường Phát đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của bộ tài chính.
Niên độ kế toán lập báo cáo tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
Hình thức ghi sổ: nhật ký chung Đơn vị tiền tệ sử dụng là: Việt Nam đồng (VNĐ).
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai
Báo cáo thực tập tổng hợp
Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ.
Kỳ lập báo cáo: quỹ, năm.
2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán
Công ty đang sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của bộ tài chính.
Công ty vận dụng các chứng từ sau:
Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu số 01- TSCĐ)
Biên bản thanh lý TSCĐ ( mẫu số 03 – TSCĐ)
Biên bản đánh giá lại TSCĐ ( mẫu số 05 – TSCĐ)
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Phiếu xuất kho ( mẫu 01- VT)
Phiếu nhập kho (mẫu 01- VT)
Bảng tổng hợp xuất nhập tồn
Hóa đơn giá trị gia tăng ( mẫu 02 – GTGT)
Giấy đề nghị tạm ứng số 03 – TT
Giấy thanh toán tiền tạm ứng số 04 - TT
Bảng chấm công số 01a- LĐTL
Bảng thanh toán tiền lương số 02 – LĐTL
2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán
Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC công ty sử dụng những tài khoản sau:
Báo cáo thực tập tổng hợp
Công ty ghi chép chi tiết tài khoản 131 và 331 cho từng khách hàng, ví dụ, công nợ phải thu của khách hàng H sẽ được ghi vào tài khoản TK131-H.
Tài khoản 154, 155, 511 thì ghi chi tiết theo từng sản phẩm ( ví dụ: TK155-quần bò).
Tài khoản 621 thì ghi chi tiết theo mã nguyên vật liệu.
Tài khoản 622 thì ghi theo từng phân xưởng.
Tài khoản 627 ghi theo từng phân xưởng.
2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Công ty ghi chép sổ sách theo: nhật ký chung.
Sổ sách sử dụng: sổ chi tiết và sổ tổng hợp.
Trình tự ghi sổ nhật ký chung được thực hiện như sau:
Hàng ngày, dựa trên các chứng từ đã được kiểm tra, kế toán ghi chép vào sổ nhật ký chung Việc này giúp tạo cơ sở cho việc ghi sổ cái theo từng tài khoản kế toán.
Báo cáo thực tập tổng hợp cần được thực hiện một cách phù hợp, trong đó sổ kế toán chi tiết phải được ghi chép đồng thời với sổ nhật ký chung Tất cả các nghiệp vụ phát sinh sẽ được ghi vào các sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kế toán.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh Tiếp theo, cần kiểm tra và đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết với các sổ và thẻ chi tiết nhằm đảm bảo tính chính xác trước khi lập báo cáo tài chính.
Báo cáo thực tập tổng hợp
Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ theo nhật ký chung
: đối chiếu kiểm tra : ghi cuối tháng
Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo thực tập tổng hợp
2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Công ty áp dụng hệ thống báo cáo kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của bộ tài chính Báo cáo kế toán gồm:
Bảng cân đối kế toán
Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Bảng thuyết minh báo cáo tài chính.
Kỳ lập báo cáo: quỹ , năm.
TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT
2.3.1 Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu
Chứng từ sử dụng gồm các loại sau:
Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa.
Sổ chi tiết nguyên vật liệu, sản phẩm, hàng hóa.
Bảng tổng hợp xuất – nhập – tồn
Phiếu xuất kho kiêm hóa đơn bán hàng.
Bảng phân bổ nguyên vật liệu.
Các chứng từ gốc: hợp đồng mua bán, hóa đơn gtgt, biên bản giao nhận hàng hóa Báo cáo thực tập tổng hợp
Công ty sử dụng các tài khoản sau để hạch toán nguyên vật liệu như:
2.3.1.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song Trình tự lập như sau:
Báo cáo thực tập tổng hợp
Sơ đồ 2.3 Trình tự kế toán chi tiết chi tiết nguyên vật liệu
Ghi chú: : đối chiếu, kiểm tra
: ghi hàng ngày : ghi cuối tháng
Thẻ kho Sổ chi tiết Bảng tổng Sổ kế toán
Báo cáo thực tập tổng hợp
Thủ kho có trách nhiệm ghi chép số liệu tồn kho, nhập và xuất hàng ngày vào thẻ kho Cuối kỳ, thủ kho sẽ gửi các chứng từ nhập, xuất liên quan đến từng loại nguyên vật liệu lên phòng tài chính kế toán.
Kế toán ghi chép tình hình nhập, xuất và tồn kho dựa trên các chứng từ và giá trị Vào cuối tháng, kế toán sẽ lập bảng tổng hợp về nhập, xuất và tồn kho cho từng loại nguyên vật liệu.
2.3.1.4 Hạch toán tổng hợp NVL
Báo cáo thực tập tổng hợp
Sơ đồ 2.4 Hạch toán tổng hợp NVL
Giá mua và chi phí thu Giá trị NVL xuất kho sử
Mua NVL nhập kho dụng trong doanh nghiệp
Thuế GTGT TK 222, 228 Đầu vào Xuất NVL để góp vốn đầu tư
Hàng mua đang đi đường Đi đường về Nk CL CL
NVL tự chế nhập kho TK 411 Hoặc gia công
TK411 Xuất NVL trả vốn góp đầutư
Nhận vốn góp đầu tư bằng NVL TK 138, 632
TK 222,228 Trị giá NVL thiếu khi kiểm kê
Nhận lại vốn góp bằng NVL kho
TK 338, 711 TK 111, 112, 331 Trị giá NVL thừa Giảm giá NVL hoặc trả lại khi kiểm kê kho NVL cho người bán
Gtt NVL xuất để gia công chế biến
Báo cáo thực tập tổng hợp
Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu
: đối chiếu kiểm tra : ghi cuối tháng
Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái tk 152 Bảng tổng hợp
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Chứng từ gốc
Báo cáo thực tập tổng hợp
Hàng ngày, dựa trên chứng từ gốc, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ nhật ký chung và đồng thời cập nhật vào sổ kế toán chi tiết.
Căn cứ vào số liệu đã ghi ở nhật ký chung làm căn cứ để ghi vào sổ cái tài khoản 152.
Cuối quỹ, cần cộng các số liệu từ sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Dựa vào sổ cái tài khoản, tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh Từ bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn và bảng cân đối số phát sinh, chúng ta sẽ lập báo cáo tài chính.
Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
2.3.2 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Chứng từ công ty sử dụng bao gồm:
Chứng từ phản ánh chi phí nguyên liệu và vật liệu trực tiếp bao gồm sổ chi tiết chi phí, hóa đơn mua vật liệu, phiếu xuất kho, bảng phân bổ vật liệu, công cụ xuất dùng và bảng tổng hợp vật liệu Đặc biệt, CCDC được sử dụng ngay cho sản xuất mà không qua kho.
Chứng từ phản ánh chi phí nhân công bao gồm bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, chế độ tính và trích theo lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, cùng với sổ kế toán chi tiết chi phí Những tài liệu này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và kiểm soát chi phí nhân công hiệu quả.
Chúng từ phản ánh chi phí sản xuất chung: hóa đơn điện, nước, điện thoại, bảng tính và phân bổ khấu hao, các khoán chi phí bằng tiền khác…
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chứng từ phản ánh giá thành sản phẩm: bảng tổng hợp chi phí, thẻ tính giá thành.
Các tài khoản sử dụng trong hạch toán CPSX, tính giá thành sản phẩm Các tài khoản hạch toán chi phí sản xuất gồm: TK 621, 622, 627
Các tài khoản tính giá thành sản phẩm gồm: TK 154
Tài khoản tính giá vốn: TK 632
Các tài khoản sử dụng khác gồm: 111, 112, 133, 138,155, 157, 338,331, 333, …
Kế toán theo dõi chi tiết CPSX theo từng đối tượng.
Mỗi một tài khoản mở một sổ riêng
Các sổ chi tiết 621, 622, 627 cuối kỳ cộng số phát sinh kết chuyển sang tài khoản 154 mở cho từng đối tượng tương ứng.
Cuối kỳ cộng sổ chi tiết tài khoản 154 để lập bảng tổng hợp chi tiết CPSX theo từng yếu tố và bảng tính giá thành sản phẩm.
Báo cáo thực tập tổng hợp
Sơ đồ 2.5 Hạch toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp
Vật liệu xuất kho sử dụng trực Vật liệu dùng không hết
Tiếp cho sản xuất sản phẩm nhập kho
Mua vật liệu không qua kho Kết chuyển chi phí
Sử dụng trực tiếp cho SXSP NVLTT cuối kỳ
Chi phí NVL TT vượt
Báo cáo thực tập tổng hợp
Sơ đồ 2.6 Hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp
Tiền lương và các khoản trích Kết chuyển chi phí
Theo lương của CNTT CNTT cuối kỳ
Trích trước lương nghỉ phép Chi phí NCTTvượt
Của CNTT trên mức bình thường
Báo cáo thực tập tổng hợp
Sơ đồ 2.7 Hạch toán tổng hợp CPSXC
Chi phí nhân viên Các khoản thu hồi
Phân xưởng ghi giảm chi phí SXC
Vật liệu, CCDC xuất dùng kết chuyển chi phí SXC cho
Từng đối tượng tính giá
Chi phí phân bổ dần
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 632
Kết chuyển CPSXC cố định
( không phân bổ) vào giá vốn
Các chi phí sản xuất khác mua
Ngoài, chi phí bằng tiền khác
Thuế GTGT đầu vào Báo cáo thực tập tổng hợp
Sơ đồ 2.8 Hạch toán tổng hợp CPSX
Kết chuyển chi phí Các khoản giảm
NVLTT cuối kỳ giá thành
Chi phí nhân công nhập kho
Chi phí sản xuất chung Tiêu thụ
Báo cáo thực tập tổng hợp
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT
ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Công ty TNHH một thành viên dệt may Trường Phát được tổ chức một cách khoa học, phù hợp với nền kinh tế thị trường Đội ngũ nhân viên của công ty có kinh nghiệm và trách nhiệm cao trong công việc.
Về tổ chức sản xuất: công ty có bộ máy tổ chức sản xuất gọn nhẹ phù hợp với đặc trưng của ngành may.
Đội ngũ kế toán của công ty được đánh giá cao về trình độ chuyên môn và sự nhiệt tình trong công việc Công ty luôn chú trọng bố trí nhân sự phù hợp với năng lực của từng cá nhân vào các vị trí riêng biệt, nhằm tối ưu hóa hiệu quả công việc.
Về chứng từ: chứng từ được luân chuyển đôi khi chưa kịp thời làm ảnh hưởng đến thông tin kế toán của công ty.