Đặc điểm hoạt đông sản xuất kinh doanh của công ty tnhh xd tm đông nam á

o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá ực th MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU tậ p CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT TỔ tổ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ng CỦA CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐƠNG NAM Á 1.1.1 Sự hình thành phát triển cơng ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI DÔNG NAM Á 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty 1.2.2 Đặc điểm hoạt đông sản xuất kinh doanh công ty TNHH XD & &TM Đông Nam Á 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á .9 1.3.1 Sơ đồ máy quản lý Cơng ty TNHH khí XD &TM Đông Nam Á 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lý cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đông Nam Á 1.4 .TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á 12 NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 p hợ ĐÔNG NAM Á o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá th CHƯƠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ ực TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á 17 tậ p 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY tổ DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á .17 ng 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ 2.2.1 Các sách kế tốn chung .19 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .19 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .20 2.2.4 Tổ chức vận hệ thống sổ sach kế toán 20 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .22 2.3 TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐƠNG NAM Á 23 2.3.1 Kế tốn TSCĐ .23 2.3.1.1 Đặc điểm kế toán TSCĐ: 23 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 24 2.3.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ: .25 2.3.1.4 Quy trình ghi sổ: .26 2.3.2 Kế toán Nguyên vật liệu 28 2.3.2.1 Đặc điểm kế toán NVL 28 2.3.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 29 2.3.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu 31 2.3.2.4 Quy trình ghi sổ 32 2.3.3 Kế toán tiêu thụ 34 2.3.3.1 Đặc điểm kế toán tiêu thụ 34 2.3.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 35 NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 p hợ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á .19 o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá th 2.3.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ .37 ực 2.3.3.4 Quy trình ghi sổ 38 CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH tậ p TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ tổ THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á 40 ng 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 40 3.1.2 Nhược điểm 41 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á 41 3.2.1 Ưu điểm 41 3.2.2 Nhược điểm 42 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á.43 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 46 NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 p hợ 3.1.1 Ưu điểm .40 o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TỐN o cá CBCNV Cán cơng nhân viên CSH Chủ sở hữu TS Tài sản GT Giá trị VNĐ Việt Nam đồng BHXH Bảo hiểm xã hội KT Kế toán TK Tài khoản XD & TM Xây dựng thương mại NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 p Giá trị gia tăng hợ GTGT ng Tài sản cố định tổ TSCĐ p Trách nhiệm hữu hạn tậ TNHH ực th DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá ực th DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1: Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất Công ty tậ p Sơ đồ 1-2: Sơ đồ tổ chức hệ thống kinh doanh công ty tổ Sơ đồ 1-3: Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất nhôm ng Sơ đồ 1-4: Sơ đồ máy quản lý công ty Sơ đồ 2-2: Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung 21 Sơ đồ 2-3: Quy trình luân chuyển chứng mua TSCĐ 25 Sơ đồ 2-4: Quy trình luân chuyển chứng từ lý TSCĐ 26 Sơ đồ 2-5: Trình tự ghi sổ tổng hợp phần hành kế toán TSCĐ .27 Sơ đồ 2-6: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu 30 Sơ đồ 2-7: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu 31 Sơ đồ 2-8: Trình tự ghi sổ tổng hợp phần hành kế toán NVL .32 Sơ đồ 2-9: Quy trình luân chuyển chứng từ 37 Sơ đồ 2-10: Trình tự ghi sổ phần hành kế tốn tiêu thụ 38 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1-1: tình hình Tài sản - Nguồn vốn cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á .12 Bảng 1-2: Tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đông Nam Á .14 Bảng 1-3: tình hình tài cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á 15 NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 p hợ Sơ đồ 2-1: Bộ máy kế tốn cơng ty 17 o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá th LỜI MỞ ĐẦU ực Việt Nam nước có kinh tế lên từ sản xuất kinh tế nông nghiệp dần trở thành nước có sản xuất kinh tế cơng nghiệp Nền tậ p kinh tế Việt Nam theo đường kinh tế nước xã hội tổ chủ nghĩa Năm 2007 Việt Nam thức trở thành thành viên tổ ng chức thương mại giới (WTO) Đây bước ngoặt quan trọng tạo chế thị trường cạnh tranh liệt đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi phương thức sản xuất, quản lý phù hợp, cập nhật thông tin thường xuyên Và vào cuối năm 2008 nước Mỹ lại lần bị khủng hoảng tài chính, tồn cầu chịu ảnh hưởng bão tố kinh tế Điều làm cho khơng doanh nghiệp Việt Nam bị rơi vào bờ vực phá sản Làm cho số hợp đồng kinh tế bị ngưng trệ Nên đòi hỏi doanh nghệp phải xây dựng kế hoạch để đứng vững thị trường thời kỳ hội nhập cạnh tranh khốc liệt Doanh nghiệp phải xây dựng kế hoạch SXKD nhằm hạn chế chi phí SX làm giảm giá thành, tăng lợi nhuận công ty mục tiêu hàng đầu Điều yêu cầu công ty phải có hệ thống tổ chức kế tốn vững mạnh hiệu Nhận thức vai trò quan trọng cơng tác kế tốn, em có q trình thực tập thật bổ ích, hiệu Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đông Nam Á Đây khoảng thời gian quan trọng giúp sinh viên có chuẩn bị tốt kiến thức lý thuyết thực tế trước trường Điều góp phần đạt kết tốt cơng việc sau có định hướng đắn cơng việc thời gian thực tập Trong thời gian thực tập Công TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á , giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn, Ban lãnh đạo công ty anh, chị phịng Kế tốn- Tài chính, em bước làm quen với thực tế, vận dụng lí thuyết thực tiễn rút NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 p hợ hội thách thức thị trường cho doanh nghiệp Việt Nam Cơ o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá ực giai đoạn th kinh nghiệm quý báu cho thân Em hoàn thành báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn thầy PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh , cảm ơn tậ p ban lãnh đạo công ty Công ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng tổ Nam Á , toàn thể anh chị cơng ty tận tình giúp đỡ, bảo ng hướng dẫn em hoàn thành tốt báo cáo chương: p hợ Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo tổng hợp em gồm Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đông Nam Á Chương 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đông Nam Á Chương 3: Một số nhận xét cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á Do thời gian thực tập không nhiều, với nhận thức trình độ cịn hạn chế cố gắng nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Vì mong nhận ý kiến đóng góp thầy, Viện Kế Tốn – Kiểm Tốn để em có điều kiện bổ sung hồn thiện kiến thức chun đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 22 tháng năm 2014 Nguyễn Thị Thắm NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá th CHƯƠNG ực TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA tậ tổ VÀ THƯƠNG MẠI ĐƠNG NAM Á p CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG p 1.1.1 Sự hình thành phát triển cơng ty hợ THƯƠNG MẠI ĐƠNG NAM Á ng 1.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ * Thông tin giao dịch Công ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á Thành lập: ngày 02, tháng 3, năm 2009 Trụ sở chính: Đường 21A, Thị trấn Bình Mĩ, Huyện Bình Lục, Tỉnh Hà Nam Tên địa chỉ, địa điểm kinh doanh:Thị trấn Bình Mĩ, Huyện Bình Lục, Tỉnh Hà Nam Email: nhomdongnama@gmail.com Điện thoại : 03513862555 Fax : 03513862777 Vốn điều lệ : 12.000 000 000VNĐ Giám đốc cơng ty: Bà Đồn Thị Hà Mã số thuế: 0700640012 Tài khoản: TK ngân hàng: 167 977 389 NH TMCP Á Châu – CN Hà Nam Cơng ty TNHH Cơ khí Xậy Dựng Thương Mại Đông Nam Á thành lập theo giấy phép đăng kí kinh doanh 1202000688 ngày 02 tháng 03 năm 2009 Sở Kế hoạch Đầu Tư Tỉnh Hà Nam cấp - Ngồi cơng ty cịn có sở sản xuất địa điểm sau : Hà Nội, TP Phủ Lý, Nam Định NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN o cá th * Ngành nghề đăng ký kinh doanh: VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN – Pháp sơn tĩnh điện, cầu thang nhôm ực Chuyên sản xuất nhơm định hình, cửa Đức, cửa hệ nhơm Việt p hợ - Kinh doanh xuất nhập hàng hóa nhơm ng - Xây dựng cơng trình dân dụng, công nghiệp tổ - Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa nhơm p - Xây lắp nhà tiền chế, nhà xưởng khác tậ - Gia công, chế tạo nhôm sản phẩm nhôm 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Qua năm hình thành phát triển, hoạt động sản xuất kinh doanh, gia cơng mặt hàng khí cịn gặp số khó khăn giai đoạn đầu sở hạ tầng ngổn ngang tháng công ty xây dựng xong hàng nghìn mét vng nhà xưởng đưa vào sử dựng Đó nỗ lực đội ngũ cán quản lý anh em công nhân công ty tinh thần vừa học vừa làm đưa công ty vượt qua giai đoạn khó khăn Cơng ty đưa tiêu chủ trọng đến số ngành chủ yếu quan trọng để sử dụng nguồn vốn có cách có hiệu việc phất triển sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, tạo cơng ăn việc làm cho người lao động, đóng góp cho nguồn ngân sách nhà nước , phát triển công ty ngày lớn mạnh Hiện cơng ty thuộc loại hình vừa nhỏ,làm ăn có hiệu quả, sản xuất ổn định,sản phảm làm có uy tín chiếm lĩnh thị trường, số ngành nghề chủ yếu công ty giai đoạn ổn định vào sản xuất như:sản xuất lắp ráp hệ thống cửa nhôm tự động , hệ thống điện điều khiển tự động, lắp ráp kết cấu hạ tầng cơng trình nhơm NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN o cá ực a) Thuận lợi th * Thuận lợi khó khăn VIỆN KẾ TỐN – KIỂM TỐN - Trụ sở cơng ty đặt thị trấn Bình Mĩ trung tâm kinh tậ tổ công tác điều hành chung doanh nghiệp p tế trị huyện, thuận lợi cho cơng tác thủ tục ký kết hợp đồng ng - Xưởng sản xuất nằm khu cơng nghiệp cịn xây dựng dở dang, - Nhà xưởng xây dựng địa bàn có khu đơng dân cư nên thu hút nguồn nhân cơng b) Khó khăn - Là cơng ty thành lập nên cịn gặp nhiều khó khăn cơng tác tổ chức, quản lý, chưa khai thác khách hàng lớn - Mặt khác thời điểm kinh tế thị trường, mặt không tích cực hội nhập kinh tế giới tác động không nhỏ vào thị trường tiền vốn Nên q trình làm việc cơng ty phải vừa học vừa làm để áp dụng vào tình hình thực tế công ty * Kế hoạch xây dựng năm - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty theo chế độ hành để thực mục đích nội dung hoạt động cơng ty - Khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn tự có để tự trang trải tài - Nghiên cứu khả sản xuất, nhu cầu thị trường nước, để cải tiến ứng dụng khoa học kỹ thuật nhằm đa dạng hóa sản phấm, nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng,sản xuất nước, góp phần phát triển kinh tế - xã hội NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 p hợ tạo hội cho doanh nghiệp ký kết nhận nhiều hợp đồng gia công lớn o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá th NVL cịn lại kho để xem có khớp với số liệu sổ sách kế toán với ực số liệu thủ kho theo dõi kho giá trị thực tế NVL cịn kho 2.3.2.4 Quy trình ghi sổ tậ p Sơ đồ 2-8: Trình tự ghi sổ tổng hợp phần hành kế toán NVL tổ ng Chứng từ kế toán(PXK , ) p hợ Sổ chi tiết TK 152 ,621 Nhật ký chung Sổ nhật kí đặc biệt Sổ TK 152, 621 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng CĐ số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu : (Nguồn : phịng tài kế tốn) Hàng ngày, vào PNK ,… bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ chi tiết TK 152 ,621 NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 32 o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá th Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, ực tài phát sinh tháng sổ nhật kí chung, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có số dư tài khoản sổ Căn vào sổ tậ p lập bảng cân đối số phát sinh tổ Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp ng chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài Ví dụ ngày 05/04/2012, cơng ty có nhập mua billet nhôm củ công ty Chiến Thắng – Từ Sơn – Bắc Ninh 10.000kg, đơn giá chưa có thuế GTGT 57.000đ/kg ( thuế GTGT 10%),cơng ty tốn chuyển khoản Từ nội dung nghiệp vụ kinh tế này,từ hóa đơn GTGT cơng ty Chiến Thắng giao, kế toán tiến hành nhập kho, vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, tổng hợp tất chứng từ liên quan đến biến dộng nguyên vật liệu cuối tháng vào sổ tổng hợp Định khoản: Nợ TK 152 : 570.000.000 Nợ TK 133 : 57.000.000 Có TK 112 : 627.000.000 NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 33 p hợ o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá Mẫu số 01 – VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ực th Đơn vị: CT TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á Địa chỉ: Đường 21A – Thị Trấn Bình Mĩ – Huyện Bình Lục – Tỉnh Hà Nam tậ Nợ TK: 152 Họ tên người giao hàng: Trần Minh Thắng - Địa chỉ: TP.Bắc Ninh ng Có TK: 111 tổ Số: 0213 p PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05/04/2012 Nhập kho: nguyên vật liệu - Địa điểm: Bình Mĩ – Bình p hợ Theo HĐ GTGT số 01582 ngày 05/04/2012 Công ty Chiến Thắng Lục – Hà Nam S T T A 01 Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư sản phẩm, hàng hố B Bilet nhơm Số lượng M ã số Đơn vị tính C D Theo CT 01 Kg 10.000 10.000 Thực nhập Đơn giá Thành tiền 57.000 Cộng 570.000.000 570.000.000 - Tổng số tiền (viết chữ): năm trăm bảy mươi triệu đồng chẵn./ - Số chứng từ gốc kèm theo: 02 Ngày 05 tháng 04 năm 2012 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu phịng kế tốn cơng ty) 2.3.3 Kế toán tiêu thụ 2.3.3.1 Đặc điểm kế toán tiêu thụ NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 34 VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty xác th  o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ hạch toán chi tiết p  tậ hoạt động bán thành phẩm, hàng hóa ực định theo giá trị hợp lý khoản thu tiền, thu tiền từ ng  tổ cho hoạt động bán sản phẩm, hàng hóa Mỗi đối tượng khách hàng, kho hàng, thành phẩm mã hóa  Đối với kế toán tiêu thụ yêu cầu kết xuất thông tin sổ sách, báo cáo sau: Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp công nợ phải thu, Sổ TK 511, 632, 157…, Báo cáo chi tiết bán hàng  Nguyên tắc kế toán áp dụng cơng ty  Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ  Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên  Nguyên tắc ghi nhận giá hàng tồn kho: Giá gốc  Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo phương pháp giá thực tê đích danh 2.3.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng  Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTGT - 3LL)  Phiếu xuất kho hàng bán gửi đại lý (Mẫu số 04HDL - 3LL)  Bảng toán hàng đại lý, ký gửi (Mẫu số 01-BH)  Thẻ quầy hàng (Mẫu số 02-BH)  Sổ chi tiết bán hàng (Mẫu số S35-DN)  Sổ chi tiết toán với người mua (Mẫu số S31 - DN)  Tài khoản 155: Thành phẩm  Tài khoản 156: Hàng hóa NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 35 p hợ thành mã khác thuận tiện cho tra cứu, xử lý thông tin o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá + Tài khoản 1562: Chi phí thu mua hàng hóa p  Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán tậ  Tài khoản 157: Hàng gửi bán ực th + Tài khoản 1561: Giá mua hàng hóa p + Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa hợ Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ng + Tài khoản 6322: Giá vốn bán thành phẩm tổ + Tài khoản 6321: Giá vốn bán hàng hóa + Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm + Tài khoản 5118: Doanh thu khác  Tài khoản 512: Doanh thu bán hàng nội + Tài khoản 5121: Doanh thu bán hàng hóa + Tài khoản 5122: Doanh thu bán thành phẩm  Tài khoản 515 : Doanh thu hoạt động tài  Tài khoản 521 : Chiết khấu thương mại  Tài khoản 532 : Giảm giá hàng bán  Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại  Tài khoản 635: Chi phí tài  Ngồi cơng ty cịn sử dụng TK liên quan như: TK 111 “Tiền mặt”, TK 131 “Phải thu khách hàng”, TK 331 “Phải trả người bán”, TK 133 “Thuế GTGT đầu vào”, TK 333 “Thuế GTGT phải nộp”,… NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 36 o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá th 2.3.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ ực Sơ đồ 2-9: Quy trình luân chuyển chứng từ Thủ kho Kế toán bán hàng Bảo quản lưu trữ ng Bộ phận cung ứng tổ Giám đốc, Kế toán trưởng p Phòng kinh doanh tậ Phòngb án hàng Kiểm tra thông qua Ký duyệt lệnh xuất kho Lập phiếu xuất kho & HD GTGT hàng bán Xuất hàng hóa Ghi sổ, tính giá hàng xuất kho Giải thích: Đầu tháng phòng bán hàng vào số lượng đơn đặt hàng khách để tính tốn số hàng cần giao tháng chuyển sang phòng kinh doanh thơng qua Sau đó, giám đốc, kế tốn trưởng ký duyệt lệnh xuất kho Bộ phận cung ứng lập phiếu xuất kho hàng gửi đại lý theo lệnh giám đốc Thủ kho vào phiếu xuất để xuất hàng theo số lượng đồng thời ghi vào Thẻ kho Kế tốn hàng hóa, cơng nợ dựa phiếu xuất chuyển từ kho để ghi sổ kế toán NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 37 p hợ Xác định số lượng hàng cần bán o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá th 2.3.3.4 Quy trình ghi sổ ực Sơ đồ 2-10: Trình tự ghi sổ phần hành kế tốn tiêu thụ tậ p ng tổ Chứng từ kế toán(PXK , ) HĐ GTGT, Sổ TK 156, 131 p Sổ nhật kí đặc biệt hợ Sổ chi tiết TK 156,131, Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Bảng CĐ số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu : (Nguồn : phòng tài kế tốn) Hàng ngày, vào chứng từ kế toán, HĐ GTGT kiểm tra (PNK ,PXK, HĐ,….) dùng làm ghi sổ, kế tốn ghi sổ Nhật kí chung Nhật kí bán hàng Căn vào sổ nhật kí chung nhật kí bán hàng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Cuối tháng, phải khóa sổ kế tốn ghi sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ nhật kí bán hàng, NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 38 o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá th tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có số dư tài khoản ực sổ TK 156 ,157 … Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tậ tổ p tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài ng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ tổng tổng tiền phát sinh sổ Tổng số dư nợ tổng số dư có tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng bảng tổng hợp chi tiết NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 39 p hợ số phát sinh có tất tài khoản bảng tổng hợp chi tiết phải o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá th CHƯƠNG ực MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG ng tổ Nhìn chung tổ chức máy kế tốn cơng ty hợp lý có hiệu Cơng ty có đội ngũ kế tốn đào tạo bản, đặc biệt kế toán trưởng cơng ty người có nhiều kinh nghiệm nghề, hiểu biết sâu rộng chế độ tài kế tốn, có nghiệp vụ nghiệp vụ kế tốn Bên cạnh đó,những nhân viên kế tốn có trình độ kinh nghiệm nên người đảm nhận nhiều cơng việc kế tốn khác mà vân đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cần thiết cho việc quản lý điều hành giám sát tình hình hoạt động cơng ty Vịêc tiết kiệm lao động việc quản lý sản xuất dựa định mức vật liệu mà phòng kỹ thuật xây dựng Thông qua việc xây dựng định mức vật tư cho loại SP công ty tiết kiệm lượng vật tư lớn  Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung nên có trao đổi trực tiếp Kế toán trưởng Kế toán phần hành, thông tin thắc mắc nghiệp vụ chun mơn chế độ kế tốn, sách tài kế tốn nhà nước cung cấp giải cách nhanh chóng, kịp thời, hợp lý, đảm bảo lãnh đạo tập trung cơng tác kế tốn cơng ty NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 40 p hợ 3.1.1 Ưu điểm p 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN tậ VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN o cá th 3.1.2 Nhược điểm VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ực - Bộ máy kế tốn cịn cồng kềnh, tổ chức máy kế tốn chưa đạt hiệu quẩ cao Trình độ nhân viên non yếu,chưa cao, tuổi nghề tậ p cịn thấp nên kinh nghiệm cịn tổ 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY - Sử dụng chứng từ: Nhìn chung chứng từ công ty sử dụng phù hợp với yêu cầu quản lý tính pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo mẫu Bộ tài quy định.Các chứng từ luân chuyển khoa học, hợp lý đảm bảo cho việc ghi chép đầy đủ kịp thời, không bị trùng lặp nghiệp vụ phát sinh trình bán hàng.Việc lưu trữ bảo quản chứng từ phịng kế tốn công ty khoa học, thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu - Về việc lập luân chuyển chứng từ: Việc lập luân chuyển chứng từ nói chung hợp lý, khơng gây chồng chéo Mẫu biểu loại chứng từ nói chung khoa học, đáp ứng cho yêu cầu phản ánh ghi chép thông tin - Phương pháp kế tốn chi tiết: Cơng ty áp dụng phưong pháp ghi thẻ song song, tính trị giá thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ phù hợp với điều kiện sản xuất trang bị máy tính cơng ty - Về việc tổ chức hệ thống tài khoản kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế tốn: Cơng ty chấp hành hành nghiêm chỉnh chế độ kế tốn mới, áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung theo hệ thống tài khoản thống hành Cơng tác kế tốn tổng hợp vật liệu thực theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất kinh doanh Công ty, phù hợp điều kiện áp dụng máy vi tính NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 41 p hợ 3.2.1 Ưu điểm ng TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐƠNG NAM Á o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá th + Về việc sử dụng phần mềm kế toán: với trợ giúp phần mềm kế ực toán Fast 2006, khối lượng nhập xuất chủng loại NVL nhập xuất nhiều Công ty đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin tậ tổ yêu cầu quản trị NVL p tình hình nhập - xuất - tồn thứ, nhóm, loại NVL phục vụ ng Trình tự hạch tốn kế tốn nguyên vật liệu thực theo quy  Luôn đảm bảo giải khối lượng công việc phát sinh công ty quản lý theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa, tình hình thu hồi cơng nợ quản lý vốn hiệu Vì thơng tin kế tốn ln kịp thời, giúp cơng ty đưa định ban lãnh đạo kịp thời, xác, phù hợp với tình hình cụ thể, quy mô, đặc điểm công ty  Công ty xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ cách hợp lý phù hợp với đặc điểm vừa sản xuất vừa kinh doanh hình thức tổ chức sổ kế tốn mà cơng ty áp dụng Ðiều tạo ðiều kiện cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh ðýợc hạch toán kịp thời 3.2.2 Nhược điểm - Cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh nên phải tính giá theo danh điểm phải hạch toán chi tiết thành phẩm tồn kho theo loại giá nên tốn nhiều cơng sức Ngồi ra, phương pháp làm cho chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp khơng phản ứng kịp thời với giá thị trường - Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng đơn giản không phản ánh thực tế giá trị TSCĐ hao mòn kỳ - Mặc dù Công ty sử dụng phần mềm kế tốn máy nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc Nhưng thực tế nhân viên kế tốn phải kiêm NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 42 p toán tiền nhận hàng chấp nhận nợ hợ định chung Kế toán ghi nhận doanh thu khách hàng nhận hàng o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TỐN o cá ực nhiệm kế tốn Bộ Tài Chính quy định th nhiệm nhiều phần hành khác Điều vi phạm nguyên tắc bất kiêm Về phần mền kế toán: Do cài đặt phần mềm, máy làm tròn tậ p đến hai chữ số sau dấu phẩy đơn giá ngun vật liệu nên đơi có ng tốn lại phải đối chiếu, chỉnh sửa, nên nhiều thời gian tổ chênh lệch số liệu thẻ kho số liệu sổ kế toán Mỗi lần kế chưa đủ để giải khối lượng cơng việc lớn mà phận kế tốn công ty đảm nhận Đặc biệt vào thời điểm cuối tháng khối lượng nghiệp vụ cần hạch toán xử lý phát sinh lớn gây khơng khó khăn cho nhân viên kế tốn việc thực chức nhiệm vụ giao Hơn nữa, với số lượng máy tính q cơng ty không thực việc phân quyền sử dụng kế tốn phải phân chia, bố trí thời gian sử dụng Trong điều kiện nay, chế độ tài thường xun thay đổi mà cơng ty sử dụng chứng từ kế toán chế độ cũ như: Bảng chấm cơng, biên tốn tiền th ngồi, 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á Là sinh viên thực tập tốt nghiệp công ty TNHH xây dựng thương mại Đông Nam Á, sở kiến thức phương pháp học, trang bị trường tình hình thực tế cơng ty mà em tìm hiểu nghiên cứu được, với mong muốn công ty khắc phục hạn chế nêu ngày củng cố hoàn thiện góp phần tăng cường cơng tác quản lý, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh phát triển NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 43 p hợ Về việc trang bị máy tính:.Với tình trạng trang bị máy tính , nói o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TỐN o cá ực cơng ty sau: th cơng ty, em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn - Cơng ty cần thường xuyên đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho tậ tổ dàng tiếp cận với phần mềm kế toán hành p nhân viên kế toán nữa, đặc biệt trình độ cơng nghệ thơng tin để dễ - Công ty nên cập nhật chế dộ kế toán hành để áp dụng vào hạch toán, nên sử dụng mẫu chứng từ cho phù hợp với nội dung ghi chép - Hiện nay, phần mềm kế toán phận kế toán lạc hậu chưa nâng cấp gây nhiều khó khăn cho nhân viên kế tốn Các hình thức sổ mẫu chứng từ phần mềm chưa phù hợp với chế độ kế tốn hành quy định Vì vậy, để đáp ứng nhu cầu quan nhà nước, phận kế toàn phải sử dụng song song kế tốn thủ cơng Excel để lập mẫu bảng biểu, mẫu sổ phù hợp với quy định hành Việc tốn nhiều thời gian kế tốn viên phải đối chiếu hai hình thức kế tốn khác Do phịng kế tốn nên có yêu cầu lên ban Giám đốc trang bị phần mềm kế tốn mới, với tíng ưu việt đại, tuân thủ quy định chế độ kế toán hành, dễ đọc, dễ hiểu, cung cấp thơng tin nhanh chóng xác cho người sử dụng Trong điều kiện sử dụng máy vi tính vấn đề quản trị người dùng vấn đề quan trọng tổ chức công tác kế tốn Với việc quản trị người dùng giúp Cơng ty yên tâm tính bảo mật liệu Điều có nghĩa Cơng ty tiến hành phân cơng cơng việc, chun mơn hố, phân quyền nhập liệu, in sổ sách, báo cáo kế toán đến nhân viên kế tốn smình Thơng qua việc phân quyền kế tốn trưởng Cơng ty NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 44 p hợ lực cơng việc cho kế tốn trưởng ng - Cơng ty nên bổ sung thêm nhân viên kế toán để hỗ trợ hạn chế áp o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá th kiểm tra quy trách nhiệm cho nhân viên nhập liệu có sai sót (xem ực người nhập loại chứng từ đó, lọc chứng từ mà nhân viên nhập ) Giám đốc điều hành nhân viên tậ p khác cơng ty nhận quyền khai thác thông tin theo nhu tổ cầu khai thác trực tiếp máy tính Đối với người khơng Cơng ty đưa ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng vào cơng tác kế tốn, cụ thể cơng tác kế toán doanh nghiệp phải thực máy tính thay cho việc thực tay Đó điều kiện nâng cao suất lao động, hạch tốn tiết kiệm thời gian, đảm bảo tính xác, tính thống số liệu kế tốn Giúp cho phận kế tốn có thời gian tính tốn để đưa phương hướng thưởng phạt toán giúp công ty thu hồi vốn nhanh Công ty cần áp dụng đồng hình thức kế tốn máy vi tính để giảm bớt khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn Hàng năm, phịng tài phải lập kế hoạch tài hàng năm để giúp ban giám đốc có kế hoạch chủ động cơng tác kinh doanh Làm chế tốn, sách thưởng phạt theo thời gian với khách hàng cho cơng ty có khả thu hồi vốn nhanh NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 45 p hợ viên khác nhập vào máy ng phép xem, sửa, huỷ liệu nhân o Bá ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o cá ực th DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp - Đại học kinh tế quốc p tổ Chủ biên: GS TS Đặng Thị Loan tậ dân (NXB Đại học kinh tế Quốc Dân) p Luật kế toán - Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam hợ tế Quốc Dân) ng Giáo trình kế tốn quản trị - Đại học kinh tế Quốc Dân ( NXB Đại học kinh Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Web kế toán Luận văn khoá trước Sổ sách kế tốn cơng ty TNHH xây dựng thương mại Đông Nam Á NGUYỄN THỊ THẮM – KT13B06 46