Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại xí nghiệp đầu máy hà nội

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang MỤC LỤC Luận văn tốt nghiệp Kế toán LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG -TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝLAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG CỦA XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY HÀ NỘI 1.1 Tình hình lao động Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội: 1.2 Các hình thức trả lương doanh nghiệp .5 1.2.1 Trả lương sản phẩm phận thực khoán: 1.2.2 Trả lương khối phòng ban phục vụ: 1.2.3 Các khoản phụ cấp chế độ làm đêm 10 1.2.4 Quy định hệ số thành tích Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội: 12 1.2.5 Thủ tục trả lương: 13 1.2.6 Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp: 13 1.2.7 Chức nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: .15 1.3.Các khoản trích theo lương 17 1.3.1.Bảo hiểm xã hội (BHXH): 17 1.3.2 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ): .18 1.3.3 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): .18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY HÀ NỘI 20 2.1 Kế toán tiền lương Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội: 20 2.1.1 Tổ chức máy kế toán Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội: 20 2.2.2 Chứng từ sử dụng 22 2.2 Phương pháp tính lương 22 2.2.1 Nguồn tiền lương quỹ tiền lương sử dụng Xí nghiệp 22 2.3 Các hình thức trả lương Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội 23 2.3.1 Quyết toán tiền lương: 23 2.3.2 Trả lương sản phẩm phận thực khoán: 23 2.3.3 Trả lương khối phòng ban phục vụ: 26 2.4 Các khoản phụ cấp chế độ làm đêm 28 2.4.1 Các khoản phụ cấp: .28 2.2.3 Thủ tục trả lương 31 SV: Phạm Ngọc Hưng Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang Luận văn tốt nghiệp Kế tốn 2.5 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 31 2.5.1 Hạch toán tiền lương 31 2.5.2 Quy trình trả lương .33 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁCKẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY HÀ NỘI 72 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội 72 3.1.1 Ưu điểm: 72 3.1.2 Nhược điểm: 72 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội 73 KẾT LUẬN 74 SV: Phạm Ngọc Hưng Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG CTVTHKĐSHN Công Ty Vận Tải Hành Khách Đương Sắt Hà Nội XNĐMHN Xí Nghiệp Đầu Máy Hà Nội TSCD Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản BHTN Bảo Hiểm Thất Nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh Phi Cơng Đồn 10 TG Thế giới SV: Phạm Ngọc Hưng Luận văn tốt nghiệp Kế toán Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang LỜI MỞ ĐẦU Trải qua ba mươi năm đổi mới, đất nước Việt Nam có bước chuyển khởi sắc Từ đất nước có kinh tế vận hành theo Luận văn tốt nghiệp Kế toán chế quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường, có quản lý Nhà nước định hướng theo xã hội chủ nghĩa Trong xu hướng Việt Nam hội nhập kinh tế với khu vực giới, doanh nghiệp cần nắm vững tiến hành bước thận trọng vững để vượt qua khó khăn, thách thức nắm bắt hội kinh tế giúp doanh nghiệp tồn phát triển Để tiến hành trình hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp phải đáp ứng đủ yếu tố : Sức lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động Trong yếu tố sức lao động yếu tố có vị trí quan trọng Sức lao động kinh tế thị trường coi loại hàng hóa có hai điều kiện đảm bảo Người lao động có quyền tự thân thể có sức lao động khơng có vốn tài sản khác ngồi sức lao động Họ phải cho thuê bán sức lao động cho người sử dụng lao động có vốn, có tài sản lại thiếu sức lao động để nhận lại khoản thu nhập thông qua tiền lương, tiền cơng để tồn tại, tái sản xuất sức lao động nhằm đáp ứng nhu cầu sống.Tiền lương khoản trích theo lương nguồn thu nhập chính, thường xuyên người lao động, đảm bảo tái sản xuất mở rộng sức lao động, kích thích lao động làm việc hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương hạch tốn hợp lý cơng xác Ngồi tiền lương người lao động cịn trợ cấp khoản phụ cấp, trợ cấp BHXH, BHYT khoản góp phần trợ giúp, động viên SV: Phạm Ngọc Hưng Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang người lao động tăng thêm cho họ trường hợp khó khăn tạm thời vĩnh viễn sức lao động Chính vậy, kế tốn tiền lương khoản trích theo lương mối quan tâm lớn doanh nghiệp có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh, thành công phát triển doanh nghiệp Luận văn tốt nghiệp Kế toán Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp nên trình thực tập làm chuyên đề báo cáo tốt nghiệp, hướng dẫn giúp đỡ tận tình cán cơng nhân viên phịng Tài kế tốn định hướng, bảo nhiệt tình thầy giáo Nguyễn Ngọc Quang em chọn đề tài : “Hoàn Thiện Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội” cho đồ án tốt nghiệp Ngồi lời nói đầu phần kết luận, nội dung đồ án gồm phần sau : Chương 1: Hồn Thiện Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Trong q trình tìm hiểu lý luận, thực tế để hồn thành chun đề thực tập, kiến thức hạn chế nên chuyên đề thực tập em khó tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến hướng dẫn, bổ sung thầy để em hồn thiện kiến thức hồn thiện chun đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phạm Ngọc Hưng Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG -TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝ LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG CỦA XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY HÀ NỘI Luận văn tốt nghiệp Kế tốn 1.1 Tình hình lao động Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội: Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội đơn vị quản lý Sức kéo lớn Công Ty Vận Tải Hành Khách ĐS Hà Nội thuộc Tổng công ty Đường Sắt Việt Nam Gần 50 năm xây dựng trưởng thành, vượt qua khó khăn thử thách Cả thời bình chiến tranh bảo vệ tổ quốc Đội ngũ cán công nhân đơn vị dũng cảm, thơng minh, sáng tạo ln ln vươn lên hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, góp phần tích cực vào nghiệp xây dung bảo vệ tổ quốc Thành tích sản xuất chiến đấu đơn vị đảng nhà nước đánh giá cao nhận nhiều phần thưởng cao quý Q trình xây dựng trưởng thành xí nghiệp tóm tắt qua số giai đoạn chủ yếu sau: + Giai đoạn I : Hàn gắn vết thương chiến tranh, thực nhiệm vụ vận tải phục vụ khôi phục kinh tế kế hoạch năm lần thứ (1955-1965) + Giai đoạn II : Phục vụ vận tải kháng chiến vĩ đại chống Mỹ cứu nước( 1965- 1975) + Giai đoạn III : Đảm bảo vận tải phục vụ nghiệp phát triển kinh tế, xây dựng chủ nghĩa xã hội ( 1975 – 1985 ) + Giai đoạn IV : Xây dựng sở vật chất, kĩ thuật, đổi sức kéo, cải tiến quản lý, nâng cao lực sản xuất vận tải, đáp ứng nghiệp đổi toàn ngành ( 1986 – 2014 ) Từ Đề pô nhỏ bé, cũ kĩ lạc hậu,gần 50 năm kiên trì phấn đấu đầy gian khổ hy sinh hệ cán công nhân đơn vị gặt hái SV: Phạm Ngọc Hưng Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang nhiều thành tựu cao quý Ngày Xí nghiệp đầu máy Hà Nội trở thành đầu máy chủ lực ngành, quản lý khoảng 60 đầu máy loại Xí nghiệp có 838 cán cơng nhân viên với 10 phòng ban nghiệp vụ, phân xưởng Phát huy thành tích vẻ vang gần 50 năm xây dựng trưởng thành đơn vị, ngày cán cơng nhân Xí nghiệp đầu máy Hà Luận văn tốt nghiệp Kế toán Nội tiếp tục phát huy truyền thống tốt đẹp lao động sản xuất cơng tác vượt qua khó khăn tâm giành nhiều thắng lợi to lớn nghiệp đổi Xí nghiệp tồn ngành Đường sắt Việt Nam tình hình lao động Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội phân loại sau: Phân xưởng vận dụng: Phụ trách công việc liên quan đến kế hoạch thực chạy tàu,bố trí cơng nhân trực tiếp lái tàu cho chuyến tàu Ở phận Xí nghiệp có 442 người, quản lý đội lái máy trạm đầu máy tuyến đường Khối sửa chữa Bộ phận công nhân trực tiếp sửa chữa hư hỏng đầu máy sau chuyến tàu Bộ phận thường làm việc theo Phân xưởng Hiện Xí nghiệp có Phân xưởng trực tiếp tham gia vào trình sửa chữa đầu máy, quản đốc chịu trách nhiệm quản lý cơng nhân phân xưởng mình, thực việc chấm công Phân xưởng Sửa chữa Đầu máy I bao gồm 121 công nhân, Phân xưởng Sửa chữa II bao gồm 101 công nhân Phân xưởng Điện bao gồm 60 công nhân Phân xưởng nhiên liệu bao gồm 24 người có nhiệm vụ cung cấp dầu bôi trơn, dầu diezen phục vụ cho việc chạy tàu Khối quản lý, bổ trợ bao gồm 10 phòng ban nghiệp vụ Phịng Tài Kế tốn, Phịng Hành chính, Phịng kế hoạch, Phịng Tổ chức cán lao động, phòng Y tế…….với tổng cộng 90 nhân viên SV: Phạm Ngọc Hưng Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang Tình hình lao động Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội phân theo số lượng Nam 758 Nữ 80 Phân theo trình độ chuyên Phân theo số lượng môn Trên đại học Đại học Cao đẳng, trung cấp Sơ cấp, lao động khác Luận văn tốt nghiệp Kế tốn Phân theo giới tính 311 389 132 1.2 Các hình thức trả lương doanh nghiệp 1.2.1 Trả lương sản phẩm phận thực khoán: Lương sản phẩm tiền lương trả theo đơn giá sản phẩm, tiền lương phân phối theo suất chất lượng từ quỹ lương sản phẩm đơn vị Đặc điểm sản xuất Xí nghiệp sửa chữa đầu máy thực nhiệm vụ kéo tầu phân xưởng phụ trách Do Xí nghiệp áp dụng trả lương sản phẩm đơn vị, cá nhân sau: * Phân phối lương sản phẩm đơn vị cho cá nhân đội lái máy thuộc phân xưởng vận dụng: * Đối tượng áp dụng: Công nhân lái tàu * Nguyên tắc trả lương: Trả lương theo số sản phẩm tập thể, cá nhân đạt tháng, có kiểm đếm đến chất lượng tiến độ sản phẩm * Cơng thức tính lương cho báo vận chuyển (chuyến tàu): Tch = ( Ttác + Tkéo + Tchờ ) x Kcb (1) Trong đó: Tch: Tiền lương báo cáo vận chuyển SV: Phạm Ngọc Hưng Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang Ttác: Tiền lương tác nghiệp cá nhân báo cáo vận chuyển Tkéo: Tiền lương kéo tàu cá nhân báo cáo vận chuyển Tchờ: Tiền lương chờ đợi cá nhân báo cáo vận chuyển Kcb: Hệ số chất lượng báo cáo vận chuyển Tiền lương trả cho thời gian tác nghiệp, kéo tàu, chờ đợi cá nhân Luận văn tốt nghiệp Kế toán báo cáo vận chuyển đơn giá nhân với số tác nghiệp, chờ đợi, kéo tàu tương ứng báo cáo vận chuyển: Ttác , Tkéo , Tchờ = V x Ni(2) Trong đó: Vgiờ : Đơn giá tiền lương tác nghiệp, kéo tàu, chờ đợi báo cáo vận chuyển thứ i xác định theo công thức: V = (Hcbcv x TLmin x Kđc x K3) : Ncđ Trong đó: (3) Hcbcv : Hệ số cấp bậc cơng việc theo chức danh công việc TLmin : Mức lương tối thiểu Chính phủ quy định K3 : Hệ số khuyến khích sản phẩm Ncđ : Giờ cơng chế độ (176 giờ) Ni : Giờ công thực tế kéo tàu, tác nghiệp,chờ đợi ( giờ) Kđc : Hệ số điều chỉnh tiền lương tối thiểu Xí nghiệp Ví dụ: Tính lương cho báo vận chuyển (chuyến tàu từ Hà Nội – Vinh, Mác tàu SE3) Ta có: TLmin= 1.150,000 đồng, Hcbcv= 4,45 , K3= 2,9, Ncđ= 176 giờ, Kđc= 0.48 Thay vào công thức (3) ta có: V = ( 4,45 x 1.150.000 x 0,48 x 2,9) : 176 = 40.474,722 đồng Đối với mác tàu SE3 chạy từ Hà Nội – Vinh có phút chạy= 307 phút, phút chờ= 78 phút, phút tác nghiệp= 60 phút Thay vào cơng thức (2) ta có: SV: Phạm Ngọc Hưng Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang Ttác = (40.474,722x 307) : 60 = 207.095,660 đồng Tkéo = (40.474,722x 78) : 60 = 52.617,138 đồng Tchờ = (40.474,722x 60) : 60 = 40.474,722đồng Vậy tiền lương báo cáo vận chuyển= 207.095,660+ 52.617,138+ 40.474,722= 300.187,520 đồng Luận văn tốt nghiệp Kế toán Trong tháng, tổng tiền lương mà lái tàu nhận tổng số tiền báo tháng *Phân phối lương sản phẩm đơn vị cho cá nhân tổ: sửa chữa đầu máy, điện, hàn, dự bị sản phẩm, kho, chỉnh bị, bán xăng: a Điểm suất: Tổ trưởng suất, chất lượng để chấm điểm cho cá nhân (có tham gia nhóm trưởng, người thực cơng việc nhóm) - Điểm chuẩn: hoàn thành nhiệm vụ mức trung bình: điểm - Điểm cộng: Làm thêm giờ, vượt làm thêm cộng thêm 1,5 điểm (làm thêm để hồn thành cơng việc giao không cộng thêm điểm) - Điểm trừ: + Không hoàn thành định mức, hụt định mức trừ 1,5 điểm + Vi phạm nội quy lao động trừ đến điểm + Để xẩy cố uy hiếp an toàn lao động bị trừ điểm b Phân phối qũy lương sản phẩm tổ cho cá nhân (t1) Qsp TLi = x Đnsi  Đj SV: Phạm Ngọc Hưng Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang Đơn vị: Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Địa chỉ: 2D – Khâm Thiên – Hà Nội Mẫu số 10- LĐTL( QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Tháng 07 năm 2014 Số tháng BHXH, BHYT, Luận văn tốt nghiệp Kế tốn trích STT BHXH , BHYT, BHTN Tổng quỹ Trong lương trích BHXH,BHYT, BHTN BHTN Tổng số Trừ vào chi phí lương A B 01 tháng 1.221.465.000 372.546.825 256.507.650 116.039.175 Cộng 1.221.465.000 372.546.825 256.507.650 116.039.175 Người lập bảng (ký, họ tên) SV: Phạm Ngọc Hưng Trích vào Kế tốn trưởng ( ký, họ tên) 69 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giámđốc (ký, họ tên) Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam UỶ NHIỆM CHI Số : … Luận văn tốt nghiệp Kế toán Ngày 31 tháng 07 năm 2014 Tên đơn vị trả tiền : Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Số tài khoản : 010201 0000 463 184 Tại Ngân hàng : TMCP Công Thương Việt Nam - CN Thanh Xuân Số tiền: 372.546.825 đồng./ (Bằng chữ):Ba trăm bảy mươi hai triệu, năm trăm bốn mươi sáu nghìn,tám trăm hai mươi lăm đồng Tên đơn vị nhận tiền : Bảo hiểm quận Đống Đa Số tài khoản : Tại Ngân hàng : TMCP Công Thương Việt Nam - CN Thanh Xuân Nội dung toán : Chi trả BHXH,BHYT,BHTN tháng 07/2014 Ngày hạch toán : 31/07/2014 Ghi sổ kế toán: Kế toán định khoản nghiệp vụ khoản trích theo lương cho nhân viên sau: 1) Trích khoản theo lương tính vào chi phí cho phận văn phịng: Nợ TK 6422: 311.115.000 x 21% = 65.334.150 Có TK 338 : 311.115.000 x 21% = 65.334.150 Chi tiết cho TK: SV: Phạm Ngọc Hưng Có TK 3383: 311.115.000 x 17% = 52.889.550 Có TK 3384:311.115.000 x 3% = 9.333.450 Có TK 3389: 311.115.000 x 1% = 3.111.150 70 Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang (2) Trích khoản theo lương trừ vào lương cho phận văn phòng: Nợ TK 334: 311.115.000 x 9,5% = 29.555.925 Có TK 338 : 311.115.000 x 9,5% = 29.555.925 Chi tiết cho TK: Có TK 3383 : 311.115.000 x 7% = 21.780.050 7.425.000 Có TK 3389 : 311.115.000 x 1% 3.111.150 Luận văn tốt nghiệp Kế toán Có TK 3384 : 311.115.000 x 1,5% = = (3) Trích khoản theo lương tính vào chi phí cho phận công nhân công ty: Nợ TK 622: 910.350.000 x 21% = 191.173.500 Có TK 338 : 910.350.000 x 21% = 191.173.500 Chi tiết cho TK: Có TK 3383:910.350.000 x 17% = 154.759.500 Có TK 3384: 910.350.000 x 3% = 27.310.500 Có TK 3389: 910.350.000 x 1% = 9.103.500 (4) Trích khoản theo lương trừ vào lương cho phận công nhân: Nợ TK 334: 910.350.000 x 9,5% = 86.483.250 Có TK 338 : 910.350.000 x 9,5% = 86.483.250 Chi tiết cho TK: Có TK 3383 : 910.350.000 x 7% = 63.724.500 Có TK 3384 : 910.350.000 x 1,5% = 13.655.250 Có TK 3389 : 910.350.000 x 1% = 9.103.500 (7) Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN cho quan quản lý: Nợ TK 338: 428.723.748 Có TK 112: 428.723.748 (8) Thanh tốn BHXH cho cơng nhân viên vào lương Nợ TK 3383: 354.375 Có TK 334: 354.375 (9) Thanh tốn BHXH: Nợ TK 334: 354.375 Có TK 111: 354.375 SV: Phạm Ngọc Hưng 71 Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang Căn bảng kê khoản trích theo lương để vào sổ Nhật ký chung, Sổ TK 338 CƠNG TY VẬN TẢI HÀNH KHÁCH ĐS HÀ NỘI XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY HÀ NỘI TK 334-Phải trả người lao động Lương Tổng lương Luận văn tốt nghiệp Kế toán BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN BẢO HIỂM TK 3382KPCĐ TK 338- Phải trả, phải nộp khác TK 3383BHXH TK 3384- TK 3389BHYT BHTN Cộng Có TK 338 TK 642Chi phí QLDN ( phận văn phòng) 311.115.000 399.821.833 7.111.089 52.889.550 9.333.450 3.111.150 72.445.239 TK 622Chi phí nhân cơng trực tiếp 910.350.000 1.005.829.80 27.310.50 20.116.590 154.759.500 9.103.500 211.290.090 0 TK 334 – Phải trả CNV Tổng 1.221.465.000 85.504.550 21.080.25 12.214.650 116.039.175 1.405.651.63 57.724.20 27.227.679 293.153.600 24.429.300 402.534.779 Hà Nội, ngày 08 tháng 08 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) SV: Phạm Ngọc Hưng 72 Lớp: K43 KTTH GVHD: Nguyễn Ngọc Quang Đơn vị: Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Địa chỉ: 2D- Khâm Thiên- Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Mẫu số S03a- DNN( QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Đơn vị tính: đồng A Chứng từ Số Ngày hiệ tháng u B C … … … 31/12 BK 31/12 31/12 BK 31/12 31/12 BK 31/12 31/12 BK 31/12 31/12 BK 31/12 31/12 BK BT T BT T BT T 31/12 Ngày tháng ghi sổ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang … Trích BHXH Cơng ty nộp cho nhân viên văn phịng Trích BHXH Cơng ty nộp cho cơng nhân Đã ghi sổ E … Số phát sinh STT dịng Số hiệu TKĐƯ Nợ Có G H … Trích BHYT Cơng ty nộp cho nhân viên văn phịng Trích BHYT Cơng ty nộp cho cơng nhân Trích BHTN Cơng ty nộp cho nhân viên văn phịng Trích BHTN Công ty nộp cho công nhân Khấu trừ tiền BHXH nhân viên VP … … … 6422,338 52.889.550 52.889.550 622,3383 154.759.50 154.759.500 6421,338 9.333.450 9.333.450 622,3384 27.310.500 27.310.500 6422,338 3.111.150 3.111.150 622.3389 9.103.500 9.103.500 334,3383 21.780.050 21.780.050 Khấu trừ tiền BHYT nhân viên VP 334,3384 7.425.000 7.425.000 334,3389 3.111.150 3.111.150 Khấu trừ tiền BHTN nhân viên VP SV: Phạm Ngọc Hưng 73 Lớp: K43 KTTH 31/12 31/12 31/12 /12 BT T BT T BT T 44C 31/12 31/12 31/12 31/12 GVHD: Nguyễn Ngọc Quang Luận văn tốt nghiệp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khấu trừ tiền BHXH công nhân Công ty 334,3383 63.724.500 63.724.500 Khấu trừ tiền BHYT công nhân Công ty 334,3384 13.655.250 13.655.250 Khấu trừ tiền BHTN công nhân Công ty 334,3389 Chi nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN 338,112 Cộng chuyển trang sau Đơn vị: Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Địa chỉ: 2D- Khâm Thiên- Hà Nội 9.103.500 9.103.500 428.723.74 428.723.748 Mẫu số S03a- DNN( QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 07 năm 2014 Tên tài khoản: Phải trả, Phải nộp khác Số hiệu : 338 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng SV: Phạm Ngọc Hưng Nhật ký chung Số tiền TKĐƯ Diễn giải 74 Lớp: K43 KTTH Nợ Có A B C 31/12 BK 31/12 31/12 BK 31/12 31/12 BK 31/12 31/12 BK 31/12 31/12 BTT 31/12 31/12 BTT 31/12 31/12 31/12 31/12 44C BTT 45C 31/12 31/12 31/12 SV: Phạm Ngọc Hưng GVHD: Nguyễn Ngọc Quang Luận văn tốt nghiệp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành D Số dư đầu năm -Trích 17% BHXH Cơng ty nộp + Bộ phận Văn phịng + Bộ phận cơng nhân -Trích 3% BHYT + Bộ phận Văn phòng + Bộ phận cơng nhân -Trích 1% BHTN + Bộ phận Văn phịng + Bộ phận công nhân - Khấu trừ 7% BHXH phải thu nhân viên + Bộ phận văn phòng + Bộ phận công nhân -Khấu trừ 1,5% BHYT phải thu nhân viên + Bộ phận văn phòng + Bộ phận công nhân -Khấu trừ 1% BHTN phải thu nhân viên + Bộ phận văn phịng + Bộ phận cơng nhân Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ tính vào chi phí Cơ quan BHXH toán E 75 Lớp: K43 KTTH G H 6422 622 6422 622 6422 662 207.649.050 52.889.550 154.759.500 36.643.950 9.333.450 27.310.500 12.214.650 3.111.150 9.103.500 85.504.550 334 334 21.780.050 63.724.500 21.080.250 334 334 7.425.000 13.655.250 12.214.650 334 334 111 3.111.150 9.103.500 372.546.825 27.227.679 111 354.375 GVHD: Nguyễn Ngọc Quang Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ SV: Phạm Ngọc Hưng Luận văn tốt nghiệp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Kế toán trưởng 76 Lớp: K43 KTTH 372.901.200 402.534.779 29.633.579 Ngày 31 tháng 07 năm 2014 Giám đốc Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO Luận văn tốt nghiệp Kế tốn LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP ĐẦU MÁY HÀ NỘI 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội 3.1.1 Ưu điểm: Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động phận chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp tạo ra, ba yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm Vì mà Xí nghiệp sử dụng có hiệu sức lao động cán cơng nhân viên, tiết kiệm chi phí tiền lương tổng chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh đưa suất lao động sản lượng Xí nghiệp lên cao Đối với việc chi trả lương cho cán cơng nhân viên Xí nghiệp thực chi trả làm hai đợt tháng Đáp ứng nhu cầu đời sống cán công nhân viên Việc chi trả lương Xí nghiệp thực hồn chỉnh đầy đủ, kỳ sách Về chế độ thưởng Xí nghiệp ln trì nên khuyến khích cố gắng cơng nhân viên nhằm phát huy sáng tạo tích cực sản xuất lao động, không ngừng nâng cao hiệu chất lượng sản phẩm suất lao động 3.1.2 Nhược điểm: Ngồi ưu điểm kể trên, cơng tác trả lương, trả thưởng Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội tồn số nhược điểm cần phải khắc phục: Xí nghiệp khơng thực trích trước tiền lương nghỉ phép cho cán công nhân viên xí nghiệp; SV: Phạm Ngọc Hưng 77 Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang Xây dựng phương pháp trả lương cho người lao động cịn mang tính chất bình qn, chưa khuyến khích người lao động nâng cao sản xuất, sáng tạo lao đông, với việc trả lương không tạo tính tự giác cho người lao động mà họ lo làm đủ số cơng mình; Quỹ tiền lương đơn vị hạn chế, số lao động lại đông dẫn Luận văn tốt nghiệp Kế tốn đến tình trạng phân phối tiền lương cho người lao động mức lương họ nhận thấp so với giá sinh hoạt, ảnh hưởng đến sống người lao động 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Trước hạn chế Xí nghiệp em xin mạnh dạn nêu biện pháp khắc phục - Xí nghiệp cần tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cán công nhân viên thực trích tính lương cách xác Cụ thể: hàng tháng kế tốn tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cán công nhân viên, kế tốn ghi: Nợ TK 622, 627, 642: Cơng nhân trực tiếp, quản lý Có TK 335 : Số trích trước Thực tế người lao động nghỉ phép kế tốn tính lương nghỉ phép phải trả cho người lao động Nợ TK 335: Số trích trước Có TK 334: Thực tế phải trả lương nghỉ phép - Khi trả lương nghỉ phép – kế toán ghi: Nợ TK 334: Khấu trừ vào lương Có TK 111 : Số tiền chi trả Do thực cơng tác kế tốn giúp cho Xí nghiệp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương SV: Phạm Ngọc Hưng 78 Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang KẾT LUẬN Với tồn nội dung trình bày thấy kế toán tiền lương khoản trích theo lương có vai trị vơ quan trọng Luận văn tốt nghiệp Kế toán doanh nghiệp Công việc phức tạp Vì cần phải có phối hợp chặt chẽ phần hành kế toán để thực tốt công việc Tầm quan trọng phần hành kế tốn thể chỗ phận khơng thể thiếu tồn cơng tác kế tốn, trì khuyến khích cố gắng cán công nhân viên nhằm phát huy tính sáng tạo tích cực lao động sản xuất không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm tăng xuất lao động Trong điều kiện kinh tế thị trường kế toán tiền lương khoản trích theo lương ln nhà lãnh đạo quan tâm hồn thiện khơng ngừng cho tình hình thực tế Nhìn vào thực Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội hầu hết yêu cầu quản lý lao động tiền lương, tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương thực đầy đủ, hợp lý tiết kiệm hao phí lao động sở định mức lao động đơn giá lương cho đơn vị sản phẩm Hình thức kế tốn sử dụng tương đối phù hợp với quy mơ sản xuất trình độ quản lý Xí nghiệp Trong thời gian thực tập Xí nghiệp kết hợp nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thức rõ tầm quan trọng phức tạp cơng tác kế tốn Đó nhờ quan tâm giúp đỡ nhiệt tình phịng ban cơng ty, đặc biệt phịng kế tốn giúp đỡ em hồn thành tốt chuyên đề thực tập thời hạn Nhưng thời gian thực tập có hạn hạn chế kinh nghiệm em chưa thể nắm bắt hết tồn nơi dung cơng SV: Phạm Ngọc Hưng 79 Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang việc kế tốn khơng tránh khỏi thiếu xót chun đề Vì em mong bảo, góp ý, bổ sung thầy giáo cô giáo, ban lãnh đạo phịng kế tốn Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội để khắc phục giúp em làm tốt cơng tác kế tốn sau Luận văn tốt nghiệp Kế toán Em xin trân trọng cám ơn ! SV: Phạm Ngọc Hưng 80 Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Luận văn tốt nghiệp Kế toán SV: Phạm Ngọc Hưng 81 Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Luận văn tốt nghiệp Kế toán SV: Phạm Ngọc Hưng 82 Lớp: K43 KTTH Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Nguyễn Ngọc Quang NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Luận văn tốt nghiệp Kế toán SV: Phạm Ngọc Hưng 83 Lớp: K43 KTTH