Kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa iuh

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

Hệ thống văn bản pháp quy dành cho kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam

Xa-sa có một người cha là nhân viên kế toán rất giỏi, cẩn thận và trung thực Thấu hiểu nỗi vất vả của cha trong việc nuôi gia đình, Xa-sa đã quyết tâm hỗ trợ cha trong công việc Nhờ sự hướng dẫn của cha, cậu đã học được các kỹ năng kế toán như phân loại chứng từ, ghi chép và xử lý tài liệu Qua những công việc này, Xa-sa nhận ra ý nghĩa đặc biệt của từng nhiệm vụ và yêu thích những con số, từ việc tính lương, thuế đến kết quả kinh doanh Nhờ vào những trải nghiệm thực tế và sự hỗ trợ của cha, Xa-sa đã đỗ thủ khoa ngành kế toán tại một trường đại học danh tiếng ở Matxcova và trở thành vị chủ tịch thành phố trẻ nhất của Nga.

Xa-sa yêu nghề kế toán không chỉ vì bản thân cô, mà còn vì nhiều người khác cũng đam mê lĩnh vực này Kế toán được coi là nghệ thuật, cung cấp thông tin quan trọng giúp các đối tượng ra quyết định Để phản ánh trung thực tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh, người làm kế toán cần am hiểu sâu sắc về công tác kế toán và xử lý hiệu quả các nghiệp vụ phát sinh, từ đó cung cấp thông tin hữu ích nhất cho người sử dụng.

Chương 1 hướng đến việc nghiên cứu những nội dung tổng quát nhất về kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, phương pháp và nội dung công tác của kế toán; giới thiệu hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và hệ thống văn bản pháp quy về kế toán dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.

(1) Tổng quan được kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa;

(2) Phân tích hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế toán và báo cáo tài chính;

(3) Phân tích hệ thống văn bản pháp quy về kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.

1.1 Tổng quan kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa

Nền kinh tế Việt Nam phát triển mạnh mẽ nhờ vào sự đóng góp của các doanh nghiệp lớn, nhưng doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs) cũng đóng vai trò quan trọng, chiếm hơn 90% tổng số doanh nghiệp hoạt động Chính phủ đã quy định các tiêu chí cụ thể để xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa trong Nghị định mới nhất, nhằm hỗ trợ và thúc đẩy sự phát triển của khu vực này.

Các tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa

Theo Nghị định số 80/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 8 năm 2021, có những tiêu chí cụ thể để phân loại doanh nghiệp thành siêu nhỏ, nhỏ và vừa.

Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp và xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân hàng năm không quá 10 người, với tổng doanh thu hoặc tổng nguồn vốn không vượt quá 3 tỷ đồng Trong khi đó, các doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ cũng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân không quá 10 người, nhưng tổng doanh thu hoặc tổng nguồn vốn có thể lên đến 10 tỷ đồng.

Doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản có tối đa 100 lao động tham gia bảo hiểm xã hội, với tổng doanh thu không vượt quá 50 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn không quá 20 tỷ đồng Trong khi đó, doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ có tối đa 50 lao động tham gia bảo hiểm xã hội, với tổng doanh thu không quá 100 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn không quá 50 tỷ đồng.

Doanh nghiệp trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản có thể có tối đa 200 lao động tham gia bảo hiểm xã hội, với doanh thu không vượt quá 200 tỷ đồng hoặc vốn tối đa 100 tỷ đồng Đối với lĩnh vực công nghiệp và xây dựng, tiêu chí tương tự cũng được áp dụng Trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ, doanh nghiệp được phép có 100 lao động tham gia bảo hiểm xã hội, với doanh thu không quá 300 tỷ đồng hoặc vốn tối đa 100 tỷ đồng.

Trong đó, cách tính số lao động tham gia BHXH bình quân năm:

Số lao động tham gia _ Tổng số lao động tham 12 BHXH bình quân năm gia BHXH của năm

Phương pháp để xác định tổng vốn của DN siêu nhỏ, nhỏ và vừa

Tổng nguồn vốn của năm được xác định trong Báo cáo tình hình tài chính của năm trước mà doanh nghiệp đã nộp cho cơ quan thuế, và được xác định tại thời điểm cuối năm Nếu doanh nghiệp hoạt động chưa đủ 1 năm, chỉ tiêu nguồn vốn sẽ được xác định vào thời điểm cuối quý liền kề.

Phương pháp để xác định tổng doanh thu của DN siêu nhỏ, nhỏ và vừa

Tổng doanh thu hàng năm được xác định trong Báo cáo kết quả hoạt động của Báo cáo tài chính năm trước đã nộp cho cơ quan thuế Nếu doanh nghiệp chưa có doanh thu phát sinh, việc xác định sẽ dựa vào tiêu chí tổng nguồn vốn.

1.2 Phương pháp và nội dung công tác kế toán

Phương pháp chứng từ kế toán

Phương pháp chứng từ kế toán ghi nhận các sự kiện và nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh và hoàn thành tại các đơn vị kế toán Phương pháp này sử dụng giấy tờ và vật mang tin làm căn cứ pháp lý để ghi sổ kế toán.

Nội dung chứng từ kế toán cần bao gồm các yếu tố chính như tên và số hiệu, ngày tháng, năm lập, tên và địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập, nội dung nghiệp vụ phát sinh, số lượng, đơn giá và tổng số tiền Ngoài ra, chứng từ cũng phải có chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt cùng các cá nhân liên quan.

Chứng từ điện tử là dạng dữ liệu điện tử được mã hóa, không thay đổi trong quá trình truyền tải qua mạng máy tính hoặc trên các thiết bị lưu trữ như băng từ và thẻ thanh toán Để tuân thủ luật kế toán, chứng từ điện tử cần có đầy đủ nội dung cơ bản, đồng thời đảm bảo tính bảo mật và bảo toàn dữ liệu trong suốt quá trình sử dụng và lưu trữ Việc này giúp ngăn chặn xâm nhập, sao chép trái phép, và chứng từ điện tử phải được lập một cách rõ ràng, đầy đủ, kịp thời và chính xác để đảm bảo tính xác thực.

Để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công tác kế toán, các đơn vị cần lập và lưu trữ chứng từ kế toán cho mọi nghiệp vụ phát sinh Chứng từ phải được lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời và chính xác theo mẫu quy định, đồng thời cần có đầy đủ chữ ký và được ký bằng mực không phai Việc lưu trữ chứng từ cũng cần tuân thủ thời gian quy định: ít nhất 5 năm cho chứng từ quản lý, 10 năm cho chứng từ ghi vào sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, và vĩnh viễn đối với chứng từ quan trọng liên quan đến kinh tế và an ninh quốc phòng.

Phương pháp tỉnh giả trong kế toán yêu cầu rằng các đối tượng kế toán phải được ghi nhận và báo cáo tài chính thông qua thước đo tiền tệ Để thực hiện việc này, kế toán cần xác định giá trị cho các đối tượng kế toán, do đó, phương pháp tính giá có mối liên hệ chặt chẽ với giả định về đơn vị tiền tệ Tất cả các đối tượng kế toán đều phải được lượng hóa theo một đơn vị tiền tệ cụ thể để đảm bảo tính chính xác và nhất quán trong báo cáo tài chính.

Phương pháp tài khoản kế toán và ghi sổ kế toán

KẾ TOÁN TÀI SÀN

Kế toán tài sản

Tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ.

Kế toán sử dụng Tài khoản 111 - Tiền mặt để phản ảnh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp _

TK 111 có 2 tài khoản câp 2:

- Bên Nợ: Ghi tăng tiền, SDĐK, SDCK

- Bên Có: Ghi giảm tiền

Kế toán tiền mặt Việt Nam Đồng

KÉ TOÁN TIÈN MẶT (VNĐ)

(1) Rút TGNH về quỹ tiền mặt

(2) Các khoản đi vay tiền mặt

(1 *) Gửi tiền mặt vào ngân hàng

_ 121 128,228 (2*) Đầu tư bằng tiền mặt

(3) Nhận ký quỹ, ký cược

(4) Nhận vốn được cấp, nhận vôn góp băng tiên mặt 511,515,711

(5) Doanh thu, thu nhập khác bằng iền mặt 3331

(4*) Thanh toán nợ phải trả băng tiên mặt

Thuế GTGT (5 *) Ký cược, ký quỹ băng tiên mặt

(6) Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thừa (6*) Kiểm kê quỹ tiên mặt phát hiện

Công ty TNHH Bình An đã thực hiện giao dịch bán hàng với Công ty Hồng Lam vào ngày 08/01/N, trong đó bán 50 chiếc quạt máy Senko với giá bán chưa thuế GTGT là 250.000 đồng/cái Giao dịch này được thực hiện theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT với mức thuế 10% Thanh toán cho giao dịch này được thực hiện bằng tiền mặt và được ghi nhận trên hóa đơn GTGT số 0001127.

Ke toán lập hóa đơn GTGT như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Kýhiệu: AA/18P Liên 1: Lưu số: 0001127 Ngày 08 tháng 01 năm N Đơn vị bán hàng: Công ty BìnhAn

Mã số thuế: 0305778394 Địa chỉ: 144 Hoàng Văn Thụ, Phường 9, Quận Phú Nhuận, Tp.HCM Điệnthoại: 0283892378 số tài khoán: 0012111100000

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Côngty Hồng Lam

Mã số thuế: 0305778328 Địa chỉ: 28 Nguyễn Đình Chiểu, Quận 3, Tp.HCM

Hình thức thanh toán: TM số tài khoản: 0012111100001

STT Tên hàng hóa, dịchvụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tông cộng tiền thanh toán 13.750.000

Sô tiên viêt băng chữ: Mười ba triệu, bảy trăm năm mươi ngàn đông./.

Người mua hàng j Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên) ! (Ký, đóng dấughi rõ họ, tên)

Căn cứ hóa đơn, kế toán lập phiếu thu tiền như sau: Đơn vị: Công ty Bình An Địachỉ: số 15 Nguyễn Đình Chiểu, tp HCM

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 cùa BộTài chính)

Quyển số: 01 Số: PT03 Nợ: 111 Có: 511,3331

Họ và tên người nộp tiền: Công ty Hồng Lam Địachỉ: 28 Nguyễn Đình Chiểu, Q3 Tp HCM

Lý do nộp: Thutiền bán hàng

Số tiền: 13.750.000 đ (Viết bằng chữ); Mười ba triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng

Kèm theo: 1 HĐGTGT chứng từ gốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Kỷ, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viếtbằng chừ): Mười ba triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng

(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Phiếu thu được lập thành 3 liên và chuyển cho thủ quỹ để thực hiện thủ tục nhập quỹ Sau khi nhận tiền, thủ quỹ sẽ giữ lại 1 liên để ghi vào sổ quỹ Đơn vị thực hiện là Công ty Bình An, có địa chỉ tại số 15 Nguyễn Đình Chiểu, TP HCM.

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 cùa Bộ Tài chính)

SÓQƯỸ TIỀN MẶT Loại quỳ: VNĐ

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

Thu Chi Thu Chi Tồn

08/01 08/01 PT03/4 Thu tiền bán hàng theo HĐ001127 13.750.000

Người đại diện theo pháp luật

(Kỷ, họ tên, đóng dâu)

Sau khi người nộp tiền hoàn tất việc nộp tiền cho thủ quỹ, thủ quỹ sẽ đóng dấu “Đã thu tiền” và yêu cầu người nộp tiền ký tên cùng ghi rõ họ tên vào Phiếu thu.

Thủ quỹ giữ liên 3 để ghi vào sổ quỹ cùng với chứng từ gốc, liên 2 được giao cho người nộp tiền và liên 1 được lưu tại cuốn sổ Sau khi ghi sổ quỹ xong, thủ quỹ chuyển toàn bộ phiếu thu kèm chứng từ gốc cho kế toán để ghi sổ kế toán và lưu trữ chứng từ.

Cuối ngày, kế toán ghi vào Sổ nhật ký dựa trên phiếu thu và các chứng từ gốc từ thủ quỹ Tiếp theo, kế toán sử dụng Sổ nhật ký để ghi vào sổ cái tương ứng Đồng thời, kế toán cũng cập nhật sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Đơn vị: Công ty BìnhAn, Địa chỉ: số 15 Nguyễn Đình Chiểu, tp HCM.

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính)

SÔ KÉ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẬT

Tài khoản: 111 Loại quỹ: Tiền Việt Nam Năm: N Đơn vị tính: Đồ lYgdV, tháng ghi isgdy, tháng Sô hiệu chứng từ

- Số phát sinh trong kỳ

08/01 08/01 PT03/4 Thu tiền bán hàng theo HĐ001127 51 1,3331 13.750.000

-Cộng sốphát sinh trong kỳ

- Sô này có trang, đánh số từ trang 01 đếntrang

Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Vào ngày 15/01/N, Ông Nguyễn Văn An tại Công ty TNHH Bình An đã tạm ứng số tiền 15.000.000 đồng để mua hàng Giấy đề nghị tạm ứng đã được Giám đốc và kế toán trưởng phê duyệt, được lập theo mẫu số 03 - TT.

Bô phan- (Ban hành theo Thông tư số

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Kính gửi: Ban Giám Đốc

Tên tôi là: Nguyễn văn An

Bộ phận (hoặc Địa chỉ): Kinh doanh Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 15.000.000đ (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu đồng

Lý do tạm ứng: Mua hàng

Người đề nghị tạm ứng

Căn cứ Giấy đề nghị tạm ứng đã được duyệt, kế toán viết phiếu chi và chi tiền như sau: Đơn vị: Địa chỉ:

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)

Quyển số: 01 Số: PC10 Nợ: 141 Có: 111

Họ vàtên người nhận tiền: Nguyễn Vănan Địa chỉ: 50 Nguyễn Văn Đậu, Q PhúNhuận, Tp HCM

Lý do ch i: Tạm ứng để mua hàng

Số tiền: 15.000.000 đ (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu đồng

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Giám đốc Ke toán trượng Người nộp tiền

(Ký, họ tên, đóng dâu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chừ): Mười lăm triệu đồng

(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Phiếu chi được lập 3 liên, chuyển cho thù quỹ chi tiền.

Sau khi có đủ chữ ký của người có trách nhiệm, thủ quỹ mới được phép chi tiền Người nhận tiền sẽ ký vào phiếu chi sau khi nhận đủ số tiền Thủ quỹ giữ lại liên 3 để ghi vào sổ quỹ kèm theo chứng từ gốc, liên 2 sẽ được giao cho người nhận tiền, và liên 1 sẽ được lưu tại cuốn sổ.

Thủ quỹ ghi số quỹ xong chuyển toàn bộ phiếu chi kèm chứng từ gốc liên quan cho kế toán ghi sổ kế toán và lưu trữ chứng từ.

Công ty Bình An có số dư ngày 1/7/N tài khoản 111: 200.000, trong tháng 7/N có các nghiệp vụ như sau: (ĐVT: 1.000 đồng)

1 Ngày 5, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 100.000 (Phiếu thu 01)

2 Ngày 6, khách hàng ứng trước tiền hàng bằng tiền mặt 50.000 (Phiếu thu 02)

3 Ngày 8, nhập kho hàng hoá (Hoá đơn GTGT số 000010) của Công ty Phát Đạt, giá chưa thuế giá trị gia tăng 12.000, thuế giá trị gia tăng 10%- khấu trừ, chi bằng tiền mặt (Phiếu chi 01)

4 Ngày 9, Vay ngân hàng ACB bằng tiền mặt: 50.000 (Phiếu thu 03)

5 Ngày 11, nhận kỷ quỹ, ký cược ngắn hạn của Công ty Thành Công bàng tiền mặt 60.000 (Phiếu thu 04)

6 Ngày 12, Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên 2.000 đế trả tiền điện nước (Phiếu chi 02)

7 Ngày 14, bán hàng hoá cho Công ty Hoàng Hà (Hoá đơn GTGT số 000001), giá bán chưa thuế giá trị gia tăng 15.000, thuế giá trị gia tăng 10% - thuế theo phương pháp khấu trừ, thu bằng tiền mặt (Phiếu thu 05)

8 Ngày 16, nhận vốn góp của Ồng Nam bằng tiền mặt 100.000 (Phiếu thu 06)

9 Ngày 19, Chi tiền mặt ứng trước cho nhà cung cấp 16.000 (Phiếu chi 03)

10 Ngày 20, Chi tiền mặt đem ký quỹ ký cược ngân hàng ACB 15.000 (Phiêu chi 04)

1 l.Ngày 30: Chi tiền mặt trả nợ vay 10.000 (Phiếu chi 05)

1 Định khoản các nghiệp vụ trên và nêu các chứng từ kèm theo các nghiệp vụ trên

2 Ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ cái TK111

1 Ngày 5, rút tiền gửi ngàn hàng nhập quỹ tiền mặt 100.000 (Phiếu thu 01)

- Bảng kê giao dịch ngân hàng

2 Ngày 6, khách hàng ứng trước tiền hàng bằng tiền mặt 50.000 (Phiếu thu 02)

3 Ngày 8, nhập kho hàng hoá (Hoá đơn GTGT số 000010) của Công ty Phát Đạt, giá chưa thuế giá trị gia tăng là 12.000, thuế giá trị gia tăng 10%- khấu trừ, chi bằng tiền mặt (Phiếu chi 01)

- Họp đòng mua bán hàng hóa

4 Ngày 9, Vay ngân hàng ACB bằng tiền mặt: 50.000 (Phiếu thu 03)

5 Ngày 11, nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn của Công ty Thành Công bằng tiền mặt 60.000 (Phiếu thu 04)

- Hợp đồng ký cược, ký quỹ

6 Ngày 12, Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên 2.000 để trả tiền điện nước (Phiếu chi 02)

- Giấy đề nghị tạm ứng

7 Ngày 14, bán hàng hoá cho Công ty Hoàng Hà (Hoá đơn GTGT số 000001), giá bán chưa thuế giá trị gia tăng 15.000, thuế giá trị gia tăng 10% - thuế theo phương pháp khấu trừ, thu bằng tiền mặt (Phiếu thu 05)

8 Ngày 16, nhận vốn góp của Ồng Nam bằng tiền mặt 100.000 (Phiếu thu 06)

9 Ngày 19, Chi tiền mặt ứng trước cho nhà cung cấp 16.000 (Phiếu chi 03)

10 Ngày 20, Chi tiền mặt đem ký quỹ ký cược ngân hàng ACB 15.000 (Phiếu chi 04)

- Biên bản nhận ký cược, ký quỹ,

11 Ngày 30: Chi tiền mặt trả nợ vay 10.000 (Phiếu chi 05)

2 Ghi vào sổ sách nhật ký chung và sổ cái tài khoản 111

Kế toán ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản tiền mặt Đơn vị thực hiện theo mẫu số S03a-DN, địa chỉ: theo quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC.

Tháng 7/N Đơn vị tính: 1.000 đồng

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số hiệu Ngày tháng Nọ Có

Số trang trước chuyển sang 350,000 350,000

5/7 01/PT 5/7 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 1 111 100,000

6/7 02/PT 6/7 Thu ứng trước tiền hàng cùa KH 3 111 50,000

8/7 01/PC 8/7 Nhập kho hàng hóa 5 156 12,000

Thanh toán người bán bằng tiền mặt 7 111 13,200

9/7 03/PT 9/7 Vay ngân hàng ACB 8 111 50,000

Thu tiền vay bằng tiền mặt 9 341 50,000

11/7 04/PT 11/7 Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn 10 111 60,000

12/7 02/PC 12/7 Chi tạm ứng cho nhân viên 12 141 2,000

14/7 05/PT 14/7 Thu tiền bán hàng bằng tiền mặt 14 111 16,500

Doanh thu bán chưa thuế 15 511 15,000

16/7 06/PT 16/7 Nhận vốn góp cua 0 Nam 17 111 100,000

19/7 03/PC 19/7 Chi ứng trước tiền hàng cho nhà CC 19 331 16,000

20/7 04/PC 20/7 Chi đem ký quỹ, ký cược 21 1386 15,000

30/7 05/PC 30/7 Chi trá nợ vay 23 341 10,000

Cộng chuyến sang trang sau 782,700 782,700

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 1 đến trang

(Ký, họ tên) Đờn vị: Mầu số S03a-DN Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày

SỐ CÁI Tháng 7/N Tên tàikhoản: Tiền mặt

Số hiệu: 111 Đơn vị tính: 1.000 đồng

Chứng từ Diễn giải Nhật ký Số hiệu

Số hiệu ígày thán Trang sổ

5/7 01/PT 5/7 Rút TGNH nhập quỳ tiền mặt 112 100,000

6/7 02/PT 6/7 Thu ứng trước tiên hàng của KH 131 50,000

8/7 01/PC 8/7 Nhập kho hàng hóa 156 12,000

11/7 04/PT 11/7 ' Nhận ký cược, ký quỳ ngắn hạn 3386 60,000

12/7 02/PC 12/7 Chi tạm ứng cho nhân vièn 141 2,000

14/7 05/PT 14/7 Doanh thu bánchưa thuế 511 15,000

16/7 06/PT 16/7 Nhận vốn góp của 0 Nam 411 100,000

19/7 03/PC 19/7 Chi ứng trước tiền hàng cho nhàcc 331 16,000

20/7 04/PC 20/7 Chi đem ký quỳ,ký cược 1386 15,000

30/7 05/PC 30/7 Chi trả nợ vay 341 10,000

Cộng phát sinh trong tháng 376,500 56,200

Sô này có trang, đánh sô từ trang số 1 đến trang

Người ghi sổ Ke toán trưởng

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên)

Ke toán tiền mặt là ngoại tệ

+ Đơn vị tiền tệ kế toán: là đơn vị tiền tệ được sử dụng chính thức trong việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính.

+ Ngoại tệ: là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán của một Doanh nghiệp.

+ Tỷ giá hối đoái: là tỷ giá trao đổi giữa hai đơn vị tiền tệ.

Chênh lệch tỷ giá hối đoái là sự khác biệt phát sinh khi thực hiện trao đổi hoặc quy đổi một số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán, dựa trên các tỷ giá hối đoái khác nhau.

Chênh lệch tỷ giá phát sinh là sự khác biệt về tỷ giá khi thực hiện các giao dịch thanh toán hoặc thu hồi các khoản nợ có gốc ngoại tệ Sự chênh lệch này xảy ra khi tỷ giá tại thời điểm thanh toán (hoặc thu hồi) không giống với tỷ giá được áp dụng khi hình thành các khoản nợ.

Chênh lệch tỷ giá là sự biến động giá trị của các khoản mục tiền tệ khi được đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ Điều này xảy ra khi các doanh nghiệp hoặc tổ chức tài chính tiến hành điều chỉnh giá trị của tài sản và nợ phải trả bằng ngoại tệ, dẫn đến việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá.

+ Tỷ giá hối đoái cuối kỳ: là tỷ giá hối đoái sử dụng tại ngày lập Bảng báo cáo tình hình tài chính.

KÉ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

Tổng quan về kế toán nợ phải trả

3.3.1 Khái niệm nợ phải trả

Nợ phải trả được định nghĩa là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp, phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã xảy ra, mà doanh nghiệp cần thanh toán bằng nguồn lực của mình.

Nợ phải trả xác định nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp, bao gồm việc nhận tài sản, tham gia cam kết hoặc phát sinh nghĩa vụ pháp lý.

Việc thanh toán các nghĩa vụ hiện tại có thể thực hiện qua nhiều phương thức, bao gồm trả bằng tiền, tài sản khác, cung cấp dịch vụ, thay thế nghĩa vụ này bằng nghĩa vụ khác, hoặc chuyển đổi nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu.

Nợ phải trả là các khoản phát sinh từ giao dịch và sự kiện đã diễn ra, bao gồm mua hàng hóa chưa thanh toán, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, nghĩa vụ hợp đồng, và các khoản phải trả khác như lương nhân viên và thuế Để ghi nhận nợ phải trả trên báo cáo tài chính, cần đảm bảo các điều kiện nhất định được tuân thủ.

Nợ phải trả được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán khi doanh nghiệp có đủ điều kiện chắc chắn rằng sẽ phải sử dụng một khoản tiền để thanh toán các nghĩa vụ hiện tại Khoản nợ này cần phải được xác định một cách đáng tin cậy.

Như vậy căn cứ vào VAS 01 có thể hiểu nợ phải trả được ghi nhận khi thoả mãn những điều kiện sau:

Nợ phải trả được xác định một cách đáng tin cậy.

Thực hiện nghĩa vụ phải trả bàng việc dùng tài sản của doanh nghiệp để thanh toán.

Doanh nghiệp mua xe chưa thanh toán

Thảo luận về họp đồng quảng cáo sắp tới Trường họp nào công ty sẽ ghi nhận nợ phải trả?

Ghi nhận Không ghi nhận

3.1.2 Phân loại nợ phải trả

Phân loại nợ phải trả là một yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp quản lý và kiểm soát hiệu quả các khoản nợ của mình, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi trong việc lập báo cáo tài chính Hiện nay, có nhiều phương pháp để phân loại nợ phải trả, giúp doanh nghiệp nắm bắt tình hình tài chính một cách chính xác hơn.

Căn cứ theo tính chất của nợ phải trả

Nợ phải trả được coi là nguồn vốn của doanh nghiệp bao gồm vốn đi vay và vốn trong thanh toán.

Nguồn vốn đi vay là các khoản tiền được vay từ ngân hàng, cá nhân hoặc tổ chức khác, và người vay có trách nhiệm pháp lý trong việc thanh toán các khoản vay này.

Nguồn vốn thanh toán là khoản tiền mà doanh nghiệp cần chi trả cho nhà cung cấp, người bán, nhà thầu, thuế cho nhà nước, và tiền lương cho công nhân viên.

Dựa trên thời gian còn lại của nợ phải trả tính từ ngày lập báo cáo tài chính, nợ phải trả được phân loại thành hai loại chính: nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.

Nợ ngắn hạn là các khoản nợ phải trả có kỳ hạn thanh toán trong vòng 12 tháng hoặc dưới một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường Các loại nợ này bao gồm vay ngắn hạn, nợ thuê tài chính ngắn hạn, phải trả người bán, thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, phải trả người lao động, chi phí phải trả, phải trả nội bộ, doanh thu chưa thực hiện, và dự phòng phải trả tại thời điểm báo cáo.

Nợ dài hạn được định nghĩa là khoản nợ có kỳ hạn thanh toán còn lại từ 12 tháng trở lên hoặc kéo dài qua một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường Các khoản mục như phải trả người bán, phải trả nội bộ, các khoản phải trả dài hạn khác, vay và nợ thuê tài chính dài hạn, doanh thu chưa thực hiện, cùng chi phí phải trả dài hạn sẽ được phân loại là nợ dài hạn trong báo cáo tài chính.

Ví dụ 3.2: Ngày 1/12/2019, ngân hàng giải ngân cho doanh nghiệp Bình Minh vay

Doanh nghiệp đã vay 600.000.000 đồng qua tài khoản tiền gửi ngân hàng, với hợp đồng quy định trả gốc và lãi định kỳ vào ngày 1 hàng tháng Mỗi tháng, doanh nghiệp sẽ trả 10.000.000 đồng gốc Tính đến ngày 31/12/2019, doanh nghiệp cần xác định khoản nợ ngắn hạn và dài hạn khi lập báo cáo tài chính.

NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU

- Tiền - Vay và nợ thuê tài chính

Các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết dựa trên thời hạn thanh toán, đối tượng nợ, loại tiền tệ và các yếu tố khác nhằm phục vụ tốt cho nhu cầu quản lý của doanh nghiệp.

Việc phân loại các khoản phải trả là phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả khác được thực hiện theo nguyên tắc:

Khoản phải trả người bán bao gồm các nghĩa vụ tài chính phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ và tài sản Điều này cũng bao gồm các khoản phải trả liên quan đến việc nhập khẩu thông qua người nhận ủy thác trong các giao dịch nhập khẩu ủy thác.

- Phải trả nội bộ gồm các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc hạch toán phụ thuộc;

- Phải trả khác gồm các khoản phải trả không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ:

Các khoản phải trả liên quan đến chi phí tài chính bao gồm lãi vay, cổ tức và lợi nhuận phải trả, cũng như chi phí hoạt động đầu tư tài chính phải trả.

Ke toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

3.4 Kê toán phải trả người lao động

3.5 Kế toán chi phí phải trả Ị ị 3.6 Ke toán phải trả phải nộp khác

I 3.7 Ke toán vay vànợthuê tài chính

3.8 Ke toán dự phòng phải trả

3.9 Kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi

3.10 Trình bàychỉ tiêu “Nợ phải trả” trên Báo cáo tài chính (Báo

\ cáo tình hình tài chính)

Câu chuyện kinh doanh thành công từ khởi nghiệp

Nếu bạn sở hữu một ý tưởng kinh doanh tiềm năng nhưng thiếu nguồn tài chính để triển khai, có nhiều cách để huy động vốn đầu tư Bạn có thể tìm kiếm các nhà đầu tư cá nhân, tham gia vào các cuộc thi khởi nghiệp, hoặc sử dụng các nền tảng gọi vốn cộng đồng Ngoài ra, việc xây dựng một kế hoạch kinh doanh chi tiết và hấp dẫn sẽ giúp thu hút sự chú ý từ các quỹ đầu tư hoặc tổ chức tài chính Hãy tận dụng mạng lưới quan hệ cá nhân và chuyên nghiệp để tìm kiếm cơ hội hợp tác và đầu tư.

Câu chuyện của John Foley, CEO của Peloton, là minh chứng cho sự kiên trì trong khởi nghiệp Dù gặp phải khoảng 5.000-6.000 lời từ chối khi trình bày ý tưởng về máy chạy bộ, ông không bỏ cuộc và cuối cùng đã thu hút hơn 200 nhà đầu tư cá nhân với mỗi khoản đầu tư khoảng 100.000 USD Sau sáu năm nỗ lực, Peloton đã trở thành một kỳ tích với giá trị 4 tỷ USD và nhận được đầu tư từ các quỹ lớn như Kleiner Perkins Caufield & Byers Sự kiên trì không ngừng nghỉ của Foley đã dẫn đến thành công vượt bậc của startup này.

Akshay Ruparelia, một startup trẻ tuổi, đã trở thành tỷ phú tự thân trẻ nhất nước Anh khi chưa đầy 20 tuổi Anh sáng lập công ty bất động sản Doorsteps.co.uk với ý tưởng bán bất động sản trực tuyến, giúp giảm chi phí hoa hồng từ gần 1.000 bảng Anh xuống chỉ còn 99 bảng Anh Bắt đầu với 7.000 bảng Anh vay mượn từ người thân, ý tưởng táo bạo của anh đã đưa doanh nghiệp trở thành một "con gà mái đẻ trứng vàng" Doanh nghiệp của Ruparelia nhanh chóng thu hút sự chú ý và mở rộng nhờ khoản đầu tư 500.000 bảng Anh từ các nhà đầu tư.

John Foley đã thành công nhờ niềm tin vào ý tưởng kinh doanh và sự kiên trì trong việc kêu gọi vốn đầu tư, trong khi Akshay Ruparelia bắt đầu với nguồn vốn vay Tuy nhiên, nhiều doanh nhân gặp khó khăn khi có ý tưởng nhưng không có vốn, không thể vay mượn từ người thân hoặc thu hút nhà đầu tư Các doanh nghiệp nhỏ thường không tiếp cận được tài trợ truyền thống như vay ngân hàng hoặc phát hành trái phiếu, mà thường phải dựa vào hình thức tài chính tốn kém Ví dụ điển hình là Wilbert Murdock, người lớn lên ở New York với tham vọng lớn nhưng đã trải qua nhiều dự án kinh doanh thất bại, bao gồm công cụ chẩn đoán y tế, giày thể thao thiết kế tùy chỉnh và thiết bị chống buồn ngủ khi lái xe.

Tại các câu lạc bộ golf, việc sử dụng máy tính để phân tích cú đánh của golf thủ và cung cấp phản hồi ngay lập tức đang trở thành một xu hướng mới Murdock nhận thấy rằng nhiều người chơi golf sẵn sàng đầu tư một khoản tiền lớn vào các thiết bị này nhằm cải thiện kỹ năng chơi của họ.

Murdock không có đủ tiền để phát triển sản phẩm của mình, trong khi ngân hàng và các nhà cho vay khác đều từ chối hỗ trợ Thay vì bỏ cuộc, ông đã quyết định sử dụng thẻ tín dụng, dẫn đến việc nhanh chóng tích lũy khoản nợ lên tới 25.000 USD từ các công ty thẻ tín dụng.

Mặc dù việc sử dụng thẻ tín dụng để tài trợ cho ý tưởng kinh doanh có vẻ không hợp lý, Murdock nhận thấy rằng đây là một phương pháp hấp dẫn vì các công ty thẻ tín dụng không quan tâm đến cách bạn chi tiêu, mà chỉ chú trọng vào khả năng thanh toán của bạn Tuy nhiên, cần lưu ý rằng chi phí lãi suất có thể rất cao.

Vì nợ nần, Murdock phải tiết kiệm mọi chi tiêu để duy trì sự phát triển của doanh nghiệp Xe của anh không còn chạy được, và anh gần như không đủ tiền để mua thức ăn, sống và làm việc trong một căn hộ tối tăm của mẹ Dù gặp nhiều khó khăn, Murdock vẫn giữ tinh thần lạc quan, đùa rằng một ngày nào đó anh sẽ xuất hiện trong quảng cáo của American Express.

Để bắt đầu kinh doanh, bạn cần một ý tưởng, nhưng việc biến ý tưởng thành hiện thực sẽ gặp nhiều thử thách Tôi hy vọng rằng một ngày nào đó, câu chuyện thành công từ hành trình khởi nghiệp của bạn sẽ được đăng tải trên một tạp chí nào đó.

Trong chương 2, bạn đã tìm hiểu về tài sản và cách phân loại tài sản ngắn hạn và dài hạn trong báo cáo tài chính Tương tự, phần nợ phải trả của doanh nghiệp cũng cần được phân loại thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn Nếu bạn làm kế toán cho Doorsteps.co.uk hoặc Murduck, việc xác định khoản vay 7.000 USD hay khoản nợ tín dụng là nợ ngắn hạn hay dài hạn phụ thuộc vào các tiêu chí cụ thể Chương 3 sẽ khám phá các khoản nợ như nghĩa vụ của doanh nghiệp và hướng dẫn cách phân loại nợ hiện tại và nợ dài hạn.

Sau khi nghiên cứu chương này, bạn có thể:

(1) Giải thích được các khoản nợ phải trả ngắn hạn, dài hạn và xác định được các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp.

(2) Thực hiện được công việc kế toán nợ phải trả từ lập chứng từ, phân tích nghiệp vụ, ghi chép vào sổ sách kế toán.

(3) Trình bày thông, tin các khoản nợ phải trả trên báo cáo tài chính.

3.1 Tổng quan về kế toán nợ phải trả

3.3.1 Khái niệm nợ phải trả

Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp, phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã xảy ra trong quá khứ Doanh nghiệp cần thanh toán các khoản nợ này bằng nguồn lực của mình.

Nợ phải trả xác định nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận tài sản, tham gia cam kết hoặc phát sinh nghĩa vụ pháp lý.

Việc thanh toán các nghĩa vụ hiện tại có thể thực hiện qua nhiều phương thức khác nhau, bao gồm trả bằng tiền mặt, sử dụng tài sản khác, cung cấp dịch vụ, thay thế nghĩa vụ này bằng nghĩa vụ khác, hoặc chuyển đổi nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu.

Nợ phải trả là các nghĩa vụ tài chính phát sinh từ giao dịch và sự kiện đã diễn ra, bao gồm việc mua hàng hóa chưa thanh toán, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành sản phẩm, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, khoản phải trả cho nhân viên, thuế phải nộp và các khoản phải trả khác Để ghi nhận nợ phải trả trên báo cáo tài chính, cần đảm bảo các điều kiện nhất định được đáp ứng.

Nợ phải trả được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán khi doanh nghiệp có đủ điều kiện chắc chắn rằng sẽ phải chi tiền để thanh toán các nghĩa vụ hiện tại Khoản nợ này cần phải được xác định một cách đáng tin cậy.

Như vậy căn cứ vào VAS 01 có thể hiểu nợ phải trả được ghi nhận khi thoả mãn những điều kiện sau:

Nợ phải trả được xác định một cách đáng tin cậy.

Thực hiện nghĩa vụ phải trả bàng việc dùng tài sản của doanh nghiệp để thanh toán.

Doanh nghiệp mua xe chưa thanh toán

Thảo luận về họp đồng quảng cáo sắp tới Trường họp nào công ty sẽ ghi nhận nợ phải trả?

Ghi nhận Không ghi nhận

3.1.2 Phân loại nợ phải trả

Kế toán chi phí phải trả

Ị ị 3.6 Ke toán phải trả phải nộp khác

I 3.7 Ke toán vay vànợthuê tài chính

3.8 Ke toán dự phòng phải trả

3.9 Kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi

3.10 Trình bàychỉ tiêu “Nợ phải trả” trên Báo cáo tài chính (Báo

\ cáo tình hình tài chính)

Câu chuyện kinh doanh thành công từ khởi nghiệp

Nếu bạn sở hữu một ý tưởng kinh doanh tiềm năng nhưng thiếu nguồn tài chính để triển khai, có nhiều cách để huy động vốn đầu tư Bạn có thể tìm kiếm các nhà đầu tư thiên thần, tham gia các cuộc thi khởi nghiệp, hoặc sử dụng nền tảng gọi vốn cộng đồng Ngoài ra, việc xây dựng một kế hoạch kinh doanh chi tiết và hấp dẫn cũng sẽ thu hút sự chú ý của các nhà đầu tư Hãy tận dụng mạng lưới quan hệ cá nhân và chuyên nghiệp để tìm kiếm cơ hội hợp tác và tài trợ.

Câu chuyện thành công của John Foley, CEO của Peloton, là minh chứng cho sự kiên trì trong khởi nghiệp Dù phải đối mặt với khoảng 5.000-6.000 lời từ chối khi trình bày ý tưởng về máy chạy bộ, ông không bỏ cuộc Thay vào đó, Foley đã tìm kiếm các khoản đầu tư nhỏ lẻ từ hơn 200 nhà đầu tư cá nhân, mỗi khoản trị giá khoảng 100.000 USD Sau sáu năm nỗ lực, Peloton đã trở thành một kỳ tích với giá trị 4 tỷ USD và thu hút sự quan tâm từ các quỹ đầu tư lớn như Kleiner Perkins Caufield & Byers Sự kiên trì không ngừng nghỉ của John Foley đã góp phần tạo nên thành công ấn tượng của startup này.

Akshay Ruparelia, một tỷ phú tự thân trẻ nhất nước Anh, đã thành công với ý tưởng bán bất động sản trực tuyến thông qua công ty Doorsteps.co.uk Khác với các công ty bất động sản truyền thống thu phí hoa hồng cao, công ty của anh chỉ tính 99 bảng Anh cho toàn bộ quy trình bán bất động sản nhờ vào việc tận dụng Internet Bắt đầu với 7.000 bảng Anh vay mượn từ người thân, ý tưởng táo bạo của Ruparelia đã giúp doanh nghiệp của anh trở thành một "con gà mái đẻ trứng vàng" và thu hút sự chú ý từ các nhà đầu tư với khoản đầu tư lên tới 500.000 bảng Anh.

Sự thành công của John Foley và Akshay Ruparelia đến từ niềm tin vào ý tưởng kinh doanh và sự kiên trì trong việc gọi vốn Tuy nhiên, nhiều doanh nhân gặp khó khăn khi không có nguồn tài chính, không thể vay mượn từ người thân hoặc thu hút nhà đầu tư, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ thường không nhận được tài trợ truyền thống như vay ngân hàng Wilbert Murdock, một người có tham vọng lớn từ New York, đã trải qua nhiều thất bại trong các dự án kinh doanh như thiết bị chẩn đoán y tế, giày thể thao thiết kế tùy chỉnh và thiết bị chống buồn ngủ khi lái xe.

Tại các câu lạc bộ golf, việc sử dụng công nghệ máy tính để phân tích cú đánh của golf thủ và cung cấp phản hồi ngay lập tức đang trở thành xu hướng Murdock nhận thấy tiềm năng lớn trong ý tưởng này, khi nhiều người chơi golf sẵn sàng đầu tư một khoản tiền đáng kể vào các thiết bị nhằm nâng cao kỹ năng chơi golf của họ.

Murdock đối mặt với khó khăn tài chính khi không có đủ tiền để phát triển sản phẩm, và các ngân hàng cùng những người cho vay đã từ chối hỗ trợ Thay vì từ bỏ, ông đã quyết định sử dụng thẻ tín dụng, dẫn đến việc nhanh chóng nợ 25.000 USD từ các công ty thẻ tín dụng.

Mặc dù sử dụng thẻ tín dụng để tài trợ cho ý tưởng kinh doanh có vẻ không hợp lý, Murdock nhận thấy rằng đây là một phương pháp hấp dẫn vì các công ty phát hành thẻ tín dụng không quan tâm đến cách bạn chi tiêu, mà chỉ chú trọng vào khả năng thanh toán của bạn Tuy nhiên, người dùng cần lưu ý đến chi phí lãi suất cao có thể phát sinh.

Vì nợ nần, Murdock phải tiết kiệm mọi chi tiêu để duy trì sự phát triển của doanh nghiệp Anh gặp khó khăn trong việc chi trả cho các nhu cầu cơ bản, sống trong một căn hộ thiếu ánh sáng của mẹ Dù trong hoàn cảnh khắc nghiệt, anh vẫn giữ được tinh thần lạc quan và thường đùa rằng một ngày nào đó anh sẽ xuất hiện trong quảng cáo của American Express.

Để bắt đầu kinh doanh, bạn cần một ý tưởng, nhưng hiện thực hóa ý tưởng đó sẽ gặp nhiều khó khăn Tôi hy vọng rằng một ngày nào đó, câu chuyện thành công từ hành trình khởi nghiệp của bạn sẽ được đăng trên một tạp chí nào đó.

Trong chương 2, bạn đã tìm hiểu về tài sản và cách phân loại tài sản ngắn hạn và dài hạn khi lập báo cáo tài chính Tương tự, phần nợ phải trả của doanh nghiệp cũng cần được phân loại thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn Nếu bạn làm kế toán cho Doorsteps.co.uk hoặc Murduck, việc ghi nhận khoản vay 7.000 USD hay khoản nợ tín dụng sẽ phụ thuộc vào việc xác định chúng là nợ ngắn hạn hay dài hạn Chương 3 sẽ cung cấp cái nhìn sâu sắc về các khoản nợ, nghĩa vụ của doanh nghiệp và cách phân loại nợ hiện tại cùng nợ dài hạn.

Sau khi nghiên cứu chương này, bạn có thể:

(1) Giải thích được các khoản nợ phải trả ngắn hạn, dài hạn và xác định được các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp.

(2) Thực hiện được công việc kế toán nợ phải trả từ lập chứng từ, phân tích nghiệp vụ, ghi chép vào sổ sách kế toán.

(3) Trình bày thông, tin các khoản nợ phải trả trên báo cáo tài chính.

3.1 Tổng quan về kế toán nợ phải trả

3.3.1 Khái niệm nợ phải trả

Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp, phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã diễn ra trước đó, mà doanh nghiệp cần thanh toán bằng các nguồn lực của mình.

Nợ phải trả xác định nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp khi doanh nghiệp nhận tài sản, tham gia cam kết hoặc phát sinh nghĩa vụ pháp lý.

Việc thanh toán các nghĩa vụ hiện tại có thể thực hiện qua nhiều phương thức, bao gồm trả bằng tiền, tài sản khác, cung cấp dịch vụ, thay thế nghĩa vụ này bằng nghĩa vụ khác, hoặc chuyển đổi nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu.

Nợ phải trả là khoản phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã xảy ra, bao gồm mua hàng hóa chưa thanh toán, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hóa, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả cho nhân viên, thuế phải nộp và các khoản phải trả khác Để ghi nhận nợ phải trả trên báo cáo tài chính, cần đảm bảo các điều kiện nhất định.

Nợ phải trả được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán khi doanh nghiệp có đủ điều kiện chắc chắn rằng sẽ phải chi tiền để thanh toán các nghĩa vụ hiện tại Khoản nợ này cần được xác định một cách đáng tin cậy.

Như vậy căn cứ vào VAS 01 có thể hiểu nợ phải trả được ghi nhận khi thoả mãn những điều kiện sau:

Nợ phải trả được xác định một cách đáng tin cậy.

Thực hiện nghĩa vụ phải trả bàng việc dùng tài sản của doanh nghiệp để thanh toán.

Doanh nghiệp mua xe chưa thanh toán

Thảo luận về họp đồng quảng cáo sắp tới Trường họp nào công ty sẽ ghi nhận nợ phải trả?

Ghi nhận Không ghi nhận

3.1.2 Phân loại nợ phải trả

Kế toán phải trả phải nộp khác

Kế toán phải trả phải nộp khác phản ánh tình hình thanh toán liên quan đến các khoản phải trả và phải nộp không mang tính chất thương mại Những khoản này không liên quan đến giao dịch mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.

Phải trả phải nộp khác phản ánh các nội dung liên quan đến:

Giá trị tài sản thừa chưa được xác định nguyên nhân rõ ràng và đang chờ quyết định xử lý từ cơ quan có thẩm quyền Việc xác định giá trị tài sản thừa cần phải được thực hiện theo quyết định của cấp có thẩm quyền, được ghi trong biên bản xử lý, nhằm đảm bảo việc trả lại cho cá nhân hoặc tập thể (trong và ngoài đơn vị) nếu nguyên nhân đã được làm rõ.

- Số tiền trích và thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiếm tai nạn lao động và kinh phí công đoàn;

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương của công nhân viên theo quyết định của tòa án;

- Các khoản lợi nhuận, cổ tức phải trả cho các chủ sở hữu;

- Vật tư, hàng hóa vay, mượn, các khoản nhận vốn góp hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) không hình thành pháp nhân mới;

Các khoản thu hộ từ bên thứ ba cần được hoàn trả, bao gồm các khoản tiền mà bên nhận ủy thác đã nhận từ bên giao ủy thác để nộp thuế xuất, nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu và thanh toán hộ cho bên giao ủy thác.

Doanh thu nhận trước bao gồm số tiền thu trước của khách hàng trong nhiều kỳ kế toán liên quan đến việc cho thuê tài sản, cơ sở hạ tầng, cũng như khoản lãi nhận trước từ việc cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ Đây là các khoản doanh thu và thu nhập chưa thực hiện, phản ánh nghĩa vụ tài chính mà doanh nghiệp sẽ thực hiện trong tương lai.

- Khoản chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay.

- Các khoản nhận cầm cố, ký cược, ký quỹ của tổ chức, cá nhân khác.

Các khoản phải trả và phải nộp khác bao gồm chi phí mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ, cùng với các khoản hỗ trợ bổ sung ngoài lương cho người lao động.

Kế toán cần theo dõi chi tiết từng khoản tiền nhận ký quỹ và ký cược của từng khách hàng, phân loại theo kỳ hạn và loại nguyên tệ Các khoản nhận ký cược và ký quỹ có kỳ hạn dưới 12 tháng được phân loại là nợ ngắn hạn, trong khi các khoản có kỳ hạn trên 12 tháng sẽ được ghi nhận là nợ dài hạn.

Tài khoản sử dụng 338 - Phải trả, phải nộp khác, có 8 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết.

Tài khoản 3382 - Kinh phí công đoàn.

Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội.

Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế.

Tài khoản 3385 - Bảo hiểm thất nghiệp.

Tài khoản 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược.

Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện.

Tài khoản 3388 - Phải trả, phải nộp khác.

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI Nộp KHÁC

^Xử lý số tài sàn phát hiện _ thừa khi kiêm kê

Giá trị tài sản thừa chưa xác định nguyên nhân (theo giá trị hợp lý)

* BHXH phái trà cho công nhân viên

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN

Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị

511 Ghi nhận doanh thu của M từng kỳ

Trả lại tiền cho khách hàng do hủy hợp dồng dịch vụ dã trả tiền 3331

Nhận được tiền cấp bù ► số KPCĐ chi vượt

153 156, Vay, mượn vật tư, hàng hóa, nhận góp vốn hợp đồng hợp tác kinh doanh không hình thành pháp nhân

Công ty VietFood áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC, thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong kỳ, công ty có phát sinh một số nghiệp vụ liên quan.

1 Ngày 12/4/2018, nhập một lô đường cát trắng theo hóa đơn GTGT có số lượng 100.000 kg, đơn giá chưa thuế GTGT là 18.000 đ/kg của công ty mía đường Biên Hòa, thuế GTGT 10% Tuy nhiên khi thủ kho kiểm kê hàng để nhập kho thì phát hiện thừa 20kg chưa rõ lý do, thủ kho nhập kho luôn số hàng thừa.

2 Ngày 20/4/2018, sau khi hai công ty làm việc thì phát hiện nhân viên bán hàng cồng ty mía đường Biên Hòa cân thừa cho công ty VietFood tại kho Công ty quyết định mua luồn, người bán phát hành hóa đơn 20kg cho người mua.

Yêu cầu: Xử lý và hạch toán các nghiệp vụ trên.

KẾ TOÁN NHẬN KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC DÀI HẠN

711 3386 111,112 Đơn vị ký quỹ, ký cược viphạm Nhận ký quỹ, ký cược hợp đồng bị phạt tiền, khấu trừ dàihạn vào tiền ký quỹ, ký cược

Khihoàn trả tiền ký quỹ, ký cược cho khách hàng sau khi trừ tiềnphạt (nếu có)

Công ty TNHH iWater tuân thủ chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC Vào ngày 27/3/N, công ty đã nhận tiền đặt cọc 500.000 đồng (tương đương với 10 vỏ bình) từ khách hàng A bằng hình thức tiền mặt.

Ngày 8/9/N, KH A yêu cầu ngừng cung cấp nước, trả lại 10 vỏ bình cho công ty TNHH iWater Công ty trả lại tiền đặt cọc cho KH A bằng tiền mặt:

3.7 Ke toán vay và nự thuê tài chính

Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp có thể gặp phải tình trạng thiếu hụt vốn cho kinh doanh hoặc thực hiện các dự án Để khắc phục, doanh nghiệp có thể huy động vốn thông qua việc tăng nợ phải trả, như vay tiền hoặc thuê tài sản, hoặc tăng vốn chủ sở hữu bằng cách huy động thêm vốn từ cổ đông Khi lựa chọn phương án vay, doanh nghiệp sẽ phải trả lãi, trong khi huy động vốn từ cổ đông sẽ yêu cầu trả cổ tức Tuy nhiên, việc huy động vốn qua vay hoặc phát hành trái phiếu thường mang lại nhiều lợi thế hơn cho doanh nghiệp.

Người cho vay không có quyền biểu quyết hay điều hành doanh nghiệp, vì vậy chủ sở hữu hiện tại hoàn toàn giữ quyền kiểm soát công ty.

Lãi suất cho vay có thể được khấu trừ cho mục đích thuế, trong khi cổ tức trả cho cổ đông thì không Vì vậy, việc vay vốn có chi phí thấp hơn so với việc tài trợ bằng vốn góp từ chủ sở hữu.

Doanh nghiệp phát hành cổ phiếu thường có thu nhập trên mỗi cổ phiếu cao hơn, mặc dù chi phí trái phiếu có thể làm giảm lợi nhuận Lãi suất trên mỗi cổ phiếu phổ thông thường cao hơn khi được tài trợ bằng trái phiếu Đối với kế toán doanh nghiệp, việc theo dõi chi tiết các khoản vay và nợ thuê tài chính là rất quan trọng Kế toán cần phân loại các khoản vay thành dài hạn hoặc ngắn hạn dựa trên thời gian trả nợ Các khoản vay có thời gian trả nợ trên 12 tháng sẽ được trình bày là nợ dài hạn, trong khi các khoản đến hạn trong vòng 12 tháng sẽ được ghi nhận là nợ ngắn hạn Ngoài ra, kế toán cũng phải hạch toán và theo dõi từng đối tượng cho vay, từng khế ước vay nợ và từng loại tài sản liên quan.

Các chi phí đi vay không chỉ bao gồm lãi suất mà còn bao gồm các khoản như phí thẩm định, kiểm toán, lập hồ sơ vay vốn và phát hành trái phiếu, tất cả đều được hạch toán vào chi phí tài chính Nếu những chi phí này phát sinh từ khoản vay phục vụ cho mục đích đầu tư, xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang, chúng sẽ được vốn hóa.

Tài khoản sử dụng 341 - Vay và nợ thuê tài chính

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2

Kế toán dự phòng phải trả

3.8.1 Khái niệm và điều kiện ghi nhận

Các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp như phải trả người bán, thuế, người lao động và các khoản vay cần được xác định rõ ràng về đối tượng, số tiền và thời gian thanh toán Tuy nhiên, trong quá trình kinh doanh, doanh nghiệp có thể gặp rủi ro liên quan đến nghĩa vụ trong tương lai, chẳng hạn như sản phẩm hư hỏng hoặc hợp đồng với khách hàng có thể dẫn đến bồi thường Điều này tạo ra khả năng tồn tại những khoản nợ phải trả không chắc chắn về giá trị hoặc thời gian Do đó, theo Chuẩn mực số 18 về "Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng" và nguyên tắc thận trọng, doanh nghiệp cần lập dự phòng phải trả.

Một khoản dự phòng chỉ được ghi nhận khi doanh nghiệp có nghĩa vụ nợ hiện tại do sự kiện đã xảy ra, có khả năng xảy ra sự giảm sút về lợi ích kinh tế dẫn đến yêu cầu thanh toán nghĩa vụ nợ, và có thể đưa ra ước tính đáng tin cậy về giá trị của nghĩa vụ nợ đó.

Một số khoản dự phòng thỏa mãn điều kiện trên là:

- Dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm, hàng hóa;

- Dự phòng bảo hành công trình xây dựng;

- Dự phòng trợ cấp thôi việc theo quy định của pháp luật;

- Dự phòng cho việc sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ định kỳ (theo yêu cầu kỹ thuật);

Khoản dự phòng phải trả liên quan đến hợp đồng có rủi ro lớn xảy ra khi chi phí bắt buộc cho các nghĩa vụ hợp đồng vượt quá lợi ích kinh tế dự kiến từ hợp đồng đó.

Tài khoản 352 - Dự phòng phải trả

- Ghi giảm dự phòng phải trả khi phát sinh khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng đã được lập ban đầu;

Ghi giảm dự phòng phải trả được thực hiện khi doanh nghiệp chắc chắn không còn phải đối mặt với tình trạng giảm sút kinh tế do không phải chi trả nghĩa vụ nợ.

Ghi giảm dự phòng phải trả liên quan đến chênh lệch giữa số dự phòng phải trả được lập trong năm nay và số dự phòng phải trả đã lập trong năm trước nhưng chưa sử dụng hết.

- Phản ánh số dự phòng phải trả trích lập tính vào chi phí.

X Phát sinh X Phát sinh Có

SDCK: Chi phí phải trả đã tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh.

(2) Chi phíbào hành sảnphẩm, hàng hoá, công trình xây lắp

Số dự phòng phải trả cho chi phí sửa chữa và bảo hành sản phẩm hàng hóa trong kỳ này cần phải lớn hơn số dự phòng đã lập ở kỳ trước mà chưa sử dụng hết.

Số chênh lệch giữa số dự phòng phải trả về báo hành công trình xây lắp lớn hơn chi phí công trình xây lắp cần lập cho từng công trình.

Iphí thực tê bảo hành phát sinh

(lb)Số dự phòng phái trá phái lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết

Công ty TNHH ABC chuyên cung cấp thiết bị gia dụng, với tổng doanh thu tiêu thụ đạt 24.000.000.000 đồng trong năm N Sản phẩm của công ty được bảo hành sửa chữa trong trường hợp hỏng hóc do lỗi sản xuất, với thời gian bảo hành là 1 năm.

Số dự phòng bảo hành sản phẩm chưa sử dụng từ năm trước là 140.000.000 đồng Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính năm N, kế toán thực hiện việc lập dự phòng cho bảo hành sản phẩm theo các chi tiết cụ thể.

Xác định mức cần lập dự phòng là 120.000.000 đồng.

Yêu cầu: Xử lý và hạch toán dự phòng bảo hành sản phẩm.

Do số dự phòng bảo hành sản phẩm kỳ này 120.000.000 < 140.000.000 (số dự phòng lập kỳ trước) nên số dự phòng cần hoàn nhập là: 140.000.000 -120.000.000 = 20.000.000 đồng.

Ke toán lập bút toán hoàn nhập dự phòng bảo hành sản phẩm:

3.9 Kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi

Kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi phản ánh các khoản chi cho công tác khen thưởng và khuyến khích lợi ích vật chất, nhằm phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng Quỹ này góp phần cải thiện và nâng cao đời sống vật chất cũng như tinh thần của người lao động Quỹ khen thưởng và quỹ phúc lợi được trích từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp.

Nguyên tắc sử dụng quỹ :

Việc trích lập và sử dụng quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi và quỹ thưởng cho ban quản lý điều hành công ty cần tuân thủ chính sách tài chính hiện hành Các hình thức thưởng bao gồm thưởng cuối năm cho người lao động, thưởng đột xuất cho cá nhân xuất sắc, và thưởng cho tập thể có thành tích nổi bật hoặc có sáng kiến cải tiến kỹ thuật.

- Quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty phải được hạch toán chi tiết theo từng loại quỹ.

Khi TSCĐ đầu tư được mua sắm bằng quỹ phúc lợi và hoàn thành để sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, kế toán sẽ ghi tăng TSCĐ, đồng thời tăng vốn đầu tư của chủ sở hữu và giảm quỹ phúc lợi.

- Đối với TSCĐ đầu tư, mua sắm bằng quỹ phúc lợi khi hoàn thành dùng cho nhu cầu văn hóa, phúc lợi của doanh nghiệp, kế toán ghi tăng

TSCĐ và đồng thời được kết chuyển từ Quỹ phúc lợi (TK 3532) sang Quỹ phúc lợi đã hình thành

TSCĐ (TK 3533) Những TSCĐ này hàng tháng không trích khấu hao TSCĐ vào chi phí mà cuối niên độ kế toán tính hao mòn TSCĐ một lần/một

Khi mua TSCĐ hoặc các tài sản khác sử dụng quỹ phúc lợi

- DN không được khấu trừ thuế GTGT mà thuế GTGT gộp vào giá trị của TSCĐ hoặc các tài sản khác

Đối với tài sản cố định (TSCĐ) không được trích khấu hao hàng tháng, vào cuối niên độ kế toán, cần ghi giảm quỹ phúc lợi đã hình thành trong năm để điều chỉnh quỹ phúc lợi.

Tài khoản sử dụng 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi, có 4 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 3531 - Quỹ khen thưởng: Phản ánh số hiện có, tình hình trích lập và chỉ tiêu quỹ khen thưởng của doanh nghiệp.

- Tài khoản 3532 - Quỹ phúc lợi: Phản ánh số hiện có, tình hình trích lập và chi tiêu quỹ phúc lợi của doanh nghiệp.

- Tài khoản 3533 - Quỹ phúc lợỉ đã hình thành TSCĐ: Phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ của doanh nghiệp.

Tài khoản 3534 - Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty phản ánh số dư hiện có, cũng như tình hình trích lập và chi tiêu của Quỹ thưởng dành cho ban quản lý điều hành công ty.

KẾ TOÁN QUỸ KHEN THƯỞNG PHỦC LỢI

111,112 Quỹ khen thượng, phúc lọi 421

(2)Chi trợ cấp khó khăn, tham quan, nghỉ mát, văn hoá hoặc trích quỹ nộp cấp k ị 1) Trích lạp quỹ khen trên, chi ủng hộ, từ thiện thưởng, phúc lợi

(3) Tinh tiền thường phái trà cho công nhân viên và người lao động khác

(4) TSCĐ xõy dựng, mua sắm bằng quỹằ khen thưởng, phúc lợi sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh

(6) Giá trị hao mòn^ (5) TSCĐ yÁy dựng

J _ mua săm băng quỹ phúc bi sử dụng cho hoạt động phúc bi

(7) Biếu tặng sản phẩm, hàng hoá cho

CN V trang trải bằng quỹ KT,PL

(5')Khi đầu tư, mu I sẩm TSCĐ bằng Quỹ KTPL k r 1 33

(8) Nhirợng bán _ GI'CL thanh lý TSCĐ hình thành từ Quỹ KTPL

(8")Thu thanh lý TSCĐ hình thành từ quỴ chen thưởng phúc lợi

(8*) Chi thanh Ịý TSCĐ hình thành từ qu^ khen thưởng phúc lợi

Thu ếl GTGT (nếu có)

Công ty Hải Long đã đầu tư 216.000.000 đồng vào tài sản cố định trong năm X+2, bao gồm thuế GTGT 8% được thanh toán qua chuyển khoản Tài sản này phục vụ cho nhà ăn của tập thể cán bộ công nhân viên và được tài trợ từ quỹ phúc lợi.

Khi nhập tài sản cố định, kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan như HĐGTGT, uỷ nhiệm chi ghi tăng tài sản cố định

CÓTK 112 216.000.000 Đồng thời kết chuyển giảm quỹ phúc lợi và tăng quỹ quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ

Kế toán Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

Ke toán quỹ khen thưởng phúc lợi

KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU

4.1 Tổng quan về vốn chủ sở hữu

4.2 Ke toán vốn đầu tư của chủ sở hữu

4.3 Kế toán cổ phiếu quỹ

I 4.4 Kế toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối í Ị 4.5 Ke toán các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu

I 4.6 Trinh bày thông tin về vốn chủ sở hữu trên Báo cáo tài chính

KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỜ HỮU

Tổng quan về vốn chủ sở hữu

4.2 Ke toán vốn đầu tư của chủ sở hữu

4.3 Kế toán cổ phiếu quỹ

I 4.4 Kế toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối í Ị 4.5 Ke toán các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu

I 4.6 Trinh bày thông tin về vốn chủ sở hữu trên Báo cáo tài chính

CÔNG TY CÓ PHẦN ĐƯỢC HÌNH THÀNH NHƯ THÉ NÀO?

Khi doanh nghiệp của bạn gặp khó khăn về vốn để hiện thực hóa ý tưởng kinh doanh mới, việc vay vốn có thể là một giải pháp, nhưng cần có kế hoạch trả nợ và nguồn lực đảm bảo Nếu không đủ điều kiện, ý tưởng sẽ khó thành công Một phương án khả thi khác là kêu gọi vốn đầu tư, điều này lý giải sự quan tâm của các nhà khởi nghiệp đối với chương trình “Shark Tank”.

Khi dự án cần nguồn lực lớn, việc thu hút nhiều nhà đầu tư là cần thiết, nhưng bạn vẫn muốn giữ quyền kiểm soát doanh nghiệp Công ty cổ phần là giải pháp lý tưởng, cho phép một cá nhân nắm giữ số cổ phần đủ để kiểm soát và chi phối vốn của các cổ đông khác Chẳng hạn, Jeff Bezos chỉ sở hữu 12% cổ phần của Amazon, trong khi Bill Gates từng nắm giữ 4.5% vốn điều lệ của Microsoft.

Hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp lớn trên thế giới và tại Việt Nam hoạt động dưới hình thức công ty cổ phần, thay vì tư nhân hay TNHH Công ty cổ phần đầu tiên, United Dutch East India Company, ra đời vào thế kỷ 17, được hình thành từ sự hợp nhất của 6 công ty khác Trong số đó, Dirck Bas là một trong những thành viên sáng lập, đã góp 6.000 guilders cùng với 16 người khác và đảm nhận vai trò giám đốc điều hành Theo điều lệ của công ty, các thành viên đại chúng sẽ nhận được cổ phần sau khi góp vốn vào thời điểm thành lập.

“aktie”, hay có thể gọi là một chứng nhận quyền sở hữu doanh nghiệp và là một “cổ phiếu” đầu tiên trong lịch sử thế giới.

Sau khi trở thành công ty cổ phần, công ty nhanh chóng phát triển thành một công ty đại chúng mạnh mẽ với hàng nghìn cổ đông từ khắp nơi tại Hà Lan Sự gia tăng số lượng nhà đầu tư đã dẫn đến nhu cầu chuyển nhượng cổ phiếu Hội đồng quản trị quyết định cho phép các cổ đông muốn bán cổ phần có thể chuyển nhượng cho các cổ đông hoặc nhà đầu tư khác, thay vì chỉ giao dịch trực tiếp tại công ty để nhận tiền mặt Qua đó, một thị trường chứng khoán thực sự đầu tiên trên thế giới đã được hình thành.

Loại hình doanh nghiệp này ngày càng trở nên phổ biến ở các nước phương Tây Để bảo vệ quyền lợi cho nhà đầu tư và cổ đông, việc thành lập và hoạt động của công ty cổ phần cần tuân thủ các quy định của nhà nước, bao gồm vốn, cách thức tổ chức và công bố thông tin Điều này đảm bảo rằng hoạt động của công ty cổ phần được quản lý theo pháp luật.

Theo thống kê của Tổng cục thống kê đến ngày 31/12/2018, chỉ có 2.8% doanh nghiệp lớn, trong khi 97.2% còn lại là doanh nghiệp vừa và nhỏ, bao gồm nhiều loại hình như tư nhân, TNHH, hợp danh và công ty cổ phần Doanh nghiệp có thể được phân loại theo quyền sở hữu thành công ty đại chúng và tư nhân Chương này sẽ giải thích các đặc điểm cơ bản của doanh nghiệp và kế toán các giao dịch liên quan đến vốn cổ phần, cổ tức và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

(1) Phân biệt các loại hình doanh nghiệp.

(2) Vận dụng nguyên tắc kế toán để xử lý các nghiệp vụ liên quan đến vốn chủ sở hữu.

Nhận diện các chứng từ kế toán và thực hiện ghi chép vào sổ sách kế toán theo hình thức Nhật ký chung là bước quan trọng trong việc quản lý các nghiệp vụ liên quan đến vốn chủ sở hữu Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

(4) Trình bày thông tin vốn chủ sở hữu trên Báo cáo tài chính.

4.1 Tổng quan về vốn chủ sở hữu

4.1.1 Các hình thức tồ chức doanh nghiệp

Theo Luật Doanh nghiệp Việt Nam số 59/2020/QH14, doanh nghiệp được định nghĩa là tổ chức có tên riêng, tài sản và trụ sở giao dịch, được thành lập theo quy định pháp luật với mục đích kinh doanh Chánh án John Marshall cũng nhấn mạnh rằng “Công ty là một sinh vật nhân tạo, vô hình, vồ hình và chỉ tồn tại khi có luật pháp”, điều này khẳng định rằng công ty là một thực thể tách biệt với chủ sở hữu của nó.

Theo Luật Doanh Nghiệp hiện hành, có bốn loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH, Công ty Cổ phần, Công ty Hợp danh và Doanh nghiệp Tư nhân Tất cả các doanh nghiệp đều phải tuân theo quy định của nhà nước và có tư cách pháp nhân, cho phép họ tham gia vào các hoạt động kinh tế, chính trị, xã hội và nghĩa vụ nộp thuế Tuy nhiên, Doanh nghiệp Tư nhân không có tư cách pháp nhân, với một cá nhân làm chủ và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản Trong số các loại hình doanh nghiệp, Công ty Cổ phần có thể có hàng ngàn cổ đông và được phép phát hành cổ phiếu, trong khi các loại hình khác chỉ có số ít cổ đông Điều này dẫn đến việc các Công ty Cổ phần lớn như Vingroup, Vinamilk, FPT, và Hòa Phát trở thành những doanh nghiệp hàng đầu tại Việt Nam, theo bảng xếp hạng VNR500 năm 2019.

Các giao dịch vốn tại các loại hình doanh nghiệp:

STT Loại hình doanh nghiệp Các giao dịch về vốn

- Các thành viên phải góp vốn đầy đủ và đúng loại tài sản đã cam kết khi thành lập.

- Trong quá trình hoạt động, các thành viên có thể góp thêm vốn.

- Tiếp nhận vốn góp từ thành viên mới.

- Hoàn trả một phần vốn góp của thành viên.

- Công ty có thể mua lại phần vốn góp của thành viên.

- Bổ sung vốn góp từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

2 - Doanh nghiệp tư nhân - Góp vốn khi thành lập

- Góp thêm vốn hoặc giảm vốn trong quá trình hoạt động.

- Bổ sung vốn góp từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

3 - Công ty cổ phần - Phát hành cổ phiếu.

- Mua lại cổ phiếu do doanh nghiệp phát hành (cổ phiếu quỹ).

- Hủy cổ phiếu quỹ hoặc phát hành lại cổ phiếu quỹ.

- Trả cổ tức bằng cổ phiếu.

Giao dịch vốn của công ty cổ phần phức tạp hơn so với các loại hình doanh nghiệp khác, với nhiều loại cổ phiếu theo quy định của luật hiện hành Các loại cổ phiếu bao gồm cổ phiếu phổ thông và nhiều loại cổ phiếu ưu đãi như cổ phiếu ưu đãi biểu quyết, cổ phiếu ưu đãi cổ tức, cổ phiếu ưu đãi hoàn lại, cùng một số loại khác Nếu một công ty chỉ phát hành một loại cổ phiếu, đó chắc chắn là cổ phiếu phổ thông Cổ đông, những người nắm giữ cổ phiếu của doanh nghiệp, được hưởng các quyền sở hữu tương ứng.

- Tham dự, phát biểu và biểu quyết

- ưu tiên mua cổ phần mới theo tỷ lệ tương ứng với tỷ lệ sở hữu cổ phiếu phổ thông

- Tự do chuyển nhượng cổ phần

Khi một công ty giải thể hoặc phá sản, cổ đông sẽ nhận được một phần tài sản còn lại sau khi đã thanh toán các khoản nợ Phần tài sản này được phân chia dựa trên tỷ lệ sở hữu cổ phần của mỗi cổ đông trong công ty.

Tuy nhiên theo Điều 2, thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng 8 năm

Theo quy định năm 2016, thông tư này áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm cả doanh nghiệp siêu nhỏ, thuộc mọi lĩnh vực và thành phần kinh tế Tuy nhiên, các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp do Nhà nước sở hữu trên 50% vốn điều lệ, công ty đại chúng theo luật chứng khoán, cũng như các hợp tác xã và liên hiệp hợp tác xã theo Luật Hợp tác xã sẽ không nằm trong phạm vi áp dụng của thông tư này.

Trong lĩnh vực doanh nghiệp nhỏ và vừa, các giao dịch vốn liên quan đến công ty đại chúng sẽ không được đưa vào nội dung giáo trình.

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 “Chuẩn mực chung”, vốn chủ sở hữu được định nghĩa là giá trị vốn của doanh nghiệp, được tính bằng chênh lệch giữa tổng giá trị tài sản và nợ phải trả Vốn chủ sở hữu cũng có thể được gọi là tài sản thuần của doanh nghiệp.

VỐN CHỦ SỞ HỮU (TÀI SẢN THUẦN) = TÀI SẢN - NỢ PHẢI TRẢ

Vốn chủ sở hữu được phản ánh trên Báo cáo tình hình tài chính của công ty gồm:

- vốn góp của chủ sở hữu;

- Thặng dư vốn cổ phần;

- Lợi nhuận chưa phân phối;

- Các quỹ của doanh nghiệp;

- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản.

Vốn góp của chủ sở hữu là tổng giá trị tiền và tài sản khác mà các chủ sở hữu đầu tư vào công ty để nhận lại phần vốn góp tương ứng.

Kế toán cổ phiếu quỹ

I 4.4 Kế toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối í Ị 4.5 Ke toán các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu

I 4.6 Trinh bày thông tin về vốn chủ sở hữu trên Báo cáo tài chính

CÔNG TY CÓ PHẦN ĐƯỢC HÌNH THÀNH NHƯ THÉ NÀO?

Khi doanh nghiệp của bạn gặp khó khăn về vốn để thực hiện ý tưởng kinh doanh mới, việc vay vốn có thể là một giải pháp, nhưng cần có kế hoạch trả nợ và nguồn lực đảm bảo Nếu không đủ điều kiện, ý tưởng sẽ khó thành hiện thực Một phương pháp khác là kêu gọi vốn đầu tư, điều này lý giải tại sao chương trình “Shark Tank” thu hút sự quan tâm lớn từ các nhà khởi nghiệp hiện nay.

Nếu dự án của bạn yêu cầu nguồn lực lớn, một hoặc hai nhà đầu tư có thể không đủ Để thu hút thêm nguồn lực từ bên ngoài mà không mất quyền kiểm soát doanh nghiệp, hình thức công ty cổ phần là giải pháp lý tưởng Loại hình này cho phép một cá nhân chỉ cần sở hữu một phần cổ phiếu nhất định để duy trì quyền kiểm soát và chi phối vốn của các cổ đông khác Ví dụ, Jeff Bezos, người giàu nhất thế giới, chỉ sở hữu 12% cổ phần của Amazon, trong khi Bill Gates, khi còn điều hành Microsoft, cũng chỉ nắm 4.5% vốn điều lệ.

Hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp lớn trên toàn cầu, bao gồm cả Việt Nam, đều hoạt động dưới hình thức công ty cổ phần thay vì tư nhân hay TNHH Hình thức công ty cổ phần xuất hiện sau này, với công ty đầu tiên là United Dutch East India Company được thành lập vào thế kỷ 17, được hợp nhất từ 6 công ty khác Trong số đó, Dirck Bas là một trong những thành viên sáng lập, đã đầu tư 6.000 guilders cùng 16 người khác và giữ vai trò giám đốc điều hành Theo điều lệ của công ty, các thành viên góp vốn sau khi thành lập sẽ nhận được quyền lợi tương ứng.

“aktie”, hay có thể gọi là một chứng nhận quyền sở hữu doanh nghiệp và là một “cổ phiếu” đầu tiên trong lịch sử thế giới.

Sau khi thành lập thành công công ty cổ phần, công ty nhanh chóng trở thành một công ty đại chúng mạnh mẽ với hàng nghìn cổ đông từ khắp Hà Lan Sự gia tăng số lượng nhà đầu tư đã dẫn đến nhu cầu chuyển nhượng cổ phiếu Hội đồng quản trị quyết định cho phép các cổ đông bán lại cổ phần của mình cho các cổ đông hoặc nhà đầu tư khác, thay vì phải giao dịch trực tiếp tại công ty để nhận tiền mặt Điều này đã dẫn đến sự ra đời của thị trường chứng khoán đầu tiên trên thế giới.

Loại hình doanh nghiệp này ngày càng trở nên phổ biến ở các nước phương Tây Để bảo vệ quyền lợi cho nhà đầu tư và cổ đông, việc thành lập và hoạt động của công ty cổ phần phải tuân thủ các quy định của nhà nước về vốn, cách thức tổ chức, thành lập doanh nghiệp và công bố thông tin Điều này đảm bảo rằng hoạt động của công ty cổ phần được quản lý chặt chẽ theo pháp luật.

Theo thống kê của Tổng cục Thống kê đến ngày 31/12/2018, doanh nghiệp lớn chỉ chiếm 2.8%, trong khi 97.2% còn lại là doanh nghiệp vừa và nhỏ, với nhiều loại hình như tư nhân, TNHH, hợp danh và công ty cổ phần Doanh nghiệp có thể được phân loại theo quyền sở hữu thành công ty đại chúng và tư nhân Chương này sẽ giải thích các đặc điểm cơ bản của doanh nghiệp và kế toán cho các giao dịch vốn cổ phần, cổ tức và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của công ty.

(1) Phân biệt các loại hình doanh nghiệp.

(2) Vận dụng nguyên tắc kế toán để xử lý các nghiệp vụ liên quan đến vốn chủ sở hữu.

Nhận biết các chứng từ kế toán là bước quan trọng trong việc ghi chép vào sổ sách kế toán Việc áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung giúp quản lý các nghiệp vụ liên quan đến vốn chủ sở hữu một cách hiệu quả Các chứng từ này cần được phân loại và ghi chép chính xác để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.

(4) Trình bày thông tin vốn chủ sở hữu trên Báo cáo tài chính.

4.1 Tổng quan về vốn chủ sở hữu

4.1.1 Các hình thức tồ chức doanh nghiệp

Theo Luật Doanh nghiệp Việt Nam số 59/2020/QH14, doanh nghiệp được định nghĩa là tổ chức có tên riêng, tài sản và trụ sở giao dịch, được thành lập theo quy định pháp luật với mục đích kinh doanh Chánh án John Marshall cũng đã mô tả công ty là một sinh vật nhân tạo, vô hình, chỉ tồn tại khi có sự công nhận của pháp luật Cả hai định nghĩa này nhấn mạnh rằng công ty là một thực thể độc lập, tách biệt với chủ sở hữu của nó.

Luật doanh nghiệp hiện nay công nhận bốn loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân Tất cả các doanh nghiệp đều phải tuân thủ quy định của nhà nước và có tư cách pháp nhân, từ đó sở hữu quyền lợi và trách nhiệm như một cá nhân, bao gồm tham gia vào các hoạt động kinh tế, chính trị, xã hội và nghĩa vụ nộp thuế Đặc biệt, doanh nghiệp tư nhân không có tư cách pháp nhân, với một cá nhân làm chủ và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản Trong số các loại hình doanh nghiệp, công ty cổ phần có thể có hàng ngàn cổ đông, phát hành cổ phiếu và giao dịch trên sàn chứng khoán, trong khi các loại hình khác thường có số lượng cổ đông ít hơn và không được phát hành cổ phiếu Điều này khiến cho các công ty cổ phần lớn như Vingroup, Vinamilk, FPT, Hòa Phát trở thành những doanh nghiệp hàng đầu tại Việt Nam, theo bảng xếp hạng VNR500 năm 2019.

Các giao dịch vốn tại các loại hình doanh nghiệp:

STT Loại hình doanh nghiệp Các giao dịch về vốn

- Các thành viên phải góp vốn đầy đủ và đúng loại tài sản đã cam kết khi thành lập.

- Trong quá trình hoạt động, các thành viên có thể góp thêm vốn.

- Tiếp nhận vốn góp từ thành viên mới.

- Hoàn trả một phần vốn góp của thành viên.

- Công ty có thể mua lại phần vốn góp của thành viên.

- Bổ sung vốn góp từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

2 - Doanh nghiệp tư nhân - Góp vốn khi thành lập

- Góp thêm vốn hoặc giảm vốn trong quá trình hoạt động.

- Bổ sung vốn góp từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

3 - Công ty cổ phần - Phát hành cổ phiếu.

- Mua lại cổ phiếu do doanh nghiệp phát hành (cổ phiếu quỹ).

- Hủy cổ phiếu quỹ hoặc phát hành lại cổ phiếu quỹ.

- Trả cổ tức bằng cổ phiếu.

Giao dịch vốn trong công ty cổ phần phức tạp hơn so với các loại hình doanh nghiệp khác do có nhiều loại cổ phiếu, bao gồm cổ phiếu phổ thông và cổ phiếu ưu đãi (như cổ phiếu ưu đãi biểu quyết, cổ phiếu ưu đãi cổ tức, cổ phiếu ưu đãi hoàn lại, cùng các loại khác) Nếu một công ty chỉ phát hành một loại cổ phiếu, thì đó chắc chắn là cổ phiếu phổ thông Cổ đông, những người nắm giữ cổ phiếu của doanh nghiệp, được hưởng các quyền sở hữu tương ứng.

- Tham dự, phát biểu và biểu quyết

- ưu tiên mua cổ phần mới theo tỷ lệ tương ứng với tỷ lệ sở hữu cổ phiếu phổ thông

- Tự do chuyển nhượng cổ phần

Khi một công ty giải thể hoặc phá sản, các cổ đông sẽ nhận được một phần tài sản còn lại sau khi đã thanh toán các khoản nợ, tỷ lệ phần trăm này tương ứng với tỷ lệ sở hữu cổ phần của họ trong công ty.

Tuy nhiên theo Điều 2, thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng 8 năm

Thông tư năm 2016 quy định áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm cả doanh nghiệp siêu nhỏ, thuộc mọi lĩnh vực và thành phần kinh tế, theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa Tuy nhiên, thông tư này không áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có hơn 50% vốn điều lệ do Nhà nước sở hữu, công ty đại chúng theo quy định của pháp luật về chứng khoán, cũng như các hợp tác xã và liên hiệp hợp tác xã theo Luật Hợp tác xã.

Trong doanh nghiệp nhỏ và vừa, các giao dịch về vốn liên quan đến công ty đại chúng sẽ không được đề cập trong giáo trình.

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 “Chuẩn mực chung”, vốn chủ sở hữu được định nghĩa là giá trị vốn của doanh nghiệp, được tính bằng chênh lệch giữa tổng tài sản và nợ phải trả Vốn chủ sở hữu cũng có thể được gọi là tài sản thuần của doanh nghiệp.

VỐN CHỦ SỞ HỮU (TÀI SẢN THUẦN) = TÀI SẢN - NỢ PHẢI TRẢ

Vốn chủ sở hữu được phản ánh trên Báo cáo tình hình tài chính của công ty gồm:

- vốn góp của chủ sở hữu;

- Thặng dư vốn cổ phần;

- Lợi nhuận chưa phân phối;

- Các quỹ của doanh nghiệp;

- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản.

Vốn góp của chủ sở hữu là tổng giá trị tiền và tài sản mà các chủ sở hữu đóng góp vào công ty để nhận lại phần vốn tương ứng.

Kế toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, hay còn gọi là lợi nhuận ròng, là khoản lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

LỢI NHUẬN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHỐI = DOANH THƯ, THƯ NHẬP

Khi doanh nghiệp có lãi, thì lợi nhuận sau thuế chưa phân phối sẽ được chia như sau:

STT Loại hình doanh nghiệp Phân phối lợi nhuận

- Bù đắp lỗ năm trước theo quy định của pháp luật.

- Chia cổ tức bằng tiền.

2 - Công ty cổ phần - Bù đắp lỗ năm trước theo quy định của pháp luật.

- Trích lập các quỹ theo quy định của Nhà nước và Điều lệ công ty.

- Chia cổ tức cho cổ đông bằng tiền mặt, bằng cổ phần hoặc bằng tài sản khác được quy định trong Điều lệ công ty.

Lưu ỷ: Tuy nhiên, tại một số doanh nghiệp đặc thù như: Doanh nghiệp nhà nước, tổ chức tín dụng phân phôi lợi nhuận theo quy định của nhà nước.

Cụ thế, doanh nghiệp nhà nước phân phối lợi nhuận theo Nghị định 91/2015/NĐ - CP

Tổ chức tín dụng phân phối lợi nhuận theo Nghị định 93/20Ỉ7/NĐ-CP ngày 07/ 08/2017 của Chính phủ.

Phân phối lợi nhuận và chia cổ tức là vấn đề quan trọng đối với cổ đông, vì họ mong muốn nhận được lợi tức từ khoản đầu tư của mình Nếu công ty không có lãi hoặc không chia cổ tức, nhà đầu tư có thể cảm thấy bất mãn và không muốn giữ cổ phần Tuy nhiên, nhiều công ty, đặc biệt là những công ty mới thành lập hoặc đang phát triển, thường quyết định không chia cổ tức để tái đầu tư vào mở rộng kinh doanh, như đầu tư vào các dự án mới, nghiên cứu và phát triển, hoặc mua lại công ty khác.

Lợi ích của không chi trả cổ tức:

Cổ phiếu của công ty có xu hướng tăng giá;

Việc không chi trả cổ tức mang lại lợi ích thuế cho cả doanh nghiệp và nhà đầu tư, đồng thời giúp công ty tiết kiệm chi phí bằng cách không cần phát hành cổ phiếu để huy động vốn.

Kế toán sử dụng tài khoản 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

- số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;

- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu;

- Bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu.

- Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ;

- Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù;

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.

X Phát sinh Nợ X Phát sinh Có

SDCK: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.

SDCK: Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.

Bài viết này đề cập đến việc phân phối lợi nhuận của công ty và các tình huống liên quan đến kế toán các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình phân phối lợi nhuận.

Ví dụ 4.4: Năm 2019, cồng ty TNHH Hải Long có lợi nhuận sau thuế là 250.000.000 đồng Ngày 25/4/2020, Ban giám đốc quyết định phân phối lợi nhuận như sau:

- Chia lãi cho các thành viên góp vốn: 50.000.000 đồng

- Số lợi nhuận còn lại sau khi trừ khoản trên trích thêm quỹ đầu tư phát triển 20%, quỹ khen thưởng phúc lợi 20%.

- Phần còn lại bổ sung vào vốn góp.

Kế toán định khoản các nghiệp vụ trên như sau:

2 Trích quỹ đầu tư phát triển: (250.000.000-50.000.000) X 20% = 40.000.000 đồng

Trích quỹ khen thưởng phúc lợi: (250.000.000-50.000.000) X 20% = 40.000.000 đồng

3 Bổ sung vào vốn góp: 250.000.000 -50.000.000 - 80.000.000 = 120.000.000 đồng

Vào ngày 28/8/2019, công ty cổ phần ABC đã thông báo chia cổ tức năm 2018 bằng tiền, với mức 34,76 đồng cho mỗi cổ phiếu Số lượng cổ phiếu đang lưu hành của công ty là 19.996.375 cổ phiếu, và dự kiến sẽ thanh toán vào ngày 15/9/2019.

Số tiền ABC phải chi trả cổ tức là: 19.996.375 X 34,76 = 696.073.995 đồng

Vào ngày 15/9/2020, công ty đã thanh toán tiền cổ tức cho cổ đông Trần Minh Ái, người đang nắm giữ 1.000.000 cổ phiếu Số tiền công ty phải chi trả cho cổ đông này là 34.760.000 đồng, được tính bằng công thức 1.000.000 cổ phiếu nhân với 34,76 đồng Kế toán sẽ thực hiện định khoản cho giao dịch này.

Vi dụ 4.6: Ngày 25/06/2020, theo quyết định của Hội đồng quản trị công ty cổ phần

ABC quyết định trả cổ tức năm 2019 bằng cổ phiếu Biết:

- Số lượng cổ phần các cổ đông công ty đang nắm giữ là 19.996.375 cổ phiếu.

- Số lượng cổ phần dự kiến phát hành: 999.818 cổ phiếu.

- Tổng giá trị phát hành theo mệnh giá là 9.998.180.000 đồng.

Ví dụ: Cổ đông Trần Minh Ái đang nắm giữ 1.000.000 cổ phiếu, vậy số cổ phiếu được nhận là: 1.000.000 X 5% = 50.000 cổ phiếu.

KÉ TOÁN LỢI NHUẬN SAU THUÉ CHƯA PHÂN PHỐI

421 111,112, 33 8 Lợi nhuận sau thuế chưa ph ân phối 911

(2) Chia lãi cho các bêĩỴ (1) Kết chuyển số thực lãi tham gia liên doanh,cho để phân phối các cổđông, nhà đầu tư

(3) Trích lập các quỹ, bô sung vôn kinh doanh

Mệnh giá (4)Trả cổ tức băng cô phiêu

Giá phát hành lớn hơn mệnh giá

Kế toán các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu

Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu được hình thành từ lợi nhuận sau thuế Việc trích lập và sử dụng các quỹ khác từ nguồn vốn chủ sở hữu cần tuân thủ chính sách tài chính hiện hành của từng loại doanh nghiệp hoặc theo quyết định của chủ sở hữu.

Kế toán tài khoản 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu được sử dụng để ghi nhận số dư hiện tại và theo dõi sự biến động tăng, giảm của các quỹ trong nguồn vốn chủ sở hữu.

Sau đây là sơ đồ kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu:

KÉ TOÁN CÁC QUỸ THUỘC VÔN CHỦ SỞ HỮU

Chi dùng quỹ hoặc dùng Trích lập quỹ từ lợinhuận quỹ để bổ sung vốn đầu tư sau thuê của chủ sở hữu

Vào ngày 3/8/2020, công ty TNHH Hải Long đã thực hiện mua một tài sản cố định hữu hình với giá 55.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế) Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 10%, và việc thanh toán được thực hiện qua chuyển khoản Ngoài ra, chi phí vận chuyển, lắp đặt và chạy thử của tài sản này là 3.300.000 đồng, đã bao gồm thuế GTGT 300.000 đồng, và được thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Tài sản cố định này được tài trợ từ Quỹ đầu tư phát triển.

Trình bày thông tin về vốn chủ sở hữu trên Báo cáo tài chính

Báo cáo tình hình tài chính, cụ thể là bảng cân đối kế toán, yêu cầu kế toán dựa vào sổ chi tiết và số cái của các tài khoản vốn chủ sở hữu Kế toán sẽ tổng hợp số liệu từ các tài khoản này để trình bày trên báo cáo tài chính hợp nhất (BCTHTC).

- Đối với khoản mục cổ phiếu quỹ (nếu có) sẽ được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ).

- Nếu TK 4112 có số dư Nợ thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ).

- Trường hợp TK 421 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ).

Đơn vị báo cáo: Mẫu số BOla - DNN, địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính).

BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH

Tại ngày thảng năm Đơn vị tỉnh:

Thuyết minh số cuối năm số đầu năm

II Vốn chủ sở hữu 400

Thuyết minh số cuối năm số đầu năm

1 Vốn góp của chủ sở hữu 411 Số dư Có của

2 Thặng dư vốn cổ phần 412 Số dư Có hoặc số dư Nợ của TK4112

3 Vốn khác của chủ sở hữu 413 Số dư Có TK

4 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Số dư Nợ của

6 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 Số dư Có TK

7 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

417 Số dư Có hoặc số dư Nợ của

Câu hỏi 4.1: Trình bày các loại hình doanh nghiệp hiện nay

Câu hỏi 4.2: Phân biệt hình thức huy động vốn tại các loại hình doanh nghiệp

Kế toán vốn đầu tư chủ sở hữu bao gồm việc ghi nhận và quản lý các khoản đầu tư của chủ sở hữu vào doanh nghiệp, trong đó cổ phiếu quỹ được xem là một phần quan trọng, thể hiện số lượng cổ phiếu mà công ty mua lại từ thị trường Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là khoản lợi nhuận doanh nghiệp giữ lại để tái đầu tư hoặc phục vụ cho các mục đích khác, không chia cho cổ đông Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu, như quỹ đầu tư phát triển và quỹ dự phòng tài chính, cũng cần được ghi nhận chính xác để phản ánh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Câu hỏi 4.4: Trình bày thông tin về vốn chủ sở hữu trên Báo cáo tài chính

Công ty cổ phần ABC áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC, trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau :

1/ Doanh nghiệp phát hành 10.000 cổ phiếu, mệnh giá 50.000 đồng/cổ phiếu.

Giá phát hành 55.000 đồng/cổ phiếu, thu bằng tiền mặt 30% và bằng TGNH 70%.

2/ Doanh nghiệp mua lại 1.000 cổ phiếu, trong đó hủy bỏ ngay 200 cổ phiếu và để lại làm cổ phiếu quỹ là 800 cổ phiếu Giá mua lại là 53.000 đồng/cổ phiếu trả bằng TM.

3/ Doanh nghiệp được một khách hàng biếu tặng một thiết bị quản lý sử dụng ở bộ phận văn phòng trị giá 20.000.000 đồng, chi phí trước khi sử dụng chi bằng TM là 200.000 đồng Thuế TNDN phải nộp theo thuế suất 25% Kế toán kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh cuối kỳ.

4/ Doanh nghiệp tái phát hành 500 cổ phiếu quỹ : giá tái phát hành là 52.500 đồng/cổ phiếu thu bàng TM.

5/ Mua TSCĐ sử dụng ở phân xưởng : giá mua 150.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 5% trả bằng TGNH Chi phí liên quan chi bằng TM là 2.100.000 đồng (trong đó thuế GTGT là 100.000 đồng) Cho biết TSCĐ này mua bàng Qũy đầu tư phát triển.

Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.

Công ty TNHH XYZ áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC, trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1/ Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh trong kỳ là 1.000.000.000 đồng.

2/ Ket chuyển thu nhập còn lại về khoản nhận tài trợ của đơn vị K có giá trị 50.000.000 đồng Cho biết thuế TNDN có thuế suất là 20%.

3/ Theo kế hoạch, doanh nghiệp tạm chia lãi cho các đơn vị góp vốn kinh doanh bằng TGNH là 100.000.000 đồng, trích quỹ đầu tư phát triển 300.000.000 đồng, trích quỹ khen thưởng 150.000.000 đồng, quỹ phúc lợi 100.000.000 đồng.

4/ Doanh nghiệp quyết định khen thưởng cho CBCNV trong DN là 100.000.000 đồng, chi tham quan nghỉ mát cho CBCNV bằng TM là 25.000.000 đồng.

5/ Doanh nghiệp dùng quỹ phúc lợi mua một TSCĐ phục vụ nhu cầu văn hóa phúc lợi trong DN là 13.200.000 đồng (trong đó thuế GTGT là 1.200.000 đồng) bằng TM.

6/ Doanh nghiệp kiểm kê phát hiện mất một TSCĐ dùng cho nhu cầu phúc lợi có nguyên giá 15.000.000 đồng đã hao mòn 60% chưa rõ nguyên nhân.

Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.

Bài 3: Doanh nghiệp tư nhân A có tình hình như sau:

1 Tổng lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp trong năm N là: 450.000.000 đồng Ban giám đốc quyết định:

- Trích Quỹ đầu tư phát triển: 90%

2 Mua 1 TSCĐ dùng trong phân xưởng, giá mua chưa thuế 60.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử đã trả bằng tiền mặt là 2.100.000 đồng, gồm thuế GTGT 5% Biết TSCĐ hữu hình này được đài thọ bởi Quỹ đầu tư phát triển.

3 Chi tiền mặt khen thưởng cuối năm cho nhân viên do Quỹ khen thưởng đài thọ là 8.000.000 đòng.

4 Chi tiền mặt 2.000.000 đồng trợ cấp khó khăn cho nhân viên B do Quỹ phúc lợi đài thọ.

5 Chi tiền mặt mua quà tết cho gia đình một số nhân viên đã nghỉ hưu do Quỹ phúc lợi đài thọ là 10.000.000 đòng, thuế GTGT 10%.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kỉnh tế phát sinh.

Bài 4: Công ty cổ phần ABC trong năm N có tình hình như sau:

1 Phát hành thêm 10.000 cổ phần có mệnh giá 10.000 đồng/cổ phần Với phương án phát hành như sau:

70% cổ phần được phát hành cho cổ đông hiện hữu với giá bằng mệnh giá Sự chênh lệch giữa giá bán và mệnh giá sẽ được xử lý ngay vào quỹ phúc lợi.

• 5% số lượng cổ phần phát hành cho cán bộ công nhân theo giá phát hành bằng 80% mệnh giá.

• 25% số lượng cổ phần phát hành cho cổ đông chiến lược theo giá phát hành bàng 120% mệnh giá.

Kết thúc đợt phát hành, tất cả doanh nghiệp thu về bằng tiền gửi ngân hàng.

2 Mua lại 4.000 cổ phần đang lưu hành dùng làm cổ phiếu quỹ, giá mua lại 18.000 đ/cổ phần, đã thanh toán bằng TGNH.

3 Theo quyết định của hội đồng quản trị, 2.000 cổ phiếu quỹ trên được xử lý như sau:

• Thưởng cho ban điều hành 1.000 cổ phần lấy nguồn từ các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu đài thọ, giá phát hành bằng mệnh giá.

• Phát hành ra bên ngoài 1.000 cổ phần với giá phát hành 25.000 đồng/cổ phần.

• Số còn lại xử lý hủy.

Yêu cầu: Định khoản các nghiêp vụ phát sinh trên.

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

Kế toán thu nhập khác, chi phí khác

■ 5.4 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

5.1 Tổng quan về kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh

Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế Doanh nghiệp thu được trong kỳ kê toán

Gia tăng tài sản hoặc giảm nợ phải trả là kết quả từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn của chủ sở hữu.

Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán, bao gồm tiền chi ra, khấu trừ tài sản và nợ phải trả phát sinh từ hoạt động của doanh nghiệp Những khoản chi này góp phần làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho chủ sở hữu.

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là lợi nhuận hoặc lỗ sau một kỳ kinh doanh, được tổng hợp từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính và các hoạt động khác vào cuối kỳ kế toán.

Kế toán xác định kết quả kinh doanh là quá trình ghi nhận các bút toán tổng hợp, kết chuyển doanh thu và thu nhập khác cùng với các khoản chi phí tương ứng vào cuối mỗi kỳ kế toán, nhằm xác định và ghi nhận lãi hoặc lỗ của kỳ kế toán đó.

Nguyên tắc kế toán doanh thu

Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi có sự chắc chắn về việc thu được lợi ích kinh tế Giá trị của doanh thu được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản phải thu, không phân biệt việc đã nhận tiền hay chưa.

Doanh thu và chi phí liên quan cần được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên, trong một số trường hợp, nguyên tắc này có thể mâu thuẫn với nguyên tắc thận trọng trong kế toán Do đó, kế toán phải dựa vào bản chất của giao dịch và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh một cách trung thực và hợp lý.

- Doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ ba,

Doanh thu ghi nhận chỉ bao gồm doanh thu của kỳ báo cáo, và các tài khoản phản ánh doanh thu không có số dư Cuối kỳ kế toán, doanh thu cần được kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.

Nguyên tắc kế toán chi phí

Việc ghi nhận chi phí ngay cả khi chưa đến kỳ hạn thanh toán là cần thiết để đảm bảo nguyên tắc thận trọng và bảo toàn vốn, nhằm phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Chi phí và doanh thu cần được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên, trong một số trường hợp, nguyên tắc này có thể mâu thuẫn với nguyên tắc thận trọng trong kế toán Do đó, kế toán phải dựa vào bản chất của giao dịch để phản ánh một cách trung thực và hợp lý.

- Kế toán phải theo dõi chi tiết các khoản chi phí phát sinh theo yếu tố, tiền lương, nguyên vật liệu, chi phí mua ngoài, khấu hao TSCĐ

Các khoản chi phí không đủ điều kiện trừ theo Luật thuế TNDN, mặc dù có hóa đơn chứng từ đầy đủ và đã hạch toán đúng theo chế độ kế toán, sẽ không được ghi giảm chi phí kế toán Thay vào đó, các khoản chi này cần được điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN, dẫn đến việc tăng số thuế TNDN phải nộp.

Cuối kỳ kế toán, các tài khoản chi phí không có số dư cần được kết chuyển toàn bộ khoản chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.

Nguyên tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm nhiều yếu tố quan trọng, như kết quả hoạt động sản xuất, kết quả kinh doanh, kết quả từ hoạt động tài chính và các kết quả khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động sản xuất và kinh doanh được xác định bằng cách tính toán sự chênh lệch giữa doanh thu thuần và tổng giá trị của vốn hàng bán, chi phí bán hàng cùng với chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động kinh doanh cần được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động như sản xuất, chế biến, thương mại, dịch vụ và tài chính Mỗi loại hoạt động này có thể yêu cầu hạch toán chi tiết cho từng sản phẩm, ngành hàng hoặc loại dịch vụ cụ thể.

5.2 Kế toán doanh thu và chỉ phí kỉnh doanh

Doanh thu: > Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

> Doanh thu hoạt động tài chính

> Chi phí giá vôn hàng bán

> Chi phí quản lý kinh doanh gồm: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

5.2.1 Ke toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán

Trong quá trình tiêu thụ, việc xác định doanh thu cần tuân thủ các điều kiện và nguyên tắc nhất định Theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhận khi đồng thời đáp ứng 5 điều kiện cụ thể.

(1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

(2) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

(3) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

(4) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

(5) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

Trong đó quy định về điều kiện doanh thu được xác định tương đối chắc chắn theo thông tư 133/2016/TT-BTC như sau:

Ke toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh •_

6.1 Tổng quan báo cáo tài chính

6.2 Báo cáo tình hình tài chính

6.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

6.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

6.5 Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mau số B09 - DNSN)

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Báo cáo tình hình tài chính

6.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

6.5 Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mau số B09 - DNSN)

Khi tìm hiểu Báo cáo tài chính (BCTC) của doanh nghiệp qua các phương tiện truyền thông, chúng ta dễ dàng tiếp cận thông tin về tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí và dòng tiền hoạt động Những thông tin này được công khai để phục vụ nhu cầu của các đối tượng liên quan Tuy nhiên, bên cạnh những doanh nghiệp hoạt động chân chính, vẫn tồn tại một số doanh nghiệp gian lận trong việc cung cấp BCTC, nhằm trục lợi, như việc che giấu công nợ và chi phí, điển hình là Công ty cổ phần BBCA.

Năm 2002, BBTT và Công ty cổ phần BSS năm 2010 đã thổi phồng giá trị tài sản và doanh thu, trong khi VHT năm 2013 định giá sai tài sản nước khoáng Waste Management, Inc, một công ty quản lý chất thải Mỹ, đã phóng đại lợi nhuận tăng từ 1992 đến 1997 lên 1,7 tỷ USD bằng cách giảm ghi nhận chi phí Enron sử dụng các công ty con để che giấu nợ, tăng tài sản và lợi nhuận nhằm cải thiện điểm tín dụng Tương tự, Worldcom Corporation năm 2002 đã vốn hóa các chi phí không đủ điều kiện ghi nhận trên báo cáo tài chính và ghi khống doanh thu chưa thực hiện Để nhận biết gian lận trên báo cáo tài chính, người sử dụng cần có kiến thức vững về cách thiết lập và phân tích thông tin, nhằm phát hiện kịp thời các thông tin gian lận và giảm thiểu rủi ro.

Chương 6 sẽ cung cấp cho người đọc mục tiêu

(1) Vận dụng nguyên tắc kế toán, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính để lập Báo cáo tài chính cho DN nhỏ và vừa

(2) Phân tích được các thông tin trình bày trên BCTC cho DN nhỏ và vừa.

6.1 Tổng quan báo cáo tài chính

Theo Khoản 1 Điều 3 của Luật Kế toán 2015, báo cáo tài chính (BCTC) được định nghĩa là hệ thống thông tin kinh tế và tài chính của đơn vị kế toán, được trình bày theo mẫu quy định tại các chuẩn mực và chế độ kế toán.

6.1.2 Mục đích của báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính cung cấp thông tin quan trọng về tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh và luồng tiền của doanh nghiệp, phục vụ nhu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và người sử dụng trong việc ra quyết định kinh tế Nó bao gồm thông tin về tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh, lãi lỗ và phân chia kết quả kinh doanh Ngoài ra, Bản thuyết minh Báo cáo tài chính giải thích thêm về các chỉ tiêu trong báo cáo và các chính sách kế toán áp dụng cho việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế.

6.1.3 Hệ thống Báo cáo tài chính

Theo điều 71 Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định:

Hệ thống BCTC đáp ứng giả định hoạt động liên tục:

Báo cáo bẳt buộc gồm:

- Báo cáo tình hình tài chính: Mầu số BO la - DNN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mau số B02 - DNN

- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính: Mau số B09 - DNN

Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập:

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mầu số B03 - DNN

Hệ thong BCTC không đáp ứng giả định hoạt động liên tục:

- Báo cáo tình hình tài chính Mầu số B01 - DNNKLT

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mầu số B02 - DNN

- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mầu số B09 - DNNKLT

Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập:

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mầu số B03 - DNN

Hệ thống báo cáo tài chính năm bắt buộc áp dụng cho các doanh nghiệp siêu nhỏ bao gồm:

- Báo cáo tình hình tài chính Mầu số B01 - DNSN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mầu số B02 - DNSN

- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mầu số B09 - DNSN

6.1.4 Yêu cầu đối vói thông tin trình bày trong Báo cáo tài chính

Thông tin tài chính của doanh nghiệp cần phải đầy đủ, khách quan và chính xác, nhằm phản ánh trung thực và hợp lý về tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh.

Thông tin thích hợp để giúp người sử dụng Báo cáo tài chính dự đoán, phân tích và đưa ra các quyết định kinh tế.

Thông tin đầy đủ và chính xác là yếu tố quan trọng trong việc ra quyết định của người sử dụng thông tin tài chính Thiếu sót hoặc sai lệch trong thông tin có thể dẫn đến những quyết định không chính xác, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của đơn vị báo cáo.

Thông tin có thể kiểm chứng, kịp thời và dễ hiểu.

Thông tin trình bày nhất quán và có thể so sánh giữa các kỳ kế toán; So sánh được giữa các doanh nghiệp nhỏ và vừa với nhau.

6.1.5 Nguyên tắc lập và trình bày (doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục)

Báo cáo tài chính cần phải thể hiện chính xác bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện, ưu tiên tính chất thực tế hơn là hình thức pháp lý của chúng.

Tài sản không được ghi nhận cao hơn giá trị có thể thu hồi; Nợ phải trả không được ghi nhận thấp hơn nghĩa vụ phải thanh toán.

Tài sản và nợ phải trả trên Báo cáo tình hình tài chính được phân loại dựa trên tính thanh khoản, giảm dần từ ngắn hạn đến dài hạn Đặc biệt, Báo cáo tình hình tài chính của doanh nghiệp siêu nhỏ chỉ trình bày theo thứ tự tính thanh khoản giảm dần.

Trường hợp Báo cáo tình hình tài chính trình bày thành ngán hạn và dài hạn:

Khoản mục Tài sản và Nợ phải trả cần được phân loại thành ngắn hạn và dài hạn Tài sản và Nợ phải trả được coi là ngắn hạn nếu có thể thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo Ngược lại, nếu thời gian thu hồi hoặc thanh toán kéo dài từ 12 tháng trở lên, chúng sẽ được xếp vào loại dài hạn.

Doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài hơn 12 tháng thì tài sản và nợ phải trả được phân loại theo thời gian thu hồi hoặc thanh toán Những tài sản và nợ phải trả có thể được xử lý trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường sẽ được xếp vào loại ngắn hạn, trong khi những tài sản và nợ phải trả có thời gian xử lý vượt quá một chu kỳ kinh doanh thông thường sẽ được xếp vào loại dài hạn.

Tài sản và nợ phải trả cần được trình bày một cách tách biệt Việc bù trừ chỉ được thực hiện khi tài sản và nợ phải trả liên quan đến cùng một đối tượng và phát sinh từ các giao dịch cũng như sự kiện cùng loại.

Các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí phải được trình bày theo nguyên tắc phù hợp và đảm bảo nguyên tắc thận trọng.

Báo cáo tài chính năm áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa đáp ứng giả định hoạt động liên tục:

> Báo cáo bắt buộc bao gồm:

- Báo cáo tình hình tài chính Mau số BO la - DNN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mầu số B02 - DNN

- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mầu số B09 - DNN

> Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập:

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mầu số B03 - DNN

6.1.6 Nguyên tắc lập và trình bày (doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục)

Doanh nghiệp cần xem xét giả định về sự hoạt động liên tục, vì nếu không có hồ sơ xin gia hạn, bị giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động, sẽ bị coi là không hoạt động liên tục Báo cáo tài chính phải được lập đầy đủ trong bối cảnh này.

- Báo cáo tình hình tài chính: Mau B01 - DNNKLT

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mầu B02 - DNN vàB03 - DNN

- Thuyết minh Báo cáo tài tính: Mau B09 - DNNKLT.

6.2 Báo cáo tình hình tài chính

Báo cáo tình hình tài chính là tài liệu tổng hợp, thể hiện rõ ràng tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua việc liệt kê đầy đủ các tài sản hiện có cùng với nguồn hình thành các tài sản này tại một thời điểm cụ thể.

6.2.3 Cơ sử lập dữ liệu

- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp;

- Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết;

- Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước (để trình bày cột đầu năm).

Theo hướng dẫn TT133/2016/TT-BTC, ngày 22/12/2014 thông tư của BTC Báo cáo tình hình tài chính theo Thông tư 133 có 2 mẫu là:

+ Mầu BOla-DNN: Tài sản và nợ phải trả trên Báo cáo tình hình tài chính được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần.

+ Mầu BOlb-DNN: Tài sản và nợ phải trả trên Báo cáo tình hình tài chính được trình bày thành ngắn hạn và dài hạn.

Theo quy định, doanh nghiệp có quyền lựa chọn lập báo cáo tài chính theo mẫu BOlb-DNN thay vì mẫu BOla-DNN Đối với những doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục, mẫu BOla-DNN sẽ được áp dụng Đơn vị báo cáo và địa chỉ cụ thể sẽ được ghi rõ trong báo cáo.

(Ban hành theo Thông tư sổ 133/201 6/TT- BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chỉnh)

BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tại ngày tháng năm (Áp dụng cho Doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục)

CHlTIÊU Mã số Thuyết minh

SỐ đầu năm Nguồn số liệu

I Tiền và các khoản tương đương tiền 110

Số dư Nợ các TK 111, 112, TK

1281 dưới 3 tháng, và TK 1288 đủ tiêu chuẩn phân loại tương đương tiền

II Đầu tư tài chính 120

1 Chứng khoán kinh doanh 121 Dư Nợ TK 121

2 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 122

DưNợTK 1281,1288 (không bao gồm các khoản đã ghi ở chỉ tiêu

3 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 123 DưNợTK 228

4 Dự phòng tổn thất đầu tư tài chính (*) 124 ( ) ( )

Số dư Có các TK 2291,2292 và ghi âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( )

III Các khoản phải thu 130

1 Phải thu của khách hàng 131 DưNợTK 131

2 Trả trước cho người bán 132 Dư Nợ TK 331

3 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 133 DưNợTK 1361

Số dư Nợ các TK 1288 (phải thu về cho vay), 1368,1386,1388, 334,338,141

5 Tài sản thiếu chờ xử lý 135 Dư Nợ TK 1381

6 Dự phòng phải thu khó đòi (*) 136 ( ) ( ) Dư Có TK 2293 và ghi âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( )

1 Hàng tồn kho 141 Số dư Nợ các TK 151, 152, 153,

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 142 ( ) ( ) Dư Có TK 2294 và ghi âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( )

VL Bất động sản đầu tư 160

2 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 162 ( ) ( )

Dư Có TK 2147 và ghi âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đon ( ) vn XDCB dở dang 170 Dư Nợ TK 241 vni Tài sản khác 180

1 Thuế GTGT được khấu trừ 181 DưNợTK 133

2 Tài sản khác 182 Dư Nợ các TK 242, TK 333

1 Phải trả cho người bán 311 DưCóTK331

2 Người mua trả tiền trước 312 DưCóTK131

3 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 313 DưCóTK333

4 Phải trả người lao động 314 DưCólK334

5 Phải trả khác 315 Dư Có các TK 335, 3368,

6 Vay và nợ thuê tài chính 316 Dư Có chi tiết TK 341

7 Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh 317 DưCóTK3361

8.Dự phòng phải trả 318 DưCóTK352

9 Quỹ khen thưởng phúc lợi 319 DưCóTK353

10 Quỹ phát triển khoa học Công nghệ 320 DưCóTK356

II VỐN CHỦ SỞ HỮU 400

1 Vốn góp của chủ sở hữu 411 DưCóTK4111

2 Thặng dư vốn cổ phần 412

4112 có Dư Nợ thì ghi giá trị âm)

3 Vốn khác của chủ sở hữu 413 DưcóTK4118

Dư Nợ TK 419 và ghi âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đon( )

5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415

Trường hợp DN sử dụng đồng tiền khác ĐVN Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái do chuyển đổi BCTC sang ĐVN.

6 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 DưCóTK418

7 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 DưCóTK421 (nếu TK 421 có Dư Nợ thì ghi giá trị âm)

> Cách lập báo cáo tình hình tài chính (Mẩu BOla-DNN): a) Tài sản

- Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110)

Chỉ tiêu này thể hiện tổng số tiền mặt trong quỹ, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn và các khoản tương đương tiền mà doanh nghiệp đang nắm giữ tại thời điểm báo cáo.

Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mầu số B09 - DNSN)

1 Kế toán tài chính - Quyển 1 - Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM (2016), Nhà xuất bản Kinh tế TP.HCM.

2 Kế toán tài chính - Quyển 2 - Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM (2016), Nhà xuất bản Kinh tế TP.HCM.

3 Kế toán tài chính - Quyển 3 - Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM (2016), Nhà xuất bản Kinh tế TP.HCM.

4 Kế toán tài chính - Phần 1 - Trường Đại học Công nghiệp Tp.HCM (2018), Nội bộ

5 Kế toán tài chính - Phần 2 - Trường Đại học Công nghiệp Tp.HCM (2018), Nội bộ

4 Kế toán tài chính - Phần 3 - Trường Đại học Công nghiệp Tp.HCM (2018), Nội bộ

6 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17 tháng 6 năm 2020.

7 Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015.

8 Luật Kế toán, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - Những nội dung cơ bản và hướng dẫn thực hiện tại các doanh nghiệp, Nhà xuất bản Tài chính, 2006.

9 Thồng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014.

10 Thồng tư số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng 08 năm 2016.

11 Đào Phương (2018) Doanh nhân Sài Gòn,

< https://doanhnhansaigon.vn/chan-dung-doanh-nhan/chua-day-20-tuoi-chang-trai-nay-da-tro-thanh- trieu-phu-tu-than-tre-nhat-nuoc-anh-1088037.html>

12 Kiều Châu (2018) Doanh nhân Sài Gòn,

< https://doanhnhansaigon.vn/khoi-nghiep/go-cua-400-nha-dau-tu-bi-tu-choi-5-000-lan-bo-cuoc-khong- co-trong-tu-dien-thanh-cong-cua-ceo-nay-1088088.html>

13 Jerry J Weygandt, Paul D Kimmel , Donald E Kieso, 2012 Financial Accounting, seventh edition, Wiley, Page 444-445.

> https://newslettervietnam.com/cong-ty-co- phan-dai-chung-dau-tien-trong-lich-su-nhan-loai/