Kế toán vốn bằng tiền với việc tăng cường quản lí tại công ty cổ phần việt ca

1 Lời mở đầu Cùng với phát triển kinh tế quốc dân năm qua Xét tất lĩnh vực ngành, nghề đà không ngừng lớn mạnh Đặc biệt nuớc ta tiến hành công Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa cách sâu rộng.toàn diện Trong kinh tế thị trờng để cạnh tranh với doanh nghiệp nh đảm bảo đợc uy tín cho doanh nghiệp phải dựa vào chất lợng mặt hàng khả toán doanh nghiệp với hình thức quản lí, kinh doanh, quảng cáo, Để làm tốt đợc công việc trớc tiên doanh nghiệp phải có số vốn lớn.Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp dới hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng tiền chuyển Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t, hàng hóa để sản xuất- kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính quy mô vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phần vốn lu đồng Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiẹp phải quản lí chặt chẽ Đặc biệt thời đại kinh tế ngày viêc tăng cờng quản lí vốn tiền doanh nghiệp cần thiết trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ khoa học Xuất phát từ đặc điểm quản lý vèn b»ng tiÒn Sau mét thêi gian tõng di kiÕn tập Công ty Cổ phần Việt Ca em nhận thấy tổ chức công tác kế toán vốn tiền công việc quan trọng tổ chức công tác quản lí doanh nghiệp Hơn ảnh hởng trực tiếp hay gián tiếp đến hoạt động doanh nghiệp, đến quyền lợi nghĩa vụ toàn doanh nghiệp Vì em đà chọn đề tài Kế toán vốn tiền với việc tăng cờng quản lí Công ty Cổ phần Việt Ca để nghiên cứu tìm hiểu Nội dung đề tài gồm; - Chơng : Những vấn đề chung kế toán vốn tiền với việc tăng cờng quản lí doanh nghiệp - Chơng : Thực trạng kế toán vốn tiền với việc tăng cờng quản lý Công ty Cổ phần Việt Ca - Chơng 3: ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện kế toán vốn tiền với việc tăng cờng quản lí Công ty Cổ phần Việt Ca Chơng lÝ ln chung vỊ kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn với việc tăng cờng quản lí doanh nghiệp 1.1.khái niệm phân loại tiền Vốn tiền phận tài sản lu động tồn dới hình thøc tiỊn tƯ Vèn b»ng tiỊn bao gåm; TiỊn ViƯt nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý dùng làm phơng tiện toán Vốn tiền doanh nghiệp có thể; Hiện có quỹ, gửi ngân hàng, gửi công ty tài chính, trình chuyển vào ngân hàng, chuyển qua bu điện Trong doanh nghiệp vốn tiền loại tài sản có tính linh hoạt cao (dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác), giữ vai trò quan trọng cấu vốn kinh doanh 1.2.Đặc điểm, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán tiền 1.2.1.Đặc điểm, nhiệm vụ hạch to¸n vèn b»ng tiỊn Vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp tài sản tồn trực tiếp dới hình thức tiền tệ, đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t, hàng hóa để sản xuất, kinh doanh, vừa kết việc mua bán, thu hồi khoản nợ Chính quy mô vốn tiền phản ánh khả toán tức thêi cđa doanh nghiƯp vµ mét bé phËn cđa vèn lu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ trình luân chuyển, sử dụng hay cất giữ vốn tiền dễ mát mát, lợi dung,Do việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ, khoa học Xuất phát từ đặc điểm quản lý vốn tiền nêu hạch toán vốn tiền phải thực nhiêm vụ sau: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt Thờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt - Phản ánh tình hình số d tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanh tiền chuyển kịp thời 1.2.2.Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Hạch toán vốn tiền phải tôn trọng nguyên tắc sau: Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt nam (VND) để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài (trừ trờng hợp đợc phép sử dụng đơn vị tiền tệ khác) Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỉ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Ngoại tệ xuất quỹ tiền mặt, xuất quỹ tiền gửi đợc quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá xuất (tính theo phơng pháp bình quân gia quyền FIFO LIFO Bởi tiền đợc coi loại hàng hóa đặc biệt) Tổ chức hạch toán chi tiết theo loại ngoại tệ tài khoản bảng (TK 007) Vàng bạc, kim khí, đá quý hạch toán vào tài khoản vốn tiền doanh nghiệp không đăng kí kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý Vàng bạc phải đợc theo dõi số lợng, trọng lợng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ đợc phản ánh theo giá thực tế (giá mua giá đợc toán) Khi xuất quỹ đợc tính giá theo phơng pháp bình quân; FIFO, LIFO, đích danh 1.3.Yêu cầu công tác quản lí tiền doanh nghiệp Để quản lí tốt vốn tiền doanh nghiệp trớc hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngoài doanh nghiệp phải phân công số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc ngời thông qua công việc ngời Việc phân chia trách nhiệm nh nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận nh móc ngoặc nhân viên việc tham ô tiền mặt Các bớc để thực quản lý vốn tiền gồm có: Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán Những nhân viên giữ tiền mặt không đợc tiếp cận với sổ sách kế toán nhân viên kế toán không đợc giữ tiền mặt, ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân việc quản lí tiền quỹ Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền thời điểm nơi nhận tiền mặt Thực toán Séc, nên dùng tiền mặt cho khoản chi tiêu lặt vặt, không đợc chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả Séc Trớc phát hành tờ séc để toán, phải kiểm tra số lợng giá trị khoản chi tránh việc phát hành Séc số d Tách chức duyệt chi khỏi chức ký Séc 1.4.Kế toán vốn tiền 1.4.1.Chứng từ ban đầu Chứng từ kế toán nguồn thông tin ban đầu (đầu vào) đợc xem nh nguồn kế toán sử dụng để qua tạo lập nên thông tin có tính tổng hợp phục vụ cho nhiều đối tợng khác Do có vai trò nh nên việc tổ chức, chế độ chứng từ kế toán có ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng thông tin kế toán Chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế đà phát sinh thực sù hoµn thµnh Nã cã ý nghÜa kinh tÕ vµ pháp lý quan trọng không công tác kế toán mà có liên quan nhiều lĩnh vùc kh¸c Chøng tõ kÕ to¸n doanh nghiƯp liên quan đến nhiều đối tợng kế toán khác nên mang tính đa dạng, gắn liền với đặc điểm hoạt động, lĩnh vực kinh doanh, tính chất sở hữu Chứng từ ban đầu kế toán vốn tiền bao gồm có: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng, tiền mặt.Còn tiền gửi ngân hàng bao gồm có giấy báo Nợ, giấy báo Có, Đó chứng từ ban đầu Còn dựa vào chứng từ doanh nghiệp có cách vào sổ khác tùy theo hình thức sổ mà doanh nghiệp áp dụng 1.4.2.Tài khoản sử dụng Trong kế toán vốn tiền, tài khoản liên quan đến tiền nghiệp vụ nh: tài khoản tạm ứng (141), tài khoản phải thu (131), tài khoản phải trả (331), hay mua nguyên vật liệu (152), chênh lệch tỉ giá (431),vvvà tài khoản chi tiết kèm Nhng tài khoản mà nghiên cứu bao gồm tài sau: * Tài khoản tiền mặt (111); Để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền doanh nghiƯp TK 111 cã kÕt cÊu vµ néi dung nh sau - Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý nhập quỹ + Số tiền thừa quỹ phát kiểm kê - Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý xuất quỹ + Số tiền thiếu hụt phát kiểm kê quỹ - Số d Nợ : Kho¶n tiỊn tån q TK 111 cã TK cấp để phản ánh chi tiết loại tiền quỹ: TK 1111- tiền Việt Nam; Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ đồng Việt Nam TK 1112- Ngoại tệ; Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam TK 1113- Vàng bạc, kim khí, đá quý; Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất tồn quỹ * Tài khoản tiền gửi (112); Tiền doanh nghiệp phần lớn đợc gửi vào ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính, để thực toán không dùng tiền mặt Kế toán sử dụng TK 112- tiền gửi ngân hàng phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng, kho bạc, công ty tài Căn hạch toán TK 112 giấy báo Nợ, báo Có kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc.Nội dung vµ kÕt cÊu cđa TK 112 nh sau - Bên Nợ; + Các khoản tiền gửi ngân hàng( kho bạc, công ty tài chính) - Bên Có; + Các khoản tiền rút từ ngân hàng( kho bạc, công ty tài chính) - Số d Nợ; + Số tiền gửi ngân hàng (hoặc kho bạc, công ty tài chính) TK 112 đợc mở ba TK cÊp sau: TK 1121- TiỊn ViƯt Nam; Ph¶n ánh khoản tiền gửi đồng Việt Nam TK 1122- Tiền gửi ngoại tệ; Phản ánh khoản tiền gửi ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam TK 1123- Tiền gửi vàng bạc, kim quý, đá quý; Phản ánh vàng bạc, kim khí, đá quý gửi ngân hàng * Tài khoản tiền chuyển (113); Tiền chuyển khoản tiền đà nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nớc nhng cha nhận đợc giấy báo Nợ, báo Có Ngân hàng hay kho bạc Hoặc đà nộp vào bu điện để chuyển để toán nhng cha nhận đợc giấy báo đơn vị đợc thụ hởng Chứng từ hạch toán tiền chuyển các: Phiếu nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền,vvTrong kỳ kế toán không cần ghi sổ khoản tiền chuyển Chỉ vào cuối kì, kế toán hạch toán, ghi sổ tiền chuyển để phản ánh đầy đủ tài sản doanh nghiệp Sau kết cấu nội dung TK 113 - Bên Nợ; + Các khoản tiền (tiền mặt đồng Việt Nam, Ngoại tệ, Séc) đà nộp vào Ngân hàng chuyển vào bu điện, nhng cha nhận đợc giấy báo Nợ Ngân hàng hay đơn vị đợc thụ hởng - Bên Có; + Khoản tiền chuyển đà nhận giấy báo Ngân hàng đơn vị đợc thụ hởng - Số d Nợ; + Các khoản tiền chuyển Tiền chuyển có hai TK cấp để hạch toán chi tiết theo tiền Việt Nam Ngoại tệ TK 1131- Tiền Việt Nam; Phản ánh tiền Việt Nam chuyển TK 1132- Ngoại tệ; Phản ánh ngoại tệ chuyển 1.4.3.Phơng pháp kế toán Đối với tiền mặt: Căn vào phiếu thu, chi chứng từ liên quan đến tiền.kế toán hạch toán tổng hợp theo sơ đồ sau: 111 151152153 156611 112 Rút tiền gửi NG quỹ TM Mua vật tư, hàng hóa 511512 112 Thu tiền bán hàng Nộp tiền mặt vào ngân hàng 515 331 Thu từ hoạt động tài Trả nợ ứng trước tiền cho người bán 711 133 Thu khác Thanh toán thuế GTGT mua Vật tư, hàng hóa 131 2.11213E+11 Khách hàng trả nợ Hoặc ứng trước Mua TSCD, BĐS, tốn chi phí XDCB 3.11315E+11 338341343 411441 Nhận vốn chủ sở hữu Trả nợ vay, nợ NN, CNV Các khoản nợ khác 121,128,221,222, 223228 Thu hồi vốn đầu tư tài 121128221 222223228 Chi phí đầu tư tài 3331 411441 Thu thuế GTGT cho nhà nước bán hàng, cung cấp dịch vụ Trả vốn cho ch s hu Sơ đồ 1.1.hạch toán tổng hợp thu chi tiền mặt Tơng tự tiền gửi ngân hàng tiền chuyển có kết cấu nội dung nêu ta có sơ đồ hạch toán sau: 112 151,152,153 156,611 111 Rót tiền gửi NH quỹ TM Mua vật tư, hàng hãa 511,512 112 Thu tin bán hng Np tin mt vo ngân hng 515 331 Thu từ hoạt động tài chÝnh Trả nợ ứng trước tiền cho người b¸n 711 133 Thu kh¸c 131 Kh¸ch hàng trả nợ Hoặc ứng trước Thanh to¸n thuế GTGT mua Vật tư, hàng hãa 211,213,217,241 Mua TSCD, BĐS, to¸n chi phí XDCB 311,315,333,334 338,341,343 411,441 Nhận vốn chủ sở hữu 121,128,221,222, 223,228 Thu hồi vốn đầu tư tài chÝnh Trả nợ vay, nợ NN, CNV C¸c khoản nợ kh¸c 121,128,221 222,223,228 Chi phí đầu tư tài chÝnh 3331 411,441 Thu thuế GTGT cho nhà nước b¸n hàng, cung cấp dịch vụ Trả vốn cho ch s hu Sơ đồ 1.2 Hạch toán tổng hợp thu, chi tiền gửi Ngân hàng 1.5.Hình thức sổ kế toán Hiện theo chế độ kế toán nhà nớc, có hình thức ghi sổ kế toán sau: - H×nh thøc NhËt ký chung - H×nh thøc NhËt ký chøng tõ - H×nh thøc nhật ký sổ - Hình thức chứng từ ghi sổ Mỗi hình thức sổ kế toán có u nhợc điểm điều kiện áp dụng định c¸c doanh nghiƯp cã thĨ ¸p dơng c¸c sỉ s¸ch kế toán cách riêng rẽ hay kết hợp với làm cho công tác kinh tế doanh nghiệp đợc đơn giản để thực hiện, phản ánh trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thông thờng sổ kế toán áp dụng hình thức kế toán đợc chia thành nhiều loại nh: sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiếtTùy theo mô hình hoạt động Công ty mà có hình thức sổ sổ kế toán khác Trong nội dung biểu khác nhau, nhng trình luân chuyển theo hình thức sổ giống Cụ thể kế toán vốn tiền ta có hình thức sổ sau: 1.5.1.Hình thức nhật ký - Sổ : Là hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản đặc trng, số lợng sổ, loại sổ, kết cấu sổ nh đặc trng trình tự hạch toán Trên góc độ kế toán tổng hợp hình thức sổ kế toán Nhật ký - Sổ có đặc điểm: Số lợng loại sổ: Một sổ Nhật ký - Sổ số lợng sổ (thẻ) chi tiết cho số đối tợng cần thiết giống nh hình thức sổ kế toán khác Nội dung, kết cấu sổ tổng hợp - Nhật ký- Sổ là: Hạch toán Nhật ký - Sổ đợc thực vừa theo thứ tự thời gian, vừa theo hệ thống cho tài khoản riêng biệt Các tài khoản sổ đợc trình bày trang sổ: Nhật ký- Sổ Cơ sở ghi Nhật ký- Sổ chứng từ gốc bảng kê chứng từ gốc loại Ghi Nhật ký- Sổ tiến hành thờng xuyên đồng thời phần thông tin: thời gian phần thông tin số liệu tài khoản đối tợng hạch toán Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký- Sổ vốn tiền đợc mô tả theo sơ đồ sau Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Nhật ký sổ TK 111 TK liên quuan Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 111 TK liên quan Bảng tổng hỵp chi tiÕt