LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC NHTM
Báo cáo tài chính NHTM
1.2.1 Sự cần thiết của BCTC đối với công tác phân tích BCTC NHTM
Với sự phát triển không ngừng của thị trường tài chính, nhu cầu về thông tin tài chính từ các nhà quản trị ngân hàng ngày càng gia tăng về cả số lượng và chất lượng Hệ thống báo cáo tài chính (BCTC) đã trở thành một phần thiết yếu trong quản trị ngân hàng thương mại (NHTM), đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn hình thành tài sản, cũng như kết quả kinh doanh trong kỳ của ngân hàng.
Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin về hoạt động của ngân hàng, phục vụ cho nhà quản trị, cổ đông và các nhà quản lý Đối với nhà quản lý ngân hàng, báo cáo tài chính là tài liệu quý giá, giúp hoạch định chiến lược và chính sách ngân hàng Vai trò của báo cáo tài chính ngân hàng thương mại được thể hiện qua những khía cạnh cơ bản sau:
BCTC cung cấp cái nhìn tổng quát về tài sản và nguồn vốn của ngân hàng, đồng thời phản ánh toàn bộ tình hình tài chính thông qua các con số Điều này giúp nhà quản trị dễ dàng nắm bắt thực trạng hoạt động của ngân hàng một cách trực quan và hiệu quả.
Các chỉ tiêu và số liệu trên báo cáo tài chính (BCTC) đóng vai trò quan trọng trong việc giúp nhà quản trị tính toán các chỉ tiêu tài chính Bằng cách áp dụng các phương pháp phân tích BCTC phù hợp, nhà quản trị có thể thu thập thông tin sâu sắc và có ý nghĩa kinh tế, từ đó đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh ngân hàng một cách chính xác hơn.
BCTC đóng vai trò quan trọng đối với nhà quản trị, do đó, tính trung thực, hợp lý và đầy đủ của thông tin trên BCTC là yêu cầu cần thiết để đảm bảo hiệu quả và tính thực thi trong công tác phân tích của nhà quản trị ngân hàng.
1.2.2 Những thông tin cần trình bày trong báo cáo tài chính của NHTM theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS)
Hệ thống BCTC của NHTM Việt Nam hiện nay bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính
Ngoài báo cáo tài chính, ngân hàng có thể cung cấp báo cáo quản lý, trong đó trình bày và giải thích những đặc điểm chính về tình hình kinh doanh và tài chính, cùng với các sự kiện không chắc chắn mà doanh nghiệp phải đối mặt, nếu ban giám đốc cho rằng điều này sẽ hỗ trợ cho công tác quản trị ngân hàng.
Nội dung BCTC NHTM VN phải tuân thủ Chuẩn mực số 21 “Trình bày BCTC” ban hành và công bố theo QĐ số 234/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 của
Bộ trưởng Tài chính và Chuẩn mực số 22 “Trình bày bổ sung BCTC của các
NH và Tổ chức tài chính tương tự” ban hành và công bố theo QĐ số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/2/2005 của Bộ trưởng Bộ tài chính
1.2.2.1 Bảng cân đối kế toán a Khái niệm
Bảng cân đối kế toán của tổ chức tín dụng (TCTD) là báo cáo tài chính tổng hợp, thể hiện tổng quát giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định Báo cáo này tuân thủ nguyên tắc cân đối giữa tổng tài sản và tổng nguồn vốn của TCTD.
Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của mỗi ngân hàng Số liệu trên BCĐKT cung cấp thông tin về toàn bộ giá trị tài sản hiện có của tổ chức tín dụng, bao gồm cơ cấu tài sản và nguồn vốn hình thành các tài sản đó Nhờ vào BCĐKT, người sử dụng có thể đánh giá tổng quan tình hình tài chính của tổ chức tín dụng tại thời điểm báo cáo.
Theo Chuẩn mực kế toán số 22, báo cáo tài chính ngân hàng cần phân loại các nhóm tài sản và nợ phải trả dựa trên bản chất và sắp xếp theo thứ tự giảm dần tính thanh khoản.
Ngoài các yêu cầu của chuẩn mực kế toán khác, BCĐKT của NH phải trình bày tối thiểu các khoản mục tài sản và nợ phải trả sau đây:
+Tiền mặt, vàng bạc, đá quý;
+Tín phiếu Kho bạc và các chứng chỉ có giá khác dùng tái chiết khấu với NHNN;
+Trái phiếu Chính phủ và các chứng khoán khác được nắm giữ với mục đích thương mại;
+Tiền gửi tại các NH khác, cho vay và ứng trước cho các TCTD và các tổ chức tài chính tương tự khác;
+Tiền gửi khác trên thị trường tiền tệ;
+Cho vay và ứng trước cho khách hàng;
- Khoản mục nợ phải trả:
+Tiền gửi của các NH và các tổ chức tương tự khác;
+Tiền gửi từ thị trường tiền tệ;
+Tiền gửi của khách hàng;
+Thương phiếu, hối phiếu và các chứng chỉ nhận nợ;
+Các khoản đi vay khác
Các khoản mục quan trọng trong Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) được phân loại chi tiết tùy thuộc vào quy định của từng ngân hàng (NH) và đặc điểm của các khoản mục Phân loại tài sản và nợ phải trả theo bản chất và tính thanh khoản là phương pháp hữu ích nhất cho NH Đặc biệt, việc phân biệt giữa số dư tiền gửi tại các NH khác và tiền gửi của khách hàng cung cấp thông tin quan trọng về mối quan hệ và sự độc lập của NH với thị trường tiền tệ Do đó, các NH cần trình bày tách biệt các khoản này theo từng đối tượng nhận và gửi tiền như NHNN, các NH khác và các đơn vị khác trên thị trường tiền tệ.
BCĐKT phản ánh các chỉ tiêu ngoại bảng như cam kết bảo lãnh khách hàng, cam kết giao dịch hối đoái và cam kết tài trợ Người sử dụng thông tin trên BCTC của ngân hàng cần nắm rõ các nghĩa vụ trả nợ tiềm ẩn và cam kết không huỷ ngang để đánh giá tính thanh khoản và khả năng trả nợ Mặc dù giao dịch ngoại bảng không làm thay đổi cấu trúc Bảng cân đối kế toán, nhưng nó vẫn là một hiện tượng kinh tế có thể ảnh hưởng đến độ rủi ro, an toàn và kết quả kinh doanh của ngân hàng.
1.2.2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh a Khái niệm
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) là tài liệu tài chính tổng hợp tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán, đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và kiểm tra thực hiện kế hoạch thu chi tài chính của đơn vị báo cáo.
BCKQHĐKD đóng vai trò quan trọng đối với nhà quản trị ngân hàng, nhà đầu tư và cơ quan quản lý, vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Lợi nhuận ngân hàng (NH) phản ánh mức độ chấp nhận rủi ro hợp lý, được tính toán qua các chỉ tiêu thu nhập, chi phí và lợi nhuận từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) Nhà phân tích sẽ đánh giá quy mô, cấu trúc và tính hợp lý của từng khoản mục tài chính Mục tiêu cuối cùng là đánh giá hiệu quả hoạt động của NH trong quá khứ và hiện tại, đồng thời dự đoán khả năng sinh lời trong tương lai.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm 2 phần:
Phần I: (Lãi / lỗ) Phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của TCTD Nội dung của BCKQHĐKD của NH được trình bày theo các Chuẩn mực số 21, Chuẩn mực số 22 của Chế độ kế toán của các NHTM VN (VAS) Trong đó, BCKQHĐKD của NH phải trình bày tối thiểu các khoản mục thu nhập, chi phí sau đây:
-Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự;
-Chi phí lãi và các chi phí tương tự;
-Lãi được chia từ góp vốn và mua cổ phần;
-Thu phí hoạt động dịch vụ;
-Phí và chi phí hoa hồng;
-Lãi hoặc lỗ thuần từ kinh doanh chứng khoán kinh doanh;
-Lãi hoặc lỗ thuần từ kinh doanh chứng khoán đầu tư;
-Lãi hoặc lỗ thuần hoạt động kinh doanh ngoại hối;
-Thu nhập từ hoạt động khác;
-Tổn thất khoản cho vay và ứng trước;
-Chi phí hoạt động khác
Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động phân tích BCTC
Tính chính xác của thông tin là yếu tố quan trọng trong phân tích tài chính của ngân hàng thương mại Để đảm bảo kết quả phân tích chính xác, cần có thông tin trung thực và đáng tin cậy Việc thực hiện phân tích tài chính thường xuyên là cần thiết để quản trị ngân hàng hiệu quả Do đó, số liệu kế toán không chỉ cần có chất lượng cao và tuân thủ quy định hiện hành, mà còn phải được cập nhật kịp thời để đáp ứng nhu cầu phân tích một cách tốt nhất.
Năng lực, trình độ và kinh nghiệm của người phân tích là yếu tố quyết định đến kết quả hoạt động phân tích tài chính ngân hàng Những người có kỹ năng phân tích tốt sẽ thực hiện đánh giá chính xác và sâu sắc hơn Kinh nghiệm cũng đóng vai trò quan trọng, giúp nhà phân tích hiểu rõ bản chất và trọng tâm của các chỉ tiêu tài chính Do đó, để đáp ứng yêu cầu công tác phân tích tài chính tại ngân hàng thương mại, cán bộ phân tích cần có trình độ chuyên môn cao, kinh nghiệm phong phú và tinh thần trách nhiệm với công việc.
Nhận thức của người quản lý về tầm quan trọng của hoạt động phân tích tài chính là yếu tố quyết định đến sự phát triển của ngân hàng Khi lãnh đạo ngân hàng hiểu rõ và thường xuyên ứng dụng kết quả phân tích tài chính vào việc điều hành, hoạt động phân tích tài chính sẽ được chú trọng và phát triển mạnh mẽ hơn.
Công nghệ ngân hàng hiện đại và tiên tiến đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả phân tích tài chính Các ngân hàng áp dụng công nghệ mới sẽ cung cấp số liệu kế toán chính xác, được cập nhật thường xuyên và nhanh chóng, từ đó hỗ trợ tốt hơn cho các quyết định tài chính.
Hiện nay, ngành ngân hàng chưa có hệ thống chỉ tiêu trung bình để làm cơ sở so sánh và đánh giá hoạt động kinh doanh Điều này gây khó khăn trong việc xác định các chỉ tiêu cần thiết nhằm cải thiện tình hình tài chính của các ngân hàng.
Các ngân hàng hiện nay chưa công khai thông tin tài chính, điều này gây khó khăn trong việc so sánh giữa các ngân hàng Mặc dù hoạt động phân tích tài chính có thể tốt, nhưng các ngân hàng thương mại chỉ nắm được thực trạng tài chính của chính mình mà không biết vị trí của họ trong hệ thống ngân hàng Do đó, việc công khai tài chính là cần thiết để đảm bảo cạnh tranh lành mạnh giữa các ngân hàng, đồng thời nâng cao tính toàn diện trong hoạt động phân tích tài chính.
Phân tích báo cáo tài chính (BCTC) là một nhiệm vụ cần nhiều thời gian, công sức và kiến thức cơ bản về tiền tệ và ngân hàng Để đánh giá toàn diện và khách quan tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng, nhà quản trị cần thực hiện công việc này Việc nắm vững lý thuyết phân tích BCTC và áp dụng vào thực tế là cách hiệu quả nhất để đảm bảo rằng công tác phân tích luôn đi đúng hướng và đạt được hiệu quả cao.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN NHÀ ĐỒNG BẰNG SÔNG CỬU LONG CHI NHÁNH HÀ TÂY
Khái quát chung về MHB Hà Tây
2.1.1 Sự ra đời và phát triển
Ngân hàng PTN ĐBSCL Chi nhánh Hà Tây, được thành lập vào ngày 19/1/2005, là một chi nhánh của Ngân hàng PTN ĐSCL (MHB) Đây là một trong năm ngân hàng thương mại nhà nước, được Thủ tướng Chính phủ ký quyết định thành lập vào ngày 18/9/1997 Mục tiêu ban đầu của ngân hàng là sử dụng các nguồn vốn trong và ngoài nước để đầu tư phát triển nhà ở và các chương trình kinh tế - xã hội tại khu vực Đồng bằng sông Cửu Long.
MHB Hà Tây ra đời trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt của thị trường tài chính, khi có hàng trăm chi nhánh NHTM đã có kinh nghiệm hoạt động Ngân hàng đối mặt với nhiều thách thức lớn như thiếu khách hàng truyền thống, thương hiệu mới lạ và nguồn nhân lực hạn chế Để vượt qua khó khăn, ban giám đốc đã quyết tâm xây dựng một môi trường văn hóa doanh nghiệp độc đáo, nhằm tạo cầu nối hiệu quả với khách hàng, phù hợp với slogan "Ngân hàng mới, phong cách mới".
Sau sáu năm hoạt động, MHB Hà Tây đã tích cực cơ cấu lại bộ máy quản lý và các phòng ban, tạo ra một mô hình tổ chức hợp lý Ngân hàng tập trung phát huy vai trò và năng lực của từng bộ phận và cá nhân, góp phần thúc đẩy sự phát triển ngày càng mạnh mẽ của ngân hàng Đội ngũ cán bộ được trẻ hóa, có trình độ chuyên môn cao và nghiệp vụ vững vàng.
Hiện nay, mạng lưới hoạt động của MHB Hà Tây bao gồm: 1 trụ sở chính và 8 phòng giao dịch trực thuộc:
- Trụ sở chính tại địa chỉ 168 Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội
- Phòng giao dịch Lê Lợi tại địa chỉ 37 Lê Lợi, Hà Đông, Hà Nội
- Phòng giao dịch Trần Phú tại địa chỉ 2B TT Đại học Kiến Trúc, Nguyễn Trãi, Hà Đông, Hà Nội
- Phòng giao dịch Sơn Tây tại địa chỉ 366 Chùa Thông, Sơn Tây, Hà Nội
- Phòng giao dịch Thường Tín tại Phố Ga, Thị Trấn Thường Tín, Hà Nội
- Phòng giao dịch Phố Vọng tại Phố Vọng, Hai Bà Trưng, Hà Nội
- Phòng giao dịch Đặng Tiến Đông tại Đặng Tiến Đông, Đống Đa, Hà Nội
- Phòng giao dịch Đại Kim tại C3 Đại Từ, Đại Kim, Hà Nội
- Phòng giao dịch Nguyễn Trãi tại 477 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội
Sau khi vượt qua những thử thách ban đầu trong việc gia nhập thị trường, MHB Chi nhánh Hà Tây đã khẳng định được vị thế vững chắc trong lĩnh vực kinh doanh tiền tệ, đóng góp đáng kể vào thành công chung của hệ thống MHB Ngân hàng cung cấp đa dạng sản phẩm và dịch vụ chủ yếu, phục vụ nhu cầu của khách hàng.
Ngân hàng có thể huy động vốn thông qua tiền gửi tiết kiệm bằng nội tệ và ngoại tệ, bao gồm cả hình thức có kỳ hạn và không kỳ hạn Ngoài ra, ngân hàng cũng có thể phát hành kỳ phiếu khi được sự cho phép của Ngân hàng Nhà nước và Tổng giám đốc.
-Cho vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn trong phạm vi hạn mức và mức phán quyết do Tổng Giám đốc quy định
-Tổ chức thanh toán dùng tiền mặt và không dùng tiền mặt trong nền kinh tế
-Chuyển tiền và dịch vụ kinh doanh mua bán và thu đổi ngoại tệ
-Bảo lãnh,cho thuê két sắt…
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy NH
Cơ cấu bộ máy tổ chức của MHB Hà Tây bao gồm:
- Ban lãnh đạo gồm Giám đốc, Phó Giám đốc
+ Phòng Kế toán ngân quỹ
+ Phòng Hỗ trợ kinh doanh
+ Phòng Quản lý rủi ro
+ Phòng Marketing và chăm sóc khách hàng
+ Phòng Hành chính nhân sự
+ Phòng Kiểm tra nội bộ
+ Đại lý nhận lệnh chứng khoán
- 8 phòng giao dịch: phòng Lê Lợi, Trần Phú, Sơn Tây, Thường Tín, Phó Vọng, Đặng Tiến Đông, Đại Kim, Nguyễn Trãi
Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức tại MHB Hà Tây hiện nay
Phòng giao dịch Đặng Tiến Đông
Phòng giao dịch Trần Phú
Phòng giao dịch Sơn Tây
Phòng giao dịch Thường Tín
Phòng giao dịch Phố Vọng
Phòng giao dịch Đại Kim
Phòng giao dịch Nguyễn Trãi
Phòng Quản lý rủi ro
Phòng Marketing và chăm sóc khách hàng
Phòng Kiểm tra nội bộ
Phòng Hành chính Nhân sự Đại lý nhận lệnh chứng khoán
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại MHB Hà Tây
Bộ máy Kế toán tại MHB Hà Tây bao gồm
- Phòng Kế toán Ngân quỹ tại trụ sở chính
- Nhân viên kế toán, giao dịch viên, thủ quỹ, kiểm ngân tại phòng giao dịch
Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán tại MHB Hà Tây
Phòng Kiểm tra nội bộ
Phó giám đốc phụ trách kế toán
Trưởng phòng Kế toán Ngân quỹ
Trưởng bộ phận giao dịch
Trưởng bộ phận kế toán và hậu kiểm
Trưởng bộ phận ngân quỹ
Thủ quỹ, thủ kho và kiểm ngân
Nhân viên kế toán và hậu kiểm
Kế toán, giao dịch viên, thủ quỹ, kiểm ngân các Phòng giao dịch
Thực trạng công tác phân tích BCTC tại MHB Hà Tây
2.2.1 Tổ chức phân tích BCTC
Vài năm trước, MHB Hà Tây không thực hiện phân tích báo cáo tài chính (BCTC) mà chỉ gửi về hội sở chính để tổng hợp Đến năm 2010, MHB Hà Tây đã bắt đầu phân tích BCTC của mình, nhưng chỉ giới hạn ở các nội dung mà chi nhánh lập Do đó, phạm vi phân tích BCTC của MHB Hà Tây không đầy đủ như hội sở chính đã nêu trong Chương 1.
Mỗi phòng ban có trách nhiệm theo dõi và thực hiện kế hoạch của mình, vì vậy để hiểu và đánh giá chính xác các số liệu phân tích, các phòng ban cần phân tích các chỉ tiêu tài chính mà họ phụ trách Kết quả phân tích sẽ được phòng Quản lý rủi ro tổng hợp, đánh giá và trình bày trước ban giám đốc.
Sơ đồ 2.3 Tổ chức phân tích BCTC tại MHB Hà Tây
Việc nhiều người tính toán các chỉ tiêu phân tích có thể dẫn đến kết quả khác nhau cho cùng một chỉ tiêu, gây khó khăn cho quá trình tổng hợp Phòng quản lý rủi ro là một phòng mới, với đội ngũ cán bộ xuất phát từ lĩnh vực tín dụng, giúp họ có hiểu biết sâu sắc trong việc kiểm soát và quản lý rủi ro tín dụng.
Phòng Kế toán Ngân quỹ
Phòng Quản lý rủi ro Phòng Nguồn vốn
Ban Giám đốc chưa có kinh nghiệm trong việc đánh giá và kiểm tra số liệu liên quan đến các chỉ tiêu của bộ phận khác, dẫn đến việc phân tích Báo cáo tài chính (BCTC) tại MHB Hà Tây chưa được hoàn thiện.
2.2.2 Nội dung và phương pháp phân tích BCTC
2.2.2.1 Phân tích về tài sản và cơ cấu tài sản Đây là nội dung phân tích đầu tiên của nhà phân tích Trên cơ sở số liệu cung cấp trên BCĐKT, nhà phân tích sẽ tiến hành tính toán lại số liệu nhằm phục vụ cho công việc phân tích của mình Những nội dung phân tích chính trong phần này là: a Phân tích khái quát tài sản
Bảng 2.1 Bảng phân tích quy mô, tốc độ tăng trưởng và cơ cấu tài sản
Tiền mặt và các khoản tương đương tại quỹ 13.273 2,52% 17.581 2,43% 4.308 32,46% Tiền gửi tại Ngân hàng
Nhà nước VN 14.710 2,79% 2.066 0,29% -12.644 -85,96% Tiền gửi tại TCTD khác 1.038 0,20% 2.192 0,30% 1.154 111,18%
Cho vay các TCKT, cá nhân 476.057 90,39% 674.488 93,29% 198.431 41,68% Tài sản cố định 2.335 0,44% 3.940 0,55% 1.605 68,74% Tài sản có khác 19.250 3,66% 22.730 3,14% 3.480 18,08%
(Nguồn: Phòng Kế toán Ngân quỹ MHB Hà Tây)
Tổng tài sản của Ngân hàng MHB Hà Tây đã liên tục tăng qua các năm, với mức tăng 37,28% vào năm 2010 so với năm 2009, tương đương 196.334 triệu đồng Sự phát triển này thể hiện sự tăng trưởng mạnh mẽ của ngân hàng, với hầu hết các khoản mục tài sản đều ghi nhận sự gia tăng Đặc biệt, các khoản mục như tiền gửi tại các tổ chức tín dụng khác, tài sản cố định và cho vay cho các tổ chức kinh tế và cá nhân đều có sự tăng trưởng đáng kể.
Cơ cấu tài sản của MHB Hà Tây trong các năm qua không có sự thay đổi đáng kể, với khoản mục cho vay các tổ chức kinh tế và cá nhân luôn chiếm tỷ trọng cao nhất Để hiểu rõ hơn về tài sản của ngân hàng, cần phân tích từng khoản mục cụ thể, đặc biệt là khoản mục tín dụng sẽ được trình bày chi tiết hơn ở phần sau.
Khoản mục ngân quỹ đang có tốc độ tăng trưởng cao, với tỉ trọng duy trì ở mức 2-3% tổng tài sản, giúp ngân hàng chủ động trong việc chi trả và đảm bảo khả năng thanh khoản an toàn Tuy nhiên, đánh giá này chỉ mang tính chất trực quan, vì tỷ lệ mà ngân hàng nên duy trì còn phụ thuộc vào sự biến động của nguồn vốn huy động và mức độ tăng trưởng tín dụng.
Theo nhiều nhà phân tích, việc duy trì tỷ lệ tiền mặt tại quỹ và tiền gửi tại ngân hàng hiện tại được xem là hợp lý.
Khoản mục tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước (NHNN) của MHB Hà Tây đã giảm đáng kể Vào năm 2009, do công tác huy động vốn kéo dài đến cuối năm, MHB Hà Tây chỉ kịp nộp tiền huy động vào tài khoản tại NHNN mà chưa sử dụng Vì khoản tiền gửi này có lãi suất rất thấp (1,2%/năm đối với tiền VND) trong khi lãi suất trả cho khách hàng cao hơn, nên năm 2010, MHB Hà Tây đã điều chỉnh cơ cấu khoản mục này để đầu tư vào các tài sản khác có khả năng sinh lời cao hơn.
Khác với nhiều doanh nghiệp khác, tỷ trọng tài sản cố định (TSCĐ) trong tổng tài sản của ngân hàng thường rất nhỏ do đặc thù kinh doanh của ngành Năm 2010, TSCĐ ghi nhận mức tăng trưởng cao 68,74% so với năm 2009, chủ yếu do những yếu tố đặc biệt trong hoạt động của ngân hàng.
NH đã mở rộng hoạt động kinh doanh bằng cách khai trương một phòng giao dịch mới và nhận bàn giao 5 máy ATM từ Trung tâm thẻ MHB, nhằm phát triển dịch vụ thẻ theo kế hoạch của MHB Hội sở.
Cơ cấu tài sản của MHB Hà Tây được đánh giá là hợp lý, với các khoản mục sinh lời chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản.
NH Các khoản mục có độ thanh khoản cao đều được duy trì ở mức khá hợp lý b Phân tích hoạt động tín dụng
Hoạt động tín dụng đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra lợi nhuận cho ngân hàng, vì vậy, nhà phân tích MHB Hà Tây đã tiến hành phân tích sâu về vấn đề này Nhóm chỉ tiêu phân tích quy mô và cơ cấu tín dụng sẽ giúp đánh giá hiệu quả và tiềm năng phát triển của các hoạt động tín dụng tại ngân hàng.
Bảng 2.2: Bảng phân tích tốc độ tăng trưởng, cơ cấu của tín dụng theo đối tƣợng khách hàng
Tổng dư nợ 479.278 100% 679.616 100% 200.338 41,80% Cho vay TCKT 261.737 54,61% 373.738 54,99% 112.001 42,79% Cho vay cá nhân 217.541 45,39% 305.878 45,01% 88.337 40,61%
(Nguồn Phòng kinh doanh MHB Hà Tây)
Quy mô hoạt động tín dụng của MHB Hà Tây đã liên tục tăng, với tốc độ tăng trưởng tín dụng đạt 41,80% vào năm 2010 Mặc dù tỷ trọng cho vay có sự thay đổi nhỏ, nhưng cho vay tổ chức kinh tế (TCKT) vẫn chiếm ưu thế so với cho vay cá nhân Điều này cho thấy MHB Hà Tây tập trung vào chiến lược đầu tư vào TCKT, nhằm tối đa hóa lợi nhuận từ các nghiệp vụ sinh lời cao Tuy nhiên, đây cũng là khoản mục mang lại rủi ro tiềm ẩn lớn nhất trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng, đòi hỏi sự cân đối giữa mục tiêu sinh lời và quản trị rủi ro.
Nhận xét chung về công tác phân tích BCTC tại MHB Hà Tây
Về nguồn thông tin phục vụ cho phân tích BCTC
Thông tin tài chính trên báo cáo tài chính (BCTC) của MHB Hà Tây được cung cấp đầy đủ và hợp lý, giúp nhà quản trị đánh giá tổng quan tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng Cụ thể, BCTC bao gồm thông tin về tình hình tài chính qua bảng cân đối kế toán, kết quả hoạt động thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, cùng với các giải trình chi tiết về thông tin BCTC và các chỉ tiêu liên quan, phục vụ cho nghiên cứu và phân tích.
Về nội dung phân tích
Nhà quản trị đã tiến hành phân tích sâu sắc tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng, tập trung vào các khía cạnh như tài sản, nguồn vốn, huy động vốn và sử dụng vốn, cũng như tình hình thu nhập và chi phí Đặc biệt, phân tích về huy động vốn và tình hình tín dụng được chú trọng, vì đây là hai nghiệp vụ chính tạo ra chi phí và thu nhập lớn nhất cho ngân hàng.
Về chỉ tiêu phân tích
Trong quá trình phân tích báo cáo tài chính, ngân hàng thường sử dụng các chỉ tiêu cơ bản như ROA, vì chúng dễ hiểu và dễ tính toán, nhưng lại chứa đựng nhiều thông tin kinh tế quan trọng.
Về phương pháp phân tích
Nhà quản trị MHB Hà Tây chủ yếu sử dụng các phương pháp so sánh, phân tổ và tỉ lệ trong công tác phân tích Trong đó, phương pháp so sánh được áp dụng nhiều nhất, giúp đánh giá toàn diện các chỉ tiêu kinh tế Phương pháp phân tổ được sử dụng linh hoạt và hiệu quả để phân tích tình hình huy động vốn và tín dụng, lựa chọn các tiêu thức tiêu biểu để phản ánh bản chất của chỉ tiêu Phương pháp tỉ lệ cho phép nhà quản trị nhận diện bản chất và xu hướng phát triển của hiện tượng Sự kết hợp đồng bộ nhiều phương pháp phân tích đã nâng cao hiệu quả và tính khoa học trong công tác quản lý.
Về việc tuân thủ các nguyên tắc trong phân tích BCTC
Nhà quản trị ngân hàng đã tuân thủ các nguyên tắc cần thiết trong việc phân tích hoạt động kinh doanh và báo cáo tài chính Họ kết hợp phân tích với bối cảnh pháp lý và môi trường kinh tế vĩ mô, từ đó nâng cao hiệu quả phân tích và tạo ra những đánh giá khách quan, thuyết phục hơn.
Hệ thống thông tin phục vụ cho phân tích báo cáo tài chính (BCTC) hiện còn nhiều bất cập, thiếu chính xác và không đầy đủ, đặc biệt là các khoản mục dự phòng không phản ánh đúng bản chất Điều này ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng phân tích của nhà quản trị Thêm vào đó, trong phần thuyết minh BCTC, ngân hàng chưa cung cấp giải trình cụ thể cho nhiều nội dung quan trọng, như báo cáo tài sản và nợ phải trả theo kỳ đáo hạn thực tế, báo cáo trạng thái ngoại hối, và chi tiết về những thay đổi dự phòng Những tồn tại này gây cản trở cho việc phân tích hiệu quả của nhà quản trị.
Các nhà quản trị hiện nay chưa áp dụng đa dạng các phương pháp phân tích, dẫn đến việc đánh giá chưa sâu sắc và thiếu tính thực thi Một số phương pháp như phương pháp thay thế liên hoàn và phương pháp Dupont vẫn chưa được khai thác, làm hạn chế khả năng hiểu rõ bản chất và nguyên nhân của các hiện tượng.
Các chỉ tiêu phân tích mà ngân hàng sử dụng hiện vẫn chưa đầy đủ, đặc biệt là những chỉ tiêu quan trọng ảnh hưởng đến việc hoạch định chính sách Nhiều chỉ tiêu như độ ổn định của nguồn vốn huy động, chi phí huy động vốn, hiệu quả sử dụng vốn và chất lượng tín dụng chưa được đề cập Việc thiếu sót trong việc đo lường khả năng thanh khoản dẫn đến tình trạng dự trữ tiền không hợp lý, gây lãng phí nguồn vốn và chậm trễ trong việc chi trả cho khách hàng do mất thời gian điều vốn từ Hội sở chính.
Vào thứ tư, việc phân tích các khoản mục ngoại bảng, bao gồm nợ đã xử lý rủi ro và lãi nợ đã xử lý rủi ro, cần được chú trọng hơn trong báo cáo tài chính (BCTC), vì những yếu tố này chưa được đề cập đầy đủ trong các phân tích hiện tại.
Vào thứ năm, việc phân tích báo cáo tài chính (BCTC) của ngân hàng (NH) được thực hiện định kỳ hàng năm, nhưng vẫn chưa thường xuyên và chủ yếu mang tính hình thức, chưa đáp ứng tốt cho công tác quản trị NH Đây là tình trạng chung của nhiều ngân hàng thương mại (NHTM) tại Việt Nam hiện nay.
2.3.3.Nguyên nhân tồn tại a Nguyên nhân bên ngoài
Môi trường kinh doanh tại Việt Nam vẫn chịu ảnh hưởng của quản lý hành chính bao cấp từ Nhà nước Vì vậy, khi Ngân hàng Nhà nước chưa ban hành quy định hướng dẫn cụ thể cho các ngân hàng trong việc phân tích báo cáo tài chính, các ngân hàng thương mại Việt Nam vẫn chưa tích cực tham gia.
MHB Hội sở chưa ban hành quy định hướng dẫn thống nhất cho các chi nhánh trong việc phân tích BCTC, dẫn đến tình trạng thiếu sự đồng bộ Việc ban hành quy định hiện tại mang tính thử nghiệm và khuyến khích hơn là bắt buộc, điều này ảnh hưởng đến hiệu quả trong việc thực hiện phân tích báo cáo tài chính.
Các nhà quản trị ngân hàng chưa nhận thức đúng mức tầm quan trọng của việc phân tích báo cáo tài chính (BCTC), khiến cho công tác này chủ yếu chỉ phục vụ cho việc nộp báo cáo theo kế hoạch cho Hội sở chính mà không hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý điều hành tại đơn vị Hiện tại, chưa có bộ phận chuyên trách nào đảm nhiệm việc phân tích BCTC, dẫn đến việc phân tích bị phân tán giữa nhiều phòng ban mà không có sự thống nhất trong phương pháp Hơn nữa, trình độ phân tích của các nhà quản trị còn hạn chế, do họ chưa đầu tư đủ về thể lực, trí lực và thời gian cho công tác này, dẫn đến số liệu và kết quả phân tích thường không chính xác.
Chính sách kế toán hiện tại của ngân hàng vẫn tồn tại nhiều bất cập, dẫn đến thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC) chưa chính xác và giá trị phân tích BCTC chưa đạt yêu cầu cao.
Trình độ công nghệ thông tin của ngân hàng vẫn còn hạn chế, dẫn đến việc chưa tận dụng hiệu quả công nghệ trong phân tích báo cáo tài chính Quá trình thu thập và tính toán số liệu vẫn chủ yếu thực hiện thủ công, gây ra sự không chính xác trong bộ số liệu Điều này không chỉ lãng phí thời gian và công sức mà còn làm giảm hiệu quả của công tác phân tích.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BCTC TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN NHÀ ĐBSCL CHI NHÁNH HÀ TÂY
Giải pháp hoàn thiện và nâng cao chất lƣợng công tác phân tích
3.1.1 Hoàn thiện công tác tổ chức phân tích BCTC
Hiện tại, công tác tổ chức phân tích báo cáo tài chính tại MHB Hà Tây chưa hợp lý, khi mỗi phòng nghiệp vụ tự thực hiện phân tích số liệu của riêng mình Mặc dù việc này giúp các phòng nắm bắt kế hoạch và tình hình thực hiện, nhưng lại gây lãng phí nguồn nhân lực do mỗi phòng cần một người phụ trách phân tích Hơn nữa, việc thiếu người điều hành chung dẫn đến sự không khớp nhau trong cách lấy và tính số liệu giữa các phòng.
Việc bố trí nhân sự phụ trách tổng hợp số liệu phân tích chưa hợp lý, do cán bộ phòng quản lý rủi ro hiện tại thiếu kiến thức và kinh nghiệm cần thiết Điều này dẫn đến việc các kết luận được đưa ra không phản ánh đúng tình hình thực tế.
Theo tác giả, MHB Hà Tây nên thành lập một bộ phận chuyên trách phân tích BCTC để tiết kiệm nhân lực và đảm bảo tính thống nhất trong số liệu Bộ phận này cần có ít nhất một cán bộ kinh doanh và một cán bộ kế toán, vì đây là hai lĩnh vực chủ chốt trong phân tích BCTC Nên đặt bộ phận này tại phòng Kiểm tra nội bộ, nơi có khả năng nắm bắt thông tin từ các phòng nghiệp vụ khác tốt hơn Ngoài ra, ngân hàng cần có chính sách động viên và khen thưởng để khuyến khích nhân viên nâng cao trình độ phân tích thông qua các khóa học tự đào tạo và đào tạo chính thức, từ đó rút ra những kết luận chính xác và hữu ích cho công tác quản trị.
3.1.2 Hoàn thiện phương pháp phân tích BCTC
3.1.2.1.Phân tích hoạt động tín dụng
Hoạt động tín dụng là nguồn lợi nhuận chính của MHB Hà Tây, vì vậy việc phân tích tín dụng cần thực hiện một cách toàn diện và sâu sắc Điều này giúp nhà quản trị đưa ra quyết sách tín dụng hiệu quả và an toàn Để đáp ứng yêu cầu này, công tác phân tích tại MHB Hà Tây cần tập trung vào việc xem xét các vấn đề quan trọng liên quan đến hoạt động tín dụng.
Trước hết, cần điều chỉnh chỉ tiêu lãi suất đầu ra của ngân hàng, hiện tại chỉ tiêu này chỉ tính toán dựa trên dư nợ cho vay mà không xem xét đến các tài sản sinh lời khác như tiền gửi tại Ngân hàng Trung ương và các tổ chức tín dụng khác Những tài sản này cũng đóng góp vào thu nhập của ngân hàng, do đó việc xem xét toàn diện các nguồn thu nhập là rất cần thiết.
Lãi suất đầu ra bình quân Tổng thu từ lãi Tổng tài sản có sinh lời bình quân
Ngân hàng cần đánh giá chất lượng hoạt động tín dụng liên quan đến hoạt động huy động vốn bằng cách xem xét chênh lệch giữa lãi suất bình quân tín dụng và lãi suất bình quân huy động Đồng thời, cần phân tích sự biến động của chênh lệch này cũng như sự cân đối giữa kỳ hạn huy động vốn và tín dụng để đảm bảo hiệu quả hoạt động tài chính.
Ngân hàng sẽ phân tích mức chênh lệch lãi suất đã tính toán để đánh giá sự biến động của nó, từ đó xác định các yếu tố tác động và khả năng gia tăng mức chênh lệch này trong tương lai.
Phân tích dư nợ tín dụng theo lĩnh vực kinh tế và mục đích cấp tín dụng là yếu tố quan trọng trong việc đánh giá tình hình tín dụng của ngân hàng, như MHB Hà Tây Việc này giúp nhà quản trị ngân hàng xác định sự phù hợp của hoạt động tín dụng với chính sách kinh tế và phát triển các ngành trong từng giai đoạn Ở cấp độ vi mô, mỗi ngành kinh tế có mức độ rủi ro và hiệu quả tín dụng khác nhau; ví dụ, ngành dịch vụ hiện nay có xu hướng tăng nhưng lại tiềm ẩn rủi ro cao do tính cạnh tranh và đa dạng rủi ro Đối với mục đích cấp tín dụng, rủi ro cũng khác nhau: cho vay tiêu dùng thường có rủi ro thấp hơn so với cho vay sản xuất kinh doanh hay xuất nhập khẩu, vì khách hàng vay tiêu dùng thường có khả năng hoàn trả cao hơn.
Chênh lệch lãi suất bình quân Thu từ lãi
Tổng chi phí trả lãi
Tổng tài sản có sinh lời bình quân
Nguồn vốn phải trả lãi bình quân từ tài sản cầm cố, chủ yếu là bất động sản, thường có giá trị khoản vay nhỏ và cần theo dõi lâu dài Trong khi đó, cho vay sản xuất kinh doanh và xuất khẩu mang nhiều rủi ro như rủi ro dự án, thị trường và tỷ giá, nhưng giá trị khoản vay lớn và vòng quay vốn nhanh Do đó, ngân hàng cần quản lý cơ cấu tín dụng theo ngành nghề và mục đích vay vốn để phát hiện và chế ngự rủi ro kịp thời, cũng như điều chỉnh cơ cấu đầu tư nhằm nâng cao hiệu quả tín dụng.
3.1.2.2 Phân tích cơ cấu tài sản, nguồn vốn
Phân tích cơ cấu tài sản và nguồn vốn của ngân hàng bao gồm việc xem xét các thành phần, tỷ trọng các khoản mục và mối liên hệ giữa nguồn vốn và việc sử dụng vốn Nhà quản trị ngân hàng đã thực hiện phân tích chi tiết các khoản mục trong tài sản và nguồn vốn nhằm tối ưu hóa hiệu quả hoạt động tài chính.
Công tác phân tích tại ngân hàng hiện chỉ tập trung vào các khoản mục riêng lẻ mà chưa xem xét mối quan hệ cân đối giữa nguồn vốn và việc sử dụng vốn Điều này đã làm giảm hiệu quả của quá trình phân tích Vì vậy, các nhà quản trị ngân hàng cần mở rộng phân tích để đánh giá tương quan giữa nguồn vốn và tài sản một cách toàn diện hơn.
Trong đó, nhà quản trị nên sử dụng chỉ tiêu sau để phân tích nội dung này:
- Chỉ tiêu tương quan giữa tài sản có khác và tài sản nợ khác
Khoản mục tài sản có khác thể hiện vốn của ngân hàng bị chiếm dụng bởi người khác Dựa trên số liệu từ bảng 2.4, chúng ta nhận thấy tỉ trọng của khoản mục này trong tổng tài sản của ngân hàng đang giảm, điều này cho thấy một dấu hiệu tích cực trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng và phản ánh khả năng quản lý hiệu quả các khoản phải thu.
Bảng 2.10 cho thấy khoản mục tài sản nợ khác của ngân hàng trong năm 2010 đã tăng trưởng đáng kể, với mức tăng 422,36% cả về số tuyệt đối lẫn tỷ trọng trong tổng tài sản Sự gia tăng này phản ánh rằng ngân hàng đã chiếm dụng một phần nguồn vốn từ người khác Khi tính toán chênh lệch giữa tài sản nợ khác và tài sản có khác, chúng ta có thể rút ra những kết luận quan trọng về tình hình tài chính của ngân hàng trong năm này.
Từ năm 2009 đến năm 2010, tài sản nợ khác của ngân hàng đã tăng từ +5.296 triệu đồng lên +105.488 triệu đồng Sự gia tăng này được xem là một thuận lợi cho ngân hàng, vì đây là khoản mục quan trọng trong cơ cấu tài chính.
NH có thể sử dụng trong một khoảng thời gian ngắn mà không phải trả phí hoặc phải trả một khoản phí rất thấp
3.1.2.3 Phân tích tình hình huy động vốn
Huy động vốn là hoạt động cốt lõi giúp ngân hàng tạo ra nguồn vốn hoạt động Để thực hiện các nghiệp vụ sinh lời, ngân hàng cần dựa vào nguồn vốn huy động Khi tiến hành huy động vốn, ngân hàng phải chú trọng đến chi phí và tính ổn định của nguồn vốn, đồng thời tìm kiếm đầu ra hợp lý cho nguồn vốn đó Để nâng cao hiệu quả phân tích tình hình huy động vốn, nhà quản trị cần xem xét các chỉ tiêu liên quan.
- Chỉ tiêu thể hiện sự tương ứng giữa nguồn vốn huy động với dư nợ theo kỳ hạn
Hệ số sử dụng nguồn vốn trung, dài hạn Dư nợ trung, dài hạn Nguồn vốn trung, dài hạn
* Nếu hệ số >1: NH lạm dụng vốn ngắn hạn để cho vay trung, dài hạn làm ảnh hưởng tới tính thanh khoản của NH
* Nếu hệ số =1: NH tạo được lợi nhuận tối đa từ nguồn vốn trung, dài hạn
* Nếu hệ số