Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam

Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN THỊ DỰ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN Hà Nội- 2023 BỘ CƠNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NCS: NGUYỄN THỊ DỰ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 9340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN THỊ HỒNG NGA PGS.TS LƯU ĐỨC TUYÊN Hà Nội- 2023 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu hướng dẫn PGS TS Nguyễn Thị Hồng Nga PGS.TS Lưu Đức Tuyên Các số liệu, kết trình bày nghiên cứu trung thực chưa công bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng năm 2023 (Ký tên ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Dự ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Thị Hồng Nga PGS.TS Lưu Đức Tun, tận tình hướng dẫn động viên tơi q trình học tập, nghiên cứu để hồn thành luận án Sự khuyến khích động viên vào lúc tơi nản lịng, phương hướng, tận tâm góp ý, nhận xét thầy định hướng cho tơi nhiều q trình bắt đầu bước chân vào nghiên cứu khoa học Điều thực quan trọng có ý nghĩa to lớn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, trung tâm Sau đại học, Khoa Kế toán- Kiểm tốn Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nơi ln quan tâm, giúp đỡ đóng góp ý kiến q báu giúp tơi hồn thành luận án Để luận án hồn thiện, tơi nhận giúp đỡ quý báu từ Tổng cục thuế, Ủy ban chứng khốn, cơng ty chứng khốn, hiệp hội KTNB IIA Việt Nam, doanh nghiệp phi tài niêm yết, bạn bè đồng nghiệp trường khác xin nhận lời cảm ơn chân thành Sau cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình tơi ln động viên, quan tâm giúp đỡ vượt qua khó khăn q trình học tập nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2023 Tác giả luận án Nguyễn Thị Dự iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x CHƯƠNG GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU VÀ TỔNG QUAN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU LỰC KTNB TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1.1.1 Trình bày lý chọn đề tài 1.1.2 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 1.1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.1.5 Kết cấu luận án 1.1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiện 1.1.7 Những đóng góp nghiên cứu 1.2 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.2.1 Tổng quan nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực KTNB 1.2.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu hiệu lực KTNB doanh nghiệp 10 1.3 KHOẢNG TRỐNG VỀ ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU 15 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG HIỆU LỰC CỦA KTNB TRONG DOANH NGHIỆP 17 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KTNB 17 2.1.1 Khái niệm KTNB 17 2.1.2 Vai trò nhiệm vụ KTNB 19 2.1.3 Quy trình thực kiểm tốn KTNB 20 2.2 LÝ LUẬN VỀ HIỆU LỰC KTNB 22 2.2.1 Khái niệm hiệu lực KTNB 22 2.2.2 Đo lường hiệu lực KTNB 24 iv 2.3 LÝ THUYẾT NỀN TẢNG 32 2.3.1 Lý thuyết đại diện 32 2.3.2 Lý thuyết thể chế 33 2.3.3 Lý thuyết bên liên quan 37 2.4 CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HIỆU LỰC CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 39 2.4.1 Năng lực kiểm toán nội 40 2.3.2 Tính độc lập kiểm tốn nội 41 2.3.3 Tính khách quan kiểm tốn nội 42 2.3.4 Thuê KTNB 43 2.3.5 Hỗ trợ nhà quản lý cấp cao 43 2.3.6 Uỷ ban kiểm t/Ban kiểm soát 44 2.3.7 Hệ thống pháp luật 45 2.5 TRÌNH BÀY MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU45 2.5.1 Xác định mơ hình nghiên cứu 45 2.5.2 Phát triển giả thuyết nghiên cứu 46 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP TRONG NGHIÊN CỨU 50 3.1 THIẾT KẾ TRONG NGHIÊN CỨU 50 3.1.1 Quy trình nghiên cứu 50 3.1.2 Quy trình xây dựng phiếu khảo sát 51 3.1.3 Xây dựng mẫu nghiên cứu 51 3.1.4 Thang đo biến 53 3.2 TRÌNH BÀY PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH 56 3.2.1 Thiết kế hình thức vấn 57 3.2.2 Quy trình nghiên cứu định tính 57 3.2.3 Kỹ thuật phân tích 58 3.2.4 Kết nghiên cứu định tính 59 3.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG 69 3.3.1 Quy trình nghiên cứu 69 3.3.2 Kỹ thuật thu thập liệu định lượng 70 v 3.3.3 Kỹ thuật xử lý liệu 71 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 74 4.1 KHÁT QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VN 74 4.1.1 Tổng quan thị trường chứng khoán VN 74 4.1.2 Tổng quan đơn vị phi tài niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam…… 78 4.1.3 Tổng quan thực trạng KTNB doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 81 4.2 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 84 4.2.1 Kết nghiên cứu giai đoạn khảo sát sơ 84 4.2.1.1 Đặc điểm mẫu nghiên cứu 84 4.2.1.2 Đo lường độ tin cậy thang đo 85 4.2.2 Kết nghiên cứu giai đoạn khảo sát thức 88 4.2.2.1 Mô tả tổng quan tính hiệu lực 89 4.2.2.2 Thực kiểm định độ tin cậy thang đo 93 4.2.2.3 Phân tích EFA- hân tố khám phá 97 4.2.2.4 Trình bày kiểm định giả thuyết 98 CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN KẾT QUẢ VÀ ĐỀ XUẤT CÁC KHUYẾN NGHỊ 109 5.1 TỔNG HỢP VÀ THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 109 5.1.1 Tác động nhân tố lực KTNB đến hiệu lực KTNB 109 5.1.2 Tác động nhân tố tính độc lập KTNB ảnh hưởng đến hiệu lực KTNB .109 5.1.3 Tác động nhân tố tính khách quan KTNB đến hiệu lực KTNB 110 5.1.5 Tác động nhân tố UBKT/Ban kiểm soát đến hiệu lực KTNB 111 5.1.6 Tác động nhận tố hệ thống pháp luật ảnh hưởng đến hiệu lực KTNB 113 5.1.7 Tác động nhân tố thuê KTNB đến hiệu lực KTNB 113 5.1.8 Sự khác biệt nhóm doanh nghiệp có quy mơ lao động khác đến gia tăng giá trị mức độ hài lòng kiểm toán nội 114 5.1.9 Sự khác biệt nhận thức KTNB đối tượng khảo sát giữ chức vụ khác 114 vi 5.1.10 Sự khác biệt mức độ hài lịng nhóm doanh nghiệp có th ngồi kiểm tốn nội khơng th ngồi KTNB 115 5.2 ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP, KHUYẾN NGHỊ 115 5.2.1 Đối với doanh nghiệp phi tài niêm yết 115 5.2.2 Đối với hiệp hội hành nghề KTNB 117 5.2.3 Đối với sở đào tạo 118 5.2.4 Đối với quan hoạch định sách 118 5.3 HẠN CHẾ VÀ ĐỀ XUẤT HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 120 KẾT LUẬN 123 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt KTNB/ IA HNX HOSE SPPIA COSO CAE SOX BCTC MENA IRP CNTT/ IT AC CEO CFO KTVNB IIA INTOSAI IFAC IIASB IPPF KTĐL Tiếng Việt KTNB Sàn giao dịch chứng khoán Hà Nội Sàn giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh Chuẩn mực cho Thực hành Chuyên nghiệp KTNB Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài Kiểm tốn trưởng Đạo luật Sarbanes-Oxley Báo cáo tài Khu vực Trung Đơng Bắc Phi Quy trình báo cáo tích hợp Cơng nghệ thơng tin Ủy ban kiểm toán Tổng giám đốc điều hành Giám đốc tài Kiểm tốn viên nội Viện kiểm tốn viên nội Hoa Kỳ Tổ chức quốc tế quan kiểm tốn tối cao Liên đồn kế tốn quốc tế Ủy ban Quốc tế Chuẩn mực Kiểm toán Dịch vụ Đảm bảo Khung chuẩn mực Quốc tế hành nghề KTNB chuyên nghiệp Kiểm toán độc lập Tiếng Anh Internal Audit Hanoi Stock Exchange Ho Chi Minh Stock Exchange Standards for the Professional Practice of Internal Auditing Committeee of Sponsoring Organization Chief audit executives The Sarbanes-Oxley Act Financial Reporting The Middle East and North Africa The integrated reporting proces Information Technology audit committee Chief Executive Officer Chief Financial Officer Internal Auditor The Institute of Internal Auditor International Organization of Supreme Audit Institutions International Federation of Accountants The International Auditing and Assurance Standards Board International Professional Practices Framework External Audit viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Tổng hợp vận dụng lý thuyết tảng vào nghiên cứu 38 Bảng Bảng đo lường biến phụ thuộc hiệu lực KTNB 53 Bảng Bảng đo lường nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực KTNB 54 Bảng 3 Tổng hợp kết vấn chuyên gia lần 1- Đo lường hiệu lực KTNB 59 Bảng Tổng hợp kết vấn chuyên gia lần 1- Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực KTNB 61 Bảng Đề xuất báo đo lường Hệ thống pháp luật 63 Bảng Bảng tổng hợp mức độ đồng ý vấn chuyên gia lần 65 Bảng Tổng hợp thang đo biến sau vấn chuyên gia 66 Bảng Phân loại doanh nghiệp tài phi tài thị trường chứng khoán VN 78 Bảng 2: Phân loại doanh nghiệp phi tài theo thời gian niêm yết quy mô vốn79 Bảng 3: Phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề hoạt động thị trường niêm yết 80 Bảng 4: Phân loại doanh nghiệp theo quy mô lao động ngành nghề hoạt động 80 Bảng 5: Phân loại doanh nghiệp theo thời gian niêm yết thực KTNB 81 Bảng Tổng hợp hệ số Cronbach’s Alpha biến giai đoạn sơ .85 Bảng Tổng hợp đánh giá độ tin cậy sau loại trừ quan sát 88 Bảng Đặc điểm doanh nghiệp theo quy mô vốn lĩnh vực 89 Bảng Đặc điểm doanh nghiệp theo quy mô thuê KTNB 89 Bảng 10 Thống kê mô tả biến phụ thuộc 90 Bảng 11 Thống kê mô tả biến độc lập 92 Bảng 12 Mơ tả nhân tố th ngồi KTNB 93 Bảng 13 Tổng hợp đánh giá độ tin cậy thang đo biến phụ thuộc 94 Bảng 14 Tổng hợp độ tin cậy thang đo biến độc lập 95 Bảng 15 Đánh giá độ tin cậy sau loại trừ PL6 nhân tố Hệ thống pháp luật 96 Bảng 16 Tổng hợp đánh giá độ tin cậy sau loại trừ quan sát 96 Bảng 17 Tổng hợp phân tích nhân tố khám phá- Biến phụ thuộc 97 Bảng 18 Tổng hợp kết phân tích tương quan 98 Bảng 19 Kết hồi quy đa biến- Gia tăng giá trị KTNB 100 Bảng 20 Tổng hợp hồi quy đa biến 101 Bảng 21 Tổng hợp kết kiểm định giả thuyết nghiên cứu 103 Bảng 22 Kết kiểm định Independent 105 Bảng 23 Khác biệt nhóm doanh nghiệp th ngồi khơng th ngồi KTNB 105 Bảng 24 Bảng phân tích ANOVA nhóm doanh nghiệp có lĩnh vực khác 106