Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đào tạo công nghệ kinh tế bách khoa

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao LỜI CẢM ƠN Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế Được phân công khoa kế toán trường Đại học Điện lực đồng ý giáo viên hướng dẫn thầy giáo Trần Xuân Giao em thực đề tài: "Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đào tạo công nghệ & kinh tế bách khoa" Để hồn thành khóa luận em xin chân thành cảm ơn thầy giáo tận tình hướng dẫn giảng dạy suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện trường Đại học Điện lực Xin chân thành cảm ơn thầy giáo Trần Xuân Giao tận tình, chu đáo hướng dẫn em thực khóa luận Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh nhất, song buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu tiếp cận thực tế hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên không tránh khỏi thiếu sót định thân chưa thấy Em mong góp ý quý thầy để khóa luận tốt nghiệp hồn chỉnh SVTH: Cao Thị Quỳnh – Lớp: D9LT-KT6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao XÁC NHẬN CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN tế nh Ki sĩ Lu ậ n vă n th ạc SVTH: Cao Thị Quỳnh – Lớp: D9LT-KT6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao MỤC LỤC Trang Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG DANH MỤC BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP ĐÀO TẠO CÔNG NGHỆ & KINH TẾ BÁCH KHOA 1.1 Quá trình hình thành và phát triển 1.1.1 Giới thiệu Công ty 1.1.2 Quá trình phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty 1.2.3 Tổ chức máy quản lý Công ty 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn .4 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức công tác kế tốn Cơng ty CP đào tạo cơng nghệ & kinh tế Bách Khoa 1.4.1 Đặc điểm chung .8 1.4.2 Tổ chức máy kế toán .11 1.4.3 Tổ chức hệ thống Thông tin kế toán 13 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn .14 1.5 Phương hướng phát triển cơng tác kế tốn Cơng ty CP đào tạo công nghệ & kinh tế Bách Khoa 15 1.5.1 Những thuận lợi 15 1.5.2 Những khó khăn 15 1.5.3 Hướng hoàn thiện 16 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀO TẠO CÔNG NGHỆ & KINH TẾ BÁCH KHOA .17 2.1 Đặc điểm trình bán hàng phương thức bán hàng công ty .17 2.1.1 Đặc điểm bán hàng phương thức tốn cơng ty 17 SVTH: Cao Thị Quỳnh – Lớp: D9LT-KT6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế 2.1.2 Phương pháp xác định giá vốn Công ty CP Đào Tạo Công Nghệ & Kinh Tế Bách Khoa 18 2.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đào tạo công nghệ & kinh tế bách khoa .18 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 18 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 24 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh .30 2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 35 2.2.5 Kế tốn chi phí tài 36 2.2.6 Kế toán chi phí thuế TNDN 39 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 41 2.3 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện phần hành kế tốn “Bán hàng xác định kết kinh doanh” 48 2.3.1 Những ưu điểm 48 2.3.2 Những hạn chế .48 2.3.3 Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty .49 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ 51 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 51 3.1.1 Những điểm đạt công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 51 3.1.2 Những nhược điểm cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kêt kinh doanh 52 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 52 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 SVTH: Cao Thị Quỳnh – Lớp: D9LT-KT6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký Hiệu Nội Dung BQ Bình quân CKTM Chiết khấu thương mại CSH Chủ sở hữu C.từ Chứng từ SX&TM Sản xuất thương mại Đ.Chỉ Địa Chỉ ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng KKTX Kê khai thường xuyên 10 KQKD Kết kinh doanh 11 KT Kế toán 12 MST Mã số thuế 13 NT 14 NVL 15 N-X-T 16 PS 17 SH 18 SL Số lượng 19 SP Sản phẩm 20 STT Số thứ tự 21 SXKD Sản xuất kinh doanh 22 TK Tài khoản 23 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 24 TP Thành phố 25 TS Tài sản 26 TSCĐ Tài sản cố định 27 TSDH Tài sản dài hạn 28 TSNH Tài sản ngắn hạn 29 VL Vật liệu sĩ Ki nh tế n TT Lu ậ vă n th ạc Ngày tháng Nguyên vật liệu Nhập – xuất – tồn Phát sinh Số hiệu SVTH: Cao Thị Quỳnh – Lớp: D9LT-KT6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 1.2: Trình tự kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ .9 Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ phần hành kế tốn bán hàng 11và xác định kết kinh Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế doanh 11 SVTH: Cao Thị Quỳnh – Lớp: D9LT-KT6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao DANH MỤC BIỂU Trang Biểu số 2.1: 19 Biểu số 2.2: 20 Biểu số 2.3: 21 Biểu số 2.4: 22 Biểu số 2.5: 23 Biểu số 2.6: 25 Biểu số 2.7: 26 tế Biểu số 2.8: 27 Biểu số 2.9: 28 nh Biểu số 2.10: 29 Ki Biểu số 2.11: 31 sĩ Biểu số 2.12: 32 ạc Biểu số 2.13: 33 th Biểu số 2.14: 34 n Biểu số 2.15: 35 vă Biểu số 2.16: 37 n Biểu số 2.17: 38 Lu ậ Biểu số 2.18: 39 Biểu số 2.19: 40 Biểu số 2.20: 41 Biểu số 2.21: 42 Biểu số 2.22: 43 Biểu số 2.23: 44 Biểu số 2.24: 45 Biểu số 2.25: 46 Biểu số 2.26: 47 SVTH: Cao Thị Quỳnh – Lớp: D9LT-KT6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ngày phát triển bước tiến tới với phát triển nhanh chóng nề kinh tế giới doanh nghiệp phải vượt qua bỡ ngỡ khó khăn ban đầu để bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh theo chế thị trường nước quốc tế Trước cạnh tranh gay gắt, muốn tồn phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải mang lại hiệu kinh tế xã hội Nghĩa phải lấy thu nhập bù đắp chi phí có lợi nhuận, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước Để quản lý hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải nhạy bén nắm bắt thông tin tế ngồi nước cách xác, đầy đủ thường xun Từ thúc đẩy q nh trình kinh doanh nâng cao khả sử dụng vốn, nhằm đem lại hiệu kinh tế Ki cao Xuất phát từ tầm quan trọng việc tiêu thụ doanh nghiệp nói chung Cơng ty CP Đào Tạo Cơng Nghệ & Kinh Tế Bách Khoa nói riêng, sĩ q trình học tập tìm hiểu Cơng ty em hoàn thành báo cáo với đề tài: “Kế th nghệ & kinh tế bách khoa” ạc toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đào tạo công n Trong thời gian thực tập tìm hiểu nghiên cứu Cơng ty cổ phần đào tạo vă công nghệ & kinh tế bách khoa với lý thuyết học trường n giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn cán Công ty giúp em hoàn Lu ậ thiện báo cáo thực tập với phần sau:  Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty CP Đào Tạo Công Nghệ & Kinh Tế Bách Khoa  Phần thứ hai: Thực trạng giải pháp kế toán Bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP Đào Tạo Công Nghệ & Kinh Tế Bách Khoa Dù có nhiều cố gắng song báo cáo thực tập em khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận nhiều ý kiến đóng góp giáo viên hướng dẫn, ban lãnh đạo Cơng ty tồn thể bạn Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Cao Thị Quỳnh – Lớp: D9LT-KT6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP ĐÀO TẠO CÔNG NGHỆ & KINH TẾ BÁCH KHOA Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế 1.1 Quá trình hình thành và phát triển 1.1.1 Giới thiệu Công ty Tên gọi: Công ty cổ phần đào tạo công nghệ & kinh tế bách khoa Địa chỉ: Số 73 ngõ 112 phố Mễ Trì Thượng, Phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam Mã số thuế: 0105363709 Điện thoại: 04.66848319 Ngày thành lập: 16/06/2011 Ngành nghề kinh doanh: Cung cấp vật liệu xây dựng, vận tải hàng hóa Đây Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên góp vốn, với số vốn góp 1.800.000 VNĐ Ban giám đốc gồm hai thành viên là Ơng Trần Đức Danh Bà Hoàng Thị Thúy Trong đó, Ông Trần Đức Danh là giám đốc – là người đại diện theo pháp luật của Công ty Năm 2011, sau quá trình tìm hiểu thị trường, nhu cầu của người tiêu dùng đến ngày 16/06/2011 Công ty cổ phần đào tạo công nghệ & kinh tế bách khoa được thành lập 1.1.2 Q trình phát triển Cơng ty CP đào tạo công nghệ & kinh tế bách khoa là một doanh nghiệp tư nhân, chịu trách nhiệm trực tiếp trước pháp luật về quyền hạn và nghĩa vụ được quy định Đây là loại hình doanh nghiệp khá phổ biến hiện Trong năm đầu của quá trình kinh doanh, doanh nghiệp gặp không ít khó khăn, vừa phải kiếm thị trường để tăng thị phần, vừa phải tìm kiếm đối tác Năm 2012, hầu doanh nghiệp không thu lại được vốn bởi những khó khăn không thể tránh khỏi của một doanh nghiệp mới Năm 2013 với sự cố gắng của doanh nghiệp quá trình thúc đẩy bán hàng, tìm khiếm bạn hàng Công ty đã bắt đầu có doanh thu Doanh nghiệp đã dần khẳng định được vị thế của Công ty thị trường và cho đến bây giờ thì doanh nghiệp đã được nhiều bạn hàng tín nhiệm và có uy tín thị trường Trong quá trình phát triển của mình Công ty chú ý quan tâm đến chất lượng sản phẩm, hàng hóa, tích cực tăng cường bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công SVTH: Cao Thị Quỳnh – Lớp: D9LT-KT6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao sĩ Ki nh tế nhân Việc tiếp nhận, điều động cán bộ lao động cũng được công ty thực hiện một cách cẩn thận Vì đối với công ty đó là một những yếu tố quan trọng tạo nên sự thành công cho donah nghiệp, đội nũ cán bộ của công ty ngày càng được bồi dưỡng về thể lực và trí lực Công ty tìm hiểu và phát triển những hình thức và phương pháp tốt nhất để người có thể đóng góp nhiều sức lực cho mục tiêu của doanh nghiệp đồng thời cũng để tạo hội cho chính bản than người Đây là điều kiện phát triển cho bất kỳ một doanh nghiệp nào Công ty CP đào tạo công nghệ & kinh tế bách khoa có thể nói là một doanh nghiệp còn non trẻ, đời cách không lâu, bằng chính nội lực và sự cố gắng vươn lên mọi biến động khốc liệt của thị trường, công ty đã dần khẳng định được vị trí của mình thị trường Điều đó chứng tỏ sự phát triển lên ngày càng mạnh của doanh nghiệp Bên cạnh đó là sự lớn mạnh không ngừng về sở vật chất, tài sản, nhân sự doanh nghiệp Số lượng công nhân tăng lên, khả và các chính sách quản lý ngày càng hoàn thiện đã thúc đẩy công tác bán hàng Sản phẩm công ty được chấp nhận 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy ạc 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Lu ậ n vă n th Cơng ty có chức kinh doanh mua bán vật liệu xây dựng, phân phối các mặt hàng cho thị trường Thanh Hóa, Nghệ An, Hà Tĩnh Ngành nghề kinh doanh Cơng ty là: + Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng + Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa đường 1.2.2 Đặc điểm tở chức sản xuất kinh doanh tại công ty Là đơn vị kinh doanh thương mại, hoạt động chủ yếu của Công ty là mua các loại vật liệu xây dựng và sau đó Công ty đem tiêu thụ thị trường Công ty tập hợp hàng hóa từ nhiều nguồn khác và mang về tiêu thụ hay lưu chuyển hàng hóa theo hai hình thức bán buôn và bán lẻ Bán buôn hàng hóa là một hình thái phân hóa của hoạt động doanh nghiệp nhằm mục đích chuyển bán và tiếp cận dòng hàng hóa của hoạt động doanh nghiệp nhằm mục đích chuyển bán và tiếp cận dòng hàng hóa và dịch vụ vào mạng lưới bán lẻ Bán lẻ hàng hóa là một hành vi trao đổi thương mại, đó người mua là người tiêu dùng cuối cùng và động để thỏa mãn nhu cầu cá nhân 1.2.3 Tổ chức máy quản lý Công ty Công ty cổ phần đào tạo công nghệ & kinh tế Bách Khoa được tổ chức theo mô hình tập trung Mọi thông tin đều được tập trung vào ban giám đốc Mô hình tổ SVTH: Cao Thị Quỳnh – Lớp: D9LT-KT6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao Biểu số 2.20: Tên đơn vị: Công ty CP đào tạo công nghệ & Kinh tế bách khoa Địa chỉ: Số 73 ngõ 112 – P.Mễ Trì – Hà Nội Mẫu số S02C1 - DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 11 năm 2015 Chứng từ ghi sổ Số tiền TK ĐƯ Diễn giải tế Ngày Số CT nh Dư đầu kỳ 73 Thuế TNDN tháng 11 năm 2013 30/11 74 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 334 213.200.740 213.200.740 213.200.740 th n vă Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Lu ậ n Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 911 ạc Dư cuối kỳ sĩ Cộng phát sinh Có 213.200.740 Ki 30/11 Nợ 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh chênh lệch doanh thu chi phí Việc xác định kết kinh doanh tiến hành vào cuối năm Hàng năm vào kết kinh doanh, kế toán thực bút toán kết chuyển: Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hoạt động tài Việc xác định kết tiêu thụ xác định theo cơng thức tính phần Lợi nhuận kế tốn = Thu nhập chịu thuế - Thuế TNDN phải nộp Ví dụ: Khi xác định lợi nhuận kế tốn công ty phát sinh tháng 11 năm 2015 sau: Lợi nhuận kế toán = 852.802.961 - 213.200.740 = 639.602.221 đồng SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 43 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao Biểu số 2.21: Tên đơn vị: Công ty CP đào tạo công nghệ & Kinh tế bách khoa Địa chỉ: Số 73 ngõ 112 – P.Mễ Trì – Hà Nội Mẫu số S02a - DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Số 75 Số tiền Ghi C D E 911 632 14.604.244.880 Kết chuyển chi phí quản lý KD 911 642 Kết chuyển chi phí HĐTC 911 nh 536.852.159 635 186.100.000 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 213.200.740 sĩ Số hiệu TK Trích yếu 421 639.602.221 Có B Kết chuyển giá vốn Ki A 911 ạc Kết chuyển lợi nhuận kế toán Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Lu ậ n Người lập sổ (Ký, ghi rõ họ tên) vă n Kèm theo 05 chứng từ gốc 16.180.000.000 th Tổng cộng tế Nợ SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao Biểu số 2.22: Tên đơn vị: Công ty CP đào tạo công nghệ & Kinh tế bách khoa Địa chỉ: Số 73 ngõ 112 – P.Mễ Trì – Hà Nội Mẫu số S02a - DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Số 76 Số hiệu TK Số tiền Ghi C D E 16.180.000.000 Nợ Có B 511 911 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 911 Tổng cộng th ạc Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Lu ậ n vă n Người lập sổ (Ký, ghi rõ họ tên) 16.180.000.000 sĩ nh Kết chuyển doanh thu bán hàng Ki A tế Trích yếu SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 45 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao Biểu số 2.23: Tên đơn vị: Công ty CP đào tạo công nghệ & Kinh tế bách khoa Địa chỉ: Số 73 ngõ 112 – P.Mễ Trì – Hà Nội Mẫu số S02b - DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2015 Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi C D Số hiệu Ngày tháng A B … … 54 30/11 14.604.244.880 55 30/11 16.180.000.000 … … 67 30/11 … … 70 30/11 … … 76 tế nh Ki sĩ ạc th n … Lu ậ 75 vă … 30/11 n 73 … … … … … 213.200.740 … 30/11 16.180.000.000 SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 … 186.100.000 16.180.000.000 Người lập sổ (Ký, ghi rõ họ tên) … 536.852.159 30/11 Tổng cộng … … xxx Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao Biểu số 2.24: Tên đơn vị: Công ty CP đào tạo công nghệ & Kinh tế bách khoa Địa chỉ: Số 73 ngõ 112 – P.Mễ Trì – Hà Nội Mẫu số S02C1 - DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản số: 911- Xác định kết kinh doanh Tháng 11 năm 2015 CTGS Ngày Số tiền TK ĐƯ Nợ K/c giá vốn hàng bán 632 14.604.244.880 K/c chi phí quản lý KD 642 K/c chi phí HĐTC 635 K/c chi phí thuế TNDN 821 213.200.740 421 639.602.221 Diễn giải Số K/c doanh thu BH th 76 ạc K/c lợi nhuận kế toán 30/11 nh 536.852.159 186.100.000 Ki 75 sĩ 30/11 tế Dư đầu kỳ Có 16.180.000.000 515 n K/c doanh thu HĐTC 511 vă Cộng phát sinh 16.180.000.000 16.180.000.000 Lu ậ n Dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao Biểu số 2.25: Tên đơn vị: Công ty CP đào tạo công nghệ & Kinh tế bách khoa Địa chỉ: Số 73 ngõ 112 – P.Mễ Trì – Hà Nội Mẫu số S02C1 - DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 421- Lợi nhuận chưa phân phối Tháng 11 năm 2015 CTGS Diễn giải Số CT Dư đầu kì 75 Kết chuyển lợi nhuận 911 nh 30/11 Nợ tế Ngày Số tiền TK ĐƯ Ki Cộng phát sinh 1.183.762.505 639.602.221 639.602.221 1.823.364.726 th n Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Lu ậ n vă Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) ạc sĩ Dư cuối kỳ Có SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 48 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao Biểu số 2.26: Tên đơn vị: Công ty CP đào tạo công nghệ & Kinh tế bách khoa Mẫu số S02 - DN Địa chỉ: Số 73 ngõ 112 – P.Mễ Trì – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 11 năm 2015 Mã Số Tháng Tháng trước 1.Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 01 16.180.000.000 Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu BH cung cấp DV 10 Giá vốn hàng bán 11 14.604.244.880 20 1.575.755.120 nh 22 186.100.000 24 536.852.159 lợi nhuận từ hoạt động KD 30 852.802.961 10 Thu nhập khác 31 th vă 11 Chi phí khác n Chi phí quản lý kinh doanh ạc Chi phí tài 16.180.000.000 21 sĩ Doanh thu hoạt động tài Ki Lợi nhận gộp bán hàng, cung cấp DV tế Chỉ tiêu 40 Lu ậ n 12 Lợi nhuận khác 32 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 852.802.961 14 Chi phí thuế TNDN 51 213.200.740 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN 60 639.602.221 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Giám đốc công ty (Ký, họ tên) 49 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao 2.3 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hoàn thiện phần hành kế toán “Bán hàng xác định kết kinh doanh” 2.3.1 Những ưu điểm Công tác kế toán bán hàng: Việc hạch toán doanh thu, giá vốn phản ánh đầy đủ, xác Kế tốn bán hàng đảm bảo bù đắp chi phí, có lãi khách hàng chấp nhận Để giảm bớt khối lượng cơng việc, kế tốn sữ dụng thêm bảng kê, bảng tổng hợp để làm lập chứng từ ghi sổ bảng tổng hợp bán hàng bán buôn, bán lẻ, bảng kê chi tiền, nhằm khắc phục hạn chế việc lập chứng từ ghi sổ Về chứng từ kế toán sử dụng phù hợp với chế độ kế tốn thực trạng tế cơng ty Do cơng ty có nhiều mặt hàng với nhiều mẩu mã khác nhau, đồng thời nh tiêu thụ chúng viết chung hóa đơn theo lần mua khách hàng Điều khoa học hợp lý cơng ty khơng tính lãi lỗ đến mặt hàng mà Ki tính chung cho tồn lượng hàng hóa tiêu thụ kỳ sĩ Trình tự nhập xuất hàng hóa cơng ty thực tương đối chặp chẽ ạc nghiêm túc chúng từ thực cách đầy đủ, thuận lợi cho việc theo th dõi nhập chứng từ n Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hàng tồn kho vă cơng ty tạo điều kiện thuận lợi cho việc phản ánh ghi chép, theo dõi thường xuyên n việc biến động hàng hóa Lu ậ Về cơng tác kế tốn xác định kết bán hàng: Nhìn chung tuân thủ theo chế độ kế toán hành, việc xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung xác định kết bán hàng nói riêng công ty tiến hành thường kỳ vào cuối tháng 2.3.2 Những hạn chế Về hệ thống tài khoản: Căn vào hệ thống tài khoản thống Bộ tài ban hành, cơng ty xây dựng hệ thống danh mục tài khoản hoàn thiện Tuy nhiên hệ thống danh mục tài khoản chưa mã hoá chi tiết tới đối tượng phản ánh cụ thể Trong cơng tác tốn với người mua, nhìn chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty thực tốt việc theo dõi khoản nợ khách hàng thông qua việc lập sổ theo dõi chi tiết đối tượng tốn bảng kê Nhưng bên cạnh tháng việc thu hồi công nợ hiệu chưa cao, số SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao tiền nợ thu hồi lớn Việc xuất giao sản phẩm, hàng hóa phần lớn theo hợp đồng kinh tế ký kết việc toán thường kéo dài Mặt khác hợp đồng kinh tế ký kết có ghi rõ thời hạn tốn, hình thức kỷ luật khách hàng tốn khơng thời hạn Tuy nhiên, vẩn chưa thể rõ việc khách hàng toán nhanh, trước thời hạn có ý nghĩa cơng ty chưa có sách khuyến khích việc khách hàng tốn nhanh tiền hàng như: Chiết khấu bán hàng khách hàng toán sớm tiền hàng, giảm giá hàng bán cho khách hàng mua với khối lượng hàng lớn toán nhanh Do việc thu hồi cơng nợ gặp nhiều khó khăn 2.3.3 Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty tế Qua phần nhận xét trên, ta nhận thấy thực trạng công tác quản lý nh hạch tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ Công ty, bên cạnh Ki mặt tích cực cịn có tồn khơng tránh khỏi cơng tác hạch tốn, sĩ để hồn thiện cơng tác kế toán trước hết cần phải đáp ứng yêu cầu sau: ạc - Tổ chức máy kế tốn: Phịng tài bố trí tách cơng việc kế th tốn phụ trách kế tốn tiền mặt, tiền gửi, tiền vay, toán tạm ứng kiêm thủ quỹ để nhân viên phụ trách riêng phần thủ quỹ quản lý thu chi tiền mặt nhằm vă n đảm bảo xác minh bạch quản lý vốn tiền công ty Bộ phận kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay, tốn tạm ứng chuyển sang cho Lu ậ n phận kế toán khác phụ trách - Về hệ thống tài khoản: Ở công ty chưa xây dựng chi tiết tới đối tượng phản ánh cụ thể Đặc biệt kế toán bán hàng xác định kết bán hàng chưa kế toán chi tiết cho đối tượng (từng loại sản phẩm, nhóm sản phẩm…) Do cơng ty cần xây dựng khai báo danh mục hệ thống tài khoản cấp cho tài khoản theo nhóm, loại sản phẩm nhằm tạo thuận lợi cho công tác kế tốn máy cơng ty q trình theo dõi phản ánh nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng Cụ thể công ty xây dựng danh mục tài khoản phản ánh sau: + TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK cấp 2: - TK 5111: Doanh thu hàng hóa - Xi măng Bao PCB40 - TK 5112: Doanh thu hàng hóa - Xi măng PCB40msr - TK 5113: Doanh thu hàng hóa - Xi măng PCB30msr - TK 5114: Doanh thu vận tải… SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 51 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao + TK 632: Giá vốn hàng bán mở chi tiết TK511: - TK 6321: Giá vốn hàng bán - Xi măng Bao PCB40 - TK 6322: Giá vốn hàng bán - Xi măng PCB40msr - TK 6323: Giá vốn hàng bán - Xi măng PCB30msr - TK 6324: Giá vốn vận tải… Việc xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết cấp cho tài khoản giúp cho cơng ty lập kế hoạch tiêu thụ loại sản phẩm, hàng hóa nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tăng lợi nhuận cho công ty - Không ngừng nâng cao trình độ lực cán kế toán phải tạo điều kiện cho cán kế toán thường xuyên nắm bắt quy chế văn nh đáp ứng nhu cầu công ty tế cách thường xuyên cho cán kế toán tập huấn nghiệp vụ có Ki - Kế tốn Cơng ty cần có phân biệt rõ ràng hàng xuất bán cho khách, sĩ thu tiền hàng xuất sử dụng cho việc chào hàng, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm ạc Việc xuất hàng để chào hàng, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm phần chi th phí để đẩy mạnh cơng tác tiêu thụ hàng hóa, mở rộng thị trường nên kế tốn phải tính vào chi phí bán hàng nên hạch toán vă n - Vê phương thức toán Trong chế thị trường nay, vốn vấn đề quan trọng doanh nghiệp Các doanh nghiệp Lu ậ n quan tâm đến việc bảo toàn vốn, quay vòng vốn nhanh để sử dụng tối đa hiệu đồng vốn Với phương thức toán khách hàng với Công ty hầu hết trả chậm, thường 15 ngày có 20 – 30 ngày khách hàng toán (Các cơng trình xây dựng lâu hơn) Do Công ty cần đẩy mạnh công tác thu hồi nhanh số tiền nợ Đối với khách hàng gần đến hạn phải trả tiền, Công ty nên gửi giấy báo yêu cầu trả tiền trước đến hạn – ngày để nhắc nhở khách hàng toán hạn, gửi thơng báo u cầu tốn có tính lãi suất tiền vay số tiền trả chậm hạn trả theo lãi suất hạn Cơng ty quy định (điều ghi rõ hợp đồng kinh tế) - Cơng ty cần có thời gian quy định thống việc nạp báo cáo phịng kế tốn Theo em tuần nộp báo cáo lần để giúp cho kế tốn có thơng tin xác giúp cho ban lãnh đạo Công ty đưa định sáng suốt thời gian ngắn không bị bỏ lỡ hội kinh doanh tránh rủi ro khơng đáng có SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 52 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 3.1.1 Những điểm đạt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Trong năm vừa qua với mở cửa kinh tế đất nước, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày đạt hiệu Công ty bước khẳng định thị trường, đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng, tạo uy tín thị trường, tạo cơng ăn việc làm cho người lao động góp phần khơng nhỏ vào ngân sách nhà nước Để đạt thành tích đó, cơng ty khơng tế ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có ưu đãi thỏa đáng khách hàng quen thuộc nhằm tạo gắn nh bó để tạo nguồn cung cấp hàng hóa dồi thị trường tiêu thụ Ki hàng hóa ln ổn định Ngồi để đạt kết phải có sĩ đóng góp tất thành viên cơng ty, có đóng góp khơng ạc nhỏ phịng tài kế tốn Trong thời gian thực tập công ty, tiếp xúc th với thực tế em nhận thấy máy kế toán cơng ty đạt thành tích sau: vă n - Về hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế tốn mà cơng ty sử dụng q trình hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ phản Lu ậ n ánh kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế - Về hệ thống chứng từ kế toán: Chứng từ kế tốn sử dụng cơng ti sử dụng theo mẫu tài ban hành Đáp ứng nhu cầu mặt pháp lí hiệu kinh tế Trong trình lưu trữ chứng từ công ti xếp phân loại chứng từ theo thời gian, theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán thuân tiện cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu - Đối với cơng tác hạch tốn tổng hợp: Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính giá xuất kho bán hàng theo phương pháp nhập trước xuất trước hợp lí - Trong việc tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép phản ánh kịp thời theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Các sổ, thẻ kế toán mở ghi chép đồng thời với việc ghi chứng từ ghi sổ nen thuân tiện cho việc kiểm tra đối chiếu SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xn Giao - Trong cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty phản ánh trung thực số liệu ghi chép, sổ sách rõ ràng, hạch tốn xác nghiệp vụ liên quan đến trình bán hàng giúp cho việc xác định kết kinh doanh xác thực 3.1.2 Những nhược điểm cơng tác hạch tốn kế toán bán hàng xác định kêt kinh doanh - Do đặc điểm kinh doanh công ty, bán hàng phải giữ hàng trước cho người mua thu tiền sau số tiền phải thu lớn Tuy nhiên kế tốn cơng ty khơng tiến hành lập khoản dự phịng phải thu khó địi Trong năm vừa qua cơng ty chưa gặp phải khó khăn vấn đề thu hồi nợ theo nguyên tắc thận trọng kế tốn cơng ty nên lập dự phịng khoản phải thu khó địi vào tế cuối niên độ kế tốn để sẵn có tài khoản tài nhằm đối phó với rủi ro bất nh ngờ xảy kinh doanh Ki - Công ty cổ phần đào tạo công nghệ & kinh tế Bách Khoa đơn vị kinh sĩ doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh cơng ty phải mua hàng hóa nhập kho ạc sau tiêu thụ Tuy nhiên giá thị trường có biến động giảm giá th tăng giá đột ngột kến tốn cơng ty chưa trích lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho vă n 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Lu ậ n  Lập dự phịng phải thu khó địi: - Do phương pháp bán hàng thực tế cơng ty có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng Vì vậy, cơng ty nên tính tốn khoản nợ có khả khó địi lập dự phịng để đảm bảo phù hợp doanh chi phí kì Việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp cơng ty tạo nguồn bù đắp có rủi ro xảy không thu hồi nợ khách hàng - Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận đơn vị nợ, người nợ số tiền nợ chưa toán hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, giấy cam kết nợ để có lập bảng kê phải thu khó địi  Lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Do hình thức kinh doanh cơng ty kinh doanh thương mại, mua hàng bán hàng nên hàng hóa mua hầu hết nhập kho Trên thị trường không tránh khỏi lên xuống liên tục giá mặt hàng nhập kho, cơng ty nên dự tính khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do dự phòng giảm SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao giá hàng tồn kho việc ước tính vào giá vốn hàng bán, phần giá trị bị giảm xuống thấp giá ghi sổ kế tốn, cuối kì kế tốn nhận thấy có chứng chắn giảm giá thường xuyên xẩy kì, kế tốn tiếp tục lập dự phịng - Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho giúp cơng ty bù đắp thiệt hại thực tế xẩy hàng hóa tồn kho giảm giá, đồng thời để phản ánh giá trị thực tế túy hàng tồn kho cơng ty, nhằm đưa hình ảnh trung thực tài sản công ty lập báo cáo tài vào cuối kì hạch tốn  Đưa ứng dụng khoa học vào thực tế: - Một mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu nhà nước ta điều kiện cho ứng dụng tin học vào hạch toán kế tốn Trong cơng ty cổ tế phần đào tạo công nghệ & kinh tế Bách Khoa đơn vị kinh doanh thương nh mại, tháng có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần phải ghi chép mà cơng Ki việc kế tốn cơng ty chủ yếu tính excel cơng thức tính tốn Do vậy, để giảm bớt khối lượng ghi chép tính tốn tạo điều kiện cho việc ạc - sĩ chép bị sai lệch từ dẫn đến việc đưa báo cáo khơng xác th thu thập, xử lí cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời xác tình hình tài cơng ty, tạo niềm tin vào báo cáo tài mà cơng ty cung vă n cấp cho đối tượng bên ngồi cơng ty nên điều kiện cần thiết phải sử dụng phần mềm kế toán, giúp cho kế tốn viên khỏi việc tìm kiếm, kiểm Lu ậ n tra số liệu việc tính toán số học đơn giản, nhàm chán để họ dành thời gian cho lao động sáng tạo cán quản lý SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 55 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao KẾT LUẬN Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế Trong kinh tế thị trường sơi động có cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế Việc đảm bảo đứng vững thị trường không ngừng phát triển vấn đề khó khăn mà khơng phải doanh nghiệp làm Việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh cần thiết doanh nghiệp Hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ bán hàng tạo điều kiện cho doanh nghiệp tổ chức hoạt động tiêu thụ hàng hóa có hiệu hơn, đồng thời giúp doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động tiêu thụ mình, đảm bảo lấy thu bù chi có lãi Thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước nâng cao đời sống cán công nhân viên Đặc biệt, việc chuyển đổi môi trường kinh tế nay, tiêu thụ hàng hóa trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu việc tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hóa địi hỏi phải hồn thiện, thực q trình tiêu thụ hàng hóa đồng nghĩa với tồn phát triển doanh nghiệp Để đạt điều đương nhiên doanh nghiệp khơng ngừng hồn thiện cơng tác tiêu thụ hàng hóa Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty CP Đào Tạo Công Nghệ & Kinh Tế Bách khoa khơng nhiều trình độ chun mơn cịn hạn chế, nên vấn đề đưa báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp, giúp đỡ thầy cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Giảng viên hướng dẫn: Trần Xuân Giao cán phòng kế tốn Cơng ty CP Đào Tạo Cơng Nghệ & Kinh Tế Bách khoa tận tình bảo, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Xuân Giao DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế GS.TS Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2006), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Bộ Tài Chính (2008), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, NXB Tài PGS.TS Đặng Thị Loan (2004), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Thống kê Hà Nội Quyết định số 48 QĐ - BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB thống kê, 2006 Http://www.Tapchiketoan.com/ SVTH: Cao Thị Quỳnh - Lớp D9LT-KT6 57