Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của doanh nghiệp
1.1- Cơ cấu bộ máy quản lý của doanh nghiệp ;
1.1.1- Đặc điểm tổ chức quản lý
Công ty áp dụng mô hình quản lý trực tuyến chức năng với Ban giám đốc trực tiếp điều hành Ngoài ra, công ty thực hiện cơ chế khoán cho từng xí nghiệp, yêu cầu các Phó giám đốc tự đôn đốc công nhân trong sản xuất Với tổng cộng 1000 cán bộ công nhân viên, trong đó có 81 nhân viên quản lý, công ty đảm bảo xử lý nhanh chóng, linh hoạt và hiệu quả các vấn đề quản lý phát sinh trong quá trình điều hành.
1.1.2- Sơ đồ tổ chúc bộ máy quản lý của doanh nghiệp
Chức năng của một số phòng ban
Ban giám đốc gồm 01 Giám đốc và 03 Phó giám đốc, mỗi người phụ trách một lĩnh vực cụ thể trong công ty Giám đốc trực tiếp điều hành các phòng như Phòng Tài chính Kế toán, Phòng Tổ chức, Liên doanh Hà Việt Tungshing và quản lý chung toàn bộ hoạt động của công ty.
Phòng Tài chính Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ và chính xác về tình hình tài chính và nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp Nơi đây theo dõi sự biến động của các tài sản trong công ty, giúp giám đốc hiểu rõ hiện trạng sản xuất kinh doanh và đưa ra quyết định kịp thời.
Phòng kinh doanh có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch và tổ chức chỉ đạo thực hiện, đồng thời tìm kiếm và đảm bảo các yếu tố đầu vào theo phân cấp của công ty một cách kịp thời và hiệu quả, nhằm đáp ứng nhu cầu nội bộ của công ty.
Văn phòng công ty hoạt động dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Phó giám đốc kinh doanh, đóng vai trò hỗ trợ Ban giám đốc trong các lĩnh vực hành chính tổng hợp và đối ngoại.
Phòng quản lý chất lượng có nhiệm vụ duy trì, giám sát và kiểm tra hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001, đồng thời bổ sung và hoàn thiện các văn bản quy định liên quan.
- Liên doanh Hà Việt Tungshing : Doanh nghiệp góp vốn liên doanh để xây dựng nhà cửa , các văn phòng và không tham gia sản xuất ở bộ phận này
Xưởng cơ điện chuyên sản xuất thiết bị phục vụ cho các xí nghiệp, đảm bảo sửa chữa liên tục và thuận lợi Công nhân viên trong bộ phận này được tính lương theo thời gian làm việc, và tiền lương được tổng hợp trong bảng thanh toán lương của khối văn phòng.
1.2– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của doanh nghiệp
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm thường phức tạp và liên tục, với thời gian từ khi nguyên liệu được đưa vào sản xuất đến khi thành phẩm được nhập kho tương đối ngắn.
Sơ đồ 2: Quy trình công nghệ giầy
Cắt riềm, dán kín, xỏ dây
2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp
2.1- Đặc điểm tổ chức công tác bộ máy kế toán
Công ty hoạt động với hình thức hạch toán độc lập, kết hợp giữa nửa tập trung và nửa phân tán Các phòng kế toán ở các bộ phận trực thuộc có trách nhiệm định kỳ thu thập và gửi số liệu về phòng kế toán công ty để lập báo cáo tài chính.
Mỗi bộ phận trực thuộc của công ty đều có phòng kế toán riêng, nhưng vẫn theo dõi các phần hành kế toán chủ chốt tại bộ phận đó Biên chế của phòng kế toán bao gồm 06 người.
Trưởng phòng kế toán có trách nhiệm điều hành và quản lý bộ máy kế toán, đảm bảo thực hiện đúng chế độ chính sách Họ hướng dẫn và chỉ đạo kiểm tra các hoạt động của nhân viên kế toán trong bộ phận cũng như toàn công ty.
Phó phòng kế toán chịu trách nhiệm thực hiện công tác kế toán tổng hợp và lập báo cáo tài chính Đồng thời, vị trí này cũng theo dõi chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm một cách chính xác.
+ Kế toán TSCĐ và NVL : Theo dõi tình hình tằng giảm TSCĐ và tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu
Kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi chi tiết các khoản thanh toán với người bán, cũng như quản lý tiền lương và bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên Đồng thời, nó cũng giúp giám sát tình hình thu chi quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
+ Kế toán tiêu thụ thành phẩm và theo dõi công nợ : Theo dõi chi tiết tình hình tiêu thụ và các khoản thanh toán với ngời bán , ngời mua
+ Thủ quỹ : Có nhiệm vụ giữ quỹ tiền mặt , thu chi tiền mặt
Dới các xí nghiệp có nhân viên kế toán các xí nghiệp.
Kế toán các xí nghiệp
Kế toán TSCĐ và NVL Kế toán thanh toán Kế toán TP, TTTP và theo dõi công
2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán
Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
3.1- Đặc điểm của hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng
Do khối lượng công việc chủ yếu tập trung ở phòng tài chính kế toán với đội ngũ kế toán đông và trình độ đồng đều, công ty áp dụng hình thức “Nhật ký chứng từ” Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và hệ thống kế toán Cuối tháng, các số liệu phát sinh của từng tài khoản được tổng hợp để ghi vào sổ cái Số liệu tổng cộng từ sổ cái cùng với các chỉ tiêu trong Nhật ký chứng từ và bảng kê được sử dụng để lập báo cáo tài chính.
Ghi vào cuối tháng Ghi hàng tháng §èi chiÕu kiÓm tra
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
3.2 Sơ đồ hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng
Những khó khăn thuận lợi cơ bản có ảnh hởng tới công tác hạch toán của doanh nghiệp
Công ty Da giầy Hà Nội tọa lạc tại vị trí địa lý thuận lợi, gần các khu vực dân lao động, giúp việc tuyển dụng lao động diễn ra nhanh chóng và dễ dàng Bên cạnh đó, do khoảng cách xa trung tâm thành phố, công ty không gặp khó khăn trong việc xử lý rác thải và hóa chất, đồng thời giao thông đi lại cũng thuận lợi, không gây ách tắc.
Công ty đã thiết lập phòng Xuất Nhập Khẩu nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và mở rộng danh mục sản phẩm đến các thị trường quốc tế rộng lớn.
Công ty sở hữu một hệ thống phòng ban hoạt động đồng bộ và hiệu quả Ban giám đốc thường xuyên giám sát và quản lý chặt chẽ tình hình sản xuất kinh doanh để đảm bảo tiến độ và chất lượng công việc.
Việc sắp xếp và thay đổi một số khâu quản lý, cùng với việc đa dạng hóa máy móc thiết bị mới trong sản xuất, giúp tạo ra những sản phẩm chất lượng cao với giá thành hợp lý.
Công tác hạch toán kế toán tại công ty mang lại nhiều lợi ích, giúp tính toán chính xác và kịp thời tình hình biến động tài chính Nhờ đó, công ty có thể đề xuất những biện pháp hợp lý lên giám đốc, nhằm đạt được hiệu quả kinh doanh cao nhất.
Hiện nay, công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ để giảm bớt khối lượng ghi chép, giúp công việc được phân bổ đều trong tháng Điều này đảm bảo cung cấp thông tin số liệu kịp thời theo yêu cầu quản lý Hệ thống mẫu sổ in sẵn cũng góp phần tăng cường tính thống nhất trong công tác kế toán.
Tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ và bố trí hợp lý giúp công việc được phân công rõ ràng cho từng kế toán viên, từ đó đảm bảo khối lượng công việc lớn được giải quyết kịp thời và hiệu quả.
Đội ngũ kế toán gồm các nhân viên trẻ, có tay nghề vững và dễ tiếp thu cái mới Họ thể hiện tinh thần trách nhiệm cao trong công việc Phòng kế toán được trang bị hai máy vi tính và một máy in, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lưu trữ số liệu kế toán.
Mặc dù công ty đã đạt được nhiều thuận lợi, nhưng vẫn phải đối mặt với không ít khó khăn, điều này ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh và việc tính toán trong công tác hạch toán.
Sự biến động của thị trường giày dép toàn cầu và khu vực đã tác động tiêu cực đến hoạt động sản xuất và kinh doanh của ngành da giày Việt Nam, đặc biệt là Công ty Da giầy Hà Nội.
Thị trường da giầy hiện đang đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt, đặc biệt từ ngành da giầy của Trung Quốc Đây là một đối thủ mạnh mẽ, sở hữu tiềm năng vượt trội so với ngành da giầy của chúng ta Đặc biệt, lợi thế thương mại mà Trung Quốc đạt được sau khi ký kết Hiệp định thương mại Trung-Mỹ đã tạo ra một rào cản lớn cho sự phát triển của ngành da giầy nội địa.
Gia nhập APPTA là một thách thức lớn cho ngành sản xuất sản phẩm tại Việt Nam, đặc biệt là trong lĩnh vực da giày, bao gồm cả Công ty Da giày.
Hà nội không thể tránh khỏi những khó khăn này
Để đạt được hiệu quả sản xuất cao với chi phí tối thiểu, công tác hạch toán kế toán cần được thực hiện một cách chính xác và cụ thể Điều này sẽ giúp định hướng đúng đắn cho các mục tiêu tiếp theo.
- Kết cấu số phức tạp , việc dùng nhiều tờ mỏng , nhiều trang , nhiều cột không còn thích hợp cho công tác cơ giới hoá ngành kế toán
Sự ra đời của chế độ kế toán mới, cùng với các thông tư và nghị định bổ sung, đã dẫn đến việc thay đổi một số tài khoản và mẫu sổ, ảnh hưởng đáng kể đến quá trình hạch toán Điều này không tránh khỏi việc xảy ra sai sót trong công tác kế toán.
Công ty chúng tôi chuyên sản xuất theo đơn đặt hàng, vì vậy số lượng sản phẩm sản xuất ra phụ thuộc vào số lượng đơn đặt hàng nhận được Do đó, các số liệu tính toán giữa các tháng và quý có thể không đồng nhất.
Nghiệp vụ chuyên môn
I – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp ý Nghĩa và trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền l - ơng
Trong mọi chế độ xã hội, lao động là yếu tố không thể thiếu trong việc tạo ra của cải vật chất Quá trình sản xuất này thường đi kèm với sự hao phí lao động, và doanh nghiệp bù đắp cho người lao động thông qua việc trả lương Do đó, tiền lương đóng vai trò là đòn bẩy kinh tế, thúc đẩy sự phát triển của quá trình sản xuất và kinh doanh.
Trong môi trường sản xuất hàng hóa, việc hạch toán lao động hiệu quả là yếu tố quan trọng giúp quản lý lao động có trật tự và đảm bảo nguyên tắc phân phối công bằng Hơn nữa, hạch toán chính xác tiền lương là điều kiện cần thiết để tính toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm một cách chính xác Điều này không chỉ góp phần thực hiện chính sách của Đảng và Nhà nước đối với người lao động mà còn ổn định lưu thông tiền tệ trên toàn quốc.
2.Trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền lơng ở Công ty Da giầy Hà néi
2.1- Sơ đồ luân chuyển chứng từ.
Kế toán lao động tiền lơng
Các hình thức trả lơng
Hiện nay công ty Da giầy Hà nội áp dụng hai hình thức trả lơng là trả l- ơng theo thời gian và trả lơng theo sản phẩm
1.Hình thức trả lơng theo thời gian
Hình thức tính lương được áp dụng dựa trên thời gian làm việc thực tế, hệ số lương và mức lương tối thiểu của công ty (290.000đ) cho bộ phận gián tiếp sản xuất, bao gồm bộ phận quản lý ở các phòng ban và quản lý xí nghiệp sản xuất Mỗi tháng, kế toán sẽ tính lương dựa vào thẻ chấm công của từng người, dựa trên tổng số ngày công làm việc thực tế.
Lơng thời gian = 290.000 x Hệ số l ơng x Số ngày công
Số ngày công chế độ (22 ngày) làm việc thực tế
Lơng học + họp + phép đợc tính 100% lơng thời gian
Lơng học , họp = 290.000 x Hệ số l ơng x Số ngày công phép Số ngày công chế độ học , họp , phép
2.Hình thức trả lơng theo sản phẩm
Hình thức này được áp dụng cho công nhân trực tiếp sản xuất tại xí nghiệp Vào cuối tháng, kế toán xí nghiệp sẽ dựa vào khối lượng sản phẩm hoàn thành của từng công nhân, dựa trên bảng ghi kết quả lao động của từng người.
Dựa vào "Bảng đơn giá tiền lương từng công đoạn", chúng ta có thể tính lương cho từng công nhân, vì mỗi người thực hiện các công việc khác nhau với đơn giá riêng cho từng công đoạn.
Công thức tính lơng theo sản phẩm :
Lơng sản phẩm = Đơn giá công đoạn x Số luợng sản sản phẩm phẩm hoàn thành
Ngoài lơng sản phẩm , lơng thời gian còn một số khoản mà CBCNV trong công ty đợc hởng nh : a- Các khoản phụ cấp :
- Phụ cấp trách nhiệm : áp dụng đối với nhân viên quản lý
Phụ cấp trách nhiệm = Lơng tối thiểu x Tỉ lệ phụ cấp
Tỉ lệ phụ cấp áp dụng trong công ty nh sau :
Giám đốc : 50% ; Phó giám đốc : 40%
Phó trởng phòng , phó quản đốc : 20%
- Phụ cấp độc hại : áp dụng cho công nhân sản xuất trực tiếp ở xí nghiệp cao su
- Mức trợ cấp : 2.000đ/ngày công
Phụ cấp độc hại được tính bằng 2.000đ nhân với số ngày làm việc thực tế Ngoài ra, tiền ăn ca cũng được tính dựa trên số ngày làm việc ghi theo thẻ chấm công, áp dụng cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty.
Tiền ăn ca = Ngày công theo thẻ x 3.000đ c- Tiền thởng : Để khuyến khích tinh thần làm việc của toàn thể CBCNV , công ty có hai mức thởng nh sau :
Đối với cán bộ quản lý khối văn phòng , mức thởng đợc chia ra làm ba mức:
Cách xếp loại này đợc giám đốc công ty ra quyết định và có hớng dãn
Mức thởng này đợc coi là thởng thi đua đợc trích từ quỹ khen thởng và đợc coi là lơng khác của CBCNV
Đối vói cán bộ quản lý và nhân viên trực tiếp sản xuất dứói xí nghiệp Tiền thởng cho cán bộ quản lý = Lơng thời gian x 20%
Tiền thởng cho CN sản xuất trực tiếp = Lơng sản phẩm x 20%
Phần tiền thởng này đợc trích từ quỹ lơng và đợc coi là một phần lơng chính của từng ngời trong xí nghiệp
Ngoài các khoản lơng và thởng , phụ cấp thì CBCNV còn đợc hởng khoản trợ cấp BHXH theo tỉ lệ quy định :
- Nghỉ ốm , trông con ốm : Hởng 75% lơng thời gian hoặc luowng sản phẩm
- Nghỉ chế độ thai sản , tai nạn lao động hởng 100% lơng thời gian hoặc luơng sản phẩm
Bên cạnh đó hàng tháng CBCNV còn phải trừ một phần lơng của mình để trích vào các quỹ BHXH , BHYT
- Đối với nhân viên quản lý :
BHXH , BHYT = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng x Tỉ lệ trích (6%)
- Đối với công nhân trực tiếp sản xuất :
BHXH , BHYT = Lơng sản phẩm x Tỉ lệ trích (6%)
Phơng pháp lập các bảng thanh toán tiền lơng
1.Bảng thanh toán lơng tổ :
Cơ sở lập bảng chấm công dựa trên thẻ chấm công và kết quả lao động của từng người, bao gồm các giấy tờ như giấy nghỉ ốm, nghỉ phép và một số chứng từ liên quan khác.
- Phơng pháp lập : Mỗi ngời đợc ghi một dong vào bảng thanh toán lơng tổ
- Tác dụng : Dùng để tính lơng , phụ cấp , các khoản khấu trừ cho từng ngời trong tổ
Ví dụ cụ thể về cách tính lương tháng 8 cho anh Mai Đình Nam, quản đốc Xí nghiệp may, được trình bày như sau: Trong tháng, anh đã làm 21 ngày công, tham gia 3 ngày học và nghỉ 2 ngày do ốm Tiền lương của anh sẽ được tính dựa trên số ngày công thực tế làm việc.
- Các khoản khấu trừ : Tạm ứng : 500.000(đ)
- Số tiền anh Nam còn đợc lĩnh là :
1.414.119 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp (500.000+47.560+9.512) = 857.047 (đ)
Chị Trần Thị Hằng, công nhân may tại Tổ 2, đã hoàn thành công việc trong tháng tại xí nghiệp may, đóng góp vào quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp.
495 mảnh vải giầy, chị đi làm 24 ngày , 2 ngày nghỉ không lý do nên không đợc hởng lơng Lơng của chi Hằng đợc tính nh sau :
- Các khoản khấu trừ : Tạm ứng : 350.000(đ)
- Số tiền chị Hằng còn đợc lính là :
897.660 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp (350.000 + 34.402 +6.880 ) = 506.378 (đ)
Dới đây là bảng thanh toán lơng tổ 2 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Xí nghiệp may đối với công nhân sản xuất sản phẩm.
2.Bảng thanh toán lơng ở Xí nghiêp
- Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng thanh toán lơng ở từng tổ trong Xí nghiệp
- Phơng pháp lập : Lấy dòng tổng công trong bảng thanh toán lơng ở từng tổ Mỗi tổ đợc ghi một dòng trong bảng thanh toán lơng ở xí nghiệp
Ví dụ : Dòng tổ sản xuất số 2 ở Xí nghiệp may :
Phụ cấp trách nhiệm = 29.000 (đ) ¡n ca = 810.000 (®)
3.Bảng thanh toán lơng toàn công ty
- Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của từng xí nghiệp và bảng thanh toán lơng của các phòng ban
- Phơng pháp lập : Lấy dòng tổng cộng trên bảng thanh toán lơng từng xí nghiệp và bảng thanh toán lơng các phòng ban
Ví dụ ; Dòng Xí nghiệp May trên bảng thanh toán lơng toàn Công ty
Lơng sản phẩm = Tổng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá lơng Xí nghiệp May = 102.000 x 2310 = 235.620.000 (®)
- Tác dụng : Tổng hợp toàn bộ tình hình thanh toán lơng ở công ty
Sau đây là bảng thanh toán lơng của công ty tháng 3/2003.
IV – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp bảng phân bổ tiền l ơng và bảo hiểm xã hội
1- Cơ sở lập : Căn cứ và bảng thanh toán lơng ở các xí nghiệp , bộ phận và bảng thanh toán lơng toàn công ty
Dòng TK 622: Dựa trên bảng thanh toán lương toàn công ty, chúng tôi xác định phần tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất và cung cấp chi tiết cho từng xí nghiệp.
Cột lơng chính = Lơng sản phẩm + Các khoản phụ cấp + Thởng
Lơng chính của = 235.620.000 + 290.000 + 9.005.000 + 47.124.000 xí nghiệp may
( Các xí nghiệp khác áp dụng tính tơng tự nh trên )
Trong tháng 3/2003 dới các xí nghiệp không có ai nghỉ phép , học , họp nên không có lơng phụ và lơng khác
- Dòng TK 627 : Lấy phần tiền lơng của bộ phận quản lý ở các xí nghiệp và chi tiết cho từng xí nghiệp
Lơng chính = Lơng thời gian + Các khoản phụ cấp + Thởng
Lơng phụ = Lơng học + Lơng họp + Lơng phép
Ví dụ : Tính lơng ở xí nghiệp gò ráp cho bộ phận quản lý
- Dòng TK 641,642 : Căn cứ và bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp lấy phần tiền lơng của bộ phận bán hàng , bộ phận quản lý doanh nghiệp
Lơng chính = Lơng thời gian + Phụ cấp
Lơng phụ = Lơnghọc + Lơng họp + Lơng phép
Ví dụ : Tính lơng cho bộ phận bán hàng
(Tính lơng cho bộ phận quạn lý doanh nghiệp áp dụng tơng tự nh trên )
- Dòng TK 338 : Căn cứ và bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp lấy dòng cộng của cột BHXH ghi vào cột lơng khác
- Dòng TK 431 : Do tiền lơng A,B,C đợc doanh nghiệp trích từ quỹ khen th- ởng áp dụng cho bộ phận quản lý nên ta có :
Và đợc ghi vào cột lơng khác
- Dòng TK 622,627,641,642 ứng với cột TK 3382 thì căn cứ vào cột cộng có
TK 334 nhân với tỉ lệ 2% và chi tiết cho từng xí nghiệp , từng bộ phận
Ví dụ : Dòng TK622, xí nghiệp may ta có : 292.039.000 x 2% 5.840.780 (®)
Các dòng khác tính tơng tự
- Dòng TK622 ứng với cột TK 3383, 3384 ta có :
Ví dụ : ở xí nghiệp gò ráp ta có :
- Dòng TK627,641,642 ứng với cột TK3383 và TK3384 Ta có :
BHXH = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng x 15%
BHYT = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng x 2%
Ví dụ : Tính BHXH và BHYT ở Xí nghiệp gò
- Dòng TK334 : Căn cứ và bảng thanh toán lơng toàn công ty lấy dòng cộng của các khoảnkhấu trừ (BHXH 5% , BHYT 1%) ghi tuơng ứng với cột TK3383 và TK3384.
Dựa vào bảng thanh toán lương của các xí nghiệp, phòng ban và toàn công ty, chúng tôi đã lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội cho tháng 3/2003 tại Công ty Da giầy Hà Nội.
Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
Đánh giá vật liệu và công cụ dụng cụ
2.1– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Nguyên tắc đánh giá :
Công ty Da giầy Hà Nội chuyên sản xuất theo đơn đặt hàng, do đó, các nghiệp vụ nhập xuất hàng hóa diễn ra thường xuyên Số lượng hàng nhập xuất phụ thuộc vào nhu cầu của khách hàng và kế hoạch sản xuất.
Sổ chi tiết VL-CCDC
Bảng tổng hợp N-X-T Bảng phân bổ số 2 độ lớn của các đơn đặt hàng Hiện nay công ty đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế
Đánh giá nguyên vật liệu là một yếu tố quan trọng trong quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Giá thực tế của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ mua ngoài nhập kho cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo hiệu quả kinh doanh.
Giá thực tế nguyên vật liệu , = Giá mua + Chi phí thu - Các khoản đợc công cụ mua ngoài nhập kho thực tế mua thực tế giảm trừ
+ Giá mua thực tế : Là giá mua ghi trên hoá đơn không bao gồm thuế giá trị gia t¨ng.
+ Chi phí thu mua thực tế : Bao gồm chi phí vận chuyển , bốc dỡ , bảo hiÓm
Các khoản giảm trừ bao gồm chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán mà người bán hàng áp dụng cho công ty Điều này liên quan đến quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Giá thực tế của vật liệu xuất kho cũng là một yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Nguyên vật liệu của công ty được mua theo kế hoạch và khi có lệnh xuất kho, trị giá của nguyên vật liệu sẽ được tính theo giá thực tế đích danh, tương ứng với giá nhập kho của chúng.
Giá thực tế nguyên vật liệu , = Số lợng NVL x Đơn giá nhập của số công cụ xuất kho xuất kho lợng NVL đó
III – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ
Các nguồn nhập nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ chủ yếu
Các nhà cung cấp nguyên vật liệu chủ yếu là các công ty trong nước như Công ty dệt 8/3, Công ty dệt 19/5, và Công ty dệt Vĩnh Phúc Bên cạnh đó, một số nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ cũng được nhập khẩu từ nước ngoài.
2.Phơng pháp lập chứng từ :
Hiện nay công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phuơng pháp thẻ song song
2.1- Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ §èi chiÕu kiÓm tra
Thủ kho chịu trách nhiệm mở thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Hàng ngày, dựa trên các chứng từ nhập xuất, thủ kho sẽ ghi lại số lượng thực tế vào chứng từ và cuối ngày sẽ cập nhật thông tin vào thẻ kho Việc này giúp theo dõi sát sao sự phát triển và tình hình hoạt động của doanh nghiệp.
Mỗi chứng từ ghi một dòng theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính ra số tồn kho cuối ngày ghi ngay vào thẻ kho đó
Sau khi hoàn tất việc sử dụng chứng từ nhập xuất và ghi thẻ kho, thủ kho cần sắp xếp lại các chứng từ này, lập phiếu giao nhận và chuyển chúng về phòng kế toán.
Kế toán nguyên vật liệu là quá trình ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho theo số lượng và giá trị của từng loại vật liệu Sổ chi tiết được mở tương ứng với từng thẻ kho cho từng loại vật liệu tại từng kho Định kỳ, kế toán và thủ kho kiểm tra, đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết và thẻ kho về tình hình nhập, xuất, tồn Phương pháp này có ưu điểm là ghi chép đơn giản, dễ hiểu, dễ kiểm tra và nhanh chóng phát hiện sai sót Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên đối với hàng tồn kho và vật liệu.
3.Kế toán nhập – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ
3.1- Kế toán nhập vật liệu công cụ dụng cụ :
Sau khi nhận hóa đơn và vật liệu, bộ phận quản lý kiểm tra số lượng, chủng loại, chất lượng sản phẩm và thời gian giao hàng theo hợp đồng mua bán Nếu đạt tiêu chuẩn, họ sẽ thực hiện thủ tục nhập kho và ghi phiếu nhập kho Thủ kho sẽ cập nhật thông tin vào thẻ kho Kế toán dựa vào phiếu nhập kho để ghi vào sổ chi tiết vật liệu và công cụ dụng cụ, với giá trị nhập kho là giá thực tế của vật liệu.
Ví dụ : Ngày 3/3/2003 Công ty nhận đợc NVL và hoá đơn GTGT số
25769 ngày 2/3/2003 mua NVL vải bạt 9921 đen nh sau : a – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Phiếu nhập kho:
- Cơ sở lập : Sau khi nhận đợc hoá đơn GTGT và số vật liệu , cộng cụ dụng cụ vừa mua kế toán ghi vào phiếu nhập kho
Ngày, tháng ,năm lập phiếu do cán bộ phòng vật t ghi
Sè phiÕu nhËp : Do ngêi lËp phiÕu ghi
Họ và tên người giao hàng cần được ghi đầy đủ theo số ngày tháng năm của hóa đơn hoặc lệnh nhập vật tư.
Cột STT , tên nhãn hiệu vật t , mã số , ĐVT do ngời lập phiếu ghi
Cột số lợng : Theo chứng từ : Ghi lại số lợng theo hoá đơn hay lệnh nhập vËt t
Thực nhập : Do thủ kho ghi số lợng thực nhập sau khi kiểm kê
Cột đơn giá , thành tiền , dòng cộng và tổng số tiền do kế toán ghi
Liên 2 : Giao cho khách hàng Số :25769
Tên đơn vị bán : Công ty dệt Vĩnh phú
Họ và tên người mua hàng là Lâm Đức Dũng, đại diện cho Công ty Da giầy Hà Nội Địa chỉ của công ty là 409 Nguyễn Tam Trinh, nơi ghi dấu quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp.
Hình thức thanh toán : Công nợ
TT Tên hàng hoá , DV ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tièn
Cộng tiền hàng ; 34.414.100 TiÒn thuÕ GTGT (10%) : 3.441.410 Tổng số tiền thanh toán : 37.855.510
Số tiền viết bằng chữ : ( Ba mơi bảy triệu tám trăm năm mơi năm ngàn năm trăm mời đông )
Nguời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký ,họ và tên ) (Ký ,họ và tên ) (Ký ,họ và tên ) Đơn vị : Công ty Da giầy Hà nôi Mẫu số : 01-VT
Ngày 3 tháng 3 năm 2003 Nợ : TK 1521
Họ và tên ngời giao hàng : Lê Đức Thanh
Theo HĐ số 25769 ngày 2 tháng 3 năm 2003 của Công ty dệt Vĩnh phúc
TT Tên nhãn hiệu VT Mã số ĐVT Số lợng Đ.gia Thành
Theo Ctõ Thùc nhËp tiÒn
34.414.100 Tổng số tiền (bằng chữ ): Ba m t triệu bốn trăm mời bốn ngày một trăm đông
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Dòng nhập : ngày tháng năm do thủ kho ghi
Ví dụ : Ngày 3/3/2003 sau khi nhận hoá đơn giái trị gia tang số 25769 ngày 2 tháng 3 năm 2003 phiếu nhập kho đợc lập nh sau
- Cơ sở lập : Căn cứ vào các phiếu nhập kho trong tháng nh phiếu nhập kho số 105VLC để lập bảng kê nhập vật liệu cho từng tháng
Phương pháp lập báo cáo vật liệu yêu cầu ghi chép từng loại vật liệu theo từng dòng, được phân loại theo nhóm cụ thể Cuối mỗi tháng, tiến hành tổng hợp giá trị vật liệu nhập trong tháng để có cái nhìn tổng quan về chi phí.
Cột chúng từ : Ghi số và ngày tháng phat sinh chứng từ đó
Cột diễn giải : Nêu nội dung của phiếu nhập
Cột đơn vị tính : Ghi đơn vị tiánh của vật liệu
Cột số lợng : Ghi số lợng vật liệu thực tế nhập kho
Cột đơn giá : Căn cứ vào đơn giá ghi trên hóa đơn GTGT
Cột thành tiền : Thành tiền = Số lợng x đơn giá
Ví dụ : Phiếu nhập số 110 ngày 8 tháng 7 năm 2003 nhập vải không dệt với số lợng 30m , đơn giá 40.000đ/m ( biểu số : 2.1 ) bảng kê nhập
TT Tên vật t ĐVT Só lợng Đ giá Thành tiền
IV Công cụ dụng cụ 52.378.621
Do công ty sử dụng phơng pháp tính giá xuất vật liệu theo giá thực tế
Giá thực tế = Số lơng NVL x Đơn giá nhập kho vật liệu xuất kho xuất kho
3.2- Kế toán xuất vật liệu , công cụ dụng cụ
Căn cứ theo nhu cầu cần xuất vật liệu để tiến hành sản xuất , thủ kho cho xuất kho nguyên vật liệu a- PhiÕu xuÊt kho
- Cơ sơ lập : Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho , phiếu xin cấp vật t
- Phơng pháp lập : Giống phiếu nhập kho
Ví dụ : Phiếu xuất kho số 308 ngày 5/3/2003nh sau : Đơn vị : Công ty Da giầy Hà nội Mẫu : 02-VL
Ngày 5 tháng 3 năm 2003 Nợ : TK621
Họ tền ngời nhận hàng : Nguyễn Hải Yến Địa chỉ : Xí nghiệp may
Lý do xuất : Sản xuất theo đơn đặt hàng
Tên vật t Mã ĐVT Số lợng Đ.giá T.tiền số Yêu cầu Thực xuất
Tổng số tiền viết bằng chữ : Ba mứoi chín triệu không trăm mời ngàn một trăm tám chín đông
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho b- Bảng kê xuất :
- Cơ sở lập : Căn cứ vào các phiếu xuất kho hàng tháng
- Phơng pháp lập; : Tơng tự nh bảng kê nhập l
Ví dụ : Lập bảng kê xuất tháng 3 năm 2003 bảng kê xuất
TT Tên vật t ĐVT S.ợng Đ.giá Thành tiền
Chỉ se 4 trắng Chun trắng 4 cm cuộn m 116
IV Công cụ dụng cụ 30.264.100
- Cơ sở lập căn cứ vào phiếu nhập , phiếu xuất để ghi thẻ kho
Phương pháp lập thẻ kho được thực hiện cho từng chủng loại hàng hóa, ghi nhận theo chỉ tiêu số lượng cụ thể Mỗi chứng từ sẽ được ghi một dòng theo thứ tự thời gian, và thủ kho sẽ tính toán tồn cuối ngày để ghi ngay vào thẻ kho Đơn vị áp dụng là Công ty Da giầy Hà Nội, theo mẫu số 06VT.
Kho 01 , ngày lập thẻ : 01/03/2003 Ban hành theo QĐ1141/TC
Tờ số 03 CĐKT ngày 1-11-1996 BTC thẻ kho
Tên nhãn hiệu quy cách vật t : Bạt 9921 đen
Mã số 0103-04 Đơn vị tính : mét
Ngày Chứng từ Số lợng Ký xác tháng Số hiệu Ngày Diễn giải Nhập Xuất Tồn nhận năm Nhập Xuất tháng kế toán
3.4- Bảng tổng hợp nhập , xuất , tồn
- Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng kê nhập , bảng kê xuất trong tháng kế toán lập bảng tổng hợp nhập ,xuất , tồn vào cuối tháng
Cột tên vật liệu: Ghi rõ tên các vật liệu nhập và xuất trong tháng, với mỗi loại vật liệu được liệt kê trên một dòng riêng biệt, theo phân loại từng nhóm vật liệu cụ thể.
Cột đơn vị tính : Ghi đơn vị tính của từng vật liệu ứng với vật liệu đó
Cột tồn đầu tháng : Là số liệu tồn của tháng trớc chuyển sang
Cột nhập trong tháng : Ghi số lợng và giá trị của vật liệu nhập trong tháng
Ví dụ : Tháng 3/2003 nhập Bạt 9921 đen với số lợng 2893,4m trị giá
Cột xuất trong tháng được xác định dựa trên phương pháp thực tế đích danh của công ty, trong đó việc xuất hàng được thực hiện theo yêu cầu và dựa vào lượng vật liệu tồn kho đầu tháng.
Vào tháng 3/2003, vật liệu Bạt 9921 màu đen có số dư đầu kỳ là 0 Trong tháng, số lượng nhập vào là 2893,4 m với tổng giá trị là 34.414.100 đồng Vật liệu này được xuất ra làm 3 lần Số lượng và giá trị vật liệu xuất được tính toán cụ thể như sau:
VL tồn = VL tồn + VL nhập - VL xuất cuối tháng đầu tháng trong tháng trong tháng
Ví dụ : Giá trị vật liệu tồn cuối tháng là :
- Tác dụng : Cho biết tổng hợp thực tế tình hình nhập xuất tồn và số liệu tồn kho cuối tháng của công ty
VD : Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liêuj tháng 3 năm 2003 ( Biểu số 2.3)
Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp là yếu tố quan trọng trong việc quản lý sổ chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Doanh nghiệp cần theo dõi và ghi chép cẩn thận các thông tin liên quan đến nguyên vật liệu để đảm bảo hiệu quả sản xuất và tối ưu hóa chi phí Việc quản lý chặt chẽ công cụ dụng cụ cũng góp phần nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm.
- Cơ sở lập : Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ công cô
Phương pháp lập sổ chi tiết vật liệu và công cụ dụng cụ hàng ngày dựa vào chứng từ nhập - xuất kế toán, phản ánh tình hình phát triển của doanh nghiệp Sổ chi tiết này được mở cho từng loại vật tư, ghi nhận cả số lượng và giá trị Từ số liệu nhập - xuất, có thể tính toán được lượng tồn cuối ngày và từ đó xác định lượng tồn cuối tháng.
Ví dụ : Ngày 3/3/2003 nhập 2893,4m bạt 9921 đen trị giá 34.414.100đ
D đầu tháng =0 , trong ngày khong xuất Vậy lợng tồn cuối ngày là :
Số lợng : 0 + 2893,4 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 0 = 2893,4m Giá trị : 0 + 34.414.100 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 0 = 34.414.100đ
- Tác dụng : Theo dõi chi tiết tình hình biến động của từng loại vật liệu ở từng ngày trong tháng
Căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập và chứng từ thanh toán, kế toán lập “Sổ chi tiết số 2” TK 331: “Phải trả người bán” để theo dõi tình hình thu mua và thanh toán của công ty với các khách hàng.
kế toán tài sản cố định
Khái niệm , ý nghĩa của kế toán TSCĐ
Tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm các tài liệu lao động và tài sản có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên, với thời gian sử dụng tối thiểu là 01 năm.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định (TSCĐ) chịu sự hao mòn, và giá trị hao mòn này cần được chuyển giao và phân bổ vào chi phí Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ là tính toán chính xác tình hình thực tế của trang thiết bị hiện có để lập kế hoạch phân bổ chi phí một cách hợp lý Do đó, kế toán TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và theo dõi sự biến động của TSCĐ trong doanh nghiệp, từ đó đưa ra các giải pháp hợp lý nhằm giảm thiểu chi phí và hạ giá thành sản phẩm.
II – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp Phân loại và đánh giá TSCĐ
1.Phân loại TSCĐ : Để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ , Công ty Da giầy
Hà nội đã căn cứ vào tính chất và công dụng của TSCĐ để phân thành nhóm TSC§ sau : a- TSC§ h÷u h×nh :
- Nhà cửa , vật kiến trúc : Nhà văn phòng , nhà kho , nhà ăn
- Máy móc thiết bị gồm : Máy gò , máy dập đế , dây chuyền sản xuất
- Phơng tiện quản lý : Máy FAX , máy vi tính , điện thoại ,jmáy in /
- Phơng tiện vận tải : Xe Toyota , xe tải b- TSCĐ vô hình :
- Quyền sử dụng đất : Bao gồm các chi phí phát sinh liên quan đến quyền sử dụng đất
- Nhãn hiệu hàng hoá : Là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bở ra việc đăng ký nhãn hiệu hàng hoá
2.Đánh giá TSCĐ Để quản lý TSCĐ Công ty Da giầy Hà nội đánh giá TSCĐ nh sau :
2.1- Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí thực tế đã chi ra để có đ ợc TSCĐ đến khi đa TSCĐ vào sản xuất
Trờng hợp tăng TSCĐ ở Công ty Da giầy Hà nội
Nguyên giá = Giá mua + Chi phí vận + Chi phí lắp đặt TSCĐ thực tế chuyển , bốc dỡ chạy thử , tân trang
Nguyên giá TSCĐ = Giá thực tế công trình quyết toán + Chi phí có liên quan - Tăng do đợc cấp , điều chuyển đến
Nguyên giá = Giá trị còn lại trên sổ kế toán + Chi phí có liên quan
TSCĐ (của đơn vị chuyển đến )
- Tăng do nhận góp vốn liên doanh
Nguyên giá = Giá tị theo đánh giá của + Chi phí khác
TSCĐ hội đồng giao nhận có liên quan
Các trởng hợp giảm TSCĐ
Tại Công ty Da giầy Hà Nội, các trường hợp giảm tài sản cố định thường xảy ra do thanh lý, nhượng bán, điều chuyển hoặc góp vốn liên doanh Ngoài ra, những tài sản cố định không đủ tiêu chuẩn sẽ được chuyển đổi thành công cụ, dụng cụ.
2.2.Giá trị còn lại của TSCĐ
Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế
Kế toán TSCĐ
1.Kế toán chi tiết TSCĐ
1.1 -Quy trình luân chuyển chứng từ
Quy trình luân chuyển chứng từ liên quan đến TSCĐ bắt đầu hàng ngày với việc căn cứ vào các chứng từ tăng (như hóa đơn mua và biên bản giao nhận) và chứng từ giảm (bao gồm biên bản thanh lý, nhượng bán và biên bản bàn giao) Kế toán sẽ lập thẻ TSCĐ hoặc hủy thẻ TSCĐ tương ứng Biên bản được lập thành hai bản: một bản giao cho bộ phận sử dụng và một bản lưu tại phòng kế toán công ty Đồng thời, kế toán cũng mở “Sổ chi tiết số 5” để phân loại từng nhóm TSCĐ và lập “Nhật ký chứng từ số 9” cho các trường hợp thanh lý và nhượng bán.
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ kế toán lập bảng tính khấu hao TSCĐ “ Bảng phân bổ số 8”
Tăng TSCĐ tại công ty chủ yếu do mua sắm trực tiếp và nhiều nguyên nhân khác nhau Khi tăng TSCĐ, đơn vị cần lập biên bản nghiệm thu sau khi nhận hóa đơn GTGT, biên bản này được lập cho từng đối tượng TSCĐ Đối với các TSCĐ cùng loại và giao nhận cùng lúc, có thể lập một biên bản chung Phòng kế toán sẽ sao gửi một bản cho mỗi đối tượng và giữ lại một bản để làm căn cứ hạch toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ.
Vào ngày 12/3/2003, Công ty đã mua một máy ép 6 chiều với giá 450.000đ chưa bao gồm thuế và chi phí vận chuyển Ngoài ra, chi phí lắp đặt và chạy thử máy là 250.000đ, được thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Công ty đã nhận hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận tài sản cố định liên quan đến giao dịch này.
- Cơ sở lập : Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ theo dõi cho từng TSCĐ trong doanh nghiệp và bộ phận quản lý sử dụng tài sản đó
- Phơng pháp ghi : Thẻ TSCĐ ghi các cột nh tên TSCĐ , thời gian sử dụng , thời gian băt đầu sử dụng , nguyên giá TSCĐ , giá trị hao mòn TSCĐ
- Tác dụng : Phản ánh nguyên giá và theo dõi giá trị hao mòn của TSCĐ
Căn cứ để hạch toán giảm TSCĐ là các chứng từ , biên bản thanh lý , nh- ợng bán TSCĐ , tờ trình xin thanh lý , quyết đinh thanh lý
TSCĐ thanh lý là những tài sản cố định hỏng hóc, hết hạn sử dụng hoặc không còn phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh Khi cần thanh lý, giám đốc công ty ra quyết định và lập biên bản thanh lý Kế toán sẽ căn cứ vào biên bản này để hủy thẻ TSCĐ và xóa bỏ TSCĐ trên sổ chi tiết Nếu sau 30 ngày cấp trên chưa có ý kiến, công ty có quyền tiến hành thanh lý TSCĐ Biên bản thanh lý được lập thành hai bản: một bản lưu tại đơn vị sử dụng và một bản lưu tại phòng kế toán để làm chứng từ hạch toán giảm TSCĐ.
Theo quyết định số 85 ngày 15/3/2003, Công ty Da giầy Hà Nội đã thanh lý một máy định vị với nguyên giá 80.278.304đ đã khấu hao hoàn toàn Chi phí thanh lý là 180.000đ và giá trị thu hồi đạt 200.000đ Kế toán đã lập biên bản thanh lý vào ngày 17/3/2003 và ghi giảm thẻ tài sản cố định vào ngày ký quyết định.
Khi có quyết định từ giám đốc về việc nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ), công ty sẽ thành lập một ban nhượng bán và thực hiện theo các thủ tục quy định Phần thu nhập từ việc nhượng bán TSCĐ sẽ được hạch toán vào tài khoản 711.
Theo quyết định số 92 ngày 23/3/2003 của giám đốc Công ty Da giầy Hà Nội, công ty đã nhượng bán một máy dập bìa cho Công ty Giày Ngọc Hà với nguyên giá 12.750.000đ Máy đã khấu hao 750.000đ và chi phí nhượng bán được thanh toán bằng tiền mặt là 50.000đ Địa chỉ của Công ty Da giầy Hà Nội là 409-Tam Trinh Biên bản thanh lý TSCĐ theo mẫu số 03-TSCĐ.
- Căn cứ quyết định số 85 ngày 15/3/2003 của Giám đốc công ty về việc thanh lý TSC§
I – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Ban thanh lý TSCĐ gồm có :
- Ông (bà ) : Nguyễn Văn Hiếu - Đại diện phòng kế toán – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Trởng ban
- Ông (bà ) : Trần Đức Anh - Đại diện phòng kinh doanh – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Uỷ viên
- Ông (bà ) : Lại Đức Trình - Đại diện xí nghiệp Gò – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp uỷ viên
II- Tiến hành thanh lý TSCĐ
- Tên , ký hiệu , quy cách TSCĐ : Máy định vị B10
- Nớc sản xuất : Đài loan
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý : 80.278.304đ
- Giá trị còn lại của TSCĐ : 0
III- Kết luận của ban thanh lý TSCĐ
( Ký , ghi rõ họ tên )
IV- Kết quả thanh lý TSCĐ
- Chi phí thanh lý : 180.000đ ( Một trăm tám mơi ngàn đồng chẵn )
- Giá trị thu hồi : 200.000đ (Hai trăm ngàn đồng chẵn ) Đã ghi giảm sổ chi tiết TSCĐ ngày 15 tháng 3 năm 2003
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng
(Ký , họ tên ) (Ký , họ tên)
Biên bản thanh lý có tác dụng quan trọng trong việc ghi giảm tài sản cố định (TSCĐ), đồng thời là bằng chứng cần thiết khi kiểm kê tài sản Đơn vị thực hiện là Công ty Da giầy HN, có địa chỉ tại 409 Tam Trinh, với biên bản bàn giao TSCĐ được lập đầy đủ.
- Căn cứ vào QĐ số 92 ngày 23/3/2003 của Giám đốc công ty Da giầy Hà néi vÒ nhợng bán TSCĐ
- Ông (bà ) : Lu Trọng Nghiã - Đại diện bên – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Trởng ban
- Ông (bà ) : Phan Lệ Hà - Đại diện bên bán – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Uỷ viên
- Ông (bà ) : Đào Xuân Khanh - Đại diện bên mua – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Uỷ viên
II- Tiến hành nhợng bán TSCĐ
- Tên TSCĐ : Máy dập bìa
- Nớc sản xuất : Hàn Quốc
- Năm đa vào sử dụng : 2001 , sổ thẻ TSCĐ : 94
- Giá trị hao mòn tính đến thời điểm nhọng bán : 750.000đ
- Giá trị còn lại của TSCĐ : 12.000.000đ
IV- Kết luận của ban nhợng bán
Công ty Da giầy Hà Nội đã quyết định nhượng bán máy cho Công ty giầy Ngọc Hà do nhu cầu sử dụng tăng cao của họ, với đại diện là ông Đào Xuân Khanh.
1.4 Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần về giá trị.
Kế toán cần tính toán khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) một cách đều đặn theo tháng và năm, nhằm xác định giá trị hao mòn để chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh Công ty áp dụng nguyên tắc tròn tháng trong việc trích khấu hao, tức là TSCĐ chỉ bắt đầu được khấu hao từ tháng sau khi đưa vào sử dụng Đối với những TSCĐ đã hết khấu hao, công ty không còn trích khấu hao nữa nhưng vẫn tiếp tục sử dụng chúng trong sản xuất.
Ví dụ: Ngày 13/3/2003 Công ty mua một máy ép 6 chiều nguyên giá 366.241.040đ, thời gian sử dụng 8 năm.
- Cơ sở lập: Căn cứ vào biên bản giao nhận, biên bản thanh lý nhợng bán và thẻ TSCĐ để lập sổ chi tiết TSCĐ.
- Phơng pháp lập: Mỗi TSCĐ đợc ghi một dòng theo kết cấu nhóm đã đ- ợc phân loại
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn mua, biên bản giao nhận và thẻ TSCĐ về
"Máy ép 6 chiều" kế toán ghi vào nhóm máy móc thiết bị theo các nội dung:
Tên TSCĐ: Máy ép 6 chiều
Số năm sử dụng: 8 năm
- Tác dụng: Sổ chi tiết số 5 theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ trong 1 n¨m.
Ví dụ: Sổ chi tiết TSCĐ năm 2003
Bảng ngang sổ chi tiết TSCĐ trang sau.
2.2 Nhật ký chứng từ số 9
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các chứng từ giảm TSCĐ: Biên bản thanh lý, nhợng bán.
- Phơng pháp lập: Mỗi chứng từ ghi 1 dòng theo thứ tự thời gian.
- Tác dụng: Theo dõi tình hình giảm TSCĐ trong Công ty.
Ghi Cã TK 211, ghi Nợ TK Tổng có
1 92 17/3 Thanh lý máy định vị 80.278.304 - 80.278.304
2 83 25/3 Nhợng bán máy dập bìa 750.000 12.000.000 12.750.000
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3 Bảng phân bổ số 3 - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Cơ sở lập: Căn cứ vào chứng từ tăng, giảm tháng trớc, sổ chi tiết
TSCĐ và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng trớc.
+ Căn cứ vào chỉ tiêu thứ IV của bảng phân bổ tháng trớc ghi vào chỉ tiêu đầu tiên của bảng phân bổ tháng này.
Số khấu hao tăng trong tháng này được xác định dựa trên chứng từ tăng TSCĐ của tháng trước và thời gian sử dụng của TSCĐ Mức trích khấu hao hàng tháng sẽ được tính toán và ghi vào cột tương ứng.
Số khấu hao giảm trong tháng này được xác định dựa trên các chứng từ giảm, từ đó tính toán mức khấu hao tháng tương ứng Đồng thời, cần phân tích và ghi nhận theo từng đối tượng vào cột phù hợp.
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
NG KH XN May XN Gò XN Cao su
I Sè KH trích tháng tríc
II Sè KH t¨ng trong tháng
III Sè KH giàm trong tháng
1.Thanh lý máy định vị 8 80.278.304 836.232 836.232
IV Sè KH phải trích tháng này
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Những biện pháp quản lý làm tăng hiệu suất sử dụng của TSCĐ
của TSCĐ Để phát huy hiệu suất sử dụng của TSCĐ cần có những biện pháp quản lý:
- Định kỳ, kiểm tra đánh giá lại TSCĐ nhằm nâng cấp, sửa chữa, nâng cao năng suất lao động.
Thường xuyên thực hiện trích khấu hao cho tài sản cố định (TSCĐ) giúp doanh nghiệp có nguồn vốn để đầu tư vào TSCĐ mới, nâng cao năng lực sản xuất Số tiền đã trích khấu hao sẽ được sử dụng ngay sau đó, tạo điều kiện thuận lợi cho việc nâng cấp và cải tiến công nghệ.
TS đó bị hỏng hoặc không còn cần thiết nữa.
- Máy móc hỏng phải có kế hoạch sửa chữa ngay để quá trình sản xuất đợc liên tục.
- Khi tăng, giảm TSCĐ phải tiến hành ghi sổ kịp thời tránh trờng hợp bỏ xãt.
Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Khái niệm - ý nghĩa của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phÈm
Giá thành sản phẩm phản ánh toàn bộ chi phí lao động và vật chất liên quan đến sản xuất Mục tiêu của nhà sản xuất là giảm chi phí để tăng lợi nhuận Để đạt được điều này, doanh nghiệp cần áp dụng nhiều biện pháp khác nhau Từ góc độ quản lý, việc hiểu rõ quá trình hình thành và cấu thành giá thành là rất quan trọng, giúp xác định nguyên nhân làm tăng hoặc giảm giá thành Do đó, cần có các biện pháp hạn chế tác động của các yếu tố tiêu cực và khai thác hiệu quả nguồn lực Nhiệm vụ của công tác hạch toán chi phí sản xuất là xác định hợp lý đối tượng tập hợp chi phí và vận dụng các phương pháp hạch toán hiệu quả, đảm bảo tính toán chính xác và kiểm tra các khâu liên quan như TSCĐ và tiền lương.
Nội dung chi phí sản xuất tại Công ty da giầy Hà Nội
1 Các khoản mục giá thành.
Công ty áp dụng cách phân loại theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm bao gồm:
- Chi phÝ NVL trùc tiÕp.
- Chi phí nhân công trực tiếp.
- Chi phí sản xuất chung.
2 Đối tợng tập hợp chi phí.
Tại Công ty Da giầy Hà Nội, khách hàng chủ yếu là từ nước ngoài, họ đặt hàng theo từng lô với số lượng lớn Để quản lý chi phí, công ty tập hợp chi phí cho từng đơn hàng tại các xí nghiệp, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp Ngoài ra, các chi phí sản xuất chung như điện, nước, khấu hao và dịch vụ mua ngoài cũng được tập hợp trong tháng và phân bổ cho các đơn hàng theo tiêu chí chi phí nhân công trực tiếp.
3 Đối tợng tính giá thành.
Doanh nghiệp sản xuất theo yêu cầu nên giá thành sản phẩm được tính dựa trên từng đôi giày trong đơn hàng Bài viết sẽ minh họa trường hợp thực tế bằng cách xem xét việc tập hợp và phân bổ chi phí cho đơn hàng FT - Giầy vải trong tháng 3/2003.
4 Việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ở Công ty đợc tiến hành theo sơ đồ sau:
Bảng tính giá thành sản phẩm
Cuối mỗi tháng, kế toán sử dụng bảng phân bổ 1,2,3 và các NKCT 1,2,5 để lập bảng kê 4,5 Sau đó, họ tiến hành tập hợp chi phí sản xuất vào bảng này nhằm tính giá thành sản phẩm Đồng thời, từ bảng kê 4,5, kế toán lập NKCT 7.
Hạch toán chi phí sản xuất
1 Hạch toán chi phí NVL trực tiếp.
Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong sản xuất kinh doanh của Công ty, chiếm khoảng 70-75% trong giá thành sản phẩm Sự biến động về chi phí nguyên vật liệu sẽ ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu trực tiếp được phân bổ cho từng đơn đặt hàng và chi tiết cho từng xí nghiệp sản xuất.
Ví dụ: Trong tháng 3/2003 Công ty sản xuất theo đơn hàng FT - Giầy vải nên chi phí đợc tập hợp trên "Bảng phân bổ số 2" xem trang 36
2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất, do đó, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm khoản tiền phải trả cho công nhân thực hiện các lao vụ dịch vụ Chi phí này bao gồm tiền lương chính, các khoản phụ cấp, tiền trích KPCĐ, BHXH và BHYT.
Tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất được ghi chép trong "Bảng thanh toán lương" của từng xí nghiệp, cụ thể là cột lương sản phẩm Số tiền lương thực tế phải trả cho công nhân này được tập hợp vào tài khoản 622 "Chi phí nhân công trực tiếp" và sẽ được hạch toán vào cuối tháng.
"Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH"
Nợ TK 622 - Đơn hàng FT: 1.026.856.000
3 Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là các chi phí cần thiết để sản xuất sản phẩm, sau khi đã trừ đi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Những chi phí này phát sinh trong phạm vi phân xưởng và bộ phận sản xuất của công ty Chi phí sản xuất chung đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp.
Chi phí sản xuất giày tại Hà Nội bao gồm các yếu tố như chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
3.1 Kế toán chi phí nhân viên xí nghiệp
Chi phí nhân viên tại Công ty Da giầy Hà Nội bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp cho nhân viên quản lý và nhân viên phục vụ Trong tháng 3/2003, chi phí cho nhân viên quản lý xí nghiệp là 26.509.320 đồng.
3.2 Kế toán chi phí vật liệu cho sản xuất chung
Chi phí vật liệu cho sản xuất chung bao gồm các vật liệu được Công ty giao khoán cho từng xí nghiệp theo định mức tiêu hao hàng tháng và sản lượng sản xuất.
Dựa vào phiếu xuất kho cho từng loại vật liệu sử dụng trong xí nghiệp, bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ sẽ giúp kế toán tổng hợp chi phí cho từng xí nghiệp theo bảng kê 4.
3.3 Kế toán chi phí công cụ dụng cụ dùng chung cho xí nghiệp
Công cụ dụng cụ đóng vai trò quan trọng trong sản xuất giày, bao gồm phom giày, dao chặt và khuôn Do đó, việc hạch toán công cụ dụng cụ rất cần thiết để quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm một cách hiệu quả.
Tổng chi phí công cụ dụng cụ tập hợp đợc ở ba xí nghiệp là 21.218.037 (®).
3.4 Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ
Công ty Da giầy Hà Nội áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho tài sản cố định (TSCĐ) Mỗi tháng, dựa trên các chứng từ liên quan đến sự tăng giảm của TSCĐ và thời gian sử dụng của chúng, công ty lập bảng phân bổ khấu hao cho tháng tiếp theo, tuân theo nguyên tắc khấu hao tròn tháng.
Vì vậy bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 3/2003 đợc kế toán lập ở tháng 2 nh sau:
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
NG KH/tháng XN May XN Gò XN Cao su
I Sè KH trích tháng tríc
II Sè KH t¨ng trong tháng
III Sè KH giàm trong tháng
1.Thanh lý máy kiểm tra độ đàn hồi
IV Sè KH phải trích tháng này
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.5 Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các khoản mà công ty phải chi trả cho các dịch vụ như điện, nước, điện thoại, v.v Để tổng hợp các chi phí này, kế toán dựa vào số liệu từ các nhật ký chứng từ liên quan, cụ thể là nhật ký chứng từ NKCT 1.
Trong tháng 3/2003 Công ty đã chi 37.650.113 đồng, trong đó:
- Chi hội nghị khách hàng: 1.270.630đ
- Chi tiền điện thoại di động cho bộ phận quản lý : 624.024đ
Và một số chi phí khác đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung.
Ghi Có TK 111, ghi Nợ TK
Số Ngày TK 627 TK641 TK642 Tổng Có
872 10/3 Chi hội nghị khách hàng 1.270.630 1.270.630
880 25/3 Chi điện thoại cho bộ phận quản lý 624.024 624.024
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Chi bằng TGNH: Trong tháng Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng số tiền 101.463.043đ.
Ghi Có TK 112, ghi Nợ TK
Số Ngày TK 627 TK641 TK642 Tổng Có
325 7/3 Chi phí điện thoại cho bộ phận bán hàng 9.674.258 9.674.258
367 18/3 Chi phí điện sử dụng 5.873.687 9.254.481 15.128.168
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Nợ nhà cung cấp Trong tháng Công ty còn nợ Công ty nớc sạch Hà Nội : 3.284.050 đ và bu điện Hà Nội : 2.687.430đ.
Ghi Có TK 331, ghi Nợ TK
Số Ngày TK 627 TK641 TK642 Tổng Có
329 7/3 Công ty nớc sạch Hà
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
4 Bảng kê 4- Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng phân bổ 1,2,3 và các NKCT 1,2,3.
- Phơng pháp lập: Tập hợp số liệu về chi phí sản xuất theo từng xí nghiệp cho các TK 621, 622, 627.
Mỗi dòng ghi chi phí phát sinh cho từng xí nghiệp theo từng khoản môc.
- Tác dụng: Dùng tập hợp chi phí sản xuất của các xí nghiệp trong toàn doanh nghiệp trang ngang bảng kê số 4
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng phân bổ 1,2,5.
- Phơng pháp lập: Tập hợp số liệu về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và đợc chi tiết theo từng khoản mục chi phí.
- Tác dụng: Dùng tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Công ty Da giầy Hà Nội Bảng kê số 5
Tháng 3/2003 Đơn vị tính: Đồng
Ghi Nợ TK 152 153 214 334 338 Từ các NKCT
NKCT 1 NKCT2 NKCT5 Céng 1.TK641 2.114.960 12.037.516 17.608.655 2.241.349 13.984.256 35.687.934 2.159.170 85.833.840 TK642 467.002 37.303.681 104.193.639 6.831.463 2.879.457 45.378.651 1.949.630 199.003.523
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
6 Phơng pháp kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang.
Trong ngành da giầy, chi phí phát sinh thường được tập hợp riêng cho từng đơn đặt hàng, phản ánh tính chất sản xuất theo đơn Do đó, Công ty Da giầy Hà Nội không thực hiện kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang vào cuối kỳ.
Mỗi đơn hàng tại Công ty đều có yêu cầu riêng, do đó, khi tập hợp chi phí, cần phải tách biệt từng đơn hàng Kế toán sẽ ghi nhận và tính toán chi phí riêng cho mỗi đơn đặt hàng, ngay cả khi quá trình sản xuất kéo dài, điều này không ảnh hưởng đến độ chính xác của việc tập hợp Mỗi đơn hàng đều được lập bảng tính giá thành riêng biệt để đảm bảo tính chính xác trong quản lý chi phí.
7 Nhật ký chứng từ số 7
Từ việc tập hợp chi phí cho từng đơn hàng chi tiết đối với từng xí nghiệp, kế toán lập "Nhật ký chứng từ 7"
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng kê 4,5 cùng tháng và các chứng từ liên quan.
- Phơng pháp lập: Lấy dòng cộng các TK 621,622,627,641,642 trên các bảng kê, các NKCT để ghi vào cột phù hợp.
- Tác dụng: Theo dõi tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp. nhật ký chứng từ 7 - tập hợp chi phí toàn Công ty
Tháng 3/2003 Đơn hàng: FT Đơn vị tính: Đồng
Ghi Nợ TK 152 153 214 334 338 Từ các NKCT
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tình hình thực tế về công tác tính giá thành tại Công ty Da giầy Hà Néi
ty Da giầy Hà Nội
Tại Công ty đối tợng tính giá thành là từng đôi giầy trong đơn hàng.
Thời điểm xác định giá thành sản phẩm cho mỗi đôi giày diễn ra vào cuối tháng, trùng với thời điểm tổng hợp chi phí sản xuất của đơn hàng.
* Tính giá thành sản phẩm ở đơn hàng.
Do tháng 3/2003 Công ty chỉ sản xuất đơn đặt hàng FT- giầy vải nên chi phí tập hợp cho đơn hàng này nh sau:
Trong tháng 3, tổng chi phí phát sinh cho đơn hàng FT đạt 3.151.093.080 đồng, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là 1.291.613.057 đồng, chi phí nhân công trực tiếp là 1.190.014.620 đồng và chi phí sản xuất chung là 669.465.403 đồng Giá thành sản xuất một đôi giày là 30.893 đồng.
Cuối tháng 3/2003 có bảng tính giá thành của đơn hàng FT nh sau:
Bảng tính giá thành sản phẩm Đơn hàng FT Ngày sản xuất : 3/3/2003
Kiểu giầy: Giầy vải Ngày hoàn thành: 31/3/2003 Đơn vị: VNĐ Số lợng: 102.000 đôi
Khoản mục chi phí Dđk C Dck
- Chi phÝ NVL trùc tiÕp - 1.291.613.057 - 1.291.613.057 12.663
- Chi phí nhân công trực tiếp - 1.190.014.620 - 1.190.014.620 11.667
- Chi phí sản xuất chung - 669.465.403 - 669.465.403 6.563
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biện pháp kiểm tra, giám đốc của kế toán nhằm tiết kiệm chi phí
Tiết kiệm chi phí là mục tiêu quan trọng của các doanh nghiệp sản xuất nhằm giảm giá thành sản phẩm Để đạt được điều này, kế toán cần thực hiện hiệu quả các yêu cầu liên quan đến quản lý chi phí và tối ưu hóa quy trình sản xuất.
- Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất ở từng bộ phận trong doanh nghiệp.
Dựa trên đặc điểm tình hình sản xuất của doanh nghiệp, cũng như đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ, cần xác định đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành phù hợp Đồng thời, việc lựa chọn phương pháp tính giá thành thích hợp cũng rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả trong quản lý chi phí.
Tổ chức phân bổ chi phí sản xuất một cách hợp lý theo từng đối tượng xác định, sử dụng phương pháp phù hợp, từ đó tính toán giá thành sản phẩm thực tế cho từng đối tượng và đơn vị Việc này đảm bảo tính chính xác cho các khoản mục giá thành.
Kiểm tra việc thực hiện định mức tiêu hao vật tư kỹ thuật và dự toán chi phí là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý sản phẩm Điều này giúp thúc đẩy việc sử dụng tiết kiệm và hợp lý mọi chi phí trong quản lý sản xuất, phục vụ cho yêu cầu hạch toán nội bộ và hạch toán kinh tế toàn doanh nghiệp.
Định kỳ kiểm tra việc thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm là cần thiết để xác định nguyên nhân và khai thác các khả năng tiềm tàng Điều này giúp tạo ra phương hướng phấn đấu không ngừng nhằm hạ giá thành thực tế của sản phẩm.
- Xác định kết quả hạch toán kinh tế ở từng bộ phận và ở toàn doanh nghiệp.
nhận xét và khuyến nghị
NhËn xÐt
Qua quá trình tìm hiểu thực tế về công tác hạch toán kế toán tại Công ty
Công ty Da giầy Hà Nội đã áp dụng sáng tạo quy luật kinh tế thị trường và đổi mới công nghệ, đạt nhiều thành tích trong quản lý và sản xuất, đồng thời nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên Công tác kế toán tại công ty tuân thủ đúng chế độ hạch toán Nhà nước, với mọi nghiệp vụ kinh tế được ghi chép chi tiết và đầy đủ, giúp lãnh đạo nắm bắt tình hình doanh nghiệp nhanh chóng và chính xác Mỗi phần hành kế toán được ghi chép riêng biệt, từ đó tổng hợp tình hình hạch toán chung, giúp phát hiện nguyên nhân tích cực cũng như hạn chế của từng bộ phận để kịp thời khắc phục và phát huy tiềm năng Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ và nhiệt tình đã góp phần quan trọng vào công tác quản lý kinh tế của công ty.
Phòng kế toán của Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ, phương pháp này kết hợp giữa nhật ký chứng từ và phản ánh toàn diện các mặt của chi phí sản xuất Nhật ký chứng từ là sổ kế toán ghi nhận toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo vế có của các tài khoản, đồng thời kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian với hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
Hình thức hạch toán kết hợp giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết trong cùng một quy trình ghi chép, giúp tối ưu hóa việc quản lý thông tin Hệ thống sổ kế toán của Công ty được xây dựng hoàn chỉnh, đảm bảo cung cấp kịp thời và đầy đủ thông tin cần thiết cho các yêu cầu quản lý của Công ty và các bên liên quan.
Việc tập hợp chi phí đã đợc chi tiết hoá tới từng xí nghiệp sản xuất nên
Bên cạnh những gì mà Công ty Da giầy Hà Nội đã đạt đợc tất yếu không tránh khỏi những khó khăn, tồn tại nhất định.
Công ty Da giầy Hà Nội chưa ghi nhận khoản chi phí phải trả, trong đó bao gồm tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất Với lực lượng công nhân đông đảo, việc trích trước tiền lương nghỉ phép sẽ giúp công ty phản ánh chính xác chi phí thực tế phát sinh, từ đó không làm ảnh hưởng nhiều đến giá thành sản phẩm.
Việc xác định giá nguyên vật liệu (NVL) xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh là một quá trình phức tạp Điều này xuất phát từ số lượng NVL lớn trong kho, cùng với việc thường xuyên thực hiện các nghiệp vụ nhập xuất và sản xuất nhiều đơn đặt hàng cùng lúc Do đó, việc sắp xếp NVL theo từng lần nhập trở nên rất khó khăn.
Việc xử lý sản phẩm hỏng tại Ba là chưa thực sự khoa học, mặc dù tỷ lệ sản phẩm sai hỏng không cao Tuy nhiên, những sản phẩm này vẫn được tính vào tổng số lượng sản phẩm hoàn thành, dẫn đến việc không nâng cao trách nhiệm của công nhân và có thể tạo ra số liệu ảo trong báo cáo tài chính của công ty.
Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán ở Công ty
Là một học sinh thực tập tốt nghiệp tại công ty, tôi xin đề xuất một số ý kiến nhằm cải thiện công tác kế toán Đầu tiên, tôi đề nghị nên trích trước tiền lương cho những ngày nghỉ phép để đảm bảo quyền lợi cho nhân viên và tăng cường tính minh bạch trong quản lý tài chính.
Tại Công ty Da giầy Hà Nội, lực lượng sản xuất chiếm tỷ lệ lớn, dẫn đến khả năng phát sinh đợt nghỉ phép hàng loạt của công nhân Việc không trích trước tiền lương nghỉ phép có thể làm tăng giá thành sản phẩm và gây mất ổn định Để duy trì chi phí sản xuất ổn định và giá thành sản phẩm không tăng đột biến, công ty cần thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất, theo công thức: = x.
Chi phí phải trả, hay còn gọi là chi phí trích trước, là những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được ghi nhận trong kỳ hạch toán Các khoản chi phí này được theo dõi và phản ánh trên tài khoản 335 Do đó, công ty nên sử dụng phương pháp này để quản lý chi phí hiệu quả hơn.
TK 335 - Chi phí phải trả - được sử dụng để ghi nhận các khoản chi phí thực tế phát sinh và thực hiện trích trước theo kế hoạch Những khoản chi phí này sẽ được tính vào chi phí sản xuất trong các kỳ kế toán.
Ví dụ: Trong tháng 3/2003 Công ty chỉ tiến hành sản xuất cho đơn hàng
FT với tổng chi phí là: 1.190.014.620đ, tỷ lệ trích trớc là 1%.
Nh vậy số tiền đợc trích trớc là: 11.900.146,2đ
Kế toán ghi bút toán:
Cã TK 335 : 11.900.146,2 ý kiến thứ hai: Thay đổi phơng pháp tính giá NVL xuất kho
Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo giá thực tế đích danh yêu cầu phải xuất kho theo đúng giá nhập của từng lô hàng Phương pháp này đòi hỏi quản lý nguyên vật liệu phải tỉ mỉ trong việc theo dõi đơn giá và số lượng nguyên vật liệu cho mỗi lần nhập, dẫn đến khối lượng công việc lớn và phức tạp, đặc biệt khi có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất diễn ra thường xuyên và sản xuất nhiều đơn đặt hàng cùng lúc.
Theo em, Công ty có thể tính giá NVL xuất kho theo phơng pháp bình qu©n nh sau:
= x ý kiến thứ ba: Về việc hạch toán sản phẩm hỏng
Sản phẩm hỏng là những sản phẩm không đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng và các đặc điểm kỹ thuật về màu sắc, kích cỡ và trọng lượng Thiệt hại trong sản xuất không chỉ gây tổn thất mà còn làm tăng chi phí, vì vậy nhiệm vụ của công ty là nỗ lực khắc phục và giảm thiểu thiệt hại này Điều này giúp hạ thấp giá thành sản phẩm và nâng cao tỷ trọng sản phẩm sản xuất.
Tại Công ty, sản phẩm hỏng chỉ chiếm 1% tổng giá trị sản phẩm do đặc điểm sản xuất theo đơn đặt hàng và thị trường tiêu thụ chủ yếu là nước ngoài Hiện tại, chi phí phát sinh từ sản phẩm hỏng chưa được theo dõi riêng, dẫn đến việc không xác định rõ trách nhiệm của công nhân sản xuất Để cải thiện tình hình này, Công ty cần hạch toán riêng chi phí sản xuất sản phẩm hỏng, từ đó xác định trách nhiệm bồi thường và làm rõ giá thành sản phẩm Việc này sẽ giúp gắn trách nhiệm của công nhân với kết quả sản xuất, giảm thiểu sản phẩm hỏng và nâng cao chất lượng Khoản thiệt hại từ sản phẩm hỏng, sau khi trừ phần phế liệu thu hồi, có thể khấu trừ vào lương công nhân hoặc tính vào chi phí bất thường, tùy theo quyết định xử lý Toàn bộ giá trị thiệt hại sẽ được theo dõi trên các tài khoản như 1381, 154, 627, và sau khi trừ số liệu thu hồi, sẽ được tính vào giá vốn hàng bán hoặc chi phí hoạt động khác.
Cụ thể, Công ty có thể hạch toán nh sau:
+ Tập hợp các khoản thiệt hại:
Nợ TK 138 (1381): Thiệt hại sản phẩm hỏng ngoài định mức
Có TK 154, 155, 214: Giá thành sản phẩm hỏng chờ xử lý
Có TK 152, 334, 338, 214: Chi phí sản phẩm hỏng có thể sửa chữa đợc + Xử lý sản phẩm hỏng ngoài định mức.
Nợ TK 152,1388,334,111… : Giá trị thu hồi hay bồi thờng
Nợ TK 811,632,415… : Xử lý số thiệt hại thực về sản phẩm hỏng
Có TK 138 (1381): Thiệt hại về sản phẩm hỏng ngoài định mức.
Trong nền kinh tế thị trường, mối quan hệ giữa doanh nghiệp và thị trường là yếu tố sống còn, đặc biệt trong các ngành sản xuất kinh doanh, nơi chất lượng và hiệu quả đóng vai trò quan trọng Đối mặt với sự chuyển biến của nền kinh tế quốc dân, Công ty đã nhận thức rõ tầm quan trọng của kế toán và đã có nhiều cải tiến đáng kể trong lĩnh vực này.
Trong thời gian thực tập tại Công ty Da giầy Hà Nội, tôi đã nhận được sự hướng dẫn tận tình từ cô giáo Lê Thị Chuyên cùng với sự hỗ trợ và tạo điều kiện từ toàn thể nhân viên phòng kế toán, điều này đã giúp tôi hoàn thành bài báo cáo này.
Mặc dù tôi đã nỗ lực trong báo cáo, nhưng do hạn chế về thời gian, kiến thức và kinh nghiệm, một số thiếu sót vẫn tồn tại Những nhận xét và kiến nghị trong báo cáo chưa được sâu sắc Tôi rất mong nhận được sự hỗ trợ và góp ý từ các thầy cô và cán bộ Phòng kế toán của Công ty để hoàn thiện bài báo cáo này hơn nữa.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Chuyên cùng các anh chị phòng Tài chính kế toán của Công ty Da giầy Hà Nội đã hỗ trợ em trong việc hoàn thành bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Học sinh thực hiện Đinh Thị Song môc lôc
P hần I : Tình hình chung của doanh nghiệp 1
I – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp 1
1 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 1
2– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Chức năng và nhiệm vụ của doanh nghiệp 3
II – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp 3
1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của doanh nghiệp 3
2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp 6
3 Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 7
4 Những khó khăn thuận lợi cơ bản có ảnh hởng tới công tác hạch toán của doanh nghiệp 8
Phần II : Nghiệp vụ chuyên môn 11
Chơng I : Kế toán lao động tiền lơng 11
I – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp ý Nghĩa và trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền lơng 11
2.Trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền lơng ở Công ty Da giầy Hà néi 11
II- Các hình thức trả lơng 15
1.Hình thức trả lơng theo thời gian 15
2.Hình thức trả lơng theo sản phẩm 16
III- Phơng pháp lập các bảng thanh toán tiền lơng 18
1.Bảng thanh toán lơng tổ : 18
2.Bảng thanh toán lơng ở Xí nghiêp 20
3.Bảng thanh toán lơng toàn công ty 21
IV – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội 22
Chơng II : Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 24
Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp là một khái niệm quan trọng, phản ánh sự tiến bộ và thay đổi trong hoạt động kinh doanh Kế toán vật liệu đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý nguồn lực và tối ưu hóa chi phí, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất Bên cạnh đó, công cụ dụng cụ cũng là yếu tố không thể thiếu, hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện các nhiệm vụ và chiến lược phát triển bền vững.
II – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Phân loại và đánh giá vật liệu tại công ty da giầy hà nội 24
2- Đánh giá vật liệu và công cụ dụng cụ 25
III – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ 25
1- Các nguồn nhập nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ chủ yếu : 25
2.Phơng pháp lập chứng từ : 26
3.Kế toán nhập – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ 27 chơng III : kế toán tài sản cố định 37
I- Khái niệm , ý nghĩa của kế toán TSCĐ 37
II – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Phân loại và đánh giá TSCĐ 37
1.Kế toán chi tiết TSCĐ 38
VI Những biện pháp quản lý làm tăng hiệu suất sử dụng của TSCĐ 44
Chơng IV: Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 45
I Khái niệm - ý nghĩa của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phÈm 45
II Nội dung chi phí sản xuất tại Công ty da giầy Hà Nội 45
1 Các khoản mục giá thành 45
2 Đối tợng tập hợp chi phí 46
3 Đối tợng tính giá thành 46
4 Việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ở Công ty đợc tiến hành theo sơ đồ sau: 46
III Hạch toán chi phí sản xuất 47
1 Hạch toán chi phí NVL trực tiếp 47
2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 47
3 Hạch toán chi phí sản xuất chung 48
IV Tình hình thực tế về công tác tính giá thành tại Công ty Da giầy Hà Néi 54
V Biện pháp kiểm tra, giám đốc của kế toán nhằm tiết kiệm chi phí 56
Phần III: nhận xét và khuyến nghị 57
II Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán ở Công ty 58
KÕt luËn 62 phần IV: Nhận xét và xác nhận của Công ty
phần V: Nhận xét và đánh giá của giáo viên
Trong công cuộc đổi mới, Đảng và Nhà nước đã triển khai nhiều biện pháp nhằm chuyển đổi nền kinh tế sang cơ chế thị trường với sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Cơ chế thị trường đã khơi dậy tiềm năng của các doanh nghiệp quốc doanh sau thời gian dài "ngủ say", đồng thời khuyến khích sự phát triển của tất cả các thành phần kinh tế Điều này không chỉ thu hút vốn đầu tư trong và ngoài nước mà còn tạo ra nhiều cơ hội việc làm, góp phần thúc đẩy sự tăng trưởng vượt bậc cho nền kinh tế quốc dân và tích cực hỗ trợ quá trình hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới.
Trong nền kinh tế cạnh tranh hiện nay, tổ chức hoạt động kinh doanh đóng vai trò quyết định cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Để đạt được lợi nhuận, doanh nghiệp cần sản xuất sản phẩm chất lượng cao, mẫu mã đẹp và tiêu thụ hiệu quả Việc tiêu thụ tốt giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh chóng, trang trải nợ và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, từ đó ổn định tài chính và tái đầu tư Hơn nữa, tiêu thụ sản phẩm hợp lý còn tạo sự cân đối giữa sản xuất và tiêu dùng, giữa tiền và hàng hóa trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân.
Trong những năm qua, Công ty Da giầy Hà Nội đã không ngừng đa dạng hóa sản phẩm, cải tiến mẫu mã, nâng cao chất lượng và hạ giá thành Để quản lý hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán được sử dụng như một công cụ đắc lực với chức năng cung cấp thông tin và kiểm tra tại công ty.
Hà nội công tác kế toán đã đợc đổi mới nhằm phát huy tác dụng trong cơ chế thị tr- êng