LÝ LUẬN CHUNG VỂ CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG M ẠI
PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.2.1 Khái niệm và sự cần thiết của phân tích báo cáo tài chính đối với NHTM 1.2.1.1 Khái niệm và mục tiêu phân tích BCTC trong NHTM
Các dịch vụ cụ thể mà mỗi ngân hàng lựa chọn cung cấp, cùng với hoạt động tổng thể của tổ chức ngân hàng, được thể hiện rõ ràng trong các báo cáo tài chính.
Phân tích báo cáo tài chính (BCTC) là quá trình đánh giá và so sánh số liệu tài chính hiện tại với các kỳ trước của ngân hàng thương mại (NHTM) Qua việc nghiên cứu các tài liệu thông tin kinh tế, quá trình này giúp xác định các mối quan hệ nội bộ và ngoại vi của hoạt động tài chính Mục tiêu là đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, nhận diện xu hướng và quy luật của các hiện tượng, đồng thời phát hiện các tiềm năng chưa được khai thác Từ đó, các biện pháp tối ưu cho kỳ thực hiện tiếp theo sẽ được đề xuất.
Kinh doanh tiền tệ là lĩnh vực có độ rủi ro cao nhất trong ngành ngân hàng, với các loại rủi ro chủ yếu như rủi ro thanh khoản, rủi ro tín dụng, rủi ro lãi suất và rủi ro tỷ giá hối đoái Những rủi ro này ảnh hưởng đến tất cả hoạt động của ngân hàng Các nhà quản trị không thể loại bỏ hoàn toàn rủi ro, nhưng có thể phát hiện và xử lý kịp thời để giảm thiểu tác động Do đó, mục tiêu chính của phân tích báo cáo tài chính là giúp ngân hàng nhận diện và dự đoán các loại rủi ro, từ đó đưa ra các biện pháp phòng ngừa hiệu quả.
Các nhà đầu tư phân tích báo cáo tài chính (BCTC) không chỉ để đánh giá lợi nhuận hiện tại mà còn để dự đoán các khoản lợi nhuận trong tương lai.
Lợi nhuận là kết quả tổng hợp của toàn bộ quá trình kinh doanh và bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố Hai yếu tố chính tác động trực tiếp đến lợi nhuận là thu nhập và chi phí kinh doanh Phân tích chi tiết các yếu tố này trong báo cáo tài chính (BCTC) là một trong những công việc quan trọng nhằm nâng cao lợi nhuận của ngân hàng.
Mục tiêu chính của phân tích báo cáo tài chính (BCTC) là xác định những lĩnh vực kinh doanh tiềm năng có khả năng sinh lợi cao, đồng thời giảm thiểu các rủi ro phát sinh trong quá trình hoạt động tài chính.
1.2.1.2 Sự cần thiết của việc phân tích BCTC đối với NHTM Để quản lý tốt hoạt động kinh doanh, Ban giám đốc các NHTM không những phải biết tổ chức quá trình hoạt động, nghiên cứu thị trường, hạch toán kế toán mà còn phải thường xuyên phân tích hoạt động của ngân hàng dựa trên việc phân tích các BCTC để phát hiện kịp thời mặt mạnh, chỗ yếu của đom vị mình trên cơ sở đó có những biện pháp thích hợp trong việc sử dụng lao động, đồng vốn góp phần hạn chế rủi ro và nâng cao lợi nhuận cho Ngân hàng.
Kinh doanh tiền tệ là lĩnh vực tiềm ẩn nhiều rủi ro, đặc biệt trong mở rộng tín dụng Ngân hàng thương mại (NHTM) có thể đầu tư vào những đơn vị hoạt động yếu kém và thiếu khả năng chi trả, dẫn đến nguy cơ phá sản Do đó, NHTM cần phải cẩn trọng với từng hoạt động của mình Phân tích kỹ lưỡng các khoản tín dụng sẽ giúp ngân hàng phát hiện kịp thời những yếu kém trong cho vay và đưa ra giải pháp xử lý phù hợp.
Ngân hàng không chỉ cần phòng ngừa rủi ro tín dụng mà còn phải đối mặt với các rủi ro khác như rủi ro lãi suất, rủi ro hối đoái và rủi ro về thanh khoản Một ngân hàng có nền tảng vững mạnh nhưng thiếu sót trong quản lý dòng tiền có thể rơi vào tình trạng mất khả năng chi trả Nếu tình trạng này lặp lại nhiều lần, uy tín của ngân hàng sẽ bị tổn hại, làm giảm khả năng cạnh tranh trên thị trường tiền tệ Để phát hiện kịp thời các lỗ hổng thanh khoản, các nhà quản trị ngân hàng cần thường xuyên xem xét và phân tích báo cáo tài chính nhằm đưa ra những phản ứng hiệu quả, đảm bảo ổn định khả năng thanh toán của ngân hàng.
Phân tích báo cáo tài chính là một phần quan trọng trong quản lý ngân hàng, giúp đánh giá và đo lường hiệu quả thực hiện chiến lược kinh doanh Khi triển khai chiến lược mới, nhà quản trị cần kiểm tra phân tích để phát hiện sai lệch so với kế hoạch, xác định nguyên nhân và đề ra biện pháp khắc phục Đối với lãnh đạo ngân hàng, việc đánh giá chính xác năng lực hoạt động là cần thiết để đưa ra quyết định kịp thời và hiệu quả Một chiến lược kinh doanh đúng đắn, dựa trên phân tích khoa học, sẽ tạo ra vị thế vững chắc cho ngân hàng trên thị trường Mặc dù chiến lược của các ngân hàng khác nhau, nhưng thành công chung của họ thường nhờ vào đội ngũ quản lý giỏi và hệ thống phòng ngừa rủi ro hiệu quả, dựa trên phân tích hoạt động kinh doanh có cơ sở khoa học.
Để nâng cao hiệu quả kinh doanh, các ngân hàng thương mại (NHTM) cần xây dựng hệ thống phân tích báo cáo tài chính (BCTC) dựa trên các luận cứ khoa học toàn diện.
Phân tích báo cáo tài chính (BCTC) là công việc thiết yếu cho các ngân hàng thương mại (NHTM) và xã hội, giúp nhà quản lý nhận diện điểm yếu và phát hiện lĩnh vực tiềm năng mang lại lợi nhuận cao Phân tích chính xác và khoa học là nền tảng để xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp với từng giai đoạn phát triển của NHTM, từ đó củng cố vị thế trên thị trường Ngoài ra, việc đánh giá chính xác hoạt động của các NHTM còn hỗ trợ Ngân hàng Nhà nước thực hiện hiệu quả chính sách tiền tệ quốc gia, góp phần ổn định và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.
1.2.2 Tài liệu sử dụng trong phân tích BCTC của NHTM1
Trong phân tích báo cáo tài chính (BCTC) của ngân hàng thương mại (NHTM), nguồn tài liệu chủ yếu là các báo cáo tài chính được lập theo chuẩn mực kế toán hiện hành, phản ánh thông tin kinh tế và tài chính quan trọng của ngân hàng Theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống Đốc NHNN Việt Nam, báo cáo tài chính của các tổ chức tín dụng phải tuân thủ các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và chế độ kế toán hiện hành Hệ thống BCTC bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính.
1.2.2.1 Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán của ngân hàng thương mại là báo cáo tài chính tổng hợp, thể hiện một cách cân đối tình hình sử dụng vốn và nguồn vốn hoạt động của ngân hàng tại một thời điểm cụ thể.
Bảng cân đối kế toán luôn tuân thủ phương trình cân bằng: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Nội dung của bảng cân đối tài sản được chia thành hai phần: phần nội bảng và phần ngoại bảng Phần nội bảng bao gồm nguồn vốn và tài sản.
CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG M Ạ I
1.3.1 Quan niệm về chất lượng phân tích BCTC của NHTM
Tổ chức Quốc tế về Tiêu chuẩn hóa ISO định nghĩa trong dự thảo DIS 9000:2000 rằng "Chất lượng là khả năng của một tập hợp các đặc tính của sản phẩm, hệ thống hoặc quá trình để đáp ứng các yêu cầu của khách hàng và các bên liên quan."
Chất lượng phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại (NHTM) được định nghĩa là khả năng của các đặc tính trong quá trình phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng, nhằm phục vụ nhu cầu của người sử dụng báo cáo.
Chất lượng phân tích báo cáo tài chính (BCTC) của ngân hàng thương mại (NHTM) được đánh giá dựa trên sự thỏa mãn yêu cầu của các nhà quản trị Để xác định chất lượng này, cần xem xét mức độ hữu ích của quá trình phân tích trong việc giúp nhà quản trị nhận diện tình hình hoạt động kinh doanh, phát hiện điểm mạnh, điểm yếu, rủi ro tiềm tàng, cũng như đề xuất các biện pháp hạn chế rủi ro và nâng cao lợi nhuận.
1.3.2 Tiêu chí đánh giá chất lượng phân tích BCTC của NHTM
Công tác phân tích báo cáo tài chính (BCTC) cần dựa trên nguồn thông tin đầu vào có chất lượng và độ tin cậy cao Đối tượng phân tích là những thông tin trình bày trên BCTC, vì vậy nguồn thông tin phải phong phú, đa dạng và cập nhật thường xuyên Thông tin trên BCTC cũng cần đảm bảo tính trung thực, khách quan, hợp lý và đầy đủ để việc phân tích có ý nghĩa trong việc đánh giá và hỗ trợ quyết định của nhà quản trị.
Công tác phân tích báo cáo tài chính cần dựa trên sự kết hợp linh hoạt và hiệu quả của các phương pháp phân tích phù hợp với từng mảng nghiệp vụ và thời kỳ Việc lựa chọn phương pháp phân tích đúng đắn giúp nhà phân tích tiếp cận thông tin một cách khoa học, đồng thời trình bày báo cáo một cách hiệu quả, từ đó truyền tải thông tin đến nhà quản trị một cách rõ ràng và chính xác.
Công tác phân tích báo cáo tài chính (BCTC) cần dựa trên hệ thống chỉ tiêu khoa học, phản ánh trung thực các hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại (NHTM) Các chỉ tiêu phân tích BCTC đo lường hiệu quả hoạt động của NHTM, giúp liên kết thông tin và là cơ sở cho nhà phân tích so sánh, bình luận và đánh giá các khía cạnh kinh doanh Những chỉ tiêu tài chính không chỉ phản ánh nội dung kinh tế của hoạt động mà còn thể hiện mối quan hệ nhân quả giữa các yếu tố, từ đó xác định nguyên nhân gốc dẫn đến kết quả đạt được.
T h ứ tư, báo cáo phân tích có chất lượng phải đáp ứng được yêu cầu của nhà quản trị ngân hàng trong việc ra quyết định quản trị, thể hiện ở:
- Nội dung phân tích BCTC phải đầy đủ và hợp lý trên mọi khía cạnh trọng yếu của các báo cáo tài chính
Báo cáo phân tích BCTC cần được thực hiện thường xuyên và kịp thời, vì chúng đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát hoạt động và hỗ trợ quyết định của nhà quản trị Thời gian cung cấp bản phân tích cho các nhà quản trị cũng ảnh hưởng lớn đến hiệu quả quản lý Việc cập nhật số liệu và phân tích kịp thời giúp nhà quản trị nắm bắt nhanh chóng tình hình ngân hàng, từ đó xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp.
1.3.3 Những nhân tô ảnh hưởng đến chất lượng phân tích BCTC của NHTM 1.3.3.1 Nhân tô chủ quan ìs Sự quan tâm của lãnh đạo NHTM: lãnh đạo hay các nhà quản trị của Ngân hàng có vai trò vô cùng quan trọng Là người chỉ đạo đường lối, đưa ra quyết định nên nhận thức đúng đắn vai trò của hoạt động phân tích BCTC sẽ giúp nhà lãnh đạo ngân hàng đưa ra phương hướng và sự quan tâm đúng mực đến chất lượng phân tích. ìs Công tác tổ chức quản lý hoạt động phân tích BCTC của NHTM
Tổ chức công tác phân tích là yếu tố quan trọng trong bất kỳ hoạt động nào, bao gồm việc phân công nhiệm vụ, vai trò, quyền hạn và trách nhiệm cho các phòng ban Để đảm bảo chất lượng phân tích báo cáo tài chính (BCTC), cần có một kế hoạch tổ chức rõ ràng, chi tiết và cụ thể từ lúc bắt đầu đến khi kết thúc Việc phân công đúng nhiệm vụ và trách nhiệm cho từng phòng ban là tiêu chí then chốt để đánh giá hiệu quả của quá trình phân tích BCTC.
Quy trình phân tích BCTC là một chuỗi hoạt động có tổ chức nhằm nâng cao chất lượng phân tích Việc thực hiện một quy trình khoa học, hợp lý và logic sẽ giúp tối ưu hóa kết quả phân tích BCTC.
- Sự phối kết hợp giữa các bộ phận, phòng ban đồng bộ và linh hoạt
Công nghệ trong phân tích báo cáo tài chính (BCTC) cần phải hiện đại và khoa học, với khả năng tự động hóa để đảm bảo báo cáo được chiết xuất nhanh chóng và chính xác, phục vụ tốt cho quyết định của nhà quản lý Chất lượng phân tích BCTC phụ thuộc lớn vào trình độ của nhà phân tích, người cần nắm vững chuẩn mực kế toán và có khả năng phân tích, tổng hợp thông tin một cách nhạy bén và khách quan Hệ thống chính sách tại ngân hàng, bao gồm chính sách tài chính, tín dụng và quản lý rủi ro, là cơ sở quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động và mức độ rủi ro của ngân hàng.
1.3.3.2 Nhân tô khách quan ì s Hệ thống văn bản quy định của pháp luật, NHNN: các chuẩn mực, các quy định, hướng dẫn liên quan đến các vấn đề như các thông tin cần công bố trên BCTC, mẫu biểu BCTC, các chỉ tiêu cần kiểm soát, các giới hạn an toàn hoạt động kinh doanh Đây là cơ sở để các NHTM lập và trình bày BCTC, đồng thời đánh giá việc tuân thủ các quy định của Nhà nước có liên quan. is BCTC của NHTM khác: thông tin trên BCTC của các Ngân hàng là cơ sở để nhà phân tích có thể so sánh, đánh giá hoạt động kinh doanh của Ngân hang so với các Ngân hàng khác Thông tin trên BCTC của các NHTM càng rõ ràng, chính xác thì hiệu quả phân tích BCTC càng cao.
Bản phân tích báo cáo tài chính (BCTC) của các chuyên gia là tài liệu tham khảo quan trọng, cung cấp các chỉ tiêu trung bình ngành, kỹ thuật phân tích và số liệu thống kê cần thiết cho nhà phân tích Chất lượng của phân tích BCTC còn bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố như biến động của nền kinh tế, dự đoán từ các chuyên gia kinh tế và các yếu tố khác.
Chương 1 đã nêu lên cơ sở lý luận chung về đặc trưng hoạt động kinh doanh, các nghiệp vụ kinh doanh cơ bản của NHTM, thiết lập hệ thống phân tích báo cáo tài chính, các phương pháp cùng hệ thống các chỉ số phân tích báo cáo tài chính Từ đó xây dựng cơ sở lý thuyết cho việc đánh giá thực trạng phân tích và chất lượng phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam.
THựC TRẠNG CHÂT LƯỢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI c ổ PHAN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM
THựC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT N A M
2.2.1 Công tác tổ chức phân tích Báo cáo tài chính tại Ngân hàng Công Thương
Phân tích Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong quản lý ngân hàng, là công cụ thiết yếu cho việc hoạch định và điều hành hoạt động kinh doanh Khối Tài chính, bao gồm Phòng quản lý cân đối và Kế hoạch tài chính, Phòng quản lý kế toán tài chính, và Phòng chế độ kế toán, có nhiệm vụ lập và phân tích Báo cáo tài chính Cụ thể, hàng tháng thực hiện các chỉ tiêu phân tích nhanh BCTC toàn ngành, hàng quý, 6 tháng và năm thực hiện phân tích báo cáo tài chính toàn ngành, cũng như các báo cáo tài chính theo yêu cầu của Ban lãnh đạo và phân tích các chỉ tiêu tài chính theo quy định.
Các báo cáo phân tích được gửi đến Ban điều hành và các phòng ban liên quan khi có yêu cầu Phòng quản lý kế toán tài chính cung cấp dữ liệu cần thiết từ Bảng cân đối kế toán, Báo cáo thu nhập chi phí, và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bộ phận phân tích tài chính cũng khai thác thông tin từ các khối quản lý rủi ro, bán lẻ, dịch vụ và công nghệ thông tin để tính toán các chỉ tiêu liên quan và lập báo cáo phân tích gửi ban lãnh đạo đúng hạn.
Bản phân tích BCTC là tài liệu quan trọng giúp nhà quản trị Vietinbank hiểu rõ hoạt động kinh doanh của ngân hàng Vietinbank áp dụng phương pháp so sánh và phân tích tỷ lệ trong BCTC, đánh giá sự tác động giữa các chỉ tiêu và xác định nguyên nhân cụ thể.
2.2.2 Nội dung phân tích BCTC tại NHCT
2.2.2.1 Phân tích khái quát tài sản, nguồn vốn của Vietinbank
Bảng 2.1a: Bảng phân tích tăng trưởng tài sản, nguồn vốn của Vietinbank 2011-2013 Đơn vị: tỷ đồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 Năm 2011 2013-2012 2012-2011
I Tiền màt vàng bac dá quý 2.833 2.511 3.713 322 12,84 -1.202 -32,39 n Tiền gửi tai NH NN 10.159 12.234 12.101 -2.074 -16,96 133 1,10 r a T iền, vàng gửi tại các T C T D khác và cho vav các T C T D khác 73.079 57.708 65.268 15.371 26,64 -7.559 -11,58
IV Chứng khoán kinh doanh 655 274 542 380 138,59 -268 -49 41
V C ác công cụ tài chính phái sinh và các T ST C khác 164 74 20 89,8 120,73 54 267,91
(3.300) (3.673) (3.036) -373 -10.16 636 20,97 vn Chứng khoán đầu tư 83.002 73.462 67.448 9.540 12,99 6.013 8,92
V III G óp vỏn, đầu tư dài han 3.113 2.771 2.924 341 12,34 -153 -5,24
IX T ài sản cô đinh 7.080 5.276 3.746 1.803 34,18 1.530 40,85
I C ác khoản nợ Chính phủ và
N H N N 147 2.785 27.293 -2.638 -94,71 -24.508 -89,79 n Tiền vàng gửi và vay của các
T C T D khác 80.464 96.814 74.407 -16.350 -16,89 22.406 30,11 r a T iền, vàng gửi của khách hàng 364.497 289.105 257.135 75.391 26,08 31.969 12,43
IV Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay T C T D chiu rủi ro 3 2 4 2 4 3 3 2 2 6 3 6 8 2 4 -8 0 2 -2 ,4 1 -3 5 9 7 -9 ,7 7
V Phát hành giấv tò có giá 1 6 5 6 4 2 8 6 6 9 1 1 0 8 9 -1 2 1 0 4 - 4 2 ,2 2 1 7 5 8 0 1 5 8 ,5 3
1 Các khoản lãi phí phái trả 4 3 6 5 3 6 1 5 4 3 8 4 7 5 0 2 0 ,7 5 -7 6 9 -1 7 ,5 5
2 Các khoản phải trả và cóng nợ khác 2 3 1 1 1 1 4 9 8 2 1 9 6 6 5 8 1 2 9 5 4 2 6 -4 6 8 3 - 2 3 ,8 2
3 Dư phòng rủi ro khác 5 0 4 4 9 0 4 6 8 14 2 ,8 7 2 2 4 ,7 5
1 Vốn của TCTD 4 6 2 0 5 2 6 2 1 9 2 2 1 7 3 1 9 9 8 5 7 6 2 2 4 0 4 5 18.25 a V ốn điều lê 3 7 2 3 4 2 6 2 1 7 2 0 2 2 9 1 1 0 1 6 4 2 0 2 5 9 8 7 2 9 6 0 b Thăng d ư vốn c ổ phán 8 9 7 1 2 1 9 4 4 8 9 6 9 4 0 5 8 4 9 -1 9 4 1 - 9 9 8 9
3 Chênh lêch tỳ giá hối đoái 3 1 7 3 0 2 3 0 0 15 5 ,1 4 1,9 0 ,6 5
4 Lợi nhuận sau thuê chua phán phối 4 1 7 6 4 6 6 8 4 5 4 0 -4 9 2 - 1 0 5 4 1 2 8 0 7 0 2 ,8 2
V U I Lợi ích của cổ đỏng thiểu sô 2 1 2 2 1 5 2 0 8 -2 ,9 -1 ,3 5 7 ,3 3 ,5 2
I N ghĩa vu nơ tiềm ẩn 4 6 7 3 0 4 3 8 4 8 4 7 8 3 7 2 8 8 2 6 ,5 7 -3 9 8 9 -8 ,3 4
1 7 6 8 3 1 6 3 6 7 1 7 5 7 4 1 3 1 5 8 ,0 4 -1 2 0 6 -6 ,8 7 n Các cam kết dưa ra 1 7 5 4 5 1 1 9 3 2 4 5 9 6 5 6 1 3 4 7 ,0 4 7 3 3 5 1 5 9 ,5 6
1 Cam kết giao dich hoán dổi 7 8 2 8 6 5 9 7 1.231 1 8 ,6 6 6 5 9 7
2 Hơp đồng m ua bán giấy tờ có giá 1 0 7 9 2 5 7 0 -1 4 9 1 -5 8 ,0 1 2 5 7 0
(Nguồn: Báo cáo thường niên 2011, 2012, 2013 của Vietinbank)
Bảng 2.1b: Bảng phân tích tỷ trọng tài sản, nguồn vốn của Vietinbank 2011-2013 Đơn vị: tỷ đồng
I T iền m ăt, vàn g bac, dá quý 2 8 3 3 0 ,4 9 2 5 1 1 0 ,5 0 3 7 1 3 0 ,8 1 n T iền gửi tai NH NN 1 0 1 5 9 1 ,7 6 1 2 2 3 4 2 ,4 3 12.101 2 ,6 3 m Ticn, vàng gửi tại các T C T D khác và cho vav các T C T D khác 7 3 0 7 9 1 2 ,6 8 5 7 7 0 8 1 1 ,4 6 6 5 2 6 8 1 4 ,1 8
IV Chứng khoán kinh doanh 6 5 5 0 ,1 1 2 7 4 0 ,0 5 5 4 2 0 ,1 2
V Các cóng cụ tài chính phái sinh và các T ST C khác 1 6 4 0 ,0 3 7 4 0 ,0 1 2 0 0 ,0 0
VI Cho vav khách hàng 3 7 2 9 8 8 6 4 ,7 1 3 2 9 6 8 2 6 5 ,4 7 2 9 0 3 9 7 6 3 ,0 7 v n Chứng khoán đáu tư 8 3 0 0 2 1 4 ,4 0 7 3 4 6 2 1 4 ,5 9 6 7 4 4 8 1 4 ,6 5
VIII G óp vốn đáu tư dài han 3 1 1 3 0 ,5 4 2 7 7 1 0 ,5 5 2 9 2 4 0 ,6 4
IX Tài sản có đinh 7 0 8 0 1 ,2 3 5 2 7 6 1 ,0 5 3 7 4 6 0 ,8 1
I Các khoản nợ Chính phủ và
H T iền vàng gửi và vay của các
IH T iền, vàng gửi của khách
IV V ốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vav T C T D chiu rủi ro 3 2 4 2 4 5 ,6 3 3 3 2 2 6 6 ,6 0 3 6 8 2 4 8 ,0 0
V Phát hành giấy tờ có giá 1 6 5 6 4 2 ,8 7 2 8 6 6 9 5 ,6 9 1 1 0 8 9 2 ,4 1
VI Các khoản nơ khác 2 7 9 8 2 4 ,8 5 1 9 0 8 8 3 ,7 9 2 4 9 6 9 5 ,4 2
VH V òn và các quỹ 5 4 0 7 4 9 ,3 8 3 3 6 2 4 6 ,6 8 2 8 4 9 0 6 ,1 9
4 6 2 0 5 8 ,0 2 2 6 2 1 9 5,21 2 2 1 7 3 4 ,8 2 a V ốn diều lê 3 7 2 3 4 6 ,4 6 2 6 2 1 7 5,21 2 0 2 2 9 4 ,3 9 b Thăng d ư vốn c ổ phần 8 9 7 1 1,56 2.21C 0,0C 1 9 4 4 0 ,4 2
4.176 0 ,7 2 4 6 6 8 0,93 4.54C 0 ,9 9 v m Lơi ích của c ổ đỏng thiểu s ô 212 0,04 2 1 ' 0,04 208 0 ,0 5
(Nguồn: Báo cáo thường niên 2011, 2012, 2013 của Vietinbank)
Tổng tài sản của Vietinbank đã có sự tăng trưởng ổn định qua các năm, với tổng tài sản đạt 503.530 tỷ đồng vào năm 2012, tăng 9,4% so với năm trước, giúp ngân hàng này trở thành ngân hàng có quy mô tài sản lớn thứ hai tại Việt Nam Đến năm 2013, tổng tài sản tiếp tục tăng lên 576.368 tỷ đồng, tương ứng với mức tăng trưởng 14,5% so với năm 2012 và đạt 108% kế hoạch Đại hội đồng cổ đông, cho thấy quy mô hoạt động của Vietinbank đang mở rộng mặc dù gặp nhiều khó khăn trong nền kinh tế.
Khoản mục Cho vay khách hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu tài sản, với 63% năm 2011, 65,5% năm 2012 và 64,7% năm 2013 Năm 2012, hoạt động tín dụng của ngành Ngân hàng gặp nhiều khó khăn do tình hình kinh tế chung, với tăng trưởng âm trong 6 tháng đầu năm Tuy nhiên, đến quý III/2012, kinh tế vĩ mô có dấu hiệu cải thiện Ngành Ngân hàng đã áp dụng nhiều giải pháp như tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, cung cấp vốn lớn với lãi suất ưu đãi cho các chương trình tín dụng mục tiêu, bao gồm cho vay nông nghiệp, xuất khẩu và hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa Đến 31/12/2012, tổng dư nợ cho vay khách hàng đã đạt được kết quả tích cực.
Năm 2013, nền kinh tế thế giới ghi nhận dấu hiệu phục hồi với mức tăng trưởng chậm, trong khi kinh tế Việt Nam đạt 333 nghìn tỷ đồng, tăng 13,5% so với đầu năm Nhờ vào việc triển khai đồng bộ nhiều giải pháp của Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước, kinh tế vĩ mô được ổn định, mặt bằng lãi suất giữ ở mức thấp và lạm phát chỉ ở mức 6,6%, góp phần vào tăng trưởng GDP.
Mặc dù tỷ lệ tăng trưởng tín dụng năm 2013 không đạt mức như năm trước, tổng cầu và sức mua của nền kinh tế vẫn còn yếu Nhiều doanh nghiệp đang gặp khó khăn và nợ xấu trong hệ thống ngân hàng vẫn ở mức cao.
Vào năm 2012, quy mô tín dụng của Vietinbank đạt 372.988 tỷ đồng, tăng 13,1% so với năm trước Đây là minh chứng cho nỗ lực đáng kể của Vietinbank trong việc duy trì tốc độ tăng trưởng tín dụng ổn định và vững chắc.
Trong tổng tài sản, chứng khoán kinh doanh ghi nhận sự tăng trưởng ấn tượng, đạt mức 138,6% so với năm 2012 Nguyên nhân chủ yếu là do quy mô chứng khoán kinh doanh năm 2012 giảm, khi các khoản đầu tư vào chứng khoán Chính phủ và chứng khoán Nợ của các TCTD trong nước phát hành năm 2011 đã được thu hồi hoàn toàn Hiện tại, chứng khoán Nợ (Chứng khoán Chính phủ) chiếm ưu thế với giá trị 633,4 tỷ đồng, trong khi chứng khoán Vốn do các TCTD khác và tổ chức kinh tế trong nước phát hành chỉ chiếm một phần nhỏ với 24,2 tỷ đồng.
Chứng khoán đầu tư là một trong những khoản mục quan trọng trong tổng tài sản của Vietinbank, chiếm tỷ trọng lớn thứ hai Tính đến ngày 31/12/2013, tổng số dư đầu tư chứng khoán của ngân hàng đạt gần 84 ngàn tỷ đồng, tương đương 52% tổng danh mục đầu tư, với tốc độ tăng trưởng ổn định từ 8,9% đến 12,3% Vietinbank chủ yếu tập trung vào chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán, trong đó chủ yếu là Trái phiếu Chính phủ và Trái phiếu Doanh nghiệp, góp phần quan trọng vào việc đầu tư vốn cho các dự án trọng điểm quốc gia.
Vietinbank chú trọng đến hoạt động trên thị trường liên ngân hàng, với đầu tư đạt hơn 73 ngàn tỷ đồng vào cuối năm 2013, chiếm 46% tổng danh mục đầu tư Tỷ trọng đầu tư vào tài sản có sinh lời và tài sản dự trữ được duy trì ổn định từ năm 2011 đến 2013, thể hiện quan điểm kinh doanh thống nhất trong việc cân đối an toàn thanh khoản và mục tiêu lợi nhuận Vietinbank luôn duy trì trạng thái thanh khoản tốt, góp phần tạo lập và hỗ trợ thanh khoản, ổn định thị trường.
Vào năm 2013, nhiều giải pháp đã được thực hiện để huy động và cơ cấu nguồn vốn theo hướng tích cực, trong đó tiền gửi của khách hàng là kênh huy động chính, chiếm khoảng 63% tổng nguồn vốn Các kênh huy động khác như tiền gửi và vay từ các tổ chức tín dụng khác cùng với phát hành giấy tờ có giá chiếm 16% Từ năm 2011 đến 2013, tỷ trọng tiền gửi của khách hàng trong tổng vốn huy động có xu hướng tăng, đạt mức cao nhất vào năm 2013 với 63%, đồng thời số tuyệt đối cũng tăng trưởng đáng kể.
Vietinbank đã khẳng định uy tín và chất lượng dịch vụ ngày càng cao, với tỷ lệ khách hàng gửi tiền đạt 26,8% so với năm 2012 Ngân hàng này tiếp tục thể hiện ưu thế trong việc huy động vốn ổn định với chi phí thấp, duy trì tốc độ tăng trưởng nguồn vốn ổn định Đến 31/12/2013, số dư nguồn vốn huy động đạt 511,7 ngàn tỷ, tăng trưởng hơn 11,2% so với năm 2012 và hoàn thành 108% kế hoạch Đại hội đồng cổ đông.
Vào năm 2013, vốn chủ sở hữu của Vietinbank tăng nhanh, chủ yếu nhờ vào vốn tự có chiếm 8% tổng nguồn vốn, trong khi các quỹ chiếm tỷ lệ rất nhỏ Tỷ trọng vốn tự có so với tổng nguồn vốn của Vietinbank đã tăng nhanh chóng do ngân hàng hoàn tất việc bán 20% cổ phần cho cổ đông chiến lược là Ngân hàng The Bank of Tokyo-Mitsubishi Nhờ đó, vốn điều lệ của Vietinbank đã tăng từ 26.218 tỷ lên 37.234 tỷ, tương ứng với mức tăng 42% so với năm 2012, đạt hơn 37.234 tỷ đồng.
54 ngàn tỷ đồng, Vietinbank đã trở thành NHTM cổ phần có vốn điều lệ và vốn chủ sở hữu lớn nhất trong hệ thống NHTM Việt Nam.
2.2.2.2 Phân tích về vốn chủ sở hữu của Vietinbank
Vốn chủ sở hữu của Vietinbank bao gồm các thành phần chính như vốn điều lệ, thặng dư vốn cổ phần, chênh lệch tỷ giá hối đoái, các quỹ tổ chức tín dụng (quỹ dự phòng tài chính và quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ), lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, cùng với lợi ích của cổ đông thiểu số.
Vốn chủ sở hữu của Vietinbank biến động qua các năm như sau:
Bảng 2.2: Biến động Vốn chủ sở hữu của Vietinbank 2011 - 2013 Đơn vị: tỷ đồng
T hặng dư vốn cổ phần 8.971 16,53 2,2 0,01 1.944 6,77
C hênh lệch tỷ giá hối đoái 317 0,59 302 0,89 300 1,05
Q uỹ dự trữ, bổ sung V Đ L 1.064 1,96 750 2,22 445 1,55
Lợi n h u ận sau th u ế chưa phân phối 4.176 7,69 4.668 13,80 4.540 15,82
Lợi ích củ a cổ đô n g thiểu số 212 0,39 215 0,64 208 0,73
(Nguồn: Báo cáo thường niên 2011, 2012, 2013 của Vietinbank)
GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI c ổ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHAT LƯỢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI c ổ PHAN c ô n g t h ư ơ n g VIỆT N A M
1.3.3.2 Nhân tô khách quan ì s Hệ thống văn bản quy định của pháp luật, NHNN: các chuẩn mực, các quy định, hướng dẫn liên quan đến các vấn đề như các thông tin cần công bố trên BCTC, mẫu biểu BCTC, các chỉ tiêu cần kiểm soát, các giới hạn an toàn hoạt động kinh doanh Đây là cơ sở để các NHTM lập và trình bày BCTC, đồng thời đánh giá việc tuân thủ các quy định của Nhà nước có liên quan. is BCTC của NHTM khác: thông tin trên BCTC của các Ngân hàng là cơ sở để nhà phân tích có thể so sánh, đánh giá hoạt động kinh doanh của Ngân hang so với các Ngân hàng khác Thông tin trên BCTC của các NHTM càng rõ ràng, chính xác thì hiệu quả phân tích BCTC càng cao.
Bản phân tích báo cáo tài chính (BCTC) của các chuyên gia là tài liệu tham khảo quan trọng, cung cấp các chỉ tiêu trung bình ngành, kỹ thuật phân tích và số liệu thống kê cần thiết cho quá trình phân tích Chất lượng của phân tích BCTC không chỉ dựa vào những thông tin này mà còn bị ảnh hưởng bởi các yếu tố như biến động của nền kinh tế, dự đoán từ các chuyên gia kinh tế và nhiều yếu tố khác.
Chương 1 đã nêu lên cơ sở lý luận chung về đặc trưng hoạt động kinh doanh, các nghiệp vụ kinh doanh cơ bản của NHTM, thiết lập hệ thống phân tích báo cáo tài chính, các phương pháp cùng hệ thống các chỉ số phân tích báo cáo tài chính Từ đó xây dựng cơ sở lý thuyết cho việc đánh giá thực trạng phân tích và chất lượng phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam.
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM
2.1 KHÁI QUÁT VỂ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM
Ngân hàng Công Thương Việt Nam, được thành lập vào ngày 26 tháng 3 năm 1988, là kết quả của việc tách ra từ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam theo Nghị định số 53/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng.
Ngân hàng TMCP Công Thương VN chuyên cung cấp các dịch vụ ngân hàng đa dạng, bao gồm huy động và nhận tiền gửi ngắn hạn, trung hạn và dài hạn từ cá nhân và tổ chức Ngân hàng cũng thực hiện cho vay với các kỳ hạn tương ứng, dựa trên khả năng nguồn vốn Bên cạnh đó, ngân hàng hỗ trợ thanh toán giữa các tổ chức và cá nhân, thực hiện giao dịch ngoại tệ, cung cấp dịch vụ tài trợ thương mại quốc tế, chiết khấu thương phiếu, trái phiếu và các giấy tờ có giá khác, cùng với nhiều dịch vụ ngân hàng khác theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
Vietinbank được Sở giao dịch Chứng khoán TP.HCM (HOSE) chấp thuận niêm yết từ ngày 16/07/2009, tổng số cổ phần: 3.723.404.556 cổ phiếu (tại thời điểm 31/12/2013).
Vào ngày 4 tháng 6 năm 2009, Đại hội đồng cổ đông lần thứ nhất của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam đã được tổ chức Đến ngày 8 tháng 7 năm 2009, ngân hàng chính thức công bố quyết định đổi tên thành Ngân hàng Thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam, theo giấy phép thành lập và hoạt động được cấp bởi Thống Đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 142/GP-NHNN vào ngày 3 tháng 7 năm 2009.
Vào ngày 10/10/2009, Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam (Vietinbank) và Công ty tài chính quốc tế (IFC) đã ký kết văn kiện hợp tác và đầu tư quan trọng Đến ngày 06/07/2012, Vietinbank đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lại Giấy chứng nhận Doanh nghiệp (Mã số doanh nghiệp 0100111948) với vốn điều lệ 26.218 tỷ đồng, thay thế cho Giấy chứng nhận Doanh nghiệp được cấp lần đầu vào ngày 03/07/2009.
Ngày 27/12/2012, Vietinbank chính thức ký kết bán 20% cổ phần cho Bank of Tokyo Mitsubishi, Tập đoàn Tài chính - Ngân hàng lớn nhất của Nhật Bản Năm
2013, Bank of Tokyo Mitsubishi chính thức trở thành nhà đầu tư chiến lược nước ngoài thứ hai tại Vietinbank sau IFC.
Vietinbank đưa ra giá trị cốt lõi:
V Mọi hoạt động đều hướng tới khách hàng
■S Hướng đến sự hoàn hảo: Vietinbank sử dụng nội lực, nguồn lực để luôn đổi mới, hướng đến sự hoàn hảo
V Năng động, sáng tạo, chuyên nghiệp, hiện đại
V Trung thực, chính trực, minh bạch, đạo đức nghề nghiệp
V Sự tôn trọng: tôn trọng, chia sẻ, quan tâm đối với khách hàng, đối tác, lãnh đạo và đồng nghiệp
V Bảo vệ và phát triển thương hiệu
V Phát triển bền vững và trách nhiệm với cộng đồng, xã hội.
* Định hướng phát triển của Vietinbank
* Chiến lược Tài sản và Vốn
- Tiếp tục tăng trưởng quy mô tài sản
Tiếp tục thúc đẩy quá trình cổ phần hóa nhằm tăng cường vốn chủ sở hữu, đáp ứng nhu cầu tăng trưởng và phát triển trong tương lai Đặc biệt, điều này sẽ giúp đảm bảo tỷ lệ an toàn vốn cần thiết cho sự phát triển bền vững.
- Đa dang hóa cơ cấu sở hữu theo nguyên tắc Nhà nước sở hữu 51% trơ lên.
* Chiến lược tín dụng và đầu tư
- Tín dụng là hoạt động kinh doanh chủ lực, cạnh tranh theo nguyên tắc thị trường
- Điều chỉnh cơ cấu tín dụng hợp lý, phù hợp với thế mạnh của Vietinbank
- Tăng cường hạn chế rủi ro tín dụng, bảo đảm nợ xấu chiếm dưới 3%
Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và quản lý thanh khoản, ngân hàng cần đa dạng hóa các hoạt động đầu tư tín dụng trên thị trường tài chính, đồng thời giữ vai trò định hướng trong thị trường.
- Phát triển đa dạng các dịch vụ ngân hàng thu phí, xác định nhóm dịch vụ mũi nhọn để tập-trung phát triển.
- Dựa trên nền tảng công nghệ hiện đại để phát triển dịch vụ, lấy mức độ thỏa mãn nhu cầu khách hàng là định hướng phát triển.
* Chiến lược nguồn nhân lực
- Tiêu chuẩn hóa nguồn nhân lực, tăng cường đào tạo nâng cao năng lực trình độ của cán bộ.
- Đổi mới và hoàn thiện cơ chế sử dụng lao động và cơ chế trả lương
- Xây dựng đội ngũ cán bộ có năng lực và chuyên nghiệp
- Quán triệt thực hiện Quy chế Nội quy lao động và Văn hóa Doanh nghiệp.
- Coi ứng dụng công nghệ thông tin là yếu tô then chốt, hỗ trợ mọi hoạt động phát triển kinh doanh
- Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đồng bộ, hiện đại, an toàn, có tính thống nhất - tích hợp - ổn định cao.
Vietinbank tiếp tục đẩy mạnh tăng trưởng và chiếm lĩnh thị trường, giữ vai trò chủ đạo trong thực hiện chính sách của Đảng và Nhà nước Ngân hàng tập trung tái cấu trúc toàn diện theo hướng hiện đại, nâng cao tiềm lực tài chính và năng lực cạnh tranh Đơn vị sẽ đổi mới mô hình tổ chức, quản trị và điều hành theo chuẩn mực quốc tế, đồng thời nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Vietinbank cũng chú trọng đầu tư công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ, và quản trị rủi ro theo tiêu chuẩn Basel II Ngân hàng cam kết xử lý nợ xấu ở mức thấp nhất và tăng cường thu hồi nợ ngoại bảng, nhằm đảm bảo tăng trưởng an toàn, hiệu quả và bền vững, từ đó nâng cao giá trị thương hiệu trên thị trường trong nước và quốc tế, hướng tới mục tiêu trở thành ngân hàng thương mại mạnh trong khu vực.
Các Phòng, ban của Vietinbank được tổ chức theo sơ đồ dưới đây:
KhõtBanM I POw Kinh doanh vón I Khóiĩèichinh I KtóVQuển * va thi trư ơ ng n I filifo t" a Phòng Mediating vèPTSP-KHDN
So at đồ ng kinh doanh - KKDN
Phòng H^ìièn ciAith tíUêhg vhPTSP- NHBL
Phông Quán lý bénvèCỈKH' MHBL
Phòng Quẳ n lý chát loang - NHBL
Phòng Ban hàng vè phát tnể n kinh doanh
Phòng Qư An lý cả n dổ i vổ nva Ké hoạ ch tề i chinh
Phòng Quàniy tó toán tài chírh
Phòng Chề đồ kế toan
Phòng Quả n lỷ nọ có ván đékéodèitạ iTPXM
Phòng Ché