Mục tiêu nghiên cứu
Hoạt động tín dụng là lĩnh vực chính trong kinh doanh ngân hàng, nhưng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro Vì vậy, hiệu quả và chất lượng tín dụng trở thành yếu tố quan trọng hàng đầu Ngân hàng cần áp dụng các biện pháp quản lý và giám sát thường xuyên để giảm thiểu rủi ro, cải thiện hiệu quả tín dụng và nâng cao khả năng cạnh tranh.
Phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp vay vốn là yếu tố quan trọng trong quy trình thẩm định tín dụng, ảnh hưởng đến hiệu quả cho vay Mục đích của đề tài là hệ thống hóa và làm rõ các vấn đề cơ bản liên quan đến phân tích báo cáo tài chính nhằm nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng của Ngân hàng thương mại Luận văn sẽ phân tích thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Kiên Long, đánh giá những kết quả đạt được và chỉ ra các hạn chế Đồng thời, luận văn cũng xác định và phân tích nguyên nhân của những hạn chế này Dựa trên các kết quả nghiên cứu lý luận và thực tiễn, đề tài đưa ra giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng TMCP Kiên Long.
Kết cấu đề tài
Thấm định cho vay tại ngân hàng thương mại
1.1.1 Tầm quan trọng của thẩm định tín dụng
Trong bối cảnh hiện nay, ngân hàng thương mại đóng vai trò thiết yếu trong nền kinh tế bằng cách cung cấp vốn cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất Tuy nhiên, hoạt động cho vay cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro, như khách hàng không trả nợ đúng hạn, ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động của ngân hàng Để giảm thiểu những rủi ro này, việc thẩm định tín dụng trở nên cực kỳ quan trọng.
Thẩm định là quá trình đánh giá độ tin cậy của phương án sản xuất hoặc dự án đầu tư mà khách hàng đề xuất khi vay vốn tại ngân hàng Nhiều doanh nghiệp thường đưa ra các phương án để nhanh chóng nhận được vốn, dẫn đến mức độ tin cậy không cao Do đó, ngân hàng cần thực hiện thẩm định một cách khách quan để loại bỏ những dự án không thực tế và đảm bảo tính khả thi của các phương án vay vốn.
Mỗi dự án đều tiềm ẩn rủi ro, cả khách quan và chủ quan, từ năng lực quản lý của khách hàng đến sự thay đổi trong chính sách kinh tế và môi trường xã hội Ngân hàng cần phân tích và đánh giá mức độ rủi ro của dự án để thẩm định khả năng tài chính hoàn trả nợ vay của khách hàng.
Từ việc phân tích độ tin cậy và mức độ rủi ro của phương án sẽ giảm được xác suất sai lầm trong quyết định cho vay.
Các ngân hàng thương mại thường xây dựng quy trình thẩm định riêng để đánh giá khả năng hoàn trả vốn vay của khách hàng Quy trình này bao gồm các bước từ việc xem xét, thu thập thông tin cần thiết cho đến khi rút ra kết luận cuối cùng về khả năng thu hồi nợ cho vay Mặc dù nội dung trong quy trình thẩm định có thể khác nhau giữa các ngân hàng, nhưng mục đích chung vẫn là đánh giá khả năng hoàn trả vốn vay.
1.1.2.1 Thâm định tư cách khách hàng
Mục đích của thẩm định tư cách khách hàng vay vốn là để đánh giá tính hợp pháp, tư cách pháp nhân và độ tin cậy của khách hàng trong các thủ tục vay mà họ cần thực hiện.
Theo quy chế cho vay của các tổ chức tín dụng, khách hàng muốn vay vốn phải thỏa mãn các điều kiện vay vốn sau:
Người vay cần có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự và chịu trách nhiệm dân sự theo quy định của pháp luật Đồng thời, mục đích vay vốn phải hợp pháp để đảm bảo tính hợp lệ của giao dịch.
Để đảm bảo khả năng vay vốn, doanh nghiệp cần có khả năng tài chính vững mạnh để trả nợ đúng hạn Ngoài ra, cần xây dựng phương án sản xuất kinh doanh hoặc dự án đầu tư khả thi và hiệu quả Cuối cùng, doanh nghiệp phải tuân thủ các quy định về đảm bảo tiền vay theo quy định của chính phủ và hướng dẫn từ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
Theo đó, đánh giá mức độ rủi ro tín dụng xét về tư cách khách hàng có thể bao gồm những nội dung cơ bản sau:
Khách hàng có thể thuộc nhóm không đủ điều kiện vay vốn, cần hạn chế hoặc ngừng quan hệ tín dụng, do đó cần xem xét kỹ lưỡng theo chỉ đạo của Ngân hàng Kiên Long Việc đánh giá khách hàng cần dựa trên loại hình doanh nghiệp, ngành sản xuất, và địa bàn hoạt động, đồng thời xem xét mối quan hệ với các nhóm khách hàng liên quan như sở hữu và quản trị Mô hình hoạt động, tư cách đạo đức, năng lực pháp luật, và hành vi dân sự của khách hàng và các thành viên liên quan cũng rất quan trọng Quan hệ của khách hàng với các chủ nợ, ngân hàng cho vay, và đối tác kinh doanh cần được phân tích cẩn thận Mặc dù đây là những vấn đề pháp lý cơ bản, nhưng đánh giá này thường phụ thuộc vào yếu tố chủ quan của cán bộ tín dụng, vì vậy họ cần nâng cao kỹ năng để thực hiện đánh giá khách hàng một cách hiệu quả hơn.
1.1.2.2 Thẩm định mục đích vay vốn
Khách hàng có trách nhiệm pháp lý đối với độ chính xác và tính hợp pháp của tài liệu gửi cho tổ chức tín dụng Tổ chức tín dụng sẽ hướng dẫn khách hàng về các loại tài liệu cần thiết, phù hợp với từng loại hình khách hàng, loại vay và khoản vay cụ thể.
Thông thường bộ hồ sơ vay vốn bao gồm có:
Để vay vốn, cần chuẩn bị các giấy tờ sau: Giấy đề nghị vay vốn, giấy tờ chứng minh tư cách pháp nhân, phương án sản xuất kinh doanh và kế hoạch trả nợ hoặc dự án đầu tư Ngoài ra, báo cáo tài chính kỳ gần nhất, giấy tờ liên quan đến thế chấp, cầm cố hoặc bảo lãnh nợ vay cũng cần được cung cấp, cùng với các giấy tờ khác nếu cần thiết.
Nhân viên thẩm định cần kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của các tài liệu quy định, đồng thời cần chú trọng vào nội dung quan trọng như báo cáo tài chính và kế hoạch kinh doanh sẽ được thực hiện sau đó.
Mục tiêu chính của thẩm định khả năng tài chính là xác định sức mạnh tài chính, khả năng tự chủ trong kinh doanh, cũng như khả năng thanh toán và hoàn trả nợ của khách hàng.
Khả năng tài chính đảm bảo trả nợ đúng hạn là điều kiện tiên quyết để ngân hàng xem xét cấp vay cho khách hàng Điều này không chỉ giúp khách hàng duy trì uy tín mà còn tạo sự yên tâm cho ngân hàng về khả năng thanh toán của khách hàng Thẩm định tài chính dựa vào báo cáo gần nhất, chú trọng vào tính chính xác, kịp thời và đầy đủ của thông tin Các yếu tố cần đánh giá bao gồm giá trị thực của doanh nghiệp, biến đổi cơ cấu nguồn vốn, quy mô tài sản và các khoản mục như hàng tồn kho và khoản phải thu Cuối cùng, việc phân tích luồng tiền và các hệ số khả năng thanh toán cũng rất quan trọng trong quá trình thẩm định.
1.1.2.4 Tính khả thi của phương án, dự án
Một khách hàng có tình hình tài chính tốt và lịch sử nợ vay đảm bảo không đồng nghĩa với khả năng trả nợ trong tương lai Khả năng này phụ thuộc vào tính khả thi của phương án kinh doanh Để đánh giá, thông tin sử dụng phải chính xác, kịp thời và đầy đủ Cần xem xét liệu lĩnh vực đầu tư có thuộc đối tượng cần thận trọng trong việc cấp tín dụng hay không Phương án dự án cần được đánh giá dựa trên ngành sản xuất kinh doanh truyền thống hay lĩnh vực mới, cùng với ảnh hưởng của cơ chế, chính sách nhà nước và địa phương Cuối cùng, kinh nghiệm, năng lực và trách nhiệm của cá nhân hoặc tổ chức thực hiện nghiên cứu và lập dự án cũng là yếu tố quan trọng.
Việc chuẩn bị và bố trí nguồn lực cho dự án là rất quan trọng, bao gồm việc đánh giá tính khả thi của phương án tài chính Công tác nhân sự cần được quản lý chặt chẽ, đảm bảo bố trí hợp lý ở các giai đoạn thực hiện và đánh giá năng lực của người quản lý Bên cạnh đó, cơ sở vật chất và kỹ thuật cũng cần được chuẩn bị đầy đủ để đảm bảo sự thành công của dự án.
Báo cáo tài chính
1.2.1 Khải niệm Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính tổng hợp số liệu từ sổ kế toán, phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ và quản lý vốn của doanh nghiệp trong một thời kỳ xác định Nó giúp đánh giá hiệu quả hoạt động và cung cấp cái nhìn hệ thống về các chỉ tiêu kinh tế tài chính.
Báo cáo tài chính là hệ thống số liệu kinh tế tài chính được tổng hợp từ sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, kèm theo các thuyết minh cần thiết Đây là công cụ quan trọng để truyền tải thông tin kế toán đến người ra quyết định, cung cấp thông tin công khai về sản nghiệp và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Điều này khác biệt với báo cáo kế toán nội bộ, hay báo cáo quản trị, chỉ phục vụ cho yêu cầu quản lý nội bộ của doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp cần trình bày thông tin về tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu; doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác; kết quả kinh doanh; tài sản liên quan đến đơn vị kế toán; cùng với các luồng tiền.
Doanh nghiệp cần cung cấp thông tin bổ sung trong “Bản thuyết minh báo cáo tài chính” để giải thích các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính tổng hợp và các chính sách kế toán áp dụng Những nguyên tắc cơ bản trong lập Báo cáo tài chính bao gồm: nguyên tắc kinh doanh liên tục, nguyên tắc cơ sở dồn tích, nguyên tắc nhất quán, tính trọng yếu và tập hợp, nguyên tắc bù trừ, và nguyên tắc có thể so sánh.
Hệ thống Báo cáo tài chính bao gồm hai loại chính: (1) Báo cáo tài chính năm, bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Bản thuyết minh báo cáo tài chính (2) Báo cáo tài chính giữa niên độ, được chia thành hai dạng: dạng đầy đủ và dạng tóm lược Dạng đầy đủ bao gồm Bảng cân đối kế toán giữa niên độ, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ và Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc Dạng tóm lược bao gồm các báo cáo tương tự nhưng ở dạng ngắn gọn hơn, cùng với Báo cáo tài chính tổng hợp và Báo cáo tài chính hợp nhất.
1.2.2 Nội dung, kết cấu của Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính doanh nghiệp bao gồm các văn bản đa dạng về cấu trúc và nội dung, nhằm cung cấp thông tin thiết yếu cho người dùng và tuân thủ các quy định của Luật kế toán cùng Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
1.2.2.1.Bảng cân đổi kế toán:
Khái niệm Bảng cân đổi kể toán:
Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) là báo cáo kế toán quan trọng, thể hiện tổng hợp tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể BCĐKT phản ánh tổng quát các nguồn vốn hình thành nên tài sản hiện có của doanh nghiệp, giúp đánh giá khả năng tài chính và tình hình hoạt động kinh doanh.
Các đặc điếm cơ bản của BCĐKT:
Các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán (BCĐKT) được thể hiện dưới dạng giá trị tiền tệ, cho phép phản ánh toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp, bao gồm cả tài sản hữu hình và vô hình, cũng như hiện vật và giá trị.
BCCĐKT thể hiện toàn bộ tình hình tài sản của doanh nghiệp thông qua hai phân loại vốn: kết cấu vốn và nguồn vốn hình thành Hai cách biểu hiện này phản ánh cùng một lượng tài sản hiện có, vì vậy tổng tài sản theo kết cấu vốn luôn bằng tổng giá trị tài sản theo nguồn hình thành, thể hiện sự cân đối qua phương trình.
BCCĐKT thể hiện các loại vốn và nguồn vốn tại một thời điểm cụ thể, thường là ngày cuối cùng của kỳ hạch toán Thông tin trên BCCĐKT cho phép so sánh số liệu giữa hai thời điểm, như số đầu năm và số cuối năm, nhằm đánh giá tổng quát sự biến động của nguồn vốn và tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ kinh doanh.
Nội dung và kết cấu của BCCĐKT:
Nội dung của các mục và khoản trong báo cáo tài chính phản ánh giá trị của các tài sản và nguồn vốn hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo.
Phần tài sản bao gồm các chỉ tiêu thể hiện tổng giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo, được phân thành hai loại.
Loại A: Tài sản ngắn hạn:
Các chỉ tiêu tài chính quan trọng của doanh nghiệp bao gồm tiền và các khoản tương đương tiền, đầu tư tài chính ngắn hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho và các tài sản ngắn hạn khác.
Loại B: Tài sản dài hạn:
Các chỉ tiêu phản ánh tài sản của doanh nghiệp bao gồm các khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính dài hạn và tài sản dài hạn khác.
Phần nguồn vốn phản ánh các nguồn tài chính hình thành nên tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo, được chia thành hai loại chính.
Nội dung phân tích báo cáo tài chính trong thẩm định cho vay tại ngân hàng thương m ại
1.3.1 K h á i n iệm P h ân tích báo cảo tà i chính
Phân tích báo cáo tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra và so sánh các số liệu tài chính trong kỳ hiện tại với các kỳ kinh doanh trước Qua việc phân tích này, nhà quản lý có thể có cái nhìn tổng quan để đánh giá tiềm năng, hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cũng như nhận diện các rủi ro tài chính mà doanh nghiệp có thể gặp phải trong quá trình sản xuất kinh doanh.
V iệ c phân tích B á o cá o tài ch ín h c ó n h iệm v ụ ph ải đạt đ ư ợ c n h ữ n g nội d u n g ch ủ y ế u sau đây:
Phân tích báo cáo tài chính là yếu tố quan trọng, cung cấp thông tin hữu ích cho nhà đầu tư, các nhà cho vay và những người sử dụng thông tin tài chính khác Việc hiểu rõ các chỉ số tài chính giúp họ đưa ra quyết định đầu tư và vay vốn một cách chính xác và hiệu quả.
Phân tích báo cáo tài chính cần cung cấp đầy đủ thông tin cho các chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà cho vay và người sử dụng Điều này giúp đánh giá khả năng và tính chắc chắn của dòng tiền vào, ra, cũng như tình hình sử dụng tài sản hiệu quả và khả năng thanh toán của doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính cung cấp thông tin quan trọng về nguồn vốn chủ sở hữu, các khoản nợ, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, cùng với các sự kiện và tình huống có thể ảnh hưởng đến nguồn vốn và nợ của doanh nghiệp.
1.3.2 M ụ c tiêu p h â n tích báo cảo tà i ch ín h của doanh n gh iệp tro n g thẩm địn h ch o vay tạ i cá c n gân hàng
Hệ thống báo cáo tài chính cung cấp thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định, phục vụ cho việc điều hành và quản lý của chủ doanh nghiệp cũng như các đối tượng quản lý khác như cơ quan thuế, ngân hàng Mỗi đối tượng quan tâm và sử dụng thông tin phân tích tài chính doanh nghiệp theo giá trị và mục tiêu khác nhau Cụ thể, tại các ngân hàng, những người cho vay chú trọng vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp, vì vậy báo cáo tài chính cần đặc biệt chú ý đến số lượng tiền tạo ra và các tài sản có thể chuyển đổi thành tiền Ngoài ra, họ còn quan tâm đến số lượng vốn của chủ sở hữu để đảm bảo rằng các khoản vay có thể và sẽ được thanh toán khi đến hạn Phân tích các khoản vay ngắn hạn và dài hạn có những nét khác nhau: đối với các khoản vay ngắn hạn, ngân hàng đặc biệt quan tâm đến khả năng thanh toán ngay của doanh nghiệp; trong khi đó, đối với các khoản vay trung và dài hạn, ngân hàng phải tin chắc khả năng hoàn trả và khả năng sinh lời của doanh nghiệp, trong đó khả năng hoàn trả phụ thuộc vào khả năng sinh lời của doanh nghiệp.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRUNG tâm thông tin - THƯ VIỆN
Phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp là công cụ quan trọng giúp ngân hàng đánh giá khả năng tài chính và xu hướng tài chính của doanh nghiệp Điều này hỗ trợ ngân hàng trong việc quyết định phê duyệt khoản vay và giám sát quá trình sử dụng vốn vay, nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp.
1.3.3 N ộ i d u n g p h â n tích : Đ ể tiến h àn h sản x u ất k in h d o a n h b ao g iờ cũ n g đ ò i h ỏ i cá c doan h n g h iệp ph ải c ó lư ợ n g v ố n nhất đ ịn h , b ao g ồ m : v ố n ch ủ sở hữ u , c á c q u ỹ củ a doan h n g h iệ p , v ố n v a y v à c á c lo ạ i v ố n k h ác T ài ch ín h d oan h n g h iệp c ó n h iệm v ụ là tố c h ứ c , h u y đ ộ n g m ọ i n g u ồ n v ố n cầ n th iết, đáp ứ n g m ọ i nhu càu v ề v ố n ch o sả n x u ấ t k in h d o a n h Đ ồ n g th ờ i, tổ ch ứ c p h ân p h ố i, quản lý v à sử d ụ n g v ố n h iệ n c ó sa o c h o h ợ p lý nhất đ ể đạt đ ư ợ c h iệ u qu ả ca o nhất trên c ơ sở chấp hàn h tố t cá c c h ế đ ộ , ch ín h sá ch quản lý k in h tế - tài ch ín h v à k ỷ lu ật thanh to á n củ a N h à n ư ớ c B ở i v ậ y , v iệ c th ư ờ n g x u y ê n phân tích B á o c á o tài ch ín h n h ằm c u n g cấ p th ô n g tin c h o cá c đ ố i tư ọ n g sử d ụ n g, g iú p h ọ đánh g iá ch ín h x á c th ự c trạng tìn h h ìn h tài ch ín h d o a n h n g h iệp V ớ i n g â n h àn g v iệ c đánh g iá n à y cầ n đ ư ợ c tiế n h àn h khi p h ê d u y ệt c h o v a y v à g iá m sát k h oản v a y nh ằm n â n g c a o h iệ u q u ả tín d ụ n g , hạn ch ế tố i đ a rủi ro tín dụ n g.
Phân tích báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong quản lý doanh nghiệp, giúp đánh giá hiệu quả hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp Nội dung cơ bản của phân tích báo cáo tài chính tại các ngân hàng bao gồm việc xem xét các chỉ số tài chính, đánh giá khả năng sinh lời, thanh khoản và mức độ rủi ro Thông qua đó, doanh nghiệp có thể đưa ra quyết định chiến lược phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh và tối ưu hóa nguồn lực.
* P h ân tíc h h ệ th ố n g ch ỉ tiêu th ô n g tin k ế toán đã đ ư ợ c trình b à y trên từ n g b á o c á o tài ch ín h d oan h n g h iệp như: P h ân tích b ản g cân đ ố i kế toán;
P h ân tích b áo c á o k ết q u ả k in h doan h; P h ân tích b áo cá o lu n ch u y ể n tiề n tệ;
P h ân tích th u y ết m in h b áo c á o tài ch ín h
* P h ân tíc h m ố i liê n h ệ g iữ a cá c ch ỉ tiêu trên từ n g b áo cá o v à trên cá c
Báo cáo tài chính là công cụ quan trọng để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, bao gồm các phân tích như: tình hình vốn và nguồn vốn, dòng tiền, khả năng thanh toán, các chỉ tiêu hoạt động, và khả năng sinh lời cũng như tiềm năng tăng trưởng.
Phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp là một quá trình quan trọng nhằm đánh giá toàn diện tình hình tài chính Nội dung phân tích bao gồm các yếu tố có mối liên hệ mật thiết, giúp cung cấp cái nhìn chân thực và sâu sắc về thực trạng tài chính của doanh nghiệp Việc này không chỉ đáp ứng yêu cầu đánh giá mà còn hỗ trợ trong việc ra quyết định chiến lược cho doanh nghiệp.
Phân tích tài chính doanh nghiệp là một quá trình bao gồm hệ thống các công cụ và biến pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu các sự kiện, hiện tượng, và các mối quan hệ bên trong cũng như bên ngoài Nó tập trung vào các luồng dịch chuyển và biến đổi tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp thông qua việc đánh giá các chỉ tiêu tổng hợp, chỉ tiêu chi tiết, và các chỉ tiêu tổng quát chung, bao gồm cả những chỉ tiêu có tính đặc thù Mục tiêu cuối cùng là đánh giá toàn diện thực trạng hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Phương pháp đánh giá là một công cụ quan trọng trong phân tích TCDN, được áp dụng xuyên suốt nhiều giai đoạn của quá trình phân tích Để đánh giá hiệu quả, người ta thường sử dụng các phương pháp như phân tích định lượng, phân tích định tính, và so sánh đối thủ.
Phương pháp so sánh là một công cụ phổ biến trong phân tích kinh tế và tài chính, giúp đánh giá và đối chiếu các đại lượng khác nhau Để áp dụng phương pháp này hiệu quả, cần đảm bảo ít nhất hai đại lượng với các tiêu chí so sánh rõ ràng Các đại lượng này phải có tính chất so sánh đáng tin cậy, bao gồm sự thống nhất về nội dung kinh tế, phương pháp tính toán, thời gian và đơn vị đo lường.
X á c địn h g ố c đ ể so sánh: g ố c so sán h đ ư ợ c x á c đ ịn h tù y th u ộ c v à o m ụ c đ íc h ph ân tích G ố c so sánh c ó th ể x á c đ ịn h tại từ n g th ời đ iểm cũ n g c ó th ể x á c đ ịn h tron g từ n g k ỳ C ụ thể:
Khi xác định xu hướng và tốc độ phát triển của chỉ tiêu phân tích, cần so sánh trị số của chỉ tiêu này ở một thời điểm trước, một kỳ trước hoặc hàng loạt kỳ trước Việc so sánh này giúp đánh giá chỉ tiêu tại thời điểm hiện tại với các thời điểm trước đó, từ đó xác định xu hướng phát triển qua các năm hoặc các kỳ khác nhau.
Khi đánh giá tình hình thực hiện mục tiêu và nhiệm vụ đã đặt ra, việc so sánh với trị số kế hoạch của chỉ tiêu phân tích là rất quan trọng Quá trình này giúp xác định sự khác biệt giữa thực tế và kế hoạch, từ đó có thể điều chỉnh các chiến lược phù hợp để đạt được hiệu quả cao hơn trong công việc.
K h i x á c đ ịn h v ị trí củ a d oa n h n g h iệp thì g ố c so sánh đ ư ợ c x á c đ ịn h là g iá trị trun g b ìn h c ủ a n gàn h h ay ch ỉ tiê u ph ân tích củ a đ ố i thủ cạn h tranh.
K ỹ th u ật so sánh: k ỹ thuật so sán h th ư ờ n g đ ư ợ c sử d ụ n g là so sánh b ằn g số tu y ệt đ ố i, so sá n h b ằ n g số tư ơ n g đối:
S o sán h b ằ n g số tu y ệt đ ố i đ ể th ấy sự b iến đ ộ n g v ề số tu y ệt đ ố i củ a ch ỉ tiê u p h ân tích
S o sán h b ằ n g số tư ơ n g đ ố i đ ể th ấy th ự c tế so v ớ i k ỳ g ố c tăn g h a y g iả m b ao n h iêu %
Khái quát hoạt động kinh doanh
2.1.1 Đ ặ c đ iểm h o ạ t đ ộ n g củ a n gân h à n g T M C P K iên L o n g Đ ặ c trư n g củ a N g â n h à n g T M C P K iê n L o n g là n gân h à n g h o ạ t đ ộ n g ch ín h tro n g c á c n ô n g n g h iệp , c ô n g n g h iệp , th ư ơ n g m ại, d ịch vụ N g â n h à n g
K iê n L o n g v ớ i q u y m ô c ò n n h ỏ , đ a n g trên đà phát triển T rên c ơ sở đ ó, N g â n h à n g K iên L o n g ch ú trọn g tập trung v à o cá c n gà n h h àn g c h iế n lư ợ c sau:
C á c n gà n h n ô n g n g h iệp , c ô n g n g h iệp , th ư ơ n g m ại d ịch v ụ p h ụ c v ụ sản xu ấ t, tiêu d ù n g tro n g n ư ớ c
K h á ch h à n g h ư ớ n g tới là cá nh ân v à d oa n h n g h iệp v ừ a v à n h ỏ.
Hoạt động chính của ngân hàng bao gồm huy động vốn ngắn, trung và dài hạn thông qua các hình thức tiền gửi tiết kiệm, tiền gửi thanh toán và chứng chỉ tiền gửi Ngân hàng tiếp nhận vốn ủy thác đầu tư và nhận vốn từ các tổ chức tín dụng trong và ngoài nước Ngoài ra, ngân hàng còn cho vay ngắn, trung và dài hạn, đầu tư vào các tổ chức kinh tế, và cung cấp dịch vụ thanh toán giữa các khách hàng hàng kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc, thanh toán quốc tế Ngân hàng cũng đầu tư chứng khoán, cung cấp các dịch vụ về đầu tư, quản lý nợ, khai thác tài sản, và cung cấp các dịch vụ ngân hàng khác.
2.1.2 Q u ả trình h ìn h tlìàn h , p h á t triển và h o ạ t đ ộ n g tín d ụ n g củ a N gân h à n g T M C P K iên L o n g
2.1.2.1 Quả trình hình thành và phát triến
N g â n h à n g T M C P K iê n L o n g x u ấ t ph át là N g â n h àn g T M C P n ô n g th ôn
K iê n L o n g đ ư ợ c th ành lập v à đi v à o h o ạ t đ ộ n g th eo g iấ y chấp thuận số
0 0 5 6 /N H -G P n g à y 1 8 /0 9 /1 9 9 5 củ a th ổ n g đ ố c n gân h à n g nh à n ư ớ c V iệ t N a m
N g à y 2 8 /1 2 /2 0 0 6 K ie n lo n g b a n k ch u y ển đ ổ i m ô h ìn h h oạt đ ộ n g thành N g â n
CHƯƠNG 2 THỤC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG THẨM ĐỊNH CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP KIÊN LONG h àn g đ ô thị v à đổi tên tành N g â n hàng T M C P K iên L o n g (th eo Q Đ số 2 4 3 4 /Q Đ -
Vào ngày 25/12/2006, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đã đánh dấu bước phát triển mới trong hành trình trở thành ngân hàng hiện đại, đa năng và vững mạnh Với vốn điều lệ tăng từ 1,2 tỷ đồng lên 3.000 tỷ đồng, ngân hàng đã đủ sức cạnh tranh trong giai đoạn hội nhập kinh tế thế giới Mạng lưới hoạt động của ngân hàng, từ chỉ một phòng của Hợp tác xã, đã phủ rộng toàn quốc.
Ngân hàng TMCP Kiên Long luôn đặt mục tiêu hướng tới ngân hàng hiện đại, đáp ứng toàn diện các nhu cầu sản phẩm dịch vụ mang tính hội nhập và cạnh tranh Ngân hàng cam kết hỗ trợ tốt nhất cho khách hàng trong nước và quốc tế, đồng thời quản lý hiệu quả và phát triển bền vững.
* P h ư ơ n g ch â m h o ạ t đ ộn g: “Phát triển ổn định, hiệu quả và bền vững” 2.1.2.2 Bộ máy tổ chức Ngân hàng TMCP Kiên Long
Bộ máy tổ chức của Kiên Long Bank được quản lý theo phương thức trực tuyến, với đại hội đồng cổ đông đứng đầu và hội đồng quản trị hoạt động dưới sự kiểm soát của ngân hàng kiểm soát Tổng giám đốc chịu trách nhiệm điều hành hệ thống, trong khi các phó giám đốc phụ trách và giám đốc các chi nhánh cùng các phòng ban hỗ trợ Mỗi chi nhánh hoạt động độc lập và có các phòng ban hoạt động nghiệp vụ riêng biệt.
So’ đồ bộ máy tổ chức một chi nhánh KiênLongBank
Chức năng và nhiệm vụ của các ph òn g han trong m ột chi nhánh n h ư sau:
* Ban giám đốc: G ồ m c ó 1 G iá m đ ố c v à 1 p h ó G iá m đ ố c B a n G Đ trực tiếp ra c á c Q u y ế t đ ịn h , h ư ớ n g dẫn thi hành v à quản lý h oạt đ ộ n g củ a tất cả cá c p h ò n g ban tro n g p h ạm v i củ a m ìn h
Phòng hành chính có nhiệm vụ tổ chức đào tạo công nhân viên, tuyển dụng lao động, quản lý tiền lương, tổng hợp công tác thi đua, quản lý văn thư - lưu trữ, thực hiện công tác hành chính quản trị, và đảm bảo an ninh - bảo vệ.
* Phòng tín dụng: T ìm k iế m k h á ch h à n g , th ẩm đ ịn h dự án v à quản lý k h á ch h àn g; X ử lý c á c k h oản n ợ k h ó đ ò i, th ự c h iệ n cá c n g h iệp v ụ b ảo lãnh
L /C trả ch ậm , b ả o lãnh c h o k h ách h à n g dự th ầu, th ự c h iệ n h ọ p đ ồ n g v à tạm ứ n g ch i p h í T h ự c h iện cá c n g h iệp v ụ th anh toán q u ố c tế, thu hú t v à ch i trả n g o ạ i h ối.
Phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức hoạt động kế toán phân tích và tổng hợp các loại tài khoản liên quan đến nguồn vốn, đồng thời quản lý việc sử dụng vốn của toàn chi nhánh Phòng cũng chỉ đạo công tác kế toán của các phòng giao dịch trực thuộc và theo dõi tình hình tiền gửi, tiền vay của các đơn vị này.
PGD là tổ chức thanh toán điện tử tại các Chi nhánh trong hệ thống, thực hiện thanh toán bù trừ với các ngân hàng trên địa bàn Lập kế hoạch tài chính hàng tháng, quý, năm để làm cơ sở cho các bộ phận trong toàn Chi nhánh thực hiện và quản lý hướng dẫn công tác tài chính kế toán Tổng hợp phân tích các số liệu trong lĩnh vực kế toán, tín dụng, nguồn vốn nhằm đảm bảo công tác thanh toán điện tử diễn ra liên tục trong suốt quá trình làm việc.
* Phòng quản trị mạng: Q uản lý , ph át triển v à th eo d õ i phần m ềm k ế to á n , tín d ụ n g v à c á c c ô n g v iệ c liên quan tớ i m á y tín h.
Các Phòng Giao dịch của ngân hàng thu nhỏ bao gồm nhiều bộ phận quan trọng Trong đó, bộ phận huy động vốn và tín dụng thực hiện công tác cho vay, trong khi bộ phận kế toán đảm nhận các công việc liên quan đến kế toán cho vay và kế toán tiết kiệm, theo chế độ kế toán báo sổ.
2.1.2.3 Tình hình hoạt động tín dụng của Ngân hàng TMCP Kiên Long
Kinh tế nước ta đang đối mặt với nhiều thách thức như lạm phát và sản xuất trì trệ Tuy nhiên, hoạt động kinh doanh của Kiên Long Bank vẫn đang được củng cố và phát triển bền vững, đảm bảo an toàn và hiệu quả Các chỉ tiêu của ngân hàng tiếp tục được cải thiện, phản ánh sự nỗ lực trong việc thích ứng với tình hình kinh tế hiện tại.
T M C P K iên L o n g đã đề ra những mục tiêu quan trọng, tuy chưa hoàn thành hoàn toàn nhưng đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể Các hoạt động kinh doanh của công ty góp phần tích cực vào sự phát triển kinh tế xã hội và quá trình chuyển đổi cơ cấu kinh tế địa phương.
Ngân hàng Kiên Long đã tập trung vào việc đổi mới trong mọi lĩnh vực hoạt động để đáp ứng tốt hơn nhu cầu ngày càng tăng của xã hội Ngân hàng không chỉ phát huy các nghiệp vụ truyền thống mà còn mở rộng và chú trọng hơn đến các mảng dịch vụ như kinh doanh ngoại tệ, chiết khấu chứng từ, bảo lãnh mua hàng và tư vấn tài chính.
Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu đạt được của Kienlongbank Đơn vị: tỷ đồng
(Nguồn: Báo cáo thường niên KiênLongbank) a Hoạt động huy động vốn:
Huy động vốn là yếu tố quan trọng trong hoạt động ngân hàng Trong những năm gần đây, ngân hàng đã chủ động tích cực quan tâm phát triển công tác huy động vốn Các hình thức huy động cũng được phong phú đa dạng, góp phần tăng trưởng nguồn vốn, tạo được cơ cấu đầu vào hợp lý.
Bảng 2.2: Chỉ tiêu nguồn vốn Đơn vị: Tỷ đồng
Phát hành côn g cụ nợ 1.200 1.400 1.050 200 116,7 -350 -75
(Nguồn: Báo cáo thường niên Kienlongbank)
D ự a v à o B ả n g 2 2 , ta th ấy, tổ n g v ố n h u y đ ộ n g tron g năm 2 0 1 0 tăn g
4 1 0 0 tỷ so v ớ i năm 2 0 0 9 , tư ơ n g ứ n g v ớ i 165,1% N ă m 2 0 1 1 tă n g 2 5 0 0 tỷ đ ồ n g so v ớ i 2 0 1 0 , tư ơ n g ứ n g 124%
N ă m 2 0 0 9 , thị trư ờ n g tài ch ín h b ư ớ c v à o c u ộ c đua lãi suất, sa n g năm
2 0 1 0 , thị trư ờ n g tài ch ín h d iễn ra k h á p h ứ c tạp, n g u ồ n v ố n V N Đ kh an h iếm , lãi su ất h u y đ ộ n g v ố n trên thị trư ờ n g v ẫ n liê n tụ c tă n g ca o N h ư n g ,
Ngân hàng Kiên Long đã không ngừng nâng cao chất lượng nghiệp vụ huy động vốn, áp dụng chính sách lãi suất huy động linh hoạt và hợp lý, đa dạng hóa các hình thức huy động Kết quả đạt được là sự tăng lên của cả lượng tiền gửi thanh toán và tiền gửi tiết kiệm Bước sang năm 2011, mặc dù vẫn còn nhiều khó khăn, nhưng không thể phủ nhận rằng ngân hàng đã có những bước phát triển đáng kể trong việc thu hút vốn.
Bảng 2.3: Co’ cấu cho vay Đơn vị: Tỷ đồng
(Nguôn: Phòng kê toán- Kienlongbank hội sở)
N h ìn v à o b ả n g 2 3 , m ứ c dư n ợ đã tă n g th eo từ n g năm v ớ i tố c đ ộ đ án g kể
Năm 2010, mức dư nợ đạt 5.810 tỷ đồng, tăng 940 tỷ đồng so với năm 2009, tương ứng với 119,3% Tất cả các chỉ tiêu đều tăng, trong đó cho vay ngắn hạn tăng 107,9%, cho vay trung dài hạn tăng 171,4%, và cho vay tài trợ ủy thác tăng 110,4% Trong năm 2011, Kiên Long Bank đã tham gia góp vốn cho vay đồng tài trợ vào những dự án đầu tư lớn, dẫn đến việc đẩy doanh số cho vay trung, dài hạn tăng lên 146,6%.
Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài chính trong thẩm định cho
2.2.1 Q u y trìn h ch o vay và th ôn g tin tà i ch ín h doanh n gh iệp cần cu n g cấp ch o N g â n h à n g
Q u y trình c h o v a y đ ố i v ớ i cá c tổ ch ứ c k in h tế tại N g â n h à n g T M C P K iên
Để tiếp cận và hướng dẫn khách hàng lập hồ sơ vay vốn, CBTD sẽ cung cấp thông tin chi tiết cho những khách hàng quan hệ tín dụng lần đầu, bao gồm tư vấn về điều kiện vay vốn và cách thiết lập hồ sơ cần thiết để được ngân hàng chấp thuận Đối với khách hàng đã có quan hệ tín dụng, CBTD sẽ hỗ trợ hoàn thiện hồ sơ, đổi chiếu và tiếp nhận hồ sơ một cách nhanh chóng và hiệu quả.
Bước 2: Thẩm định các điều kiện vay vốn và ra quyết định cho vay
C B T D thực hiện kiểm tra hồ sơ vay vốn và mục đích vay của khách hàng để xác minh tính đầy đủ, xác thực, hợp pháp và hợp lệ của hồ sơ vay Việc này được thực hiện thông qua đơn vị phát hành chứng hoặc qua các kênh thông tin khác.
Phân tích tình hình hoạt động và khả năng tài chính của doanh nghiệp là bước quan trọng để đánh giá và đưa ra quyết định về việc vay vốn Việc lựa chọn phương thức vay cần phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và luân chuyển vốn của khách hàng Đồng thời, cần kiểm tra, giám sát việc sử dụng vốn vay của ngân hàng, xem xét khả năng nguồn vốn, điều kiện thanh toán và xác định lãi suất vay.
X e m x é t n g u ồ n vốn : cân đối n g u ồ n v ố n đ ố i v ớ i n h ữ n g k h o ả n n ợ v a y lớ n , dụ' tín h k h ả n ă n g ch u y ển đ ổ i n g o ạ i tệ đ ố i v ớ i n h ữ n g k h o ả n v a y đ ể thanh toán v ớ i n ư ớ c n g o à i X á c đ ịn h lãi su ất c h o v ay: tù y th eo q u y đ ịn h củ a N H N N , N H
K iê n L o n g từ n g th ời k ỳ X á c đ ịn h đ iều k iện thanh toán: đ iều n à y đ ặc b iệt đ ư ợ c lu n tâm v ớ i k h oản v a y đ ể thanh toán v ớ i n ư ớ c n g o à i.
N g o à i v iệ c sử d ụ n g c á c th ô n g tin d o D o a n h n g h iệ p c u n g c ấ p , C án b ộ tín d ụ n g c ầ n th u th ậ p n h iề u th ô n g tin k h á c đ ể c ó số liệ u k h á c h q u an h ơ n v ề d o a n h n g h iệp
Bước 3: Trình duyệt và thực hiện các thủ tục cho vay, C B T D lập tờ trình xin duyệt khoản vay cho khách hàng Tờ trình này trình bày các chỉ số đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua việc phân tích tài chính Sau khi khoản vay được duyệt, C B T D sẽ tiến hành các thủ tục cần thiết để giải ngân cho khách hàng.
C B T D p h ố i h ợ p v ớ i cá c b ộ ph ận c ó liê n qu an th ự c h iệ n g iả i n g â n k h oản v a y đ ã đ ư ợ c p h ê d u yệt.
Bước 5: Kiểm tra, giám sát và thu hồi khoản vay là quá trình thực hiện các công việc sau khi cho vay, nhằm đảm bảo người vay sử dụng đúng mục đích và có hiệu quả số tiền vay Điều này bao gồm việc theo dõi việc hoàn trả nợ gốc và lãi vay đúng hạn, đồng thời thực hiện các biện pháp thích hợp nếu người vay không thực hiện đầy đủ các cam kết đã ký.
Việc phân tích báo cáo tài chính (BCTC) được thực hiện định kỳ ít nhất 6 tháng một lần nhằm đánh giá khả năng tài chính, hiệu quả hoạt động và khả năng sử dụng vốn vay của doanh nghiệp Quá trình này đảm bảo việc theo dõi thường xuyên hoạt động của doanh nghiệp sau khi nhận được khoản vay từ ngân hàng.
Bước ố: Thanh lý và lưu trữ hợp đồng tín dụng
S au kh i th u h ồ i h ết k h oản n ợ , N g â n h à n g tiến hành cá c th ủ tụ c cần th iết đ ể thanh lý v à lư u trữ h ồ sơ khi h o à n tất c á c b ư ớ c trên.
Việc phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp được thực hiện từ khi xét duyệt cho vay và trong quá trình giám sát khoản vay nhằm xác minh hiệu quả hoạt động, hiệu quả sử dụng vốn vay, và tình hình tài chính của doanh nghiệp, đảm bảo an toàn tín dụng Nội dung phân tích báo cáo tài chính sẽ được thực hiện ở các khía cạnh khác nhau tùy thuộc vào giai đoạn của quá trình cho vay Luận văn sẽ tập trung vào bước thẩm định để đưa ra quyết định cho vay phù hợp nhất.
2 2 7 2 Thông tin tài chính doanh nghiệp cần cung cấp cho Ngân hàng
Doanh nghiệp cần cung cấp nhiều thông tin khác nhau tùy thuộc vào mục đích vay vốn, bao gồm cả vay lần đầu hay vay từ các kênh truyền thống Ngân hàng sẽ yêu cầu các thông tin tài chính khác nhau, trong đó có báo cáo tài chính, bảng tổng hợp công nợ phải thu và công nợ phải trả, cùng với bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng hóa và vật liệu Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần cung cấp các thông tin về hoạt động kinh tế đầu ra và đầu vào với các bạn hàng truyền thống, hóa đơn nhập và bán hàng, cũng như bảng kết tình hình vay nợ tại các tổ chức tín dụng khác Cuối cùng, phương án sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cũng là thông tin quan trọng cần được cung cấp.
Khi giao tiếp với khách hàng mới, việc cung cấp thông tin chi tiết là rất quan trọng để nâng cao độ tin cậy Bên cạnh đó, cán bộ tín dụng cần thu thập thông tin bên ngoài doanh nghiệp để đảm bảo nguồn thông tin chính xác nhất Trong các báo cáo tài chính, tình hình bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố chủ quan, do đó cần cẩn trọng khi đánh giá số liệu để phản ánh đúng thực trạng của doanh nghiệp.
2 2 2 T hự c trạ n g n ộ i d u n g p h â n tích B C T C của doan h n g h iệp vay vốn tro n g th ẩ m địn h cho vay tạ i N g â n h à n g T M C P K iên L o n g
D o đ ặ c th ù tín h c h ấ t c ủ a c á c c ô n g ty k h á c n h a u , đ ồ n g th ờ i v ớ i sô lư ợ n g d o a n h n g h iệ p v a y v ố n tạ i N g â n h à n g rất lớ n L u ậ n v ă n sử d ụ n g p h ư ơ n g p h á p c h ọ n m ẫ u n g h iê n cứ u từ đ ó đ ư a ra đ ư ợ c k ế t lu ậ n c h u n g
L u ậ n v ă n c h ọ n c ô n g ty C P T M V ũ H o à n g G ia v à D o a n h n g h iệ p tư n h ân m á y T ù n g L â m là h a i c ô n g ty đ a n g v a y v ố n tại N g â n h à n g T M C P K iê n
2.2.2.1 Phân tích bảo cảo tài chính trong thẩm định cho vay tại Ngân hàng TMCP Kiên Long đối với công ty CPTM Vũ Hoàng Gia
C ô n g ty C P T M V ũ H o à n g G ia g ử i h ồ sơ x in v a y v ố n đ ến N g â n h àn g
T M C P K iê n L o n g H ồ sơ x in v a y b ao gồm :
* / H ồ sơ p h áp lý: Đ iề u lệ C ô n g ty; G iấ y p h ép đ ăn g k ý k in h doan h; Q u y ết đ ịn h b ổ n h iệm
G iá m đ ố c , k ế toán tru ở n g; G iấ y c h ứ n g nh ận đ ă n g k ý m ẫu dấu; G iấ y ch ứ n g n h ận đ ă n g k ý m ã số th uế
B á o c á o tài ch ín h năm 2 0 0 9 2 0 1 0 , 2 0 1 1 , 2 0 1 2 ; K ế h o ạ ch sản x u ất k in h d o a n h năm 2 0 1 2 ; B ả n g tổ n g h ợ p n ợ p h ải th u, n ợ ph ải trả; B ả n g k ê tìn h h ìn h v a y n ợ ở c á c tố ch ứ c tín d ụ n g k h ác.
* / H ồ sơ tài sản đảm b ảo
B iê n b ả n g ó p v ố n ; B iê n b ả n h ọ p h ộ i đ ồ n g th à n h v iê n v ề v iệ c v a y v ố n , d ù n g tà i sả n th ế c h ấ p v à ủ y q u y ề n n g ư ờ i đại d iệ n th e o p h á p lu ậ t kí h ồ s ơ v a y v ố n
Q u a tìm h iể u th u thập đ ư ợ c m ộ t số th ô n g tin ban đầu n h ư sau v ề c ô n g ty
H ìn h th ứ c sở hữ u v ố n : C ô n g ty c ổ P hần
L ĩn h v ự c k in h d oan h ch ín h : K in h d o a n h cá c lo ạ i th ép
N iê n đ ộ k ế to á n áp d ụ n g : b ắ t đ à u từ n g à y 0 1 /0 1 k ế t th ú c n g à y 3 1 /1 2 h à n g n ă m
C h ế đ ộ k ế to á n áp dụng: C h ế đ ộ k ế toán d oan h n g h iệp Q Đ 1 5 /2 0 0 6 /Q Đ -
B T C n g à y 2 0 /0 3 /2 0 0 6 củ a B ộ trư ở n g B ộ tài ch ín h
P h ần m ề m k ế to á n sử dụng: K ế toán m á y
H ìn h th ứ c k ế to á n áp dụng: N h ậ t k ý ch u n g Đ ơ n v ị tiền tệ sử dụng: V iệ t N a m đ ồ n g K h ấu h a o tài sản c ố đ ịn h th eo p h ư ơ n g p h áp đ ư ờ n g th ẳn g T h ô n g tin v ề B á o c á o tài ch ín h d oan h n g h iệp c u n g cấ p c h o N g â n h à n g (phụ lục 04, 05, 06)
Kiêm tra tính họp lý, chính xác của thông tin trên BQTC của công ty CPTM Vũ Hoàng Gia
B C T C củ a C ô n g ty C P T M V ũ H o à n g G ia đ ã đ ư ợ c c ơ qu an T h u ế p h ê d u y ệt vì thế n ó c ó đ ộ tin c ậ y c a o h ơ n so v ớ i b á o cá o tài ch ín h ch ư a đ ư ợ c k iểm to á n h a y c ơ qu an th u ế p h ê d u yệt.
S au đ â y là m ộ t số câu h ỏ i th ư ờ n g đ ư ợ c d ù n g đ ể k iể m tra th ô n g tin trên
B á o c á o tài ch ín h a / K iể m tra b ả n g C Đ K T
H à n g tồn k h o c ó đ ư ợ c đ ịn h g iá ch ín h x á c k h ô n g ? N h ữ n g h à n g h ỏ n g h o ặ c k h ô n g sử d ụ n g đ ư ợ c c ó bị tín h g ộ p v à o tài k h oản n ày k h ô n g ? K h ô n g k iểm tra n h ữ n g k h o ả n th an h to á n / n h ữ n g k h o ả n ph ải th u ch ờ x ử lí c ó g iá trị lớ n
Kiểm tra sự phù hợp giữa các khoản nợ phải trả với hóa đơn mua sắm thiết bị, nguyên vật liệu và hàng hóa là rất quan trọng Các hóa đơn mua hàng hóa và các hóa đơn phi hoạt động khác cần được tách biệt rõ ràng từ những khoản phải trả nói chung.
C á c k h o ả n d ự p h ò n g cần th iết c ó đ ư ợ c phân b ổ đ ầy đủ? L ý d o củ a n h ữ n g k h o ả n rút tiề n từ n h ữ n g k h oản dự p h ò n g đó? b / K iế m tra B á o c á o thu n h ập ch i ph í
N h ữ n g tài k h o ả n b ao g ồ m d o a n h th u bán h àn g v à c u n g cấp d ịch v ụ , ch i p h í sản x u ấ t c h u n g , ch i ph í bán h à n g , ch i p h í quản lý d oan h n g h iệ p c ó đ ư ợ c g h i nhận đ ú n g n g u y ên tắc, c ó đ ư ợ c ph ân b ổ ch ín h x á c.
C ó th ay đ ổ i n à o tro n g n g u y ên tắc h ạch toán k ế toán , h o ặ c tron g p h ư ơ n g ph áp k ế toán K iể m tra n g u y ên nhân củ a sự th a y đ ổ i trên.
S au khi k iể m tra nh ận th ấy B C T C củ a c ô n g ty C P T M V ũ H o à n g G ia đủ đ iề u k iệ n đ ư ợ c d ù n g đ e đán h g iá tìn h h ìn h tài ch ín h củ a c ô n g ty.
2.2.1.3 Phân tích Báo cáo tài chính của Công ty CPTM Vũ Hoàng Gia
A / Tóm lư ợ c và p h â n tích báo cảo tà i chính
Bảng 2.4 Một số chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán Công ty CPTM
Vũ Hoàng Gia Đơn vị: nghìn đông
Tăng/giảm N2011 và 6 tháng đầu N2012
4 Các khoản phải thu ngẳn hạn 14,730,115 11,596,722 11,015,955 -3,133,392 -580,766
5 V ốn đầu tư của chủ sở hữu 5,000,000 10,000,000 10,000,000 5,000,000 0
6 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
(Nguôn: Báo cáo tài chính công ty CPTM Vũ Hoàng Gia) \
+ Xét CO' cấu tài sản:
Tài sản của công ty chủ yếu dưới dạng tài sản ngắn hạn, chiếm 96.16% tổng tài sản năm 2010, 87.7% năm 2011 và 90.74% trong 6 tháng đầu năm 2012 Trong đó, hàng tồn kho và khoản phải thu là hai thành phần chính Năm 2010, hàng tồn kho chiếm 62.62% tổng tài sản, một phần do công ty nhập khẩu lớn thép tấm theo đơn đặt hàng từ các công ty nội địa và một phần do báo cáo tài chính mang tính thời điểm Tuy nhiên, thực tế số hàng này đã được công ty tiêu thụ hết sau 2 tháng.
Năm 2009, tổng tài sản của công ty đạt 4.180.135.328 VNĐ, chiếm 12.3% tổng tài sản Để mở rộng kinh doanh trong năm 2010, công ty đã đầu tư mua thêm một chiếc xe nâng hàng và một chiếc xe ô tô du lịch nhằm phục vụ cho công việc di chuyển của ban giám đốc.
Công ty chủ yếu tập trung vào việc bán buôn các sản phẩm thép cho các công ty thép nội địa và các công trình xây dựng lớn, như công trình thủy điện Mỗi tháng, công ty thường nhập hàng từ 2 đến 4 lần, với giá trị của mỗi lần nhập vào kho khoảng từ 4 đến 12 tỷ đồng.
Xét cấu trúc nguồn vốn, công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại có tỷ trọng nợ phải trả cao trong tổng nguồn vốn Trong đó, khoản vay ngắn hạn và phải trả người bán chiếm ưu thế, với số liệu năm 2010 lần lượt là 25.829.763.182 VND và 13.762.061.424 VND.
V N D (c h iế m 4 9 % v à 2 6 1 1 % tổ n g n g u ồ n v ố n ), n ăm 2 0 1 1 lần lư ợ t là
1 4 ,3 1 0 ,3 1 9 ,2 1 3 V N D ; 5 ,0 8 1 ,6 4 6 ,6 6 9 V N D (c h iế m 4 2 1 1 % v à 14.95% tổ n g n g u ồ n v ố n ), 0 6 th á n g đầu năm 2 0 1 2 lần lư ợ t là 1 5 ,9 1 8 ,2 1 0 ,5 4 4 V N D ;
1 1 ,2 6 2 ,5 6 5 ,7 2 2 V N D (c h iế m 3 7 1 3 % v à 2 6 2 7 % tổ n g n g u ồ n v ố n ) - cá c k h o ả n v a y n g ắ n hạn trên củ a c ô n g ty ch ủ y ế u là v a y củ a cá c n g â n h à n g T M như: N g â n h à n g Đ ô n g N a m á - C N c ầ u G iấ y , n g â n h àn g T M C P Q u ố c T ế V N
Công ty C N L o n g B iên, trực thuộc T M C P Kỹ Thương - C N H oàn K iếm, chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực bán buôn thép tấm nhập khẩu, dẫn đến nhu cầu vốn lớn với giá trị mỗi lô hàng từ 4 - 12 tỷ đồng Cơ cấu vốn này phù hợp với ngành thép do hàng hóa có tính luân chuyển nhanh, giúp công ty linh hoạt trong hoạt động kinh doanh, tiết kiệm chi phí sử dụng vốn và nâng cao hiệu quả hoạt động.
+ Xét cơ cấu nguồn vốn và sử dụng vốn:
Đánh giá thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài chính trong thẩm định cho vay tại Ngân hàng TMCP Kiên Long
Ngân hàng đã phát triển các văn bản hướng dẫn về phân tích tài chính tổng quát và phân tích báo cáo tài chính cụ thể, bao gồm hệ thống chỉ tiêu tài chính cùng ý nghĩa của từng chỉ tiêu, nhằm hỗ trợ công tác phân tích cho từng cán bộ tín dụng.
Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp cung cấp cho ngân hàng bao gồm 4 loại báo cáo trong 3 năm gần nhất, kèm theo các số liệu chi tiết và kế hoạch kinh doanh Ban lãnh đạo ngân hàng đã đầu tư vào hệ thống máy tính nối mạng, giúp cán bộ tín dụng thu thập thông tin bổ sung về doanh nghiệp và lĩnh vực kinh doanh của khách hàng Đội ngũ cán bộ tín dụng có chuyên môn cao, am hiểu nhiều ngành nghề và có kinh nghiệm trong phân tích tài chính, đồng thời các phòng tín dụng làm việc chặt chẽ và hỗ trợ lẫn nhau trong công tác.
Ngân hàng đã xây dựng mối quan hệ tín nhiệm với khách hàng truyền thống, từ đó thu thập được thông tin tài chính đáng tin cậy, hỗ trợ cho việc phân tích tài chính doanh nghiệp một cách nhanh chóng và chính xác Ban lãnh đạo ngân hàng chú trọng đến việc phân tích báo cáo tài chính, thực hiện kiểm tra định kỳ 6 tháng để đánh giá tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Đồng thời, ngân hàng tổ chức các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ để nâng cao chất lượng cán bộ tín dụng, cập nhật các quy định và luật liên quan đến chế độ kế toán và công tác phân tích.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Nguồn số liệu hiện tại còn hạn chế, chủ yếu dựa vào thông tin từ khách hàng, dẫn đến thiếu tính khách quan Hơn nữa, chất lượng báo cáo tài chính mà doanh nghiệp gửi cho Ngân hàng chưa đạt yêu cầu, ảnh hưởng nghiêm trọng đến độ chính xác trong việc đánh giá khả năng và hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Cán bộ tín dụng thường gặp khó khăn trong việc đánh giá các chỉ tiêu tài chính do thiếu các chỉ tiêu trung bình của ngành nghề để so sánh Việc xác định tiêu chí tốt hay xấu phụ thuộc vào nhiều yếu tố như môi trường kinh doanh, ngành nghề, vị thế của doanh nghiệp trên thị trường, và tính chất mùa vụ Thêm vào đó, một số chỉ tiêu có thể đưa ra kết quả đánh giá mâu thuẫn nhau, làm tăng độ phức tạp trong quá trình đánh giá.
Chỉ tiêu hệ số tự tài trợ và hệ số đòn bẩy tài chính có mối liên hệ chặt chẽ với chỉ tiêu ROE Ngân hàng ưu tiên hệ số tự tài trợ cao để đảm bảo an toàn vốn vay, nhưng điều này có thể dẫn đến ROE thấp do không tận dụng được lợi thế từ đòn bẩy tài chính Vì vậy, trong quá trình phân tích các chỉ tiêu tài chính, người phân tích cần liên kết với mục tiêu cụ thể để xác định tầm quan trọng của từng chỉ tiêu, từ đó đưa ra những đánh giá tổng quát về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Phân tích báo cáo tài chính hiện tại còn sơ sài và thiếu thông tin đầy đủ, do nguồn số liệu chưa được thu thập đa dạng ngoài doanh nghiệp Kỹ thuật phân tích chủ yếu dựa vào so sánh đơn giản, chưa làm rõ được hướng phát triển và rủi ro mà doanh nghiệp đang đối mặt Ngoài ra, các yếu tố như lạm phát và nguyên tắc kế toán chưa được xem xét kỹ lưỡng trong quá trình phân tích.
Trong quá trình hoạt động, có nhiều nguyên nhân gây khó khăn cho việc phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp Những nguyên nhân chủ yếu bao gồm sự biến động của thị trường, thiếu thông tin chính xác, và sự phức tạp trong các quy định tài chính.
Việc thu thập thông tin khách hàng của ngân hàng còn hạn chế do cán bộ tín dụng không thể khai thác tối đa từ các nguồn thông tin như báo chí và ngân hàng khác vì thời gian có hạn và tính chủ quan của nguồn thông tin Hiện tại, thông tin chủ yếu được lấy từ việc tự tìm hiểu của cán bộ tín dụng và từ Trung tâm thông tin tín dụng của NHNN (CIC) Hơn nữa, các ngân hàng cũng có xu hướng giữ bí mật thông tin khách hàng để bảo vệ lợi ích riêng, dẫn đến việc không muốn chia sẻ và đa dạng hóa thông tin về doanh nghiệp khách hàng.
Trong bối cảnh nền kinh tế mở cửa, việc xác định các chỉ tiêu trung bình cho từng ngành nghề vẫn còn hạn chế, đặc biệt là trong lĩnh vực ngân hàng, dẫn đến khó khăn trong việc phân tích và so sánh các chỉ tiêu tài chính Đội ngũ cán bộ tín dụng (CBTD) hiện tại không đủ để đáp ứng khối lượng công việc lớn, khiến việc nắm bắt thông tin khách hàng, đặc biệt là những thay đổi trong cơ cấu tổ chức và quan hệ với ngân hàng khác, trở nên khó khăn Mỗi cán bộ phải quản lý quá nhiều khách hàng, làm giảm hiệu quả trong công tác phân tích báo cáo tài chính (BCTC) Hơn nữa, trình độ của các cán bộ tín dụng không đồng đều, ảnh hưởng đến khả năng đưa ra phán đoán chính xác.
Mức độ tin cậy của số liệu trên báo cáo tài chính, kể cả báo cáo đã qua kiểm toán, thường không cao, dẫn đến việc phân tích và đánh giá tình hình tài chính của công ty chỉ mang tính chất tham khảo Nhiều doanh nghiệp có trình độ kế toán yếu kém, dẫn đến việc lập báo cáo không chính xác, trong khi một số khác chỉ nộp báo cáo tài chính để hoàn tất thủ tục mà không đảm bảo tính đầy đủ và chính xác, thường thiếu báo cáo lưu chuyển tiền tệ Để vay vốn, một số doanh nghiệp cố tình chỉnh sửa các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, trong khi cán bộ ngân hàng không thể kiểm tra toàn diện các chứng từ và sổ sách của doanh nghiệp, từ đó làm sai lệch đánh giá về tình hình thực tế của doanh nghiệp.
Sự mâu thuẫn về thời gian giữa doanh nghiệp vay vốn và ngân hàng tạo ra thách thức lớn trong quy trình cho vay Doanh nghiệp mong muốn nhận thông tin nhanh chóng để có thể giải ngân sớm, trong khi ngân hàng lại cần thời gian để phân tích kỹ lưỡng báo cáo tài chính nhằm giảm thiểu rủi ro và đảm bảo an toàn Điều này thường dẫn đến việc các chi nhánh ngân hàng phải linh hoạt hơn trong việc đáp ứng nhu cầu của khách hàng để giữ chân họ, đặc biệt trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các ngân hàng, đồng nghĩa với việc ngân hàng phải chấp nhận rủi ro cao hơn.
*/ Những nguyên nhân khách quan khác:
Lạm phát có thể làm sai lệch thông tin tài chính trong báo cáo, ảnh hưởng đến tính toán và phân tích Cụ thể, lạm phát tác động đến giá trị dòng tiền qua các năm, khiến cho dòng tiền ở các thời điểm khác nhau có giá trị khác nhau Điều này dẫn đến sự sai lệch trong việc so sánh và phân tích số liệu giữa các năm.
Yếu tố thời vụ ảnh hưởng đến hoạt động của công ty, dẫn đến sự thay đổi bất thường trong các tỷ số tài chính Ví dụ, vào mùa vụ, hàng tồn kho thường tăng cao, làm cho tỷ số vòng quay hàng tồn kho có thể cho thấy hiệu quả hoạt động kém Mặc dù có các quy định hướng dẫn phân tích báo cáo tài chính tương đối đầy đủ, nhưng sự biến động của thị trường yêu cầu ngân hàng cần linh hoạt điều chỉnh để phù hợp với tình hình thực tế.
Các quy định của Nhà nước về kế toán và kiểm toán chưa được thực hiện đầy đủ, gây khó khăn cho cán bộ tín dụng trong việc phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp Hiện tại, chưa có quy định thống nhất nào về phân tích báo cáo tài chính Hầu hết các doanh nghiệp trong khu vực đều là doanh nghiệp tư nhân và công ty TNHH quy mô vừa và nhỏ, dẫn đến tổ chức công tác kế toán chưa khoa học và hợp lý Việc không thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm đã ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng báo cáo tài chính mà doanh nghiệp cung cấp cho ngân hàng.
Định hướng về nâng cao chất lượng tín dụng gắn với phân tích báo cáo tài chính
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG THẨM ĐỊNH CHO VAY
3.1 Định hướng về nâng cao chất lượng tín dụng gắn vói phân tích báo cáo tài chính
3.1.1 Định hướng nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài chỉnh trong thẩm định cho vay
Chi nhánh Hà Nội - Ngân hàng TMCP Kiên Long đang xây dựng chiến lược và phương hướng nhằm nâng cao chất lượng tín dụng trong những năm tới, dựa trên tình hình thực tế hiện tại.
Nâng cao chất lượng tín dụng thông qua phân tích báo cáo tài chính là biện pháp hiệu quả để giảm thiểu rủi ro và tối ưu hóa kết quả kinh doanh Ngân hàng coi việc phân tích báo cáo tài chính là yếu tố then chốt trong quy trình thẩm định khách hàng vay vốn, quyết định việc phê duyệt khoản vay Mục tiêu cuối cùng của ngân hàng là đảm bảo khả năng thu hồi khoản vay đã cấp.
Đầu tư vào công nghệ là yếu tố quan trọng để nâng cao chất lượng thẩm định báo cáo tài chính và rút ngắn thời gian thẩm định Trong thời đại công nghệ hiện nay, mọi ngành nghề đều cần ứng dụng công nghệ để đạt được kết quả chính xác và nhanh chóng Đặc biệt, trong môi trường cạnh tranh gay gắt, việc giảm thời gian thẩm định không chỉ mang lại lợi ích cho khách hàng mà còn cho các ngân hàng.
Ngân hàng coi nguồn nhân lực là yếu tố quan trọng để cải thiện chất lượng cho vay Do đó, ngân hàng thường xuyên tổ chức các khóa đào tạo nghiệp vụ nhằm nâng cao kiến thức và kỹ năng đánh giá khách hàng cho nhân viên.
3.1.2 Định hướng hoàn thiện nội dung phân tích bảo cảo tài chính trong thẩm định cho vay
Trước sự biến đổi và phát triển không ngừng của nền kinh tế, các phương pháp kỹ thuật, chỉ tiêu và chỉ số định mức của doanh nghiệp cũng cần được điều chỉnh Nhận thức được điều này, Ngân hàng TMCP Kiên Long đã liên tục cải tiến hệ thống phương pháp và nội dung phân tích để phù hợp với thực tiễn hoạt động.
Hiện nay, ngân hàng chủ yếu áp dụng phương pháp phân tích tỷ số và so sánh, nhưng trong tương lai có thể xem xét thêm phương pháp Dupont Phương pháp này sẽ giúp cán bộ tín dụng phân tích tác động của các tỷ số thành phần đến tỷ số tổng hợp, từ đó xác định nguyên nhân của hiện tượng tốt xấu trong hoạt động của doanh nghiệp và tư vấn để nâng cao hiệu quả hoạt động Ngoài việc cho vay vốn, ngân hàng còn có thể hỗ trợ doanh nghiệp trong việc đánh giá môi trường kinh doanh, giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn và nâng cao khả năng vay vốn.
Một số chỉ tiêu còn thiếu như chỉ tiêu định mức, sổ liệu trung bình ngành sẽ được bổ sung để hoàn thiện hệ thống thông tin.
Giải pháp hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp
3.2.1 Năng cao chất lượng nguồn nhân lực
Con người là yếu tố quan trọng trong công tác tín dụng, do đó cần cải thiện chất lượng nguồn nhân lực, đặc biệt trong việc phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp.
Để nâng cao hiểu biết cho cán bộ, cần thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ và cập nhật kiến thức về chế độ chính sách, đặc biệt là chế độ kế toán Đồng thời, nên định kỳ tổ chức hội nghị tổng kết để đánh giá và rút kinh nghiệm trong công tác phân tích báo cáo tài chính của khách hàng cũng như trong lĩnh vực tín dụng Việc nhắc nhở cán bộ tín dụng về tầm quan trọng của phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn là rất cần thiết.
Chính sách thưởng phạt công bằng và nghiêm minh nhằm gắn kết trách nhiệm của cán bộ tín dụng với việc phân tích báo cáo tài chính và đánh giá doanh nghiệp Chính sách này khuyến khích cán bộ thực hiện tốt nhiệm vụ của mình, từ đó nâng cao hiệu quả công việc.
Công tác tuyển dụng cán bộ trong ngân hàng cần được chú trọng, với việc thiết lập tiêu chuẩn rõ ràng về trình độ và kinh nghiệm Để thu hút nhân tài, ngân hàng cũng nên áp dụng chính sách đãi ngộ hấp dẫn cho các chuyên gia xuất sắc Thực hiện tốt những điều này sẽ giúp đảm bảo nguồn nhân lực chất lượng cao ngay từ khâu tuyển dụng.
Để hoàn thiện công tác tổ chức cán bộ, mỗi vị trí công tác cần có tiêu chuẩn và yêu cầu riêng cho người cán bộ Công việc phải phù hợp với trình độ, năng lực và hiểu biết của người thực hiện Việc phân công cán bộ vào từng vị trí tại các phòng tín dụng cần dựa trên trình độ và hiểu biết của từng cá nhân, nhằm đảm bảo sự phù hợp trong công việc Đặc biệt, nên giao cho cán bộ tín dụng phụ trách phân tích tài chính của các doanh nghiệp theo từng nhóm ngành, giúp họ chuyên sâu và nắm vững các lĩnh vực cụ thể.
3.2.2 Hoàn thiện nội dung văn bản hướng dẫn thực hiện phân tích BCTC doanh nghiệp
Ngân hàng đã phát hành sổ tay tín dụng hướng dẫn phân tích báo cáo tài chính (BCTC) phục vụ phê duyệt cho vay tại NHCT Tuy nhiên, với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, nhiều vấn đề mới đã xuất hiện Do đó, cần nhanh chóng nắm bắt tình hình mới và cập nhật văn bản hướng dẫn phù hợp để đảm bảo quá trình phân tích chính xác, tránh đưa ra kết luận sai lầm do áp dụng chế độ cũ chưa kịp thay đổi theo quy định mới.
3.2.3 Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu kinh tế tài chính trung hình ngành
Phân tích báo cáo tài chính là một nhiệm vụ quan trọng đối với cán bộ tín dụng, yêu cầu họ phải nắm vững đặc điểm kinh doanh và ngành nghề của doanh nghiệp vay vốn Để phê duyệt cho vay, cán bộ tín dụng cần so sánh các chỉ tiêu tài chính của doanh nghiệp với các chỉ tiêu trung bình của ngành, từ đó đưa ra kết luận chính xác về tình hình tài chính Do đó, bộ phận tín dụng cần xác định các chỉ tiêu tài chính trung bình của ngành, không chỉ cho các ngành truyền thống mà còn cho các ngành mới nổi trong nền kinh tế thị trường.
3.2.4 Củng cổ mối quan hệ giữa ngân hàng với khách hàng và với các ngân hàng khác
Trong hoạt động của ngân hàng hiện nay, việc duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng truyền thống và mở rộng tìm kiếm khách hàng mới là rất quan trọng Để đạt được điều này, cán bộ tín dụng cần phải củng cố và phát triển mối quan hệ với khách hàng.
Phân tích Báo cáo Tài chính (BCTC) sẽ trở nên thuận lợi và hiệu quả hơn khi ngân hàng nắm rõ thông tin về khách hàng Đối với khách hàng truyền thống, việc phê duyệt cho vay sẽ nhanh chóng hơn nhờ vào dữ liệu đã có Đối với khách hàng mới, ngân hàng cần tìm hiểu sâu về ngành nghề, đặc điểm sản xuất kinh doanh, tình hình vay nợ tại các tổ chức tín dụng khác và tổ chức bộ máy kế toán để thiết lập mối quan hệ Khi đã xác định hợp tác lâu dài, ngân hàng nên hỗ trợ doanh nghiệp qua tư vấn tài chính, giúp họ quản lý và sử dụng hiệu quả nguồn vốn, đồng thời khuyến khích thực hiện kiểm toán hàng năm Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp mà còn cải thiện chất lượng công tác kế toán, từ đó đơn giản hóa quá trình phân tích BCTC mà vẫn đảm bảo chất lượng cao Các công ty kiểm toán độc lập cũng đang áp dụng phương pháp này với khách hàng truyền thống và đạt được kết quả tích cực.
Hiện nay, thông tin tín dụng giữa các ngân hàng khá độc lập nhằm đảm bảo nguyên tắc bí mật, với kênh thông tin chủ yếu qua CIC (Trung tâm Thông tin Tín dụng của NHNN) Do đó, cần củng cố mối quan hệ với các ngân hàng địa phương để nắm bắt thông tin khách hàng, từ đó nâng cao chất lượng công tác tín dụng, bao gồm cả phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
3.2.5 Hoàn thiện thêm một số nội dung phân tích háo cảo tài chính trong thẩm định cho vay tại Ngân hàng
Trong thẩm định cho vay tại ngân hàng, nội dung phân tích báo cáo tài chính đã khá đầy đủ Tuy nhiên, tôi cho rằng cần bổ sung một số chỉ tiêu quan trọng để có cái nhìn toàn diện hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp Việc này sẽ giúp ngân hàng đưa ra quyết định cho vay chính xác và hiệu quả hơn.
*/ Bổ sung nhóm chỉ tiêu phân tích quy mô tài chính doanh nghiệp
- Tỷ lệ tăng trưởng tài sản:
Tỷ lệ tăng trưởng tài sản = — -
Chỉ tiêu Y phản ánh sự biến động của tổng tài sản, đồng thời thể hiện quy mô phát triển của doanh nghiệp Để đánh giá tính hợp lý của sự thay đổi này, cần xem xét mối liên hệ với các chỉ tiêu khác.
- Tỷ lệ tăng trưởng doanh thu:
Tỷ lệ tăng trưởng doanh thu = ,
Doanh thu tổng năm n-1 là chỉ tiêu quan trọng phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, cho thấy tình hình phát triển sản xuất Chỉ số này giúp xác định liệu doanh nghiệp đang trong quá trình thu hẹp hay mở rộng hoạt động sản xuất.
- Tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận:
Tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận = — T -7 -
Tông lợi nhuận năm n-1 là chỉ tiêu quan trọng đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo chiều sâu Chỉ tiêu này phản ánh kết quả trình độ tổ chức và quản lý sản xuất của doanh nghiệp qua các năm, giúp xác định khả năng phát triển bền vững và cải thiện hoạt động kinh doanh.
- Tỷ lệ tăng trưởng tổng dòng tiền:
Tỷ lệ tăng trưởng dòng tiền = _
Chỉ tiêu Tống dòng tiền năm n-1 phản ánh sự biến động trong lưu chuyển tiền qua các năm và cho thấy quy mô tài chính của doanh nghiệp.
Kiến nghị
3.3.1 Với Chính phủ, Bộ, Ngành liên quan
Nhà nước quản lý và chi phối tất cả các lĩnh vực của đời sống kinh tế - xã hội thông qua các chính sách cụ thể Mỗi sự thay đổi trong chính sách của Nhà nước đều ảnh hưởng đến toàn xã hội, và các Bộ, Ngành liên quan thiết lập các văn bản để ban hành xuống từng cơ quan, đơn vị Ngành ngân hàng, với tính nhạy cảm đối với các chính sách vĩ mô, luôn chịu ảnh hưởng từ các chính sách kinh tế tài chính của Nhà nước Để nâng cao chất lượng hoạt động, các ngân hàng cần nỗ lực phấn đấu dưới sự hỗ trợ của Nhà nước, Chính phủ, cùng với sự phối hợp chặt chẽ từ các bộ ngành liên quan Sự hỗ trợ này là rất quan trọng để ngân hàng hoàn thiện công tác khách hàng, đặc biệt trong việc phân tích tài chính doanh nghiệp.
Để nâng cao hiệu quả quản lý tín dụng, Nhà nước cần tăng cường vai trò quản lý trong lĩnh vực tài chính ngân hàng Việc hoàn thiện các văn bản và cơ chế chính sách sẽ giúp cải thiện hoạt động tín dụng và nâng cao chất lượng phân tích, đánh giá khách hàng của các ngân hàng Đồng thời, cần thiết lập các biện pháp thanh tra và giám sát chặt chẽ đối với hoạt động tín dụng của các tổ chức tín dụng Nhà nước nên ủy quyền cho Ngân hàng Nhà nước thực hiện các cuộc thanh tra định kỳ để kịp thời phát hiện và xử lý các vi phạm trong lĩnh vực tín dụng.
Hai là, thuc hiên chế đô kiểm toán bắt buôc
Bộ Tài chính cần hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán nhất quán và quy định bắt buộc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp Đồng thời, các chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp cần được chuẩn hóa về số lượng và phương pháp tính toán để phù hợp với chế độ hạch toán kế toán hiện hành.
Hiện nay, công tác quản lý Nhà nước về pháp lệnh kế toán thống kê tại các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp ngoài quốc doanh, chưa được chú trọng đúng mức Công ty kiểm toán vẫn còn non trẻ và đội ngũ cán bộ thiếu kinh nghiệm Do đó, Nhà nước cần ban hành các sắc lệnh và chế tài bắt buộc để đảm bảo mọi doanh nghiệp áp dụng thống nhất và đồng bộ chế độ kế toán, thống kê và thông tin báo cáo, với yêu cầu chế độ kế toán phải trung thực và đầy đủ.
Nhà nước cần ban hành quy chế bắt buộc cho các doanh nghiệp thực hiện chế độ kiểm toán và công khai quyết toán, nhằm tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm trong hoạt động kinh doanh.
Việc kiểm toán cần được thực hiện thường xuyên, với các tài liệu cân đối kế toán và kết quả tài chính của doanh nghiệp phải được kiểm tra trước, trong và sau quá trình thẩm định của Ngân hàng Nhà nước cần quy định các biện pháp chế tài nghiêm ngặt đối với doanh nghiệp cung cấp thông tin giả và sử dụng hai loại cân đối, nhằm đưa doanh nghiệp vào khuôn khổ hoạt động lành mạnh Điều này giúp cán bộ thẩm định có được thông tin trung thực, phục vụ cho quá trình thẩm định và phòng ngừa rủi ro do thiếu thông tin, từ đó nâng cao hiệu quả thẩm định tài chính trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng.
Ba là, cần có quy định thanh tra, giám sát về tính chính xác trên BCTC của doanh nghiệp
BCTC cần đảm bảo tính trung thực và chính xác; vi phạm sẽ bị xử lý nghiêm Luật mới quy định doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về độ chính xác của thông tin trong báo cáo tài chính, nhưng chưa có cơ chế kiểm tra hiệu quả Mặc dù báo cáo đã được kiểm toán, kiểm toán viên không thể thay thế vai trò của điều tra viên khi doanh nghiệp cố tình che giấu thông tin.
Bốn là, khuyển khích sự phát triển của các doanh nghiệp trong nước
Vai trò của doanh nghiệp trong sự phát triển kinh tế là vô cùng quan trọng Để khuyến khích sự phát triển của các doanh nghiệp, cần tạo ra một hành lang pháp lý thuận lợi và tìm kiếm thị trường đầu vào, đầu ra cho họ Các chính sách kinh tế hợp lý từ Nhà nước cũng góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Đồng thời, ngân hàng, với vai trò là nhà tài trợ vốn, sẽ có cơ hội thực hiện tốt nhiệm vụ của mình trong quá trình này.
3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước
Thử nhất, nâng cao chất lượng hoạt động của Trung tâm thông tin tín dụng CIC
Trung tâm thông tin tín dụng CIC, được thành lập theo nghị định 88/CP và quyết định số 68/1999/QĐ-NH vào ngày 27/02/1999, do NHNN quản lý CIC đã tạo ra một kênh thông tin mới, giúp cải thiện tình trạng thiếu thông tin tín dụng cho các tổ chức tín dụng Tuy nhiên, hiện nay, nguồn thông tin từ CIC vẫn còn hạn chế và chưa được cập nhật thường xuyên.
Dịch vụ thông tin của CIC đã được thương mại hóa, dẫn đến sự gia tăng chất lượng phục vụ Tuy nhiên, các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp vừa và nhỏ, vẫn chưa nhận được nhiều hỗ trợ từ CIC, thậm chí có lúc rất ít hoặc gần như không có Để cải thiện chất lượng hoạt động của CIC, cần xem xét một số biện pháp nâng cao hơn nữa.
CIC đang từng bước hoàn thiện mô hình tổ chức và hoạt động của mình Để nâng cao hiệu quả, CIC chú trọng tuyển chọn và đào tạo cán bộ, nhằm nâng cao trình độ chuyên môn và hoàn thiện đội ngũ nhân sự.
Xây dựng văn bản quy định rõ ràng về nguồn cung cấp thông tin, người sử dụng thông tin, chỉ tiêu thu nhập và tiêu thức đánh giá phân tích là cần thiết Ngân hàng Nhà nước (NHNN) cần ban hành quy định bắt buộc các ngân hàng thương mại tham gia vào Trung tâm Thông tin Tín dụng (CIC), coi đây là quyền lợi và nghĩa vụ Đồng thời, nên mở rộng thành viên tham gia CIC, bao gồm cả các doanh nghiệp.
Tăng cường áp dụng nhũng tiến bộ trong lĩnh vực thông tin để nâng cao hoạt động thu thập thông tin tín dụng
Thứ hai, kiến nghị N H N N định hướng cho hoạt động tín dụng và hỗ trợ về mặt nghiệp vụ
NHNN điều chỉnh hoạt động của các ngân hàng thương mại (NHTM) bằng cách ban hành các văn bản và quy định liên quan đến hoạt động tín dụng Qua đó, các NHTM có thể tổ chức và điều chỉnh hoạt động tín dụng, đặc biệt là quy trình thẩm định tín dụng doanh nghiệp, phù hợp với định hướng tín dụng mà NHNN đề ra.
NHNN cần hỗ trợ NHTM trong việc đào tạo nhân viên và cung cấp thông tin cũng như kinh nghiệm thẩm định doanh nghiệp Để nâng cao năng lực thẩm định, NHNN nên tổ chức các hội thảo hàng năm cho toàn ngành, tạo điều kiện cho các ngân hàng báo cáo và chia sẻ kinh nghiệm Bên cạnh đó, NHNN cũng thường xuyên tổ chức các khóa học cho cán bộ thẩm định ngân hàng, với sự giảng dạy của các chuyên gia hàng đầu từ IMF và WB.
Thứ ba, xây dựng các chỉ tiêu trung bình ngành
NHNN cần thiết lập hệ thống chỉ tiêu trung bình ngành cho toàn bộ hệ thống ngân hàng Việt Nam Sự phối hợp giữa NHNN và các cơ quan liên quan là cần thiết để xác định các chỉ tiêu hợp lý Điều này sẽ đảm bảo rằng kết quả phân tích và thẩm định tài chính của cán bộ thẩm định đạt độ chính xác cao.