Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định kết quả kinh doanh
Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả kinh doanh là tổng hợp kết quả cuối cùng từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định, thể hiện qua số lãi hoặc lỗ.
KQKD trước thuế = DTT - GVHXB - DTTC — CPTC -CPBH — CPQLKD
KQKD sau thuế = KQKD trước thuế - chỉ phí thuế TNDN
Bạch Minh Thư KI6-KTA
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Dang Thị Bích Ngọc s* Tài khoản kế toán:
Tài khoản 911 được sử dụng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh cũng như các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.
Kết cấu TK 911: Cuối kì không có số dư
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa và bất động sản đầu tư là yếu tố quan trọng trong việc xác định doanh thu thuần từ số sản phẩm và dịch vụ đã bán Việc quản lý hiệu quả trị giá vốn giúp tối ưu hóa lợi nhuận và nâng cao hiệu suất kinh doanh.
- Chỉ phí hoạt động tài chính, chỉ phí thuế | bán trong kỳ; thu nhập doanh nghiệp va chi phí khác; - Doanh thu hoạt động tài chính, các
- Chi phi ban hang va chi phi quan ly | khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm doanh nghiép; chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi - Kết chuyển lỗ
Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối: dùng để phản ánh kết quả kinh doanh
(lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp
- 8ô lỗ về hoạt động kinh doanh của | - Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh nghiệp: doanh của doanh nghiệp trong kỳ;
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp; - Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù;
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở | - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh hữu; doanh
- Bồ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu;
TK42I có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có
Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý
Số dư bên Có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng
Các tài khoản liên quan khác: TK 511, 632, 641,642 s* Trình tự hạch toán kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Dang Thi Bich Ngoc
Sơ đồ 1.12: Trình tự hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh
641, 642, 811 Xác định kết quả kinh doanh S11, 515, 711
Kết chuyển chỉ phi — „ Kết chuyển đoanh thu và thu nhập khác
Két chuyén chi phi thué >| Két chuyển khoản giảm chỉ
TNDN hién hanh va chi phi phi thuế TNDN hoãn lại thué TNDN hoan lai
‘a Kết chuyển lãi - Kết chuyển lỗ hoạt động kinh đoanh trong kỳ |hoạt động kinh doanh trong ky
1.3 Số sách và hình thức tổ chức kế toán
1.3.1 Hình thức kế toán nhật ký chung s* Đặc điểm:
Ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung là quy trình ghi nhận tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung dựa trên các chứng từ kế toán như hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi và giấy tờ liên quan Sau đó, dữ liệu từ sổ nhật ký chung được chuyển vào sổ cái cho từng đối tượng kế toán theo trình tự thời gian Phương pháp này có thể áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp, bao gồm sản xuất, xây dựng, dịch vụ và thương mại, đặc biệt là các doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sé chủ yếu sau:
+ Số nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt
+ Các số, thẻ kế toán chỉ tiết
$ Trình tự ghỉ sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Đặng Thị Bích Ngọc
Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi số theo hình thức kế toán Nhật ký chung
Sô Nhật ký SÓ NHẬT KÝ CHƯNG ` fr, Li SỐ CÁI a Bing Seg or
Bảng cân đối số phát sinh
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ —=—>
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra -—
1.3.2 Hình thức kế toán nhật ký — sổ cái
Các nghiệp vụ kinh tế và tài chính được ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế trên số Nhật ký - Sổ Cái Việc ghi chép này dựa vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.
Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại số kế toán sau:
+ Các sổ, thẻ kế toán chỉ tiết sè Trình tự ghỉ số kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Số Cái:
Bạch Minh Thư 33 KI6-KTA
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Đặng Thị Bích Ngọc
Sơ đồ 1 14: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký — Số cái
Chứng từ kế toán te Ỷ
Số quỹ ® kế toán cùng lợp chứng từ ae tein chỉ tiết te
T loại * iằ NHẬT Kí-Sể CẢI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH ki ——-.—
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
1.3.3 Hình thức kế toán chứng từ ghỉ sổ
Căn cứ trực tiếp để ghi số kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi số kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái
Chứng từ ghi sổ được lập bởi kế toán dựa trên từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại và có nội dung kinh tế tương đồng.
Chứng từ ghi số phải được đánh số hiệu liên tục hàng tháng hoặc hàng năm theo thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ Mỗi chứng từ này cần có chứng từ kế toán kèm theo và phải được kế toán trưởng duyệt trước khi tiến hành ghi số kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:
+ Chứng từ ghi sổ; + Số Cái;
+ Số Đăng ký Chứng tir ghi sd; + Các sổ, thẻ kế toán chỉ tiết s* Trình tự ghỉ số kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi số
Khóa Luận Tốt Nghiệp GŒGVHD: ThS Đặng Thị Bích Ngọc
Sơ đồ 1 15: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi số
Số baud Bang tổng hợp Số, thé chứng từ kế toán kế toán cùng loại chí tiết chàng ng số |*З——| CHỨNG TỪ GEU SỐ | tôi chee
Băng cân đối số phat sinh BAO CAO TAI CHINH Vo
Ghi cudi tháng —> Đối chiếu, kiểm tra vệ:
1.3.4 Hình thức sổ kế toán nhật ký — chưng từ
Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của các tài khoản, đồng thời phân tích các nghiệp vụ này theo các tài khoản đối ứng, là quy trình quan trọng trong kế toán Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính, đồng thời hỗ trợ việc ra quyết định dựa trên dữ liệu tài chính rõ ràng và có hệ thống.
Việc kết hợp chặt chẽ giữa ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) là rất quan trọng.
-Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chỉ tiết trên cùng một số kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép
Sử dụng các mẫu số in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính Z“
Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau:
+ Nhật ký chứng từ; + Số Cái;
+ Bảng kê; + Số hoặc thẻ kế toán chỉ tiết s* Trình tự ghỉ số kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ:
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Dang Thi Bich Ngoc
So dé 1 16: Trinh ty ghi số kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ
Chứng từ kế toán và các bảng phân bể
Bảng kê ng an 1) cf tokn cibiide
‡ Ỷ sica *F——> Bảng tống hợp chỉ tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH hi
Ghi cuéi thang Đối chiều, kiểm tra
1.3.5 Hình thức kế toán trên máy tính s* Đặc điểm:
Công việc kế toán hiện nay chủ yếu được thực hiện thông qua phần mềm kế toán trên máy tính, được thiết kế dựa trên một trong bốn hình thức kế toán hoặc sự kết hợp của chúng Mặc dù phần mềm này không thể hiện toàn bộ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng vẫn đảm bảo khả năng in ấn đầy đủ các sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại số của Hình thức kế toán trên máy tính:
Phần mềm kế toán được thiết kế dựa trên hình thức kế toán cụ thể sẽ bao gồm các loại sổ tương ứng, tuy nhiên chúng không hoàn toàn giống với mẫu sổ kế toán ghi bằng tay Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính sẽ được thực hiện theo các bước nhất định.
Bạch Minh Thư 36 KI6-KTA
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Đặng Thị Bích Ngọc
Sơ đồ 1 17: Trình tự ghỉ số kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính
~ Báo cáo kế toán quản trị
Nhập số liệu hàng ngày
In số, báo cáo cuỗi tháng, cuối năm uae Đổi chiếu, kiểm tra hl
Bach Minh Thu ho 37 KI6-KTA
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Đặng Thị Bích Ngọc
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÉ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC DINH KET QUA HOAT DONG KINH DOANH TAI CONG TY TNHH MOT
THANH VIEN KINH DOANH THUONG MAI TUONG MINH
Giới thiệu về Công ty TNHH Một thành viên Kinh doanh thương mại Tường Minh 25 142166 2.5502:15405141502A6cnErtii10101221433000116y236630584030/005rd38806 38 1.Quá trình hình thành và phát triên của Công ty . - < ô<s<c<côcee 38 ,2.Củo tiệt hàng kinh doanh CHÍNH, s‹6xseudu1s01022612/01600/44404403500148/19/ 38 B:1.37Tð'hữW@EdiiriiytguUarlý7HAE,W.MÁIA,HOẠNA., THIÊN CÔNG TẠI 38 4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán và Chính sách kế toán
2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Cong ty
Công ty TNHH Một thành viên Kinh doanh thương mại Tường Minh được thành lập ngày 03 tháng 07 năm 2013 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0600991049
Tên công ty: Công ty TNHH Một thành viên Kinh doanh thương mại Tường Minh Địa chỉ: 406 Trường Chinh,P.Vị Xuyên, TP Nam Định, tỉnh Nam Định Điện thoại: 03503645198
Giám đốc: Bạch Quang Minh
Kể từ năm 2013, Công ty Một thành viên Kinh doanh thương mại Tường Minh đã chuyên hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh và buôn bán vật liệu xây dựng cũng như các sản phẩm nội thất.
2.1.2.Các mặt hàng kinh doanh chính
~ Thép không gỉ (loại 201 va 304)
- Thach cao, thanh chịu lực
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý eae as
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Dang Thi Bich Ngoc
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận, phòng ban:
Giám đốc là người đại diện pháp luật của công ty trong tất cả các giao dịch và chịu trách nhiệm trước cơ quan có thẩm quyền về việc điều hành hoạt động của công ty Họ nắm giữ quyền điều hành cao nhất trong tổ chức, đảm bảo sự phát triển và tuân thủ các quy định pháp luật.
Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ quản lý và kiểm tra chế độ kế toán - thống kê, đồng thời quản lý tài chính và tài sản theo quy định của Nhà nước và quy chế tài chính của Công ty Phòng cũng đảm bảo đáp ứng nhu cầu tài chính cho các hoạt động kinh doanh theo kế hoạch, bảo toàn và phát triển vốn của Công ty Hỗ trợ Giám đốc trong công tác kế toán thống kê và thông tin kinh tế, phòng sẽ xây dựng quy chế quản lý tài chính, đôn đốc kiểm tra việc thực hiện quy chế, và lập kế hoạch tài chính hàng tháng, quý, năm phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh.
Phòng kinh doanh thực hiện các hoạt động nhằm đảm bảo doanh số theo kế hoạch, tổ chức mạng lưới đại lý bán buôn, tham gia đấu thầu và thực hiện các đề án lớn Ngoài ra, phòng cũng giải đáp khiếu nại và chăm sóc khách hàng một cách hiệu quả.
`_2.L4Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán và Chính sách kế toán
2.1.4.1Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty được tỏ chức theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung:
Sơ đồ 1 18: Tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán tổng Kế toán tiền hợp kiêm thủ quỹ
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Dang Thi Bich Ngoc
Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm tổ chức và điều hành hoạt động của phòng kế toán, đồng thời thực hiện việc kiểm tra và giám sát công tác tài chính kế toán trong công ty Họ cũng có nhiệm vụ báo cáo và tư vấn cho giám đốc về tình hình tài chính và các vấn đề liên quan.
Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc tổng hợp sổ sách và số liệu, theo dõi và hoàn chỉnh ghi chép các số tổng hợp Công việc này bao gồm lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ hoặc khi có yêu cầu từ cấp quản lý Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn tính toán và lập bảng kê khai, quyết toán thuế với cơ quan thuế, đồng thời theo dõi, đối chiếu và thanh toán công nợ với nhà cung cấp và khách hàng, cũng như quản lý hàng hóa hiệu quả.
Kế toán tiền kiêm thủ quỹ đảm nhiệm việc hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến thu, gửi, rút, vay và trả tiền trong công ty Họ có trách nhiệm lưu trữ chứng từ và sổ sách liên quan đến tiền, kiểm tra số tiền mặt tồn quỹ và tiền gửi ngân hàng hàng ngày cũng như vào cuối quý Ngoài ra, họ còn trực tiếp quản lý tiền mặt tại công ty và thực hiện thu tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi.
2.1.4.2Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
-Chế độ kế toán áp dụng : theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của bộ trưởng bộ tài chính ngày 22/12/2014
-Hình thức kế toán : Hình thức nhật ký chung
~Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 dương lịch hàng năm
Kỳ kế toán được xác định là tháng, bắt đầu từ ngày đầu tháng cho đến ngày cuối tháng dương lịch Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là VNĐ.
~Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên
-Phương pháp xác định trị giá vật tư tồn kho: Phương pháp bình quân cuối kỳ -Nguyén tic ghi nhận TSCĐ: Ghi nhận theo nguyên giá
-Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng
-Phần mềm kế toán sử dụng: Phần mềm VICEAcount
2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Một thành viên Kinh doanh thương mại Tường Minh
2.2.1 Phương thức bán hàng và thanh toán chủ yếu tẹi công ty
-Phương thức bán hàng của công ty theo hai hình thức là bán buôn theo hình thức qua kho trực tiếp và bán lẻ tại công ty
Khóa Luận Tốt Nghig GVHD: ThS Dang Thị Bích Ngọc
Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng hóa từ Công ty, bên bán sẽ tiến hành lập giấy tờ báo giá để gửi cho bên mua.
Khóa Luận Tốt Nghiệ GVHD: ThS Đặng Thị Bích Ngọc
Sau khi thống nhất giá cả và phương thức giao dịch hàng hóa, hai bên sẽ tiến hành ký kết hợp đồng mua bán với các chi tiết đơn hàng cụ thể.
Biểu 2 2: Hợp đồng kinh tế
Khóa Luận Tốt Nghiệp ThS Đặng Thị Bích Ngọc
Mễ: eS es + Kế toán lập phiếu xuất kho hàng hóa, phản ánh giá vốn và doanh thu cho hàng hóa bán ra Sau đó, xuất hóa đơn GTGT cho bên mua.
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Đặng Thị Bích Ngọc
Kh6aLugn TotNghigp GVHD: ThS Ding Thị Bích Ngọc
Biểu 2 3: Hóa đơn giá trị gia tăng
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Đặng Thị Bích Ngọc
+Hàng hóa được giao tại kho của:bên mua hoặc bên bán( theo thỏa thuận của 2 bên)
+Hai bên xác nhận hàng hóa và bằng biên bản nghiệm thu và giao nhận hàng hóa chỉ tiết
Biểu 2 4: Biên bản nghiệm (hu, bàn giao xác nhận khối lượng
Khóa Luận Tốt Nghiệ giúp GVHD: ThS Dang Thi Bich Ngoc
-Phương thức thanh toán có thể thu tiền trực tiếp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng
Công ty sử dụng hóa đơn GTGT do mình tự in theo mẫu gồm 3 liên:
- Liên 1 (màu ghi): Lưu tại quyền
- Liên 2 (màu đỏ): Giao cho khách hàng
- Liên 3 (màu xanh): Luân chuyền nội bộ dung để hạch toán với cơ quan thuế
Biểu 2 5: Hóa đơn giá trị gia tăng tự in
Free ra 2 5 mm ụ HOA DON Mẫu xố: 01TKT3/o01 Ÿ)
| P GIÁ TRỊ GIÁ TÁNG —ˆ Ký hiệu: TM/18P Ẩ
|: ấn ben tt s 0000000 ẽ tín hàng: CÔNG TY TNHH MTV KINH DOANH THƯỜNG MAI TƯỜNG MÌNH (6009914149
06 Trường; Chinh, Phường VỊ Xuyên, Thành pliế Nam Định, Tình Nam) Định
034011 645108 Ÿ Hình tiùc thánh tần: L1 ar 4
_-— — R ect Ten hing Holt ở tbợn giá oi Ề l i
| x y Công tiền hàng: ĐÀ - Thùếgs#GtƠP *%„ Tiên (huế TY § ht 'Tầqg cổng 60 thet đoán
Ss Novi bùng of i 4 NNO Ban hoe (Ái mở hạ fet SS Ra woe dow vl (Atha te phi 5 hp bom
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Đặng Thị Bích Ngọc
Khách hàng có thể ký kết hợp đồng kinh tế với công ty hoặc trực tiếp đến xem và mua hàng hóa.
Sau khi kết thúc giao dịch và đàm phán, các phòng ban liên quan có trách nhiệm soạn thảo hợp đồng và hoàn thiện bộ chứng từ liên quan với khách hàng lớn, dựa trên điều kiện thỏa thuận đã được ban lãnh đạo công ty phê duyệt.
Dựa trên biên bản nghiệm thu hoặc khi khách hàng mua hàng trực tiếp, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT, sau đó chuyển cho kế toán trưởng ký và đưa cho khách hàng ký Khi khách hàng thanh toán, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu dựa vào hóa đơn GTGT hàng bán hoặc phiếu thu tiền.
2.2.3.1 Tai khoản và chứng từ sử dụ: ¿;:
TK 511 — Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK cấp 2 là TK 5111
Chứng từ sử dụng bao gồm
- Hóa đơn bán hàng (GTGT)
- Giấy báo có của ngân hàng
Sau khi làm các thủ tục cần thiết, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT và giao cho khách hàng
Khi kế toán nhận hóa đơn GTGT và các chứng từ thanh toán như phiếu thu, giấy báo có, họ sẽ đối chiếu và chuyển thông tin cho nhân viên kế toán để nhập dữ liệu vào phần mềm Điều này giúp lập phiếu xuất hàng, xuất hóa đơn đỏ cho khách hàng, và thực hiện lập chứng từ thu cho những giao dịch khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Ví dụ: Ngày 10/02/2016 xuất bán cho Công ty TNHH MTV Quảng Cáo Quang