Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ tại ngân hàng nhà nước chi nhánh thành phố hà nội,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - NGUYỄN THỊ HƢƠNG GIANG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số:60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN VĂN HƢNG Hà Nội- 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết đƣợc đƣa viết xác, trung thực xuất phát từ tình hình thực tế Ngân hàng Nhà nƣớc – Chi nhánh Thành phố Hà Nội Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hƣơng Giang MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƢƠNG 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1.2 Vai trị Kiểm tốn kinh tế 1.1.3 Chức kiểm toán 1.1.4 Phân loại kiểm toán 1.1.5 Quy trình kiểm tốn 11 1.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƢƠNG 11 1.2.1 Khái niệm Kiểm toán nội Ngân hàng Trung ƣơng 11 1.2.2 Vai trị Kiểm tốn nội Ngân hàng Trung ƣơng 12 1.2.3 Nội dung, quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng Trung ƣơng 14 1.2.4 Nguyên tắc hoạt động 17 1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TRUNG ƢƠNG 20 1.3.1 Về yếu tố khách quan 20 1.3.2 Về yếu tố thuộc Ngân hàng Trung ƣơng 20 1.4 KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 23 1.4.1 Kiểm toán nội Ngân hàng Trung Ƣơng số quốc gia giới 23 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG ………… 27 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI 28 2.1 GIỚI THIỆU VỀ NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI 28 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI (2012-2015) 32 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nƣớc - Chi nhánh Thành phố Hà Nội 32 2.2.2 Thực trạng cơng tác Kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nƣớc - Chi nhánh Thành phố Hà Nội 35 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI 67 2.3.1 Kết đạt đƣợc 67 2.3.2 Những hạn chế, nguyên nhân 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 72 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI 73 3.1 ĐỊNH HƢỚNG CHUNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI 73 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC- CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI 76 3.2.1 Hoàn thiện cấu tổ chức Kiểm toán nội 77 3.2.2 Hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung quy chế cơng tác Kiểm tốn nội 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện phƣơng pháp quy trình 78 kiểm tốn 80 3.2.4 Nâng cao nhận thức công tác KTNB, trình độ chun mơn cho đội ngũ cán làm cơng tác Kiểm tốn nội 85 3.2.5 Hoàn thiện nội dung báo cáo kiểm toán nội 88 3.2.6 Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thơng tin đại cơng tác Kiểm tốn nội 90 3.2.7 Tăng cƣờng phối hợp với quan hữu quan 92 3.2.8 Hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội sở đánh giá rủi ro 93 3.3 KIẾN NGHỊ 94 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nƣớc 94 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam 95 KẾT LUẬN CHƢƠNG 96 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BC Báo cáo BCTC Báo cáo tài CBCC Cán Công chức CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng Quản trị KTNB Kiểm toán nội KSNB Kiểm soát nội KDTPH Kho dự trữ phát hành NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc NHTW Ngân hàng Trung ƣơng NHTM Ngân hàng thƣơng mại QNVPH Quỹ Nghiệp vụ phát hành QĐ Quyết định TCTD Tổ chức tín dụng DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG: Bảng 2.1: Tình hình thực kế hoạch năm SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức NHNN chi nhánh Thành phố Hà Nội Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Phòng Kiểm sốt MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng Nhà nƣớc - Chi nhánh Thành phố Hà Nội có vai trị quan trọng quản lý Nhà nƣớc mặt tiền tệ, ngoại hối, thực số nội dung quản lý Nhà nƣớc hoạt động ngân hàng địa bàn thực số nghiệp vụ Ngân hàng Trung ƣơng theo ủy quyền Thống đốc Trong năm gần đây, hoạt động Ngân hàng Nhà nƣớc – Chi nhánh TP Hà Nội có bƣớc chuyển biến tích cực, quản lý tốt hoạt động ngân hàng địa bàn, góp phần ổn định kinh tế vĩ mơ, giá trị đồng tiền, kiểm soát lạm phát, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Thành cơng có đóng góp khơng nhỏ Kiểm tốn nội việc đảm bảo nguồn lực đƣợc quản lý sử dụng pháp luật, mục đích, tiết kiệm, hiệu quả; Ngăn ngừa rủi ro, phát hiện, xử lý kịp thời hành vi gian lận, sai sót; Cung cấp thơng tin trung thực, phục vụ kịp thời cho việc định quản lý, đảm bảo thực mục tiêu đề Kiểm toán nội dần khẳng định đƣợc vị trí quan trọng hoạt động Ngân hàng Nhà nƣớc, hoạt động kiểm tra, đánh giá cách độc lập, khách quan tính đầy đủ, hiệu lực, hiệu hệ thống từ đƣa kiến nghị, tƣ vấn nhằm nâng cao hiệu lực, góp phần đảm bảo cho đơn vị hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật Tuy nhiên q trình hoạt động, Kiểm tốn nội chi nhánh bộc lộ số điểm bất cập: tần suất thực kiểm toán tuân thủ chƣa cao, ứng dụng cơng nghệ tin học để kiểm sốt chƣa hiệu quả, phối hợp với phòng ban chi nhánh chƣa nhiều Giải tốt vấn đề đảm bảo đƣợc an toàn nâng cao hiệu hoạt động Ngân hàng Nhà nƣớc Chi nhánh, nhằm giúp Chi nhánh thực tốt chức quản lý Nhà nƣớc tiền tệ, hoạt động ngân hàng Với mong muốn góp phần tìm giải pháp để tiếp tục hoàn thiện, đổi hoạt động Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nƣớc Chi nhánh Thành phố Hà Nội, nhằm đáp ứng u cầu đổi hồn thiện, đảm bảo tính an toàn, độc lập, tác giả lựa chọn đề tài: ‘‘Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nƣớc - Chi nhánh Thành phố Hà Nội’’ làm luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu đề tài Làm rõ thực trạng cơng tác Kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nƣớc Chi nhánh thành phố Hà Nội; rút mặt đƣợc, hạn chế, nguyên nhân; từ đƣa giải pháp hồn thiện cơng tác Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Cơng tác Kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nƣớc Phạm vi nghiên cứu: Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nƣớc - Chi nhánh Thành phố Hà Nội từ năm 2012 đến năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu khoa học: phƣơng pháp vật biện chứng, vật lịch sử, áp dụng phƣơng pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, so sánh, sơ đồ, nguồn số liệu tình hình thực tế để minh họa, chứng minh nhằm đáp ứng mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu đề Kết cấu Ngoài phần mở đầu, nội dung luận văn đƣợc chia thành chƣơng Chƣơng 1: Tổng quan Kiểm toán nội Ngân hàng Trung Ƣơng Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác Kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nƣớc Chi nhánh Thành phố Hà Nội Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nƣớc - Chi nhánh Thành phố Hà Nội CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƢƠNG 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Cho đến nay, cịn nhiều quan điểm khác khái niệm kiểm toán nhƣ: 87 Thứ tƣ, hoạt động tài liệu đƣợc kiểm toán nội sở đáng tin cậy cho việc cơng bố số liệu xác, cơng khai hoạt động tài trƣớc cơng chúng, làm sơ cho hoạt động tra, kiểm toán Nhà nƣớc, kiểm toán vụ Kiểm toán nội Hồn thiện sách phát triển nguồn nhân lực trƣớc mắt lâu dài để có đội ngũ nhân viên có lực, có đạo đức nghề nghiệp, có khả khai thác tính cao cấp công nghệ cao phục vụ cho công tác quản trị, giám sát, kiểm tra Muốn đạt đƣợc mục tiêu trƣớc hết cần nâng cao chất lƣợng tuyển dụng, tránh tình trạng chuyển ngƣời khơng làm tốt cơng việc đƣợc giao sang làm cơng việc kiểm tốn nội Bên cạnh đó, để khuyến khích nhân viên phát huy lực thân, ban lãnh đạo cần đánh giá lực cán bộ, đề u cầu trình độ Kiểm tốn viên, đề xuất chế độ phù hợp với kết công việc, đồng thời phải quy định sách kỷ luật rõ ràng, cụ thể Các lĩnh vực kiểm toán NHNN đa dạng phong phú bao gồm tất hoạt động nghiệp vụ phải thƣờng xuyên ln chuyển vị trí cán làm cơng tác kiểm sốt, cán làm cơng tác kiểm tốn nội địi hỏi phải am hiểu tất lĩnh vực Chính thiếu kỹ chun mơn nên cán kiểm tốn thƣờng dự đặt câu hỏi có nghi ngờ họ thƣờng dễ chấp nhận câu trả lời kiểm nghiệm Do cần phải xây dựng sách để đào tạo để kiểm soát viên thấy đƣợc mối liên hệ khâu quy trình, nghiệp vụ, mối quan hệ việc thực chức năng, nhiệm vụ phịng, ban Bên cạnh cịn phải đào tạo theo hƣớng chuyên sâu cho cán nhằm giúp kiểm sốt viên đƣa đƣợc tham mƣu cho Giám đốc chi nhánh để hồn thiện quy trình, nghiệp vụ 88 Phịng Kiểm sốt nội cần đƣa u cầu định kỹ nghiệp vụ để thực cơng việc kiểm tốn cụ thể, sở xác định chƣơng trình đào tạo cần thiết để đăng ký với trƣờng Bồi dƣỡng cán bộ, Vụ KTNB, Vụ Tổ chức cán Các chƣơng trình đào tạo cần tập trung vào hai lĩnh vực kỹ chuyên môn kỹ ứng xử, giao tiếp Hàng năm, ngân hàng nên tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên môn, cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên, cần đặt quy định số bồi dƣỡng nghề nghiệp liên tục tối thiểu cho kiểm toán viên nội Chi nhánh cần tạo điều kiện để kiểm toán viên đƣợc tham gia đầy đủ khóa học ngắn dài hạn nhằm bồi dƣỡng, nâng cao trình độ, kỹ cơng tác kiểm tra, kiểm tốn nội khơng NHNN tổ chức mà Bộ, Ngành liên quan Chi nhánh cần quan tâm, bố trí cán làm kiểm sốt cơng tác tin học đƣợc tham gia đầy đủ khóa đào tạo tin học nghiệp vụ NHNN nhằm nâng cao hiệu quản lý, kiểm soát sử dụng hệ thống tin học chi nhánh Hơn nữa, chi nhánh cần có mối liên hệ rõ ràng hiệu công việc cán kế hoạch bồi dƣỡng cán nhằm phát đáp ứng yêu cầu bồi dƣỡng cán Bên cạnh đó, đặc thù cơng việc có liên quan đến nhiều lĩnh vực khác yêu cầu cán làm cơng tác kiểm sốt phải khơng ngừng tìm tòi, khai thác tài liệu, quy định lĩnh vực Tự khai thác báo cáo chuyên đề Vụ Kiểm toán Nội nhằm học hỏi, rút kinh nghiệm cơng tác kiểm sốt Chi nhánh, tránh tình trạng xảy sai sót mà Vụ KTNB nêu đơn vị khác Trình độ tin học cán kiểm sốt cịn hạn chế nên chất lƣợng cơng tác kiểm tốn tin học chƣa đáp ứng đƣợc nội dung theo yêu cầu Về định hƣớng nghề nghiệp, thuyên chuyển, đề bạt, bổ nhiệm, miễn nhiệm cán bộ: Phòng nên xây dựng hệ thống bồi dƣỡng cán nhằm định hƣớng nghiệp cho kiểm toán viên nội phù hợp với sách 89 nhân chi nhánh Nên sử dụng phƣơng pháp đánh giá dựa độ thành thạo nghề nghiệp; định hƣớng nghiệp phải dựa hiệu qủa công việc cán mục tiêu chi nhánh Đặc biệt năm liên tiếp (từ năm 2015 đến 2017 phịng có cán chủ chốt nghỉ hƣu), phịng cần bổ sung cán Tuy nhiên, theo thực trạng nay, phòng cần cán có kinh nghiệm lĩnh vực cơng nghệ thơng tin Tăng cƣờng nâng cao chất lƣợng kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động chi nhánh theo hƣớng sâu vào nghiệp vụ có tính rủi ro cao để tham mƣu kịp thời cho Ban lãnh đạo Chi nhánh để đạo, điều hành Tăng cƣờng tần suất thực kiểm toán tuân thủ phòng, ban chi nhánh Nhƣ tạo thành guồng quay cơng việc, kiểm sốt viên tích lũy đƣợc kinh nghiệm lĩnh vực hoạt động Chi nhánh, công việc đƣợc làm thƣờng xuyên việc cập nhật văn hàng năm dễ dàng, nhanh hơn, năm lại góp phần hồn chỉnh quy trình thủ tục phịng, ban chức cơng việc kiểm sốt năm sau đơn giản, gọn gàng năm trƣớc Kiểm toán viên nội phải cập nhật thay đổi phƣơng pháp kiểm toán, cần kết hợp phƣơng pháp kiểm toán hệ thống với kiểm toán chi tiết nhằm đánh giá tính hiệu lực hiệu quy trình hoạt động cách tồn diện, nhờ kiểm toán viên tiết kiệm đƣợc thời gian kiểm tốn lại đƣa kết luận tổng thể, định hƣớng vào rủi ro hoạt động 3.2.5 Hồn thiện nội dung báo cáo kiểm tốn nội Báo cáo kiểm toán văn đƣợc kiểm toán viên phát hành để trình bày ý kiến thơng tin đƣợc kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn sản phẩm cuối cơng việc kiểm tốn vai trị quan trọng cơng tác quản lý, để đánh giá cải tiến hoạt động đơn vị 90 Tuy nhiên, báo cáo kiểm toán nội chi nhánh dừng lại việc nêu kết kiểm tra theo mục đƣợc hƣớng dẫn quy trình kiểm tốn, đƣa sai sót, đề nghị chỉnh sửa Báo cáo cịn sơ sài, thông thƣờng nội dung báo cáo xác định tính đắn theo quy trình, chƣa phát huy đƣợc vai trò tƣ vấn hiệu cho hoạt động đƣợc kiểm toán Trong thời gian tới, báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên cần bổ sung đánh giá mặt mạnh, yếu hiệu hoạt động, độ tin cậy hệ thống kiểm soát nội phịng/ban Các cách thức tiếp cận gồm: Nhận biết hình thức kiểm sốt tồn tại; Những hoạt động kiểm sốt cịn thiếu hụt; Hậu gây thiếu hoạt động kiểm sốt quan trọng; mức độ nghiêm trọng yếu kém; Các biện pháp bổ sung để khắc phục yếu Phòng Kiểm soát nội nên xây dựng hệ thống chuẩn mực báo cáo để đảm bảo báo cáo kiểm tốn đƣợc trình bày đầy đủ, ngắn gọn trọng vào vấn đề ghi nhận có rủi ro cao Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ thực hiện, kết hoạt động KTNB: Các tiêu truyền thống để đánh giá kết hoạt động nhƣ số biên bản, kết luận đƣợc công bố, số sai phạm đƣợc phát hiện, hay số lƣợng kiến nghị kiểm tra cịn mang tính định tính Do đó, kết đem lại cịn hạn chế việc đo lƣờng trực tiếp cho quản lý rủi ro, hay tăng cƣờng tính tuân thủ Báo cáo kiểm tốn phải trình bày rõ: ♦ Nội dung kiểm toán, phạm vi kiểm toán; ♦ Những đánh giá, kết luận nội dung đƣợc kiểm toán sở đƣa ý kiến này; ♦ Các yếu kém, tồn tại, sai sót, vi phạm, ý kiến giải trình đối tƣợng kiểm tốn; 91 ♦ Kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót xử lý vi phạm; đề xuất biện pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; ♦ Hồn thiện sách quản lý rủi ro, cấu tổ chức phòng, ban chi nhánh Ngoài ra, vấn đề ghi nhận q trình kiểm tốn cần đƣợc ghi lại cần đƣợc trao đổi với bên liên quan q trình kiểm tốn phịng nghiệp vụ Nội dung báo cáo kiểm toán vào thực tế tồn thiếu sót nêu nội dung kiểm tra để đƣa kiến nghị Phân kiến nghị với phòng/ban đƣợc kiểm tra, kiến nghị với NHTW (Thống đốc NHNN) Nên ấn định thời gian sửa chữa cho kiến nghị hay kiến nghị để phịng/ban có trách nhiệm tổ chức sửa chữa Do đó, kiểm tốn viên chi nhánh cần quan tâm việc xác định phƣơng pháp kiểm tốn, để có chứng kiểm tốn xác đáng để đƣa đƣợc tƣ vấn tốt 3.2.6 Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin đại cơng tác Kiểm tốn nội Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động kiểm tốn nội bộ, nâng cấp hồn thiện phần mềm KTNB (TeamMate), sử dụng, khai thác có hiệu thơng tin, số liệu hoạt động ngân hàng thông qua hệ thống thơng tin quản lý ngân hàng phục vụ có hiệu cho cơng tác phân tích, đánh giá rủi ro định hƣớng nội dung kiểm toán nội Khai thác triệt để tính cơng nghệ thông tin đại nhằm ứng dụng phƣơng pháp quản trị, kiểm sốt, đảm bảo cung cấp thơng tin xác, kịp thời, đầy đủ Các kiểm tốn viên nội cần tìm hiểu khai thác có hiệu ứng dụng hệ thống CNTT để thu thập, khai thác thơng tin cần 92 thiết cho hoạt động kiểm toán chi nhánh Việc ứng dụng công nghệ đại giúp giảm thời gian nhƣng đảm bảo chất lƣợng tính xác cao Chi nhánh cần có kế hoạch trang bị thêm máy tính để phục vụ tốt cho cơng việc kiểm tốn Mỗi kiểm sốt viên cần chủ động việc tự khai thác văn quy phạm pháp luật có liên quan đến lĩnh vực ngân hàng, xây dựng, đấu thầu…Phòng tin học nghiên cứu cài đặt lại, phân quyền truy cập phần mềm phục vụ cho cơng tác kiểm sốt nội (Kho quỹ, kế toán giao dịch) để khai thác thông tin, báo cáo mạng nhằm hỗ trợ cho cơng tác kiểm sốt, sớm phát sai phạm, rủi ro (hiện kiểm soát viên chƣa thực kiểm soát nghiệp vụ qua phần mềm) Hơn bổ sung mục đích kiểm tốn hệ thống thơng tin xem xét đánh giá tính sẵn sàng tính bảo mật, tính trực thơng qua việc trả lời câu hỏi sau: Hệ thống máy tính có sẵn sàng phục vụ cho hoạt động chi nhánh thời điểm không? Liệu hệ thống thơng tin có phải có ngƣời có thẩm quyền sử dụng không? Liệu hệ thống thông tin có đảm bảo cung cấp thơng tin xác, kịp thời trung thực khơng? Kiểm tốn hệ thống thơng tin bao gồm loại: Kiểm tốn hệ thống máy tính phần mềm ứng dụng, kiểm tốn tiện ích xử lý hệ thống thơng tin, kiểm toán việc triển khai phát triển hệ thống, kiểm toán hệ thống mạng nội bộ, mạng internet Đa dạng hóa kênh thơng tin nội để đảm bảo truyền đạt đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời yêu cầu lãnh đạo cấp xuống cấp dƣới ý kiến phản hồi từ cấp dƣới lên nhƣ xây dựng tin nội bộ, trang web nội bộ, phổ biến mục tiêu đặt ý kiến đóng góp cán bộ, tổ chức hội thảo chuyên đề Ngoài ra, dự án đầu tƣ đầu tƣ „„Hệ thống thông tin quản lý đại hóa ngân hàng‟‟ (FSMIMS) giai đoạn cuối, việc triển khai 93 ứng dụng vào hoạt động NHNN Việt Nam nói chung hoạt động Kiểm tốn nội Chi nhánh nói riêng có hiệu rõ rệt 3.2.7 Tăng cƣờng phối hợp với quan hữu quan Hoạt động Kiểm tốn Nhà nƣớc (KTNN) có ý nghĩa lớn ngành Ngân hàng việc tăng cƣờng minh bạch thông tin hoạt động ngân hàng, củng cố tạo dựng niềm tin dân chúng nhà đầu tƣ hoạt động ngân hàng Hoạt động KTNN cung cấp thêm thông tin giúp NHNN đánh giá đầy đủ tồn diện tình hình quản lý sử dụng nguồn lực tài đơn vị NHNN Bên cạnh đó, hoạt động KTNN góp phần giúp NHNN bƣớc củng cố hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, đảm bảo an tồn, hiệu hoạt động hệ thống Ngân hàng Việt Nam Ngày 3/9/2014, Trụ sở Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, Tổng Kiểm toán Nhà nƣớc Nguyễn Hữu Vạn Thống đốc NHNN Nguyễn Văn Bình ký Quy chế phối hợp công tác KTNN Ngân hàng Nhà nƣớc Quy chế phối hợp gồm Chƣơng 12 Điều, quy định rõ phạm vi, mục đích nguyên tắc phối hợp công tác, chế độ làm việc liên tịch, chế độ hội nghị KTNN NHNN Quy chế đề cập cụ thể, chi tiết nội dung cần có phối hợp chặt chẽ hai bên việc xây dựng tổ chức thực kế hoạch kiểm toán, tra hàng năm; thực kiến nghị sau kiểm toán, tra; xây dựng, sửa đổi, bổ sung, tuyên truyền văn pháp luật có liên quan đến hoạt động KTNN NHNN; đào tạo, bồi dƣỡng cán KTNN NHNN Trên sở này, chi nhánh cần chủ động liên hệ với Vụ Kiểm toán nội (làm đầu mối giúp Tổng Kiểm toán Nhà nƣớc Thống đốc NHNN tổ chức thực Quy chế phối hợp này) để phối hợp thực tốt quy chế nhằm nâng cao chất lƣợng Kiểm toán nội chi nhánh Hơn nữa, kiểm toán nội chi nhánh cần ý đến: Các quy định tổ chức, nhân sự, quy định, quy chế, quy trình, hƣớng dẫn, thủ tục (cẩm 94 nang) hoạt động kiểm toán nội bộ; Các kết (báo cáo, biên bản, phát hiện,…) kiểm toán nội niên độ đƣợc kiểm tốn năm gần Bởi dựa vào kết nghiên cứu tài liệu KTNN xác định vai trị, vị trí kiểm tốn nội cấu tổ chức đơn vị; đánh giá quan tâm ngƣời đứng đầu đơn vị phận kiểm tốn nội bộ; xác định tính độc lập, khách quan kiểm toán nội bộ; chức năng, nhiệm vụ kiểm tốn nội bộ; tìm hiểu lực chun mơn kiểm tốn viên nội nhƣ hoạt động hiệu hoạt động phận kiểm tốn nội bộ…từ để xây dựng kế hoạch kiểm toán chi nhánh Để tránh chồng chéo việc kiểm toán hoạt động chi nhánh Cơ quan Thanh tra giám sát NHNN (Thanh tra Hành chính), chất lƣợng Báo cáo kiểm tra tuân thủ hoạt động phòng kiểm toán nội cần đƣợc nâng cao Báo cáo phải đảm bảo đƣợc yếu tố theo yêu cầu Cơ quan Thanh tra giám sát nhằm mục đích cung cấp thơng tin cần thiết tránh việc Cơ quan Thanh tra giám sát lại phải kiểm tra lại hồ sơ Đối với mảng nghiệp vụ mà kiểm tốn nội chi nhánh chƣa kiểm tra, sử dụng kết Thanh tra để theo dõi, đơn đốc chỉnh sửa kiến nghị cịn tồn 3.2.8 Hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội sở đánh giá rủi ro Nhiều năm qua, công tác kiểm toán nội chi nhánh chủ yếu đƣợc áp dụng theo phƣơng pháp kiểm tra, giám sát truyền thống, kiểm tốn đánh giá tính tn thủ theo chiều rộng toàn hoạt động Chi nhánh, đầy đủ hồ sơ chứng từ mà chƣa gắn với việc sâu phân tích, đánh giá yếu tố rủi ro theo đặc điểm, tính chất, chiều sâu chuỗi nghiệp vụ phù hợp thủ tục kiểm soát quan Điều dẫn đến hạn chế định việc nâng cao chất lƣợng kiểm toán, khả tƣ vấn, phòng ngừa rủi ro KTNB 95 Việc chuyển từ phƣơng pháp KTNB tuân thủ sang phƣơng pháp kiểm tốn sở rủi ro có nhiều ƣu thế: Thứ nhất, với việc phải chủ động nhận diện, đánh giá rủi ro, yêu cầu kiểm toán viên phải tự tìm hiểu nắm bắt sâu quy định, quy trình nghiệp vụ nhƣ hiểu biết cặn kẽ đối tƣợng đƣợc kiểm toán Đây yếu tố quan trọng giúp kiểm toán viên nội nâng cao nhận thức, kỹ chuyên môn thực nhiệm vụ hiệu Thứ hai, tính hiệu cơng tác KTNB đƣợc nâng lên nguồn lực KTNB đƣợc phân bổ cách hợp lý, đồng thời giúp tăng hiệu hoạt động Chi nhánh rủi ro tiềm tàng đƣợc kiểm soát cách hợp lý, tiết kiệm chi phí, nguồn lực cho ngân hàng việc kiểm soát rủi ro… Kiểm toán sở định hƣớng rủi ro đòi hỏi KTNB phải xuất phát từ khả nhận biết rủi ro, từ phân tích, đánh giá mức độ rủi ro hoạt động nghiệp vụ ngân hàng, đồng thời xem xét tính hiệu tính hiệu lực hệ thống KSNB để xây dựng kế hoạch kiểm toán lựa chọn cách thức, thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm kiểm soát, xử lý giảm thiểu, hạn chế tối đa rủi ro xảy tác động tới việc thực mục tiêu ngân hàng đặt [18] Cách thức thực KTNB định hƣớng rủi ro khác phụ thuộc vào mức độ phát triển quy trình quản lý rủi ro ngân hàng Trong điều kiện ngân hàng chƣa có quy trình quản trị rủi ro đầy đủ, KTNB tự xây dựng mơ hình quy trình tổ chức đánh giá rủi ro để làm sở xây dựng kế hoạch kiểm toán xác định thủ tục kiểm toán cần thiết 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nƣớc Hồn thiện mơi trƣờng pháp lý lành mạnh cho hoạt động Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nƣớc 96 Về lâu dài cần có Luật Kiểm tốn nội NHNN để xây dựng hệ thống kiểm tra, kiểm toán tảng công nghệ thông tin đại Đẩy mạnh đại hóa cơng nghệ ngân hàng sở tăng cƣờng áp dụng thông lệ, chuẩn mực quốc tế hoạt động Ngân hàng 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam Để đảm bảo tính độc lập, hiệu cao kiểm tốn nội chi nhánh, mơ hình bố trí cán kiểm toán ngồi làm việc chi nhánh, nhƣng biên chế thuộc Ngân hàng Nhà nƣớc (Vụ Kiểm tốn nội bộ) Mơ hình có số hiệu định kiểm toán nội độc lập với chi nhánh, đảm bảo theo dõi đƣợc cơng việc chi nhánh Đổi tên: Phịng Kiểm sốt thành Phịng Kiểm tốn nội để phù hợp với chất KTNB Trƣớc NHNN thành lập tổ chức riêng thực chức KTNB hệ thống NHNN lấy tên Vụ Tổng kiểm soát Tuy nhiên sau năm 2008, Vụ Tổng kiểm sốt thức đổi tên thành Vụ Kiểm tốn nội để phù hợp với chất KTNB theo thông lệ quốc tế Quyết định quy chế kiểm soát viên Ngân hàng Nhà nƣớc nhiệm vụ, tiêu chuẩn kiểm soát viên Ngân hàng Nhà nƣớc áp dụng theo Quyết định 15/2000/QĐ-NHNN4 ngày 11/01/2000 Nhƣ vậy, chế độ kiểm soát viên 15 năm năm qua khơng thay đổi, NHNN nên nghiên cứu để sửa đổi, bổ sung quy chế cho phù hợp với Cục Công nghệ tin học: nghiên cứu, bổ sung quyền truy cập phần mềm kho quỹ tập trung, kế tốn giao dịch cho cán làm cơng tác kiểm soát nội chuyên trách để thực công tác giám sát qua mạng theo quy định tạo định 2455/QĐ-NHNN ngày 19/11/2014 Thống đốc ban hành quy định việc cung cấp, khai thác sử dụng tài liệu, thông tin, báo cáo phục vụ cơng tác kiểm sốt, kiểm tốn nội NHNN 97 Vụ Tổ chức Cán bộ: Mở lớp tập huấn tin học cho cán kiểm sốt có liên quan đến công tác tin học nhằm nâng cao kiến thức tin học lĩnh vực tin học nhiều nội dung, chƣơng trình phần mềm liên quan đến cơng tác kiểm tra, kiểm sốt Từ cán kiểm sốt nắm vững thực đầy đủ quy định an toàn bảo mật hệ thống CNTT Và mở lớp tập huấn nghiệp vụ quy trình kiểm sốt qua mạng máy tính để phục vụ cho cơng tác kiểm sốt tốt hơn, cơng tác đấu thầu Vụ Kiểm tốn nội bộ: Hệ thống hóa hƣớng dẫn chi tiết nội dung việc vận dụng phƣơng pháp kiểm toán Vụ Kiểm toán nội ban hành quy trình kiểm tốn nội giúp cho kiểm toán viên Chi nhánh bớt lúng túng việc thực hoạt động kiểm tốn Nó kiểm toán đƣợc bắt nguồn từ đâu kết thúc đâu, nhƣ Trong quy trình kiểm tốn Vụ KTNB ban hành chƣa có hƣớng dẫn chi tiết nội dung, cách thức phƣơng pháp kiểm toán chƣa hƣớng dẫn cho kiểm toán viên phải sử dụng phƣơng pháp kiểm toán cho phù hợp với nội dung, chƣơng trình kiểm tốn kiểm tốn Vì q trình thực kiểm toán việc thu thập chứng kiểm tốn, kiểm tốn viên thƣờng khó khăn việc vận dụng phƣơng pháp kiểm toán cụ thể nên nhiều hạn chế việc thu thập chứng kiểm toán cách hiệu (thu thập chứng đầy đủ, xác thực, có độ tin cậy cao), từ ảnh hƣởng đến chất lƣợng báo cáo kiểm toán KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở đánh giá thực trạng công tác KTNB Chi nhánh, chƣơng đề tài đƣa số định hƣớng giải pháp để khắc phục hạn chế hoạt động KTNB Chi nhánh Đồng thời đề xuất số kiến nghị đến quan hữu quan để góp phần hoàn thiện hoạt động KTNB Chi nhánh thời gian tới 98 KẾT LUẬN Ngân hàng Nhà nƣớc - Chi nhánh Thành phố Hà Nội có vai trò quan trọng quản lý Nhà nƣớc mặt tiền tệ, ngoại hối, thực số nội dung quản lý Nhà nƣớc hoạt động ngân hàng địa bàn thực số nghiệp vụ Ngân hàng Trung ƣơng theo ủy quyền Thống đốc Trong năm gần đây, hoạt động Ngân hàng Nhà nƣớc – Chi nhánh TP Hà Nội có bƣớc chuyển biến tích cực, quản lý tốt hoạt động ngân hàng địa bàn, góp phần ổn định kinh tế vĩ mô, giá trị đồng tiền, kiểm soát lạm phát, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Thành cơng có đóng góp khơng nhỏ Kiểm toán nội bộ, Kiểm toán nội dần khẳng định đƣợc vị trí quan trọng hoạt động Chi nhánh, hoạt động kiểm tra, đánh giá cách độc lập, khách quan tính đầy đủ, hiệu lực, hiệu hệ thống từ đƣa kiến nghị, tƣ vấn nhằm nâng cao hiệu lực, góp phần đảm bảo cho đơn vị hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật Trên sở nghiên cứu, hệ thống hoá vấn đề lý luận, thực tiễn trình tổ chức hoạt động Kiểm toán Nội Ngân hàng Nhà nƣớc – Chi nhánh Thành phố Hà Nội Đối chiếu với mục đích nghiên cứu đề tài, luận văn đạt đƣợc kết nhƣ sau: Luận văn nghiên cứu vấn đề liên quan đến Kiểm toán nội bộ, Kiểm tốn Nội Ngân hàng Nhà nƣớc Đồng thời có nghiên cứu mơ hình tổ chức KTNB số quốc gia tiên tiến giới để từ tổng hợp, chọn lọc, rút kinh nghiệm cho Việt Nam trình tổ chức, hoạt động KTNB Luận văn vào nghiên cứu thực trạng hoạt động Kiểm toán Nội Chi nhánh vài năm qua, khẳng định mặt làm đƣợc, đồng thời rõ mặt hạn chế nguyên nhân hoạt động Kiểm toán Nội Chi nhánh cần khắc phục chế sách, phƣơng 99 thức tổ chức hoạt động Kiểm tốn Nội bộ, từ thấy đƣợc cần phải hồn thiện, đổi hoạt động KTNB cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ NHNN theo luật NHNN Tiến hành hoạt động phân tích kinh tế, đánh giá rủi ro, tổng kết kinh nghiệm thực tiễn tham gia sửa đổi, bổ sung hoàn chỉnh thể lệ chế độ Đồng thời để hoạt động KTNB có hiệu quả, phải có phối hợp chặt chẽ chủ thể tham gia vào hoạt động KTNB, quan tra, kiểm tốn bên ngồi Trên cở sở thực trạng phân tích chƣơng 2, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Kiểm tốn Nội Chi nhánh Thông qua việc nghiên cứu đề tài, tác giả hy vọng góp phần nhỏ để hồn thiện cơng tác Kiểm tốn nội Chi nhánh Tôi xin chân thành cảm ơn Tiến sỹ Nguyễn Văn Hƣng tận tình hƣớng dẫn cho tơi thời gian thực luận văn Những Thầy hƣớng dẫn, bảo cho nhiều kinh nghiệm quý báu thời gian thực đề tài Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo nhƣ toàn thể cán công chức NHNN Chi nhánh TP Hà Nội giúp đỡ, hƣớng dẫn tơi q trình thu thập liệu thông tin cho luận văn Rất mong nhận đƣợc ý kiến góp ý q Thầy/Cơ để luận văn đƣợc hoàn thiện 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, (06/12/2012), Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (Ban hành kèm theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC) Chính phủ, (11/11/2013), Nghị định 156/2013/NĐ-CP Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức NHNN Việt Nam Kiểm toán Nhà nƣớc, (2013, 2014), Báo cáo Kiểm tốn Nhà nước năm 2013, 2014 Nguyễn Đình Hựu (1999), Kiểm toán bản, Trung tâm khoa học bồi dƣỡng cán Kiểm toán Nhà nƣớc, Nhà xuất Chính trị Quốc gia Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, (19/12/2014), Quyết định số 2686/QĐNHNN Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức NHNN Chi nhánh TP Hà Nội Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, (17/8/2011), Thông tư 16/2011/TT-NHNN Quy định kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội NHNN Việt Nam Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2004), Sổ tay Kiểm toán nội bộ, Cục xuất – Bộ Văn hóa Thơng tin Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, (2011), Thông tư 44/2011/TT-NHNN Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội TCTD, chi nhánh Ngân hàng nước Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, Các quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước: Quy trình kiểm tốn hoạt động kho quỹ (7749/NHNN-KTNB), Quy trình kiểm tốn hoạt động tn thủ (8660/HD-NHNN); Quy trình kiểm tốn BCTC (1342/NHNN-KTNB); Quy trình kiểm tốn tin học (4918/QyĐNHNN); quy trình kiểm tốn dự án đầu tư (2725/QyĐ – NHNN); Quy định kiểm tra công tác đấu thầu (7998/QyĐ-NHNN); Hướng dẫn tự kiểm tra tài chính, kế tốn (3830/NHNN-KTNB) 101 10 Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, (07/7/2014), Kết luận Thanh tra việc Thanh tra hành NHNN Chi nhánh Thành phố Hà Nội Cơ quan Thanh tra giám sát Ngân hàng số 4778/KL-NHNN 11 Ngân hàng Nhà nƣớc - chi nhánh TP Hà Nội, (8/10/2012), Quyết định 321/QĐ.HAN-KS Quy định Kiểm soát nội 12 Ngân hàng Nhà nƣớc - chi nhánh TP Hà Nội, (14/02/2015), Quyết định số 78/QĐ.HAN-HCNS Quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc cấu tổ chức NHNN Chi nhánh TP Hà Nội 13 Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam – Chi nhánh TP Hà Nội, (2011), 60 năm Xây dựng phát triển Ngân hàng Hà Nội 14 Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam – Chi nhánh TP Hà Nội, (2012, 2013, 2014, 2015), Hệ thống loại báo cáo chuyên đề phòng Kiểm soát chi nhánh ban hành năm 2012, 2013, 2014, 2015 15 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2010), Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 46/2010/QH12 16 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2010), Luật Tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 17 TS Nguyễn Thị Thanh Hƣơng, NCS Nguyễn Minh Phƣơng (2014), Tài liệu khóa bồi dưỡng Nghiệp vụ Kiểm soát, kiểm toán nội nâng cao, Trƣờng bồi dƣỡng cán Ngân hàng 18 ThS Lê Quốc Nghị, Định hướng kiểm toán nội sở rủi ro NHNN Việt Nam, Vụ trƣởng Vụ Kiểm tốn nội NHNN, Tạp chí Ngân hàng, số 16, tháng 8/2015