TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN
1.1.1 Khái niệm về kiểm toán
Cho đến nay, vẫn còn nhiều quan điểm khác nhau về khái niệm kiểm toán nhƣ:
Theo quan điểm thứ nhất, kiểm toán được coi là quá trình kiểm tra công tác kế toán, bao gồm việc hạch toán và tuân thủ các nguyên tắc kế toán Trong quan điểm này, các kiểm toán viên độc lập là những người thực hiện kiểm toán, và phạm vi kiểm toán chỉ tập trung vào lĩnh vực tài chính, không mở rộng ra các lĩnh vực khác.
Quan điểm thứ hai đồng nhất hóa khái niệm kiểm toán với kiểm soát, cho rằng kiểm soát áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp, trong khi kiểm toán áp dụng cho các đơn vị sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, phạm vi kiểm toán đã được mở rộng để bao gồm cả lĩnh vực tài chính và phi tài chính Chủ thể thực hiện kiểm toán có thể là kiểm toán viên độc lập hoặc cán bộ thuộc chính đơn vị được kiểm toán.
Tuy nhiên, quan điểm về kiểm toán đƣợc sử dụng nhiều trong giảng dạy, nghiên cứu hiện nay thể hiện ở khái niệm sau:
Kiểm toán là quá trình mà các kiểm toán viên độc lập và có năng lực thu thập, đánh giá các bằng chứng liên quan đến thông tin được kiểm toán Mục tiêu của kiểm toán là xác nhận và báo cáo mức độ phù hợp của thông tin với các chuẩn mực đã được thiết lập Để hiểu rõ hơn về khái niệm kiểm toán, chúng ta cần giải thích một số thuật ngữ liên quan.
Kiểm toán là một quá trình do Kiểm toán viên có đủ năng lực và độc lập tiến hành
Kiểm toán viên cần có đủ năng lực và độc lập để thực hiện các cuộc kiểm toán hiệu quả Họ phải sở hữu những kỹ năng và phẩm chất chuyên môn cần thiết, đồng thời duy trì tính độc lập về chuyên môn, kinh tế và trong các mối quan hệ gia đình Mức độ độc lập yêu cầu có thể khác nhau tùy thuộc vào nội dung và tính chất của từng loại kiểm toán cụ thể.
Thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lượng được
Bằng chứng kiểm toán là tài liệu và thông tin mà kiểm toán viên sử dụng để phân tích và đưa ra kết luận Quá trình kiểm toán bao gồm việc áp dụng các phương pháp kỹ thuật để thu thập và đánh giá bằng chứng, từ đó hình thành cơ sở cho các ý kiến nhận xét của kiểm toán viên.
Thông tin được kiểm toán là những dữ liệu có nguồn chứng cứ rõ ràng và có căn cứ, phục vụ cho việc đánh giá Các thông tin này có thể là thông tin định lượng hoặc thông tin có thể so sánh, đối chiếu và kiểm tra lại Chúng bao gồm cả thông tin tài chính và phi tài chính.
Thông tin có thể định lƣợng đƣợc: có thể là các báo cáo tài chính của
NH, các tờ khai nộp thuế, hợp đồng tín dụng
Xác định, báo cáo mức độ phù hợp giữa thông tin so với chuẩn mực
Báo cáo kiểm toán là bước cuối cùng trong quá trình kiểm toán, đóng vai trò quan trọng trong việc trình bày ý kiến của kiểm toán viên Tài liệu này cung cấp thông tin cho người đọc về mức độ tương quan và sự phù hợp của các thông tin từ đơn vị với các chuẩn mực đã được thiết lập.
Chuẩn mực đánh giá là cơ sở quan trọng để xem xét thông tin trong kiểm toán, với sự đa dạng tùy thuộc vào từng loại kiểm toán và các quy định pháp lý Các chuẩn mực này bao gồm tiêu chuẩn định mức cho các lĩnh vực khác nhau, ví dụ như khi kiểm toán viên đưa ra ý kiến về tính trung thực của báo cáo tài chính ngân hàng, họ cần so sánh với các quy định và chế độ kế toán hiện hành.
Kiểm toán thực chất là quá trình kiểm tra và đánh giá mức độ phù hợp của thông tin với các tiêu chuẩn đã được thiết lập Quá trình này được thực hiện bởi những người độc lập và có năng lực chuyên môn.
1.1.2 Vai trò của Kiểm toán trong nền kinh tế
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, thông tin tài chính của doanh nghiệp không chỉ phục vụ cho các cơ quan quản lý nhà nước mà còn đáp ứng nhu cầu của nhiều đối tượng khác nhau, những người cần thông tin này để đưa ra quyết định kinh tế Tất cả các đối tượng đều mong muốn có được thông tin chính xác, tin cậy và trung thực Để đáp ứng yêu cầu này, hoạt động kiểm toán đã ra đời và trở thành một phần thiết yếu trong các hoạt động kinh tế.
Để đáp ứng yêu cầu quản lý và phục vụ cho công tác quản lý, việc cung cấp thông tin chính xác và đáng tin cậy về đối tượng kiểm toán trên thị trường là rất quan trọng.
Kiểm toán tăng cường độ tin cậy cho thông tin tài chính, góp phần cải thiện các mối quan hệ kinh tế Kết quả kiểm toán cung cấp thông tin khách quan và chính xác, giúp người sử dụng báo cáo tài chính (BCTC) đánh giá đúng tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó đưa ra quyết định kinh tế hợp lý Ngoài việc đưa ra ý kiến về BCTC, kiểm toán viên còn có thể đưa ra những kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính cũng như hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong các quan hệ kinh tế, giúp doanh nghiệp xây dựng sự tin cậy và thẳng thắn trong việc trình bày tình hình tài chính Điều này là yếu tố then chốt để đánh giá và lựa chọn đối tác kinh doanh, đặc biệt trong hợp tác với nhà đầu tư nước ngoài Chi phí cho kiểm toán thường hiệu quả và tiết kiệm hơn so với chi phí đàm phán và tự chứng minh khả năng tài chính Ý kiến khách quan từ kiểm toán cũng được xem là đáng tin cậy hơn Ngoài ra, nhu cầu kiểm toán của các công ty có vốn đầu tư nước ngoài là cần thiết để đáp ứng yêu cầu quản lý từ các đối tác nước ngoài.
Kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố hoạt động tài chính, kế toán, cũng như toàn bộ hoạt động của đơn vị được kiểm toán Qua quá trình kiểm toán, khi phát hiện gian lận và sai sót, kiểm toán viên sẽ đưa ra các chỉ dẫn và đề xuất giúp doanh nghiệp khắc phục, từ đó ổn định và nâng cao hiệu quả kinh doanh, đồng thời giảm thiểu rủi ro.
1.1.3 Chức năng của kiểm toán a Chức năng xác minh: nhằm khẳng định mức độ trung thực của tài liệu, tính pháp lí của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các báo cáo tài chính Xác minh là chức năng cơ bản nhất gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của hoạt động kiểm toán Bản thân chức năng này không ngừng phát triển và đƣợc thể hiện khác nhau tuỳ đối tƣợng cụ thể của kiểm toán Đối với kiểm toán báo cáo tài chính, việc xác minh đƣợc thực hiện theo 2 mặt:
♦ Tính trung thực của các con số
KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG TRUNG ƢƠNG
1.2.1 Khái niệm Kiểm toán nội bộ Ngân hàng Trung ƣơng
Kiểm toán nội bộ Ngân hàng Trung ƣơng là hoạt động kiểm tra và đánh giá độc lập về tính đầy đủ, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị Hoạt động này nhằm đưa ra các kiến nghị và tư vấn để nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát, góp phần đảm bảo cho các đơn vị hoạt động an toàn, hiệu quả và tuân thủ pháp luật.
1.2.2 Vai trò của Kiểm toán nội bộ Ngân hàng Trung ƣơng
Hệ thống Kiểm soát nội bộ hiệu quả là yếu tố thiết yếu trong quản lý ngân hàng, đảm bảo hoạt động an toàn và lành mạnh Một hệ thống vững mạnh giúp ngân hàng đạt được mục tiêu lợi nhuận dài hạn, duy trì báo cáo quản trị và tài chính tin cậy, đồng thời hỗ trợ tuân thủ quy định và giảm thiểu rủi ro cho danh tiếng Ủy ban Basle và các cơ quan giám sát ngân hàng toàn cầu ngày càng nhấn mạnh tầm quan trọng của hệ thống này, đặc biệt sau những thiệt hại lớn do kiểm soát không đầy đủ Nghiên cứu chỉ ra rằng thiệt hại trong ngành ngân hàng có thể tránh được nếu duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, giúp phát hiện sớm vấn đề và hạn chế thiệt hại cho toàn hệ thống ngân hàng.
NHTW đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến sự ổn định vĩ mô và sức khỏe của các doanh nghiệp Tuy nhiên, hoạt động của NHTW cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro, từ rủi ro phi tài chính như rủi ro chính trị đến các rủi ro tài chính như rủi ro tín dụng, lãi suất, thanh khoản, và tỷ giá Do đó, việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, với bộ máy kiểm toán nội bộ có khả năng phát hiện và ngăn ngừa rủi ro, là rất cần thiết để đảm bảo an toàn trong hoạt động của NHTW.
Một hệ thống kiểm toán nội bộ hiệu quả cần thiết lập các kênh liên lạc hiệu quả để đảm bảo mọi nhân viên nắm rõ và tuân thủ các chính sách và thủ tục liên quan đến nhiệm vụ của họ Đồng thời, việc phổ biến thông tin liên quan đến những nhân viên cần biết cũng là yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả của hệ thống.
Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn ngừa các thiếu sót trong hệ thống xử lý nghiệp vụ Các thủ tục kiểm soát cần được thiết kế một cách hợp lý để đảm bảo các nghiệp vụ kinh tế được thực hiện theo đúng nguyên tắc và quy định Điều này giúp phát hiện và ngăn chặn kịp thời các sai sót, nhầm lẫn, dù là vô tình hay cố ý, nhằm bảo vệ tài sản và tiền bạc của ngân hàng.
Kiểm toán nội bộ là công cụ quan trọng giúp các nhà quản lý Ngân hàng Trung ương (NHTW) có được thông tin trung thực qua báo cáo kiểm toán, từ đó hỗ trợ điều tiết vĩ mô nền kinh tế theo hệ thống pháp luật và chính sách kinh tế Vai trò của kiểm toán nội bộ không chỉ giúp phát hiện và chỉ ra các rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ, mà còn cải tiến hiệu quả hoạt động của các đơn vị, khắc phục những điểm yếu và ngăn chặn gian lận, sai sót Hơn nữa, kiểm toán nội bộ đảm bảo sự tuân thủ các chính sách pháp luật, do đó NHTW cần xây dựng một hệ thống kiểm toán nội bộ mạnh mẽ, độc lập và hiệu quả để kiểm soát mức độ an toàn của hệ thống ngân hàng.
1.2.3 Nội dung, quy trình Kiểm toán nội bộ Ngân hàng Trung ƣơng
1.2.3.1 Kiểm toán tuân thủ và hoạt động Ngân hàng Trung ương
Kiểm toán tuân thủ NHTW được thực hiện để đánh giá việc tuân thủ các quy định pháp luật, nguyên tắc, và quy chế của nhà nước cũng như NHTW tại các đơn vị trong quá trình thực hiện chức năng và nhiệm vụ được giao.
Kiểm toán hoạt động Ngân hàng Trung ương (NHTW) là một quy trình đánh giá nhằm xác định tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả trong việc thực hiện nhiệm vụ chuyên môn Quá trình này dựa trên việc sử dụng hiệu quả các nguồn lực hiện có như tài sản, nhân sự và thời gian, với mục tiêu tối ưu hóa kết quả đạt được và giảm thiểu chi phí.
Kiểm toán tuân thủ diễn ra song song với kiểm toán hoạt động nhằm đánh giá chính xác kết quả hoạt động của đơn vị trong một khoảng thời gian cụ thể.
- Kiểm toán công tác quản lý, điều hành, cơ cấu tổ chức bộ máy và sử dụng nguồn lực tại đơn vị
- Kiểm toán việc thực hiện các nghiệp vụ chuyên môn:
Kiểm toán công tác Nghiên cứu tổng hợp
Kiểm toán việc thực hiện Quản lý Nhà nước về hoạt động Ngoại hối, kinh doanh vàng, cho vay tái cấp vốn theo ủy quyền của Thống đốc NHTW
Kiểm toán công tác Thanh tra, giám sát ngân hàng
Kiểm toán công tác Hành chính – Nhân sự
- Kiểm toán đánh giá hiệu quả hoạt động của kiểm soát nội bộ
- Kiểm toán việc thực hiện chỉnh sửa kiến nghị sau kiểm tra, kiểm toán
1.2.3.2 Kiểm toán báo cáo tài chính Ngân hàng Trung ương
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là quá trình đánh giá tính hợp pháp và trung thực của các BCTC tại Ngân hàng Trung ương Đối tượng kiểm toán bao gồm hệ thống kế toán, nơi mà ranh giới giữa kiểm toán BCTC và kiểm toán tuân thủ trở nên mờ nhạt Hệ thống kế toán bao gồm các thủ tục thu thập, xử lý và tổng hợp số liệu tài chính, phản ánh sự tuân thủ các quy định pháp luật và chính sách tài chính Để đảm bảo tính chính xác và hợp pháp của dữ liệu, hệ thống kế toán cần tuân thủ đầy đủ các nguyên tắc và chế độ quy định.
1.2.3.3 Các quy trình kiểm toán nội bộ Ngân hàng Trung ương
Mỗi loại hình Kiểm toán có một quy trình cụ thể Tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam có các quy trình sau:
Quy trình kiểm tra công tác đấu thầu trong hệ thống NHNN theo quyết định số 7998/QyĐ-NHNN ngày 5/12/2012 nhằm đánh giá sự tuân thủ quy định của luật đấu thầu và các văn bản hướng dẫn từ cơ quan nhà nước có thẩm quyền Mục tiêu là phát hiện và kiến nghị các đơn vị khắc phục vi phạm, ngăn chặn thất thoát và lãng phí tài sản Đồng thời, quy trình cũng xác định nguyên nhân sai phạm và làm rõ trách nhiệm của cá nhân, tập thể liên quan, đề xuất biện pháp xử lý và chấn chỉnh nhằm đảm bảo công tác đấu thầu thực hiện đúng pháp luật và quy định ngành.
Quy trình kiểm toán dự án đầu tư theo quyết định số 2725/QyĐ-NHNN ngày 7/5/2012 nhằm đánh giá tính tuân thủ của Nhà nước và Ngành trong quản lý đầu tư và xây dựng Quy trình này xác nhận tính chính xác, đầy đủ và khách quan của hồ sơ, tài liệu cũng như số liệu quyết toán vốn đầu tư xây dựng Bên cạnh đó, nó còn giúp phát hiện và ngăn chặn những rủi ro trong công tác quản lý đầu tư và xây dựng của hệ thống NHNN, đồng thời đề xuất, kiến nghị với từng cấp quản lý đầu tư.
Quy trình kiểm toán hoạt động quản lý và sử dụng hệ thống công nghệ thông tin tại các đơn vị NHNN theo quyết định 4918/QyĐ-NHNN ngày 7/8/2012 nhằm đánh giá sự tuân thủ các quy định của Nhà nước và NHNN Quy trình này cũng đánh giá tính hợp lý và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý CNTT, đồng thời phát hiện và phân tích các rủi ro, cũng như đánh giá các biện pháp kiểm soát rủi ro liên quan Bên cạnh đó, quy trình còn xem xét mức độ an toàn, bảo mật và hiệu quả trong việc sử dụng hệ thống CNTT, từ đó kiến nghị với Thống đốc và các đơn vị liên quan về việc bổ sung, sửa đổi các quy định chưa phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro và cải thiện hệ thống CNTT.
Quy trình kiểm toán hoạt động kho (quỹ) của NHNN theo công văn 7749/NHNN-KTNB ngày 23/10/2014 nhằm đảm bảo tuân thủ quy định của Ngân hàng Nhà nước và các quy định liên quan đến hoạt động kho (quỹ) Kiểm toán cũng xác nhận tính chính xác giữa tiền mặt, tài sản quý, và giấy tờ có giá thực tế được bảo quản trong kho (quỹ) với giá trị tài sản được theo dõi và hạch toán trên sổ sách kế toán của đơn vị được kiểm toán tại thời điểm kiểm toán.
- Công văn 3830/NHNN-KTNB ngày 25/6/2012 v/v hướng dẫn tự kiểm tra tài chính kế toán trong hệ thống NHNN nhằm:
Đánh giá tình hình thực hiện cơ chế chính sách liên quan đến kế toán và quản lý tài chính, cũng như việc quản lý và sử dụng tài sản, tiền vốn, và công tác đầu tư xây dựng cơ bản trong các đơn vị thuộc hệ thống Ngân hàng Nhà nước (NHNN) là rất quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động tài chính.
Đánh giá tình hình kế hoạch thu, chi tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ, tình hình thực hiện chế độ thực hành tiết kiệm chống lãng phí
CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TRUNG ƢƠNG
BỘ TẠI NGÂN HÀNG TRUNG ƢƠNG
1.3.1 Về yếu tố khách quan: Môi trường pháp lý
Môi trường pháp lý đóng vai trò quan trọng trong hoạt động ngân hàng và kiểm toán nội bộ ngân hàng Nó ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả quản lý kinh tế, giúp đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định trong ngành ngân hàng.
Nhà nước cần xây dựng một hành lang pháp lý minh bạch để hỗ trợ hoạt động kiểm toán nội bộ ngân hàng Sau hơn 20 năm đổi mới và áp lực từ việc gia nhập WTO, môi trường pháp lý của Việt Nam đã có những tiến bộ đáng kể, nhưng vẫn chưa đủ để thúc đẩy bộ phận kiểm toán nội bộ nâng cao năng lực theo chuẩn mực quốc tế Việc hoàn thiện hệ thống văn bản quy phạm pháp luật cần chú trọng vào chất lượng, hiệu lực, hiệu quả và tính thống nhất để tạo nền tảng vững chắc cho hoạt động kiểm toán Hiện tại, hệ thống văn bản pháp luật còn thiếu tính đồng bộ và dễ bị vô hiệu hóa bởi các công văn, do đó, việc xây dựng một môi trường pháp lý thuận lợi cho kiểm toán nội bộ ngân hàng là hết sức cần thiết và cấp bách.
1.3.2 Về yếu tố thuộc Ngân hàng Trung ƣơng
Quy chế, quy trình nghiệp vụ Kiểm toán nội bộ:
Xây dựng quy chế và quy trình nghiệp vụ một cách khoa học và phù hợp với thực tiễn là yếu tố then chốt giúp nâng cao hiệu quả công tác Kiểm toán nội bộ Ngược lại, nếu quy chế không được thiết lập đúng cách, sẽ gây khó khăn và dẫn đến việc kiểm toán nội bộ không tuân thủ nguyên tắc, yêu cầu, từ đó giảm chất lượng và hiệu quả công việc.
Ngân hàng Nhà nước hiện đã ban hành đầy đủ các quy trình nghiệp vụ kiểm toán nội bộ, tuy nhiên, các quy trình này chủ yếu chỉ tập trung vào nội dung kiểm toán mà chưa hệ thống hóa và hướng dẫn chi tiết phương pháp áp dụng vào các nghiệp vụ.
Các quy chế về kiểm toán và kiểm soát nội bộ hiện nay vẫn dựa trên văn bản từ năm 2000, dẫn đến chính sách đãi ngộ chưa khuyến khích nhân viên nỗ lực làm việc và không đáp ứng được yêu cầu của thời kỳ mới Đặc biệt, quy chế kiểm soát viên chưa phát huy hết khả năng và hiệu quả của đội ngũ làm công tác kiểm toán và kiểm soát nội bộ.
Cán bộ kiểm toán nội bộ đóng vai trò then chốt trong sự thành công của hoạt động kiểm toán tại Ngân hàng Trung ương Nếu đội ngũ kiểm toán viên không đạt yêu cầu về trình độ và phẩm chất, kết quả kiểm toán sẽ bị sai lệch.
Gần đây, đội ngũ cán bộ kiểm toán nội bộ chủ yếu được tuyển từ chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán, với những nhân sự trẻ có khả năng tiếp thu nhanh Tuy nhiên, họ cần từ 1 đến 2 năm để tích lũy kinh nghiệm làm việc Trước đây, phòng kiểm toán nội bộ được thành lập với nguồn nhân lực giàu kinh nghiệm từ các phòng ban khác, nhưng vẫn chưa đáp ứng đủ yêu cầu công việc như xây dựng và tin học trong lĩnh vực kiểm toán nội bộ.
Ngày nay, công nghệ thông tin và máy móc đã mang lại nhiều lợi ích, giúp nâng cao hiệu quả công việc Ngân hàng Trung ương đã chú trọng trang bị phương tiện làm việc cho các chi nhánh Tuy nhiên, tình trạng máy tính hư hỏng và chưa được bổ sung đang gây khó khăn trong công việc, buộc cán bộ phải chia sẻ máy tính, ảnh hưởng đến tiến độ Thêm vào đó, việc các phần mềm nghiệp vụ chưa cấp quyền cho cán bộ kiểm toán nội bộ cũng hạn chế khả năng kiểm tra và giám sát.
Mô hình tổ chức Kiểm toán nội bộ được ban lãnh đạo chú trọng, tạo điều kiện thành lập một phòng ban độc lập Cán bộ kiểm toán thường xuyên phối hợp với các bộ phận khác, tùy thuộc vào từng nghiệp vụ, để đảm bảo hiệu quả và tính chính xác trong công tác kiểm toán.
Nhận thức về công tác Kiểm toán nội bộ NHTW
Công tác kiểm toán nội bộ cần được các nhà quản lý coi trọng để đảm bảo mọi cán bộ công chức nhận thức rõ tầm quan trọng của nó Vai trò của từng cá nhân trong quá trình kiểm tra, kiểm toán nội bộ phải liên quan đến chức năng và nhiệm vụ của họ, đồng thời tham gia đầy đủ và hiệu quả vào các quy định và quy trình kiểm toán Khi đó, các thủ tục kiểm soát do nhà quản lý thiết lập sẽ dễ dàng được tuân thủ, hoạt động liên tục và hiệu quả Ngược lại, nếu nhà quản lý không đánh giá đúng vai trò của kiểm toán nội bộ, thủ tục kiểm soát sẽ thường thiết kế nghèo nàn, dẫn đến hoạt động không liên tục và kém hiệu lực.
Nhà quản trị và nhân viên chưa đánh giá đúng mức vai trò của kiểm toán nội bộ, dẫn đến việc các phòng ban chỉ chấp nhận sự hiện diện của bộ phận này một cách miễn cưỡng Sự thiếu quan tâm từ lãnh đạo về các vấn đề do kiểm toán phát hiện có thể làm giảm chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ Nếu Ban giám đốc không nhận được các báo cáo định kỳ và kịp thời, việc phát hiện và khắc phục các vấn đề quan trọng sẽ bị hạn chế, gây chậm trễ trong việc xử lý Công cụ theo dõi định kỳ là cần thiết để lãnh đạo có thể kịp thời đối phó với những vấn đề quan trọng trong tổ chức.
KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM
1.4.1 Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung Ƣơng một số quốc gia trên thế giới
Ngân hàng Trung Ƣơng Đức (Deutsche Bundesbank)
Bundesbank hoạt động theo Luật Ngân hàng, với mục tiêu bảo vệ sự ổn định và tính thống nhất của đồng tiền thông qua việc kiểm soát giá cả Là Ngân hàng của các Ngân hàng, Bundesbank đóng vai trò là cơ quan duy nhất phát hành tiền và quản lý dự trữ chính thức của quốc gia, bao gồm cả vàng.
Khác với Việt Nam, Bundesbank hoạt động độc lập với Chính phủ trong việc quản lý lượng tiền lưu thông và cấp tín dụng cho nền kinh tế, nhằm bảo vệ giá trị đồng tiền Mặc dù vậy, ngân hàng này vẫn hỗ trợ nhiều chính sách kinh tế của Chính phủ và duy trì hệ thống thanh toán an toàn, hiệu quả Bundesbank trực thuộc Quốc hội, điều này dẫn đến một số hạn chế trong việc điều hành và xử lý công việc hàng ngày, do Quốc hội là cơ quan lập pháp chứ không phải là cơ quan hành pháp.
Tòa kiểm toán liên bang tối cao là cơ quan thực hiện kiểm toán NHTW với hai cấp độ: kiểm tra tài chính các tài khoản và BCTC, cùng với kiểm toán riêng biệt về quản lý tài chính Tòa dựa vào kết quả từ Công ty kiểm toán độc lập và Vụ KTNB của NHTW để lập kế hoạch cho quy mô, phạm vi và thời gian kiểm toán.
Một công ty kiểm toán độc lập được Ngân hàng Trung ương lựa chọn, với sự đồng ý của Tòa kiểm toán liên bang, sẽ đảm nhận trách nhiệm kiểm toán hệ thống kế toán và xác nhận các báo cáo tài chính của Ngân hàng Trung ương.
Chức năng kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương (NHTW) hoạt động độc lập với ban điều hành Dưới cơ cấu phi tập trung, kiểm toán tại hội sở Trung ương có nhiệm vụ phối hợp các hoạt động kiểm toán trên toàn hệ thống NHTW.
Vụ Kiểm toán nội bộ của NHTW thực hiện kiểm toán toàn diện các lĩnh vực hoạt động, với kế hoạch kiểm toán dài hạn kéo dài 8 năm Các hệ thống và hoạt động đều được đánh giá rủi ro, trong đó những hoạt động có rủi ro cao sẽ được kiểm toán hàng năm, trong khi các hoạt động có rủi ro trung bình hoặc thấp sẽ được kiểm toán 2-3 năm một lần Đặc biệt, kiểm toán nội bộ có thể thực hiện kiểm toán trước và trong quá trình hoạt động đối với các lĩnh vực có rủi ro cao như dự án xây dựng và công nghệ thông tin.
Cán bộ kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Trung ương Đức được tuyển dụng từ các bộ phận khác nhau hoặc từ bên ngoài, với kỹ năng đa dạng Họ thực hiện kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro, sử dụng các bảng biểu, câu hỏi kiểm soát nội bộ và phần mềm kiểm toán tại chỗ.
Ngân hàng Trung Ƣơng Thụy Điển (Riksbank)
Ngân hàng Trung ương Thụy Điển, là một cơ quan độc lập trực thuộc Quốc hội, có mục tiêu chính là điều hành chính sách tiền tệ quốc gia, kiểm soát lạm phát và đảm bảo ổn định tài chính NHTW cũng quản lý và giám sát hệ thống thanh toán trong nền kinh tế một cách an toàn và hiệu quả, đồng thời thực hiện cải cách hoạt động của mình Hiện nay, NHTW tập trung nhiều hơn vào việc phân tích thực trạng nền kinh tế và giảm bớt sự can thiệp vào hoạt động của các ngân hàng thương mại.
Viện kiểm toán tối cao đóng vai trò quan trọng trong việc giám sát tài chính, với quyền truy cập đầy đủ vào các thông tin cần thiết Tuy nhiên, cơ quan này không chịu trách nhiệm kiểm toán Ngân hàng Trung ương.
Kiểm toán Quốc hội có trách nhiệm kiểm toán Ngân hàng Trung ương (NHTW) dựa trên báo cáo từ công ty kiểm toán tư nhân Hai loại kiểm toán chính bao gồm kiểm toán tài chính, tập trung vào độ tin cậy của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ, và kiểm toán hoạt động, chú trọng vào hiệu quả và năng suất Mục tiêu của Kiểm toán Quốc hội là đánh giá Ban quản trị của NHTW, công tác quản lý, hành chính và kiểm soát nội bộ, đồng thời đưa ra ý kiến về việc bãi nhiệm Ban Quản trị, cũng như đánh giá báo cáo thường niên, báo cáo thu nhập và bảng tổng kết tài sản.
Vụ kiểm toán nội bộ có nhiệm vụ kiểm toán toàn bộ hoạt động của Ngân hàng Trung ương, tập trung vào việc kiểm tra tính trung thực và hợp lý của các tài khoản theo chuẩn mực kế toán và hệ thống giao dịch ngoại hối Đồng thời, đơn vị này cũng thực hiện việc đánh giá và đề xuất biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả và hiệu lực trong việc đạt được các mục tiêu của NHTW.
Ngân hàng Trung Ƣơng Singapore (Monetary Authority of Singapore)
Ủy ban kiểm toán thuộc Ban điều hành của Chính phủ hoạt động độc lập với Thống đốc, chịu trách nhiệm hướng dẫn công tác kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ cho các đơn vị trong Ngân hàng Trung ương Ủy ban này thường xuyên xem xét và sử dụng kết quả từ kiểm toán nội bộ cũng như kiểm toán độc lập để báo cáo cho Ban điều hành, hỗ trợ trong việc chỉ đạo hoạt động của Ngân hàng Trung ương.
Vụ kiểm toán nội bộ thuộc Ủy ban kiểm toán có vị trí độc lập với các Vụ, Cục khác tại Ngân hàng Trung ương Trong quá trình thực hiện nghiệp vụ, Vụ kiểm toán nội bộ báo cáo kết quả hoạt động kiểm toán cho Ủy ban kiểm toán và gửi một bản sao cho Thống đốc để đảm bảo sự phối hợp hiệu quả.
Các kiểm toán viên của Vụ là những chuyên gia dày dạn kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, nhiều người trong số họ được tuyển dụng từ các công ty kiểm toán độc lập Để nâng cao nghiệp vụ, hàng năm, kiểm toán viên được bố trí thời gian và kinh phí cho việc đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn.
Vụ kiểm toán nội bộ tại NHTW thực hiện kiểm toán tất cả các hoạt động nghiệp vụ nhưng không kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của NHTW Thay vào đó, BCTC hàng năm của NHTW được kiểm toán bởi các đơn vị kiểm toán độc lập, trong khi Vụ kiểm toán nội bộ chỉ tập trung vào các lĩnh vực liên quan đến tài chính.
GIỚI THIỆU VỀ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI
Quá trình hình thành và phát triển
Vào ngày 6/5/1951, trong bối cảnh cuộc kháng chiến chống thực dân Pháp đang ở giai đoạn quyết định, Chủ tịch Hồ Chí Minh đã ký sắc lệnh số 15/SL thành lập Ngân hàng Quốc gia Việt Nam Sự kiện này đánh dấu bước khởi đầu quan trọng cho sự hình thành và phát triển của ngành Ngân hàng Việt Nam trong hơn 60 năm qua.
Ngay trong vòng 2 tháng sau, thực hiện chỉ thị của Tổng giám đốc Ngân hàng Quốc gia Việt Nam, Thành ủy, Ủy ban kháng chiến Hành chính
Hà Nội Ngày 2/7/1951 chi nhánh Ngân hàng Quốc gia (NHQG) Hà Nội chính thức khai trương hoạt động Ông Trần Quang Nghĩa làm Giám đốc NHQG Hà Nội
Nghị quyết Đại hội Đảng lần thứ VI đã xác định đường lối đổi mới toàn diện, đặc biệt chú trọng vào việc cải cách hoạt động của hệ thống ngân hàng Việc thực hiện nghị định số sẽ là nền tảng quan trọng cho sự phát triển bền vững của ngành ngân hàng trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế.
Ngày 26/3/1988, Hội đồng Bộ trưởng ban hành quyết định 53-HĐBT về tổ chức bộ máy Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Tiếp đó, vào ngày 27/6/1988, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đã ban hành Quyết định số 51/NH/QĐ, quy định Ngân hàng Hà Nội trực thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và giải thể Ngân hàng Công-Nông-Thương cùng các chi nhánh cơ sở Các Ngân hàng Công thương và Ngân hàng Nông nghiệp tại Hà Nội sẽ trực thuộc Ngân hàng Công thương Việt Nam và Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam.
Theo Nghị quyết số 15/2008/QH12 của Quốc hội khóa 12, ngày 28/7/2008, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đã ban hành Quyết định số 1662/QĐ-NHNN về việc hợp nhất Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh Hà Tây và Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh Hà Nội, tạo thành Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh mới.
TP Hà Nội, kể từ ngày 1/8/2008
Sau hơn 60 năm hình thành và phát triển, Ngân hàng Hà Nội đã đóng góp quan trọng vào sự nghiệp chung của Ngân hàng Việt Nam, dưới sự lãnh đạo của Thành ủy, Hội đồng Nhân dân, và Ủy ban Nhân dân TP Hà Nội Với tinh thần nỗ lực không ngừng, các thế hệ cán bộ và nhân viên ngân hàng đã hoàn thành xuất sắc mọi nhiệm vụ, góp phần vào sự nghiệp giải phóng dân tộc và thống nhất đất nước, cũng như xây dựng và bảo vệ Tổ quốc Ngân hàng đã nhận được nhiều huân chương và bằng khen từ Chủ tịch nước và Thống đốc.
Theo quyết định 2686/QĐ-NHNN ngày 19/12/2014, Thống đốc NHNN đã quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của NHNN chi nhánh thành phố Hà Nội.
Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh Hà Nội, một đơn vị thuộc cơ cấu tổ chức của NHNN Việt Nam, hoạt động như một đơn vị hạch toán phụ thuộc Chi nhánh này có con dấu và bảng cân đối tài khoản theo quy định của pháp luật, đảm bảo tuân thủ các quy định hiện hành.
Chi nhánh có nhiệm vụ hỗ trợ Thống đốc trong việc quản lý nhà nước về tiền tệ và ngoại hối, đồng thời thực hiện các hoạt động quản lý ngân hàng tại địa phương Ngoài ra, chi nhánh còn thực hiện một số nghiệp vụ của Ngân hàng Trung ương theo sự ủy quyền của Thống đốc.
Các Phó Giám đốc Giám đốc
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của NHNN - Chi nhánh Thành phố Hà Nội
Chi nhánh thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn quản lý theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và pháp luật, đảm bảo tuân thủ các nội dung liên quan đến quản lý tài chính và ngân hàng trên địa bàn.
1 Tổ chức phổ biến, tuyên truyền và triển khai thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước, văn bản chỉ đạo điều hành của Thống đốc về tiền tệ, hoạt động ngân hàng và ngoại hối đến các TCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, các tổ chức khác và người dân trên địa bàn
2 Thống kê, thu thập thông tin, nghiên cứu, phân tích tình hình kinh tế, tiền tệ trên địa bàn để tham mưu cho Thống đốc trong điều hành, thực hiện chính sách tiền tệ, hoạt động ngân hàng và ngoại hối; làm đầu mối tham mưu cho cấp ủy, chính quyền địa phương về lĩnh vực liên quan đến tiền tệ, hoạt động ngân hàng, ngoại hối…
3 Cung ứng dịch vụ thanh toán, ngân quỹ và các dịch vụ ngân hàng trung ương khác cho các TCTD, chi nhánh NH nước ngoài và Kho bạc Nhà nước
4 Quản lý nhà nước về ngoại hối, hoạt động ngoại hối, hoạt động kinh doanh vàng (trừ công tác thanh tra đối với lĩnh vực này)
5 Thực hiện nghiệp vụ tái cấp vốn và cho vay thanh toán đối với các TCTD, chi nhánh NH nước ngoài khi được Thống đốc ủy quyền
6 Quản lý nhà nước về tiền tệ, kho quỹ, đảm bảo an toàn về tài sản, tiền giấy, tiền kim loại và các giấy tờ có giá bảo quản tại chi nhánh và khi giao nhận theo quy định
Phòng Quản lý ngoại hối - Vàng
Phòng Quản lý các TCTD và hoạt động
7 Thực hiện quản lý cấp phép đối với quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô theo ủy quyền của Thống đốc
8 Phối hợp với Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng, Cục Thanh tra giám sát ngân hàng thành phố Hà Nội thực hiện quản lý nhà nước về hoạt động ngân hàng và bảo hiểm tiền gửi theo thẩm quyền và quy chế phối hợp theo quy định của NHNN
9 Thực hiện công tác phòng, chống tham nhũng và tội phạm; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; Công tác tiếp dân, công tác giải quyết xử lý đơn thƣ, khiếu nại, tố cáo, kiến nghị, phản ánh trong phạm vi, lĩnh vực thuộc thẩm quyền giải quyết của Chi nhánh
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI (2012-2015)
Thống đốc Ngân hàng Nhà nước (NHNN) đã ban hành quy chế tổ chức và hoạt động của chi nhánh NHNN tại các tỉnh, thành phố theo quyết định số 25/1999/QĐ-NHNN9 ngày 11/1/1999 Quy chế này quy định rằng công tác kiểm toán và kiểm soát nội bộ tại chi nhánh sẽ được tổ chức thành một bộ phận riêng biệt.
Tại Hội nghị tổng kết hoạt động kiểm soát của NHNN năm 1998, Thống đốc NHNN đã quyết định thành lập phòng Kiểm soát, kiểm toán nội bộ, thay thế cho bộ phận kiểm soát, kiểm toán nội bộ trước đó, theo thông báo số 158/TB-VP5 ngày 19/4/1999 của văn phòng NHNN.
Ngân hàng Nhà nước - Chi nhánh TP Hà Nội đã thành lập phòng Kiểm soát và kiểm toán nội bộ, thực hiện đúng chức năng được giao bởi ban lãnh đạo NHNN.
Chức năng, nhiệm vụ của Phòng kiểm soát
1 Xây dựng chương trình, kế hoạch kiểm toán nội bộ tháng, quý, năm trình Giám đốc phê duyệt; chủ trì, phối hợp với các đơn vị liên quan tổ chức thực hiện
2 Giúp Giám đốc thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ, kiểm soát tuân thủ về toàn bộ hoạt động của chi nhánh theo quy định của Thống đốc và của pháp luật
3 Kiến nghị, đề xuất xử lý các vi phạm đƣợc phát hiện thông qua công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ
4 Thực hiện các nhiệm vụ theo quy chế kiểm soát và kiểm toán nội bộ của Ngân hàng Nhà nước
5 Theo dõi, đôn đốc các đơn vị thuộc Chi nhánh thực hiện các kết luận thanh tra, kiểm tra của các Đoàn thanh tra tại chi nhánh
6 Thực hiện chế độ thông tin, báo cáo gửi NHNN theo quy định
7 Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc giao
2.2.1.2 Cơ cấu tổ chức của phòng kiểm soát
Trưởng phòng (Kiểm soát viên chính)
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Phòng Kiểm soát
Cơ cấu tổ chức của Phòng kiểm soát bao gồm 6 cán bộ công chức trong đó có 01 trưởng phòng, 01 phó trưởng phòng và 04 cán bộ công chức
Về trình độ: 100% cán bộ của phòng đều có trình độ đại học
Về ngạch, bậc: Kiểm soát viên chính: 03 người, chiếm 50%
Kiểm soát viên: 01 người, chiếm 17%
Về độ tuổi: Số cán bộ trên 35 tuổi: 04 người, chiếm 67%
Số cán bộ từ 22 đến dưới 30: 02 người, chiếm 33%
Tỷ lệ cán bộ trên 35 tuổi chiếm phần lớn trong đội ngũ, với nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính và xây dựng cơ bản Tuy nhiên, họ gặp khó khăn do hạn chế về kiến thức tin học và ngoại ngữ, ảnh hưởng đến khả năng thực hiện các nghiệp vụ như kiểm toán tuân thủ trong hoạt động tin học và quản lý ngoại hối.
2.2.2 Thực trạng công tác Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước - Chi nhánh Thành phố Hà Nội
2.2.2.1 Quy chế, quy trình kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước – Chi nhánh TP Hà Nội
Chi nhánh hiện đang thực hiện quy chế Kiểm toán nội bộ theo quyết định số 321/QĐ.HAN-KS, được ban hành bởi Giám đốc NHNN - Chi nhánh thành phố Hà Nội vào ngày 8/10/2012.
- Về quy trình của một cuộc kiểm toán tại chi nhánh
Theo kế hoạch kiểm toán hàng năm đã được Ban giám đốc phê duyệt, trưởng hoặc phó trưởng phòng Kiểm soát sẽ thu thập và phân tích thông tin liên quan đến phòng, ban được kiểm toán để lập đề cương kiểm toán Đề cương này cần xác định rõ mục tiêu, phạm vi, nội dung và thời gian kiểm toán Dựa trên đề cương và dự kiến nhân sự, phòng Kiểm soát sẽ trình Ban giám đốc ký duyệt đề cương và quyết định thành lập Đoàn kiểm toán, sau đó gửi tới phòng ban được kiểm toán Các thành viên còn lại sẽ tự nghiên cứu các văn bản pháp quy liên quan đến hoạt động kiểm toán sắp tới.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán là lúc kiểm toán viên áp dụng các phương pháp kiểm toán để đánh giá nội dung theo đề cương, thu thập bằng chứng chứng minh cho nhận xét của mình Dựa trên phân công của trưởng đoàn và các quy định hiện hành của Nhà nước và Ngành ngân hàng, kiểm toán viên tìm ra sai sót và không phù hợp Họ phân tích, so sánh thông tin và chỉ số để đưa ra nhận xét, đánh giá sau khi xem xét cẩn thận các bằng chứng Trong quá trình này, nếu cần thiết, kiểm toán viên sẽ trao đổi trực tiếp với cán bộ thực hiện nghiệp vụ để làm rõ hơn các bằng chứng Sau khi hoàn thành phần việc, kiểm toán viên lập báo cáo gửi trưởng đoàn, nêu rõ quá trình thực hiện, cơ sở nhận xét và chấp hành ý kiến chỉ đạo.
Lập báo cáo kiểm toán:
Cuối quá trình kiểm toán, trưởng đoàn sẽ tổng hợp và soạn thảo báo cáo kết quả kiểm toán dựa trên bằng chứng và đánh giá của các thành viên Báo cáo này sẽ nêu rõ căn cứ thực hiện kiểm toán, nội dung, phạm vi, giới hạn và kết quả đạt được.
Dự thảo kết quả kiểm toán sẽ được gửi đến phòng, ban để họ nắm bắt và giải trình những nội dung mà Đoàn kiểm toán đã nhận xét Nếu có giải trình thêm, phòng, ban cần gửi văn bản kèm theo tài liệu bổ sung cho phòng kiểm toán Sau khi thống nhất dự thảo báo cáo, trưởng đoàn kiểm toán sẽ hoàn thiện báo cáo và trình Ban giám đốc chi nhánh Khi báo cáo kiểm toán chính thức được ban hành, sẽ có 01 bản gửi cho Vụ Kiểm toán nội bộ và 01 bản gửi Giám đốc Chi nhánh.
Bản kiểm toán sẽ được gửi đến Phó giám đốc phụ trách phòng ban, một bản cho phòng ban được kiểm toán, và một bản sẽ được lưu tại phòng kiểm toán nội bộ để theo dõi tình hình thực hiện các kiến nghị sau kiểm toán.
Theo dõi kiến nghị sau kiểm toán:
Sau khi báo cáo chính thức được phát hành và gửi tới các phòng, ban liên quan, một bản sao sẽ được lưu trữ tại phòng kiểm toán nội bộ để theo dõi việc thực hiện các kiến nghị sau kiểm toán Kết quả của việc chỉnh sửa các kiến nghị sẽ được tổng hợp và báo cáo đến các cấp có liên quan.
- Kế hoạch và thực tế kiểm toán các năm:
Bảng 2.1: Tình hình thực hiện kế hoạch năm
Kế Thực Kế Thực Kế Thực Kế Thực
Kiểm toán công tác đấu thầu x x x x x x x x
Kiểm toán hoạt động kho quỹ x x x x x x x x
Kiểm toán tuân thủ và hoạt động:
- Công tác Quản lý, điều hành x x
- Công tác Quản lý ngoại hối x x x x
- Công tác Chỉnh sửa kiến nghị x x x x x x x x
(Nguồn: Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch năm của Phòng Kiểm soát) 2.2.2.2 Thực trạng kiểm toán Báo cáo tài chính
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) tại chi nhánh là một nhiệm vụ quan trọng trong công tác kiểm toán nội bộ Việc kiểm tra chứng từ và bảng cân đối kế toán giúp phát hiện vi phạm nguyên tắc và chế độ, đồng thời đảm bảo chi nhánh tuân thủ các quy định về quản lý tài chính, tài sản, và hoạt động một cách an toàn và hiệu quả.
Phương pháp kiểm toán: Kiểm tra đối chiếu (Kiểm tra vật chất; kiểm tra tài liệu, chứng từ kế toán); Quan sát; Xác nhận; Phỏng vấn; Tính toán
Nội dung kiểm toán BCTC tập trung vào một số điểm sau:
- Kiểm toán hồ sơ quyết toán
- Kiểm toán việc thực hiện chế độ chứng từ kế toán
- Kiểm toán việc quản lý tài sản, nguồn vốn, mua sắm tài sản tại các đơn vị
- Kiểm toán công tác thu chi tài chính, so sánh với dự toán đƣợc Thống đốc duyệt hàng năm
- Kiểm toán công tác tín dụng, xử lý các khoản nợ tồn đọng của các đơn vị
- Kiểm toán việc thực hiện các kiến nghị sau kiểm toán Báo cáo tài chính của những năm trước…
Hàng năm, báo cáo tài chính (BCTC) của chi nhánh được kiểm toán bởi phòng kiểm soát, cho thấy chi nhánh tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Nhà nước và Ngành về hạch toán kế toán và quản lý tài sản Các nghiệp vụ kế toán phát sinh được ghi nhận kịp thời và chính xác.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI
ĐỊNH HƯỚNG CHUNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI
Dựa trên nghiên cứu lý luận về nghiệp vụ kiểm toán nội bộ tại NHNN ở chương 1 và thực trạng hoạt động tại NHNN Chi nhánh TP Hà Nội ở chương 2, tác giả đưa ra các quan điểm định hướng nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại Chi nhánh Kiểm toán nội bộ được coi là công cụ hiệu quả để đảm bảo và tư vấn cho lãnh đạo, với vai trò chuyển từ đánh giá quản lý sang tư vấn và đảm bảo khách quan Kiểm toán nội bộ đã tham gia trực tiếp vào quy trình quản trị hoạt động của Chi nhánh, theo định hướng của IFAC (2013), nhấn mạnh rằng kiểm toán nội bộ là hoạt động đánh giá nhằm kiểm tra, đánh giá và giám sát tính hiệu quả của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ Do đó, kiểm toán nội bộ thực chất là một hình thức kiểm soát có tổ chức, đo lường và đánh giá hiệu quả của các loại kiểm soát khác.
Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra giá trị gia tăng và cải thiện hoạt động của tổ chức, cung cấp sự đảm bảo khách quan và liên quan, nâng cao hiệu quả quản lý và quản trị rủi ro Để NHNN Việt Nam và NHNN chi nhánh Hà Nội trở thành ngân hàng hiện đại, việc hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ là rất cần thiết Kiểm soát và điều hành hệ thống phải diễn ra liên tục, giúp nhà quản trị đạt được các mục tiêu bảo vệ tài sản, tuân thủ pháp luật và hoạt động hiệu quả Trước đây, kiểm toán nội bộ chủ yếu tập trung vào kiểm soát tuân thủ và phát hiện gian lận, nhưng hiện nay, nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ đã mở rộng để đánh giá hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ một cách độc lập và khách quan Kiểm toán nội bộ cần đánh giá tính thích hợp và tuân thủ các quy định, từ đó đưa ra kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng, đảm bảo hoạt động an toàn, hiệu quả và đúng pháp luật.
Kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc đáp ứng yêu cầu quản lý, giúp lãnh đạo xử lý kịp thời các vấn đề phát sinh trong quá trình thực hiện cơ chế, chính sách Để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ pháp luật, hệ thống Kiểm toán nội bộ cần được xây dựng và hoàn thiện theo hướng nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong quản lý.
Để nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ của Ngân hàng Nhà nước (NHNN), cần hoàn thiện hệ thống văn bản pháp quy và các cơ chế, chính sách liên quan Việc này sẽ tạo ra hành lang pháp lý vững chắc cho công tác kiểm toán nội bộ, đồng thời gắn kết kiểm toán nội bộ với các hoạt động quản lý điều hành, coi đây là một yếu tố thiết yếu trong chỉ đạo hoạt động của NHNN.
- Áp dụng các phương pháp kiểm toán theo định hướng rủi ro
Phát hiện và phòng ngừa rủi ro, bảo vệ Ngân hàng hoạt động an toàn và hiệu quả là nhiệm vụ của hoạt động kiểm toán nội bộ
- Công tác cán bộ và đào tạo
Chú trọng vào công tác tuyển dụng và đào tạo cho cán bộ kiểm toán nội bộ là rất quan trọng, cần tạo điều kiện cho kiểm toán viên NHNN tham gia học hỏi kinh nghiệm trong và ngoài nước để nâng cao kỹ năng thực hành Cần hình thành mô hình đào tạo thường xuyên và kiểm tra chất lượng đội ngũ kiểm toán viên nội bộ Vụ KTNB nên đóng vai trò chủ đạo trong việc tổ chức các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ với các kế hoạch và chương trình phù hợp theo từng giai đoạn.
- Tăng cường quan hệ hợp tác với Kiểm toán Nhà nước và Vụ KTNB NHNN
Xây dựng mối quan hệ chặt chẽ với Kiểm toán Nhà nước và Vụ Kiểm toán nội bộ là rất quan trọng Kiểm toán Nhà nước và Vụ KTNB có thể tận dụng kết quả từ kiểm toán nội bộ của Chi nhánh, đồng thời trao đổi với kiểm toán viên chi nhánh để nâng cao hiệu quả công việc Ngược lại, kiểm toán viên chi nhánh cũng có cơ hội học hỏi kinh nghiệm quý báu từ Kiểm toán Nhà nước và Vụ KTNB.
- Vận dụng có chọn lọc kinh nghiệm KTNB của NHTW các nước và các chi nhánh khác
Hoạt động của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) và kiểm toán nội bộ đang hướng tới việc hội nhập với cộng đồng tài chính quốc tế Do đó, việc nghiên cứu và áp dụng kinh nghiệm tổ chức kiểm toán nội bộ từ các ngân hàng trung ương quốc tế vào Việt Nam là điều cần thiết Tuy nhiên, quá trình vận dụng này cần phải được thực hiện một cách chọn lọc để đạt hiệu quả cao nhất.
- Hiện đại hóa, ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm toán
Ngày nay, công nghệ thông tin đã trở thành một phần quan trọng trong hoạt động ngân hàng, yêu cầu kiểm toán cũng cần được hỗ trợ bởi công nghệ Các kiểm toán viên có thể truy cập vào các chương trình xử lý nghiệp vụ trong phạm vi quyền hạn của mình để khai thác thông tin báo cáo số liệu Nhờ đó, họ có thể đánh giá và phân tích dữ liệu, đề ra các biện pháp phù hợp trong quá trình kiểm toán tại chỗ, tập trung vào các thông tin và số liệu thống kê, điện báo, cũng như báo cáo nghiệp vụ về kế toán – tài chính của chi nhánh.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC- CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI
3.2.1 Hoàn thiện cơ cấu tổ chức Kiểm toán nội bộ
Đầu tư vào phát triển một bộ phận Kiểm toán nội bộ (KTNB) chuyên nghiệp là xu hướng toàn cầu trong việc xây dựng mô hình quản trị ngân hàng hiện đại Với chức năng và phạm vi hoạt động rõ ràng, KTNB không chỉ đảm bảo tính độc lập và chuyên nghiệp cao mà còn giúp đánh giá toàn bộ hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) của ngân hàng Qua đó, KTNB đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động của toàn hệ thống, hỗ trợ Ban lãnh đạo trong việc cân bằng ba mục tiêu chính: tăng trưởng, hiệu quả và kiểm soát.
Kiểm toán nội bộ mang lại giá trị cho ngân hàng thông qua việc xây dựng chiến lược phát triển liên quan đến chiến lược, cơ cấu tổ chức, quy trình, con người và công nghệ Để phát triển khung chiến lược phù hợp, bộ phận kiểm toán nội bộ cần xác định kỳ vọng của lãnh đạo cấp cao và Ban giám đốc Chi nhánh về giá trị mà kiểm toán nội bộ mang lại Việc xây dựng bản mô tả công việc cho từng vị trí giúp các thành viên hiểu rõ nhiệm vụ của mình và tác động của họ đến mục tiêu chung Mô tả nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ cần được thực hiện qua điều lệ, quy chế kiểm toán và xây dựng chiến lược phát triển chính thức Đảm bảo chất lượng công việc là yếu tố quan trọng, vì kiểm toán nội bộ cần thường xuyên đổi mới để cung cấp dịch vụ chất lượng, tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, quy định của Ngân hàng Nhà nước và các quy chế nội bộ, đồng thời phát triển theo xu hướng hội nhập kế toán – kiểm toán quốc tế.
Để tối ưu hóa tính độc lập và chất lượng của kiểm toán nội bộ, Bộ máy kiểm toán nội bộ cần được xây dựng theo mô hình tập trung tại Vụ Kiểm toán nội bộ NHNN Việc này giúp đảm bảo rằng kiểm toán nội bộ có thể hoạt động độc lập và khách quan, tránh xung đột lợi ích với các chi nhánh.
Hầu hết các hoạt động ngân hàng hiện nay đã được hiện đại hóa nhờ ứng dụng công nghệ thông tin, vì vậy việc phát triển đội ngũ kiểm toán nội bộ (KTNB) chuyên môn về công nghệ thông tin là rất quan trọng Trong ngắn hạn, bộ phận KTNB cần thực hiện kiểm toán các cấu phần chính của kiểm soát công nghệ thông tin, bao gồm chính sách, quy trình phát triển hệ thống, hoạt động máy tính, và quản lý truy cập dữ liệu Về dài hạn, họ cần kiểm toán các kiểm soát tự động và áp dụng kỹ thuật kiểm toán hỗ trợ máy tính để nâng cao hiệu quả Các ngân hàng nên xem xét cài đặt phần mềm kiểm toán để tối ưu hóa hoạt động của đội ngũ này, và tính kinh tế của giải pháp sẽ được thể hiện khi đội ngũ kiểm toán đủ lớn mạnh.
3.2.2 Hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung các quy chế về công tác kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ là một thành phần thiết yếu trong hệ thống Kiểm soát nội bộ, đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ và nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan Nó cần thực hiện các đánh giá về quản lý và kiểm soát nội bộ, đồng thời đưa ra những khuyến nghị thực tiễn nhằm gia tăng giá trị và hiệu quả hoạt động ngân hàng.
Môi trường pháp luật ổn định và hoàn chỉnh đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán Việc thiết lập một khung pháp lý phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính và các tiêu chuẩn quốc tế là điều kiện tiên quyết cho sự phát triển của hệ thống kiểm toán nội bộ Tuy nhiên, hệ thống văn bản pháp quy hiện tại về kiểm soát và kiểm toán nội bộ còn hạn chế và chưa được cập nhật phù hợp với sự thay đổi của nền kinh tế Thông tư 44/2011/TT-NHNN đã góp phần quan trọng trong việc đảm bảo an toàn và hiệu quả cho hoạt động của các tổ chức tín dụng Trong thời gian tới, việc ban hành các văn bản pháp quy mới về kiểm toán nội bộ của Ngân hàng Nhà nước là cần thiết để nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống này.
Trong thời gian tới, cần hoàn thiện các văn bản kiểm soát và kiểm toán nội bộ của NHNN một cách đồng bộ Quy định về chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức tại chi nhánh đã thay đổi, do đó quy định về kiểm soát nội bộ cũng cần được điều chỉnh cho phù hợp Cần soạn thảo quy chế kiểm toán nội bộ với tầm nhìn, vai trò, chức năng, quyền hạn và trách nhiệm rõ ràng, do Trưởng phòng Kiểm toán nội bộ quản lý và được Ban giám đốc phê duyệt Quy chế này sẽ là cơ sở để phòng kiểm toán thực hiện chức năng và cần được rà soát hàng năm để cập nhật theo sự phát triển của chi nhánh và ngành ngân hàng.
Thường xuyên rà soát và cập nhật các văn bản quy phạm pháp luật (QPPL) cùng quy trình nghiệp vụ liên quan đến kiểm soát và kiểm toán nội bộ là cần thiết để đảm bảo tính đồng bộ và phù hợp với quy định của Nhà nước, từ đó nâng cao tính pháp lý cho hoạt động này.
Bắt đầu từ năm 2014, Ngân hàng Nhà nước chi nhánh TP Hà Nội đã áp dụng tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008, qua đó chuẩn hóa và văn bản hóa các quy trình nghiệp vụ, đảm bảo toàn bộ cán bộ, công chức tuân thủ Việc áp dụng ISO yêu cầu chi nhánh thực hiện đánh giá và cải tiến liên tục, từ đó nâng cao kiểm soát hoạt động và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Hơn nữa, triển khai ISO cũng nâng cao nhận thức về chất lượng và quản lý, tạo ra nề nếp làm việc khoa học Đầu năm, các phòng ban cần xác định mục tiêu chất lượng, và cuối năm sẽ tiến hành đánh giá kết quả thực hiện, tìm ra nguyên nhân và phương hướng cho năm tiếp theo.
3.2.3 Giải pháp hoàn thiện phương pháp và quy trình trong một cuộc kiểm toán
Việc áp dụng hệ thống phương pháp kiểm toán phù hợp với quy trình và nội dung kế hoạch kiểm toán là yếu tố quan trọng để đảm bảo chất lượng kiểm toán Hiện nay, các quy trình hướng dẫn của NHNN cho các chi nhánh thường mang tính chung chung, không phân biệt giữa các lĩnh vực Do đó, các chi nhánh cần xây dựng quy trình kiểm toán nội bộ riêng, bao gồm hướng dẫn chi tiết về đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm toán hàng năm, kế hoạch cho từng cuộc kiểm toán, thực hiện công việc kiểm toán, lập và gửi báo cáo kiểm toán, cũng như lưu trữ hồ sơ tài liệu Quy trình này nên được quy định trong quy chế Kiểm toán nội bộ.
Cần hoàn thiện phương pháp kiểm toán nội bộ để xác định rõ vị trí, quyền hạn và trách nhiệm của cán bộ kiểm soát, đồng thời nâng cao chất lượng các cuộc kiểm tra Việc xây dựng các chương trình kiểm tra đầy đủ vẫn đang trong quá trình hoàn thiện và cần được hoàn tất sớm nhất có thể.
Vụ KTNB cần hệ thống hóa các phương pháp kiểm toán khoa học và hoàn chỉnh, nhằm hướng dẫn kiểm toán viên áp dụng hiệu quả trong từng giai đoạn của quy trình kiểm toán theo quy định của NHNN.
Trong hoạt động kiểm toán, việc xây dựng quy trình chuẩn cho mọi cuộc kiểm toán là vô cùng quan trọng bên cạnh hệ thống chuẩn mực kiểm toán Một quy trình kiểm toán khoa học, chất lượng cao và được quy định thành văn bản pháp quy sẽ tạo ra cơ sở pháp lý cho việc quản lý và kiểm soát chất lượng, hiệu quả công tác kiểm toán Đồng thời, quy trình này cũng là cơ sở để đánh giá sự hoàn thành trách nhiệm nghề nghiệp của kiểm toán viên trong công việc được giao.
Quy trình kiểm toán bao gồm các bước công việc mà kiểm toán viên phải thực hiện để hoàn thành trách nhiệm nghề nghiệp Quy trình này được cụ thể hóa thành các mục tiêu rõ ràng cho từng cuộc kiểm toán.
Các loại kiểm toán có quy trình đặc thù riêng, nhưng nhìn chung, chúng đều tuân theo một quy trình tương tự Trong hoạt động kiểm toán nội bộ tại NHNN chi nhánh Hà Nội, cần chú trọng đến các vấn đề quan trọng trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.