Trờng trung học DL Bách nghệ phạm thị anh Mục Lục Lời mở đầu Chơng 1: Cơ sở lý luận I Các vấn đề chung kế toán NVL Khái niệm đặc điểm NVL Phân loại đánh giá NVL Nhiệm vụ kế toán NVL Chứng từ kế toán nhập, xuất NVL Phơng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NVL KÕ to¸n tỉng hợp NVL Chơng 2: Quá trình hình thành phát triển Thực trạng sản xuất kinh doanh công ty TBGD I I Quá trình hình thành phát triển công ty TBGD I Quá trình hình thành phát triển Chức nhiệm vụ công ty TBGD I Cơ cấu tổ chức công ty TBGD I Đặc điểm tổ chức công tác kế toán hình thức kế toán II Đặc điểm yêu cầu quản lý NVL Trung tâm TBMN Đặc điểm NVL trung tâm 2.Phân loại NVL trung tâm III Hạch toán thu mua, nhập kho NVL Trung tâm TBMN Hạch toán chi tiết NVL trung tâm Hạch toán tổng hợp thu mua, nhập kho NVL trung tâm IV Hạch toán xuất NVL Trung tâm TBMN Thủ tục xuất kho NVL Phơng pháp hạch toán xuất NVL Chơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL phơng hớng nâng cao hiệu sử dụng NVL Trung tâm TBMN I Đánh giá chung công tác kế toán NVL Trung tâm TBMN II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL trung tâm ý nghĩa việc hoàn thiện công tác hạch toán NVL Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL III Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sử dụng NVL trung tâm Kết Luận 3 3 12 21 21 21 22 23 27 29 29 29 30 30 39 42 42 44 48 48 51 51 52 56 59 lời mở đầu Hiện nay, Việt nam giai đoạn phát triển kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN Nhà nớc đóng vai trò chủ đạo việc điều tiết kinh tế để đạt đợc mục tiêu đề là: Tăng trởng, phát triển ổn định kinh tế Để phát triển kinh tế mới, doanh nghiệp cần có thông tin kinh tế tài kịp thời, xác, đầy đủ để điều hành hoạt động Vì vậy, tổ chức công tác kế toán đóng vai trò quan trọng phận thiếu đợc doanh nghiệp để thực quản lý tài cung cấp thông tin kinh tế tài đáp ứng nhu cầu nêu Để tồn phát triển điều kiện doanh nghiệp phải bớc nâng cao chất lợng hoạt động máy kế toán thông tin báo cáo tài có độ xác độ tin cậy cao từ có kế hoạch sử dụng vốn cách có hiệu Để đạt đợc mục tiêu doanh nghiệp phảI nâng cao chất lợng hiệu phần hành kế toán đặc biệt phần hành kế toán NVL NVL yếu tố thiếu đợc trình hoạt động sản xuất kinh doanh chuyên đề thực tập: nguyên vật liệu Trờng trung học DL Bách nghệ phạm thị anh doanh nghiệp NVL phần để tạo nên thực thể sản phẩm, NVL không trực tiếp tạo lợi nhuận nhng góp phần quan trọng vào việc đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành bình thờng Nếu hạch toán tốt NVL tạo điều kiện nâng cao đợc hiệu sử dụng vốn lu động Điều quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thực tót công tác hạch toán NVL giúp cho ban lÃnh đạo nắm bắt đợc tình hình tài sản tình hình vốn doanh nghiệp để từ có biện pháp thích hợp để nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trung tâm TBMN đà thấy đợc vai trò NVL trung tâm Vì trung tâm tìm cách nâng cao chất lợng hạch toán NVL Để góp phần đảm bảo trình sản xuất kinh doanh trung tâm ngày ổn định phát triển Trung tâm đà nghiên cứu để tìm biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng NVL cho hợp lý tiết kiệm để giúp cho kế toán NVL dễ dàng hạch toán NVL để qua nâng cao công tác kế toán nói chung kế toán NVL nói riêng Từ việc nhận thức đợc tầm quan trọng nghiệp vụ kế toán , với việc thực tập Trung tâm TBMN ( Công ty thiết bị giáo dục I ) em đà định chọn đề tài kế toán NVL Chơng I: Cơ sở lý luận I Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu 1: Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1: Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu hay gọi vật liệu vật t đối tợng lao động ba yếu tố trình sản xuất thành phần tạo lên thành phẩm 1.2: Đặc điểm nguyên vật liệu Trong trình sản xuất, nguyên vật sử dụng doanh nghiệp có đặc điểm phân biệt với t liệu sản xuất khác tham gia lần vào trình sản xuất dới tác động lao động sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành sản phẩm chu kỳ kinh doanh Vốn đầu t vật liệu thờng đợc thu hồi lần sau chu kỳ kinh doanh thờng đợc đầu t nguồn vốn vay ngắn hạn vốn chủ sở hữu Trong doanh nghiệp chi phí vật liệu thờng chiÕm mét tû träng lín tỉng chi phÝ s¶n xuất kinh doanh, trình quản lý hạch toán vật liệu ảnh hởng trực tiếp tới chi phÝ s¶n xt kinh doanh kú cđa doanh nghiƯp 2: Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.1: Phân Loại Nguyên Vật Liệu Vật liệu sử dụng doanh nghiệp gồm nhiều loại Mỗi loại vật liệu có vai trò công dụng khác trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Có nhiều tiêu thức phân chia vật liệu khác * Căn vào vai trò vật liệu giá thành sản phẩm, vật liệu chia thành chuyên đề thùc tËp: nguyªn vËt liƯu Trêng trung häc DL Bách nghệ phạm thị anh - Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động trình sản xuất doanh nghiệp Nguyên vật liệu sở vật chất chủ yếu để cấu thành lên thực thể sản phẩm Vật liệu phụ thuộc vào doanh nghiệp cụ thể sản phẩm cụ thể Ví dụ: Sản phẩm may vật liệu vải, sản phẩm lợp vật liệu tôn, kim loại - Nguyên vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất- Vật liệu phụ đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để hoàn thiện nâng cao tính năng, chất lợng sản phẩm Vật liệu phụ đợc sử dụng để giúp cho máy móc, thiết bị công cụ lao động hoạt động bình thờng Vật liệu phụ đợc sử dụng cho nhu cầu kỹ thuật quản lý - Nhiên liệu: Là vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt Tuy nhiên chúng đợc xếp vào loại riêng để hạch toán quản lý vai trò quan trọng Hơn nhiên liệu có yêu cầu bảo quản khác với vật liệu phụ thông thờng Ví dụ: Xăng, dầu, than, cđi - VËt liƯu bao gãi: Dïng ®Ĩ gãi bäc, chúa đựng loại sản phẩm làm cho chúng hoàn thiện chứa đựng thành phẩm để tiêu thụ - Phơ tïng thay thÕ: Dïng ®Ĩ thay thÕ, sưa chữa máy móc, thiết bị -Phế liệu vật liệu khác: Gồm vật liệu bị loại trình sản xuất nhng thu hồi có giá trị sử dụng nhằm giảm chi phí sản xuất * Căn vào mục đích sử dụng vật liệu, vật liệu đợc chia thành: - Vật liệu dùng để sản xuât sản phẩm - Vật liệu dùng cho nhu cầu quản lý phân xởng, máy doanh nghiệp * Căn vào nguồn cung ứng vật liệu mà vật liệu đợc chia thành: - Vật liệu mua - Vật liệu đơn vị tự sản xuất - VËt liƯu nhËn gãp vèn liªn doanh - VËt liệu cấp cấp 2.2: Đánh giá nguyên vật liệu * Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho đợc tính sở chứng từ chứng minh khoản chi phí hợp lệ để có đợc vật liệu, doanh nghiệp số lợng thực tế vËt liƯu thđ kho tiÕp nhËn Gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu nhËp kho phơ thc vµo ngn cung ứng đơn vị thuộc đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ hay trực tiếp - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho = gi¸ mua cđa ngời bán + chi phí khác - Đối với nguyên vËt liƯu doanh nghiƯp tù gia c«ng chÕ biÕn thuê gia công Các khoản chi phí Giá thực tế = Giá trị vật liệu xuất + Chi phÝ + kh¸c nh chi phÝ vËn vËt liƯu nhập để gia công chế biến chế biến chuyển , bốc dỡ kho - Đối với nguyên liệu nhận góp vốn liên doanh Giá thực tế Giá trị nguyên vật liệu hội Các chi phí khác ( nh = + chuyên đề thực tập: nguyên vật liệu Trờng trung học DL Bách nghệ phạm thị anh vật liệu nhập kho đồng liên doanh đánh giá chi phí vận chuyển ) - Đối với nguyên vật liệu đợc cấp phát đợc điều chuyển Giá trị ghi sổ sách đơn Giá trị thực tế vật = vị đợc cấp phát hội đồng + Các chi phÝ kh¸c liƯu nhËp kho ph¸t sinh giao nhËn ®¸nh gi¸ C¸c chi phÝ kh¸c bao gåm: VËn chun, bốc xếp, bảo quản, hao hụt cho phép, tiền công t¸c phÝ cđa c¸n bé thu mua, th nhËp khÈu, thuê kho, thuê bÃi Đối với đơn vị thuộc đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khÊu trõ Gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu nhËp kho không bao gồm thuế giá trị gia tăng, đơn vị thuộc đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp, giá trị thực tÕ cđa vËt liƯu nhËp kho bao gåm c¶ th giá trị gia tăng * Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế xuất kho Có nhiều phơng pháp tÝnh gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu xt kho , doanh nghiệp vận dụng phơng pháp tuỳ theo tính chất vật liệu yêu cầu hạch toán Phơng pháp tính theo giá thực tế đích danh Giá thực tế đích danh đợc dùng doanh nghiệp sử dụng vật liệu có đơn giá trị lớn, quý Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính theo giá thực tế lô vật liệu nhập kho theo mà số, chủng loại Ưu điểm phơng pháp phản ánh xác giá trị vật liệu xuất kho nhng đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi lý chặt chẽ tõng l« vËt liƯu xt, nhËp kho theo m· sè mặt hàng Phơng pháp thờng phù hợp với doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng đơn chiếc, đơn giá có giá trị nhiều , mặt hàng quý Ví dụ: Các công ty kinh doanh may xây dựng, hàng điện tử, kinh doanh vàng bạc Phơng pháp tính theo giá bình quân Giá bình quân kỳ dự trữ ( bình quân gia quyền ) Theo phơng pháp này, kỳ có nghiệp vụ xuất vật liệu kế toán tạm thời không tính giá, phiếu xt kho chØ ghi b»ng hiƯn vËt Ci th¸ng kết thúc nghiệp vụ nhập, xuất kho, kê toán tính giá bình quân kỳ, để tính giá xuất kho Cách tính nh sau: Trị giá hàng Số lợng hàng Đơn giá xuất kho bình = x xt kho xt kho qu©n gia qun Trong đó: Tổng trị giá thực tế tồn đầu kỳ +Tổng trị giá thực tế nhập Đơn giá xuất kho bình = số lợng hàng tồn đầu kỳ + số lợng hàng nhập kỳ quân gia quyền Phơng pháp đơn giản, trờng hợp giá biến động độ chíng xác phơng pháp không cao Công việc tính giá vào cuối tháng nên ảnh hởng tới tính kịp thời thông chuyên đề thực tập: nguyên vật liệu Trờng trung học DL Bách nghệ phạm thị anh tin kế toán cung cấp cho nhà quản lý Cách tính giá thích hợp với doanh nghiệp kinh doanh chủng loại vật liệu Phơng pháp giá bình quân sau lần nhập Theo phơng pháp sau lần nhập kho đơn giá vật liệu xuất kho đợc tính lại cho thứ vật liệu sau Trị giá hàng tồn kho + Trị giá thực tế hàng nhập kho Đơn giá xuất kho = Số lợng hàng tồn kho + Số lợng hàng nhập kho sau lần nhập Phơng pháp thờng phản ánh tơng đối xác giá vật liệu xuất kho, thn tiƯn cho kÕ to¸n theo dâi sỉ chi tiết Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (Fi Fo) Theo phơng pháp vật liệu nhâp kho tríc th× sÏ xt dïng tríc, hÕt míi tÝnh tíi vËt liƯu nhËp tiÕp theo Gi¸ cđa vËt liƯu xuất dùng thuộc lần nhập tính theo giá lần nhập Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp sử dụng loại vật liệu, số lần xuất, nhập vật liệu Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (Li Fo) Theo phơng pháp vật liệu nhập sau đợc xuất dùng trớc Giá vật liệu xuất dùng tính theo giá lô vật liệu nhập kho sau Phơng pháp thực tế áp dụng làm cho phong phú lý thuyết kế toán Phơng pháp giá hạch toán hệ số giá ( hệ số giá ) Giá hạch toán giá tạm tính đợc sử dụng ổn định, thống kỳ hạch toáncủa doanh nghiệp, thơng vào giá thực tế kỳ trớcđể xây dựng giá hạch toán kỳ Giá hạch toán đợc tạm dùng để ghi chép, tính giá vật liệu xuất kho cha xách định đợc giá thực tế Giá hạch toán ý nghĩa toán hạch toán tổng hợp vật liệu xuất kho Để xác định giá thực tế vật liệu, cuối kỳ kế toán phải điều chỉnhtừ giá vật liệu theo giá hạch toán sang giá thực tế thông qua hệ số giá.Phơng pháp thòng đợc vận dụng doanh nghiệp kinh doanh nhiều chủng loại vật liệu Do xác định hệ số giá kế toán thờnh tính theo nhóm vật liệu Cách tính nh sau: Đơn giá hạch toán cuối Giá hạch toán vật liệu = Số lợng vật liệu xuất kho x kỳ xác định hệ số giá xuất kho cho nhóm vật liệu Trị giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế VL nhập kỳ Hệ số giá = Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ + Giá hạch toán VL nhập kỳ Điều chỉnh giá hạch toán vật liệu nhập kho, xuất kho giá thực tế thông qua hệ số giá Giá thực VL Giá hạch to¸n VL xt = x HƯ sè gi¸ xt kho kỳ kho kỳ Sau xác định đợc giá thực tế thức, giá hạch toán tạm ghi kế toán ghi phần chênh lệch vào sổ kế toán 3: Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu chuyên ®Ị thùc tËp: nguyªn vËt liƯu Trêng trung häc DL Bách nghệ phạm thị anh Hạch toán vật liệu nhằm cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cho trình quản lý, để từ đa định điều hành kinh doanhcủa doanh nghiệp Do tổ chức quản lý hạch toán vật liệu tốt góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh ngăn ngừa tợng lÃng phí, tham ô, làm thất thoát tài sản doanh nghiệp Kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Có kế hoạch thu mua vật liệu phù hợp nhằm đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh - Thờng xuyên kiểm tra giá mua chi phí thu mua góp phần kiểm soát chi phí, tăng cờng công tác quản lý - Chọn phơng pháp tính giá vËt liƯu nhËp, xt, tån kho phï hỵp vãi tõng vật liệu cụ thể yêu cầu trình hạch toán - Phản ánh xác kịp thời tình hình biến động loại vật liệu thớc đo giá trị, vậtvào sổ chi tiết, tổng hợp - Phân bổ giá trị vật liệu sử dung vào chi phí sản xuất kinh doanh cho dung đối tợng - Cuối tháng tiến hành kiểm kê vật liệu, kịp thời phát trờng hợp thừa thiếu để có biện pháp giải kịp thời Đồng thời tăng cờng công tác quản lý vật liệu doanh nghiệp 4: Chứng từ kế toán nhập xuất nguyên vật liệu Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngiệp vụ kinh tế phát sinhliên quan đến việc nhập, xuất nguyên vật liệu phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, chế độ quy định Theo chế độ kế toán ban hành theo định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ tài chính, chứng tõ kÕ to¸n vËt t bao gåm - PhiÕu nhËp kho ( mÉu 01- VT ) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02- VT ) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi bé ( mÉu 03- VT ) - Biªn kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá ( mẫu 08- VT ) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02- BH ) - Hoá đơn giá trị gia tăng Đối với chứng từ phải lập kịp thời đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập, ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp cđa chøng tõ vỊ c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh Ngoài chứng từ mang tính chất bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn nh sau: - PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc ( mÉu 04- VT ) - Biên kiểm nghiệm vật t (mẫu 05- VT ) - Phiếu báo vật t lại cuối kỳ ( mẫu 07- VT ) Và chứng từ khác tuỳ vào đặc điểm, tình hình cụ thể doanh nghiệp Mọi chứng từ kế toán nguyên vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian kế toán trởng quy định, phục vụ cho việc phản ánh ghi chép tổng hợp kịp thời số liệu sổ kế toán 5: Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu chuyên đề thực tập: nguyên vật liệu Trờng trung học DL Bách nghệ phạm thị anh Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu việc theo dõi tình hình biến động nhập, xuất, tồn kho thứ vật liệu kết hợp thớc đo vật giá trị Mỗi loại vật liệu có vai trò định trình s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Do vËy viƯc theo dâi chi tiÕt tõng thø vËt liƯu b»ng c¸c thớc đo vật, giá trị có ý nghĩa công tác hạch toán quản lý doanh nghiệp Hạch toán chi tiết vật liệu đợc thực kho phòng kế toán thờng đợc thực theo ba phơng pháp sau: * Phơng pháp thẻ song song - Tại kho: Hàng ngày thủ kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thẻ kho mặt hàng theo danh điểm vật liệu thớc đo vật, xác định số tồn kho sau chứng từ Cuối tháng thủ kho cộng thẻ kho tổng nhập, tổng xuất mặt hàng thớc đo vật, sau đối chiếu với kế toán thớc đo vật tình hình nhập, xuất tng mặt hàng - Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ thẻ chi tiết cho danh điểm vật liệu tơng ứng với thẻ kho theo kho Hàng ngày định kỳ nhËn chøng tõ nhËp, xt kho vËt liƯu d« thđ kho nộp, kế toán kiểm tra, ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ Sau phân loại chứng từ xong, kế toán vào để ghi thẻ chi tiết sổ chi tiết danh điểm vật liệu thớc đo vật giá trị Cuối tháng, sau ghi chép xong toàn nghiệp vụ nhập, xuất kho lên sổ thẻ chi tiết, kế toán tiến hành cộng tỉng nhËp, tỉng xt tõng danh ®iĨm vËt liƯu Sè liệu phải khớp với số liệu tồn kho thẻ kho tơng ứng Đồng thời từ số liệu tổng hợp thẻ chi tiết, kế toán lên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho toàn danh ®iĨm vËt liƯu, ®Ĩ ®èi chiÕu víi sè liƯu cđa kế toán tổng hợp vật liệu sổ Phơng pháp có u điểm công việc ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu, phát trờng hợp sai sót sảy Nhợc điểm khối lợng ghi chép nhiều trùng lặp phòng kế toán thủ kho Sơ đồ hạch toán nh sau: phiếu nhập kho phiếu xuất kho thẻ kho kế toán chi tiết vật liệu kế toán tổng hợp vật liệu bảng tổng hợp nhập, xuất ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu * Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển chuyên đề thực tập: nguyên vật liệu Trờng trung học DL Bách nghệ phạm thị anh - Tại kho: Hàng ngày thủ kho phiếu nhập kho, phiếu xuất kho mặt hàng theo danh điểm vật liệu thớc đo vật, xác định số tồn kho sau chứng từ Cuối tháng thủ kho cộng thẻ kho tổng nhập, tổng xuất mặt hàng thớc đo vật, sau ®ã ®èi chiÕu víi kÕ to¸n b»ng thíc ®o hiƯn vật tình hình nhập, xuất mặt hàng -Tại phòng kế toán: thay cho sổ (thẻ) chi tiết kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển theo danh điểm vật liệu kho Trên sổ đối chiếu luân chuyển kế toán ghi theo bảng kê nhập, bảng kê xuất Mỗi danh điểm vật liệu đợc ghi vào dòng sổ Cuối tháng, số liệu sổ đối chiếu luân chuyển đợc đối chiếu với số liệu thẻ kho vật số liệu kế toán tổng hợp thớc đo giá trị Ưu điểm phơng pháp giảm bớt đợc khối lợng ghi chép kế toán Tuy công việc kiểm tra, đối chiếu không thuận tiện Sơ đồ hạch toán nh sau: phiếu nhập kho bảng kê nhập vật liệu sổ kế toán tổng hợp vật liệu thẻ kho phiếu xuất kho sơ đồ đối chiếu luân chuyển bảng kê xuất vật liệu ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu * Phơng pháp sổ số d - Tại kho: Hàng ngày thủ kho tính ghi số d thẻ kho sau mỗilần xuất nhập Thủ kho phải tập hợp , phân loại giao nhận chứng từ nhập (xuất) cho loại vật liệu để định kỳ giao cho phòng kế toán Cuối tháng, thủ kho phải vào thẻ kho để lập sổ số d tính số d cđa tõng danh ®iĨm vËt liƯu sau ®ã ®èi chiÕu víi sỉ chi tiÕt vËt liƯu phßng kÕ toán ghi chép -Tại phòng kế toán: Sau nhận đợc chứng từ thủ kho giao nộp, kế toán vào phiếu giao nhận chứng từ kiểm tra đối chiếu với chứng từ có liên quan Sau kiĨm tra xong kÕ to¸n tÝnh tiỊn cho tõng phiÕu vµ tỉng sè tiỊn nhËp (xt) kho loại vật liệu ghi vào bảng luỹ kÕ nhËp (xt) kho vËt liƯu” B¶ng l kÕ nhËp (xuất) kho vật liệu đợc mở cho kho chuyên ®Ị thùc tËp: nguyªn vËt liƯu Trêng trung häc DL Bách nghệ phạm thị anh Số liệu tồn cuối tháng danh điểm vật liệu sổ luỹ kế đợc đối chiếu với số liệu sổ số d số liệu kế toán tổng hợp Phơng pháp tránh đợc ghi chép trùng lặp mặt số lợng thủ kho kế toán Việc kiểm tra đối chiếu đợc chặt chẽ nhng đòi hỏi trình độ nghiệp vụ thủ kho kế toán thành thạo Sơ đồ hạch toán nh sau: phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp phiÕu nhËp kho thẻ kho sổ số d phiếu xuất kho bảng luỹ kÕ n, x, t, vËt liƯu sỉ kÕ to¸n tỉng hỵp vËt liƯu phiÕu giao nhËn chøng tõ xt ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 6: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 6.1: Tài khoản sử dụng Để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu kế toán sử dụng tài khoản sau * Tài khoản 152 nguyên vật liệu - Tài khoản phản ánh giá trị có tình hình biến động loại nguyên vật liệu kho doanh nghiệp Kết cấu tài khoản - Bên nợ: +Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kỳ +Số tiền điều chỉnh tăng giá nguyên vật liệukhi đanh giá lại +Trị giá nguyên vật liệu thừa phát kiểm kê + Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ (trờng hợp doanh nghiệp hạch toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) - Bên có: +Trị giá vốn nguyên vật liệu xuất kỳ +Số tiền giảm giá, chiết khấu thơng mại hàng mua + Số tiền điều chỉnh giảm giá nguyên vật liệu đánh giá lại +Trị giá nguyên vật liệu thiếu phát kiểm kê chuyên đề thực tập: nguyên vật liệu Trờng trung học DL Bách nghệ phạm thị anh + Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ (trờng hợp doanh nghiệp hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) - D nợ: Trị giá thùc tÕ nguyªn vËt liƯu tån kho ci kú * Tài khoản 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ * Tài khoản 331 phải trả cho ngời bán 6.2: Phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 6.2.1: Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên * Khái niệm: Phơng pháp kê khai thờng xuyên viƯc theo dâi t×nh h×nh nhËp, xt, tån kho vËt liệumột cách thờng xuyên, liên tục có hệ thống Thờng xuyên đối chiếu thực tế sổ kế toán * Các nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu Trờng hợp hàng hoá đơn về: - Căn vào hoá đơn, phiếu nhập kho chứng từ khác, kế toán ghi Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu nhập kho Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 331…: Tỉng gi¸ toán : Tổng giá toán - Nếu đơn vị đợc ngời bán chiết khấu tiền toán Nợ TK 111, 112, 331 : Có TK515: Số đợc chiết khấu theo thoả thuận - Nếu đơn vị đợc ngời bán chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán mua hàng Nợ Tk 111, 112, 331 Có TK152 - Nếu nh lô hàng giá trị thực tế nhập kho lớn so với hoá đơn ngời bán số hàng thừa cha xác định rõ nguyên nhân Cách : Nợ TK 002 : Số thừa tạm ghi Cách : Nợ TK152 Có TK3381 - Nếu nh lô hàng giá trị thực tế nhập kho nhỏ so vớihoá đơn ngời bán số hàng thiếu cha xác định nguyên nhân Nợ TK 1381: Số thiếu t¹m ghi Cã TK 111, 112, 331 - Khi cã định xử lý kế toán ghi Nợ TK 338 Có TK 331 + Trờng hợp hoá đơn trớc hàng sau: Kế toán lu hoá đơn vào cặp hồ sơ hàng cha có hoá đơn chờ hàng , hàng kế toán ghi bình thờng nh trờng hợp hàng hoá đơn - Nếu cuối tháng hàng cha Nợ TK 151: Giá trị vật liệu đà mua đờng chuyên ®Ị thùc tËp: nguyªn vËt liƯu