Tính cấp thiết của đề tài
Việt Nam đã trải qua hơn 30 năm đổi mới với nhiều khó khăn, nhưng quá trình toàn cầu hóa và đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đã mang lại những bước tiến lớn cho nền kinh tế Sự tham gia của các doanh nghiệp FDI không chỉ nâng cao vị thế quốc gia mà còn giúp đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao Tuy nhiên, các doanh nghiệp này thường chú trọng đến tối đa hóa lợi nhuận, dẫn đến việc lợi dụng những kẽ hở trong luật pháp để trục lợi, gây tổn hại đến lợi ích của doanh nghiệp trong nước "Chuyển giá" là một trong những thủ đoạn phổ biến, gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước và tạo ra môi trường kinh doanh không công bằng Năm 2017, trong số 16.718 doanh nghiệp FDI, có 52% doanh nghiệp kê khai lỗ, trong đó nhiều doanh nghiệp vẫn mở rộng sản xuất mặc dù thua lỗ.
Tình trạng "lỗ giả, lãi thật" của nhiều doanh nghiệp FDI lớn tại Việt Nam sau nhiều năm hoạt động đang tạo ra thách thức lớn cho các cơ quan chức năng và Chính phủ Việc những doanh nghiệp này liên tục báo lỗ và không nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đã gây áp lực vô hình lên các doanh nghiệp hoạt động lành mạnh trong nước.
Tác giả quyết định chọn đề tài "Hiện tượng chuyển giá của doanh nghiệp FDI tại Việt Nam - Thực trạng và giải pháp" cho khóa luận tốt nghiệp nhằm phản ánh thực trạng và tìm kiếm các giải pháp hiệu quả.
Mục tiêu nghiên cứu
Thứ nhất, khái quát những cơ sở lý luận liên quan đến doanh nghiệp FDI và chuyển giá
Thứ hai, phân tích và đánh giá thực trạng chuyển giá của doanh nghiệp FDI tại Việt Nam
Thứ ba, một số giải pháp nhằm hạn chế các hành vi chuyển giá của các doanh nghiệp FDI.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập và xử lý số liệu được áp dụng nhằm thu thập tài liệu từ các báo cáo thanh tra doanh nghiệp FDI của Tổng cục Thuế và Cục Thuế các địa phương Bài viết cũng đề cập đến những kết luận thanh tra liên quan đến các vi phạm chuyển giá tại Việt Nam trong thời gian gần đây.
Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
Khóa luận tốt nghiệp bao gồm 3 chương:
Chương 1 cung cấp cái nhìn tổng quan về chuyển giá của doanh nghiệp FDI tại Việt Nam, phân tích các khái niệm và tầm quan trọng của vấn đề này Chương 2 đánh giá thực trạng chuyển giá của doanh nghiệp FDI, nêu rõ những thách thức và ảnh hưởng đến nền kinh tế Chương 3 đề xuất các giải pháp hiệu quả nhằm chống chuyển giá của doanh nghiệp FDI, giúp cải thiện quản lý thuế và tăng cường tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh.
TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ CHUYỂN GIÁ CỦA DN FDI TẠI VIỆT NAM
Tổng quan nghiên cứu
1.1.1 Tổng quan nghiên cứu trong nước Ở Việt Nam có rất nhiều đề tài nghiên cứu liên quan đến hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI trong thời gian vừa qua với nhiều cách tiếp cận, phương pháp nghiên cứu khác nhau nhằm làm rõ bản chất, đặc điểm và phương thức chuyển giá Có thể kể đến một số nghiên cứu tiêu biểu như:
Theo Ban cải cách và hiện đại hóa của Tổng cục Thuế, tài liệu "Đánh giá thực trạng quản lý thuế và chuyển giá tại Việt Nam giai đoạn 2006 – 2010" nêu rõ những vấn đề lý luận cơ bản về chuyển giá và kiểm soát chuyển giá Tài liệu cũng trình bày kinh nghiệm của một số quốc gia trong việc kiểm soát chuyển giá, từ đó rút ra bài học cho Việt Nam Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá trong giai đoạn 2006 – 2010 cho thấy cần có các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong lĩnh vực này Mặc dù tài liệu cung cấp thông tin hữu ích về hoạt động chuyển giá tại Việt Nam và lý giải nguyên nhân gia tăng các hoạt động này, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế về tính toàn diện và chuyên sâu, cũng như các giải pháp chưa đủ triệt để.
Ngô Thị Ngọc Huyền (2014) cùng nhóm cộng sự đã thực hiện báo cáo “Nghiên cứu vấn đề chuyển giá của các doanh nghiệp FDI trên địa bàn TP Hồ Chí Minh: Thực trạng và giải pháp”, trong đó phân tích sâu về hoạt động chuyển giá và kiểm soát chuyển giá tại các doanh nghiệp FDI Báo cáo nổi bật với việc áp dụng cả phương pháp định tính và định lượng, sử dụng số liệu thứ cấp từ các cơ quan thuế như Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, Cục Thuế Hà Nội và Cục Thuế Bình Dương, cùng với số liệu sơ cấp từ khảo sát chuyên gia Qua đó, nhóm tác giả đã khắc họa thực trạng chuyển giá và đánh giá công tác kiểm soát trên năm khía cạnh: thể chế, pháp lý, cơ sở vật chất, hoạt động liên kết kiểm soát, giám sát thanh tra thuế và nguồn nhân lực trong ngành thuế.
Nghiên cứu sinh Dương Văn An (2016) đã thực hiện luận án tiến sĩ về "Chuyển giá trong doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI)" tại Học viện Khoa học xã hội, Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt Nam Luận án đã bổ sung lý thuyết về chuyển giá trong doanh nghiệp FDI và cung cấp tài liệu đáng tin cậy về thực trạng chuyển giá ở một số quốc gia và Việt Nam Nó hệ thống hóa các hình thức chuyển giá chủ yếu mà doanh nghiệp FDI thực hiện tại Việt Nam và làm rõ tác động tiêu cực của chuyển giá Tuy nhiên, luận án chưa cập nhật các hình thức chuyển giá mới và tinh vi mà các doanh nghiệp FDI hiện nay đang áp dụng, điều này gây khó khăn trong việc phát hiện và đấu tranh chống lại hiện tượng này.
Nghiên cứu của tác giả Minh Tâm, "Giải pháp cho định giá chuyển giao và chuyển giá trong lĩnh vực đầu tư nước ngoài tại Việt Nam," đăng trên tạp chí Công nghiệp năm 2000, số 08, đã trình bày cách xác định chuyển giá thông qua định giá chuyển giao, theo hướng dẫn của OECD và Liên hiệp quốc Tác giả Nguyễn Ngọc Thanh trong nghiên cứu "Thủ thuật chuyển giá của các công ty đa quốc gia: trường hợp của Việt Nam," đăng trên tạp chí Phát triển kinh tế năm 2001, số 131, đã nêu ra các phương thức chuyển giá của các công ty đa quốc gia tại Việt Nam, bao gồm chuyển giá qua định giá chuyển giao, định giá tài sản góp vốn, nâng giá vật liệu và thiết bị, cũng như vấn đề bản quyền Mặc dù vẫn còn nhiều thiếu sót, nghiên cứu này vẫn có giá trị quan trọng đối với bối cảnh Việt Nam.
TS Lê Xuân Trường (2011) trong nghiên cứu “Kiểm soát chuyển giá ở Việt Nam: Tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý và các điều kiện thực hiện” đã nêu bật những nỗ lực của ngành thuế trong việc kiểm soát chuyển giá Nghiên cứu này cũng chỉ ra nguyên nhân của những hạn chế trong hoạt động kiểm soát chuyển giá và đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế.
Bài viết "Vấn đề chuyển giá của các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài ở Việt Nam hiện nay" của Nguyễn Thị Nhung trên Tạp chí Tài chính Tiền tệ số 10 năm 2015 phân tích bản chất và động cơ thúc đẩy các doanh nghiệp FDI thực hiện chuyển giá Tác giả cũng nêu bật thực trạng chuyển giá và công tác kiểm soát chuyển giá tại Việt Nam Để cải thiện tình hình, bài báo đề xuất 5 nhóm giải pháp nhằm kiểm soát hoạt động chuyển giá hiệu quả hơn.
1.1.2 Tổng quan nghiên cứu nước ngoài
Chuyển giá đang trở thành một vấn đề nóng hổi trong dư luận, dẫn đến nhiều nghiên cứu trên toàn cầu về chủ đề này Một số nghiên cứu tiêu biểu đã được công bố, góp phần làm rõ các khía cạnh liên quan đến chuyển giá.
Bài nghiên cứu "Transfer Pricing of Intrafirm Sales as a Profit Shifting Channel - Evidence from German Firm Data" của Michael Overesch (2012) điều tra vai trò của giá chuyển nhượng trong doanh thu bán hàng nội bộ của doanh nghiệp FDI như một kênh quan trọng trong kế hoạch thuế Tác giả phân tích dữ liệu từ các công ty đa quốc gia của Đức để xem xét phản ứng thuế của doanh số bán hàng nội bộ Kết quả cho thấy thuế suất địa phương có ảnh hưởng tiêu cực đáng kể đến quy mô các khoản mục bảng cân đối kế toán liên quan đến doanh số bán hàng nội bộ, khẳng định rằng giá chuyển nhượng này là một kênh quan trọng trong hoạt động chuyển lợi nhuận của các công ty.
- Bài nghiên cứu “The transfer pricing concerns of developed and developing countries” của tác giả Susan C.Borkowski (1997) đề cập đến một cuộc khảo sát tại
47 quốc gia đã chỉ ra rằng vấn đề chuyển giá đang trở thành mối quan tâm hàng đầu và ngày càng gia tăng đối với chính phủ các nước phát triển và đang phát triển Để giảm thiểu các thao túng chuyển giá, cần xây dựng chính sách và thủ tục chuyển giá chuẩn hóa được áp dụng toàn cầu, đồng thời yêu cầu công khai ảnh hưởng của giá chuyển nhượng đối với thu nhập của công ty con và nợ thuế trong báo cáo tài chính của các tập đoàn xuyên quốc gia tham gia giao dịch xuyên biên giới.
Bài viết của tác giả Sanjaya Lall, "Transfer pricing and developing countries: Some problems of investigation" (2016), phân tích các vấn đề liên quan đến mức độ giao dịch nội bộ và rủi ro thao túng giá chuyển nhượng, đặc biệt trong bối cảnh chuyển giao công nghệ Tác giả cũng chỉ ra những hạn chế mà các chính phủ ở các nước đang phát triển gặp phải trong việc thu thập dữ liệu về giá chuyển nhượng, cùng với những khó khăn khái niệm trong việc xác định giá chuyển nhượng một cách chính xác.
The study "The Dark Side of Transfer Pricing: Its Role in Tax Avoidance and Wealth Retentiveness" by Prem Sikka and Hugh Willmott (2010) explores how transfer pricing practices can facilitate tax avoidance strategies for multinational corporations The authors argue that these practices enable companies to retain wealth by manipulating intercompany transactions, thereby undermining tax systems and contributing to economic inequality Their research highlights the need for greater scrutiny and regulation of transfer pricing to ensure fair taxation and accountability in global business operations.
- Tổ chức Hợp tác kinh tế OECD và Liên hiệp quốc cũng đã ban hành
Hướng dẫn xác định giá chuyển giao giữa các thành viên liên kết đóng vai trò như một cẩm nang pháp lý, giúp xác định giá thị trường trong các giao dịch giữa các bên liên kết Phương pháp này nhằm hạn chế chuyển giá để trốn thuế trong các công ty đa quốc gia, đồng thời đảm bảo sự công bằng và cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp.
Doanh nghiệp FDI và vấn đề chuyển giá
1.2.1 Doanh nghiệp FDI a) Khái niệm
Doanh nghiệp FDI được hình thành từ các công ty đa quốc gia, với mục tiêu mở rộng thị trường tiêu thụ và gia tăng lợi nhuận Các công ty này tìm kiếm những thị trường có nhu cầu cao và lợi thế về nguồn nguyên liệu cũng như nhân công giá rẻ Quá trình phát triển cơ sở vật chất cho phép các công ty đa quốc gia bành trướng ra ngoài biên giới quốc gia, thực hiện đầu tư vào các quốc gia khác, từ đó tạo ra doanh nghiệp FDI.
Theo Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF), đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) được định nghĩa là khoản đầu tư mang lại lợi ích lâu dài cho một doanh nghiệp tại quốc gia khác (quốc gia nhận đầu tư), không phải quốc gia nơi doanh nghiệp đó đang hoạt động (quốc gia đi đầu tư), nhằm mục đích quản lý doanh nghiệp một cách hiệu quả.
Theo Luật Đầu tư năm 2014 của Việt Nam, đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) là việc các nhà đầu tư nước ngoài đưa vốn vào Việt Nam để thực hiện các hoạt động đầu tư FDI được định nghĩa là hoạt động đầu tư của nhà đầu tư nước ngoài vào lãnh thổ Việt Nam, với điều kiện họ tham gia quản lý các hoạt động đầu tư đó Doanh nghiệp FDI có những đặc trưng cơ bản riêng, phản ánh sự kết hợp giữa vốn nước ngoài và quản lý trong nước, góp phần vào sự phát triển kinh tế của Việt Nam.
Thứ nhất, FDI là hình thức đầu tư tư nhân chủ yếu trong đầu tư nước ngoài
FDI cho phép nhà đầu tư can thiệp trực tiếp vào việc sử dụng vốn, từ đó tối ưu hóa lợi thế và đạt hiệu quả đầu tư cao hơn Tuy nhiên, hình thức đầu tư này cũng đi kèm với nhiều rủi ro hơn so với các loại hình đầu tư khác FDI đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, chuyển dịch cơ cấu, gia tăng xuất khẩu, tạo thêm việc làm và nâng cao năng lực cạnh tranh cho nền kinh tế.
FDI không chỉ ít tạo ra ràng buộc chính trị mà còn không để lại gánh nặng nợ nần cho các quốc gia nhận đầu tư Ngược lại, FDI giúp khai thác và sử dụng hiệu quả các nguồn lực trong nước, thúc đẩy sự phát triển kinh tế bền vững.
Kết quả kinh doanh của dự án sẽ được phân chia cho các bên theo tỷ lệ góp vốn sau khi nộp thuế và trả lợi tức cổ phần Tuy nhiên, các nhà đầu tư nước ngoài thường áp dụng chiến lược chuyển giá hoặc định giá cao đối với thiết bị máy móc, do nước nhận đầu tư thiếu khả năng thẩm định, dẫn đến thiệt hại kinh tế và lợi nhuận mà nước nhận đầu tư lẽ ra được hưởng một cách công bằng.
FDI kết hợp quyền sở hữu với quyền chi phối và quản trị nguồn vốn đầu tư Quyền quản lý doanh nghiệp phụ thuộc vào mức độ góp vốn Đối với doanh nghiệp liên doanh và hợp đồng hợp tác kinh doanh, quyền quản lý tuỳ thuộc vào tỷ lệ góp vốn của các bên tham gia, trong khi đó, đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, nhà đầu tư có toàn quyền quản lý doanh nghiệp.
Đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) ngày càng trở thành một phần quan trọng trong hoạt động kinh doanh quốc tế của các tập đoàn đa quốc gia, chịu ảnh hưởng từ nhiều hệ thống pháp luật khác nhau Hiện tại, các công ty đa quốc gia chiếm khoảng 90% tổng vốn FDI toàn cầu, với mục tiêu mở rộng thị trường và tối đa hóa lợi nhuận cho nhà đầu tư Hoạt động FDI cũng liên quan chặt chẽ đến sự phát triển của thị trường tài chính và thương mại quốc tế, trong đó các công ty mẹ thường chuyển vốn qua các chi nhánh ở các quốc gia khác Điều này đã tạo ra những thách thức cho các cơ quan quản lý ở nước tiếp nhận đầu tư FDI có thể được thực hiện qua việc xây dựng doanh nghiệp mới, mua lại hoặc sáp nhập các doanh nghiệp hiện có, dẫn đến sự đa dạng trong các hình thức doanh nghiệp FDI.
Doanh nghiệp liên doanh là hình thức tổ chức kinh doanh quốc tế, được thành lập bởi hai hoặc nhiều chủ thể, trong đó có các nhà đầu tư nước ngoài hợp tác với một nước chủ nhà Hình thức này dựa trên việc góp vốn, cùng kinh doanh, chia sẻ lợi nhuận và rủi ro theo tỷ lệ góp vốn Doanh nghiệp liên doanh thường được tổ chức dưới dạng công ty TNHH và có tư cách pháp nhân theo luật pháp của nước tiếp nhận đầu tư Đây là loại hình kinh doanh được chào đón vì các doanh nghiệp liên doanh thường mang đến thiết bị công nghệ tiên tiến và kinh nghiệm quản lý hiện đại, giúp nâng cao hiệu quả sản xuất và lợi nhuận Tuy nhiên, để đạt được kết quả tốt, nước tiếp nhận đầu tư cần có khả năng góp vốn và các nhà quản lý phải có trình độ, năng lực để tiếp thu và ứng dụng công nghệ tiên tiến từ nước đầu tư.
Doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài là loại hình doanh nghiệp hoàn toàn thuộc sở hữu của nhà đầu tư nước ngoài, bao gồm cả tổ chức và cá nhân Những doanh nghiệp này được thành lập tại quốc gia tiếp nhận đầu tư, tự quản lý và chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh, đồng thời phải tuân thủ các quy định pháp luật của nước sở tại Hình thức đầu tư này thường được các nhà đầu tư lựa chọn vì nó mang lại quyền quản lý toàn quyền và lợi nhuận từ kết quả đầu tư.
Ngoài ra còn một số dạng đặc biệt của hình thức đầu tư 100% vốn đầu tư nước ngoài là:
- Hợp đồng xây dựng - kinh doanh - chuyển giao (Building Operate Transfer
Hợp đồng BOT là thỏa thuận giữa cơ quan nhà nước có thẩm quyền và nhà đầu tư nhằm xây dựng và kinh doanh công trình hạ tầng trong một khoảng thời gian nhất định Sau khi hết thời hạn hợp đồng, nhà đầu tư sẽ chuyển giao công trình cho nhà nước.
Hợp đồng xây dựng - chuyển giao - kinh doanh (BTO) là thỏa thuận giữa cơ quan nhà nước và nhà đầu tư nhằm xây dựng công trình hạ tầng Sau khi hoàn thành, nhà đầu tư sẽ chuyển giao công trình cho nhà nước và được quyền khai thác, kinh doanh công trình trong một khoảng thời gian nhất định để thu hồi vốn đầu tư và lợi nhuận.
Hợp đồng xây dựng - chuyển giao (BT) là thỏa thuận giữa cơ quan nhà nước có thẩm quyền và nhà đầu tư, nhằm mục đích xây dựng kết cấu hạ tầng Sau khi hoàn thành, nhà đầu tư sẽ chuyển giao công trình cho bên nhận đầu tư, đồng thời bên nhận đầu tư sẽ hỗ trợ nhà đầu tư thực hiện các dự án khác để thu hồi vốn và lợi nhuận hoặc thanh toán theo thỏa thuận Điều này cho thấy tác động tích cực của doanh nghiệp FDI đối với nền kinh tế toàn cầu.
Đầu tiên, FDI đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy phát triển thương mại quốc tế, chủ yếu thông qua dòng vốn từ các công ty đa quốc gia (MNCs) Sự hình thành hệ thống mạng lưới kinh doanh toàn cầu đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc chuyển giao công nghệ, nguyên liệu và dịch vụ từ công ty mẹ đến các công ty con là doanh nghiệp FDI Quá trình chuyển giao này không chỉ mở rộng thị trường mà còn tăng cường khả năng trao đổi hàng hóa và giao thương quốc tế.
Thúc đẩy lưu chuyển dòng vốn đầu tư toàn cầu là một trong những lợi ích quan trọng của hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) Các tập đoàn đa quốc gia, với tiềm lực tài chính mạnh mẽ, công nghệ tiên tiến và mạng lưới thị trường rộng lớn, luôn tìm kiếm những cơ hội đầu tư FDI trên khắp thế giới.
Thứ nhất, doanh nghiệp FDI lợi dụng kẽ hở của pháp luật và gây sức ép cho nước nhận đầu tư để “chuyển giá” nhằm trục lợi:
THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM
Tình hình đầu tư trực tiếp nước ngoài trên thế giới
Theo số liệu thu thập được của OECD, dòng vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) trên toàn thế giới được minh họa như sau:
Biểu đồ 1.1: Thống kê lượng vốn FDI toàn cầu giai đoạn 2015-2018 (triệu USD)”
Năm 2015 chứng kiến sự tăng trưởng mạnh mẽ của vốn FDI toàn cầu, nhưng đã có sự sụt giảm nhẹ vào năm 2016 và 2017, với mức giảm mạnh nhất vào năm 2018 Dù vậy, với sự phát triển của kinh tế toàn cầu, hy vọng về sự tăng trưởng của vốn FDI trong tương lai vẫn còn Tại các nước đang phát triển, doanh nghiệp FDI đóng vai trò quan trọng trong phát triển nguồn nhân lực, đặc biệt là trong lĩnh vực kỹ thuật và quản lý Theo Financial Times, các doanh nghiệp FDI thường tập trung vào một số ngành kinh tế then chốt.
Bảng 1.1: Top 10 lĩnh vực có vốn đầu tư nước ngoài lớn nhất thế giới (triệu USD)
1 Than và dầu khí 6 Viễn thông
2 Bất động sản 7 Sản xuất kim loại
3 Năng lượng tái tạo 8 Du lịch
4 Hóa chất 9 Thực phẩm và thuốc lá
5 Sản xuất phụ tùng 10 Sản phẩm hàng tiêu dùng
Các ngành nghề này yêu cầu trình độ chuyên môn cao và khả năng quản lý tốt Doanh nghiệp FDI thường hỗ trợ tài chính cho các chương trình nghiên cứu và đào tạo chuyên môn, đồng thời cung cấp thiết bị hiện đại phục vụ nghiên cứu Đây là nền tảng quan trọng giúp nâng cao năng suất lao động tại các nước đang phát triển.
Khái quát về doanh nghiệp FDI tại Việt Nam
2.2.1 Hình thức đầu tư FDI vào Việt Nam
Trong thời gian gần đây, đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) vào Việt Nam chủ yếu diễn ra dưới hình thức 100% vốn nước ngoài, tiếp theo là các hình thức liên doanh, hợp đồng BT, BOT, và BTO Đến ngày 20/12/2018, cả nước ghi nhận 27.353 dự án đầu tư 100% vốn nước ngoài với tổng vốn đăng ký lên tới 340.159,445 triệu USD.
“Bảng 2.1: Đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam theo hình thức đầu tư
(Lũy kế các dự án còn hiệu lực đến 20/12/2018) STT Hình thức đầu tư Số dự án Tổng vốn đầu tư đăng ký
4 Hợp đồng hợp tác KD 231 6.141,350
(Nguồn: Cục đầu tư nước ngoài - Bộ kế hoạch và đầu tư, 2018)””
2.2.2 Lĩnh vực đầu tư FDI
Tính đến ngày 20/12/2018, Việt Nam có 27.353 dự án đầu tư FDI còn hiệu lực, với nhà đầu tư nước ngoài tham gia vào 18/21 ngành kinh tế Lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo dẫn đầu với 195,389 triệu USD, chiếm 61,08% tổng vốn đầu tư nước ngoài Theo sau là lĩnh vực bất động sản với 57,896 triệu USD (17,68%) và lĩnh vực sản xuất, phân phối điện, khí đốt, nước nóng, hơi nước và điều hòa không khí đạt 23,080 triệu USD (7%) (Nguồn: VnEconomy, 2019)
Việt Nam đang ưu tiên các dự án máy móc và công nghệ cao từ các tập đoàn đa quốc gia trong lĩnh vực chế tạo, nông nghiệp công nghệ cao, công nghệ thông tin và dịch vụ Xu hướng đầu tư của doanh nghiệp FDI gần đây hoàn toàn phù hợp với mục tiêu phát triển của đất nước, cho thấy tiềm năng lớn trong các lĩnh vực này.
“Bảng 2.2: Top 5 lĩnh vực có số vốn đầu tư FDI lớn nhất tại Việt Nam
(Lũy kế các dự án còn hiệu lực đến ngày 20/12/2018)
STT Chuyên ngành Số dự án Tổng VĐT đăng ký (Triệu USD)
1 Công nghiệp chế biến, chế tạo 13.265 195.388,757
2 Hoạt động kinh doanh bất động sản 757 57.895,774
3 Sản xuất, phân phối điện, khí, nước, điều hòa 118 23.080,170
4 Dịch vụ lưu trú và ăn uống 732 12.015,789
(Nguồn: Cục đầu tư nước ngoài - Bộ kế hoạch và đầu tư, 2018)”
2.2.3 Về vốn đăng ký, vốn thực hiện
Năm 2015, Việt Nam ghi nhận tổng vốn đăng ký FDI đạt 22,757 tỷ USD, tăng 12,5% so với năm 2014, với 19 ngành lĩnh vực thu hút đầu tư Lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo dẫn đầu với 15,23 tỷ USD, chiếm 66,9% tổng vốn đầu tư Các dự án FDI đã giải ngân 14,5 tỷ USD, tăng 17,4% so với năm trước Nổi bật trong năm là dự án của Samsung Display Việt Nam với vốn tăng thêm 3 tỷ USD và dự án Nhà máy điện Duyên Hải 2 với tổng vốn đầu tư 2,4 tỷ USD.
Năm 2016, mặc dù vốn FDI toàn cầu giảm, nhưng vốn đầu tư đăng ký tại Việt Nam vẫn tăng trưởng Đến ngày 26/12/2016, tổng vốn đầu tư đăng ký mới, tăng thêm và góp vốn, mua cổ phần đạt 24,4 tỷ USD.
2016 không có các dự án có lượng vốn đầu tư lớn như năm 2015 (Nguồn: Cục Đầu tư nước ngoài - Bộ Kế hoạch và đầu tư, 2016)
Năm 2017, tổng vốn đăng ký cấp mới, tăng thêm và góp vốn mua cổ phần của nhà đầu tư nước ngoài đạt 35,88 tỷ USD, tăng 44,4% so với năm 2016 Dự án lớn nhất trong năm là nhà máy nhiệt điện BOT Nghi Sơn 2 với tổng vốn đầu tư 2,79 tỷ USD, do nhà đầu tư Nhật Bản thực hiện tại Thanh Hóa (Nguồn: Cục Đầu tư nước ngoài - Bộ Kế hoạch và đầu tư, 2017)
Năm 2018, do ảnh hưởng của sự sụt giảm mạnh về vốn FDI toàn cầu, tổng vốn đăng ký cấp mới, tăng thêm và góp vốn mua cổ phần của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam đạt 35,46 tỷ USD, tương đương 98,8% so với cùng kỳ năm 2017 (Nguồn: Cục đầu tư nước ngoài - Bộ kế hoạch và đầu tư, 2018).
Nhìn chung, giai đoạn 2015-2018, lượng vốn FDI đổ vào Việt Nam có sự tăng trưởng rõ rệt Tuy có sự giảm sút ở năm 2018 nhưng không đáng kể
Bảng dưới đây thể hiện tổng số vốn thực hiện của doanh nghiệp FDI trong giai đoạn 2015-2018:
“Biểu đồ 2.1: Tổng số vốn đăng ký và số vốn thực hiện của doanh nghiệp FDI giai đoạn 2015–2018”
(Nguồn: Tổng cục Thống kê, 2018)
Trong giai đoạn 2015-2016, tổng lượng vốn thực hiện đạt khoảng 65% tổng vốn đăng ký mới và cấp thêm, nhưng giai đoạn 2017-2018 chỉ còn hơn 50% Chất lượng vốn FDI tại Việt Nam vẫn chưa cao, với tổng vốn thực hiện chỉ khoảng 60% tổng vốn đăng ký Tình trạng này dẫn đến hiện tượng “đầu tư ảo”, gây ra sai lệch trong số liệu và dự báo các chỉ số kinh tế của đất nước.
2.2.4 Cơ cấu đầu tư theo địa phương, vùng nhận đầu tư
Hiện nay, hầu hết các tỉnh, thành phố tại Việt Nam đều có dự án đầu tư trực tiếp từ doanh nghiệp FDI, với Hà Nội, Bình Dương, Bắc Ninh, Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phòng và Đồng Nai là những địa phương dẫn đầu trong việc thu hút vốn đầu tư nước ngoài Gần đây, Hải Dương và Đà Nẵng đã tận dụng tốt lợi thế của mình và xây dựng nhiều chính sách ưu đãi nhằm thu hút đầu tư hiệu quả, tạo ra nhiều cơ hội việc làm cho người dân địa phương.
Cơ cấu đầu tư FDI tại Việt Nam hiện chưa hợp lý, chủ yếu tập trung vào các vùng trọng điểm, trong khi khu vực Đồng bằng sông Cửu Long, Trung du và miền núi phía Bắc, Tây Nguyên nhận được rất ít dự án đầu tư Nguyên nhân chính là do cơ sở hạ tầng kém phát triển và chất lượng nguồn nhân lực chưa đáp ứng yêu cầu.
“Bảng 2.3: Top 5 địa phương có lượng vốn FDI đầu tư lớn nhất
Việt Nam (Lũy kế các dự án còn hiệu lực đến ngày 20/12/2018) STT Địa phương Số dự án Tổng vốn đầu tư đăng ký
(Nguồn: Cục đầu tư nước ngoài - Bộ kế hoạch và đầu tư, 2018)””
2.2.5 Cơ cấu vốn đầu tư theo đối tác đầu tư
Theo Tổng cục Thống kê, tính đến ngày 20/12/2018, Việt Nam đã thu hút các dự án đầu tư từ 71 quốc gia và vùng lãnh thổ, trong đó hơn 70% số dự án đến từ các nhà đầu tư châu Á.
“Bảng 2.4: Top 5 đối tác đầu tư vốn FDI vào Việt Nam (Luỹ kế các dự án còn hiệu lực đến ngày 20/12/2018)
STT Đối tác Số dự án Tổng vốn đầu tư đăng ký (Triệu USD)
(Nguồn: Cục đầu tư nước ngoài - Bộ kế hoạch và đầu tư, 2018)””
Các doanh nghiệp FDI từ các nước châu Á truyền thống như Hàn Quốc, Nhật Bản, Đài Loan, Hồng Kông và Singapore vẫn dẫn đầu về vốn đầu tư tại Việt Nam Đặc biệt, nhiều dự án đến từ các thiên đường thuế như quần đảo Virgin thuộc Anh, với 793 dự án Ngược lại, đầu tư từ châu Âu còn hạn chế, có thể do Việt Nam chưa đáp ứng được các tiêu chuẩn cao về cơ sở hạ tầng, nguồn nhân lực và chính sách ưu đãi.
2.2.6 Ảnh hưởng của các doanh nghiệp FDI hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam a) Ảnh hưởng tích cực:
“Thứ nhất, các doanh nghiệp FDI đã góp phần làm tăng GDP chung của cả nước
Khu vực đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) tại Việt Nam đang phát triển nhanh chóng và năng động, đóng góp đáng kể vào sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước Tỷ trọng đóng góp của khu vực FDI trong tổng sản phẩm quốc nội (GDP) đã tăng liên tục qua các năm, với 18,59% vào năm 2016, 19,63% vào năm 2017 và 19,86% vào năm 2018.
Thứ hai, các doanh nghiệp FDI đóng góp quan trọng trong kim ngạch xuất khẩu của Việt Nam
Theo số liệu từ Tổng cục Thống kê và Tổng cục Hải quan, năm 2017, doanh nghiệp FDI đóng góp 72,5% vào tổng kim ngạch xuất khẩu của Việt Nam Đặc biệt, Samsung (Hàn Quốc) đã đạt kim ngạch xuất khẩu 53,3 tỷ USD, tương đương 24,9% tổng kim ngạch xuất khẩu của cả nước Sang năm 2018, tỷ trọng xuất khẩu từ khối doanh nghiệp FDI vẫn duy trì mức cao, đạt 71,7% tổng kim ngạch xuất khẩu.
Nhiều doanh nghiệp FDI đã tạo ra cơ hội việc làm cho người lao động và đóng góp vào việc đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao cho đất nước.
Thực trạng hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp FDI
2.3.1 Khuôn khổ pháp lý về chuyển giá của Việt Nam
Việt Nam đã trải qua nhiều giai đoạn xây dựng quy định về chuyển giá, nhưng đến năm 2005 mới ban hành thông tư 117/2005/TT-BTC vào ngày 25/12/2005 Thông tư này hướng dẫn xác định giá thị trường trong các giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết, theo chỉ đạo của OECD.
Thông tư 66/2010/TT-BTC kế thừa từ TT117/2005/TT-BTC, với những điều chỉnh chính xác hơn về thuật ngữ, đóng vai trò là văn bản pháp lý chi tiết quy định về xác định giá thị trường trong các giao dịch liên kết tính đến thời điểm hiện tại.
“Gần đây nhất, ngày 1/5/2017,“Nghị định 20/2017/NĐ – CP mang tên
Quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, cùng với Thông tư 41/2017/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định 20/2017/NĐ-CP, đã chính thức thay thế Thông tư 66/2010/TT-BTC Nhiều chuyên gia nhận định rằng các quy định này đánh dấu bước tiến lớn trong việc xây dựng khung pháp lý kiểm soát chuyển giá, góp phần nâng cao tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế.
Nghị định 20 là một phần trong kế hoạch cải cách thuế của Việt Nam, nhằm đáp ứng yêu cầu toàn cầu về tăng cường tính minh bạch và chống lại hiện tượng chuyển lợi nhuận nhằm trốn thuế (BEPS).
Nghị định 20 đã thay thế Thông tư 66/2010/TT-BTC về giá giao dịch liên kết (GDLK), đồng thời quy định mới về nghĩa vụ kê khai và xác định giá GDLK tại Việt Nam Nghị định này bao gồm các yêu cầu về Hồ sơ kê khai, mẫu tờ khai GDLK mới, cùng hướng dẫn về khấu trừ chi phí phát sinh từ GDLK và chi phí lãi vay, đánh dấu sự thay đổi lớn trong quy định về giá GDLK tại Việt Nam.
“Những thay đổi chính của nghị định 20/2017 so với thông tư 66/2010:
Doanh nghiệp được xem là doanh nghiệp liên kết khi nắm giữ ít nhất 25% vốn góp chủ sở hữu của doanh nghiệp khác, với ngưỡng sở hữu đã tăng từ 20% lên 25% Hơn nữa, hai công ty sẽ không được coi là có quan hệ liên kết nếu một bên kiểm soát 50% tổng doanh thu hoặc giá trị mua nguyên vật liệu, hàng hóa đầu vào của bên kia.
- “Hồ sơ kê khai xác định giá giao dịch liên kết (GDLK)
Nghị định 20 yêu cầu người nộp thuế chuẩn bị Hồ sơ kê khai xác định giá GDLK nhằm thu thập thông tin thuế hiệu quả hơn Nghị định áp dụng hướng tiếp cận theo Chương trình hành động số 13 (BEPS), bao gồm việc chuẩn bị Hồ sơ thông tin tập đoàn toàn cầu (Master file), Hồ sơ quốc gia (Local file) và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (Country by Country report).
Người nộp thuế cần cung cấp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia nếu công ty mẹ tối hậu có nghĩa vụ nộp báo cáo này cho cơ quan thuế địa phương, hoặc nếu công ty mẹ tối hậu tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 18 nghìn tỷ đồng trở lên trong kỳ tính thuế Trong trường hợp không thể cung cấp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, người nộp thuế phải lập văn bản giải trình, nêu rõ lý do, căn cứ pháp lý và trích dẫn quy định của nước đối tác liên quan đến việc không cho phép cung cấp báo cáo này.
Người nộp thuế sẽ được miễn nghĩa vụ chuẩn bị Hồ sơ xác định giá GDLK, ngoại trừ các nghĩa vụ khác theo quy định của Nghị định, nếu đáp ứng một trong các điều kiện sau đây.
+ Có tổng doanh thu dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng;
+ Đã ký kết Thoả thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (“APA”) và nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về APA;
Doanh nghiệp có doanh thu dưới 200 tỷ đồng và thực hiện các chức năng đơn giản, đạt tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế trên doanh thu lần lượt là 5% cho chức năng phân phối, 10% cho sản xuất và 15% cho gia công.
Theo Nghị định 20, mẫu tờ khai các GDLK mới yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin chi tiết về báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo nhóm GDLK và giao dịch độc lập Sự chênh lệch đáng kể giữa lợi nhuận từ các GDLK và giao dịch độc lập có thể tăng rủi ro cho người nộp thuế và dẫn đến nhiều câu hỏi từ cơ quan thuế.
Người nộp thuế có thể được miễn kê khai thông tin giao dịch với bên liên kết trong nước nếu cả hai bên áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp và không bên nào hưởng ưu đãi thuế trong cùng kỳ tính thuế.
Theo Nghị định 20, tổng chi phí lãi vay của người nộp thuế không được vượt quá 20% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay và chi phí khấu hao trong kỳ Đối với dịch vụ nội bộ, người nộp thuế cần chứng minh rằng dịch vụ mang lại lợi ích kinh tế và có bằng chứng hợp lý về phương pháp xác định phí dịch vụ Nếu không chứng minh được lợi ích và giá trị dịch vụ cho hoạt động kinh doanh, các chi phí sẽ không được khấu trừ Ngoài ra, lãi do bên liên kết tính thêm trên chi phí trả cho bên thứ ba cũng không được khấu trừ nếu bên liên kết không tạo ra giá trị gia tăng cho dịch vụ.
Nghị định 20/2017 đã đánh dấu bước tiến quan trọng trong pháp luật Việt Nam về chuyển giá, nâng cao tính minh bạch và nỗ lực chống tránh thuế Nghị định này tạo ra khung pháp lý cho cơ quan thuế theo dõi, rà soát và kiểm tra các vụ việc nghi ngờ chuyển giá.
2.3.2 Tình hình chuyển giá của doanh nghiệp FDI tại Việt Nam
Trong các giao dịch liên kết của doanh nghiệp FDI tại Việt Nam, việc định giá chuyển giao hàng hóa và dịch vụ chủ yếu do nhà đầu tư nước ngoài quyết định Việt Nam thường không được biết hoặc tham gia vào quá trình này, bởi vì hơn 72% dự án đầu tư là 100% vốn nước ngoài Hình thức liên doanh cũng chiếm hơn 21%, trong đó nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ phần vốn chủ yếu Do đó, quyền kiểm soát và quyết định, đặc biệt liên quan đến định giá chuyển giao hàng hóa, thuộc về nhà đầu tư nước ngoài.
Đánh giá chung về nguyên nhân dẫn đến chuyển giá và công tác chống chuyển giá của doanh nghiệp FDI tại Việt Nam
2.3.1 Những thành tựu đạt được trong công tác chống chuyển giá của cơ quan Thuế tại Việt Nam
Cơ quan thuế đã phát hiện nhiều phương thức chuyển giá của các doanh nghiệp FDI và đã tiến hành xử lý một số vụ việc điển hình.
Ngành thuế Việt Nam đã nỗ lực rà soát và đấu tranh chống gian lận thuế, đồng thời học hỏi từ các tổ chức quốc tế về kiểm soát chuyển giá Qua đó, cán bộ ngành thuế đã bắt đầu nắm bắt các phương thức chuyển giá mà nhiều doanh nghiệp FDI áp dụng Sự phát hiện và xử lý ngày càng nhiều các hành vi chuyển giá của doanh nghiệp FDI chứng tỏ quyết tâm của ngành thuế trong việc bảo vệ ngân sách nhà nước.
Hành lang pháp lý cho kiểm soát hoạt động chuyển giá đang được cải thiện, tạo nền tảng vững chắc cho ngành Thuế trong việc ban hành các quy định xử phạt kịp thời và nghiêm ngặt.
Nghị định 20 đánh dấu bước tiến quan trọng trong hệ thống pháp luật về giá giao dịch liên kết tại Việt Nam, thể hiện cam kết của quốc gia trong việc xây dựng chính sách thuế cải cách và nhất quán với khung chính sách thuế toàn cầu (BEPS) Mục tiêu của Nghị định là củng cố việc thực thi các quy định về giá giao dịch liên kết, đồng thời nâng cao tính minh bạch và nỗ lực chống tránh thuế.
Thông tư 201/2013/TT-BTC hướng dẫn doanh nghiệp áp dụng phương pháp thỏa thuận trước về giá (APA) trong quản lý thuế, giúp giảm thời gian thanh tra thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp xác định giá chuyển nhượng cho các giao dịch liên kết Ngoài ra, APA song phương và đa phương còn thúc đẩy mối liên hệ giữa các cơ quan thuế của các quốc gia, tạo cơ hội chia sẻ thông tin để kiểm soát hiệu quả hoạt động chuyển giá của các tập đoàn đa quốc gia.
Ngành Thuế đã nỗ lực đáng kể trong việc chống chuyển giá đối với các doanh nghiệp FDI, dựa trên nền tảng pháp luật đã được ban hành.
Việc thành lập phòng thanh tra giá chuyển nhượng tại Tổng cục Thuế và bốn Cục thuế địa phương là cần thiết, đặc biệt ở các khu vực có nhiều doanh nghiệp FDI Điều này nhằm tăng cường quản lý thuế và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động chuyển nhượng giá giữa các công ty.
Hồ Chí Minh, Bình Dương, Đồng Nai và TP Hà Nội đã có những bước tiến quan trọng trong việc chống chuyển giá Trước đây, không có bộ phận chuyên trách nào cho vấn đề này, dẫn đến việc quản lý thuế trong lĩnh vực chuyển giá được thực hiện một cách phân tán và không hiệu quả Hiện nay, công tác chống chuyển giá đã được thực hiện với chuyên môn cao hơn, có chiến lược rõ ràng và nhiệm vụ cụ thể, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Ngành Thuế đã đổi mới công tác thanh tra, tập trung vào các doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, như những doanh nghiệp liên tục báo lỗ trong nhiều năm nhưng vẫn mở rộng sản xuất kinh doanh Các biện pháp xác định giá chuyển giao theo quy định pháp luật được áp dụng để tiến hành thanh tra Dựa trên kết quả thanh tra, quyết định yêu cầu truy thu thuế đối với phần thuế phải nộp sẽ được thực hiện nhanh chóng.
Vào thứ năm, Tổng cục Thuế cùng 63 tỉnh thành đã triển khai kỹ thuật thanh tra dựa trên phân tích rủi ro, thể hiện sự nâng cấp công nghệ thông tin Kỹ thuật này cho phép thanh tra hiệu quả các doanh nghiệp có nguy cơ chuyển giá cao nhất.
2.3.2 Hạn chế trong công tác chống chuyển giá của cơ quan Thuế tại Việt Nam a) Các quy định pháp lý liên quan đến kiểm soát chuyển giá còn chưa đầy đủ và chặt chẽ Việt Nam vẫn chưa có luật chống chuyển giá
Nghị định 20/2017/NĐ-CP quy định giới hạn khấu trừ lãi vay không vượt quá 20% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh đã gây ra nhiều khó khăn cho doanh nghiệp, đặc biệt là Tổng công ty Lắp máy Việt Nam (Lilama) Để thực hiện các dự án lớn, Lilama phải vay vốn từ các tổ chức tín dụng, dẫn đến chi phí lãi vay vượt mức quy định Mô hình hoạt động mẹ - con của Lilama giúp các công ty hỗ trợ nhau trong các công trình lớn, và do cùng chịu một mức thuế thu nhập doanh nghiệp, công ty không có động cơ chuyển giá để trục lợi về thuế.
Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) đã phải đối mặt với nhiều thiệt hại do áp dụng nghị định 20 Hoạt động theo mô hình mẹ - con, EVN và các thành viên gặp khó khăn trong các giao dịch lớn liên quan đến mua bán điện và "cho vay lại" Do vốn tự có không đủ, EVN phải huy động nguồn vốn vay trong và ngoài nước, đặc biệt trong giai đoạn 2017 - 2025.
Hiện nay, Việt Nam chỉ có các thông tư và nghị định liên quan đến chống chuyển giá, nhưng chưa có Luật chống chuyển giá chính thức Văn bản pháp luật cao nhất điều chỉnh hoạt động định giá chuyển giao giữa các bên liên kết chỉ dừng lại ở mức thông tư Việc hình thành Luật chống chuyển giá sẽ tạo ra sự can thiệp mạnh mẽ từ các cơ quan chức năng, đồng thời là “kim chỉ nam” cho các doanh nghiệp FDI hoạt động đúng quy định, góp phần ngăn chặn thất thu ngân sách nhà nước Ngoài ra, cơ quan Thuế cũng đang thiếu một hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin đầy đủ để hỗ trợ công tác quản lý.
Hiện nay, Việt Nam chưa có hệ thống cơ sở dữ liệu xác định giá chuyển giao cho từng loại và nhóm hàng hóa dịch vụ đặc thù Điều này khiến cơ quan Thuế gặp khó khăn trong việc xác định chính xác giá trị chuyển giao của các hàng hóa, dẫn đến những thách thức trong công tác quản lý thuế.
GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ CỦA DN FDI TẠI VIỆT
Xu hướng phát triển của doanh nghiệp FDI tại Việt Nam và quan điểm ứng phó với các thủ đoạn tránh thuế thông qua chuyển giá của Chính phủ Việt
3.1.1 Xu hướng phát triển của doanh nghiệp FDI tại Việt Nam
Theo nhiều tổ chức kinh tế toàn cầu, triển vọng phát triển kinh tế thế giới trong trung và dài hạn là tích cực Tuy nhiên, vào tháng 1/2019, IMF đã điều chỉnh dự báo tăng trưởng toàn cầu cho năm 2019 và 2020 xuống khoảng 3,5%.
Luồng vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) toàn cầu đang trên đà phục hồi và tăng trưởng mạnh mẽ Các doanh nghiệp FDI không chỉ khẳng định vai trò quan trọng trong việc thu hút đầu tư mà còn có tác động lớn đến nền kinh tế toàn cầu.
Việt Nam hiện đang được công nhận là một trong những nền kinh tế tăng trưởng nhanh nhất không chỉ trong khu vực Đông Nam Á mà còn trên toàn cầu Sự hấp dẫn về tăng trưởng kinh tế đã thu hút sự quan tâm của các nhà đầu tư nước ngoài, biến Việt Nam thành điểm đến lý tưởng cho dòng vốn đầu tư dài hạn Dự báo GDP của Việt Nam sẽ tăng trưởng khoảng 6,6% trong năm 2019.
Việt Nam, với gần 100 triệu dân, nguồn nhân công giá rẻ, cơ sở hạ tầng được đầu tư và sự ổn định về kinh tế - chính trị, đang trở thành điểm đến lý tưởng cho các doanh nghiệp FDI toàn cầu Theo Ngân hàng Thế giới, Việt Nam đã cải thiện vị trí xếp hạng môi trường kinh doanh từ 99/189 năm 2013 lên 68/190 hiện nay Đặc biệt, trong bối cảnh cuộc chiến thương mại Mỹ-Trung, nhiều doanh nghiệp FDI đang chuyển dịch từ Trung Quốc sang các nước Đông Nam Á, tạo ra cơ hội lớn cho Việt Nam trong việc thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài.
3.1.2 Quan điểm ứng phó với các thủ đoạn tránh thuế thông qua chuyển giá của Chính phủ Việt Nam
Việt Nam ngày càng tăng cường các biện pháp chống chuyển giá nhưng luôn đảm bảo các yêu cầu sau đây:
Thứ nhất, các biện pháp chống chuyển giá vừa phải đảm bảo được nguồn thu
Việt Nam đang hướng tới việc thu hút đầu tư nước ngoài (ĐTNN) để đạt mục tiêu công nghiệp hóa, hiện đại hóa vào năm 2020, đồng thời đảm bảo không bị lệ thuộc vào các thế lực bên ngoài Chính phủ đã triển khai nhiều chính sách ưu đãi nhằm thu hút vốn ĐTNN, trong khi vẫn bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) Để quản lý thuế hiệu quả, cần xây dựng một chính sách thuế hợp lý và môi trường cạnh tranh lành mạnh, đồng thời áp dụng các biện pháp ngăn chặn chuyển giá mà không làm giảm sức hấp dẫn đầu tư của các doanh nghiệp FDI.
Thứ hai, các giải pháp chống chuyển giá của Việt Nam phải đảm bảo công bằng giữa các doanh nghiệp trong nước và các doanh nghiệp FDI
Việt Nam đang nỗ lực xây dựng môi trường cạnh tranh công bằng giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (ĐTNN) thông qua việc phát hiện và xử lý nhiều trường hợp chuyển giá Tuy nhiên, hiện nay, một số doanh nghiệp trong nước cũng đã xuất hiện dấu hiệu chuyển giá Do đó, Việt Nam không phân biệt chế độ xác định chi phí, thu nhập, công tác thanh tra và nghĩa vụ cung cấp thông tin cho cơ quan thuế giữa hai loại hình doanh nghiệp này Điều này nhằm đảm bảo một môi trường cạnh tranh lành mạnh cho tất cả các thành phần kinh tế.
3.1.3 Xu hướng tránh thuế thông qua chuyển giá tại Việt Nam trong thời gian tới
Để thu hút đầu tư, chính sách thuế của Việt Nam cần được điều chỉnh thường xuyên, tuy nhiên điều này có thể dẫn đến sự thiếu ổn định và tạo ra kẽ hở cho các doanh nghiệp FDI lợi dụng nhằm tránh thuế.
Sự hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế toàn cầu, đặc biệt từ khi Việt Nam gia nhập WTO và các hiệp định thương mại như CPTPP, ASEM, APEC, đã tạo áp lực buộc phải cải cách hệ thống pháp luật Những thay đổi này ảnh hưởng lớn đến nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp FDI Chính sách thuế cần được điều chỉnh liên tục để đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế, dẫn đến sự phức tạp và thiếu ổn định trong chính sách thuế, tạo ra nhiều kẽ hở mà các doanh nghiệp FDI có thể lợi dụng để tránh thuế.
Việt Nam đã triển khai nhiều chính sách ưu đãi thuế để thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), nhưng điều này cũng tạo cơ hội cho các doanh nghiệp FDI lợi dụng nhằm tránh thuế Để cạnh tranh với các quốc gia trong khu vực, Việt Nam áp dụng các hình thức ưu đãi như miễn thuế có thời hạn, cho phép chuyển lỗ và giảm thuế suất đối với lợi nhuận chuyển ra nước ngoài Tuy nhiên, những chính sách này đã mở ra nhiều kẽ hở, dẫn đến việc các doanh nghiệp FDI sử dụng các thủ đoạn để trốn thuế.
Sự gia tăng nhanh chóng về số lượng doanh nghiệp FDI sẽ tạo ra áp lực lớn trong công tác quản lý, trong khi năng lực kiểm soát của cơ quan thuế vẫn còn hạn chế.
Sự gia tăng nhanh chóng số lượng doanh nghiệp FDI dẫn đến khối lượng công việc quản lý hành chính thuế tăng lên đáng kể Những doanh nghiệp này thường có tiềm lực tài chính mạnh mẽ và sử dụng các thủ đoạn tinh vi trong hoạt động kinh doanh Việc phòng chống trốn thuế đối với nhóm doanh nghiệp này trở nên khó khăn và phức tạp hơn bao giờ hết Thêm vào đó, các doanh nghiệp FDI thường thuê các công ty kiểm toán lớn như KPMG, Deloitte, PwC và EY để tư vấn chuyển giá, nhằm tránh các thủ tục kiểm tra từ cơ quan thuế Điều này tạo ra một thách thức lớn cho ngành thuế trong những năm tới.
3.2 Một số giải pháp chống chuyển giá của DN FDI tại Việt Nam
3.2.1 Hoàn thiện các văn bản pháp lý kiểm soát chuyển giá
Giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống văn bản pháp lý liên quan đến hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp FDI, giúp các cơ quan, ban ngành tại Việt Nam có đầy đủ cơ sở pháp lý và thẩm quyền Điều này tạo ra hành lang pháp lý vững chắc, tránh chồng chéo, từ đó tổ chức hiệu quả các cuộc thanh tra và rà soát doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, góp phần tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh.
Nghị định 20/2017 về khống chế trần lãi suất vay được khấu trừ khi tính thuế thu nhập đã tạo ra những ảnh hưởng tiêu cực đối với các doanh nghiệp trong nước, khi mức trần lãi suất không vượt quá 20% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay và chi phí khấu hao Do đó, cơ quan Thuế cần xem xét và điều chỉnh mức trần lãi vay cho phù hợp với thực tiễn của tất cả các doanh nghiệp.
Trần lãi vay chỉ áp dụng cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, cần phân biệt rõ ràng giữa mức trần lãi suất vay được khấu trừ của doanh nghiệp nội địa và doanh nghiệp FDI.
Hiện nay, Việt Nam chỉ có các thông tư và nghị định để kiểm soát chuyển giá, nhưng chưa có luật chống chuyển giá chính thức Các văn bản này vẫn còn nhiều bất cập, không đủ sức răn đe và ngăn chặn hành vi gian lận của doanh nghiệp FDI Hơn nữa, sự phối hợp giữa các cơ quan, ban ngành liên quan vẫn chưa hiệu quả Do đó, cần thiết phải thực hiện một số biện pháp nhằm cải thiện tình hình này.