Nghiên Cứu Hiện Tượng Chuyển Giá Tại Các Doanh Nghiệp Có Vốn Đầu Tư Nước Ngoài Tại Việt Nam.docx

1 Mụclục Mục lục 1 Tómtắt 4 1 Giớithiệu 6 1 1 Lýdochọnđềtài 6 1 2 Mụctiêu nghiên cứu 7 1 3 Phươngphápvànộidungnghiêncứu 7 1 4 Đónggópcủa đềtài 9 1 5 Bốcụcbàinghiêncứu 9 1 6 Hạnchếcủađềtàivàhướngpháttr[.]

1 Mụclục Mục lục Tómtắt Giớithiệu 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 Mụctiêu nghiên cứu Phươngphápvànộidungnghiêncứu .7 Đónggópcủa đềtài .9 Bốcụcbàinghiêncứu Hạnchếcủađềtàivàhướngpháttriểnnghiên cứutiếptheo .10 Khunglýthuyếtvànhữngbằngchứngthựcnghiệmvềchuyểngiá 12 2.1 Khunglýthuyết 12 2.1.1 Kháiniệmcơbản 12 2.1.2 Nghiêncứulýthuyết .17 2.2 Lýdochọnđềtài Bằngchứngthựcnghiệm .22 Phươngphápnghiêncứu 29 3.1 3.2 Mơhìnhcủađộngcơchuyểngiá(transferpricingincentives) 29 Mơhìnhthựcnghiệmvàcácbiếnsố 35 3.2.1 Sựthayđổigiáchuyểngiaobáocáo-P 35 3.2.2 Sựthayđổiđộngcơchuyểngiá-TPI 36 3.2.3 3.3 Sựthayđổithunhậpbìnhquânđầungười-GDP/CAP 38 Phươngpháphồiquy 39 3.3.1 Mộtsốviphạmgiảthuyếtmơhìnhhồiquytruyềnthống(OLS) 39 3.3.2 Phươngpháp Mô-men tổngquát(GMM) 39 3.3.3 Điềuchỉnhmatrậntrọngsốtrongđiềukiệnphươngsaithayđổivàtươngq u a n giữacácquansáttrongmộtquốcgiatheocácnăm 40 3.3.4 Biếncơngcụtốiưutrongtrườnghợpcóphươngsaithayđổi 42 Kếtquảnghiêncứu 43 4.1 4.2 Thốngkêmôtả 43 Kếtquảvàthảoluận .45 4.2.1 KếtquảhồiquytheophươngphápbìnhphươngbénhấtOLS .45 4.2.2 KếtquảhồiquytheophươngphápMơ–mentổngqtGMM .46 4.3 Đềxuấtchínhsách:MộtsốbiệnphápchốngchuyểngiátạiViệtNam 49 4.3.1 Thiếtlậpvàdầnhồnthiệnkhnkhổpháplýchohoạtđộngchốngchuyểng i 49 4.3.2 Tăngcườngcơngtácthanhtra,kiểmtra,kiểmsốthoạtđộngchuyểngiá 50 4.3.3 Tăngmứcxửphạt hànhchínhđốivớihànhvi chuyểngiá 51 4.3.4 Kiệntoàntổchứcbộmáycủacơquanthuế 52 4.3.5 Đẩymạnhpháttriểnnguồnnhânlựchoạtđộngtrongngànhthuế 52 4.3.6 Hồnthiệnhệthốngthơngtinkinhtếngànhvàxâydựngcơsởdữliệugiácảc ho giaodịch 53 4.3.7 TăngcườnghợptácquốctếtronghoạtđộngchốngchuyểngiátạiViệtNam5 Kếtluận 54 5.1 5.2 Tómtắtkếtquảnghiêncứu 54 Hạnchếcủađềtàivàhướngnghiêncứu tiếptheo .54 Phụlục 56 Tàiliệuthamkhảo 68 Tómtắt Chuyểngiáhaythaotúnggi chuyểngiaolàviệcđịnhgiácác giaodịchnộibộchênhlệchso vớigiátheonguntắcthịtrườngnhằmchuyểnthunhậptừnơicóthuếsuấtcaođ ế n nơicóthuế suấtthấp,từđólàmgiảmgánhnặngthuếtổngthểcủamộtcơngtyđaq u ốcgiatrêntồncầu.T rongmộtnềnkinhtế,chuyểngiálàmộtvấnđềđượcquantâmbởinhiềuđốitượng,baogồmcácn hàhoạchđịnhchínhsách,cơquanthuế,cơquanbanh n h luậtphápcũngnhưcácnhàquảntrịdo anhnghiệp.Đặcbiệt,vấnđềđượcquantâmh n g đầuđốivớicáccơquanbanhànhluậtphápcùn gcácnhàhoạchđịnhchínhsáchlàt ì m kiếm nhữngbằngchứngvềhànhvichuyểngiátrongnềnkinhtế.Bàinghiêncứucủac h ú ng tơiápdụng mơhìnhđộngcơchuyểngiácủaSwenson(2001)theophươngphápư c lượngMơ– mentổngqt(GMM)đểxemxéttácđộngcủathuếsuấtthuếthunhậpd o a n h nghiệpvàthuếsuất thuếnhậpkhẩulênviệcđịnhgiáchuyểngiaocủacáccơngtyđ a quốcgiacóhoạtđộngtạiViệtNa mtừnăm2008–2013trong10nhómmặthàng:Ơtơngunchiếccác loại;Caosu;Chất dẻongunliệu;Giấycácloại;Sắtthépcácloại;P h â n bóncácloại;Kimloạithườngkhác;Xăn gdầucácloại;Xơsợidệtcácloại;Bơngc c loại.Nhómtácgiảthuđượcnhữngkếtquảchínhnhưsa u: - Ướclượngđượctínhtốndựatrênviệcnhómchungtấtcảcácquansáttheonămđ ố ivớit ừngquốcgiatrongtừngnhómmặthàngxemxét(mẫutổngthể)chothấymộtmốiquanhệđồ ngbiếngiữasựthayđổiđộngcơchuyểngiávàsựthayđổigiáchuyểngiaobáocáo.Kếtqu ảnày chothấyrằngnhìnchungtổngthể10nhómmặthàngđượcxe m xét,mộtsựtănglêntron gthuếsuấtthuếthunhậpdoanhnghiệptạiViệtNamcũngn h mộtgiảmxuốngthuếsuấtthuếth unhậpdoanhnghiệpởquốcgiacơngtymẹđặttrụsởhoặc mộtsựgiảmsúttrongthuếsuấtthuếnhậpkhẩutạiViệtNamsẽlàmgiatăngmứcg i chuyểngiaobáo cáomàcôngtymẹápdụngchocácgiaodịchđốivớicôngtycon - KếtquảướclượngtheophươngphápMô– mentổngquát đốivớicácquansátq u ốcgia– nămchoriêngtừngnhómmặthàngchothấymốiquanhệđồngbiếngiữasựthayđổiđộngcơchu yểngiávàsựthayđổigiáchuyểngiaobáocáoởtấtcảcácnhómmặthàng,ngoạitrừnhómmặth àngƠtơngunchiếccácloại MộtsựgiảithíchchitiếthơnnhữngkếtquảtrênsẽđượctrìnhbàytrongchươngKếtquảv thảoluận Giớithiệu 1.1 Lýdochọnđềtài Năm2007,ViệtNamgianhậpWTO.Đâylàmộtsựkiệntrọngđạimởramộtkỷngunmớichocon đườnghộinhậpvàpháttriểncủađấtnước.Dịngvốnđầutưtrựctiếpnướcngồi(FDI)đổvàoVi ệtNamkhơngngừnggiatăngmạnhmẽquatừngnăm.Năm2006,k h i ViệtNam phángianhậpWTO thìdịngvốnFDI đăng hồntấtđàm kýtănglên12tỷU S D - consốcaonhấttrong18nămViệtNamthuhútvốnnướcngồithờikỳtrướcđó.Đ ế n năm2013,t heothốngkêcủaCụcĐầutưnướcngồi(BộKếhoạchvàĐầutư),vốnđ ầ u tưtrựctiếpnướcngồi ướctínhđạthơn20tỷUSD DịngvốnFDIđổvàonướctamộtmặttạođiềukiệnđẩymạnhqtrìnhpháttriểnđấtn c , n hưng nóvẫ ncó nhi ềumặthạnch ếnh s ựn h ậpk h ẩnhiễmmơitrườ ngvà o trongnước,các ngànhkinhtếnontrẻtrongnướcdễbịchiphốibởicáctậpđồnlớntrênthếgiới,cáccơngtyhoạtđộ ngtừdịngvốnFDIthựchiệnhànhvichuyểngiáđểtránhthuếgâythất Nhànước…Cụthể, thu ngânsách theosốliệutrongđợt kiểm trasơbộcủan g n h thuếViệtNamtínhđếntháng9năm2013,có122doanhnghiệptại23tỉnh,thà nhp h ốbịpháthiệncóhànhvichuyểngiá.Cácdoanhnghiệptrênbuộcphảiđiềuchỉnhgiảmlỗpháts inhvàgiảmchuyểnlỗvớitổngsốtiềnlà2252tỷđồng.Trongđó,giảmlỗpháts i n h 1870tỷđồng, giảm sốlỗđượcchuyểnvàokỳtínhthuếthựchiệnthanhtra,kiểm tral 335tỷđồng.Tổngs ốtiềnthunh ậpchịuthu ếc ủac ác d oa n h nghi ệpnàytănglê nlà 9 tỷđồng.Đặcbiệt,có529doanhnghiệpbáocáolỗnhưngvẫntăngtrưởngdoanhthu.C uộctha nh tra cũngphát hiệnthấynhiềudấuhiệuchuy ểngiáở cáctậpđồn lớnkhác,mặc dùchưacóbằngchứngtrựctiếp Cáchànhvichuyểngiácủacácdoanhnghiệphiệnnayvẫnđangtiếptụcgâyảnhhưởngt i ê u c ựcđ ế nn g â n s c h N hàn c c ũ n g n h môit r ngc ạnht r a n h b ì n h đ ẳ ngt ạiV i ệtNam,đồngth ờicóbiểuhiệnlanrộngcùngnhiềuthủthuậttinhvihơn.Nhậnthấyđượcn h ững tolớntrên đồngthờicũngxuất phát từthực tiễn tác hại tạiViệtNamchưac ó cácbàinghiêncứuđịnhlượngchunsâuvềvấnđềchuyểngiá.Dođó,nhó mtácgiả chúngtơitiếnhànhthựchiệnbàinghiêncứuvềhànhvichuyểngiáởmứcđộcácnhómmặthàng dựatrênnềntảngmơhìnhlýthuyếtcủaDeborahL.Swenson(2001)vớimongmuốntìmrabằngc hứngthựcnghiệmvềhànhvichuyểngiámộtcáchkháchquanthơngq u a p h â n t í c h địnhl ợ n g,t ừđ ó đề x u ấtc c b i ệnp h p p h ù h ợpn h ằmtrá nh t h ấtth oá t n g u ồnthuthuếcủaquốcgia 1.2 Mụctiêunghiêncứu Phầnlớncácbàinghiêncứuvềhànhvichuyểngiáthườngtiếnhànhđiềutraởmứcđộc ô n g ty vàsửdụngmứcgiáchuyểngiaobáocáocủatừngcôngtyđểnghiêncứu.Tuyn h i ê n , nhữngsố liệunàylàkhơngthểthuthậptạiViệtNamnênbàinghiêncứucủanhómtácgiảđượcthựchiệnvớimục tiêutìmrabằngchứngthựcnghiệmvềhànhvichuyểngiátạiViệtNamởmứcđộcácnhómmặthàngn hậpkhẩuchủyếu.Đểlàmrõ vấnđềnày,bàin g h i ê n cứulầnlượtxemxétcácvấnđềsau: - Đưarađịnhnghĩavàphươngthứcthựchiệnhànhvichuyểngiácủacáccơngtyconcón guồnvốn đầutưFDItạiViệtNam - Xácđịnhcácyếutốảnhhưởngđếnmứcgiáchuyểngiaobáocáothơngquamơhìnhlýthuyết - Tìmkiếmmốiliênhệthựctếgiữamứcgiáchuyểngiaobáocáoởmứcđộnhómmặthàngvới chênhlệchthuếsuấtthuếthunhậpdoa nh nghiệpgiữaViệtNamvàquốcgiax u ấtkhẩuhà nghóasangViệtNam;cũngnhưvớimứcthuếsuấtthuếnhậpkhẩucủacácn h ó m mặthàngđượcn ghiêncứutạiViệtNam 1.3 Phươngphápvànộidungnghiêncứu ĐểtiếnhànhxemxéttácđộngcủanhữngthayđổithuếsuấtthuếthunhậpdoanhnghiệptạiViệtNa mcũngnhưtạiquốcgiamàcơngtyđaquốcgiađặttrụsởvàthuếsuấtthuếnhậpkhẩutạiViệtN Rc amlêngiáchuyểngiaobáocáoP ủacáccơngty,nhómtácgiảtiếnhànhhồiquysựthayđổi R( tronggiábáocáoP P)theosựthayđổitrongđộngc chuyểngiáTPI(TPI)vàsựthayđổitrongGDPbìnhqnđầungười(GDP/ CAP).Trongtừngnhómmặthàng,nhómtácgiảtiếnhànhhồiquydữliệuPtheoTPIvà GDP/CAPc ủac c q u ốcg i a t ừn ă m 0 đếnn ă m t h e o p h n g p há p Mô– mentổngquát(GMM)  ⁄  Bàinghiêncứusửdụngmộtsốnguồndữliệutừnăm2007đếnnăm2013đểtínhtốncácbiế nsốcầnthiếtnhưsau: - Mứcgiáchuyểngiaobáocáođượctínhtốn cho10nhómmặthàng nhậpkhẩuchủyếu,d ữliệuđượcthuthậptừbáocáo“NhậpkhẩuNước/VùnglãnhthổMặthàngchủyếu”c ủaTổngcụcHảiquanViệtNam - Mứcthuếsuấtthuếthunhậpdoanhnghiệptạitừngquốcgiađượcthuthậptừdữliệuc ủacác cơquanthuếcóthẩmquyềnthuộcChínhphủcácquốcgiađượcxemxéttrongt ừngnhómmặt hàng - MứcthuếsuấtthuếnhậpkhẩucủatừngnhómmặthàngnghiêncứuđượcthuthậptừBiểuth uếtríchtừcácthơngtư,quyếtđịnhđiềuchỉnhcáchiệpđịnhthươngmạiCEPT,A T I G A , A CFTA,AKFTA,AJCEP,VJCEP,AIFTA DữliệuvềthunhậpbìnhqnđầungườicủacácquốcgiađượcnhómtácgiảthuthậptừbáocáoT ổngquanKinhtếThếgiới(WorldEconomicOutlook) Dựavàocácbiếnsốđãxácđịnh,bàinghiêncứulầnlượttiếnhànhhồiquytheomơhìnhtuyếntínhcổ điển(OLS)vàphươngphápmơ– mentổngqt(GMM)đểgiảiquyếtvấnđ ề cácgiảthuyếtbịviphạmcủamơhìnhhồiquyOLS 1.4 Đónggópcủađềtài Kếtquảcủabàinghiêncứuchỉrarằngcómốiliênhệgiữamứcgiáchuyểngiaobáocáoởmứcđộnh ómmặthàngvàsựchênhlệchthuếsuấtthuếthunhậpdoanhnghiệpvàmứcthuếsuấtthuếnhậpkhẩ utạiViệtNamtrongtấtcả10nhómmặthàngnhậpkhẩuđượcn g h i ê n cứu.Đồngthời,mơhì nhnghiêncứuđượcxemxétởdạngtuyếntínhnêncáchệsốướclượngcóthểcungcấpđượcth ơngtinvềsựthayđổitrongmứcgiáchuyểngiaob áo cáo khicó sựthayđổitrongchênh lệchmứcthuếsuấtthuếthu nhậpdoanhnghiệpvàmứcthuếsuấtthuếnhậpkhẩu NhữngkếtquảthuđượctừbàinghiêncứucóthểgiúpcáccơquanChínhphủxácđịnhđ ợ cm ứcđộthayđổitrongmứcgiáchuyểngiaokhitiếnhànhnhữngcảicáchthuế.Từđó,cáccơquanC hínhphủcóthểđiềuchỉnhcácchínhsáchphùhợpvớimụctiêuđặtra ĐâylàbàinghiêncứuđầutiênvềhànhvichuyểngiáđượcnghiêncứutạiViệtNamởmứcđ ộnhómmặthàngmàtrongđóđãxửlýcácvấnđềđịnhlượngđểtạorađượckếtq u ảướclượngv ữngchắctrongtấtcả10nhómmặthàngnhậpkhẩuphổbiến 1.5 Bốcụcbàinghiêncứu Bàinghiêncứucủanhómtácgiảgồm5chương: Chương1– Giớithiệutổngquanđềtài.Trongchương1,nhómtácgiảtrìnhbàytổngq u a n cácvấnđềc ủabàinghiêncứu.Cụthể,nhómtácgiảsẽchỉranhữngyêucầubứcthiếtdẫn nhómtác giảđến việc thực nghiên cứu, từđó cho thấyđóng góp đềt i tronggiaiđoạnhiệnnay.Đồngthời, nhómtácgiảcũngxâydựngmụctiêunghiêncứuv cung cấpmộtcáinhìn tổng quát phươngpháp cũngnhưsốliệuđược sửdụng trongn g h i ê n cứunày Chương2– Khunglýthuyếtvànhữngbằngchứngthựcnghiệmvềhànhvichuyểngiá.Nhómtácgiảxâyd ựngmộtnềntảnglýthuyết vềhành vichuyểngiá,đồngthờicungcấpmộtcáinhìnxuyênsuốtvềquátrìnhpháttriểncủanhữngnghiênc ứuvềhànhvichuyển