TỔNG QUAN VỀ HIỆN TƯỢNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA

Thuế Quốc Tế GV: TS Nguyễn Thị Thùy Dương DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM Nguyễn Nhật Phương Trần Lệ Phương Trình Lan Phương Trần Văn Quang Trần Thị Thúy Quyên ( nhóm trưởng) Nguyễn Thị Quỳnh Trịnh Văn Sơn Lê Trọng Sỹ Ngân Văn Tài ( không tham gia) 10 Nguyễn Thị Tâm 11 Nguyễn Văn Thanh 12 Nguyễn Phương Thảo Nhóm Lớp: Thuế quốc tế_3 Thuế Quốc Tế GV: TS Nguyễn Thị Thùy Dương MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ HIỆN TƯỢNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA 1.1 Công ty đa quốc gia ( MNC ) 1.1.1 Định nghĩa 1.1.2 Mục đích phát triển thành cơng ty đa q́c gia .2 1.1.3 Đặc điểm hoạt động công ty đa quốc gia 1.2 Lý thuyết về tượng chuyển giá 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Động của hành vi chuyển giá .4 1.2.2.1 Động bên .4 1.2.2.2 Động bên .7 1.2.3 Các hình thức chuyển giá 1.2.4 Tác động của chuyến giá 10 1.2.5 Kinh nghiệm chống chuyển giá của số nước thế giới 14 1.2.5.1 Kinh nghiệm của Mỹ hoạt động chống chuyển giá 15 1.2.5.2 Kinh nghiệm của Trung Quốc hoạt động chống chuyển giá 16 1.2.5.3 Kinh nghiệm của ASEAN hoạt động chống chuyển giá: 17 1.2.5.4 Bài học kinh nghiệm đối với Việt Nam .18 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM 20 2.1 Khái quát về tượng chuyển giá Việt Nam thời gian gần 20 2.2 Các hình thức chuyển giá của cơng ty đa quốc gia Việt Nam .23 2.2.1 Chuyển giá thơng qua góp vớn đầu tư 23 2.2.2 Chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ .25 2.2.3 Chuyển giá thông qua chuyển giao nguyên vật liệu, hàng hoá .26 2.2.4 Chuyển giá với mục đích chiếm lĩnh thị trường 27 2.3 Các ví dụ cụ thể của cơng ty đa quốc gia chuyển giá Việt Nam 30 2.3.1 Tập đoàn Adidas 30 2.3.1.1 Giới thiệu chung 30 2.3.1.2 Biểu 31 2.3.2 Công ty Hualon corporation 33 2.3.2.1 Giới thiệu về công ty Hualon Corporation Viet Nam: .33 Nhóm Lớp: Thuế quốc tế_3 Thuế Quốc Tế GV: TS Nguyễn Thị Thùy Dương 2.3.2.2 Vấn đề chuyển giá của công ty Hualon corporation VietNam thời gian qua: 34 2.3.3 Tập đoàn Gucci Milano 36 2.3.3.1 Giới thiệu chung 36 2.3.3.3 Kết .38 PHẦN 3: GIẢI PHÁP HẠN CHẾ TÌNH TRẠNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM 39 3.1 Cơ sở pháp lý việc chống chuyển giá Việt Nam 39 3.2 Những tồn đọng công tác quản lý thuế đối với tượng chuyển giá 41 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá .42 KẾT LUẬN 46 Nhóm Lớp: Thuế quốc tế_3 Thuế Quốc Tế GV: TS Nguyễn Thị Thùy Dương LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm vừa qua,kinh tế Việt Nam ngày phát triển về tất mặt kinh tế,chính trị xã hội,đặc biệt sau nước ta gia nhập Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) vào năm 2007 Cùng với đó,Việt Nam ngày hội nhập với nền kinh tế tồn cầu.Đây cũng những ngun nhân giúp cho cơng ty đa quốc gia đầu tư vào Việt Nam đã tăng lên mạnh, đóng góp vai trị quan trọng đới với phát triển của nền kinh tế Việt Nam, đặc biệt lĩnh vực ngành công nghiệp dịch vụ Tuy nhiên, bên cạnh những kết đạt được, khu vực kinh tế không phần phức tạp những mặt tiêu cực mà đem lại Và vấn đề được nhà nước ta quan tâm nay,đó tường chuyển giá ( trasfer pricing) Hiện tượng khơng cịn q xa lạ đới với nền kinh tế Việt Nam nữa,mà đã trở thành những vấn đề nóng đáng quan tâm Khi mà doanh nghiệp nước kê khai lỡ nhiều năm liên tiếp làm cho phủ Việt Nam bị thất thu thuế ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách, bên cạnh tạo cạnh tranh không lành mạnh của doanh nghiệp nước,tác động không tớt tới phát triển của nền kinh tế nói chung Vì vậy, nhóm chúng em xin chọn đề tài “Phân tích thực trạng chuyển giá của một số công ty đa quốc gia tại việt nam Giải pháp nhằm hạn chế tình trạng này” hoàn thiện nâng cao kiến thức về vấn đề nóng Nhóm Lớp: Thuế quốc tế_3 Thuế Quốc Tế GV: TS Nguyễn Thị Thùy Dương PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ HIỆN TƯỢNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA 1.1 Công ty đa quốc gia ( MNC ) 1.1.1 Định nghĩa Công ty đa quốc gia,thường viết tắt MNC (Multinational corporation) MNE (Multinational enterprises), khái niệm để công ty sản xuất hay cung cấp dịch vụ hai q́c gia Các cơng ty đa q́c gia lớn có ngân sách vượt ngân sách của nhiều quốc gia Công ty đa q́c gia có ảnh hưởng lớn đến mối quan hệ quốc tế nền kinh tế của quốc gia Các công ty đa quốc gia đóng vai trị quan trọng q trình tồn cầu hóa Một sớ người cho dạng mới của MNC hình thành tương ứng với tồn cầu hóa – xí nghiệp liên hợp tồn cầu Công ty đa quốc gia Công ty hoạt động có trụ sở nhiều nước khác (khác với Công ty quốc tế: tên gọi chung của cơng ty nước ngồi q́c gia đó.) 1.1.2 Mục đích phát triển thành cơng ty đa q́c gia - Q́c tế hóa ngành sản xuất thị trường nhằm tránh những hạn chế thương mại, quota, thuế nhập nước mua hàng, sử dụng được nguồn nguyên liệu thô, nhân công rẻ, khai thác tìêm chỡ - Sử dụng sức cạnh tranh những lợi thế so sánh của nước sở tại, thực việc chuyển giao ngành công nghệ bậc cao - Tìm kiếm lợi nhuận cao phân tán rủi ro Cũng tránh những bất ổn ảnh hưởng chu kỳ kinh doanh sản xuất q́c gia đơn Ngồi ra, bảo vệ tính độc qùn đới với cơng nghệ hay bí qút sản xuất ngành khơng ḿn chuyển giao cũng lý phải mở rộng địa phương để sản xuất Bên cạnh đó, tới ưu hóa chi phí mở rộng thị trường cũng mục đích của MNC Hoạt động MNC, được thực môi trường quốc tế, nên những vấn đề thị trường đầu vào, đầu ra, vận chuyển phân phới, điều động vớn, tốn… có những rủi ro định Rủi ro thường gặp của MNC rơi vào nhóm sau: Nhóm Lớp: Th́ q́c tế_3 Thuế Quốc Tế GV: TS Nguyễn Thị Thùy Dương + Rủi ro mua bán hàng hóa như: thuế quan, vận chuyển, bảo hiểm, chu kỳ cung cầu, sách vĩ mơ khác… + Rủi ro chuyển dịch tài như: rủi ro sách của qùn địa phương thay đởi, rủi ro về tỷ giá, lạm phát, sách quản lý ngoại hới, thuế, khủng hoảng nợ… 1.1.3 Đặc điểm hoạt động công ty đa quốc gia Quyền sở hữu tập trung: chi nhánh, công ty con, đại lý khắp thế giới đều thuộc quyền sở hữu tập trung của cơng ty mẹ, mặc dù chúng có những hoạt động cụ thể ngày khơng hẳn hồn tồn giớng Thường xuyên theo đuổi những chiến lược quản trị, điều hành kinh doanh có tính tồn cầu Tuy cơng ty đa q́c gia có nhiều chiến lược kỹ thuật hoạt động đặc trưng để phù hợp với từng địa phương nơi có chi nhánh 1.2 Lý thuyết về hiện tượng chuyển giá 1.2.1 Khái niệm Hiện tượng chuyển giá đã diễn từ lâu phở biến cũng ngồi nước Khái niệm chuyển giá (Transfer pricing) được mô tả chung việc xác định tiền đối với loại hàng hóa hay sản phẩm đó, nhiên bao hàm những mặt hàng mà bên giao dịch khơng phải mua từ bên ngồi (hay bên thứ ba), tức những mặt hàng được trao đổi giữa đơn vị thành viên phạm vi của doanh nghiệp với - gọi chủ thể có mới quan hệ liên kết Như vậy, khái niệm chuyển giá áp dụng cho những tập đoàn gồm tập hợp nhiều doanh nghiệp (đơn vị) liên kết có tư cách pháp nhân độc lập, chủ thể kinh tế cấu theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty có hoạt động kinh doanh q́c tế Ngồi ra, mỡi phận mỡi đơn vị thành viên khác thực hạch toán độc lập có thẩm quyền riêng việc quyết định về định mức chi phí doanh thu Về mặt lý thuyết, chuyển giá việc thực sách giá đới với hàng hóa, dịch vụ tài sản được chuyển dịch giữa thành viên tập đồn hay nhóm liên kết khơng theo giá thị trường nhằm tới thiểu hóa sớ th́ của tập đồn hay của nhóm liên kết Có thể hiểu, chuyển giá hành vi của chủ thể kinh doanh tác động đến giá nhằm thay đổi giá trị trao đởi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên tập đồn hay nhóm liên kết Nhóm Lớp: Thuế quốc tế_3 Thuế Quốc Tế GV: TS Nguyễn Thị Thùy Dương Sở dĩ giá xác định lại những giao dịch thế xuất phát từ ba lý sau: Thứ nhất, xuất phát từ quyền tự định đoạt kinh doanh, chủ thể hồn tồn có qùn qút định giá của giao dịch Do họ hồn tồn có quyền mua hay bán hàng hóa, dịch vụ với giá họ mong muốn Thứ hai, xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung về lợi ích giữa nhóm liên kết nên khác biệt về giá giao dịch được thực giữa chủ thể kinh doanh có cùng lợi ích khơng làm thay đởi lợi ích tồn cục Thứ ba, việc quyết định sách giá giao dịch giữa thành viên nhóm liên kết khơng thay đởi tởng lợi ích chung làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế của họ Thông qua việc định giá, nghĩa vụ thuế được chuyển từ nơi bị điều tiết cao sang nơi bị điều tiết thấp ngược lại Tờn khác về sách thuế của quốc gia điều không tránh khỏi sách kinh tế - xã hội của họ đồng nhất, cũng hữu của quy định ưu đãi thuế điều tất yếu Chênh lệch mức độ điều tiết thuế thế hồn tồn xảy Từ những phân tích trên, thấy chuyển giá có ý nghĩa đối với giao dịch được thực giữa chủ thể có mới quan hệ liên kết Để thực chuyển giá, bên tập đồn hay nhóm liên kết thiết lập sách về giá để định giá giao kết cho đạt được lợi nhuận cao từ những giao dịch Tuy vậy, khó để xác định chủ thể thực hành vi chuyển giá xét cách cục bộ, có nhà nước bị thất thu th́ cũng có nhà nước thu được lượng tiền thuế lớn Trên thực tế, giao dịch quốc tế thường được quan tâm đánh giá những giao dịch nước khác biệt về sách thuế giữa quốc gia khác thể rõ 1.2.2 Động của hành vi chuyển giá 1.2.2.1 Động bên Thứ nhất xuất phát từ việc chủ thể tự định đoạt hoạt động kinh doanh, nên hồn tồn có qùn qút định về mặt giá giao dịch Quyền Nhóm Lớp: Thuế quốc tế_3 Thuế Quốc Tế GV: TS Nguyễn Thị Thùy Dương được pháp luật về kinh doanh của q́c gia thừa nhận ,nó bị hạn chế quy định pháp luật có liên quan pháp luật về cạnh tranh,về thương mại Thứ hai, xuất phát từ mới quan hệ gắn bó chung về lợi ích giữa nhóm liên kết Tờn khác về sách th́ của q́c gia điều khơng tránh khỏi,do sách kinh tế – xã hội của mỡi nước khác Vì thông qua việc định giá, nghĩa vụ thuế được chuyển từ nơi bị điều tiết cao sang nơi bị điều tiết thấp ngược lại Do đó, khác biệt về mức giá giao dịch được thực giữa bên so với giá chung của thị trường đưa đến kết bên có lợi hơn,trong bên được lợi nhiều hơn, xét về tởng thể lợi ích tồn cục của họ tăng lên Chiến lược điều chỉnh chính sách định giá chuyển giao sau: Ban đầu Chỉ tiêu Doanh số bán Giá vớn hàng bán Lãi gộp Chi phí hoạt động EBIT ( lãi trước thuế lãi vay ) Lãi vay Lãi trước thuế Thuế TNDN công ty A Công ty A 100000 50000 50000 20000 30000 Công ty B 150000 100000 50000 20000 30000 Công ty mẹ 250000 150000 100000 40000 60000 5000 25000 12500 5000 25000 5000 10000 50000 17500 12500 20000 32500 chịu 50%.công ty B chịu 20% Lãi ròng Nhóm Lớp: Thuế quốc tế_3 Thuế Quốc Tế GV: TS Nguyễn Thị Thùy Dương Sau định giá chuyển giao Chỉ tiêu Doanh số bán Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí hoạt động EBIT ( lãi trước Cơng ty A 80000 50000 30000 20000 10000 Công ty B 150000 80000 70000 20000 50000 Công ty mẹ 230000 130000 100000 40000 60000 thuế lãi vay ) Lãi vay Lãi trước thuế Thuế TNDN công 5000 5000 2500 5000 45000 9000 10000 50000 11500 2500 36000 38500 ty A chịu 50%.cơng ty B chịu 20% Lãi rịng Ta thấy thuế mà công ty Hitax phải chịu cao th́ mà cơng ty Lotax phải chịu Do hai cơng ty thực sách định giá chuyển giao việc công ty Hitax bán hàng hóa cho cơng ty Lotax Đờng nghĩa với việc doanh thu bán hàng của công ty Hitax thu về hơn,do lợi nhuận sau thuế giảm từ 12500 x́ng cịn 2500 Nhưng đó, cơng ty Lotax mua được với hàng hóa rẻ hơn,nên chi phí vớn phải bỏ hơn,lợi nhuận sau th́ tăng từ 20000 lên 36000 Tởng thể,lợi nhuận của tồn công ty tăng từ 32500 lên 38500 Thứ ba, MNC mong ḿn bảo tồn vớn đầu tư theo nguyên tệ, kỳ vọng về biến đổi tỷ giá chi phí đầu tư Với mục tiêu bảo tồn phát triển ng̀n vớn đầu tư ban đầu, MNC tiến hành đầu tư vào q́c gia nếu họ dự đốn tương lai đồng tiền của quốc gia mạnh lên ngược lại họ rút đầu tư khỏi q́c gia nếu họ dự đốn tương lai đồng tiền của quốc gia bị yếu nghĩa vốn đấu tư ban đầu của họ bị giảm Thứ tư,lạm phát của QG khác nhau, nếu nước có tỷ lệ lạm phát cao MNC tiến hành hoạt động chuyển giá để bảo tồn lượng vớn đầu tư lợi nhuận Thứ năm, Chi phí hội cũng động thực hành vi chuyển giá Các MNC nhận khoản lợi nhuận của họ về nước sau kết thúc năm tài sau được kiểm tra của quan thuế chịu kiểm soát ngoại tệ của quan kiểm sốt ngoại hới hội đầu tư bị bỏ lỡ tiến hành Nhóm Lớp: Thuế quốc tế_3 Thuế Quốc Tế GV: TS Nguyễn Thị Thùy Dương chuyển giá để nhanh thu hồi vốn đầu tư bắt lấy hội đầu tư khác Trong hoạt động liên doanh liên kết với đới tác nước doanh nghiệp nước ngồi định giá thật cao ́u tớ đầu vào mua từ công ty nhằm tăng cường tỷ lệ góp vớn nắm qùn quản lý Ngồi ra,các doanh nghiệp cấu kết với cac cơng ty nước khác làm lũng loạn thị trường nước Ngồi cịn có ́u tớ khác ́u tớ tình hình kinh tế-chính trị của q́c gia mà MNC có chi nhánh hay cơng ty Các sách kinh tế thay đởi anh hưởng đến quyền lợi của công ty của MNC MNC thực hành vi chuyển giá nhằm chớng lại tác động Hoặc nếu tình hình trị bất ởn, để giảm rủi ro bảo tồn vốn kinh doanh cách chuyển giá MNC ḿn thu hời vớn đầu tư sớm 1.2.2.2 Động bên - Tới đa hóa lợi nhuận: Động của hành vi chuyển giá lợi nhuận của hoạt động kinh doanh Vì thơng qua chuyển giá,doanh nghiệp tới thiểu hóa được chi phí th́ Từ tới đa hóa được lợi nhuận Mặt khác,chuyển giá thơng qua giao dịch hàng hóa,dịch vụ,vớn đầu tư qua biên giới khó bị phát so với gian lận khác,và trường hợp bị phát việc xử lý phức tạp nhiều thời gian - Trong số trường hợp,khi MNC mắc phải những sai lầm kế hoạch kinh doanh của mình,trong việc nghiên cứu,đưa sản phẩm mới thị trường,các chi phí phát sinh chi phí quảng cáo,quảng bá sản phẩm cao hậu gây tình trạng thua lỡ cho cơng ty mẹ hay cơng ty Vì thế ,chuyển giá giúp MNC san sẻ thua lỗ giữa thành viên với , giảm khoản thuế phải nộp tạo nên bức tranh kết kinh doanh giả tạo vi phạm pháp luật của quốc gia - Khi MNC thâm nhập vào thị trường mới điều quan trọng chiếm lĩnh thị trường để tạo nền móng cho hoạt động kinh doanh sau , mối liên kết kinh doanh hay hợp tác kinh doanh MNC dựa vào tiềm lực tài của để thực hành vi chuyển giá bất hợp pháp để làm cho hoạt động kinh doanh thua lỗ kéo dài chiếm lấy qùn quản lý kiểm sốt cơng ty Điều tời tệ nữa học đẩy đối tác khỏi hoạt động kinh doanh  MNC chiếm lĩnh thị trường nâng giá sản phẩm để bù lại chi phí trước đã bỏ Nhóm Lớp: Thuế quốc tế_3