Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại tổng công ty phát điện 1,luận văn thạc sỹ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - BÙI THỊ THU TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - BÙI THỊ THU TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI TỔNG CƠNG TY PHÁT ĐIỆN Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng cơng ty Phát điện 1” cơng trình nghiên cứu riêng tôi, hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Lê Thị Thu Hà Số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá trung thực ghi rõ nguồn Những kết luận văn chưa công bố cơng trình trước Tơi xin chịu trách nhiệm cơng trình nghiên cứu Hà Nội, tháng 11 năm 2017 Tác giả luận văn Bùi Thị Thu Trang LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo Học viện Ngân hàng, khoa Sau Đại học giảng viên giúp đỡ tơi q trình học tập trường suốt khóa học Tơi xin chân thành cảm ơn Tiến sĩ Lê Thị Thu Hà, người tận tình bảo, hướng dẫn tơi q trình viết luận văn để đề tài nghiên cứu khoa học hồn thành cơng bố Tơi xin đặc biệt cảm ơn Ban lãnh đạo Tổng công ty Phát điện 1, Ban lãnh đạo chuyên viên Ban Tài Kế tốn Tổng cơng ty đồng hành tơi công việc giúp đỡ thời gian nghiên cứu đề tài Cuối cùng, xin bày tỏ lịng tri ân tới tồn thể gia đình hai bên thông cảm, giúp đỡ chia sẻ với khó khăn thời gian nghiên cứu thực luận văn Tác giả luận văn Bùi Thị Thu Trang MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 1.1.2 Vai trò Báo cáo tài 1.1.3 Yêu cầu lập trình bày Báo cáo tài 1.1.4 Ngun tắc lập trình bày Báo cáo tài .8 1.1.5 Thời hạn nộp, nơi nhận Báo cáo tài 10 1.2 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 13 1.2.1 Khái niệm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .13 1.2.2 Kết cấu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 13 1.2.3 Phương pháp lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .15 1.3 TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 19 1.3.1 Khái niệm, vai trị phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh………………………………………………………………………… 19 1.3.2 Phương pháp phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 21 1.3.3 Nội dung phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty Phát điện 25 TÓM TẮT CHƢƠNG 35 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 36 2.1 TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 36 2.1.1 Giới thiệu khái quát Tổng công ty Phát điện 36 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Tổng công ty Phát điện .38 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty Phát điện 40 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN .45 2.2.1 Chuẩn hoá liệu, rà sốt bút tốn ghi nhận doanh thu, chi phí 46 2.2.2 Thực bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh 51 2.2.3 Khoá sổ kế toán 52 2.2.4 Lập Bảng cân đối phát sinh 60 2.2.5 Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 61 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 65 2.3.1 Phân tích kết kinh doanh thực so với kế hoạch 66 2.3.2 Phân tích kết kinh doanh năm so với năm trước .76 2.4 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 80 2.4.1 Những kết đạt công tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty Phát điện 80 2.4.2 Những hạn chế công tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty Phát điện 83 TÓM TẮT CHƢƠNG 85 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 86 3.1 ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP VÀ U CẦU ĐỐI VỚI VIỆC HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 86 3.1.1 Định hướng phát triển Tổng công ty Phát điện thời gian tới…… 86 3.1.2 Yêu cầu việc hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty Phát điện 87 3.2 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐỐI VỚI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 88 3.2.1 Bổ sung nhân cho Ban Tài Kế tốn 88 3.2.2 Bổ sung nội dung phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 90 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM .98 3.3.1 Chỉ đạo đẩy nhanh tiến độ xác định doanh thu đền bù thị trường 98 3.3.2 Chỉ đạo đẩy nhanh tiến độ phê duyệt tốn quỹ lương 98 TĨM TẮT CHƢƠNG 99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BĐSĐT Bất động sản đầu tư CCDV Cung cấp dịch vụ CLTG Chênh lệch tỷ giá DN Doanh nghiệp EVN Tập đoàn Điện lực Việt Nam EVNGENCO1 Tổng công ty Phát điện EVNGENCO2 Tổng công ty Phát điện EVNGENCO3 Tổng công ty Phát điện HTK Hàng tồn kho KQKD Kết kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VND Việt Nam Đồng DANH MỤC BẢNG Tên bảng Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Nội dung Nơi nhận Báo cáo tài Phân tích chung kết kinh doanh thực so với kế hoạch năm 2015 Phân tích doanh thu bán điện giá bán điện bình quân thực so với kế hoạch năm 2015 Trang 11 66 69 Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh điện giá Bảng 2.3 thành điện bình quân thực so với kế hoạch năm 71 2015 Bảng 2.4 Bảng 3.1 Phân tích kết kinh doanh năm 2015 so với năm 2014 theo hệ thống tiêu Báo cáo tài Phân tích tỷ số tài khả hoạt động khả sinh lời 75 91 DANH MỤC BIỂU Tên biểu Nội dung Trang Biểu 1.1 Mẫu biểu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 14 Biểu 2.1 Sổ Tài khoản 511 (trích) 53 Biểu 2.2 Sổ Tài khoản 515 (trích) 54 Biểu 2.3 Sổ Tài khoản 632 (trích) 55 Biểu 2.4 Sổ Tài khoản 635 (trích) 56 Biểu 2.5 Sổ Tài khoản 642 (trích) 57 Biểu 2.6 Sổ Tài khoản 911 (trích) 58 Biểu 2.7 Bảng cân đối phát sinh (trích) 59 Biểu 2.8 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015 63 Biểu 3.1 Lợi nhuận sau thuế EVNGENCO1 giai đoạn 20132016 89 ~ 89 ~ xuống nhiệm vụ chia sẻ cho người, qua góp phần nâng cao chất lượng tiến độ công tác lập phân tích Báo cáo tài nói riêng, cơng tác tài kế tốn tồn Tổng cơng ty nói chung Tiếp theo đề xuất bổ sung thêm nhân để chia sẻ công việc với Chuyên viên theo dõi đầu tư xây dựng Danh mục đầu tư Tổng công ty Phát điện gồm 12 dự án nhóm A với tổng mức đầu tư 139.000 tỷ đồng, lớn cụm dự án Trung tâm Điện lực Duyên Hải trình đầu tư xây dựng (tổng mức đầu tư 93.000 tỷ đồng) Các dự án lại thực bàn giao phát điện thương mại q trình tốn vốn đầu tư Ban Tài Kế tốn có Chuyên viên theo dõi đầu tư xây dựng khối lượng mảng công việc nặng nề Nếu bổ sung thêm nhân sự, công việc theo dõi đầu tư xây dựng phân chia cho người: người phụ trách dự án trình đầu tư xây dựng người phụ trách dự án q trình tốn vốn đầu tư Từ đó, áp lực cơng việc Chun viên giảm tải công tác giải ngân, cấp vốn cho dự án trình đầu tư cơng tác tốn vốn đầu tư cho dự án hoàn thành đảm bảo tiến độ quy định Cuối đề xuất bổ sung thêm nhân để chia sẻ công việc với Chuyên viên theo dõi TSCĐ, sửa chữa lớn theo dõi Công ty cổ phần Tổng công ty Phát điện doanh nghiệp sản xuất điện năng, TSCĐ có nhiều danh mục phức tạp khối lượng lớn Theo đó, cơng tác quản lý TSCĐ, theo dõi trích khấu hao, thực sửa chữa lớn, trung tu, đại tu theo chu kỳ vận hành lý nhượng bán tài sản cũ hỏng, khơng cịn nhu cầu sử dụng… phát sinh nhiều Bên cạnh đó, Tổng cơng cịn có khoản đầu tư tài vào Cơng ty cổ phần khác với tổng giá trị khoản đầu tư 5.800 tỷ đồng Do vậy, khối lượng công việc liên quan đến theo dõi Công ty cổ phần đánh giá hiệu đầu tư nặng nề không Hai mảng công việc lớn dồn vào Chuyên viên phụ trách đôi lúc gây tải cho Chuyên viên (đặc biệt vào thời điểm nhiều Công ty cổ phần tổ chức Đại hội cổ đông thời ~ 90 ~ gian nhà máy điện thực sửa chữa lớn, trung tu, đại tu theo chu kỳ vận hành) Nếu bổ sung thêm nhân sự, Chuyên viên chuyển giao bớt phần công việc theo dõi TSCĐ, sửa chữa lớn phần công việc theo dõi Công ty cổ phần cho nhân mới, từ giúp giảm áp lực cơng việc nâng cao hiệu công tác 3.2.2 Bổ sung nội dung phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Như trình bày mục 2.4.2, nội dung phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty Phát điện thực theo phần chính: phân tích KQKD thực so với kế hoạch phân tích KQKD năm so với năm trước Tuy nhiên, nội dung phân tích cịn phong phú Việc phân tích KQKD năm so với năm trước tiếp cận theo hệ thống tiêu BCTC, chưa tiếp cận theo hệ thống tiêu quản trị riêng ngành điện nên kết phân tích chưa đạt tính chun sâu, tồn diện Các nội dung phân tích xu hướng biến động KQKD qua thời kỳ, phân tích tỷ số tài phân tích khả sinh lời mô hinh Dupont chưa trọng triển khai khiến cho kết phân tích chưa cung cấp thông tin đầy đủ cho đối tượng quan tâm Để hồn thiện cơng tác phân tích BCKQHĐKD, Tổng công ty cần bổ sung nội dung phân tích cịn thiếu, cụ thể sau: 3.2.2.1 Bổ sung nội dung phân tích kết kinh doanh năm so với năm trước theo hệ thống tiêu quản trị Phương pháp phân tích sử dụng nội dung phương pháp so sánh ngang phương pháp thay liên hoàn Cách thức thực triển khai theo nội dung phân tích kết kinh doanh năm so với năm trước theo hệ thống tiêu quản trị trình bày mục 1.3.3.2 (gồm phần: phân tích chung KQKD, phân tích doanh thu bán điện giá bán điện bình quân, phân tích chi phí SXKD điện giá thành điện bình quân) Việc bổ sung nội dung phân tích kết kinh doanh năm so với năm trước theo hệ thống tiêu quản trị góp phần làm phong phú thêm nội dung phân tích KQKD nói chung, qua mang đến cho người quan tâm nhìn tồn diện KQKD Tổng công ty ~ 91 ~ Về mẫu biểu tính tốn phục vụ cho việc phân tích, Tổng cơng ty sử dụng lại mẫu biểu (minh họa Bảng 2.1, Bảng 2.2 Bảng 2.3), nhập liệu số liệu kỳ phân tích kỳ gốc tương ứng để thích hợp với mục tiêu nội dung phân tích 3.2.2.2 Bổ sung nội dung phân tích xu hướng biến động kết kinh doanh qua thời kỳ Phương pháp phân tích sử dụng nội dung phương pháp biểu đồ Chẳng hạn, Tổng công ty sử dụng biểu đồ hình cột biểu đồ hình đường để thể thay đổi độ lớn tiêu theo hệ thống tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN) qua năm, minh họa tiêu quản trị (sản lượng điện, doanh thu bán điện, chi phí SXKD điện…) qua thời kỳ, sử dụng kết hợp dạng biểu đồ khác tùy thuộc vào yêu cầu phân tích Với ưu điểm bật tính trực quan, biểu đồ giúp nhà phân tích thấy rõ xu hướng biến động tiêu phân tích qua nhiều năm mà nội dung phân tích chưa đáp ứng Ví dụ minh họa biểu đồ hình cột để thể biến động lợi nhuận sau thuế Tổng công ty Phát điện giai đoạn 2013-2016 Biểu 3.1 Biểu 3.1: Lợi nhuận sau thuế EVNGENCO1 giai đoạn 2013-2016 ~ 92 ~ Quan sát biểu đồ cho thấy: lợi nhuận sau thuế EVNGENCO1 biến động gián đoạn giai đoạn 2013-2016, đạt mức cao năm 2014 (370 tỷ đồng) Điều lý giải năm 2014 năm có tình hình thủy văn vô thuận lợi, nhà máy thủy điện có điều kiện tích nước đầy hồ chứa đạt sản lượng phát điện cao Đây coi năm thắng lợi thủy điện toàn thể đơn vị Tập đoàn Điện lực Việt Nam, nhiên điều không xảy thường xuyên Lợi nhuận năm lại thấp hẳn tương đối ổn định, phản ánh tình hình SXKD thơng thường Tổng công ty Việc sử dụng biểu đồ giúp nhà phân tích thấy thay đổi tiêu phân tích thời kỳ khảo sát cách trực quan, rõ ràng, để hiểu chất xác định nguyên nhân tác động đến thay đổi cách chun sâu, tồn diện, nhà phân tích cần kết hợp nhiều nội dung với phương pháp phân tích đa dạng khác 3.2.2.3 Bổ sung nội dung phân tích tỷ số tài Phương pháp phân tích sử dụng nội dung phương pháp so sánh Nhà phân tích tính tốn tỷ số tài thực tế DN, nhận xét mức độ biến động qua thời kỳ so sánh với giá chuẩn mực tỷ số so sánh với DN ngành, để từ đưa nhận xét, đánh giá tình hình tài DN Trong phân tích tài chính, tỷ số tài thường phân chia thành nhóm theo nội dung đánh tỷ số hướng đến, gồm: tỷ số khả toán, tỷ số khả cân đối vốn, tỷ số khả hoạt động tỷ số khả sinh lời Khi phân tích BCKQHĐKD, nhà phân tích đưa tính tốn đánh giá nhóm tỷ số khả hoạt động tỷ số khả sinh lời DN Đối với Tổng công ty Phát điện 1, ta minh họa nội dung phân tích qua kết tính tốn tỷ số tài khả hoạt động, khả sinh lời Tổng công ty giai đoạn 2013-2016 so sánh tương quan với EVNGENCO2, EVNGENCO3 Bảng 3.1 ~ 93 ~ ~ 94 ~ Bảng 3.1: Phân tích tỷ số tài khả hoạt động khả sinh lời STT 1.1 1.2 1.3 1.4 2.1 2.2 2.3 Chỉ tiêu EVNGENCO1 ĐVT Nhóm tỷ số khả hoạt động Tỷ số vòng quay hàng tồn kho Tỷ số vòng quay khoản phải thu Tỷ số vòng quay TSCĐ Tỷ số vịng quay tổng tài sản Nhóm tỷ số khả sinh lời Tỷ số lợi nhuận biên (PM) Tỷ suất sinh lời tổng TS (ROA) Tỷ suất sinh lời vốn CSH (ROE) Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Lần Lần Lần Lần 4,73 32,94 0,32 0,15 12,71 73,58 0,35 0,13 10,60 9,07 0,31 0,09 12,73 11,49 0,41 0,16 Lần 0,010 0,15% 0,68% 0,038 0,52% 2,60% 0,009 0,09% 0,54% 0,005 0,09% 0,71% Tham chiếu DN ngành EVNGENCO2 EVNGENCO3 4,13 - 5,67 5,38 - 9,92 0,13 - 0,19 0,07 - 0,12 8,55 - 13,41 6,09 - 14,80 0,56 - 1,36 0,24 - 0,42 0,026 - 0,304 0,19% - 2,35% 0,56% - 7,01% 0,007 - 0,019 0,24% - 0,63% 2,07% - 4,36%  Nhóm tỷ số khả hoạt động + Tỷ số vòng quay hàng tồn kho Tỷ số vòng quay hàng tồn kho EVNGENCO1 có xu hướng tăng giai đoạn 2013-2016, đạt mức cao năm 2016 (12,73 lần) Đây tín hiệu tốt cho thấy cơng tác kiểm sốt nhu cầu, mức dự trữ luân chuyển hàng tồn kho Tổng công ty tương đối hiệu tăng cường qua năm So với doanh nghiệp ngành, khả luân chuyển hàng tồn kho EVNGENCO1 tương đương với EVNGENCO3 tốt EVNGENCO2 ~ 95 ~ + Tỷ số vòng quay khoản phải thu Tỷ số vòng quay khoản phải thu EVNGENCO1 có xu hướng tăng giai đoạn 2013-2014, đạt mức cao năm 2014 (73,58 lần) có xu hướng giảm giai đoạn 2014-2016 Điều lý giải giai đoạn 20142016, Tổng công ty bắt đầu nới lỏng sách bán hàng, mở rộng thời hạn tốn tiền điện Cơng ty Mua bán điện Việc đồng ý cho khách hàng toán chậm phần ảnh hưởng tới tình hình quay vòng vốn EVNGENCO1, Ban lãnh đạo Tổng cơng ty cân nhắc chấp thuận mục tiêu hợp tác lâu dài với Công ty Mua bán điện – khách hàng độc quyền mua điện Tổng công ty Sau nới lỏng sách bán hàng, tỷ số vòng quay khoản phải thu EVNGENCO1 trở mức tương đương với doanh nghiệp ngành (EVNGENCO2 EVNGENCO3) + Tỷ số vòng quay TSCĐ Tỷ số vịng quay TSCĐ EVNGENCO1 có xu hướng tăng giai đoạn 2013-2016, đạt mức cao năm 2016 (0,41 lần), cho thấy hiệu sử dụng TSCĐ Tổng công ty tăng cường qua năm So với doanh nghiệp ngành, hiệu sử dụng TSCĐ EVNGENCO1 mức trung bình (tốt EVNGENCO2 EVNGENCO3) + Tỷ số vòng quay tổng tài sản Tỷ số vòng quay tổng tài sản EVNGENCO1 có xu hướng giảm giai đoạn 2013-2015 có xu hướng tăng giai đoạn 2015-2016 Điều lý giải Tổng cơng ty thành lập vào hoạt động từ năm 2013 nên công tác quản lý sử dụng nguồn lực chưa thực hiệu Tuy nhiên, vấn đề dần khắc phụ hiệu sử dụng tài sản, nguồn vốn Tổng công ty bắt đầu tăng từ năm 2016, tín hiệu tốt mà Tổng cơng ty cần tích cực trì, phát huy So với doanh nghiệp ngành, hiệu sử dụng tài sản EVNGENCO1 mức trung bình (tốt EVNGENCO2 EVNGENCO3) ~ 96 ~  Nhóm tỷ số khả sinh lời Các tiêu phản ánh khả sinh lời EVNGENCO1 có xu hướng tăng giai đoạn 2013-2014, có xu hướng giảm giai đoạn 2014-2016 mức so với doanh nghiệp ngành (EVNGENCO2 EVNGENCO3) Điều cho thấy cơng tác quản lý hoạt động kiểm sốt chi phí EVNGENCO1 hiệu so với đối thủ cạnh tranh Nguyên nhân chủ yếu nằm khoản chi phí phát sinh trích lập dự phịng đầu tư tài (Ví dụ: năm 2015, EVNGENCO1 phát sinh trích lập dự phịng 733 tỷ đồng cho khoản đầu tư tài vào Cơng ty cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh, làm lợi nhuận Tổng công ty giảm đáng kể) Để cải thiện tỷ số lợi nhuận biên, Ban lãnh đạo Tổng công ty cần lưu ý tăng cường công tác quản trị nội bộ, kiểm sốt chi phí, đặc biệt xem xét lại hiệu cơng tác đầu tư vốn bên ngồi, đồng thời có biện pháp chặt chẽ để kiểm sốt đồng vốn đầu tư 3.2.2.4 Bổ sung nội dung phân tích khả sinh lời mơ hình Dupont Khi phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, nhà phân tích sử dụng mơ hình Dupont để biểu diễn tỷ số tài khả sinh lời thành tích số tỷ số tài nhỏ hơn, từ nhận biết nhân tố tác động đến tiêu phân tích định hướng biện pháp thích hợp để nâng cao khả sinh lời doanh nghiệp Đối với Tổng công ty Phát điện 1, nhà phân tích triển khai mơ hình Dupont để xác định nhân tố ảnh hưởng đến tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE), cụ thể sau: Xuất phát từ cơng thức tính ROA ROE: Hay ROA = Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế Doanh thu = x Tổng tài sản BQ Doanh thu Tổng tài sản BQ [15] ROE = Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản BQ = x Vốn CSH BQ Tổng tài sản BQ Vốn CSH BQ [17] ROE = ROA x Địn bẩy tài [18] ~ 97 ~ Thay [15] vào [18], cơng thức tính ROE triển khai chi tiết thành: Tổng tài sản BQ Vốn CSH BQ [16] ROE = Tỷ số lợi nhuận biên x Tỷ số vòng quay tổng TS x Đòn bẩy tài [19] ROE = Hay Lợi nhuận sau thuế x Doanh thu Doanh thu Tổng tài sản BQ x Trên sở nhận biết ba nhân tố tác động tới ROE công thức [19], Tổng công ty định hướng số biện pháp làm tăng ROE sau: Thứ triển khai đồng biện pháp để thúc đẩy tăng lợi nhuận, bao gồm: trọng công tác nghiên cứu cải tiến khoa học kỹ thuật, hợp tác chuyển giao công nghệ để nâng cao chất lượng, hiệu suất dây chuyền sản xuất điện, đảm bảo nhà máy vận hành an toàn, ổn định, hiệu sẵn sàng huy động thời điểm theo yêu cầu hệ thống điện quốc gia để gia tăng sản lượng điện thương phẩm; tích cực đẩy mạnh cơng tác chào giá để xâm nhập thị trường phát điện vào khung có giá tốt; thực hành tiết kiệm tối ưu hố chi phí sản xuất để giảm chi phí… Thứ hai tăng hiệu suất sử dụng tài sản, nâng cao số vòng quay tài sản thông qua việc vừa tăng quy mô doanh thu thuần, vừa sử dụng tiết kiệm hợp lý cấu tổng tài sản Thứ ba tác động tới cấu tài Tổng cơng ty thơng qua điều chỉnh tỷ lệ nợ vay tỷ lệ vốn chủ sở hữu cho phù hợp với lực hoạt động Kết phân tích tài mơ hình Dupont đánh giá đầy đủ khách quan nhân tố tác động đến hiệu SXKD, qua tạo sở định hướng cho Ban lãnh đạo Tổng công ty công tác quản lý điều hành Tuy nhiên, mức độ tin cậy mơ hình phụ thuộc hoàn toàn vào giả thuyết số liệu đầu vào Vì vậy, để việc phân tích tài mơ hình Dupont thực phát huy hiệu quả, cơng tác hạch tốn kế tốn, lập trình bày Báo cáo tài Tổng cơng ty ln cần trọng để hệ thống số liệu kế toán, Báo cáo tài đảm bảo tính trung thực, đầy đủ, đáng tin cậy ~ 98 ~ 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM 3.3.1 Chỉ đạo đẩy nhanh tiến độ xác định doanh thu đền bù thị trƣờng Như trình bày mục 2.4.2, công tác xác định doanh thu đền bù thị trường nhiều thời gian nên EVNGENCO1 thường nhận thông tin muộn ghi nhận doanh thu sai kỳ Vì vậy, để đảm bảo thu thập đủ ghi nhận doanh thu đầy đủ, kỳ, không làm ảnh hưởng tới tiến độ chất lượng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng, Báo cáo tài Tổng cơng ty nói chung, kính đề nghị Tập đoàn Điện lực Việt Nam đạo Trung tâm điều độ Hệ thống điện Quốc gia Công ty Mua bán điện phối hợp chặt chẽ công tác xác định doanh thu đền bù thị trường để kịp thời thông báo đến đơn vị phát điện 3.3.2 Chỉ đạo đẩy nhanh tiến độ phê duyệt tốn quỹ lƣơng Như trình bày mục 2.4.2, quỹ lương hàng năm EVNGENCO1 bị chậm phê duyệt toán gây ảnh hưởng đến việc ghi nhận chi phí lương Vì vậy, để đảm bảo thu thập đủ ghi nhận chi phí đầy đủ, kỳ, không làm ảnh hưởng tới tiến độ chất lượng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng, Báo cáo tài Tổng cơng ty nói chung, kính đề nghị Tập đồn Điện lực Việt Nam đạo Ban Tổ chức Nhân Tập đồn đẩy nhanh tiến độ phê duyệt tốn quỹ lương Tổng cơng ty, để từ Tổng cơng ty phê duyệt toán quỹ lương cho đơn vị trực thuộc hồn thành Báo cáo tài năm thời hạn quy định ~ 99 ~ TÓM TẮT CHƢƠNG Trên sở nghiên cứu lý thuyết kết hợp với việc phân tích thực trạng cơng tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty phát điện 1, vào định hướng phát triển Tổng công ty thời gian tới, luận văn đưa số đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng cơng ty Về phía Tổng công ty Phát điện 1, luận văn đề xuất bổ sung nhân cho Ban Tài Kế tốn để giảm tải áp lực công việc cho chuyên viên, giúp Ban Tài Kế tốn có điều kiện tăng cường cơng tác tự kiểm tra, rà sốt nội bộ, góp phần nâng cao chất lượng cơng tác tài kế tốn Tổng cơng ty Đồng thời, luận văn bổ sung thêm số nội dung phân tích để cơng tác phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty Phát điện phong phú cung cấp thông tin đầy đủ cho đối tượng quan tâm, bao gồm: phân tích kết kinh doanh năm so với năm trước theo hệ thống tiêu quản trị, phân tích xu hướng biến động kết kinh doanh qua thời kỳ, phân tích tỷ số tài phân tích khả sinh lời mơ hình Dupont Cuối chương, luận văn đưa kiến nghị tới Tập đoàn Điện lực Việt Nam việc đạo đẩy nhanh tiến độ xác định doanh thu đền bù thị trường tiến độ phê duyệt toán quỹ lương để Báo cáo tài Tổng cơng ty nói chung, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng hồn thành tiến độ đảm bảo chất lượng ~ 100 ~ KẾT LUẬN Trong năm gần đây, hệ thống quy định liên quan đến Báo cáo tài Việt Nam khơng ngừng thay đổi để phù hợp với điều kiện với chuẩn mực kế toán quốc tế, đồng thời, vai trị cung cấp thơng tin Báo cáo tài khơng ngừng nâng cao Báo cáo tài phản ánh hình ảnh tài doanh nghiệp khứ định hướng tầm nhìn chiến lược nhà hoạch định tài tương lai Báo cáo tài nói chung Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng công cụ quản lý cần thiết doanh nghiệp Việc lập trình bày Báo cáo tài phải tuân theo chuẩn mực nhằm cung cấp thông tin trung thực, hợp lý cho đối tượng quan tâm Hơn nữa, thông qua kết phân tích tình hình tài chính, người quan tâm đưa dự báo kinh tế, định hướng chiến lược tài ngắn hạn, trung hạn, dài hạn từ đưa định quản lý, điều hành đầu tư đắn Tổng công ty Phát điện nhận thức rõ vai trị việc lập phân tích Báo cáo tài nói chung, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng nên ln nỗ lực đầu tư, cải thiện công tác nhằm đáp ứng nhu cầu cung cấp thơng tin đầy đủ, hữu ích, kịp thời cho đối tượng quan tâm đến hoạt động kinh doanh Tổng công ty, nhiên số hạn chế định Với vai trò ảnh hưởng lớn đến hoạt động chung doanh nghiệp vậy, luận văn thực đề tài nghiên cứu cơng tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty Phát điện có kết luận sau: Thứ nhất, luận văn khái quát nội dung sở lý luận lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sở nghiên cứu hệ thống chuẩn mực, chế độ kế toán văn pháp luật liên quan Đây để so sánh với tình hình thực tế doanh nghiệp nghiên cứu ~ 101 ~ Thứ hai, luận văn trình bày thực trạng cơng tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty Phát điện Đồng thời, luận văn đưa nhận định, đánh giá kết đạt hạn chế cịn tồn cơng tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng cơng ty Thứ ba, sở phân tích thực trạng, luận văn đưa số kiến nghị với quan cấp trên, đồng thời xây dựng đề xuất giải pháp để giúp Ban lãnh đạo Tổng công ty Phát điện xem xét lựa chọn áp dụng nhằm mục tiêu hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty Hi vọng giải pháp ứng dụng triển khai vào thực tế công tác quản lý tài Tổng cơng ty mang lại hiệu cao thời gian tới Mặc dù cố gắng để nội dung luận văn có tính lý luận thực tiễn cao điều kiện kiến thức cịn hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót như: việc áp dụng giải pháp nêu vào thực tế đơn vị cịn gặp nhiều khó khăn chưa lường trước triển khai; giải pháp đưa mang tính định hướng, chưa có dự tốn cụ thể chi phí thực hiện, tính hiệu quả, tương tác bên tham gia… Bên cạnh đó, luận văn chưa đưa hết giải pháp cập nhật, phù hợp Vì vậy, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp để việc hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty Phát điện thực cách đầy đủ hiệu quả, đồng thời giúp Ban lãnh đạo Tổng cơng ty có đánh giá hợp lý làm sở đưa định đắn công tác quản lý điều hành định hướng phát triển doanh nghiệp Trân trọng cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 việc ban hành công bố sáu (06) Chuẩn mực kế toán Việt Nam (Đợt 3) Bộ Tài (2005), Thơng tư số 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 hướng dẫn kế toán thực sáu (06) Chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ Tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp Ngơ Thế Chi (2013), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Văn Cơng (2009), Giáo trình phân tích kinh doanh, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Kim Dung (2013), Giáo trình nguyên lý thống kê kinh tế, Nhà xuất Dân trí, Hà Nội Nguyễn Tiến Dũng (2015), Phân tích Báo cáo tài Cơng ty cổ phần Dược phẩm Hà Tây, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Thương mại, Hà Nội Trần Thị Hoa (2015), Phân tích Báo cáo tài nhằm tăng cường quản lý tài Bưu điện tỉnh Nghệ An, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội Bùi Văn Hồng (2015), Phân tích Báo cáo tài Cơng ty cổ phần Vinaconex 25, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng 10 Đặng Thị Loan (2016), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 11 Lê Văn Luyện (2012), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Dân trí, Hà Nội 12 Trần Ngọc Phác Trần Thị Kim Thu (2006), Giáo trình lý thuyết thống kê, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 13 Nguyễn Năng Phúc (2008), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 14 Nghiêm Thị Phương (2011), Hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Đô thị, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 15 Tập đồn Điện lực Việt Nam (2010), Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho đơn vị Tập đoàn Điện lực Việt Nam 16 Tập đoàn Điện lực Việt Nam (2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho đơn vị Tập đoàn Điện lực Việt Nam 17 Tập đoàn Điện lực Việt Nam (2015), Sổ tay Tài Kế tốn Tập đồn Điện lực Việt Nam 18 Trần Thị Cẩm Thanh (2006), Quan điểm giải pháp hồn thiện lập phân tích Báo cáo tài với việc tăng cường quản lý tài công ty xổ số kiến thiết, Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân 19 Tổng công ty Phát điện (2013), Quy định chức năng, nhiệm vụ Văn phịng Ban thuộc Tổng cơng ty Phát điện 20 Lê Thị Xuân (2011), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, Nhà xuất Dân trí, Hà Nội