TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP
TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo theo chuẩn mực kế toán hiện hành, cung cấp thông tin tổng hợp về tài sản, nguồn vốn, tình hình tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp Đây là công cụ quan trọng để trình bày thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh cho các đối tượng quan tâm như chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà cho vay, cơ quan thuế và các cơ quan chức năng.
Theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành, hệ thống báo cáo tài chính bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính.
1.1.2 Vai trò của Báo cáo tài chính
BCTC đóng vai trò quan trọng trong quản lý doanh nghiệp, cung cấp thông tin cần thiết cho các cơ quan chủ quản và các bên liên quan Nó giúp đánh giá hiệu quả hoạt động, hỗ trợ ra quyết định và đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính.
Báo cáo tài chính (BCTC) cung cấp thông tin tổng hợp về tài sản, nguồn vốn, công nợ và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động trước, giúp người đọc nắm bắt bức tranh tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính (BCTC) cung cấp các số liệu thiết yếu để tính toán các chỉ tiêu kinh tế, phục vụ cho việc phân tích tài chính và đánh giá hoạt động cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Thông tin từ BCTC đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ quyết định quản lý và điều hành của chủ sở hữu, đồng thời ảnh hưởng đến các quyết định đầu tư và quy mô đầu tư vào doanh nghiệp.
Đối với các nhà đầu tư, DN (doanh nghiệp) cần chú trọng đến DN của mình để thu hút quyết định cho vay từ các chủ nợ hiện tại và tương lai Sự hợp tác với các đối tác và khách hàng cũng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao uy tín và khả năng cạnh tranh Hơn nữa, các quyết định thanh kiểm tra từ các cơ quan cấp trên sẽ ảnh hưởng đến hoạt động và sự phát triển bền vững của DN.
BCTC cung cấp thông tin thiết yếu cho các cơ quan chức năng và quản lý Nhà nước, giúp thực hiện chức năng quản lý vĩ mô và kiểm soát việc tuân thủ pháp luật cũng như chế độ chính sách của doanh nghiệp.
BCTC đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng kế hoạch kinh tế, kỹ thuật và tài chính của doanh nghiệp Nó cung cấp căn cứ khoa học để triển khai các biện pháp quản trị doanh nghiệp hiệu quả, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và sản xuất kinh doanh, góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Thông tin trên báo cáo tài chính không chỉ củng cố niềm tin mà còn tăng cường sức mạnh cho đội ngũ cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp, khuyến khích họ làm việc nhiệt tình và hăng say, đồng hành cùng sự phát triển của doanh nghiệp.
1.1.3 Yêu cầu lập và trình bày Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính (BCTC) phải được lập và trình bày theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21, đảm bảo phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính, kết quả kinh doanh và luồng tiền của doanh nghiệp Doanh nghiệp cần tuân thủ các chuẩn mực và quy định hiện hành, lựa chọn chính sách kế toán phù hợp, và đảm bảo thông tin trong BCTC đáng tin cậy, đầy đủ và có thể so sánh được Điều này giúp người sử dụng BCTC phân tích và đưa ra quyết định kinh tế chính xác Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần nêu rõ việc tuân thủ các quy định trong Thuyết minh BCTC và cung cấp thông tin bổ sung khi cần thiết để người sử dụng hiểu rõ hơn về tác động của các giao dịch và sự kiện đến tình hình tài chính và kết quả kinh doanh.
1.1.4 Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính
Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính được quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” Việc lập và trình bày BCTC cần tuân thủ 6 nguyên tắc cơ bản: hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu và tập hợp, bù trừ và có thể so sánh Những nguyên tắc này đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính.
Nguyên tắc hoạt động liên tục
BCTC cần được xây dựng với giả định rằng doanh nghiệp sẽ tiếp tục hoạt động liên tục và duy trì hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, trừ khi doanh nghiệp có kế hoạch hoặc buộc phải ngừng hoạt động, hoặc phải giảm đáng kể quy mô hoạt động của mình.
Khi lập và trình bày báo cáo tài chính, Giám đốc doanh nghiệp cần xem xét mọi thông tin dự đoán trong vòng 12 tháng tới để đánh giá khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp Nếu có vấn đề liên quan đến sự kiện hoặc điều kiện gây nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục, cần nêu rõ lý do và cơ sở lập báo cáo tài chính trong trường hợp này.
Nguyên tắc cơ sở dồn tích
DN phải lập BCTC theo cơ sở kế toán dồn tích, ngoại trừ các thông tin liên quan đến các luồng tiền
Theo nguyên tắc ghi nhận, các giao dịch và sự kiện được ghi nhận khi phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thực thu hay thực chi tiền, và được phản ánh trong sổ kế toán cũng như báo cáo tài chính của các kỳ kế toán liên quan Các khoản chi phí sẽ được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dựa trên nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí.
Việc trình bày và phân loại các khoản mục trên Báo cáo Tài chính (BCTC) cần phải nhất quán qua các niên độ, trừ khi có sự thay đổi đáng kể trong hoạt động của doanh nghiệp hoặc khi việc xem xét lại BCTC cho thấy cần thiết phải điều chỉnh để phản ánh hợp lý hơn các giao dịch và sự kiện Ngoài ra, các chuẩn mực kế toán mới cũng có thể yêu cầu thay đổi trong cách trình bày BCTC.
TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 13 1 Khái niệm Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động của doanh nghiệp sau mỗi kỳ, bao gồm cả hoạt động kinh doanh chính và các hoạt động tài chính, khác BCKQHĐKD đóng vai trò quan trọng cho nhiều đối tượng sử dụng, giúp đánh giá hiệu quả kinh doanh và khả năng sinh lợi của doanh nghiệp.
1.2.2 Kết cấu Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành quy định hệ thống Báo cáo tài chính bao gồm Báo cáo tài chính năm và Báo cáo tài chính giữa niên độ.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm (Mẫu số B02-DN) gồm 5 cột:
- Cột số 1 “Chỉ tiêu”: bao gồm hệ thống các chỉ tiêu về doanh thu, thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp;
- Cột số 2 “Mã số”: mã số của các chỉ tiêu tương ứng;
- Cột số 3 “Thuyết minh”: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể hiện chỉ tiêu trên Thuyết minh BCTC;
- Cột số 4 “Năm nay”: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm;
- Cột số 5 “Năm trước”: Số liệu của năm trước (để so sánh)
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (Mẫu số B02a-DN) bao gồm các chỉ tiêu và mã số giống như Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm Tuy nhiên, hệ thống cột trong báo cáo này chi tiết hóa số liệu theo kỳ báo cáo, lũy kế từ đầu năm đến hết kỳ báo cáo, cùng với số liệu so sánh tương ứng của cùng kỳ năm trước.
Mẫu Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm (Biểu B02-DN) được trích dẫn tại Biểu 1.1 Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:…………
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước
1 Doanh thu BH và CCDV 01
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3 Doanh thu thuần về BH và CCDV (10 = 01 - 02) 10
5 Lợi nhuận gộp về BH và CCDV (20 = 10 - 11) 20
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21
Trong đó: Chi phí lãi vay 23
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD
14 Tổng LN kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 - 51 - 52) 60
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 71
(*) Chỉ áp dụng tại Công ty cổ phần
Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Biểu 1.1: Mẫu biểu Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm
Mẫu số B02-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1.2.3 Phương pháp lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
BCKQHĐKD năm nay được lập dựa trên BCKQHĐKD năm trước và sổ kế toán trong kỳ cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 Phương pháp xác định các chỉ tiêu ở cột số 4 được thực hiện theo quy trình cụ thể để đảm bảo tính chính xác và nhất quán trong việc báo cáo tài chính.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)
Chỉ tiêu này thể hiện tổng doanh thu từ việc bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư, doanh thu cung cấp dịch vụ và các nguồn doanh thu khác trong năm báo cáo của doanh nghiệp Dữ liệu được sử dụng để ghi vào chỉ tiêu này là số luỹ kế phát sinh bên Có của tài khoản 511.
Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02)
Chỉ tiêu này tổng hợp các khoản giảm trừ vào tổng doanh thu trong năm, bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Nợ TK 511 đối ứng với bên Có TK 521 trong kỳ báo cáo.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10)
Chỉ tiêu doanh thu phản ánh tổng doanh thu từ bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư, doanh thu cung cấp dịch vụ và doanh thu khác, sau khi trừ các khoản giảm trừ như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại trong kỳ báo cáo, là cơ sở để tính toán kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02
Giá vốn hàng bán (Mã số 11)
Chỉ tiêu này thể hiện tổng giá vốn của hàng hóa, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của thành phẩm đã bán, cùng với chi phí trực tiếp của dịch vụ đã hoàn thành Ngoài ra, các chi phí khác được tính vào giá vốn hoặc ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ báo cáo cũng được bao gồm Dữ liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Có tài khoản 632 trong kỳ báo cáo, đối ứng với bên Nợ tài khoản 911.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20)
Chỉ tiêu này thể hiện sự chênh lệch giữa doanh thu thuần từ bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11
Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21)
Chỉ tiêu này thể hiện doanh thu từ hoạt động tài chính thuần trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Dữ liệu để ghi nhận vào chỉ tiêu này là tổng số phát sinh bên Nợ của Tài khoản.
515 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo
Chi phí tài chính (Mã số 22)
Chỉ tiêu này thể hiện tổng chi phí tài chính của doanh nghiệp, bao gồm tiền lãi vay và chi phí hoạt động liên doanh trong kỳ báo cáo Để ghi nhận chỉ tiêu này, cần sử dụng số liệu luỹ kế từ bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo.
Chi phí lãi vay (Mã số 23)
Chỉ tiêu này thể hiện chi phí lãi vay phải trả, được tính vào chi phí tài chính trong kỳ báo cáo Số liệu này được ghi nhận dựa trên Sổ kế toán chi tiết TK 635.
Chi phí bán hàng (Mã số 25)
Chỉ tiêu này thể hiện tổng chi phí liên quan đến việc bán hàng hóa, thành phẩm và dịch vụ trong kỳ báo cáo Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được tính từ tổng số phát sinh bên Có của tài khoản 641 đối ứng với bên Nợ của tài khoản 911 trong cùng kỳ báo cáo.
Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 26)
Chỉ tiêu này thể hiện tổng chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, được tính bằng tổng số phát sinh bên Có của tài khoản 642 đối ứng với bên Nợ của tài khoản 911 trong cùng kỳ.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30)
Chỉ tiêu này thể hiện hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, được tính bằng lợi nhuận gộp từ bán hàng và chi phí cố định cộng với doanh thu từ hoạt động tài chính, sau đó trừ đi chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 – Mã số 22) – Mã số 25 – Mã số 26
Thu nhập khác (Mã số 31)
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ báo cáo
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Nợ TK 711 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo
TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
1.3.1 Khái niệm, vai trò của phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Phân tích BCKQHĐKD là quá trình đánh giá và so sánh số liệu tài chính hiện tại với các kỳ trước, nhằm hiểu rõ sự biến động của doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh Thông qua phân tích BCTC, bao gồm BCKQHĐKD, người dùng có thể đánh giá tiềm năng và hiệu quả kinh doanh, cũng như nhận diện các rủi ro tài chính trong tương lai của doanh nghiệp.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) cung cấp thông tin quan trọng về kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định Phân tích BCKQHĐKD giúp nhà quản trị và các đối tượng liên quan đánh giá những thay đổi tiềm năng trong các nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp có thể kiểm soát trong tương lai, từ đó xác định khả năng sinh lợi và hiệu quả sử dụng các nguồn lực bổ sung.
Phân tích tài chính định kỳ, đặc biệt là BCKQHĐKD, giúp nhà quản trị và cơ quan chủ quản hiểu rõ thực trạng tài chính của doanh nghiệp, xác định nguyên nhân và ảnh hưởng của các yếu tố đến tình hình tài chính, từ đó đề xuất giải pháp hiệu quả để cải thiện tài chính Đối với nhà đầu tư, họ tìm kiếm lợi nhuận qua cổ phiếu và mong muốn đầu tư vào doanh nghiệp có khả năng sinh lợi cao, đồng thời cần bảo vệ vốn trong môi trường cạnh tranh khốc liệt Vì vậy, họ quan tâm đến mức sinh lợi, thời gian hoàn vốn và mức độ rủi ro của các dự án Trên thị trường chứng khoán, nhà đầu tư sử dụng nhiều chỉ số tài chính để đánh giá giá trị và khả năng sinh lời của cổ phiếu, cũng như xu hướng thị trường trước khi quyết định đầu tư BCTC với chỉ tiêu tài chính khả quan sẽ thúc đẩy giá cổ phiếu tăng, trong khi tình hình tài chính xấu sẽ kéo giá cổ phiếu giảm Phân tích tài chính giúp nhà đầu tư nhận diện cơ hội và đưa ra quyết định chính xác.
Cổ đông đầu tư vào doanh nghiệp với mục tiêu sinh lợi, vì vậy họ rất chú trọng đến khả năng sinh lời của doanh nghiệp Là chủ sở hữu, cổ đông cần bảo vệ tài sản của mình bằng cách thường xuyên phân tích tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp để quyết định có tiếp tục nắm giữ cổ phiếu hay không.
Các ngân hàng và tổ chức tín dụng chú trọng đến phân tích tài chính để đánh giá khả năng sinh lợi và khả năng thanh toán của doanh nghiệp Kết quả này là cơ sở quan trọng giúp họ đưa ra quyết định về việc cho vay hoặc hỗ trợ tín dụng cho doanh nghiệp.
Phân tích BCKQHĐKD giúp nhận diện các mối quan hệ cơ bản trong kinh doanh, từ đó dự báo lợi nhuận và dòng tiền tương lai của doanh nghiệp Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp cần tạo ra đủ tiền để mua sắm và thay thế tài sản, duy trì và mở rộng năng lực hoạt động Lợi nhuận đóng vai trò quan trọng trong bức tranh tài chính tổng thể và là nguồn lực chủ yếu để tạo tiền cho doanh nghiệp.
Phân tích BCKQHĐKD không chỉ giúp đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp mà còn cho thấy mức độ đóng góp của doanh nghiệp đối với xã hội Một doanh nghiệp tạo ra lợi nhuận chứng tỏ rằng họ đã sử dụng hiệu quả các nguồn lực xã hội và góp phần tích cực vào sự phát triển chung của cộng đồng.
Phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp không chỉ thu hút sự chú ý của các nhà nghiên cứu mà còn là nguồn tài liệu quý giá cho sinh viên kinh tế trong quá trình học tập và nghiên cứu.
1.3.2 Phương pháp phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Phân tích tài chính là một hệ thống công cụ và biện pháp nhằm nghiên cứu các sự kiện, hiện tượng và mối quan hệ tài chính trong doanh nghiệp Một phần quan trọng trong phân tích tài chính là phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Trong thực tế, có nhiều phương pháp phân tích tài chính, nhưng 5 phương pháp phổ biến nhất hiện nay bao gồm: phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ, phương pháp liên hệ cân đối, phương pháp biểu đồ và phương pháp mô hình Dupont.
1.3.2.1 Phương pháp so sánh Đây là phương pháp được sử dụng phổ biến trong phân tích tài chính doanh nghiệp Phương pháp này dùng để nghiên cứu sự biến động và xác định mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích Việc so sánh có thể được thực hiện theo chiều ngang hoặc chiều dọc
So sánh ngang là quá trình đối chiếu tình hình biến động của các chỉ tiêu phân tích thông qua số tuyệt đối và số tương đối Mục tiêu của phân tích này là đánh giá mức độ biến động, bao gồm việc xác định sự tăng giảm của các chỉ tiêu như doanh thu, chi phí và lợi nhuận so với kế hoạch hoặc giữa các kỳ khác nhau.
So sánh dọc là phương pháp phân tích tỷ lệ và hệ số để đánh giá mối tương quan giữa các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính (BCTC) của doanh nghiệp Phân tích này giúp xác định sự biến động về cơ cấu và các mối quan hệ tỷ lệ giữa các chỉ tiêu trong hệ thống BCTC Ví dụ, có thể thực hiện phân tích cơ cấu chi phí, tỷ trọng đóng góp lợi nhuận từ từng loại hình hoạt động, và mối quan hệ giữa lợi nhuận với doanh thu, cũng như lợi nhuận với tổng tài sản.
Trong phân tích báo cáo tài chính, đặc biệt là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, phương pháp so sánh đóng vai trò quan trọng Việc so sánh số liệu thực hiện của kỳ này với kỳ trước giúp nhận diện xu hướng thay đổi của các chỉ tiêu, từ đó đưa ra các biện pháp kịp thời để phát huy hoặc khắc phục Ngoài ra, so sánh giữa số thực hiện và số kế hoạch cho phép đánh giá mức độ hoàn thành mục tiêu của doanh nghiệp, trong khi so sánh với mức bình quân ngành giúp xác định vị trí và sự cạnh tranh của doanh nghiệp trong cùng lĩnh vực.
Khi áp dụng phương pháp so sánh, nhà phân tích cần tuân thủ hai điều kiện quan trọng: xác định rõ gốc so sánh và kỳ phân tích, đồng thời đảm bảo các chỉ tiêu so sánh có tính chất tương đồng về nội dung kinh tế, phương pháp và thời gian Mặc dù phương pháp này đơn giản và dễ thực hiện, kết quả thu được chỉ phản ánh tổng quát thực trạng vấn đề phân tích Do đó, để nâng cao hiệu quả đánh giá, nhà phân tích nên kết hợp nhiều phương pháp khác nhau trong quá trình thực hiện.
Loại trừ là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích, thực hiện theo nguyên tắc loại bỏ ảnh hưởng của các nhân tố khác Các nhân tố này có thể làm tăng, giảm hoặc không ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 1
TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 1
2.1.1 Giới thiệu khái quát về Tổng công ty Phát điện 1
Tổng công ty Phát điện 1, được thành lập theo Quyết định số 3023/QĐ-BCT ngày 01/06/2012 của Bộ Công thương, chính thức hoạt động từ ngày 01/01/2013 Đây là công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, thuộc sở hữu 100% vốn điều lệ của Tập đoàn Điện lực Việt Nam, và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
Tên gọi tiếng Việt: Tổng công ty Phát điện 1;
Tên giao dịch tiếng Anh: POWER GENERATION CORPORATION 1;
Tên viết tắt bằng tiếng Anh: EVNGENCO1;
Trụ sở chính Tổng công ty: Tháp B, Tòa nhà EVN, số 11 Cửa Bắc, Phường Trúc Bạch, Quận Ba Đình, TP Hà Nội;
Tổng công ty sở hữu 9 chi nhánh, hoạt động như các đơn vị hạch toán phụ thuộc, phân bố rộng rãi trên toàn quốc.
- Công ty Nhiệt điện Duyên Hải: Ấp Mù U, Xã Dân Thành, Thị xã Duyên Hải, Tỉnh Trà Vinh;
- Công ty Nhiệt điện Uông Bí: Khu 6, Phường Quang Trung, TP Uông Bí, Tỉnh Quảng Ninh;
- Công ty Thuỷ điện Đại Ninh: Thôn Ninh Hòa, Xã Ninh Gia, Huyện Đức Trọng, Tỉnh Lâm Đồng;
- Công ty Thuỷ điện Bản Vẽ: Đường Lê Nin, Phường Hưng Phúc, TP Vinh, Tỉnh Nghệ An;
- Công ty Thuỷ điện Sông Tranh: Số 04 Quy Mỹ, Phường Hòa Cường Nam, Quận Hải Châu, TP Đà Nẵng;
- Công ty Thuỷ điện Đồng Nai: Số 254 Trần Phú, Phường Lộc Sơn, TP Bảo Lộc, Tỉnh Lâm Đồng;
- Ban Quản lý dự án Nhiệt điện 6: Số 16 Âu Cơ, Phường Tân Sơn Nhì, Quận Tân Phú, TP Hồ Chí Minh;
- Ban Quản lý dự án Thuỷ điện 2: Đường Lê Nin, Phường Hưng Phúc, TP Vinh, Tỉnh Nghệ An;
- Ban Quản lý dự án Thuỷ điện 3: Số 04 Quy Mỹ, Phường Hòa Cường Nam, Quận Hải Châu, TP Đà Nẵng
Điện thoại liên hệ (Văn phòng Tổng công ty): 04 669 41 324;
Fax (Văn phòng Tổng công ty): 04 669 41 345;
Số đăng ký kinh doanh – Mã số thuế: 5701662152;
EVNGENCO1, một đơn vị thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, cam kết "thắp sáng niềm tin" cùng EVN, có nhiệm vụ sản xuất điện năng một cách an toàn, liên tục và hiệu quả Đơn vị này hoạt động trong thị trường phát điện cạnh tranh, đồng thời đầu tư xây dựng các dự án nguồn điện mới để đảm bảo an ninh năng lượng, phục vụ cho sự phát triển kinh tế xã hội và đời sống của nhân dân, góp phần vào công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.
Ngành nghề chính của EVNGENCO1 là sản xuất và kinh doanh điện năng, cùng với việc đầu tư và quản lý vốn cho các dự án nguồn điện Tổng công ty Phát điện 1 quản lý và vận hành 2 nhà máy nhiệt điện và 4 nhà máy thủy điện với tổng công suất thiết kế 3.205 MW, đồng thời điều hành 3 Ban quản lý dự án nguồn điện Mỗi năm, tổng công ty sản xuất và tiêu thụ hơn 6 tỷ kWh điện, góp phần quan trọng vào nhu cầu sử dụng điện toàn quốc và đảm bảo yêu cầu của hệ thống điện quốc gia Khác với các doanh nghiệp thông thường, Tổng công ty Phát điện 1 có thể tạm gác mục tiêu lợi nhuận để thực hiện các yêu cầu về an ninh năng lượng, điều độ thủy lợi và đảm bảo dân sinh theo chỉ đạo của Tập đoàn Điện lực Việt Nam, phù hợp với mục tiêu chung của ngành điện.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức Tổng công ty Phát điện 1
Ban Lãnh đạo Tổng công ty EVNGENCO1 bao gồm Chủ tịch, Kiểm soát viên của EVN, một Kiểm soát viên chuyên trách và ba Kiểm soát viên kiêm nhiệm Tổng giám đốc và bốn Phó Tổng giám đốc phụ trách các mảng chuyên môn chính: sản xuất, đầu tư xây dựng, tài chính và kinh doanh thị trường điện.
Tổng công ty có một hệ thống phòng ban bao gồm 13 đơn vị chính: Ban Kiểm toán nội bộ và Giám sát tài chính, Ban Tổng hợp, Văn phòng, Ban Kế hoạch, Ban Tổ chức và Nhân sự, Ban Tài chính Kế toán, Ban Quản lý Đầu tư và Xây dựng, Ban Quản lý đấu thầu, Ban Kỹ thuật sản xuất, Ban Kinh doanh Thị trường điện, Ban Thanh tra Bảo vệ, Ban Pháp chế và Ban An toàn.
Văn phòng cùng với 12 Ban chức năng thực hiện nhiệm vụ chuyên môn dưới sự chỉ đạo của Ban Lãnh đạo Tổng công ty Các Ban này tham mưu cho Ban Lãnh đạo trong công tác quản lý và điều hành các chi nhánh theo Quy chế phân cấp nội bộ.
Tổng công ty hiện có 9 chi nhánh, bao gồm 6 Công ty phát điện và 3 Ban quản lý dự án nguồn điện Mỗi chi nhánh được tổ chức với một bộ máy điều hành gồm Giám đốc, Phó giám đốc và các phòng chuyên môn như Phòng Hành chính – Tổng hợp, Phòng Kế hoạch, Phòng Tổ chức, Phòng Tài chính Kế toán, Phòng Kỹ thuật và Phòng Đầu tư xây dựng (chỉ có tại 3 Ban quản lý dự án) Các chi nhánh hoạt động dưới sự chỉ đạo của Tổng công ty và có trách nhiệm báo cáo tình hình hoạt động cùng các vướng mắc phát sinh để được hướng dẫn giải quyết kịp thời.
Cơ cấu tổ chức của Tổng công ty Phát điện 1 được khái quát tại Sơ đồ 2.1.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Tổng công ty Phát điện 1
(Nguồn: Ban Tổ chức và Nhân sự - Tổng công ty Phát điện 1)
2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại Tổng công ty Phát điện 1
2.1.3.1 Các nguyên tắc, chế độ kế toán sử dụng
Theo quy định của Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Tổng công ty thực hiện lập Báo cáo tài chính quý và Báo cáo tài chính năm, với năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VND), đồng thời cũng là đơn vị tiền tệ cho việc lập và trình bày báo cáo tài chính.
Từ năm 2013 đến hết năm tài chính 2014, Tổng công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Văn bản số 3102/EVN-TCKT ngày 28/07/2010 của Tập đoàn Điện lực Việt Nam Kể từ năm tài chính 2015, Tổng công ty chuyển sang áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Văn bản số 3793/EVN-TCKT ngày 15/09/2015 Tất cả các chế độ kế toán này đều được Bộ Tài chính phê duyệt trước khi triển khai.
Tổng công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên máy tính, và trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức này được thể hiện rõ trong Sơ đồ 2.2.
Từ khi thành lập vào năm 2013 đến hết quý 1/2017, Tổng công ty đã sử dụng phần mềm kế toán FMIS do Trung tâm Viễn thông và Công nghệ thông tin Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVNICT) cung cấp Kể từ quý 2/2017, Tổng công ty đã chuyển sang sử dụng phần mềm kế toán ERP, được phát triển bởi hãng Oracle và được điều chỉnh để phù hợp với đặc thù ngành điện bởi EVNICT.
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn: Ban Tài chính Kế toán – Tổng công ty Phát điện 1)
2.1.3.2 Các chính sách kế toán chủ yếu áp dụng
Sau đây là những chính sách kế toán chủ yếu được Tổng công ty áp dụng trong việc lập BCTC:
Tiền, các khoản tương đương tiền và giao dịch bằng ngoại tệ
Bảng cân đối phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ kế toán chi tiết
Sổ Nhật ký đặc biệt
Tiền và các khoản tương đương tiền được ghi nhận theo giá thực tế, trong khi các giao dịch bằng ngoại tệ được quy đổi sang VND dựa trên tỷ giá thực tế tại thời điểm giao dịch.
Các khoản mục tài sản và nợ phải trả có gốc bằng ngoại tệ được quy đổi sang VND theo tỷ giá mua chuyển khoản cho tài sản và tỷ giá bán chuyển khoản cho nợ phải trả, áp dụng tại ngân hàng thương mại mà Tổng công ty thường xuyên giao dịch vào ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
HTK được ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện Giá gốc được xác định bằng phương pháp bình quân gia quyền, bao gồm toàn bộ chi phí cần thiết để đưa HTK đến trạng thái và địa điểm hiện tại Đối với chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, giá gốc bao gồm nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp và các chi phí sản xuất chung đã được phân bổ Giá trị thuần có thể thực hiện được được ước tính từ giá bán của HTK, trừ đi các chi phí ước tính để hoàn thiện sản phẩm và chi phí bán hàng.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 1
Phân tích BCKQHĐKD tại Tổng công ty Phát điện 1 được thực hiện thông qua việc áp dụng linh hoạt các phương pháp phân tích nhằm xác định mức độ biến động của các chỉ tiêu như doanh thu, chi phí và lợi nhuận, đồng thời xác định các nhân tố ảnh hưởng đến những chỉ tiêu này Hoạt động sản xuất kinh doanh điện năng là nhiệm vụ chính và liên tục của Tổng công ty, thu hút sự quan tâm từ Ban lãnh đạo, Tập đoàn Điện lực Việt Nam và các cơ quan Nhà nước về an ninh năng lượng Do đó, công tác phân tích KQKD tập trung vào doanh thu bán điện, giá bán điện bình quân, chi phí sản xuất kinh doanh điện và giá thành điện bình quân.
Hiện nay, việc phân tích Báo cáo tài chính, đặc biệt là Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Tổng công ty Phát điện 1, được thực hiện bởi kế toán tổng hợp Phân tích này được chia thành hai phần chính: so sánh kết quả kinh doanh thực hiện với kế hoạch và so sánh kết quả kinh doanh năm nay với năm trước.
Do đặc thù là doanh nghiệp phát điện, thông tin tài chính liên quan đến giá thành và giá bán điện có tính nhạy cảm và bảo mật cao, do đó việc tiếp cận các số liệu này cần được sự cho phép của Ban lãnh đạo Tổng công ty Sau khi được Ban lãnh đạo thông qua, luận văn sẽ sử dụng các số liệu từ Báo cáo tài chính kể từ khi Tổng công ty được thành lập.
Từ năm 2013 đến hết năm 2016, luận văn chỉ được phép tiếp cận số liệu trên sổ sách kế toán và tài liệu quản trị liên quan đến giá thành điện và giá bán điện đến năm 2015, do Kiểm toán Nhà nước đã thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính và kiểm toán chuyên đề giá điện chỉ đến hết năm tài chính này Để minh họa cho quá trình phân tích, luận văn sẽ trình bày nội dung phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015 của Tổng công ty Phát điện 1.
2.3.1 Phân tích kết quả kinh doanh thực hiện so với kế hoạch
Tại Tổng công ty Phát điện 1, Ban lãnh đạo đặt trọng tâm vào việc kiểm soát và đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch KQKD do Tập đoàn Điện lực Việt Nam giao Điều này không chỉ ảnh hưởng đến các tiêu chí xếp hạng doanh nghiệp mà còn liên quan đến việc bình xét thi đua và phê duyệt quỹ lương, quỹ thưởng cho Ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ công nhân viên trong năm.
Kế hoạch sản xuất kinh doanh (SXKD) hàng năm của EVN giao cho EVNGENCO1 có các chỉ tiêu chi tiết hơn so với hệ thống chỉ tiêu thông dụng theo quy định của Nhà nước Để thực hiện phân tích, kế toán tổng hợp cần xử lý số liệu đầu vào bằng cách kết hợp thông tin từ báo cáo tài chính (BCTC) và biểu mẫu quản trị Kết quả kinh doanh (KQKD) sẽ được trình bày theo hệ thống chỉ tiêu tương ứng với kế hoạch, trong đó số liệu thực hiện trong năm là kỳ phân tích và số liệu kế hoạch giao là kỳ gốc, từ đó hoàn thành các bảng tính toán và tiến hành phân tích.
Tổng công ty Phát điện 1 thực hiện phân tích kết quả kinh doanh (KQKD) theo kế hoạch với ba phần chính: đầu tiên là phân tích tổng quan về KQKD, tiếp theo là phân tích doanh thu từ bán điện và giá bán điện bình quân, và cuối cùng là phân tích chi phí sản xuất kinh doanh điện cùng với giá thành điện bình quân.
2.3.1.1 Phân tích chung về kết quả kinh doanh thực hiện so với kế hoạch
Phương pháp phân tích trong bài viết này là so sánh ngang, bao gồm việc so sánh cả số tuyệt đối (tính số chênh lệch) và số tương đối (tính tỷ lệ %) đối với các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận của từng loại hoạt động Mục tiêu của phương pháp này là đánh giá mức độ biến động về quy mô của từng chỉ tiêu.
Kết quả kinh doanh năm 2015 của Tổng công ty được so sánh với kế hoạch theo từng loại hoạt động, bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh điện, hoạt động đầu tư tài chính và các hoạt động khác, như thể hiện trong Bảng 2.1.
1.1 Doanh thu SXKD điện Tr.đồng 7.987.176 8.077.600 90.424 1,1% + Doanh thu bán điện Tr.đồng 7.983.176 8.074.212 91.036 1,1%
- Sản lượng điện thương phẩm Tr.kwh 6.332 6.499 167 2,6%
- Giá bán điện bình quân đồng/kwh 1.260,81 1.242,43 (18,38) -1,5%
+ Doanh thu lãi tiền gửi Tr.đồng 4.000 3.389 (611) -15,3% 1.2 Chi phí SXKD điện Tr.đồng 7.894.446 7.813.603 (80.843) -1,0%
- Sản lượng điện thương phẩm Tr.kwh 6.332 6.499 167 2,6%
- Giá thành điện bình quân đồng/kwh 1.246,80 1.202,33 (44,47) -3,6%
1.4 Lợi nhuận SXKD điện Tr.đồng 92.730 263.998 171.268 184,7%
2 Hoạt động đầu tư tài chính
2.1 Cổ tức, lợi nhuận được chia Tr.đồng 244.735 544.517 299.782 122,5% 2.2 Trích lập dự phòng đầu tư tài chính Tr.đồng 733.661 733.661
2.3 Lợi nhuận hoạt động đầu tư tài chính Tr.đồng 244.735 (189.144) (433.879) -177,3%
3.1 Doanh thu, thu nhập khác Tr.đồng 82.187 82.187
3.2 Giá vốn, chi phí khác Tr.đồng 81.133 81.133
3.3 Lợi nhuận khác Tr.đồng - 1.054 1.054
4 Tổng lợi nhuận trước thuế Tr.đồng 337.465 75.908 (261.556) -77,5%
(Nguồn: Ban Tài chính Kế toán - Tổng công ty Phát điện 1)
Bảng 2.1: Phân tích chung về kết quả kinh doanh thực hiện so với kế hoạch năm 2015
STT Chỉ tiêu ĐVT Kế hoạch
Năm 2015, tổng lợi nhuận trước thuế của EVNGENCO1 đạt 75.908 triệu đồng, giảm 261.556 triệu đồng (tương ứng giảm 77,5%) so với kế hoạch, trong đó:
Hoạt động SXKD điện đạt lợi nhuận 263.998 triệu đồng, tăng 171.268 triệu đồng (tương ứng tăng 184,7%) so với kế hoạch Nguyên nhân do:
Doanh thu sản xuất kinh doanh điện đã tăng 90.424 triệu đồng, tương ứng với mức tăng 1,1% so với kế hoạch Trong đó, doanh thu bán điện tăng 91.036 triệu đồng, trong khi lãi tiền gửi từ sản xuất kinh doanh điện giảm 611 triệu đồng.
Doanh thu từ bán điện đã tăng 91.036 triệu đồng, tương đương với mức tăng 1,1% so với kế hoạch Sự tăng trưởng này là kết quả của cả yếu tố sản lượng điện thương phẩm và giá bán điện bình quân, sẽ được phân tích chi tiết trong mục 2.3.1.2.
Chi phí sản xuất kinh doanh điện giảm 80.843 triệu đồng, tương ứng với mức giảm 1,0% so với kế hoạch Sự giảm này là do tác động đồng thời của hai yếu tố: sản lượng điện thương phẩm và giá thành điện bình quân, sẽ được phân tích chi tiết trong mục 2.3.1.3.
Hoạt động đầu tư tài chính gây lỗ 189.144 triệu đồng, không đạt kế hoạch
Cổ tức của EVNGENCO1 đã tăng 299.782 triệu đồng, tương ứng với mức tăng 122,5% so với kế hoạch, nhờ vào hiệu quả sản xuất kinh doanh của hầu hết các công ty cổ phần có vốn đầu tư của EVNGENCO1 trong năm Mặc dù tỷ lệ chia cổ tức giữ nguyên, lợi nhuận để chia cổ tức đã tăng, dẫn đến việc cổ tức được chia tăng lên.
Chi phí dự phòng đầu tư tài chính không được lên kế hoạch, nhưng vào năm 2015, EVNGENCO1 đã trích lập dự phòng 733.661 triệu đồng cho khoản đầu tư vào Công ty cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh, dẫn đến sự giảm sút đáng kể trong lợi nhuận của Tổng công ty.
Hoạt động khác không được giao trong kế hoạch Tuy nhiên, năm 2015,
EVNGENCO1 đã thực hiện nhiều hợp đồng tư vấn liên quan đến sửa chữa công trình điện, tư vấn dự án, đào tạo vận hành hệ thống điện và thanh lý tài sản cố định, mang lại lợi nhuận lên đến 1.054 triệu đồng.
NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 1
Dựa trên nghiên cứu thực trạng công tác lập và phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Tổng công ty Phát điện 1, bài viết chỉ ra những kết quả đạt được cũng như những vấn đề tồn tại, hạn chế và nguyên nhân gây ra những hạn chế này.
2.4.1 Những kết quả đạt đƣợc trong công tác lập và phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Tổng công ty Phát điện 1
Với phương châm coi nguồn nhân lực là yếu tố then chốt cho sự phát triển của Tổng công ty, đội ngũ nhân sự tài chính kế toán luôn được chú trọng từ khâu tuyển dụng đến các chính sách đào tạo và đãi ngộ Điều này không chỉ giúp Tổng công ty thu hút và duy trì nhân lực chất lượng mà còn đảm bảo hiệu quả trong công tác tài chính kế toán, đặc biệt là trong việc lập và phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Bộ máy kế toán của Tổng công ty được thiết kế chuyên môn hóa cao, phù hợp với quy mô và điều kiện kinh doanh Đội ngũ nhân sự tài chính kế toán đều có trình độ Đại học và trên Đại học, đảm bảo năng lực nghiệp vụ đáp ứng công việc Kế toán trưởng phân công nhiệm vụ theo chuyên ngành, tối ưu hóa hiệu quả tài chính kế toán Ban Tài chính Kế toán thực hiện tốt vai trò quản lý tài chính, cung cấp thông tin cho cơ quan Nhà nước, ngân hàng và nhà đầu tư, đồng thời đóng góp ý kiến tham mưu cho Ban lãnh đạo trong các quyết định điều hành.
Ban lãnh đạo EVNGENCO1 không chỉ chú trọng vào tuyển dụng nguồn nhân lực chất lượng mà còn đặc biệt quan tâm đến các chính sách khen thưởng, đãi ngộ và đào tạo nhân viên Những chính sách này nhằm nâng cao kiến thức cho người lao động, tạo điều kiện cho họ yên tâm làm việc và đóng góp vào thành công chung của Tổng công ty Lãnh đạo và chuyên viên Ban Tài chính Kế toán thường xuyên tham gia các khóa đào tạo nghiệp vụ và kỹ năng chuyên ngành, được tổ chức bởi EVN và các tổ chức đào tạo chuyên nghiệp trong và ngoài nước, đồng thời Tổng công ty cũng thực hiện công tác đào tạo nội bộ một cách đều đặn.
Sự tương tác và phối hợp hiệu quả giữa các kế toán viên là yếu tố quan trọng giúp nâng cao chất lượng công tác kiểm soát hồ sơ và chứng từ Nhờ đó, dữ liệu hạch toán đầu vào được xử lý một cách chính xác, đảm bảo sản phẩm đầu ra, cụ thể là báo cáo tài chính, đạt tiêu chuẩn cao.
Tổng công ty cam kết tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán cũng như các quy định pháp luật hiện hành trong công tác hạch toán và lập báo cáo tài chính Báo cáo tài chính của Tổng công ty đạt chất lượng cao, hoàn thành đúng tiến độ và nộp đầy đủ tới các cơ quan chức năng như Cục Tài chính doanh nghiệp, Cục thuế TP Hà Nội, Cục Thống kê TP Hà Nội và Sở Kế hoạch và Đầu tư.
Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội phối hợp với Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Kiểm soát viên EVN tại EVNGENCO1, cùng với Ban Kiểm toán nội bộ và Giám sát tài chính, và Ban Kế hoạch để nâng cao hiệu quả quản lý và phát triển nguồn điện năng.
Hàng năm, Tổng công ty thuê đơn vị kiểm toán độc lập để soát xét Báo cáo tài chính 9 tháng đầu năm và kiểm toán Báo cáo tài chính năm, nhằm phát hiện và điều chỉnh sai sót, cũng như xử lý các vướng mắc tồn tại, đảm bảo tính trung thực và hợp lý của thông tin trên báo cáo Qua cuộc kiểm toán, kiểm toán viên cung cấp ý kiến khuyến nghị và tư vấn, góp phần nâng cao hiệu quả công tác tài chính kế toán và quản lý hệ thống kiểm soát nội bộ của Tổng công ty.
Phần mềm kế toán FIMS và ERP do Trung tâm Viễn thông và Công nghệ thông tin Tập đoàn Điện lực Việt Nam – EVNICT phát triển, được thiết kế đặc thù cho ngành điện, giúp giảm tải công việc hạch toán và tăng tốc độ lập Báo cáo tài chính Với các chức năng tự động, kế toán có thể dễ dàng thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, thu nhập, giá vốn và chi phí Hơn nữa, phần mềm cung cấp nhiều công cụ hữu ích để kiểm tra tài khoản trung gian, đối chiếu thông số giữa sổ chi tiết và báo cáo, cũng như giữa các mẫu biểu, từ đó nâng cao khả năng kiểm soát báo cáo tài chính.
Hiện nay, công tác phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Tổng công ty Phát điện 1 đã đáp ứng được yêu cầu của Ban lãnh đạo, bao gồm việc kiểm soát và đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh mà Tập đoàn Điện lực Việt Nam giao Phân tích cũng xem xét tương quan giữa kết quả năm nay và năm trước Bằng việc áp dụng linh hoạt các phương pháp phân tích, Tổng công ty đã chỉ ra sự biến động của các chỉ tiêu như doanh thu, chi phí và lợi nhuận, đồng thời xác định các nhân tố ảnh hưởng và mức độ tác động của chúng Đặc biệt, công tác phân tích tập trung vào hoạt động sản xuất kinh doanh điện, nhiệm vụ cốt lõi xuyên suốt của Tổng công ty.
Phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cung cấp thông tin quan trọng giúp Ban lãnh đạo xác định các yếu tố tích cực và tiêu cực ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh và khả năng thực hiện kế hoạch của Tổng công ty Từ đó, Ban lãnh đạo có thể đưa ra định hướng chính xác trong quản lý sản xuất kinh doanh, như chỉ đạo Ban Kế hoạch lập kế hoạch cho năm sau, hướng dẫn Ban Kỹ thuật sản xuất xây dựng phương án bảo trì và sửa chữa thiết bị nhằm nâng cao hiệu suất, và chỉ đạo Ban Tài chính kế toán phối hợp với Ban Kinh doanh Thị trường điện để định hướng giá chào và đăng ký sản lượng điện dự kiến cho từng tổ máy với Trung tâm điều độ Hệ thống điện Quốc gia.
2.4.2 Những hạn chế trong công tác lập và phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Tổng công ty Phát điện 1
Mặc dù Tổng công ty Phát điện 1 đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong công tác lập và phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục.
Ban Tài chính Kế toán hiện có 12 nhân sự, bao gồm 1 Trưởng Ban kiêm Kế toán trưởng, 1 Phó Trưởng Ban và 10 Chuyên viên, trong khi định biên lao động được phê duyệt là 18 người Sự sụt giảm này xảy ra do Trưởng Ban cũ nghỉ hưu, 1 Phó Trưởng Ban được bổ nhiệm lên Trưởng Ban, và 5 Chuyên viên chuyển công tác mà chưa có người thay thế Với số lượng nhân sự dưới định biên, mỗi thành viên phải đảm nhận khối lượng công việc lớn hơn Mặc dù đội ngũ lãnh đạo và chuyên viên có trình độ chuyên môn tốt và trách nhiệm trong công việc, nhưng do thiếu nhân sự, Ban phải ưu tiên cho những nhiệm vụ cấp bách, dẫn đến việc thu hẹp thời gian cho công tác hoàn thiện chứng từ và kiểm tra nội bộ.
Cuối mỗi năm tài chính, Tổng công ty gặp khó khăn trong việc tổng hợp doanh thu và chi phí, dẫn đến áp lực lớn cho Ban Tài chính Kế toán trong việc ghi nhận đầy đủ và đúng kỳ hạn Nguyên nhân của vấn đề này cần được xem xét để cải thiện quy trình báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo thời gian quy định.
Doanh thu bán điện được ghi nhận hàng tháng, với thời hạn chốt vào ngày 10 tháng sau cho thủy điện và ngày 15 tháng sau cho nhiệt điện Trong trường hợp nhà máy được huy động phát điện để bù vào thời gian gián đoạn của nhà máy khác, nhà máy phát điện sẽ nhận thêm doanh thu đền bù thị trường, trong khi nhà máy không phát điện sẽ bị phạt Tuy nhiên, việc xác định doanh thu đền bù thường mất nhiều thời gian, dẫn đến Tổng công ty nhận thông tin muộn và ghi nhận doanh thu không chính xác Ví dụ, vào giữa năm 2014, Tổng công ty mới được thông báo về doanh thu đền bù thị trường năm 2013 của Nhà máy Nhiệt điện Uông Bí, và do không ảnh hưởng trọng yếu, kế toán đã thực hiện điều chỉnh phi hồi tố vào báo cáo tài chính năm 2014.
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 1
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP VÀ YÊU CẦU ĐỐI VỚI VIỆC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 1
3.1.1 Định hướng phát triển của Tổng công ty Phát điện 1 trong thời gian tới
Nghiên cứu định hướng phát triển của doanh nghiệp là yếu tố quan trọng giúp đưa ra các giải pháp hiệu quả, đồng thời giảm thiểu những phương án lý thuyết không khả thi.
Dự kiến trong năm 2018, Tổng công ty Phát điện 1 sẽ mở rộng quy mô hoạt động khi tiếp nhận Nhà máy Nhiệt điện Nghi Sơn 1 từ Tập đoàn Điện lực Việt Nam Việc này không chỉ giúp nâng cao công suất và sản lượng phát điện mà còn gia tăng thị phần trong thị trường phát điện cạnh tranh Tuy nhiên, sự mở rộng này cũng đặt ra yêu cầu mới cho Ban lãnh đạo Tổng công ty trong công tác quản lý và điều hành Khối lượng công việc của Văn phòng và các Ban chức năng, đặc biệt là Ban Tài chính Kế toán, sẽ tăng lên theo sự phát triển này.
Ban Tài chính Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thành Báo cáo tài chính với chất lượng và tiến độ theo quy định Kết quả phân tích Báo cáo tài chính phải đáp ứng đầy đủ và kịp thời các yêu cầu từ các đối tượng quan tâm Tuy nhiên, công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính của Tổng công ty sẽ trở nên phức tạp hơn khi có thêm một đầu mối đơn vị trực thuộc.
Theo kế hoạch cổ phần hóa đã được Thủ tướng Chính phủ và Bộ Công Thương phê duyệt, Tổng công ty Phát điện 1 sẽ tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp vào lúc 0h ngày 01/01/2018 Mục tiêu của việc này là phục vụ cho công tác cổ phần hóa, với dự kiến phát hành cổ phần lần đầu ra công chúng (IPO) vào cuối năm.
Vào năm 2018, bức tranh tài chính của Tổng công ty được thể hiện qua các Báo cáo tài chính sẽ thu hút sự quan tâm của nhiều đối tượng, đặc biệt là các nhà đầu tư tiềm năng Do đó, việc lập và phân tích các Báo cáo tài chính, bao gồm cả Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, cần được chú trọng và hoàn thiện hơn nữa.
3.1.2 Yêu cầu đối với việc hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Tổng công ty Phát điện 1
Để đáp ứng định hướng phát triển của Tổng công ty Phát điện 1, việc hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính, đặc biệt là Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, là rất cần thiết Điều này đòi hỏi sự quan tâm chỉ đạo từ Tập đoàn Điện lực Việt Nam và Ban lãnh đạo Tổng công ty Các giải pháp đề xuất cần tuân thủ các yêu cầu cơ bản nhằm đảm bảo tính khả thi và hiệu quả trong quá trình triển khai.
Việc hoàn thiện quy trình không ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty, đồng thời không gây cản trở hay khó khăn cho các bộ phận khác khi phối hợp với Ban Tài chính Kế toán Điều này cũng giúp duy trì mối quan hệ đồng nghiệp tốt đẹp trong nội bộ và sự hợp tác hiệu quả với các đối tác kinh doanh.
Tiếp đó, nội dung hoàn thiện phải phù hợp với điều kiện thực tế, giúp khắc phục được những vấn đề đang tồn tại
Phương pháp hoàn thiện cần đảm bảo tính khả thi trong thực hiện, không gây gián đoạn cho hoạt động của bộ phận kế toán và toàn Tổng công ty.
3.2 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐỐI VỚI TỔNG CÔNG TY PHÁT ĐIỆN 1
3.2.1 Bổ sung nhân sự cho Ban Tài chính Kế toán
Thiếu nhân sự trong Ban Tài chính Kế toán gây áp lực lớn trong việc thực hiện nhiệm vụ, buộc Ban phải ưu tiên các công việc khẩn cấp, dẫn đến việc rút ngắn thời gian cho việc hoàn thiện chứng từ và kiểm tra nội bộ Tình trạng này kéo dài có thể ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng công tác tài chính kế toán của Tổng công ty Do đó, Ban lãnh đạo cần chỉ đạo Ban Tổ chức và Nhân sự phối hợp với Ban Tài chính Kế toán để xây dựng tiêu chí và tổ chức tuyển dụng nhân sự mới nhằm bổ sung cho đội ngũ hiện tại.
Theo quan sát và đánh giá cá nhân, tôi đề xuất Ban Tài chính Kế toán cần bổ sung ít nhất 3 nhân sự để thực hiện hiệu quả các nhiệm vụ hiện tại.
Để nâng cao hiệu quả công tác tài chính kế toán tại Tổng công ty, cần bổ sung thêm một nhân sự cho bộ phận kế toán tổng hợp Hiện tại, chỉ có một chuyên viên đảm nhiệm tất cả các nhiệm vụ quan trọng như lập và phân tích báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh tế, và chuẩn bị các báo cáo quản trị theo yêu cầu Khối lượng công việc lớn khiến kế toán tổng hợp thường xuyên bị quá tải, đặc biệt trong kỳ báo cáo cuối năm Việc thêm một nhân sự sẽ giúp chia sẻ áp lực công việc, từ đó nâng cao chất lượng và tiến độ lập và phân tích báo cáo tài chính, góp phần cải thiện công tác tài chính kế toán toàn Tổng công ty.
Để cải thiện hiệu quả công việc, đề xuất bổ sung thêm 1 nhân sự cho vị trí Chuyên viên theo dõi đầu tư xây dựng cơ bản là cần thiết Tổng công ty Phát điện 1 hiện có 12 dự án nhóm A với tổng mức đầu tư trên 139.000 tỷ đồng, trong đó dự án lớn nhất là Trung tâm Điện lực Duyên Hải với mức đầu tư hơn 93.000 tỷ đồng Hiện tại, Ban Tài chính Kế toán chỉ có 1 Chuyên viên phụ trách mảng này, trong khi khối lượng công việc rất lớn Việc bổ sung nhân sự sẽ giúp phân chia công việc thành 2 phần: một người phụ trách các dự án đầu tư xây dựng và một người phụ trách quyết toán vốn đầu tư Điều này sẽ giảm áp lực công việc, đảm bảo tiến độ giải ngân và quyết toán vốn cho các dự án.
Đề xuất bổ sung thêm một nhân sự để hỗ trợ Chuyên viên theo dõi TSCĐ và sửa chữa lớn, cũng như theo dõi các Công ty cổ phần Tổng công ty Phát điện 1, với khối lượng công việc lớn và phức tạp trong quản lý TSCĐ và các khoản đầu tư tài chính trị giá trên 5.800 tỷ đồng vào 7 Công ty cổ phần, đang gặp áp lực lớn khi một Chuyên viên phải đảm nhận cả hai mảng công việc này Việc bổ sung nhân sự mới sẽ giúp phân chia công việc, giảm tải áp lực cho Chuyên viên hiện tại và nâng cao hiệu quả công tác trong các giai đoạn cao điểm như Đại hội cổ đông hay thời gian sửa chữa lớn của các nhà máy điện.
3.2.2 Bổ sung nội dung phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Nội dung phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Tổng công ty Phát điện 1 hiện chỉ tập trung vào hai phần chính: so sánh KQKD thực hiện với kế hoạch và so sánh KQKD năm nay với năm trước Tuy nhiên, phân tích này còn thiếu tính phong phú và chuyên sâu, khi chỉ dựa vào hệ thống chỉ tiêu BCTC mà chưa xem xét các chỉ tiêu quản trị riêng của ngành điện Các khía cạnh như xu hướng biến động KQKD qua các thời kỳ, tỷ số tài chính và khả năng sinh lời theo mô hình Dupont chưa được chú trọng, dẫn đến việc thông tin cung cấp cho các đối tượng quan tâm chưa đầy đủ Để nâng cao chất lượng phân tích BCKQHĐKD, Tổng công ty cần bổ sung các nội dung phân tích còn thiếu.
3.2.2.1 Bổ sung nội dung phân tích kết quả kinh doanh năm nay so với năm trước theo hệ thống chỉ tiêu quản trị
Phương pháp phân tích trong bài viết này bao gồm so sánh ngang và thay thế liên hoàn, nhằm đánh giá kết quả kinh doanh năm nay so với năm trước theo hệ thống chỉ tiêu quản trị Phân tích được chia thành ba phần: tổng quan về kết quả kinh doanh, doanh thu bán điện và giá bán điện bình quân, cùng với chi phí sản xuất kinh doanh điện và giá thành điện bình quân Việc bổ sung nội dung này không chỉ làm phong phú thêm phân tích kết quả kinh doanh mà còn cung cấp cái nhìn toàn diện hơn về hoạt động của Tổng công ty cho những người quan tâm.
KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM
3.3.1 Chỉ đạo đẩy nhanh tiến độ xác định doanh thu đền bù thị trường
Để đảm bảo ghi nhận doanh thu đền bù thị trường chính xác và kịp thời, EVNGENCO1 thường gặp khó khăn do nhận thông tin muộn, dẫn đến việc ghi nhận doanh thu sai kỳ Để cải thiện tình hình này, cần có sự phối hợp chặt chẽ hơn giữa Trung tâm điều độ Hệ thống điện Quốc gia và Công ty Mua bán điện trong việc xác định doanh thu đền bù, nhằm đảm bảo tiến độ và chất lượng của Báo cáo tài chính Tổng công ty.
3.3.2 Chỉ đạo đẩy nhanh tiến độ phê duyệt quyết toán quỹ lương
Quỹ lương hàng năm của EVNGENCO1 đang bị chậm phê duyệt quyết toán, gây ảnh hưởng đến việc ghi nhận chi phí lương Để đảm bảo ghi nhận chi phí đầy đủ và đúng kỳ, không ảnh hưởng đến tiến độ và chất lượng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cũng như Báo cáo tài chính của Tổng công ty, đề nghị Tập đoàn Điện lực Việt Nam chỉ đạo Ban Tổ chức và Nhân sự đẩy nhanh tiến độ phê duyệt quỹ lương Điều này sẽ giúp Tổng công ty hoàn thành quyết toán quỹ lương cho các đơn vị trực thuộc và nộp Báo cáo tài chính năm đúng hạn.
Dựa trên nghiên cứu lý thuyết và phân tích thực trạng công tác lập và phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Tổng công ty Phát điện 1, luận văn đề xuất các kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình này, phù hợp với định hướng phát triển của Tổng công ty trong thời gian tới.
Tổng công ty Phát điện 1 cần bổ sung nhân sự cho Ban Tài chính Kế toán nhằm giảm áp lực công việc cho các chuyên viên, từ đó nâng cao chất lượng công tác tài chính kế toán Luận văn cũng đề xuất thêm các nội dung phân tích để làm phong phú báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bao gồm so sánh kết quả năm nay với năm trước theo chỉ tiêu quản trị, phân tích xu hướng biến động qua các thời kỳ, và đánh giá các tỷ số tài chính cùng khả năng sinh lời bằng mô hình Dupont.
Cuối chương, luận văn kiến nghị Tập đoàn Điện lực Việt Nam tăng cường chỉ đạo để rút ngắn thời gian xác định doanh thu đền bù thị trường và phê duyệt quyết toán quỹ lương Điều này nhằm đảm bảo Báo cáo tài chính của Tổng công ty và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hoàn thành đúng tiến độ và đạt chất lượng cao.