CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NHTM
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1.1 Khái niệm kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ ra đời để đáp ứng nhu cầu quản lý của doanh nghiệp, tổ chức chính phủ và phi lợi nhuận Nghiên cứu cho thấy, ban đầu, kiểm toán nội bộ được hình thành do các nhà quản lý công ty cổ phần nhận thấy kiểm toán báo cáo tài chính độc lập chưa đáp ứng đủ mong muốn của họ Do đó, trọng tâm của kiểm toán nội bộ là kiểm tra sự ghi chép kịp thời và chính xác, giảm thiểu sai sót trong hạch toán và ngăn chặn gian lận tài chính Sau này, yêu cầu từ Ủy ban giao dịch chứng khoán đã mở rộng trách nhiệm của các nhà quản lý về độ tin cậy của báo cáo tài chính, dẫn đến việc kiểm toán nội bộ bao gồm phân tích và đánh giá hệ thống kiểm soát, cũng như kiểm tra thông tin kế toán giữa kỳ Dần dần, vai trò của kiểm toán nội bộ đã được mở rộng để hoàn thiện chính sách và thủ tục kiểm soát cho toàn bộ hoạt động của đơn vị.
Kiểm toán nội bộ lần đầu tiên xuất hiện tại Mỹ vào những năm 30 của thế kỷ 20, nhưng chỉ thực sự phát triển sau các vụ gian lận tài chính tại Worldcom và Enron vào đầu những năm 2000 Sự ra đời của Luật Sarbanes-Oxley vào năm 2002, được Quốc hội Mỹ thông qua, đã đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán Đạo luật này, do Thượng nghị sĩ Paul Sarbanes và Nghị sĩ Michael Oxley bảo trợ, được coi là một trong những bổ sung quan trọng nhất cho Luật Chứng khoán Mỹ, nhằm tăng cường tính minh bạch trên thị trường chứng khoán và bảo vệ lợi ích của nhà đầu tư.
Đạo luật Sarbanes-Oxley, mặc dù chỉ có 169 từ, đã gây ra gánh nặng tài chính đáng kể cho các công ty niêm yết tại Hoa Kỳ, tiêu tốn hàng tỷ đô la mỗi năm.
Theo quy định tại mục 404 với mức phạt 6 tỷ USD, các công ty phải cung cấp báo cáo kiểm soát nội bộ kèm chứng thực từ công ty kiểm toán trong báo cáo hàng năm Đạo luật này đã nâng cao quản trị doanh nghiệp, củng cố tính độc lập của kiểm toán viên và tăng cường tính minh bạch cho các báo cáo tài chính.
Khi nói đến kiểm toán nội bộ, Viện Kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ (IIA) là một tổ chức quan trọng, được thành lập vào năm 1941 tại New York Hiện nay, IIA có hơn 50.000 thành viên trên toàn thế giới, bao gồm cả các hiệp hội địa phương và tổ chức nghề nghiệp tại nhiều quốc gia.
Vào tháng 6/1999, Hội đồng giám đốc của IIA đã thông qua định nghĩa mới về kiểm toán nội bộ (KTNB), coi đây là hoạt động độc lập và khách quan nhằm tạo ra giá trị gia tăng và nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức KTNB giúp tổ chức đạt được mục tiêu thông qua cách tiếp cận hệ thống và kỷ luật trong việc đánh giá quy trình quản trị, kiểm soát và quản lý rủi ro Định nghĩa này vẫn được sử dụng phổ biến trong tài liệu của IIA và trên toàn thế giới Tại Việt Nam, kiểm toán nội bộ đã được đề cập từ hơn hai thập kỷ trước, bắt đầu với Quyết định 832/QĐ-BTC của Bộ Tài chính năm 1997 Trong hệ thống Ngân hàng Việt Nam, KTNB được ghi nhận lần đầu qua Quyết định số 03/1998/QĐ-NHNN3, quy định về tổ chức và hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ trong các tổ chức tín dụng.
Kiểm tra nội bộ trong các tổ chức tín dụng là quá trình giám sát và kiểm toán nhằm đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật, quy chế quản lý ngành và nội quy của tổ chức Hoạt động này giúp hạn chế rủi ro, bảo vệ an toàn tài sản và đảm bảo tính toàn diện, tin cậy của số liệu hạch toán.
Năm 2006, Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN và Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN đã được ban hành, quy định về kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng (TCTD) Đến năm 2011, Thông tư 44/2011/TT-NHNN đã thay thế các quyết định trên, nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và củng cố hoạt động kiểm toán nội bộ cho các TCTD Việt Nam Thông tư này định nghĩa rõ ràng về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ, và vai trò của kiểm toán viên nội bộ Theo Điều 3, khoản 2 của Thông tư, kiểm toán nội bộ được mô tả là quá trình rà soát và đánh giá độc lập đối với hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm đảm bảo tính thích hợp và tuân thủ các quy định, chính sách, thủ tục đã thiết lập, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức tín dụng.
Kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại (KTNB NHTM) được định nghĩa trong Giáo trình Kiểm toán nội bộ Ngân hàng thương mại của Học viện Ngân hàng (2017) như là một quá trình có hệ thống, kỷ luật và độc lập, thực hiện bởi những người có thẩm quyền Mục tiêu của KTNB NHTM là kiểm tra và đánh giá chất lượng, độ tin cậy của thông tin tài chính và phi tài chính, đồng thời đưa ra khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ và quản trị điều hành trong ngân hàng.
1.1.2 Mục tiêu, chức năng, nhiệm vụ của KTNB NHTM
1.1.2.1 Mục tiêu của KTNB NHTM
Mục tiêu của kiểm toán nội bộ là tạo ra giá trị gia tăng và nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức Giá trị gia tăng được hiểu là việc cải thiện cơ hội đạt được mục tiêu, xác định tiến bộ trong hoạt động và giảm thiểu rủi ro.
Trong lĩnh vực Ngân hàng thương mại, kiểm toán nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc giảm thiểu rủi ro tiềm ẩn thông qua các hoạt động kiểm tra, đánh giá và tư vấn Các mục tiêu chính của kiểm toán nội bộ bao gồm việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính, tuân thủ quy định pháp luật, và nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức.
Hội đồng quản trị (HĐQT) và ban lãnh đạo (BLĐ) ngân hàng cần thực hiện giám sát quy trình báo cáo tài chính và phi tài chính để đảm bảo thông tin công bố trung thực và rõ ràng Việc đánh giá hiệu quả hệ thống quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ là rất quan trọng Đồng thời, cần phát hiện kịp thời các sơ hở và yếu kém trong hoạt động, từ đó đề xuất các biện pháp cải tiến cho HĐQT và BLĐ.
Giúp nâng cao vị thế của ngân hàng thông qua việc hoàn thiện môi trường quản lý rủi ro và hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng
1.1.2.2 Chức năng của KTNB NHTM
Chức năng của KTNB NHTM bao gồm:
Chức năng kiểm tra là quá trình sử dụng các kỹ thuật như rà soát, nghiên cứu, đọc, duyệt, so sánh và xác minh để thu thập chứng cứ kiểm toán Mục tiêu của chức năng này là đánh giá mức độ trung thực của thông tin và tài liệu, cũng như tính hợp pháp trong việc thực hiện các nghiệp vụ và lập các bản khai tài chính.
Chức năng đánh giá của kiểm toán nội bộ (KTNB) là kiểm tra và xác định tính chính xác, trung thực và hợp pháp của các số liệu tài chính, thông tin phi tài chính cũng như tài liệu liên quan.
Chức năng xác nhận của kiểm toán nội bộ (KTNB) là quá trình kiểm tra và đánh giá nhằm xác nhận tính chính xác, trung thực và hợp pháp của các thông tin đã được kiểm tra.
NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Để đảm bảo hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) hiệu quả, điều kiện pháp lý đóng vai trò quan trọng, bao gồm hệ thống văn bản quy định và hướng dẫn từ Nhà nước và các ban ngành Những văn bản này quy định việc xây dựng mô hình tổ chức, tuyển chọn nhân sự, thiết kế quy trình kiểm toán cho từng hoạt động nghiệp vụ, cũng như yêu cầu đối với kiểm toán viên nội bộ Ngoài ra, việc hướng dẫn thiết kế và áp dụng công nghệ thông tin vào hoạt động KTNB cũng cần được chú trọng.
Khi nền kinh tế vĩ mô bất ổn, hoạt động của ngân hàng và khách hàng sẽ bị ảnh hưởng nghiêm trọng, đặc biệt là trong các lĩnh vực tín dụng, thanh toán và đầu tư, do mức độ rủi ro tăng cao và sự xuất hiện của nhiều loại rủi ro khó lường Do đó, công tác kiểm toán nội bộ cần hoạt động hiệu quả hơn để hạn chế và kiểm soát các rủi ro này.
Hội nhập kinh tế quốc tế đang diễn ra mạnh mẽ, đặc biệt trong lĩnh vực ngân hàng (NH), tạo ra cơ hội và thách thức cho các ngân hàng thương mại (NHTM) trong việc phát triển và tồn tại Sự mở cửa và hội nhập này yêu cầu các hoạt động ngân hàng phải thay đổi để nâng cao tính cạnh tranh, đồng thời đảm bảo tính bền vững và hiệu quả Đặc biệt, lĩnh vực kiểm toán nội bộ cũng chịu ảnh hưởng từ xu thế này, đòi hỏi sự thích nghi và cải tiến.
Môi trường xã hội và đạo đức xã hội có ảnh hưởng lớn đến rủi ro trong hoạt động kinh doanh ngân hàng, đặc biệt là trình độ dân trí, thói quen tập quán và ý thức xã hội Khi nhận thức đạo đức xã hội của khách hàng chưa được nâng cao, họ dễ dàng có những hành vi như chậm trả lãi hay trốn nợ, gây khó khăn cho ngân hàng và kiểm toán nội bộ Đối với cán bộ ngân hàng, bối cảnh này cũng dẫn đến xu hướng lạm dụng quyền hạn, cấu kết với nhau và với khách hàng để tư lợi Những vấn đề này tạo ra rào cản lớn cho công tác quản trị và kiểm toán nội bộ trong ngân hàng.
Quan điểm của Ban lãnh đạo
Nếu Ban lãnh đạo nhận thức rõ vai trò quan trọng của kiểm toán nội bộ (KTNB) trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng, họ sẽ tích cực đầu tư và hoàn thiện hệ thống KTNB Điều này bao gồm việc xây dựng hệ thống văn bản pháp lý liên quan đến KTNB, thiết lập khung quản trị rủi ro hiệu quả, phát triển chính sách nhân lực hợp lý, và đảm bảo đầy đủ các chính sách về kiểm toán nội bộ, từ bổ nhiệm, đề bạt, đến lương thưởng Ngoài ra, cần chú trọng đến việc cung cấp tài liệu và kinh phí hỗ trợ, cũng như quan tâm đến các kết luận từ kiểm toán nội bộ và chỉ đạo thực hiện các kiến nghị một cách quyết liệt.
Chất lƣợng đội ngũ kiểm toán viên nội bộ
Nguồn nhân lực đóng vai trò quan trọng trong thành công của các đơn vị, đặc biệt trong lĩnh vực kiểm toán nội bộ Năng lực chuyên môn, thái độ nghề nghiệp, trách nhiệm và phẩm chất đạo đức của kiểm toán viên (KTV) ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động này Kiểm toán nội bộ là một nghề phức tạp, đặc biệt khi đối tượng kiểm toán là ngân hàng thương mại, khiến KTV phải chịu áp lực lớn Họ thường gặp nhiều khó khăn khi thực hiện kiểm toán các nghiệp vụ phức tạp, số lượng giao dịch lớn và chi nhánh phân tán trên toàn quốc, do đó công việc yêu cầu sự tỉ mỉ, khoa học, độc lập và khách quan.
Mô hình và cơ cấu tổ chức của NHTM
Sự đa dạng trong mô hình và cơ cấu sở hữu của các ngân hàng thương mại, bao gồm ngân hàng thương mại nhà nước, ngân hàng thương mại cổ phần, ngân hàng thương mại liên doanh và ngân hàng thương mại nước ngoài, đã tạo ra những yêu cầu mới cho ngành ngân hàng.
Quản trị và điều hành đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kiểm toán nội bộ, ảnh hưởng đến cấu trúc tổ chức và nội dung công việc kiểm toán trong lĩnh vực này.
Cơ cấu tổ chức bộ máy KTNB
Để hoạt động hiệu quả, mọi tổ chức cần có cơ cấu tổ chức tốt, bao gồm cả bộ máy kiểm toán nội bộ Việc xây dựng và phát triển hệ thống kiểm toán nội bộ với chức năng, phạm vi hoạt động rõ ràng và tính chuyên nghiệp, khách quan, độc lập cao sẽ giúp ngân hàng đánh giá toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ Điều này nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của toàn bộ hệ thống.
Bộ máy kiểm toán nội bộ nên được tổ chức theo mô hình tập trung, với hoạt động kiểm toán nội bộ chủ yếu diễn ra tại Hội sở chính của các ngân hàng Tùy thuộc vào mức độ phát triển của mạng lưới ngân hàng, có thể xem xét mở rộng hoạt động kiểm toán nội bộ tại các khu vực khác.
Hệ thống công nghệ thông tin
CNTT đóng vai trò quan trọng trong hoạt động ngân hàng, với hầu hết các nghiệp vụ đã được tin học hóa, cung cấp dịch vụ tiên tiến và đáp ứng nhanh nhu cầu khách hàng Đặc biệt, trong hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB), việc sử dụng phần mềm kiểm toán chuyên dụng sẽ tiết kiệm thời gian, chi phí và nhân lực, đồng thời nâng cao chất lượng KTNB Hệ thống này giúp tổng hợp, xuất dữ liệu và phân tích thông tin một cách hiệu quả, từ đó cải thiện chất lượng công việc và thúc đẩy quá trình đạt được mục tiêu.
KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TCTD VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM
1.3.1 Kinh nghiệm quốc tế về kiểm toán nội bộ tại các TCTD
Trong giai đoạn 2001-2002, nhóm công tác về kế toán của Ủy ban Basel về giám sát ngân hàng đã tiến hành một cuộc điều tra liên quan đến hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) tại 71 ngân hàng thương mại (NHTM) trên toàn cầu, với sự tham gia của đại diện từ các ngân hàng trung ương của gần 30 quốc gia.
Cuộc điều tra tại 13 quốc gia bao gồm Bỉ, Pháp, Đức, Italia, Nhật Bản, Luxembourg, Hà Lan, Tây Ban Nha, Thụy Điển, Thụy Sỹ, Áo, Mỹ và Singapore đã cung cấp cái nhìn tổng quan về hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) trong các ngân hàng thương mại (NHTM) Những kết quả này không chỉ phản ánh thực trạng mà còn là những bài học kinh nghiệm quý báu cho các quốc gia tham gia.
Việt Nam trong việc đảm bảo hiệu quả của hoạt động kiểm toán nội bộ Các kết quả khảo sát chủ yếu nhƣ sau:
(1) Vị trí của KTNB trong tổ chức
Tất cả các ngân hàng thương mại (NHTM) đã thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ (KTNB) với nhân viên làm việc toàn thời gian Hội đồng quản trị (HĐQT) của các NHTM nhận thức rõ tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ (KSNB) và KTNB, cũng như trách nhiệm trong việc thực hiện các biện pháp cần thiết để đảm bảo hoạt động KTNB đáng tin cậy HĐQT đã thực hiện nhiều biện pháp cấu trúc để nâng cao hiệu quả hoạt động, bao gồm việc ban hành điều lệ kiểm toán, thành lập Ủy ban kiểm toán và Ủy ban quản lý rủi ro, thúc đẩy mối quan hệ giữa KTNB và kiểm toán độc lập (KTĐL), phát hành hướng dẫn cho hoạt động KTNB, và xem xét kế hoạch kiểm toán hàng năm của kiểm toán viên nội bộ (KTVNB).
Bộ phận Kiểm toán nội bộ (KTNB) cần có quyền chủ động trong công việc tại mọi bộ phận của tổ chức Nhiều ngân hàng thương mại (NHTM) đã trao quyền cho người đứng đầu bộ phận KTNB để liên lạc chính thức với Hội đồng quản trị (HĐQT) thông qua Ủy ban Kiểm toán (UBKT) Để đảm bảo tính độc lập, bộ phận KTNB thường nằm dưới sự kiểm soát trực tiếp của UBKT, và UBKT lại thuộc cấp cao nhất trong đơn vị như HĐQT, Hội đồng thành viên hoặc Chủ sở hữu.
(2) Về tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ
Nội dung, phạm vi kiểm toán
Nguyên tắc chính của kiểm toán nội bộ (KTNB) là mọi hoạt động và đơn vị trong tổ chức đều thuộc đối tượng kiểm toán Tuy nhiên, nguồn lực của KTNB sẽ được ưu tiên tập trung vào những đơn vị và hoạt động có mức rủi ro cao nhất.
Phạm vi của kiểm toán nội bộ (KTNB) bao gồm việc kiểm tra và đánh giá tính phù hợp, hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như cách thức thực hiện các trách nhiệm được phân công Bộ phận KTNB cần tập trung vào việc đánh giá các vấn đề liên quan đến hệ thống này để đảm bảo hoạt động hiệu quả và tuân thủ các quy định.
Sự tuân thủ của tổ chức đối với các chính sách và việc kiểm soát rủi ro cả định lƣợng và phi định lƣợng
Tính đáng tin cậy bao gồm tính nhất quán, tính chính xác, đầy đủ và tính kịp thời của các thông tin tài chính và quản trị
Tính liên tục, đáng tin cậy của hệ thống thông tin điện tử
Hoạt động của các phòng ban nhân sự
Theo kết quả cuộc điều tra, tất cả các ngân hàng thương mại được phỏng vấn đều xác nhận rằng mọi hoạt động và bộ phận của họ đều nằm trong phạm vi kiểm toán nội bộ Đối tượng của kiểm toán nội bộ tại các ngân hàng thương mại rất rộng, bao gồm các lĩnh vực quan trọng như hệ thống kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro, hệ thống thông tin tài chính, kiểm tra giao dịch và quy trình, cũng như tuân thủ pháp luật và quy định của cơ quan quản lý Mặc dù hầu hết các quốc gia tham gia cuộc điều tra cho rằng sổ sách kế toán thuộc phạm vi kiểm toán nội bộ, nhưng ở một số tổ chức, kiểm toán báo cáo tài chính không được coi là nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ mà là công việc của kiểm toán độc lập, trong khi kiểm toán nội bộ chỉ có trách nhiệm hỗ trợ cho kiểm toán độc lập.
Chức năng tư vấn của Kiểm toán nội bộ (KTNB) theo Basel được xem là chức năng phụ trợ, không ảnh hưởng đến chức năng chính là đánh giá và thẩm định độc lập về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của tổ chức tín dụng (TCTD) Trong quá trình thực hiện tư vấn, KTNB cần đảm bảo tính độc lập và khách quan Thực tế cho thấy, tại các ngân hàng thương mại (NHTM) được khảo sát, kiểm toán viên nội bộ (KTV) dành 75-95% thời gian cho hoạt động KTNB, 5-20% cho đào tạo và chỉ 0-20% cho tư vấn KTV cũng nhấn mạnh rằng họ không chịu trách nhiệm về các hoạt động tư vấn Các NHTM thường giới hạn dịch vụ tư vấn của KTNB chỉ ở những lĩnh vực liên quan đến kiểm soát trong các dự án hoặc kế hoạch quan trọng.
Về tổ chức thực hiện kiểm toán
Hoạt động kiểm toán, bất kể ai thực hiện, đều phải tuân theo phương pháp kiểm toán chung và quy trình chuẩn hóa Để tiến hành một cuộc kiểm toán cụ thể, các kiểm toán viên nội bộ (KTVNB) sẽ kết hợp kiểm toán hệ thống và kiểm tra chi tiết dựa trên quy trình chuẩn Một cuộc kiểm toán nội bộ bao gồm các bước: (1) Lập kế hoạch kiểm toán.
Để thực hiện kiểm toán nội bộ (KTNB) hiệu quả, cần tiến hành điều tra và đánh giá thông tin sẵn có, thông báo kết quả kiểm toán, và theo dõi việc thực hiện các kiến nghị Đối tượng của KTNB bao gồm toàn bộ hoạt động và các đơn vị trong tổ chức KTNB không chỉ cần thực hiện tốt từng cuộc kiểm toán mà còn phải có cái nhìn tổng thể và dài hạn, với kế hoạch và chiến lược hoạt động cho từng giai đoạn Kế hoạch kiểm toán được xây dựng dựa trên định hướng rủi ro, thông qua các biện pháp như mô hình chấm điểm và các phương pháp đánh giá thông tin định tính và định lượng.
Tất cả các ngân hàng thương mại được khảo sát đều có chương trình kiểm toán rõ ràng, ghi chép đầy đủ các thủ tục kiểm toán trong hồ sơ và phát hành báo cáo kiểm toán bằng văn bản kịp thời sau mỗi cuộc kiểm toán Các báo cáo này sau đó được gửi đến đơn vị được kiểm toán và các nhà quản trị điều hành cấp cao Tại một số ngân hàng thương mại, việc đánh giá báo cáo phụ thuộc vào mức độ nghiêm trọng của kết quả kiểm toán.
Bộ phận kiểm toán nội bộ (KTNB) của các ngân hàng thương mại (NHTM) theo dõi việc thực hiện các kiến nghị của mình, với tần suất phụ thuộc vào mức độ quan trọng của từng kiến nghị Họ báo cáo tình hình thực hiện các kiến nghị lên các nhà quản trị điều hành cấp cao Tùy thuộc vào tính nghiêm trọng của các phát hiện sau kiểm toán, KTNB có thể báo cáo trực tiếp lên Hội đồng quản trị (HĐQT) hoặc Ủy ban kiểm toán (UBKT).
Về kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán
Người đứng đầu bộ phận kiểm toán nội bộ (KTNB) có trách nhiệm đảm bảo hoạt động KTNB tuân thủ các nguyên tắc và thông lệ tốt nhất trong lĩnh vực, chủ yếu theo quy định của Basel và IIA Họ cũng phải đảm bảo rằng điều lệ kiểm toán luôn được cập nhật, chuẩn bị các kế hoạch kiểm toán phù hợp, duy trì các chính sách và thủ tục thích hợp cho đội ngũ kiểm toán viên, cũng như nâng cao năng lực chuyên môn và đào tạo nhân viên.
Các nhà quản trị điều hành cấp cao thực hiện nhiều hoạt động để đảm bảo rằng ngân hàng thương mại (NHTM) cung cấp đủ nhân lực và nguồn lực cho bộ phận kiểm toán nội bộ (KTNB) Họ tiến hành so sánh hàng năm giữa khối lượng công việc thực tế của KTNB với kế hoạch đã đề ra, cũng như so sánh nguồn lực và kết quả của KTNB với các tổ chức tín dụng (TCTD) khác có đặc điểm tương đồng.
(3) Về tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ
Mô hình tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ (KTNB) phổ biến nhất hiện nay là mô hình tập trung hóa Tại các ngân hàng thương mại (NHTM) lớn, các chi nhánh nước ngoài thường có phòng KTNB riêng, tuy nhiên, phòng này vẫn chịu sự quản lý của KTNB tại hội sở chính Đối với các NHTM nhỏ, thuộc các tập đoàn, hoạt động KTNB thường được thực hiện bởi bộ phận KTNB của tập đoàn đó.
(4) Về nhân sự kiểm toán nội bộ
THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Ngân hàng nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank) được thành lập vào ngày 26/3/1988 theo Nghị định số 53/HĐBT, là ngân hàng chuyên doanh đầu tiên trong lĩnh vực nông nghiệp Ngày 26/3/1998 đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong lịch sử Tài chính - Ngân hàng Việt Nam, khi Agribank khẳng định vai trò tiên phong trong việc đầu tư vào nông nghiệp, một lĩnh vực được xem là rủi ro nhưng cũng đầy tiềm năng.
Ngày 14/11/1990, Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng đã ký Quyết định số 400/CT thành lập Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam, thay thế Ngân hàng Phát triển Nông nghiệp Việt Nam Ngân hàng Nông nghiệp hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực nông nghiệp và nông thôn, là một ngân hàng thương mại đa năng, có tư cách pháp nhân độc lập và tự chủ, chịu trách nhiệm về các hoạt động của mình theo quy định của pháp luật.
Dựa trên thành công của Quỹ cho vay ưu đãi hộ nghèo, Ngân hàng Nông nghiệp đã đề xuất thành lập Ngân hàng phục vụ người nghèo Ngày 31/08/1995, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Quyết định số 525/QĐ-TTg để thành lập Ngân hàng này với mục tiêu xóa đói giảm nghèo, không vì lợi nhuận, mà nhằm bảo toàn và phát triển vốn cũng như bù đắp chi phí Ngân hàng phục vụ người nghèo thực chất là một bộ phận của Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam, hoạt động mạnh mẽ trong lĩnh vực này Vào ngày 04/10/2002, Thủ tướng Chính phủ tiếp tục ban hành Quyết định số 131/2002/QĐ-TTg để thành lập Ngân hàng Chính sách Xã hội dựa trên nền tảng của Ngân hàng phục vụ người nghèo.
Ngân hàng Chính sách Xã hội, được thành lập từ ngày 01/01/2003, đã tách ra từ Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam với mục tiêu phục vụ người nghèo Ngân hàng Nông nghiệp chính là đơn vị đề xuất, thực hiện và bảo trợ cho ngân hàng này, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong nỗ lực xoá đói giảm nghèo và phát triển kinh tế tại Việt Nam Sự hình thành của Ngân hàng Chính sách Xã hội là niềm tự hào lớn lao của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam trong công cuộc cải thiện đời sống cho người dân.
Vào ngày 15/11/1996, theo ủy quyền của Thủ tướng Chính phủ, Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đã ký Quyết định số 280/QĐ-NHNN, chính thức đổi tên Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam thành Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam.
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam, có trụ sở tại số 2 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội, hoạt động theo mô hình Tổng công ty 90 và là doanh nghiệp Nhà nước hạng đặc biệt Ngân hàng này hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng và chịu sự quản lý trực tiếp của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Bên cạnh vai trò của một ngân hàng thương mại, Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn còn có nhiệm vụ đầu tư phát triển khu vực nông thôn, mở rộng vốn trung và dài hạn để xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật cho sản xuất nông, lâm nghiệp và thủy hải sản, góp phần vào sự nghiệp công nghiệp hóa – hiện đại hóa nông nghiệp nông thôn.
Năm 2011, theo Quyết định số 214/QĐ-NHNN của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Agribank đã chuyển đổi hoạt động thành Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên, với Nhà nước là chủ sở hữu 100% vốn điều lệ.
Trong gần 30 năm phát triển, Agribank đã khẳng định vai trò chủ đạo trên thị trường tài chính nội địa, đóng góp tích cực vào sự phát triển kinh tế và củng cố mối đoàn kết công – nông Ngân hàng này thể hiện trách nhiệm cao trong việc chống lạm phát và thực thi chính sách tiền tệ quốc gia Nhờ những nỗ lực không ngừng, Agribank đã nhận được nhiều phần thưởng cao quý từ Đảng, Nhà nước, Chính phủ và Ngành ngân hàng.
2.1.2 Mô hình tổ chức và mạng lưới hoạt động của Agribank
2.1.2.1 Mô hình tổ chức bộ máy của Agribank
Agribank đã chuyển đổi sang mô hình Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu, dẫn đến sự thay đổi trong cơ cấu tổ chức của ngân hàng.
Sơ đồ 2.1: Mô hình tổng thể tổ chức bộ máy quản lý điều hành của Agribank
Nguồn: Báo cáo thường niên Agribank năm 2016
KIỂM TOÁN NỘI BỘ BAN THƢ KÝ HĐTV
CÁC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC
UB NHÂN SỰ UB QUẢN
HỆ THỐNG BAN CHUYÊN MÔN NGHIỆP VỤ
VĂN PHÕNG ĐẠI DIỆN ĐƠN VỊ SỰ
HỆ THỐNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Agribank đƣợc tổ chức theo mô hình 2 cấp: cấp quản trị điều hành và cấp trực tiếp kinh doanh
Hội đồng thành viên là cơ quan cao nhất, bao gồm Chủ tịch và các Ủy viên Để hỗ trợ Hội đồng, có các Ủy ban như Ban Thư ký.
Uỷ ban quản lý rủi ro, Uỷ ban chính sách và Uỷ ban nhân sự hoạt động liên kết chặt chẽ với Hội đồng thành viên và Ban kiểm soát Mối quan hệ giữa các cơ quan này được duy trì thông qua việc trao đổi thông tin và báo cáo, tất cả đều nằm dưới sự quản lý của Ngân hàng nhà nước Ngân hàng nhà nước có quyền quyết định về quy hoạch, bổ nhiệm, tiền lương, tiền thưởng và các lợi ích khác cho Chủ tịch, các thành viên Hội đồng thành viên, Trưởng ban và các thành viên Ban kiểm soát.
Ban Điều hành gồm Tổng Giám đốc và các Phó Tổng Giám đốc, hệ thống các Ban chuyên môn nghiệp vụ
2.1.2.2 Mạng lưới hoạt động của Agribank
Agribank không chỉ là ngân hàng gắn liền với nông nghiệp và nông dân, mà còn tiên phong trong việc phát triển các sản phẩm dịch vụ ngân hàng hiện đại và tiện ích Ngân hàng này liên tục cải tiến và ra mắt các sản phẩm mới ứng dụng công nghệ tiên tiến, với chất lượng cao và tính năng vượt trội nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng Đến nay, Agribank đã giới thiệu hơn 200 sản phẩm dịch vụ, bao gồm tín dụng, huy động, thanh toán trong nước và quốc tế, thu hút đông đảo khách hàng lựa chọn sử dụng.
Agribank sở hữu mạng lưới rộng khắp với 2.241 chi nhánh và phòng giao dịch được kết nối trực tuyến Từ năm 2010, Agribank đã mở rộng ra nước ngoài với chi nhánh đầu tiên tại Campuchia Đến cuối năm 2017, mạng lưới của Agribank bao gồm trụ sở chính, 3 văn phòng đại diện, 3 đơn vị sự nghiệp, 7 công ty con, 158 chi nhánh loại I, 785 chi nhánh loại II, 1.290 phòng giao dịch và 2.500 máy ATM trên toàn quốc cùng 1 chi nhánh tại Campuchia Hiện tại, Agribank là ngân hàng thương mại lớn nhất về số lượng nhân viên, với khoảng 42.000 người, chiếm hơn 40% tổng số cán bộ, viên chức trong ngành ngân hàng Việt Nam.
Agribank, với vai trò trụ cột của nền kinh tế và thị trường tài chính nông nghiệp, nông thôn, chú trọng mở rộng mạng lưới hoạt động xuống các huyện, xã, giúp khách hàng dễ dàng tiếp cận nguồn vốn ngân hàng Hiện tại, Agribank là đối tác tin cậy của hơn 60.000 doanh nghiệp, 4 triệu hộ sản xuất và 10 triệu khách hàng cá nhân Ngân hàng cũng mở rộng quan hệ ngân hàng đại lý trong nước và quốc tế để đáp ứng nhu cầu thanh toán xuất, nhập khẩu Agribank sở hữu mạng lưới ngân hàng đại lý lớn nhất Việt Nam với 1.043 ngân hàng đại lý tại 92 quốc gia và vùng lãnh thổ, góp phần nâng cao sức cạnh tranh trong bối cảnh hội nhập đầy thách thức.
Agribank hiện đang quản lý 7 công ty con, bao gồm: Công ty cho thuê Tài chính I (ALC I), Công ty cho thuê Tài chính II (ALC II), Công ty TNHH một thành viên Dịch vụ Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam (ABSC), Tổng công ty Vàng Agribank - CTCP, Công ty Cổ phần Chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp (Agriseco), Công ty Cổ phần Bảo hiểm Ngân hàng Nông nghiệp (ABIC), và Công ty TNHH một thành viên Quản lý nợ và khai thác tài sản Agribank.
2.1.3 Khái quát một số kết quả hoạt động kinh doanh của Agribank
THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
2.2.1 Hệ thống các văn bản pháp lý về hoạt động KTNB tại Agribank
Luật các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16/6/2010, quy định về kiểm tra, kiểm soát nội bộ của các TCTD
Thông tư 44/2011/TT-NHNN ban hành ngày 29/12/2011 bởi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ áp dụng cho tổ chức tín dụng (TCTD) và chi nhánh ngân hàng nước ngoài Thông tư này nhằm đảm bảo tính minh bạch, hiệu quả trong hoạt động tài chính và nâng cao khả năng quản lý rủi ro của các tổ chức này.
Quyết định số 207/QĐ-HĐQT-BKS ngày 25/2/2009 đã ban hành Quy chế tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam, nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính, cũng như nâng cao chất lượng dịch vụ ngân hàng Quy chế này quy định rõ ràng các nguyên tắc, nhiệm vụ và quyền hạn của bộ phận kiểm toán nội bộ, góp phần tăng cường công tác kiểm soát và quản lý rủi ro trong hoạt động ngân hàng.
Quyết định số 2077/QĐ-HĐTV-BKS ngày 16/11/2011 của Trưởng ban Kiểm soát về việc ban hành Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính trong hệ thống Agribank
Quyết định 969/ QĐ-HĐTV-BKS ngày 22/12/2014 về quy chế tổ chức và hoạt động của kiểm toán nội bộ Agribank
Quyết định số 05/QĐ-BKS ngày 10/1/2015 của Trưởng ban Kiểm soát đã ban hành Quy trình kiểm toán hoạt động cấp tín dụng trong hệ thống Agribank Bên cạnh đó, Quyết định sửa đổi bổ sung số 31/QĐ-BKS ngày 6/4/2015 cũng đã được ban hành để cập nhật và hoàn thiện quy trình này.
Quyết định số 116/QĐ-BKS, ban hành ngày 31/12/2015, của Trưởng ban Kiểm soát, quy định quy trình kiểm toán hoạt động liên quan đến Huy động vốn, Tài chính Kế toán, Tiền tệ-Kho quỹ, Thanh toán Quốc tế, Kinh doanh ngoại tệ và Thẻ Quy trình này nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong các hoạt động tài chính của tổ chức.
Quyết định số 122/QĐ-BKS ngày 30/12/2016 của Trưởng ban Kiểm soát về ban hành Sổ tay Kiểm toán nội bộ
Quyết định số 123/QĐ-BKS ngày 30/12/2016 của Trưởng ban Kiểm soát đã ban hành quy trình kiểm soát và đánh giá chất lượng Kiểm toán nội bộ của Agribank Dựa trên các văn bản pháp lý của Nhà nước và Ngành, Agribank đã xây dựng và ban hành đầy đủ các quyết định liên quan đến tổ chức bộ máy, mục tiêu, nguyên tắc, phạm vi, nội dung và phương pháp kiểm toán nội bộ Điều này tạo ra hành lang pháp lý quan trọng cho hoạt động kiểm soát và kiểm toán nội bộ tại ngân hàng.
2.2.2 Thực trạng về cơ cấu tổ chức bộ phận KTNB tại Agribank
Trước năm 2009, Agribank không phân tách giữa kiểm toán nội bộ (KTNB) và kiểm soát nội bộ (KSNB), mà gọi chung là ban kiểm tra dưới sự chỉ đạo của Tổng giám đốc Sau khi Luật các tổ chức tín dụng năm 2004 được sửa đổi và việc ban hành Quyết định 36/2006/QĐ-NHNN cùng Quyết định 37/2006/QĐ-NHNN, vào ngày 1/7/2009, Agribank đã thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ để hỗ trợ Ban Kiểm soát Cũng trong năm này, Agribank ban hành Quyết định 207/QĐ-HĐQT-BKS về quy chế tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ, xác định rằng kiểm toán nội bộ là hoạt động kiểm tra, rà soát và đánh giá một cách độc lập.
Hệ thống kiểm tra và kiểm soát nội bộ tại NHNo cần được đánh giá độc lập về tính thích hợp và sự tuân thủ các chính sách, thủ tục đã được thiết lập Qua đó, đơn vị kiểm toán nội bộ sẽ đưa ra các kiến nghị và tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực và hiệu quả hoạt động của các hệ thống, quy trình, quy định, góp phần đảm bảo NHNo hoạt động an toàn, hiệu quả và đúng pháp luật.
Năm 2011, Agribank chuyển đổi thành Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước sở hữu 100% vốn theo Quyết định số 214/QĐ-NHNN, dẫn đến việc tái cơ cấu toàn bộ bộ máy quản trị và các ban liên quan Qua nhiều thay đổi, mô hình cơ cấu quản trị của Agribank đã được kiện toàn, với sự hoàn thiện dần của Ban kiểm soát và Kiểm toán nội bộ Hệ thống Kiểm toán nội bộ của Agribank được tổ chức thống nhất từ Trụ sở chính đến các khu vực trực thuộc, dưới sự chỉ đạo của Ban Kiểm soát, đảm bảo tính độc lập và khách quan trong hoạt động Trưởng kiểm toán nội bộ đứng đầu hệ thống, hỗ trợ bởi các phó trưởng kiểm toán nội bộ.
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ của Agribank
Nguồn: TS.Nguyễn Hồng Yến, Giải pháp phát triển kiểm toán hoạt động tại
TRƯỞNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ
CÁC PHÓ TRƯỞNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Mối quan hệ chỉ đạo, điều hành, quản lý trực tiếp và báo cáo
Hệ thống kiểm toán nội bộ (KTNB) tại Agribank bao gồm các phòng KTNB tại trụ sở chính và các khu vực theo địa bàn tỉnh (thành phố), với hai phòng kiểm toán nội bộ tại TSC có nhiệm vụ tương tự nhau Ngoài ra, Agribank còn có các phòng KTNB khu vực miền Trung và miền Nam, tất cả đều chịu sự điều hành của Trưởng KTNB Các phòng kiểm toán khu vực hoạt động độc lập với các đơn vị và bộ phận khác của Agribank, dưới sự quản lý của các Trưởng phòng KTNB khu vực Nguyên tắc điều hành xác định Trưởng KTNB là người phụ trách chính, hỗ trợ bởi các Phó trưởng KTNB, trong khi Trưởng phòng KTNB điều hành hoạt động của phòng với sự giúp đỡ của các Phó trưởng phòng Phòng kế hoạch có nhiệm vụ tổng hợp và xây dựng kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm, thực hiện các cuộc kiểm toán đột xuất, lập chương trình công tác theo tháng, quý, đề xuất hồ sơ rủi ro và theo dõi đánh giá các hoạt động sửa chữa, khắc phục của các đơn vị được kiểm toán.
Theo Quyết định số 969/QĐ-HĐQT-BKS ngày 22/12/2014, bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động độc lập với các đối tượng kiểm toán, bao gồm Ban Điều hành và các phòng ban khác Bộ phận này không tham gia vào việc thiết kế, lựa chọn hay điều hành các phương pháp kiểm soát nội bộ, nhằm bảo đảm tính độc lập và khách quan của kiểm toán viên Quy chế cũng quy định rõ trách nhiệm và quyền hạn của Trưởng và Phó trưởng bộ phận kiểm toán nội bộ.
Trách nhiệm, quyền hạn của Trưởng KTNB:
Đảm bảo thực hiện đầy đủ các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn liên quan đến công tác kiểm toán hệ thống kiểm soát nội bộ, theo quy định tại Quy chế này và các quy định nội bộ của Agribank.
Xây dựng, điều chỉnh kế hoạch KTNB hàng năm trình Trưởng Ban kiểm soát phê duyệt
Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán nội bộ đã được phê duyệt bởi Trưởng Ban kiểm soát, bao gồm cả các cuộc kiểm toán đột xuất do Hội đồng thành viên, Chủ tịch Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát, Trưởng Ban kiểm soát và Tổng giám đốc giao.
Xây dựng, sửa đổi, bổ sung và thường xuyên hoàn thiện phương pháp, chính sách, quy trình KTNB trình Ban kiểm soát
Xây dựng kế hoạch đào tạo, đảm bảo KTV được đào tạo thường xuyên, có đủ trình độ, năng lực chuyên môn để thực hiện nhiệm vụ KTNB
Đề xuất trưng tập nhân sự từ các đơn vị khác trong Agribank để tham gia các cuộc kiểm toán nội bộ (KTNB) khi cần thiết, với điều kiện đảm bảo tính độc lập và khách quan của hoạt động kiểm toán.
Dự các cuộc họp tại Trụ sở chính và các cuộc họp khác theo quy định nội bộ của Agribank
Báo cáo kịp thời đến Ban kiểm soát, Hội đồng thành viên và Tổng giám đốc khi phát hiện các vấn đề yếu kém, tồn tại và sai phạm trong hệ thống kiểm soát cũng như từ phía Người điều hành là rất quan trọng.
Theo dõi việc thực hiện các kiến nghị sau kiểm toán, lập và gửi các báo cáo theo quy định tại Quy chế này
Chịu trách nhiệm trước HĐTV, Ban kiểm soát và kết quả kiểm toán do KTNB thực hiện
Trách nhiệm, quyền hạn của Phó trưởng KTNB
Giúp Trưởng KTNB trong việc chỉ đạo và điều hành các hoạt động của KTNB theo sự phân công và ủy quyền Chịu trách nhiệm về kết quả thực hiện công việc cũng như những đề xuất và giải quyết đã thực hiện.
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK 64 1 Những kết quả đạt đƣợc trong hoạt động kiểm toán nội bộ tại Agribank 64 2 Những hạn chế của công tác kiểm toán nội bộ
KTNB, với mục tiêu đảm bảo an toàn và hiệu quả cho Agribank, đã đóng góp đáng kể vào sự phát triển bền vững của hệ thống ngân hàng trong những năm qua Bộ phận này không chỉ phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật và quy định nội bộ, mà còn đưa ra các đề xuất và tư vấn nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh và bảo vệ tài sản của ngân hàng Những kết quả nổi bật từ hoạt động kiểm toán nội bộ của Agribank trong thời gian qua đã chứng minh sự quan trọng của KTNB trong việc duy trì sự ổn định và phát triển của ngân hàng.
2.3.1.1 Về hệ thống các văn bản pháp lý, hướng dẫn KTNB
Agribank đã phát hành đầy đủ các văn bản pháp lý và hướng dẫn thực hiện nghiệp vụ, quy định rõ ràng về mục tiêu, chức năng, nhiệm vụ, nguyên tắc, phạm vi, nội dung và phương pháp kiểm toán nội bộ (KTNB) Các tiêu chuẩn đối với kiểm toán viên (KTV) cũng được xác định cụ thể trong các tài liệu này.
Agribank đã xác định rõ trách nhiệm và quyền hạn của Kiểm toán nội bộ (KTNB) cùng các Ban/Phòng, cá nhân liên quan Ngân hàng cũng đã ban hành quy định chi tiết về quy trình kiểm toán các Báo cáo tài chính và các hoạt động như tín dụng, huy động vốn, tài chính kế toán, tiền tệ-kho quỹ, thanh toán quốc tế, kinh doanh ngoại tệ và thẻ Đặc biệt, Sổ tay kiểm toán nội bộ năm 2017 được xây dựng theo Thông tư 44/2011/TT-NHNN đã giúp thiết lập quy trình và hướng dẫn cụ thể cho từng nghiệp vụ và phương pháp kiểm toán Công cụ này là yếu tố quan trọng giúp Agribank thực hiện công tác KTNB một cách thống nhất, đáp ứng yêu cầu của Ngân hàng Nhà nước, và nâng cao hiệu quả kiểm toán của các kiểm toán viên nội bộ.
2.3.1.2 Về mô hình tổ chức bộ phận KTNB
Việc tổ chức bộ phận Kiểm toán nội bộ (KTNB) trực thuộc Ban Kiểm soát của Agribank tuân thủ Thông tư 44/2011/TT-NHNN, cho phép tổ chức KTNB thành hệ thống thống nhất theo ngành dọc hoặc tại hội sở chính, phù hợp với quy mô và đặc thù hoạt động của tổ chức tín dụng KTNB hoạt động dưới sự quản lý của Ban Kiểm soát, đảm bảo tính độc lập và khách quan cho các kiểm toán viên nội bộ, giúp họ đưa ra đánh giá công bằng mà không bị can thiệp trong quá trình thực hiện nhiệm vụ.
2.3.1.3 Về tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ
Một là, về phạm vi kiểm toán nội bộ tại Agribank, theo Quyết định số
Theo quy định tại 969/2014/QĐ-HĐTV-BKS, Kiểm toán nội bộ (KTNB) có nhiệm vụ kiểm toán tất cả các hoạt động, quy trình nghiệp vụ và các đơn vị của Agribank, bao gồm cả kiểm toán đột xuất theo yêu cầu của Hội đồng thành viên (HĐTV) và các lãnh đạo khác Hoạt động này cần tuân thủ theo Thông tư 44/2011/TT-NHNN Dựa trên kết quả chấm điểm và đánh giá rủi ro, KTNB sẽ ưu tiên các lĩnh vực cần thiết để đảm bảo hiệu quả hoạt động và giảm thiểu rủi ro cho ngân hàng.
Trong những năm gần đây, kiểm toán nội bộ (KTNB) đã tập trung vào việc thực hiện kiểm toán toàn diện tại các chi nhánh, bao gồm tất cả các hoạt động kinh doanh Ngoài việc kiểm toán các lĩnh vực chủ chốt như tín dụng, tài chính kế toán, tiền tệ-kho quỹ, thanh toán và kinh doanh ngoại hối, KTNB cũng chú trọng đến các hoạt động quản trị, điều hành kinh doanh và quản trị hệ thống IPCAS tại các đơn vị có rủi ro cao.
Agribank đã áp dụng phương pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, tập trung vào các hoạt động và quy trình có mức độ rủi ro cao Tần suất kiểm toán tăng lên đối với những nghiệp vụ có rủi ro lớn Việc chấm điểm và xếp loại rủi ro đã có những tiến bộ đáng kể, sử dụng phần mềm Excel để thực hiện chấm điểm định lượng với thang điểm từ 10-50 cho từng tiêu chí, mỗi tiêu chí đều có trọng số riêng.
Quy trình kiểm toán nội bộ (KTNB) tại Agribank được quy định chi tiết trong Sổ tay KTNB, với kế hoạch kiểm toán được xây dựng dựa trên định hướng rủi ro và chấm điểm theo các tiêu chí cụ thể Các nghiệp vụ kiểm toán được thực hiện theo hướng dẫn chi tiết, với thủ tục kiểm toán được ghi chép cẩn thận và báo cáo kết quả bằng văn bản ngay sau mỗi cuộc kiểm toán Bộ phận KTNB cũng theo dõi việc thực hiện các kiến nghị và báo cáo tình hình này lên các nhà quản trị cấp cao Cuối cùng, Trưởng KTNB chịu trách nhiệm kiểm soát và đánh giá chất lượng KTNB nhằm nâng cao tính minh bạch và độ tin cậy của các kết luận, kiến nghị và kết quả hoạt động Quy trình KTNB tại Agribank đang dần hoàn thiện và hướng tới các chuẩn mực quốc tế.
2.3.1.4 Về đội ngũ cán bộ kiểm toán nội bộ Đội ngũ cán bộ kiểm toán nội bộ Agribank là những người có trình độ, có năng lực chuyên môn, có kinh nghiệm cũng nhƣ những kỹ năng cần thiết để thực
Công tác kiểm toán nội bộ đã đạt hiệu quả cao, với các kiểm toán viên tuân thủ nghiêm ngặt các quy tắc đạo đức nghề nghiệp do Ban lãnh đạo đề ra Đội ngũ cán bộ kiểm toán nội bộ không ngừng nỗ lực nâng cao chuyên môn, học hỏi và tích lũy kinh nghiệm Ban lãnh đạo cũng chú trọng công tác đào tạo, tạo điều kiện thuận lợi để bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động chất lượng hơn.
2.3.2 Những hạn chế của công tác kiểm toán nội bộ
Ngoài những kết quả đạt đƣợc đã nêu trên, hoạt động kiểm toán nội bộ tại Agribank hiện nay vẫn còn tồn tại những hạn chế nhƣ sau:
2.3.2.1 Về hệ thống các văn bản pháp lý
Mặc dù Agribank đã ban hành nhiều văn bản pháp lý quy định về tổ chức và hoạt động của bộ phận kiểm toán nội bộ (KTNB), nhưng vẫn có sự chậm trễ trong việc cập nhật và sửa đổi Quyết định 37/2006/QĐ-NHNN về quy chế KTNB được ban hành năm 2006, tuy nhiên Agribank chỉ ban hành Quy chế tổ chức và hoạt động KTNB vào năm 2009 Đến năm 2011, Thông tư 44/TT-NHNN thay thế Quyết định 37/2006, nhưng Agribank phải đến tháng 12 năm 2014 mới ban hành Quyết định số 969/QĐ-HĐTV-BKS Trong khi đó, BIDV đã có sổ tay kiểm toán nội bộ từ năm 2006, và Vietinbank cũng ra mắt sổ tay này vào năm 2013, thì Agribank phải chờ đến tháng 12 năm 2016 mới ban hành Sổ tay Kiểm toán nội bộ theo Quyết định số 122/QĐ-BKS, phản ánh sự chậm trễ trong việc áp dụng các chuẩn mực quốc tế.
2.3.2.2 Về nội dung kiểm toán nội bộ
Nội dung kiểm toán nội bộ bao gồm kiểm toán hoạt động, kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán tuân thủ Theo quan điểm quốc tế, kiểm toán nội bộ nên chú trọng vào kiểm toán hoạt động để phát hiện những yếu kém trong quy trình vận hành và đưa ra các đề xuất cải tiến Tuy nhiên, tại Agribank, bộ phận kiểm toán nội bộ chủ yếu tập trung vào kiểm toán tuân thủ và báo cáo tài chính, trong khi kiểm toán hoạt động, mặc dù có quy định và hướng dẫn, lại ít được thực hiện và không được chú trọng Kiểm toán hoạt động có vai trò quan trọng trong việc phòng ngừa rủi ro và đánh giá tính kinh tế, hiệu quả của các quy trình nghiệp vụ, do đó việc bỏ qua chức năng này sẽ ảnh hưởng đến toàn bộ hoạt động kinh doanh của ngân hàng và hệ thống kiểm soát nội bộ.
2.3.2.3 Về phạm vi kiểm toán nội bộ
Mặc dù bộ phận KTNB của Agribank đã mở rộng nhiều lĩnh vực kiểm toán trong những năm qua, nhưng một số mảng như đầu tư tài chính, đầu tư xây dựng và đặc biệt là nghiệp vụ kinh doanh vốn vẫn chưa được quan tâm kiểm toán Đây là một hạn chế cần khắc phục, vì các lĩnh vực này rất nhạy cảm và nếu xảy ra rủi ro, có thể gây ra ảnh hưởng nghiêm trọng và tổn thất lớn cho ngân hàng.
Bộ phận KTNB tại Agribank đã áp dụng phương pháp định hướng rủi ro làm nền tảng cho hoạt động của mình Tuy nhiên, trong những năm qua, việc chấm điểm và đánh giá rủi ro chưa được thực hiện một cách khoa học và đồng nhất, dẫn đến việc thiếu cơ sở đáng tin cậy cho kế hoạch kiểm toán Điều này có thể gây ra tình trạng phân bổ nguồn lực không hợp lý, khi ưu tiên cho các đơn vị có mức độ rủi ro thấp, trong khi các nghiệp vụ có rủi ro cao lại thiếu sự giám sát và tư vấn cần thiết, dẫn đến nhiều sai phạm không được phát hiện.
2.3.2.5 Về quy trình kiểm toán nội bộ
Việc lập kế hoạch kiểm toán tại Agribank hiện nay chủ yếu diễn ra một chiều, khi bộ phận kiểm toán nội bộ của Trụ sở chính xây dựng và trình Ban lãnh đạo phê duyệt mà không có sự trao đổi với đơn vị sẽ được kiểm toán Điều này có thể dẫn đến sự chủ quan trong việc lập kế hoạch, do cán bộ kiểm toán tại Trụ sở chính chưa nắm rõ tình hình hoạt động thực tế tại các chi nhánh hoặc dựa vào hệ thống báo cáo thông tin chưa chính xác.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG CỦA AGRIBANK
3.1.1 Định hướng và mục tiêu của các hoạt động chung
Sau 30 năm hoạt động, Agribank đã khẳng định vị thế là ngân hàng thương mại lớn nhất Việt Nam, đóng vai trò chủ lực trong việc đầu tư vốn cho nền kinh tế, đặc biệt là trong lĩnh vực nông nghiệp, nông dân và nông thôn Ngân hàng không chỉ dẫn dắt thị trường mà còn nghiêm túc thực hiện các chính sách của Đảng, Nhà nước, cũng như chỉ đạo của Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về chính sách tiền tệ và đầu tư.
Với động lực từ công nghệ 4.0, Agribank cần đổi mới cách tiếp cận để xây dựng một bộ máy hoạt động hiện đại, phù hợp với cuộc Cách mạng công nghiệp 4.0 Mục tiêu của Agribank là tiên phong, cạnh tranh hiệu quả hơn và tích cực hội nhập quốc tế nhằm phục vụ nền kinh tế và thị trường một cách tốt nhất Năm 2018 được xác định là năm quan trọng trong lộ trình thực hiện Đề án chiến lược kinh doanh giai đoạn 2016 - 2020, tầm nhìn 2030, Agribank đã có những dự báo về tình hình kinh tế xã hội trong và ngoài nước.
Dự báo kinh tế thế giới năm 2018 sẽ tiếp tục xu hướng phục hồi với mức tăng trưởng ổn định từ 3,6% đến 3,7% Sự phục hồi của kinh tế toàn cầu sẽ hỗ trợ cho ngành nông nghiệp cũng như các ngành chế biến, chế tạo xuất khẩu của Việt Nam.
Dự báo tình hình kinh tế vĩ mô trong nước sẽ tiếp tục ổn định với lạm phát được kiểm soát hiệu quả Chính phủ cam kết thực hiện các biện pháp cải thiện môi trường đầu tư và kinh doanh, đảm bảo sự thuận lợi và bình đẳng Đồng thời, sẽ tiến hành rà soát và cắt giảm các rào cản, điều kiện đầu tư kinh doanh cũng như các chi phí bất hợp lý, nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh.
75 doanh nghiệp đang nỗ lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh và tập trung vào các mục tiêu trung hạn, với mục tiêu chuyển đổi mô hình tăng trưởng gắn liền với việc cơ cấu lại nền kinh tế.
Dự kiến, tổng sản phẩm trong nước (GDP) sẽ tăng từ 6,5-6,7%, trong khi tổng kim ngạch xuất khẩu dự kiến tăng khoảng 7-8% Tỷ lệ nhập siêu so với kim ngạch xuất khẩu được kỳ vọng dưới 3% Tổng vốn đầu tư phát triển toàn xã hội ước đạt khoảng 33-34% GDP, và tốc độ tăng giá tiêu dùng (CPI) bình quân dự kiến khoảng 4%.
Dự báo mặt bằng lãi suất năm 2018 sẽ tăng do cạnh tranh và lạm phát gia tăng so với năm 2017 Tuy nhiên, Ngân hàng Nhà nước sẽ duy trì chính sách tiền tệ thận trọng, phối hợp với chính sách tài khóa để kiểm soát lạm phát và ổn định giá trị đồng Việt Nam Mục tiêu là tiếp tục giảm lãi suất, tập trung vốn cho sản xuất kinh doanh, ưu tiên các lĩnh vực theo chủ trương của Chính phủ, đồng thời mở rộng tín dụng một cách an toàn và hiệu quả, đảm bảo các cân đối lớn của nền kinh tế.
Môi trường cạnh tranh trong ngành ngân hàng đang trở nên khốc liệt hơn so với năm 2017, nhờ vào xu hướng tăng cường dòng vốn ngoại vào hệ thống ngân hàng Sự cạnh tranh này còn bị thúc đẩy bởi áp lực tăng vốn theo lộ trình thực hiện Thông tư 41/2016/TT-NHNN và sự phát triển mạnh mẽ của các ứng dụng số từ các công ty Fintech.
Agribank đã nhận được sự phê duyệt từ NHNN cho Đề án Điểm giao dịch lưu động bằng ô tô chuyên dụng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tăng cường huy động vốn, cho vay và phát triển dịch vụ tại khu vực nông nghiệp, nông thôn Điều này khẳng định vai trò quan trọng của Agribank trong việc thực hiện chính sách “Tam nông” của Đảng, Nhà nước và Chính phủ Để đáp ứng tình hình hiện tại, Agribank đã đề ra các mục tiêu và định hướng hoạt động cho năm 2018.
Ngân hàng tiếp tục giữ vai trò chủ lực trong thị trường tiền tệ và tín dụng khu vực nông nghiệp, nông thôn, đồng thời khôi phục vị thế tại khu vực thành thị Cần kiểm soát tăng trưởng tín dụng một cách an toàn và hiệu quả, phù hợp với khả năng quản lý Để đáp ứng nhu cầu thị trường, ngân hàng sẽ đa dạng hóa sản phẩm, dịch vụ và tiện ích dựa trên nền tảng công nghệ hiện đại Đồng thời, nâng cao năng lực tài chính và đảm bảo an toàn hoạt động theo quy định của nhà nước, từng bước thực hiện các chuẩn mực quốc tế.
Nâng cao năng suất lao động và chất lượng nguồn nhân lực là yếu tố quan trọng trong việc phát triển đội ngũ cán bộ quản lý và kinh doanh ngân hàng có trình độ cao Điều này không chỉ đáp ứng yêu cầu cạnh tranh mà còn hỗ trợ quá trình hội nhập quốc tế.
- Thực hiện đúng tiến độ cơ cấu lại Agribank gắn với xử lý nợ xấu giai đoạn 2016-2020 theo Phương án được Thống đốc Ngân hàng nhà nước phê duyệt
Một số chỉ tiêu kinh doanh chủ yếu:
- Lợi nhuận trước thuế tăng tối thiểu 10% so với năm 2017; Tiền lương thực hiện theo quy định của nhà nước, không thấp hơn năm 2017
- Dƣ nợ cho vay nền kinh tế (không bao gồm VAMC): tăng từ 14-17%
- Vốn huy động trên thị trường I (không bao gồm KBNN): tăng từ 13-15%
- Cho vay nông nghiệp, nông thôn chiếm tỷ lệ 65-70% tổng dƣ nợ cho vay nền kinh tế
- Tỷ lệ nợ xấu nội bảng theo Thông tư 02 dưới 3%
- Thu nợ sau xử lý tối thiểu: 11.500 tỷ đồng
- Thu nợ dịch vụ tối thiểu 5.130 tỷ đồng, tăng 17% so với năm 2017
- Đảm bảo các tỷ lệ an toàn theo quy định của NHNN
3.1.2 Yêu cầu đối với công tác kiểm toán nội bộ
Chủ tịch HĐTV và Trưởng Ban kiểm soát đã đưa ra các yêu cầu quan trọng đối với công tác kiểm toán nội bộ (KTNB) trong thời gian tới, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu chung của ngân hàng.
Để thực hiện hiệu quả các Nghị quyết của Hội đồng Thẩm định về công tác Kiểm toán Nội bộ (KTNB), cần phải kết hợp với việc chấn chỉnh, xử lý và nâng cao kỷ cương, kỷ luật trong quá trình điều hành.
Xây dựng kế hoạch và đề cương cho các hoạt động kiểm tra, kiểm toán là rất quan trọng Cần tổ chức các cuộc kiểm toán đột xuất nhằm tập trung vào những lĩnh vực trọng yếu và các đơn vị có rủi ro cao hoặc tiềm ẩn rủi ro.
Phát hiện và ngăn chặn kịp thời các vụ việc gian lận nội bộ là nhiệm vụ quan trọng và thường xuyên trong hoạt động kinh doanh của Agribank Điều này đặc biệt được chú trọng trong giai đoạn tái cơ cấu và xử lý nợ xấu.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK
Để đạt được các mục tiêu đề ra, Agribank cần đoàn kết và phát huy những kết quả tích cực trong hoạt động kinh doanh, đồng thời tập trung vào việc tháo gỡ những vấn đề tồn tại và tìm kiếm cơ hội phát triển trong khó khăn Việc triển khai hiệu quả và đồng bộ các giải pháp, đặc biệt là kiện toàn công tác kiểm tra, kiểm toán nội bộ, là rất quan trọng Hiện tại, công tác kiểm tra, kiểm toán nội bộ tại Agribank vẫn còn nhiều hạn chế, do đó, Agribank cần thực hiện đồng bộ các giải pháp để hoàn thiện công tác này nhằm đạt hiệu quả tốt nhất.
3.2.1 Hoàn thiện nội dung và phạm vi kiểm toán
Bộ phận Kiểm toán nội bộ (KTNB) cần tăng cường tập trung vào kiểm toán hoạt động để đánh giá hiệu quả của các quy trình, khung quản trị ngân hàng, quản lý rủi ro và hệ thống kiểm soát nội bộ Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) bao gồm bốn bước chính: xác định và đánh giá rủi ro, đánh giá tính hiệu quả của các chốt kiểm soát nội bộ.
Để cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, cần xác định các vấn đề còn tồn tại và thực hiện các thay đổi cần thiết Kết quả đánh giá độc lập phải được báo cáo kịp thời cho HĐTV, Ban kiểm soát, Ban điều hành và Ngân hàng Nhà nước Độ bao phủ của kiểm toán nội bộ cần được mở rộng theo khuyến nghị của Ủy ban Basel và IIA, đặc biệt chú trọng vào các lĩnh vực có nhiều rủi ro như công nghệ thông tin, kinh doanh vốn và đầu tư tài chính Đối với đầu tư tài chính, kiểm toán nội bộ cần xem xét tính tuân thủ của các khoản đầu tư của Agribank và tăng cường kiểm toán các công ty con Trong tương lai, cần tích hợp thêm các nội dung như đánh giá độc lập chức năng tuân thủ, tính chính xác và độ tin cậy của sổ sách kế toán, cùng với việc đánh giá hiệu quả và mức độ tiết kiệm của các nghiệp vụ ngân hàng.
3.2.2 Hoàn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán
Agribank cần thực hiện phương pháp kiểm toán định hướng rủi ro một cách hệ thống và khoa học, từ lập kế hoạch kiểm toán hàng năm đến từng cuộc kiểm toán cụ thể Để thực hiện điều này, cần có một nền tảng đánh giá rủi ro vững chắc Việc hoàn thiện phương pháp đánh giá rủi ro rất quan trọng, bao gồm xác định, phân tích, đo lường và xây dựng hồ sơ rủi ro cho từng đối tượng kiểm toán Hồ sơ này phải phản ánh đầy đủ các rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, cũng như tác động của chúng đến hoạt động ngân hàng Dựa trên đánh giá tác động và khả năng xảy ra rủi ro, các đối tượng sẽ được phân loại theo mức độ rủi ro cao, trung bình hoặc thấp KTNB sẽ thảo luận với Ban Kiểm soát và Bộ phận Quản lý rủi ro về tỷ lệ đơn vị trong từng mức rủi ro dựa trên dự đoán và đánh giá của Bộ phận Quản lý rủi ro và các bên liên quan.
Agribank cần phát triển một mô hình đánh giá rủi ro phù hợp với mục tiêu kinh doanh, đồng thời thiết lập hệ thống chỉ tiêu và thang điểm để thực hiện việc chấm điểm và phân loại rủi ro một cách thống nhất và khoa học.
3.2.3 Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ
Việc lập kế hoạch kiểm toán cần dựa trên kết quả đánh giá rủi ro, với việc chấm điểm rủi ro thực hiện trên cơ sở tin cậy để xác định tần suất kiểm toán phù hợp cho các đơn vị có rủi ro cao và bố trí số lượng cán bộ kiểm toán hợp lý Trong quá trình chuẩn bị, kiểm toán nội bộ cần xem xét mong muốn của các bên liên quan, đặc điểm cuộc kiểm toán tại từng chi nhánh và dự kiến nguồn nhân lực Gặp gỡ và thảo luận với trưởng các bộ phận kinh doanh về mong muốn, thay đổi hoạt động, quy định ngân hàng và vấn đề rủi ro tiềm ẩn sẽ giúp bổ sung vào kế hoạch làm việc của bộ phận kiểm toán nội bộ.
Để thực hiện kiểm toán hiệu quả, KTV nội bộ cần dựa vào kế hoạch và chương trình kiểm toán, phối hợp các thử nghiệm hệ thống và kiểm toán riêng lẻ, sử dụng đa dạng kỹ thuật để thu thập bằng chứng Bộ phận KTNB cần chủ động và linh hoạt nhằm phát hiện sai phạm, đồng thời tăng cường số lượng kiểm toán đột xuất, ngay cả khi không có dấu hiệu sai phạm nghiêm trọng Chủ tịch HĐTV và Ban kiểm soát nên yêu cầu kiểm toán tại các chi nhánh từng xảy ra sai phạm để đảm bảo tuân thủ quy định Hơn nữa, bộ phận KTNB cần cập nhật các sai phạm mới trong hoạt động ngân hàng và phân tích các sai phạm ở ngân hàng khác để xây dựng kế hoạch hành động hiệu quả, giảm thiểu rủi ro.
Báo cáo kiểm toán không chỉ trình bày kết quả kiểm toán, các yếu kém, sai sót và vi phạm đã phát hiện, mà còn cần phân tích nguyên nhân dẫn đến các sai phạm Việc này sẽ giúp đơn vị được kiểm toán nhận diện và hạn chế những sai sót, đồng thời đưa ra các giải pháp hiệu quả để ngăn chặn các vi phạm trong tương lai.
Việc thực hiện các kiến nghị cần được tiến hành nghiêm túc và kịp thời, với thời gian cụ thể cho các đơn vị có sai phạm Ban kiểm soát cần quy định hình thức xử lý đối với những đơn vị không thực hiện hoặc thực hiện không đúng các kiến nghị Điều này sẽ nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán Chủ tịch HĐTV và Ban kiểm soát cần ban hành văn bản pháp lý quy định hình thức xử phạt đối với những đơn vị không nghiêm túc thực hiện kiến nghị hoặc có dấu hiệu tái phạm, đồng thời xử lý trách nhiệm đối với người đứng đầu trong trường hợp lãnh đạo yếu kém và buông lỏng quản lý.
3.2.4 Thực hiện chức năng tƣ vấn của kiểm toán nội bộ
KTNB không chỉ kiểm tra và đánh giá để phát hiện sai phạm mà còn quan trọng hơn là ngăn chặn các vi phạm đó, thể hiện rõ chức năng tư vấn Để phát huy hiệu quả, kiểm toán nội bộ cần độc lập với hoạt động được kiểm toán, đồng thời phải nằm trong phạm vi kiểm toán nội bộ Dựa trên những phát hiện từ kiểm tra, KTNB đưa ra các đề xuất và tư vấn giải pháp nhằm khắc phục sai sót, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và giúp ngân hàng đạt được mục tiêu Hoạt động tư vấn cần thực hiện phù hợp để đạt hiệu quả cao Thông qua việc phát hiện sai sót, KTNB cần kiến nghị cụ thể để cải tiến các bộ phận và quy trình, với các kiến nghị mang tính xây dựng, phân tích nguyên nhân sai phạm và chỉ định rõ cá nhân, bộ phận liên quan.
81 cung cấp dịch vụ tư vấn hỗ trợ riêng biệt cho tất cả các cấp trong đơn vị kiểm toán, giúp mọi người thực hiện trách nhiệm của mình một cách hiệu quả hơn.
3.2.5 Chú trọng công tác tuyển dụng nhân sự
Agribank hiện chưa có chiến lược tuyển dụng cán bộ kiểm toán nội bộ rõ ràng và dài hạn, chỉ bổ sung nhân sự khi thực sự thiếu hụt Các phương án hiện tại bao gồm việc trưng tập cán bộ từ các chi nhánh và thuê ngoài cho các nhiệm vụ kiểm toán mà bộ phận kiểm toán nội bộ chưa đảm nhận Theo tiêu chuẩn quốc tế, số lượng kiểm toán viên nội bộ nên chiếm khoảng 1% tổng số nhân viên ngân hàng, nhưng hiện tại Agribank đang thiếu hụt nghiêm trọng Việc tuyển dụng cần được thực hiện một cách hợp lý để đảm bảo hiệu quả công việc và tránh lãng phí Agribank cần chú trọng đến yêu cầu về chứng chỉ kiểm toán nội bộ và ưu tiên tuyển dụng những cán bộ có kinh nghiệm đa dạng, trình độ chuyên môn cao từ cả nội bộ và bên ngoài, đặc biệt trong các lĩnh vực đặc thù như công nghệ thông tin và kinh doanh ngoại hối Tính khách quan và công bằng cũng là yếu tố quan trọng trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của các cán bộ.
3.2.6 Tổ chức tốt công tác đào đạo nhân sự kiểm toán nội bộ
Công tác đào tạo nhân sự tại Agribank cần được chú trọng bên cạnh việc tuyển dụng Hiện tại, đội ngũ cán bộ kiểm toán nội bộ còn thiếu kinh nghiệm và tính chuyên nghiệp, điều này ảnh hưởng đến hiệu quả công việc Việc nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên là cần thiết để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của ngành ngân hàng.
Agribank đang đối mặt với thách thức trong việc tuyển dụng nhân sự có chuyên môn cao trong lĩnh vực kinh doanh ngoại hối, kinh doanh vốn và CNTT Để nâng cao trình độ nhân sự nội bộ, ngân hàng cần triển khai các giải pháp đào tạo thường xuyên cho đội ngũ kiểm toán viên (KTV), nhằm cập nhật kiến thức về nghiệp vụ ngân hàng, pháp luật, và các vấn đề liên quan đến kiểm toán nội bộ Các khóa đào tạo cũng cần chú trọng đến kiến thức chuyên sâu trong các lĩnh vực đặc thù như CNTT và kinh doanh vốn, đồng thời củng cố kỹ năng kiểm toán Agribank có thể mời chuyên gia bên ngoài hỗ trợ đào tạo hoặc tổ chức các buổi chia sẻ kinh nghiệm với KTV có kinh nghiệm Việc xây dựng văn hóa kiểm toán cẩn trọng trong từng quy trình nghiệp vụ là cần thiết, cùng với việc khuyến khích KTV tham gia thi lấy chứng chỉ CPA hoặc IIA Hợp tác giữa kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập cũng sẽ góp phần nâng cao năng lực cho đội ngũ KTV.
3.2.7 Nâng cao nhận thức của toàn thể cán bộ nhân viên về vai trò của kiểm toán nội bộ trong hoạt động kinh doanh ngân hàng
Hiện nay, nhiều nhân viên tại các chi nhánh của Agribank vẫn nhầm lẫn giữa KSNB và KTNB, cũng như chưa hiểu rõ nhiệm vụ, chức năng và vai trò của KTNB trong hệ thống ngân hàng Sự thiếu hiểu biết này có thể gây khó khăn cho kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán tại các chi nhánh Do đó, tất cả cán bộ nhân viên trong ngân hàng cần nhận thức được tầm quan trọng của KTNB.