Hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM Giáo viên hƣớng dẫn : Th.s Đỗ Thị Thu Hà Họ tên sinh viên : Phan Nguyễn Việt Hà Lớp : K17 - NHG Khóa : 2014 - 2018 Khoa : Ngân Hàng Hà Nội, tháng 05 năm 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM Giáo viên hƣớng dẫn : Th.s Đỗ Thị Thu Hà Họ tên sinh viên : Phan Nguyễn Việt Hà Lớp : K17 - NHG Khóa : 2014 - 2018 Khoa : Ngân Hàng Hà Nội, tháng 05 năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu riêng tôi, trực tiếp thực dƣới hƣớng dẫn giáo viên hƣớng dẫn Ths Đỗ Thị Thu Hà Các số liệu trung thực, đƣợc thu thập từ nguồn đáng tin cậy, phản ảnh thực trạng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Tôi xin chịu trách nhiệm cơng trình nghiên cứu Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2018 Sinh viên Phan Nguyễn Việt Hà LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành lời tri ân sâu sắc đến tồn thể q thầy, trƣờng Học Viện Ngân Hàng, ngƣời nhiệt tình, tâm huyết giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức quý giá suốt quãng thời gian học tập rèn luyện trƣờng Em xin chân thành cảm ơn cô Ths Đỗ Thị Thu Hà tận tình hƣớng dẫn em hồn thành tốt khóa luận Sau xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè ln động viên, giúp đỡ tơi q trình làm khóa luận Do thời gian nghiên cứu có hạn vốn kiến thức em cịn nhiều hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NHTM 10 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 10 1.1.1 Khái niệm kiểm toán nội 10 1.1.2 Mục tiêu, chức năng, nhiệm vụ KTNB NHTM 12 1.1.3 Các nguyên tắc hoạt động KTNB NHTM 14 1.1.4 Cơ cấu tổ chức phận KTNB NHTM 16 1.1.5 Nội dung phƣơng pháp KTNB NHTM 18 1.1.6 Quy trình KTNB NHTM 24 1.2 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG TỚI KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 30 1.2.1 Nhân tố khách quan 30 1.2.2 Nhân tố chủ quan 31 1.3 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC TCTD VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 32 1.3.1 Kinh nghiệm quốc tế kiểm toán nội TCTD 32 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 37 KẾT LUẬN CHƢƠNG 39 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 40 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 40 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam 40 2.1.2 Mơ hình tổ chức mạng lƣới hoạt động Agribank 42 2.1.3 Khái quát số kết hoạt động kinh doanh Agribank 44 2.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 49 2.2.1 Hệ thống văn pháp lý hoạt động KTNB Agribank 49 2.2.2 Thực trạng cấu tổ chức phận KTNB Agribank 50 2.2.3 Đội ngũ nhân KTNB Agribank 53 2.2.4 Nội dung phƣơng pháp kiểm toán nội Agribank 54 2.2.5 Quy trình kiểm tốn nội Agribank 58 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK64 2.3.1 Những kết đạt đƣợc hoạt động kiểm toán nội Agribank 64 2.3.2 Những hạn chế cơng tác kiểm tốn nội 67 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 70 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 74 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG CỦA AGRIBANK TRONG THỜI GIAN TỚI 74 3.1.1 Định hƣớng mục tiêu hoạt động chung 74 3.1.2 u cầu cơng tác kiểm tốn nội 76 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK 77 3.2.1 Hoàn thiện nội dung phạm vi kiểm toán 77 3.2.2 Hồn thiện phƣơng pháp tiếp cận kiểm tốn 78 3.2.3 Hoàn thiện quy trình kiểm tốn nội 79 3.2.4 Thực chức tƣ vấn kiểm toán nội 80 3.2.5 Chú trọng công tác tuyển dụng nhân 81 3.2.6 Tổ chức tốt công tác đào đạo nhân kiểm toán nội 81 3.2.7 Nâng cao nhận thức toàn thể cán nhân viên vai trò kiểm toán nội hoạt động kinh doanh ngân hàng 82 3.2.8 Ứng dụng công nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn nội 83 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK 84 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nƣớc 84 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ với quan quản lý nhà nƣớc 85 3.3.3 Kiến nghị lãnh đạo Agribank 85 KẾT LUẬN CHƢƠNG 87 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NHTM Ngân hàng thƣơng mại NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam NHNo&PTNTVN Agribank Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam TCTD Tổ chức tín dụng KTNB Kiểm tốn nội KSNB Kiểm soát nội NH Ngân hàng TSC Trụ sở KTV Kiểm tốn viên KTVNB Kiểm tốn viên nội BKS Ban kiểm soát UBKT Ủy ban kiểm tốn BCTC Báo cáo tài CNTT Cơng nghệ thơng tin HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên TGĐ Tổng giám đốc BLĐ Ban lãnh đạo CTTC Cơng ty tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức phận kiểm toán nội NHTM 17 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổng thể tổ chức máy quản lý điều hành Agribank 42 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phận kiểm toán nội Agribank 51 Bảng 2.1: Một số tiêu tài Agribank từ 2015-2017 45 Bảng 2.2: Cơ cấu dƣ nợ theo kỳ hạn 48 Biểu đồ 2.1: Nguồn vốn huy động giai đoạn 2015-2017 47 Biểu đồ 2.2: Tình hình tăng trƣởng tín dụng giai đoạn 2015-2017 48 Biểu đồ 2.3: Tỷ lệ nợ xấu Agribank giai đoạn 2015-2017 49 LỜI MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Hiện nay, ngân hàng thƣơng mại đóng vai trị vơ quan trọng kinh tế Sức khỏe hệ thống ngân hàng có ảnh hƣởng lớn tới vững mạnh hệ thống tài quốc gia nhƣ kinh tế nói chung Các ngân hàng thƣơng mại khơng có chức làm thủ quỹ cho xã hội, trung gian tốn mà cịn làm trung gian tín dụng, “cầu nối” ngƣời có vốn dƣ thừa ngƣời có nhu cầu vốn để từ kích thích trình luân chuyển vốn, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, tăng trƣởng kinh tế Hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh đặc biệt chuyên cung cấp dịch vụ tài chính, khác với nhiều loại hình doanh nghiệp khác kinh tế, lĩnh vực hoạt động nhạy cảm chứa đựng nhiều rủi ro Đồng thời hoạt động ngân hàng có liên quan đến nhiều lĩnh vực kinh tế liên quan đến tầng lớp dân cƣ xã hội Vì thế, để đảm bảo an tồn hoạt động cung cấp thông tin tin cậy cho ngƣời sử dụng bên cạnh hệ thống tra giám sát từ bên ngồi địi hỏi hoạt động kinh doanh ngân hàng phải đƣợc kiểm toán nội Kiểm toán nội phần hệ thống kiểm sốt nội bộ, đóng vai trị quan trọng việc giảm thiểu rủi ro, bảo vệ, cải thiện nâng cao hiệu hoạt động, tạo giá trị gia tăng cho tổ chức Kiểm toán nội đánh giá độc lập tính thích hợp tn thủ sách, thủ tục quy trình đƣợc thiết lập, thơng qua đơn vị thực kiểm toán nội đƣa kiến nghị, tƣ vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống, quy trình, quy định, góp phần đảm bảo ngân hàng hoạt động an tồn, hiệu quả, pháp luật Thông qua hoạt động KTNB mà HĐQT, BQL thực chức giám sát mình, đƣa biện pháp, giải pháp hiệu để cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao chất lƣợng quản lý rủi ro từ tăng khả hồn thành mục tiêu đề ngân hàng Tuy nhiên, hoạt động KTNB NHTM chƣa đƣợc thực trọng quan tâm nhƣ chƣa phát huy hết chức cung cấp dịch vụ tƣ vấn trợ giúp cách riêng biệt cho tất cấp đơn vị đƣợc kiểm toán, để ngƣời thực trách nhiệm hiệu 3.2.5 Chú trọng công tác tuyển dụng nhân Việc tuyển dụng cán kiểm toán nội Agribank chƣa có chiến lƣợc rõ ràng dài hạn, đƣa phƣơng án bổ sung nguồn nhân thực nhận thấy thiếu cán tiến hành cơng tác kiểm tốn Các phƣơng án bổ sung nguồn lực mà Agribank thực là: Trƣng tập cán thuộc Ban nghiệp vụ TSC, chi nhánh hệ thống đƣợc TGĐ chấp thuận cán giúp việc Ban kiểm soát đƣợc Trƣởng Ban kiểm sốt chấp nhận; Th ngồi thực nội dung kiểm tốn mà KTNB chƣa có khả thực Theo thông lệ quốc tế, số lƣợng kiểm toán viên nội nên chiếm khoảng 1% tổng số nhân viên ngân hàng Hiện tại, số lƣợng KTV nội Agribank so với quy mơ NH, phận KTNB cần tuyển dụng thêm nhân Dù số lƣợng KTV nội phải hợp lý, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao, việc tuyển dụng nhiều gây tình trạng lãng phí Agribank cần tn thủ theo yêu cầu đặt cán làm công tác KTNB, đặc biệt yêu cầu chứng KTNB Đối với cán đƣợc tuyển dụng từ TSC chi nhánh, nên tuyển cán có kinh nghiệm nhiều mảng nghiệp vụ Agribank, có trình độ, lực chun mơn, am hiểu toàn diện hoạt động nghiệp vụ ngân hàng Đối với cán đƣợc tuyển dụng từ bên ngồi, Agribank nên tuyển cán có kinh nghiệm cơng tác kiểm tốn ngân hàng khác từ cơng ty kiểm tốn độc lập Ngoài ra, ƣu tiên tuyển dụng cán có kinh nghiệm trình độ, có chun môn sâu để thực KTNB lĩnh vực đặc thù nhƣ Công nghệ thông tin, kinh doanh vốn, kinh doanh ngoại hối…Và hết, cán phải đảm bảo đƣợc tính khách quan cơng thực nhiệm vụ 3.2.6 Tổ chức tốt cơng tác đào đạo nhân kiểm tốn nội Bên cạnh thực việc tuyển dụng thêm nhân cơng tác đào tạo cần đƣợc quan tâm trọng Hiện nay, cán làm công tác KTNB Agribank nhiều hạn chế kinh nghiệm tính chuyên nghiệp Việc thiếu 81 nghiêm trọng nhân có chun mơn sau lĩnh vực kinh doanh ngoại hối, kinh doanh vốn, CNTT đặt câu hỏi cho phận KTNB làm để tuyển dụng cán có kinh nghiệm lực lĩnh vực Bên cạnh việc tuyển chọn từ bên ngồi, Agribank cần có giải pháp khác để cải thiện trình độ nhân bên trong, công tác đào tạo việc khơng thể thiếu q trình kiện tồn nhân hệ thống Agribank cần có kế hoạch đào tạo thƣờng xuyên tổ chức buổi đào tạo cho đội ngũ KTV nội bộ, tạo điều kiện cho KTV đƣợc cập nhật kiến thức thực công việc theo chuẩn mực tốt Các khóa đào tạo phải cung cấp cho KTV kiến thức nghiệp vụ NH, kiến thức pháp luật, vấn đề liên quan đến công tác KTNB, kiến thức chuyên sâu lĩnh vực đặc thù nhƣ CNTT, Kinh doanh vốn,… củng cố kỹ kiểm tốn Chƣơng trình đào tạo khơng dành cho kiểm tốn viên nội mà cịn lƣu ý xây dựng chƣơng trình đào tạo phù hợp cho cán thực nghiệp vụ ngân hàng nhƣ cán quản lý rủi ro giúp ngăn chặn nguy xảy gian lận, sai sót Agribank thuê chun gia bên ngồi có trình độ chun mơn KTNB để đào tạo cho đội ngũ KTV nội bộ, tổ chức buổi họp chia sẻ, trao đổi kinh nghiệm với tham gia KTV lành nghề chuyên gia lĩnh vực KTNB nhƣ tài - ngân hàng Xây dựng văn hóa kiểm tốn cẩn trọng quy trình nghiệp vụ hoạt động cán kiểm toán Khuyến khích KTV tham gia thi để lấy chứng kiểm toán viên quốc gia (CPA) chứng kiểm toán viên nội (IIA cấp) thƣờng xuyên phối hợp trao đổi chun mơn kiểm tốn nội kiểm toán độc lập để nâng cao lực cho KTV 3.2.7 Nâng cao nhận thức toàn thể cán nhân viên vai trò kiểm toán nội hoạt động kinh doanh ngân hàng Hiện nay, khơng nhân viên chi nhánh Agribank cịn có nhầm lẫn KSNB KTNB, nhƣ chƣa thực hiểu rõ nhiệm vụ, chức nhƣ vai trò KTNB hệ thống NH Và nhƣ gây khơng khó khăn cho KTV tiến hành kiểm tốn chi nhánh.Vì thế, tất cán nhân viên ngân hàng cần ý thức đƣợc tầm quan trọng 82 KTNB việc đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh, giúp NH đạt đƣợc mục tiêu đề Bên cạnh đó, việc phận KTNB hợp tác với nhân viên nhƣ phịng ban khác hiệu hoạt động KTNB đƣợc nâng cao Về phía HĐTV, lãnh đạo cấp cao nhất, nên trọng tới việc tạo mơi trƣờng kiểm sốt mạnh, làm cho nhân viên tất cấp hiểu tầm quan trọng kiểm sốt nội nói chung, kiểm tốn nội nói riêng, hiểu vai trị chế KSNB Ban lãnh đạo cần truyền đạt đẩy đủ đến toàn thể nhân viên chất, chức vai trò KTNB Điều đạt đƣợc thủ tục điều hành đƣợc rõ văn phổ biến tới tất nhân liên quan nhƣ thông qua buổi tập huấn, đào tạo nhân viên Về phía phận KTNB cần phải trì mối quan hệ mật thiết với phòng ban khác, tạo điều kiện thực kiểm toán hiệu Trong mối quan hệ chung phận KTNB với phịng ban u cầu phịng ban khác cung cấp thông tin cần thiết phục vụ công tác KTNB, mặt khác, phận KTNB có hƣớng dẫn cụ thể cho phòng ban quản lý rủi ro, quy định tuân thủ nhƣ có kiến nghị giúp hồn thiện cơng tác tổ chức, bố trí nhân hợp lý, 3.2.8 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn nội Agribank cần lập phần mềm chuyên dụng dành cho phận KTNB, thuê tƣ vấn để xây dựng mua phần mềm chuyên dụng Các phần mềm hỗ trợ cho công tác KTNB đƣợc sử dụng rộng rãi giới nhƣ: TeamMate, Phần mềm Quản lý kiểm toán, phần mềm trợ giúp kiểm toán (CAATs),… Các phần mềm hỗ trợ KTV việc lập kế hoạch, khai thác liệu, đánh giá rủi ro,… Hiện nay, ngân hàng trọng đầu tƣ công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm tốn nhờ tiết kiệm đƣợc thời gian nguồn lực, nhƣng đem lại hiệu cao Chính vậy, Agribank cần nhanh chóng ứng dụng cơng nghệ thông tin hoạt động KTNB để KTV hồn thành cơng việc nhanh chóng, xác hiệu Đây nhiệm vụ thách thức đặt cho Ban lãnh đạo thời gian tới 83 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nƣớc Thứ nhất, Ngân hàng nhà nƣớc cần hồn thiện, sửa đổi, bổ sung thơng tƣ 44/2011/TT-NHNN, cụ thể số vấn đề nhƣ: - Quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân nhƣ Chủ tịch Hội đồng quản trị/Chủ tịch Hội đồng thành viên, Trƣởng Ban kiểm soát, Tổng giám đốc việc phải thiết lập vận hành hệ thống KSNB hữu hiệu, hệ thống không đƣợc thiết kế hoạt động hiệu quả, bị vơ hiệu hố, xảy tổn thất chế tài với cá nhân - Hƣớng dẫn cụ thể quy định báo cáo ban kiểm soát lên NHNN cách thƣờng xuyên đột xuất quy định NHNN phải có phúc đáp trở lại với báo cáo sau thời gian định - Ban hành quy định xử phạt cụ thể trƣờng hợp Kiểm toán nội nghiệp vụ kiểm toán mà không phát sai phạm quy trình, gây tổn thất cho ngân hàng - Quy định việc KTVNB phải nâng cao trình độ, phải có chứng hành nghề kiểm tốn, đặc biệt chứng theo tiêu chuẩn quốc tế Thứ hai, NHNN nên xây dựng ban hành chuẩn mực kiểm toán nội ngân hàng dựa kinh nghiệm quốc tế hoàn cảnh cụ thể Việt Nam Các chuẩn mực kiểm toán tảng lý luận có chức hƣớng dẫn cho hoạt động kiểm tốn giúp cho KTV nội có đƣợc đƣờng lối hoạt động rõ ràng, thực kiểm toán thuận lợi dễ dàng, chất lƣợng kiểm toán cao Sự đời hệ thống chuẩn mực kiểm tốn đóng góp vai trị quan trọng cho phát triển hoạt động kiểm toán Việt Nam Thứ ba, NHNN cần sớm ban hành thông tƣ quản lý rủi ro hoạt động ngân hàng, tạo điều kiện chế quản lý rủi ro sớm vào thực hiện, từ hoạt động kiểm tốn nội có nhiều thuận lợi Thứ tư, nâng cao vai trị quan giám sát an tồn hoạt động ngân hàng thông qua việc cải tổ quy trình giám sát tra ngân hàng 84 cách áp dụng nguyên tắc then chốt giám sát ngân hàng hiệu Ủy ban Basel Thứ năm, NHNN cần thƣờng xuyên tiến hành tra, giám sát ngân hàng việc chấp hành quy định hệ thống KSNB KTNB Thực đánh giá chất lƣợng hiệu hệ thống KSNB KTNB NHTM 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ với quan quản lý nhà nƣớc Thứ nhất, KTNB xuất Việt Nam từ lâu nhƣng chƣa có tổ chức nghề nghiệp riêng cho KTNB để làm sở, tham vấn Do đó, Chính phủ Bộ tài cần khuyến khích phát triển KTNB, chẳng hạn nhƣ thành lập hiệp hội KTVNB, tổ chức chƣơng trình đào tạo chun nghiệp KTNB, Ngồi ra, Chính phủ Bộ tài cần có quy định chế độ đãi ngộ ngƣời làm cơng tác KTNB, ví dụ nhƣ chế độ tiền lƣơng, tiền thƣởng, phụ cấp nhằm tạo sức hút nghề KTNB tạo cho KTNB có vị định doanh nghiệp nhƣ NHTM Thứ hai, Chính phủ cần hồn thiện môi trƣờng pháp lý cho hoạt động KTNB Việt Nam, cần phải xây dựng hệ thống văn pháp luật đồng bộ, tạo hành lang pháp lý cho hoạt động KTNB Trong thời gian tới, Chính phủ cần xây dựng văn pháp lý quy định thống chất, chức năng, trách nhiệm quyền hạn phận KTNB doanh nghiệp nói chung NHTM nói riêng 3.3.3 Kiến nghị lãnh đạo Agribank Thứ nhất, Ban lãnh đạo cần có cập nhật, bám sát thay đổi quy định NHNN nhƣ quan quản lý liên quan đến công tác KTNB để từ có thay đổi văn pháp lý ngân hàng, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Ban lãnh đạo Agribank cần hạn chế chậm trễ việc ban hành sửa đổi văn pháp lý Thứ hai, Ban lãnh đạo cần phân định cụ thể quyền hạn trách nhiệm thành viên hoạt động đơn vị, giúp họ hiểu họ có nhiệm vụ 85 hành vi họ ảnh hƣởng tới tổ chức nhƣ Do đó, Agribank cần thể chế hóa văn quyền hạn trách nhiệm phận nhân viên đơn vị Thứ ba, Ban lãnh đạo cần đảm bảo điều kiện làm việc cho KTNB, bên cạnh chế độ tiền lƣơng, thƣởng, phụ cấp chức vụ, hệ số tiền lƣơng kinh doanh, phận KTNB cần đƣợc trang bị đầy đủ sở vật chất, phƣơng tiện thiết bị KTV thực cơng việc cách nhanh chóng, xác hiệu Thứ tư, để đảm bảo đội ngũ nhân KTNB có kỹ hiểu biết để thực nhiệm vụ, Ban lãnh đạo nên tuyển dụng cán có kinh nghiệm, kiến thức kỹ phù hợp với nhiệm vụ đƣợc giao Bên cạnh đó, cần nâng cao lực đội ngũ cán nhân viên, trọng tới công tác đào tạo nhân Định kỳ cần có chƣơng trình đánh giá lại kỹ kiểm toán nội sở nhu cầu thực tế mục tiêu hoạt động ngân hàng Đánh giá nhu cầu cần thuê chuyên gia để phục vụ cho kiểm toán nội theo chuyên đề lớn, phức tạp Thứ năm, Ban lãnh đạo cần đảm bảo KTNB có vị định ngân hàng, tức tạo điều kiện để phận KTNB đƣợc thực tất công việc nằm quyền hạn đƣợc quy định, nhƣ: quyền đƣợc đề nghị trƣng tập ngƣời phận khác tham gia KTNB cần thiết; quyền tiếp cận thông tin, hồ sơ, tài liệu từ phịng ban khác để phục vụ cơng tác kiểm tốn;… Thứ sáu, khoảng cách chuẩn mực kế toán Việt Nam Quốc tế lĩnh vực ngân hàng Nếu Ban lãnh đạo Agribank trọng hồn thiện hệ thống kế tốn hoạt động dựa chuẩn mực thơng lệ phổ biến q trình phản ánh kiểm sốt thơng tin đảm bảo tin cậy Từ giúp giảm khối lƣợng cơng việc, thời gian, chi phí kiểm tốn nội 86 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ thực trạng hoạt động kiểm toán nội Agribank chƣơng 2, sở phân tích ƣu điểm, hạn chế nguyên nhân tồn tại, dựa vào định hƣớng, mục tiêu Agribank thời gian tới, chƣơng khóa luận đề xuất số giải pháp đƣa kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm tốn nội Agribank nói riêng NHTM nói chung 87 KẾT LUẬN Kiểm tốn nội phận quan trọng cấu thành hệ thống kiểm tra, giám sát hệ thống Ngân hàng thƣơng mại KTNB công cụ giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý doanh nghiệp Trong xu hội nhập mạnh mẽ, NHTM quan tâm tới việc xây dựng xác định cấu tổ chức nhƣ hoạt động phận KTNB, đồng thời không ngừng nỗ lực hồn thiện cơng tác KTNB nhằm đảm bảo an tồn hoạt động kinh doanh Khóa luận giải vấn đề lý thuyết KTNB NHTM, đồng thời làm rõ nhân tố ảnh hƣởng tới kiểm toán nội Trên sở nghiên cứu lý thuyết, tiến hành phân tích đánh giá thực trạng KTNB Agribank vấn đề nhƣ cấu tổ chức, nội dung, phƣơng pháp tiếp cận, quy trình kiểm tốn nội Qua nghiên cứu thấy cơng tác KTNB Agribank đạt đƣợc số kết định, nhƣng bên cạnh cịn tồn nhiều hạn chế Thơng qua việc phân tích nguyên nhân hạn chế đó, khóa luận đƣa số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động KTNB Agribank Trong phạm vi nghiên cứu khóa luận, tác giả hi vọng khóa luận góp phần nhỏ vào hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội Agribank Đồng thời mong muốn tƣơng lai, hoạt động KTNB Agribank khắc phục đƣợc hạn chế đạt đƣợc nhiều thành tốt đẹp 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn kế tốn ngân hàng – Khoa Ngân hàng – Học viện Ngân hàng (2017), Giáo trình Kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại (Nhà xuất Dân trí) Báo cáo thƣờng niên Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam năm 2015, 2016 Báo cáo tài Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam năm 2015, 2016 Lê Thị Thu Hà (2011), Tổ chức kiểm tốn nội cơng ty tài Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trƣờng đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thị Hồng Thúy (2010), Tổ chức kiểm toán nội tập đoàn kinh tế Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trƣờng đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Hồng Yến, Giải pháp phát triển kiểm toán hoạt động NHNo&PTNT VN, Đề tài NCKH, Học viện Ngân hàng, Hà Nội Nguyễn Minh Phƣơng (2016), Hồn thiện kiểm tốn nội ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Ngân hàng, Hà Nội Nguyễn Thị Lê Thanh (2011), Bàn tiêu đánh giá hiệu hoạt động kiểm toán nội NHTM, VACPA http://www.vacpa.org.vn/Page/Detail.aspx?newid=4355 Nguyễn Nhƣ Mạnh (2017), Hồn thiện hệ thống kiểm tốn nội ngân hàng thương mại Việt Nam nay, Tạp chí cơng thƣơng, số 6, tháng 5/2017, trang 457 10 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (2011), Quyết định 2077/QĐ-HĐTV-BKS việc ban hành quy trình kiểm tốn Báo cáo tài hệ thống NHN0&PTNTVN 11 Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam (2014) Quyết định 969/QĐ-HĐTV-BKS "Ban hành quy chế tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ" 89 12 Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam (2016) Quyết định 122/QĐ-BKS "Ban hành Sổ tay kiểm tốn nội bộ" 13 Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam (2016) Quyết định 01/QĐ-BKS “Phê duyệt Kế hoạch kiểm tra, kiểm toán nội năm 2016” 14 Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam (2016) “Kế hoạch kiểm tra, kiểm toán nội năm 2017” 15 Phan Thị Thanh Huyền (2014), Hoàn thiện tổ chức hoạt động kiểm tốn nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn Việt Nam, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng, Hà Nội 16 Thông tƣ 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc 17 Tài liệu hội nghị triển khai nhiệm vụ kinh doanh năm 2018, Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam 18 Vũ Thùy Linh (2014), Hồn thiện q trình tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng thương mại nhà nước Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện tài 19 Các trang web www.agribank.com.vn www.theiia.org www.vacpa.org.vn http://www.misa.com.vn/tin-tuc/chi-tiet/newsid/5270/To-chuc-kiem-toan-noibo-trong-cac-to-chuc-tin-dung www.smarttrain.edu.vn http://www.kiemtoanpro.com 90