ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT 79 ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT
Xây dựng môi trường kiểm soát lành mạnh, bộ máy kiểm toán 80 nội bộ có hiệu quả 3.1.3 Ki ể m toán c ủ a NHTW ph ả i toàn di ệ n và có tr ọ ng đ i ể m 80
Để NHNN Việt Nam trở thành NHTW hiện đại, việc hoàn thiện và đổi mới hoạt động là nhiệm vụ quan trọng Yếu tố ổn định, an toàn và hiệu quả cần được ưu tiên hàng đầu Xây dựng môi trường kiểm soát lành mạnh với hoạt động kiểm toán nội bộ hiệu quả là yếu tố then chốt, đặc biệt theo yêu cầu của IMF, nhằm củng cố và nâng cao hiệu quả hệ thống kiểm soát và kiểm toán nội bộ theo tiêu chuẩn quốc tế.
3.1.3 Kiểm toán của NHTW phải toàn diện và có trọng điểm
Kiểm toán và rủi ro luôn gắn liền với nhau, đặc biệt trong bối cảnh của Ngân hàng Trung ương (NHTW) Phạm vi kiểm toán của NHTW cần phải toàn diện và định hướng vào các rủi ro, với sự chú trọng đặc biệt đến rủi ro tài chính và uy tín Rủi ro về tiền tệ không chỉ ảnh hưởng đến tài chính mà còn tác động trực tiếp đến uy tín của NHTW, do vai trò quan trọng của nó trong việc phát hành tiền, cung cấp dịch vụ cho các tổ chức tín dụng và Chính phủ Ngoài ra, NHTW còn đóng vai trò thiết yếu trong việc hoạch định chính sách quản lý kinh tế vĩ mô, thực thi chính sách tiền tệ, ổn định giá trị đồng tiền, kiềm chế lạm phát và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.
Phát hiện và phòng ngừa rủi ro để bảo vệ hoạt động an toàn và hiệu quả của Ngân hàng Trung ương (NHTW) là nhiệm vụ quan trọng của kiểm soát nội bộ Do đó, hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) cần phải toàn diện và tập trung vào các rủi ro, bao gồm kiểm toán hệ thống, kiểm toán cơ chế và quy trình nghiệp vụ Việc áp dụng hiệu quả các thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán và lựa chọn mẫu kiểm toán cũng là điều cần thiết Ngoài ra, phạm vi KTNB không chỉ giới hạn trong lĩnh vực tài chính mà còn mở rộng đến các lĩnh vực phi tài chính như xây dựng và thực thi chính sách, quản lý tổ chức và nhân sự.
Nghiên cứu và vận dụng có chọn lọc kinh nghiệm kiểm toán nội 81 bộ của NHTW các nước 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ Ngân 81 hàng Nhà nước Việt Nam 3.2.1 Hoàn thiện cơ chế kiểm soát, kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam 81 3.2.2 Đổ i m ớ i ph ươ ng pháp l ậ p k ế ho ạ ch và th ự c hi ệ n ki ể m toán 84
Trong bối cảnh toàn cầu hóa mạnh mẽ, xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế trở thành một trào lưu không thể đảo ngược Do đó, việc hội nhập quốc tế trong lĩnh vực ngân hàng, đặc biệt là hoạt động của Ngân hàng Trung ương, là điều tất yếu.
Hoạt động của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) đang hướng tới việc hòa nhập với cộng đồng tài chính quốc tế, đặc biệt trong lĩnh vực kiểm toán nội bộ Việc nghiên cứu và áp dụng kinh nghiệm từ các Ngân hàng Trung ương trên thế giới là cần thiết, nhưng cần phải chọn lọc để đảm bảo hiệu quả Điều này có ý nghĩa quan trọng trong quá trình cải cách NHNN nhằm trở thành một Ngân hàng Trung ương hiện đại, nhanh chóng hội nhập với khu vực và thế giới, đồng thời đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế Việt Nam trong bối cảnh hội nhập quốc tế Việc vận dụng kinh nghiệm kiểm toán nội bộ của các Ngân hàng Trung ương nước ngoài là một yếu tố khách quan trong sự phát triển và hội nhập của NHNN Việt Nam.
3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
3.2.1.Hoàn thiện cơ chế kiểm soát, kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam Để xây dựng NHNN Việt Nam trở thành NHTW hiện đại cần thiết lập một cơ chế quản trị, điều hành phù hợp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội bộ như sau:
- Hoàn thiện hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội bộ có hiệu quả theo những chuẩn mực chung
Để nâng cao hiệu quả chức năng kiểm toán nội bộ, cần tách biệt rõ ràng giữa chức năng kiểm soát nội bộ và chức năng kiểm toán nội bộ Điều này sẽ hỗ trợ Lãnh đạo NHNN trong công tác quản trị và điều hành, đồng thời đảm bảo rằng các yếu tố kiểm toán nội bộ được thực hiện đúng đắn bởi những người quản lý và điều hành hàng ngày trong đơn vị.
- Hình thành tổ chức tư vấn, tham mưu về chỉ đạo hoạt động kiểm toán nội bộ NHNN
Tổ chức này hoạt động như một Ủy ban kiểm toán hoặc Ban kiểm toán nội bộ, hỗ trợ Hội đồng quản trị NHTW trong việc quản lý và điều hành ngân hàng một cách an toàn và hiệu quả Nhiệm vụ chính của Ủy ban kiểm soát là đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ các quy định trong hoạt động ngân hàng.
Xây dựng mô hình và triển khai các biện pháp kiểm toán nội bộ là rất quan trọng; đồng thời, cần chỉ đạo hoạt động, xem xét các kế hoạch và báo cáo, cũng như đánh giá chất lượng kiểm toán nội bộ Ngoài ra, việc quyết định thành lập đoàn kiểm toán để phúc tra kết quả kiểm toán nội bộ cũng cần được thực hiện một cách nghiêm túc.
Vụ Tổng kiểm soát thực hiện nếu thấy có dấu hiệu vi phạm tính khách quan hoặc khi có khiếu nại về kết luận KTNB.
- Duy trì thông tin giữa các thành viên của Hội đồng NHTW với Ủy bản kiểm toán nội bộ cũng như Kiểm toán Nhà nước;
- Chịu trách nhiệm trước Hội đồng NHTW về việc NHTW đang hoạt động theo đúng pháp luật và các quy định;
Để tổ chức lại hệ thống kiểm soát và kiểm toán nội bộ của NHNN, cần chú trọng vào cấu trúc kiểm soát và xây dựng môi trường kiểm soát lành mạnh nhằm phòng ngừa rủi ro Hoạt động kiểm toán nội bộ, một phần quan trọng của hệ thống này, sẽ được thực hiện bởi Vụ KTNB (hiện là Vụ Tổng kiểm soát), với chức năng tư vấn và đánh giá độc lập về hiệu quả các biện pháp kiểm soát nội bộ Vụ KTNB cũng sẽ bao gồm các kiểm toán viên tại các chi nhánh, đặc biệt là tại các chi nhánh khu vực, và có trách nhiệm báo cáo kế hoạch cũng như kết quả kiểm toán lên Ủy ban kiểm toán.
Vụ Kiểm toán nội bộ (KTNB) cần đảm bảo tính độc lập trong hoạt động của mình, khác biệt với các biện pháp kiểm soát hàng ngày Sự tách biệt này là nguyên tắc quan trọng nhất mà các tổ chức cần chú ý để thực hiện hiệu quả.
Giao cho Vụ Tổng kiểm soát chức năng kiểm tra toàn bộ hệ thống NHNN Việt Nam nhằm đảm bảo tính độc lập, khách quan và trung thực của kiểm toán Hiện tại, một số Vụ, Cục chức năng của NHNN được giao nhiệm vụ kiểm tra chuyên ngành, như Vụ Kế toán-Tài chính kiểm tra chế độ tài chính kế toán, Cục Phát hành và Kho quỹ kiểm tra công tác phát hành và kho quỹ, và Vụ Tổ chức cán bộ kiểm tra công tác tổ chức và đào tạo Tuy nhiên, Vụ Tổng kiểm soát NHNN cũng đảm nhiệm chức năng kiểm tra, giám sát và kiểm toán nội bộ toàn hệ thống Cơ chế này có ưu điểm là lực lượng kiểm tra chuyên sâu theo nghiệp vụ, nhưng cũng làm giảm vai trò của kiểm toán nội bộ, dẫn đến sự chồng chéo trong công tác kiểm soát và kiểm toán.
Nghiên cứu của NHTW cho thấy, ngoài các thủ tục kiểm tra trong quy trình kiểm toán nội bộ, còn có sự thực hiện kiểm toán từ bên ngoài quy trình Trong những trường hợp cần thiết, kiểm toán nội bộ có thể hợp tác với chuyên gia từ các Vụ, Cục chức năng để tiến hành kiểm toán, mặc dù các Vụ, Cục này không có chức năng kiểm tra hay kiểm toán.
3.2.2 Đổi mới phương pháp lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán Để nâng cao hiệu quả hoạt động của KTNB thì Vụ Tổng kiểm soát cần phải xây dựng kế hoạch kiểm toán trung – dài trên cơ sở định hướng rủi ro để xác định những ưu tiên trong hoạt động KTNB phù hợp với mục tiêu đề ra, với các chuẩn mực kiểm toán nội bộ quốc tế và thông lệ quốc tế Kế hoạch trung - dài hạn tổng thể định hướng rủi ro là một công cụ vô cùng hữu hiệu đối với KTNB Nó giúp KTNB vừa có thể bao quát được tình hình của cả hệ thống ngân hàng, đồng thời vừa tập trung được vào những vùng có rủi ro cao nhất, thông qua:
- Thực hiện tốt các quy định trong các chuẩn mực số 2010 do Viện kiểm toán nội bộ ban hành (có hiệu lực từ 01/4/2004).
Người đứng đầu bộ phận Kiểm toán nội bộ (KTNB) cần xây dựng các kế hoạch kiểm toán dựa trên định hướng rủi ro, nhằm xác định các ưu tiên trong hoạt động KTNB phù hợp với mục tiêu của tổ chức.
Kế hoạch kiểm toán nội bộ cần dựa trên đánh giá rủi ro, đồng thời xem xét ý kiến từ các nhà quản lý cấp cao và Hội đồng quản trị để đảm bảo tính hiệu quả và phù hợp.
Vào thứ ba, người đứng đầu bộ phận kiểm toán nội bộ cần xem xét khả năng thực hiện các hoạt động tư vấn dựa trên đánh giá mức độ hỗ trợ cho quản lý rủi ro, gia tăng giá trị và nâng cao hiệu quả hoạt động của tổ chức Nếu quyết định thực hiện tư vấn, cần đưa các hoạt động này vào kế hoạch hoạt động.
Tham khảo mô hình đánh giá rủi ro để lập kế hoạch kiểm toán như sau: Đầu vào lýXử quảKết
- Tập hợp tất cả các hoạt động, nghiệp vụ có thể thực hiện kiểm toán.
- Kết quả phân tích, quản lý rủi ro của đơn vị có chức năng quản lý rủi ro.
Sơ đồ 3.1 Mô hình đánh giá rủi ro do Vụ Kiểm toán nội bộ sử dụng khi lập kế hoạch kiểm toán
Để lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả, Vụ KTNB cần xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro dựa trên khả năng xảy ra và mức độ nghiêm trọng của rủi ro đối với hệ thống Việc tự đánh giá rủi ro sẽ giúp Vụ KTNB xem xét kết quả phân tích và quản lý rủi ro, cũng như kiểm soát nội bộ của từng đơn vị Qua đó, Vụ sẽ tổng hợp và đánh giá toàn diện về rủi ro trong các hoạt động nghiệp vụ.
- Hoàn thiện hệ thống giám sát từ xa (giám sát qua mạng máy tính)
Bảng tổng hợp phân tích, đánh giá rủi ro
Kế hoạch kiểm toán (hàng năm, 3 năm, )
- Các tiêu chí sử dụng để đánh giá cho điểm rủi ro (theo khả năng xảy ra và mức độ nghiêm trọng của rủi ro).
- Kết quả kiểm soát nội bộ của các đơn vị.
Hoàn thiện nội dung và phương pháp kiểm toán tuân thủ, kiểm 86 toán hoạt động 3.2.4 Nâng cao trình độ chuyên môn và phẩm chất nghề nghiệp của 88 đội ngũ kiểm toán viên 3.2.5 Ti ế p t ụ c hoàn thi ệ n Quy ch ế ki ể m soát viên 90
+ Đào tạo cán bộ thực hiện nghiệp vụ giám sát từ xa.
- Tập trung việc lập kế hoạch kiểm toán hàng năm của các phòng vào một đầu mối là phòng Kiểm toán 1.
Lập kế hoạch kiểm toán là một phần quan trọng trong hoạt động kiểm toán, giúp phát hiện và ngăn chặn kịp thời các rủi ro Việc lập kế hoạch đúng tần suất và đối tượng không chỉ khẳng định vị trí của hoạt động kiểm toán nội bộ mà còn tạo ra cái nhìn tổng thể cho Vụ Tổng kiểm soát Tập trung vào phương pháp phân tích và đánh giá rủi ro giúp xây dựng kế hoạch kiểm toán ngắn, trung và dài hạn, tránh sự chồng chéo giữa các Phòng kiểm toán Qua đó, Bộ phận lập kế hoạch kiểm toán phát triển thành một nghiệp vụ quan trọng, hỗ trợ hiệu quả cho hoạt động kiểm toán, khẳng định vai trò và tính hiệu quả của kiểm toán nội bộ.
3.2.3 Hoàn thiện nội dung và phương pháp kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động
- Kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ NHNN trong thời gian tới cần tập trung vào các nội dung:
+ Đánh giá tình hình thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị thuộc tổ chức bộ máy của NHNN.
Đánh giá tính hiệu lực và hiệu quả trong việc thực hiện các nghiệp vụ của NHNN là rất quan trọng, bao gồm các nhiệm vụ như in, đúc, bảo quản tiền và giấy tờ có giá Cần xem xét tình hình phát hành, vận chuyển, thu hồi, thay thế và tiêu hủy tiền, cũng như kiểm toán các hoạt động ngoại hối và quản lý dự trữ ngoại hối Nhà nước Ngoài ra, việc kiểm toán hệ thống thanh toán qua ngân hàng, dịch vụ thanh toán và các dịch vụ ngân hàng cũng cần được thực hiện Cuối cùng, kiểm toán các hoạt động thông tin và triển khai dự án ngân hàng là những yếu tố không thể thiếu trong quá trình đánh giá này.
Kiểm toán các công trình xây dựng cơ bản của hệ thống NHNN nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng và xác nhận tính đầy đủ, chính xác, hợp lý của báo cáo quyết toán.
Kiểm toán quy trình mua sắm và sử dụng thiết bị tin học là rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả trong việc vận hành các chương trình phần mềm hệ thống của Ngân hàng Nhà nước Việc đánh giá quá trình sử dụng các thiết bị và phần mềm không chỉ giúp tối ưu hóa hiệu suất mà còn nâng cao tính bảo mật và hiệu quả công việc trong tổ chức.
Kiểm toán việc chấp hành pháp luật và các chế độ chính sách của Nhà nước liên quan đến hoạt động của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) là một nhiệm vụ quan trọng Điều này bao gồm việc kiểm tra sự tuân thủ các quy định và chính sách mà Thống đốc NHNN đã ban hành, nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động của ngân hàng.
Xây dựng thang điểm đánh giá là cần thiết để xác định mức độ hoàn thành và hiệu quả trong việc thực hiện các nhiệm vụ tại các đơn vị thuộc hệ thống Ngân hàng Nhà nước (NHNN) Việc này giúp đảm bảo các mục tiêu được đặt ra được thực hiện một cách hiệu quả và đồng bộ Thang điểm sẽ cung cấp một công cụ hữu ích để theo dõi tiến độ và cải thiện năng suất làm việc của các đơn vị trong toàn hệ thống.
Kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động thường mang tính định tính, gây khó khăn trong việc đánh giá chính xác hiệu quả thực hiện nhiệm vụ của các đơn vị Do đó, Vụ cần xây dựng thang điểm dựa trên các nội dung liên quan để cải thiện quy trình đánh giá.
+ Thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ được giao.
+ Mức độ hoàn thành nhiệm vụ.
+ Thời gian hoàn thành nhiệm vụ.
+ Hiệu quả của việc thực hiện nhiệm vụ.
Cần đổi mới hệ thống câu hỏi kiểm toán và bảng phân tích đánh giá để nâng cao hiệu quả và hiệu lực của các nghiệp vụ tại các đơn vị thuộc hệ thống NHNN Điều này là yếu tố quan trọng quyết định thành công của kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ tại NHNN Việt Nam.
Kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) là những nghiệp vụ phức tạp nhưng mang tính chất thiết yếu, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định Lãnh đạo NHNN cần chú trọng đến các hoạt động này để nâng cao hiệu quả quản lý và bảo vệ lợi ích của hệ thống tài chính quốc gia.
Vụ Tổng kiểm soát cần chú trọng hơn đến kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động nhằm nâng cao hiệu quả và vị thế của Kiểm toán nội bộ NHNN Việt Nam Đội ngũ cán bộ thực hiện kiểm toán cần có trình độ chuyên môn cao, hiểu biết sâu sắc về chức năng và nhiệm vụ của toàn hệ thống NHNN, đồng thời thường xuyên được đào tạo và cập nhật kiến thức về các nghiệp vụ mới trong lĩnh vực ngân hàng trung ương.
3.2.4 Nâng cao trình độ chuyên môn và phẩm chất nghề nghiệp của đội ngũ cán bộ kiểm toán viên
Trong thời gian tới, cần thiết phải xây dựng chương trình đào tạo và bồi dưỡng nhằm khắc phục những bất cập hiện tại, đồng thời nâng cao trình độ cho kiểm toán viên nội bộ của NHNN Quá trình đào tạo này cần được chú trọng và chính quy hóa, qua đó nâng cao vai trò của kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Nhà nước.
- Thiết kế hệ thống chương trình đào tạo chính quy
Chương trình đào tạo kiểm toán cần được xây dựng theo trình tự từ cơ bản đến nâng cao, nhằm cung cấp kiến thức nền tảng về kiểm toán và kiểm toán nội bộ Bên cạnh đó, chương trình cũng phải bao gồm các bài giảng thực tiễn, tập trung vào quy trình và tình huống cụ thể trong kiểm toán.
NHNN Việt Nam cần tận dụng sự hỗ trợ từ các tổ chức tài chính quốc tế và ngân hàng trung ương của các quốc gia có quan hệ, đồng thời hợp tác với các trường đại học trong nước như Học viện Ngân hàng, Đại học Kinh tế quốc dân và Học viện Tài chính để phát triển chương trình đào tạo cho Kiểm toán viên nội bộ Chương trình đào tạo cần bao gồm các lĩnh vực chuyên môn quan trọng để nâng cao năng lực và hiệu quả hoạt động của Kiểm toán viên nội bộ tại NHNN.
+ Kế toán + Phân tích định lượng + Đánh giá và quản lý rủi ro + Ứng dụng tin học
+ Các nghiệp vụ ngoại hối + Kiểm toán nội bộ hiện đại.
- Mở rộng quan hệ hợp tác về đào tạo
Vụ Tổ chức cán bộ NHNN cần tư vấn cho Thống đốc về đào tạo Kiểm toán viên nội bộ Kiểm soát viên Vụ Tổng kiểm soát nên thường xuyên tham gia các khóa đào tạo ngắn hạn và dài hạn về nghiệp vụ Kiểm toán nội bộ (KTNB) từ các tổ chức Kiểm toán trong nước và quốc tế Điều này giúp thu thập tài liệu và kinh nghiệm KTNB, nâng cao chất lượng đào tạo và nghiên cứu khoa học trong hoạt động kiểm toán nội bộ của NHNN.
Đào tạo và bồi dưỡng là hai quá trình quan trọng trong việc nâng cao kiến thức cho kiểm soát viên Đào tạo cung cấp kiến thức cơ bản ban đầu, trong khi bồi dưỡng bổ sung và cập nhật kiến thức Vụ Tổng kiểm soát cần tổ chức các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ phù hợp với từng giai đoạn Đặc biệt, đối với các kiểm soát viên đã được đào tạo trong thời kỳ bao cấp, cần có các lớp bồi dưỡng về kinh tế thị trường và nghiệp vụ ngân hàng Hiện tại, việc tổ chức các lớp tập huấn về quản lý ngoại hối, tin học, kế toán doanh nghiệp và nghiệp vụ thị trường mở là rất cần thiết.
- Tổ chức công tác nghiên cứu khoa học
M ở r ộ ng quan h ệ h ợ p tác trong l ĩ nh v ự c ki ể m toán n ộ i b ộ 93
Theo kinh nghiệm quốc tế, Vụ Kiểm toán nội bộ cần thiết lập mối quan hệ chặt chẽ với các tổ chức kiểm toán trong và ngoài nước Đối với Việt Nam, các giải pháp nhằm mở rộng mối quan hệ này bao gồm việc tăng cường hợp tác, chia sẻ thông tin và tổ chức các hội thảo, hội nghị để nâng cao năng lực và hiệu quả kiểm toán.
- Tăng cường mối quan hệ với Kiểm toán Nhà nước
Theo Luật Kiểm toán Nhà nước, Kiểm toán Nhà nước đại diện cho Nhà nước trong hợp tác quốc tế về kiểm toán và được Chính phủ uỷ quyền ký kết các thoả thuận với các tổ chức quốc tế và chính phủ nước ngoài Kể từ khi thành lập, Kiểm toán Nhà nước đã học hỏi nhiều kinh nghiệm từ các tổ chức kiểm toán quốc tế Việc tăng cường mối quan hệ với Kiểm toán Nhà nước sẽ giúp Kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước (KTNB NHNN) tiếp thu những kinh nghiệm quý báu và mở rộng quan hệ với các tổ chức kiểm toán bên ngoài.
- Tranh thủ trợ giúp của Quỹ tiền tệ Quốc tế và các tổ chức KTNB của NHTW các nước
NHNN cần tập trung vào việc phát triển quan hệ quốc tế trong lĩnh vực kiểm toán nội bộ tại ngân hàng trung ương Điều này sẽ hỗ trợ các kiểm toán viên nâng cao trình độ chuyên môn và kỹ năng kiểm toán, từ đó củng cố tính độc lập của Vụ Tổng kiểm soát trong hoạt động kiểm toán nội bộ.
Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát và kiểm toán tại NHNN Việt Nam bao gồm tổ chức bộ máy kiểm soát, phát triển nội dung nghiệp vụ kiểm toán và xây dựng các chuẩn mực kiểm toán Việc triển khai đồng bộ các giải pháp này là cần thiết để cải thiện hoạt động kiểm soát và kiểm toán Quy chế nghiệp vụ và tổ chức bộ máy kiểm toán cũng cần được hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn Tuy nhiên, quá trình nâng cao hiệu quả kiểm toán tại NHNN là một hành trình dài, đòi hỏi sự quan tâm từ lãnh đạo và nỗ lực không ngừng của đội ngũ cán bộ.
M ộ t s ố ki ế n ngh ị 94
3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội
Trong chiến lược phát triển đến năm 2010 của NHNN, Vụ Tổng kiểm soát sẽ được tổ chức và hoạt động theo mô hình kiểm toán nội bộ hiện đại, tương thích với các nước trong khu vực và trên thế giới Để thực hiện điều này, cần áp dụng các chuẩn mực chung về kiểm toán nội bộ vào hoạt động kiểm toán Đồng thời, đề xuất sửa đổi Điều 57, Luật NHNN cần được trình Quốc hội xem xét.
- Về tên gọi đổi thành: Vụ Kiểm toán nội bộ.
- Về chức năng, nhiệm vụ: Vụ Kiểm toán nội bộ thực hiện nhiệm vụ kiểm toán các đơn vị thuộc NHNN Việt Nam.
Vụ Kiểm toán nội bộ Ngân hàng Trung ương là thành phần quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ, hoạt động độc lập và khách quan, không can thiệp vào các nghiệp vụ của ngân hàng Nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ là đánh giá một cách trung thực và độc lập về việc thực hiện các quy trình trong hệ thống kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Trung ương.
Theo Nghị định 96/2008/NĐ-CP ngày 26/8/2008, Vụ Tổng kiểm soát của Ngân hàng Nhà nước đã được đổi tên thành Vụ kiểm toán nội bộ Do đó, Luật Ngân hàng Nhà nước mới sắp ban hành cần được sửa đổi để phù hợp với Nghị định này.
3.3.2 Kiến nghị với Kiểm toán Nhà nước
Kiểm toán Nhà nước cần phối hợp chặt chẽ với kiểm toán nội bộ của NHNN để xây dựng các chuẩn mực kiểm toán phù hợp Việc thực hiện tốt chức năng của kiểm toán nội bộ sẽ giúp giảm bớt khối lượng công việc cho Kiểm toán Nhà nước Do NHNN có hệ thống hoạt động rộng khắp với nhiều chi nhánh và đơn vị trực thuộc, Kiểm toán Nhà nước không thể thực hiện kiểm toán toàn diện báo cáo tài chính hàng năm mà phải dựa vào kết quả từ kiểm toán nội bộ của NHNN.
Kiểm toán Nhà nước và kiểm toán nội bộ NHNN cần phối hợp chặt chẽ để thực hiện kế hoạch chung liên quan đến kiểm toán NHNN Cả hai bên đều phải tuân thủ các chuẩn mực chuyên môn trong quá trình thực hiện chức năng của mình Các yếu tố quan trọng của chuẩn mực chuyên môn kiểm toán bao gồm đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm toán và đáp ứng các yêu cầu của báo cáo kiểm toán.
3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
Cần ban hành hoặc trình cấp có thẩm quyền các cơ chế, chính sách liên quan đến hoạt động kiểm toán nội bộ của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) nhằm tạo ra hành lang pháp lý, từ đó đảm bảo việc triển khai công tác kiểm toán nội bộ diễn ra hiệu quả.
Nghiên cứu và xây dựng bộ phận chuyên quản lý rủi ro tại NHNN là cần thiết để tăng cường trách nhiệm quản lý rủi ro cho tất cả các Vụ, Cục, Chi nhánh Việc phổ biến quy định về quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ sẽ giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của các đơn vị Kết quả từ phân tích và đánh giá rủi ro sẽ đóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm toán nội bộ của NHNN.
Để nâng cao chất lượng kiểm soát và kiểm toán nội bộ, cần chú trọng đào tạo và bồi dưỡng đội ngũ cán bộ kiểm toán Việc thiết kế một chương trình đào tạo chuyên sâu sẽ giúp khắc phục những bất cập hiện tại, từ đó nâng cao trình độ của các kiểm soát viên nội bộ tại NHNN.
Đầu tư vào nghiên cứu và ứng dụng phần mềm hỗ trợ lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán giúp tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời nâng cao hiệu quả công việc Việc theo dõi sửa đổi kiến nghị của các đơn vị cũng trở nên dễ dàng hơn, mang lại lợi ích tối ưu cho quy trình kiểm toán.
Ủy ban Kiểm toán được thành lập nhằm đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ của Vụ Tổng kiểm soát Ủy ban này có trách nhiệm báo cáo trực tiếp về hoạt động Kiểm toán của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) cho Hội đồng quản trị của NHTW Nhiệm vụ chính của Ủy ban Kiểm toán bao gồm việc đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong các hoạt động kiểm toán.
+ Giám sát hoạt động kiểm toán nội bộ.
Quyết định thành lập đoàn kiểm toán nhằm phúc tra kết quả kiểm toán nội bộ do Vụ Tổng kiểm soát thực hiện sẽ được thực hiện khi phát hiện dấu hiệu vi phạm tính khách quan hoặc khi nhận được khiếu nại liên quan đến kết luận của kiểm toán nội bộ.
Định kỳ, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) thực hiện đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ của Vụ Tổng kiểm soát Khoảng 3-5 năm, Kiểm toán Nhà nước hoặc một đơn vị kiểm toán độc lập sẽ tiến hành đánh giá này nhằm phát hiện những tồn tại và yếu kém trong quá trình hoạt động kiểm toán nội bộ, từ đó hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ của NHNN Việt Nam.
Kiểm toán nội bộ tại NHNN Việt Nam là một bộ phận thiết yếu trong hoạt động của ngân hàng, đóng vai trò quan trọng trong quản trị và điều hành Nó đảm bảo việc thực hiện đúng đắn các cơ chế, chính sách và quy định nghiệp vụ, góp phần duy trì kỷ cương và pháp luật của Nhà nước Qua đó, kiểm toán nội bộ giúp ngăn ngừa sai phạm, bảo vệ tài sản và tiền bạc, đồng thời tăng cường sự ổn định và phát triển của hệ thống NHNN Việt Nam.
Nghiên cứu về “Hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” nhằm cung cấp cái nhìn tổng quan và đầy đủ về kiểm toán nội bộ tại NHNN Tác giả hy vọng rằng các giải pháp đề xuất sẽ góp phần nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán nội bộ của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam trong tương lai.
Tác giả đã nỗ lực tối đa để hoàn thành nghiên cứu này, nhưng do còn nhiều hạn chế, luận văn vẫn có thể còn thiếu sót Tác giả rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ các thầy cô giáo, đồng nghiệp và bạn học để cải thiện đề tài.