LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Khái quát về hoạt động kiểm soát chất lƣợng trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.1.1 Chất lƣợng kiểm toán và tầm quan trọng của chất lƣợng kiểm toán
1.1.1.1 Định nghĩa về chất lƣợng hoạt động kiểm toán
Theo VSA 220, chất lượng hoạt động kiểm toán được định nghĩa là mức độ hài lòng của các bên liên quan với tính khách quan và độ tin cậy của ý kiến kiểm toán Điều này cũng bao gồm việc đáp ứng mong muốn của đơn vị được kiểm toán về các ý kiến đóng góp nhằm cải thiện hiệu quả kinh doanh, tất cả diễn ra trong khoảng thời gian đã thỏa thuận và với mức phí hợp lý.
Chất lượng kiểm toán được thể hiện qua các báo cáo kiểm toán, là sản phẩm cuối cùng của quá trình kiểm toán Quá trình này giống như một quy trình sản xuất, bao gồm các bước từ lập kế hoạch, tiến hành kiểm toán đến việc lập báo cáo Để đảm bảo các sản phẩm kiểm toán đạt chất lượng, tất cả các giai đoạn trong quá trình kiểm toán cần phải tuân thủ những tiêu chuẩn nhất định.
1.1.1.2 Tầm quan trọng của chất lƣợng kiểm toán
Chất lượng kiểm toán đóng vai trò quan trọng đối với người sử dụng kết quả, vì ý kiến kiểm toán là cơ sở để họ tin tưởng vào thông tin được cung cấp Sự không phù hợp trong ý kiến của kiểm toán viên có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng và gây thiệt hại kinh tế Đối với kiểm toán viên và công ty kiểm toán, những bất cập trong ý kiến cũng làm giảm sự hài lòng của khách hàng, dẫn đến mất uy tín và nguy cơ thất thoát thị trường Chất lượng kiểm toán phản ánh hiệu quả quy trình làm việc và là yếu tố then chốt trong cạnh tranh, giúp xây dựng uy tín với khách hàng.
Trong một cuộc kiểm toán, chất lượng kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả làm việc và năng lực của đội ngũ kiểm toán Điều này liên quan đến tính trung thực và độc lập của kiểm toán viên, khả năng thu thập bằng chứng kiểm toán, cũng như tính phù hợp trong việc đưa ra ý kiến kiểm toán.
Chất lượng kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc tạo dựng độ tin cậy cho báo cáo tài chính được kiểm toán Khi cuộc kiểm toán được thực hiện với chất lượng tốt, báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính sẽ đạt được độ tin cậy cao.
1.1.2 Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính
Khoản 3 Điều 3 Thông tƣ 157/2014/TT-BTC: Kiểm soát chất lƣợng dịch vụ kiểm toán là việc kiểm tra chất lƣợng dịch vụ kiểm toán, giám sát hoạt động kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên hành nghề trên cơ sở các quy định, thủ tục do cơ quan có thẩm quyền xây dựng và ban hành nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định có liên quan trong quá trình hoạt động
Mục tiêu chung của kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán là đảm bảo rằng kiểm toán viên tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp và chất lượng quy định, từ đó tạo ra sản phẩm kiểm toán đạt tiêu chuẩn chất lượng Điều này nhằm đáp ứng yêu cầu của các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán Các mục tiêu cụ thể bao gồm việc cải thiện tính chính xác và đáng tin cậy của báo cáo kiểm toán.
Kiểm toán được thực hiện theo các chuẩn mực và quy trình kiểm toán, sử dụng các phương pháp chuyên môn phù hợp, đồng thời tuân thủ các quy chế và quy định liên quan trong hoạt động kiểm toán.
Các thành viên trong đoàn kiểm toán có sự hiểu biết sâu sắc và đồng nhất về kế hoạch kiểm toán, cách thức tổ chức thực hiện kiểm toán và quy trình lập báo cáo kết quả kiểm toán.
Các ý kiến đánh giá, xác nhận và kết luận trong kiểm toán cần phải được ghi chép đầy đủ và rõ ràng, bao gồm cả các thiếu sót và vấn đề bất thường Những vấn đề này phải được nhận biết, lưu giữ bằng văn bản và giải quyết một cách đúng đắn, hoặc báo cáo cho cấp có thẩm quyền cao hơn để xem xét và xử lý.
Để đạt được các mục tiêu kiểm toán đã đề ra, báo cáo kiểm toán cần phải bao gồm đầy đủ các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị liên quan đến cuộc kiểm toán.
Để cải thiện hoạt động kiểm toán trong tương lai, cần rút ra những kinh nghiệm quý báu từ các lần kiểm toán trước Những kinh nghiệm này cần được nhận diện, ghi chép cẩn thận và tích hợp vào kế hoạch kiểm toán tiếp theo, đồng thời cũng phải được xem xét trong các hoạt động phát triển nhân sự.
Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán là chức năng quan trọng trong quản lý kiểm toán, đồng thời là trách nhiệm pháp lý và chuyên môn của các tổ chức kiểm toán Việc thiết lập và duy trì hệ thống kiểm soát chất lượng là nhiệm vụ thiết yếu mà mọi tổ chức kiểm toán cần thực hiện để đảm bảo chuẩn mực kiểm toán trong hoạt động của mình.
Để đảm bảo chất lượng kiểm toán và củng cố lòng tin của công chúng, các tổ chức kiểm toán cần thiết lập và duy trì cơ chế kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán chặt chẽ và hiệu quả Khi kết quả kiểm toán được kiểm soát trước khi công bố, chất lượng kiểm toán sẽ được đảm bảo, từ đó nâng cao niềm tin của công chúng vào đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên Ngược lại, nếu chất lượng kiểm toán không được kiểm soát hoặc kiểm soát không hiệu quả, lòng tin của công chúng vào chất lượng kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên sẽ bị ảnh hưởng nghiêm trọng.
1.1.3 Các tiêu chuẩn cơ bản để đánh giá chất lƣợng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính
Dựa trên định nghĩa về chất lượng kiểm toán theo VSA 220, có thể xác định các tiêu chuẩn cơ bản để đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán, bao gồm: tính chính xác, tính độc lập, và sự tuân thủ các quy định và chuẩn mực nghề nghiệp.
- Mức độ thỏa mãn về tính khách quan và độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán của những đối tƣợng sử dụng kết quả kiểm toán;
Nội dung và quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán BCTC trong công ty kiểm toán độc lập
1.2.1 Nội dung và quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán BCTC cho toàn bộ công ty kiểm toán
Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là một phần quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty kiểm toán, nhằm ngăn ngừa các yếu tố gây ra kém chất lượng Điều này bao gồm việc áp dụng các biện pháp tăng cường và phát huy các yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng kiểm toán, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm soát chất lượng Quy trình này được thực hiện bởi ban kiểm soát và phòng kiểm soát chất lượng, hoặc thông qua kiểm soát chéo giữa các nhóm kiểm toán Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán toàn công ty tập trung vào việc đảm bảo các tiêu chuẩn và quy trình kiểm toán được thực hiện một cách nghiêm ngặt và đồng bộ.
- Kiểm soát với đội ngũ nhân viên
- Kiểm soát hồ sơ kiểm toán
1.2.1.1 Kiểm soát đội ngũ nhân viên a Chính sách tuyển dụng và đào tạo
Hiện nay, các công ty đã xây dựng chính sách tuyển dụng riêng, yêu cầu ứng viên có chuyên môn vững về kinh tế, tài chính, kế toán và kiểm toán, cùng với khả năng ngoại ngữ tốt Ngoài ra, đạo đức nghề nghiệp như tính độc lập, chính trực và khách quan cũng được coi trọng Công tác tuyển dụng và đào tạo tại các công ty thường diễn ra theo quy trình chặt chẽ và có hệ thống.
Các công ty kiểm toán xây dựng quy chế thi tuyển nghiêm ngặt, thực hiện quy trình tuyển dụng nhân viên qua nhiều bước Họ đề ra tiêu chuẩn chi tiết để chọn lựa ứng viên Những ứng viên đáp ứng yêu cầu sẽ được mời tham gia thi tuyển qua nhiều vòng, và sẽ nhận thông báo trúng tuyển khi đạt yêu cầu.
Về công tác đào tạo: Đây là hoạt động rất quan trọng của các công ty kiểm toán
Sự khác biệt về đầu tư và kinh nghiệm giữa các công ty dẫn đến hoạt động kiểm toán có sự đa dạng Các doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài đang thực hiện chiến lược "Quốc tế hóa đội ngũ nhân viên" và áp dụng chính sách đào tạo chung từ công ty mẹ, giúp họ tiếp cận công nghệ kiểm toán quốc tế và đào tạo hệ thống về kế toán và kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam, là thành viên của các hãng kiểm toán quốc tế, cũng cử kiểm toán viên tham gia các khóa đào tạo theo chính sách riêng, nhận hỗ trợ chuyển giao công nghệ và quản lý, nhằm nâng cao tiêu chuẩn quốc tế Các công ty lớn đã phát triển chương trình đào tạo chuyên môn và kỹ năng cho nhân viên, kết hợp giữa đào tạo trong nước và quốc tế qua nhiều hình thức, từ đào tạo cơ bản đến các khóa học nâng cao, nhằm trang bị kiến thức sâu rộng cho kiểm toán viên trong bối cảnh hội nhập và mở cửa thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán Kiểm soát trình độ, năng lực và đạo đức của kiểm toán viên cũng là một yếu tố quan trọng trong quá trình này.
KTV cần tuân thủ các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng của công ty để đảm bảo hiệu quả kiểm toán Thiếu trình độ và nghiệp vụ có thể dẫn đến việc không phát hiện đầy đủ sai phạm, ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán Hơn nữa, nếu KTV không trung thực và khách quan, lợi ích cá nhân có thể chi phối hoạt động kiểm toán, dẫn đến kết quả không chính xác Những sai phạm này, đặc biệt là những sai phạm trọng yếu, sẽ tác động tiêu cực đến chất lượng báo cáo tài chính (BCTC) Do đó, việc kiểm soát tính độc lập của kiểm toán viên là vô cùng quan trọng.
Kiểm toán viên cần có năng lực và tín nhiệm với khách hàng, đồng thời phải chịu trách nhiệm với công việc của mình Họ không được có quan hệ kinh tế hoặc họ hàng với lãnh đạo doanh nghiệp Việc lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán phù hợp là rất quan trọng, vì mỗi công ty có đặc thù kinh doanh và chính sách khác nhau, đòi hỏi kiểm toán viên phải am hiểu và có đủ năng lực Đây là một trong những thủ tục kiểm soát chất lượng quan trọng.
Kiểm soát khách hàng là một quy trình quan trọng, bao gồm việc đánh giá khách hàng mới và đánh giá lại khách hàng cũ Cần thực hiện đánh giá định kỳ với danh sách khách hàng tiềm năng và khách hàng hiện tại Trước khi quyết định chấp nhận hoặc duy trì mối quan hệ với khách hàng, doanh nghiệp cần xem xét mức độ độc lập, khả năng đáp ứng yêu cầu và độ tin cậy của Ban lãnh đạo khách hàng Phòng kiểm soát chất lượng sẽ kiểm tra "Báo cáo đánh giá khách hàng" để xác định khối lượng công việc và mức giá phù hợp do Ban lãnh đạo đề xuất.
Khả năng phục vụ khách hàng của công ty kiểm toán và tính chính trực của nhà quản lý công ty khách hàng là yếu tố quyết định chất lượng hoạt động kiểm toán Nếu công ty kiểm toán thiếu nhân viên chuyên nghiệp và am hiểu lĩnh vực của khách hàng, họ nên xem xét việc không thực hiện kiểm toán Ngoài ra, nếu có nghi ngại nghiêm trọng về tính chính trực của nhà quản trị, công ty kiểm toán có quyền từ chối thực hiện kiểm toán cho khách hàng đó.
1.2.1.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán là tài liệu quan trọng, được lưu giữ cẩn thận và có trình tự logic, nhằm hỗ trợ việc theo dõi các cuộc kiểm toán hiện tại và tương lai Trưởng nhóm kiểm toán phân công trách nhiệm cho một thành viên trong nhóm để đảm bảo việc lưu trữ hồ sơ đúng quy định, bao gồm đánh số chỉ mục và kiểm tra tính đầy đủ của các phương pháp ghi chép Theo Chuẩn mực kiểm toán số 230, hồ sơ kiểm toán bao gồm các tài liệu do kiểm toán viên lập, thu thập và lưu trữ dưới nhiều hình thức khác nhau, đảm bảo tuân thủ pháp luật Hồ sơ này được chia thành hai bộ, trong đó hồ sơ kiểm toán chung chứa thông tin tổng quát về khách hàng liên quan đến nhiều cuộc kiểm toán qua các năm tài chính.
+ Hồ sơ kiểm toán năm: Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán một năm tài chính
Hồ sơ kiểm toán là công cụ hữu ích cho công tác KSCL kiểm toán, bởi vì:
Hồ sơ kiểm toán là công cụ quan trọng giúp kiểm tra và soát xét công việc từ cấp độ thấp đến cao Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm yêu cầu các trợ lý giải trình các nội dung trên giấy tờ làm việc Sau đó, bộ phận kiểm soát sẽ tiếp tục kiểm tra dựa trên hồ sơ đã được trưởng nhóm xác nhận Mỗi lần kiểm tra, người kiểm tra ký tên vào giấy tờ làm việc để xác nhận trách nhiệm của mình Điều này tạo cơ sở cho giám đốc hoặc người có thẩm quyền xác nhận chất lượng của hồ sơ kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán là tài liệu quan trọng lưu giữ thông tin chi tiết về khách hàng và ghi nhận toàn bộ quy trình làm việc của kiểm toán viên chính và trợ lý Qua hồ sơ này, kiểm toán viên chính có thể giám sát và điều phối công việc của các trợ lý, từ đó đánh giá năng lực của họ và kịp thời điều chỉnh phân công công việc cho phù hợp.
Hồ sơ kiểm toán cần được người phụ trách lưu giữ và đóng theo đúng quy định của công ty kiểm toán, giúp việc tìm kiếm và kiểm soát trở nên dễ dàng hơn Để nâng cao hiệu quả quản lý hồ sơ kiểm toán, việc áp dụng các chỉ mục giấy làm việc và ký hiệu thống nhất là rất quan trọng, nhằm đảm bảo chất lượng và tính khoa học trong công tác kiểm soát hồ sơ.
Chỉ mục giấy làm việc được đánh dấu tiêu đề mỗi trang theo quy định của chương trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành, nhằm sắp xếp hồ sơ kiểm toán một cách logic và hiệu quả.
Các ký hiệu sử dụng thống nhất trong giấy làm việc là quy định cụ thể về ký hiệu cho các công việc đã thực hiện trong chương trình kiểm toán của công ty Việc áp dụng chỉ mục giấy làm việc và các ký hiệu này giúp nâng cao hiệu quả của công tác kiểm toán và tạo điều kiện thuận lợi cho công việc kiểm soát.
1.2.2 Nội dung và quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán BCTC đối
Các công ty kiểm toán thiết lập quy trình kiểm soát chất lượng (KSCL) cho từng cuộc kiểm toán cụ thể Trước khi phát hành báo cáo kiểm toán chính thức, ban quản lý công ty tiến hành soát xét chất lượng hoạt động kiểm toán Công việc soát xét được thực hiện theo từng giai đoạn: lập kế hoạch, thực hiện và kết thúc kiểm toán Quy trình soát xét chặt chẽ giúp phát hiện các yếu tố tiêu cực ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán.
1.2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán a Mục tiêu
- Thu thập thông tin đầy đủ về tình hình kinh doanh của khách hàng, hệ thống kế toán cũng nhƣ chính sách kiểm toán nội bộ doanh nghiệp
- Có nhận định ban đầu về rủi ro tiềm tàng và đánh giá rủi ro kiểm soát
- Đánh giá đúng đắn mức trọng yếu cho các khoản mục kiểm toán
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC
Khái quát về công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
2.1.1 Tổng quan chung về Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
Tên công ty: Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
Tên tiếng Anh: AASC Auditing Firm Company Limited
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC đƣợc thành lập ngày 13/05/1991 do ông Ngô Đức Đoàn làm Tổng giám đốc theo Quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng
Bộ Tài chính là thành viên của HLB Quốc tế tại Việt Nam, một mạng lưới toàn cầu về kiểm toán và tư vấn quản trị chuyên nghiệp từ năm 2011 AASC, một trong hai tổ chức hợp pháp đầu tiên và lớn nhất tại Việt Nam, hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế và xác định giá trị doanh nghiệp Hiện nay, AASC có trụ sở chính tại Hà Nội cùng với hai chi nhánh ở Thành phố Hồ Chí Minh và Quảng Ninh, với vốn điều lệ đạt 10 tỷ đồng.
Vào ngày 01/09/2007, AASC đã chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Tài chính thành Công ty TNHH với hai thành viên trở lên, thực hiện cam kết của Việt Nam với Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) Hiện nay, AASC là một trong năm công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, nổi bật với doanh thu hàng năm cao và đội ngũ khách hàng, kiểm toán viên (KTV) cùng nhân viên đông đảo.
Năm 2016, Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC đã kỷ niệm 25 năm thành lập, đánh dấu sự ra đời của ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam Nhân dịp này, AASC tổ chức thành công Hội nghị HLB Quốc tế với chủ đề "Đầu tư xuyên quốc gia: Thách thức và triển vọng" Trải qua hơn 25 năm hoạt động, AASC, dù dưới hình thức DNNN hay công ty TNHH, luôn cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao nhất vì lợi ích hợp pháp của khách hàng.
2.1.1.2 Mục tiêu hoạt đông của công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
AASC tập trung xây dựng hình ảnh dựa trên năm yếu tố cốt lõi: Minh bạch, Độc lập, Am hiểu, Tin cậy và Bền vững Với kinh nghiệm chuyên ngành phong phú và sự gần gũi với khách hàng, AASC cam kết cung cấp dịch vụ tận tình, thông thạo và hiểu biết sâu sắc về thực tiễn tại Việt Nam Điều này giúp AASC nhanh chóng nắm bắt và đáp ứng các yêu cầu trong quản lý, sản xuất kinh doanh, đồng thời hỗ trợ khách hàng vượt qua những khó khăn mà ít tổ chức dịch vụ nào khác có thể làm được.
2.1.2 Các dịch vụ công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC cung cấp
2.1.2.1 Dịch vụ kiểm toán và bảo đảm
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của AASC là một trong những yếu tố cốt lõi tạo nên thương hiệu và thế mạnh của công ty Hoạt động này không ngừng phát triển về cả số lượng và chất lượng, với hàng năm thực hiện nhiều hợp đồng kiểm toán cho các doanh nghiệp, dự án tài trợ và vay vốn từ các tổ chức quốc tế Đối tượng kiểm toán bao gồm nhiều doanh nghiệp Nhà nước, các Tập đoàn kinh tế lớn, Tổng Công ty, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, ngân hàng thương mại, cũng như các tổ chức và đơn vị sự nghiệp trên toàn quốc.
Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành là một lĩnh vực quan trọng, và từ năm 1993, AASC đã xây dựng đội ngũ cán bộ và kiểm toán viên chất lượng cao Đội ngũ này không chỉ có phẩm chất đạo đức tốt mà còn sở hữu kinh nghiệm vững vàng và trình độ chuyên môn cao, với hơn 30 kiến trúc sư và kỹ sư trong các lĩnh vực xây dựng và giao thông.
Kiểm toán dự án ODA: AASC là Công ty Kiểm toán đầu tiên của Việt Nam đƣợc
Ngân hàng Thế giới đã chính thức đưa vào danh sách ngắn các đơn vị đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho các dự án mà ngân hàng này tài trợ kể từ năm 2003.
AASC đã thành lập Phòng Dịch vụ đầu tư nước ngoài (FIS) với đội ngũ nhân sự được đào tạo bài bản cả trong và ngoài nước Đội ngũ này không chỉ sở hữu các kiến thức chuyên môn như CPA, ACCA mà còn có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực chuyên ngành, nhằm đảm bảo cung cấp dịch vụ chuyên sâu và chất lượng cho nhóm FDI.
AASC đã thành lập Khối kiểm toán và dịch vụ đảm bảo trong lĩnh vực tài chính ngân hàng, với đội ngũ nhân sự được đào tạo bài bản cả trong và ngoài nước Nhân viên của AASC sở hữu các chứng chỉ chuyên nghiệp như CPA, ACCA và có nhiều năm kinh nghiệm trong ngành Điều này giúp AASC cung cấp dịch vụ chuyên sâu và chất lượng cho các Quỹ tín dụng nhân dân cũng như tổ chức tín dụng nói chung.
AASC được thành lập với mục tiêu cung cấp dịch vụ kế toán chuyên nghiệp Dịch vụ kế toán của AASC đã nhận được sự tín nhiệm cao từ Bộ Tài chính và khách hàng Với đội ngũ nhân lực đông đảo và kinh nghiệm phong phú, AASC tự hào cung cấp nhiều loại dịch vụ kế toán đa dạng cho khách hàng.
Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế toán cho doanh nghiệp mới thành lập là rất quan trọng, nhằm đảm bảo sự hiệu quả trong công tác kế toán Cần thiết lập hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ quản trị và kinh doanh, giúp doanh nghiệp nắm bắt và phân tích dữ liệu kịp thời Tổ chức công tác kế toán hợp lý sẽ hỗ trợ doanh nghiệp trong việc ra quyết định và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.
- Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hoá bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn;
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo tuân thủ đúng các quy định về lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán Ngoài ra, chúng tôi hỗ trợ trong việc tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, soát xét và điều chỉnh số liệu kế toán, cũng như khóa sổ kế toán Cuối cùng, chúng tôi giúp doanh nghiệp lập báo cáo kế toán và báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo quy định hiện hành.
Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tƣ vấn đƣợc khách hàng đánh giá cao nhƣ:
- Dịch vụ tƣ vấn đầu tƣ (IAS)
- Dịch vụ tƣ vấn thuế (TAS)
- Dịch vụ hỗ trợ dự án (PMS)
- Dịch vụ Tài chính/Kế toán (FAS)
- Dịch vụ Quản trị rủi ro (RMS)
- Dịch vụ Chiến lƣợc và Quản trị kinh doanh (BCS)
- Dịch vụ Đào tạo (TNS)
2.1.2.4 Dịch vụ định giá doanh nghiệp và tƣ vấn cổ phần hóa
AASC đã cung cấp dịch vụ cho nhiều doanh nghiệp thuộc các bộ như Bộ Công nghiệp, Bộ Công thương, Bộ Xây dựng, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn, Bộ Giao thông vận tải Ngoài ra, AASC còn phục vụ các thành viên của Tổng Công ty Lương thực Miền Nam, Tổng công ty Xuất nhập khẩu xây dựng Vinaconex, Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Tổng công ty Hàng Hải, Tổng công ty Hàng không, và Tổng công ty Lắp máy Việt Nam.
Xi Măng Việt Nam, TCT Thủy tinh và gốm XD, TCT Dâu tằm tơ là những doanh nghiệp được khách hàng trên toàn quốc tín nhiệm Sau khi xác định giá trị doanh nghiệp, nhiều đơn vị đã tin tưởng và yêu cầu AASC cung cấp dịch vụ tư vấn để đẩy nhanh tiến trình cổ phần hóa AASC cũng hỗ trợ tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp giai đoạn 2 nhằm phục vụ cho việc bàn giao giữa doanh nghiệp Nhà nước và công ty cổ phần, cùng với việc kiểm toán báo cáo tài chính cho các công ty cổ phần sau khi chuyển đổi.
2.1.2.5 Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
AASC đã tổ chức và hợp tác với các trường đại học, ngành nghề, địa phương và tổ chức quốc tế để mở các khóa bồi dưỡng về quản trị kinh doanh, tài chính kế toán, kiểm toán, phân tích đầu tư, chứng khoán, thuế và bảo hiểm Những khóa học này đã giúp hàng trăm kế toán viên, kế toán trưởng và kiểm toán viên nội bộ nâng cao kiến thức, góp phần cải thiện chất lượng công tác kế toán và kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp.
2.1.2.6 Dịch vụ công nghệ thông tin
Quy định về chính sách và thủ tục kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán
2.2.1 Quy định về tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Đối với một công ty kiểm toán nói chung và với mỗi kiểm toán viên nói riêng, vấn đề đạo đức nghề nghiệp luôn là một vấn đề hết sức quan trọng mà mỗi kiểm toán viên và công ty kiểm toán đều phải hết sức gìn giữ, vì thế bên cạnh yêu cầu các nhân viên của mình nắm vững chuẩn mực kiểm toán về đạo đức nghề nghiệp, AASC đã thiết lập một số chính sách về tuân thủ đạo đức nghề nghiệp cụ thể hóa chuẩn mực kiểm toán đồng thời phù hợp với môi trường và điều kiện kinh doanh của AASC
Mỗi nhân viên đều là đại diện của Công ty trước khách hàng và công chúng, vì vậy việc hành xử chuyên nghiệp, đúng mực và lễ độ là điều cần thiết trong mọi tình huống, đặc biệt là khi tiếp xúc với khách hàng.
Trong quá trình kiểm toán, nhóm kiểm toán phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về bảo mật thông tin, không được tiết lộ bất kỳ thông tin nào về khách hàng và công ty khi chưa có sự đồng ý của Ban tổng giám đốc Thông tin chỉ được sử dụng nội bộ trong nhóm kiểm toán và mọi phát ngôn trước công luận hay cơ quan truyền thông cần có sự chấp thuận của Ban tổng giám đốc Đặc biệt, khi có yêu cầu từ các cơ quan chức năng, nhóm kiểm toán cũng phải thông báo cho Ban tổng giám đốc trước khi tiếp xúc Tất cả nhân viên và sinh viên thực tập đều phải ký Cam kết về tính bảo mật thông tin khi ký hợp đồng lao động với công ty.
Kiểm toán viên cần cam kết tính độc lập của nhóm kiểm toán sau khi trả lời bảng câu hỏi được thiết kế riêng cho từng thành viên Những câu hỏi này nhằm loại trừ khả năng ảnh hưởng từ các mối quan hệ cá nhân hoặc lợi ích tài chính của các thành viên trong nhóm và công ty kiểm toán.
- Có khả năng bị phụ thuộc vào khách hàng trong việc đƣa ra ý kiến kiểm toán;
- Có quan hệ thân thiết với khách hàng
Việc bố trí nhân sự và thời gian thực hiện kiểm toán cho từng hợp đồng do các trưởng phòng nghiệp vụ quyết định, dựa vào số lượng hợp đồng ký kết, thời gian ghi nhận trên hợp đồng, số lượng nhân viên hiện có và tính phức tạp của từng hợp đồng Mỗi nhóm kiểm toán phải có ít nhất 3 thành viên, bao gồm một trưởng nhóm là Kiểm toán viên chính, một kiểm toán viên và một trợ lý có 2 năm kinh nghiệm Phân công công việc dựa trên năng lực của nhân viên và lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, ưu tiên lựa chọn những nhân viên có kinh nghiệm trong các lĩnh vực tương tự cho các hợp đồng có tính chất giống nhau Quá trình giao việc này thường được xác định từ đầu tháng và được gọi là lịch khách hàng.
Dựa trên lịch khách hàng đã lập, các trưởng nhóm kiểm toán sẽ phân công công việc cụ thể cho từng nhân viên, căn cứ vào kinh nghiệm và năng lực chuyên môn của họ để đảm bảo tiến độ hoàn thành Trong trường hợp phát sinh hợp đồng kiểm toán mới hoặc sự phức tạp tăng lên của các hợp đồng hiện tại, thời gian làm việc và nhân sự có thể thay đổi Lịch khách hàng cũng sẽ cần điều chỉnh phù hợp, và mọi thay đổi này sẽ do lãnh đạo phòng quyết định, đảm bảo tính chủ động trong kế hoạch công tác.
2.2.3 Hướng dẫn và giám sát
Công ty đã phát triển hệ thống hồ sơ kiểm toán cho tất cả các cuộc kiểm toán, dựa trên mẫu hồ sơ của HLB và VACPA Tài liệu này rất quan trọng cho các kiểm toán viên trong quá trình thực hiện kiểm toán, cung cấp căn cứ để hướng dẫn và giám sát công việc.
Hoạt động giám sát tiến hành qua 3 cấp: trưởng nhóm, lãnh đạo phòng, BTGĐ trong suốt cuộc kiểm toán
2.2.4 Trách nhiệm của nhà quản lý
Để nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính, ban lãnh đạo công ty đã thiết lập một quy trình kiểm soát chất lượng toàn diện, trong đó phân định rõ trách nhiệm cho từng cá nhân tham gia vào quá trình kiểm toán.
Thành viên BTGĐ: Là người soát xét cuối cùng giấy tờ làm việc và BCTC trước khi phát hành
Lãnh đạo phòng kiểm toán có trách nhiệm chính trong việc thực hiện cuộc kiểm toán, bao gồm việc theo dõi tiến độ và chất lượng công việc Trưởng hoặc Phó phòng kiểm toán phải soát xét và phê duyệt kế hoạch cũng như chương trình kiểm toán do kiểm toán viên lập.
Kiểm toán viên chính hoặc Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm đảm bảo tiến độ và chất lượng công việc của nhóm Họ thực hiện lập kế hoạch kiểm toán, xác định mức trọng yếu (MP), phân công nhiệm vụ cho các thành viên và kiểm tra công việc của họ, đồng thời hoàn thiện hồ sơ kiểm toán.
Kiểm soát chất lƣợng trong phạm vi toàn bộ AASC
2.3.1 Kiểm soát đội ngũ nhân viên
Công ty hiểu rằng "Chất lượng nhân viên quyết định chất lượng dịch vụ" và "Đội ngũ nhân viên là tài sản quý giá của công ty", vì vậy họ đặt sự chú trọng lớn vào quy trình tuyển dụng Công ty cam kết đào tạo cơ bản và thường xuyên cho nhân viên, đặc biệt là những người làm việc trong các vị trí chuyên nghiệp.
Kiểm toán là ngành có sự biến động nhân sự lớn hàng năm, do đó, các công ty cần có kế hoạch tuyển dụng chi tiết để xây dựng đội ngũ nhân viên có đủ năng lực Dựa trên số lượng khách hàng dự kiến cho năm sau và tình hình nhân sự hiện tại, trưởng phòng sẽ gửi nhu cầu nhân sự đến Phòng Nhân sự.
Vào tháng 10 hàng năm, KSCL&ĐT sẽ trình nhu cầu nhân sự lên BTGĐ để được phê duyệt Sau khi được thông qua, thông tin tuyển dụng sẽ được đăng tải trên trang web của công ty Các thí sinh tham gia dự thi cần có trình độ chuyên môn trong lĩnh vực tài chính kế toán, thành thạo kỹ năng tin học, giao tiếp tiếng Anh tốt và có đạo đức nghề nghiệp.
Tốt nghiệp Đại học chính quy chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính với điểm trung bình toàn khóa học: Nam từ 6.0 trở lên, Nữ từ 7.0 trở lên.
- Có khả năng sử dụng, giao tiếp tiếng Anh tốt và thành thạo tin học văn phòng;
- Kỹ năng giao tiếp tốt, làm việc đồng đội và khả năng tổ chức tốt;
- Chủ động, tự tin, tận tâm và luôn nỗ lực Có thái độ tích cực và nhiệt tình khi thực hiện nhiệm vụ
Quy trình tuyển dụng đƣợc thực hiện qua 3 vòng:
- Vòng 1: Bộ phận tuyển dụng sẽ thông báo nhận hồ sơ của các thí sinh và tiến hành xét duyệt hồ sơ
- Vòng 2: Bao gồm các bài thi về nghiệp vụ kế toán, kiểm toán, thuế, tiếng anh
Thí sinh đạt yêu cầu sẽ được mời phỏng vấn với ban tuyển dụng, bao gồm các thành viên trong Ban tổ chức, các trưởng phòng nghiệp vụ và trưởng phòng Kiểm soát chất lượng & Đào tạo Những ứng viên xuất sắc sẽ trở thành thành viên mới của công ty.
Vào tháng 11 hàng năm, công ty tổ chức hoạt động tuyển dụng sinh viên thực tập một cách chuyên nghiệp và chặt chẽ, tương tự như đợt tuyển dụng nhân viên vào tháng 5-6 Mỗi năm, công ty tuyển khoảng 100 sinh viên thực tập tại trụ sở chính.
Hà Nội, nơi thực tập đóng vai trò quan trọng trong việc lựa chọn nhân tài cho công ty Sinh viên thực tập sẽ được phân công vào các phòng kiểm toán để tham gia kiểm toán tại khách hàng cùng với các nhóm kiểm toán Các phòng kiểm toán sẽ đánh giá và lựa chọn những ứng viên phù hợp, sau đó thí sinh sẽ trải qua kỳ thi chuyên môn do phòng kiểm soát chất lượng và đào tạo tổ chức nhằm trở thành nhân viên chính thức của công ty.
Phòng kiểm toán sẽ lựa chọn nhân viên dựa trên “Bản đánh giá nhân viên tập sự” (Phụ lục 01) Đối với công tác đào tạo, nhân viên mới sau khi vượt qua kỳ thi tuyển dụng sẽ tham gia chương trình đào tạo chuyên nghiệp kéo dài 1 tháng do phòng KSCL & ĐT tổ chức, bao gồm giới thiệu về công ty, nội quy AASC, quy trình kiểm toán và hướng dẫn sử dụng hồ sơ kiểm toán mẫu Sinh viên thực tập sẽ tham gia vào nhóm kiểm toán với tư cách trợ lý kiểm toán trong mùa kiểm toán (tháng 1 – tháng 3 hàng năm) sau khi hoàn thành khóa đào tạo ngắn 2 ngày về quy chế công ty và quy trình kiểm toán Đào tạo cập nhật kiến thức là chính sách quan trọng nhằm đảm bảo chất lượng dịch vụ, bao gồm tham gia lớp cập nhật do Bộ tài chính tổ chức và chương trình đào tạo riêng của công ty cho từng cấp độ nhân viên, giúp trang bị kỹ năng cơ bản và tạo diễn đàn thảo luận về các vấn đề nghiệp vụ trong quá trình kiểm toán.
Sau khóa học, công ty sẽ tiến hành các bài kiểm tra để đánh giá mức độ tiếp cận của từng nhân viên, điều này ảnh hưởng đến việc xét chuyển bậc Hàng năm, sau mùa kiểm toán, các phòng nghiệp vụ sẽ thực hiện đánh giá năng lực nhân viên thông qua từng hợp đồng kiểm toán, do trưởng nhóm kiểm toán phụ trách Những nhân viên không đạt yêu cầu sẽ không được nâng bậc và phải tham gia đào tạo lại ở cấp bậc hiện tại.
Trong lĩnh vực kiểm toán cạnh tranh, AASC chú trọng đến việc kiểm soát khách hàng để đảm bảo chất lượng dịch vụ Quy trình này bắt đầu bằng việc cử các kiểm toán viên có kinh nghiệm đến thu thập thông tin sơ bộ về khách hàng sau khi nhận thư mời kiểm toán Họ sẽ đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán công ty khách hàng Trong suốt quá trình kiểm toán, AASC tiếp tục kiểm soát khách hàng, phản ánh kịp thời những hành động không hợp tác hoặc thiếu tài liệu từ kế toán với Ban giám đốc Điều này giúp đảm bảo rằng các kiểm toán viên có đầy đủ thông tin cần thiết để thực hiện công việc, từ đó nâng cao chất lượng kiểm toán.
2.3.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên AASC đã tổ chức và sắp xếp tài liệu cùng hồ sơ kiểm toán một cách hợp lý, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán của AASC được tổ chức và thực hiện theo tiêu chuẩn kiểm toán số 220 Trước khi tiến hành bất kỳ cuộc kiểm toán nào, các thành viên trong nhóm kiểm toán cần chuẩn bị văn phòng phẩm để thu thập tài liệu làm việc.
Hồ sơ kiểm toán chung được lập cho các khách hàng quen thuộc của công ty, với sự phân chia độc lập giữa các phòng Việc lưu giữ hồ sơ chung và hồ sơ năm thường được thực hiện riêng biệt Mỗi năm, hồ sơ chung sẽ được cập nhật thêm thông tin khách hàng để đảm bảo dữ liệu luôn mới nhất Hồ sơ chung được lưu trữ và dán giấy màu vàng để phân biệt với hồ sơ năm, trong khi hồ sơ năm sẽ được dán giấy màu khác, chẳng hạn như hồ sơ kiểm toán năm 2015 có màu xanh.
2016 có màu đỏ, hồ sơ kiểm toán 2017 có màu trắng)
Hồ sơ chung sẽ bao gồm các giấy tờ tài liệu sau:
Thông tin chung (PF1) bao gồm các dữ liệu cơ bản về khách hàng như loại hình doanh nghiệp, tên khách hàng, các bên liên quan trong trường hợp liên doanh liên kết, sản phẩm chính, nguồn đầu vào quan trọng, các yếu tố rủi ro, mô tả hoạt động kinh doanh, sơ đồ tổ chức và ban lãnh đạo của khách hàng.
Các biên bản họp (PF2) bao gồm điều lệ của Công ty, quy định và quy chế nội bộ, giấy phép thành lập hoặc đăng ký kinh doanh, hợp đồng liên doanh, biên bản họp hội đồng quản trị, cùng với các thay đổi về vốn kinh doanh.
- Thông tin về tài chính, kế toán (PF3): chế độ chính sách kế toán áp dụng trong doanh nghiệp, BCTC các năm
Kiểm soát chất lƣợng đối với từng cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty
AASC đã xây dựng và triển khai quy trình kiểm soát chất lượng cho các cuộc kiểm toán bắt buộc, đảm bảo chất lượng ở mọi cấp độ Quy trình này được áp dụng từ giai đoạn lập kế hoạch cho đến khi kết thúc kiểm toán, giúp nâng cao hiệu quả và độ tin cậy của hoạt động kiểm toán.
Nội dung kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được chia thành ba phần chính: kiểm soát trước cuộc kiểm toán, kiểm soát trong quá trình thực hiện và kiểm soát sau khi hoàn thành kiểm toán.
2.4.1 Kiểm soát trước cuộc kiểm toán
2.4.1.1 Xem xét khả năng duy trì và chấp nhận kiểm toán đối với khách hàng
Nguồn: Hồ sơ kiểm toán năm 2017 Công ty CP ABC
Duy trì và chấp nhận khách hàng là bước quan trọng đầu tiên để đảm bảo chất lượng kiểm toán, giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán giữ uy tín và chất lượng dịch vụ Hợp đồng kiểm toán chỉ được ký kết khi rủi ro kiểm toán được đánh giá ở mức chấp nhận được Để đánh giá rủi ro, công ty đã xây dựng hai hệ thống câu hỏi cho khách hàng cũ và mới, với 39 câu hỏi dành cho khách hàng mới và 35 câu hỏi cho khách hàng cũ Đối với khách hàng năm đầu tiên, kiểm toán viên cần thu thập thông tin chi tiết hơn so với khách hàng thường niên Để trả lời các câu hỏi này, kiểm toán viên sử dụng nhiều kỹ thuật như liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm, phỏng vấn, quan sát và nghiên cứu tài liệu từ khách hàng cũng như bên thứ ba Các thông tin cần thu thập bao gồm các yếu tố quan trọng liên quan đến hoạt động của khách hàng.
Doanh nghiệp cần cung cấp thông tin pháp lý đầy đủ, bao gồm địa chỉ, loại hình doanh nghiệp và các hoạt động chủ yếu trong năm Bên cạnh đó, việc xác định mục tiêu chiến lược của khách hàng cũng rất quan trọng để định hướng phát triển bền vững.
Mục đích mời kiểm toán hoặc lý do thay đổi công ty kiểm toán của Ban giám đốc rất quan trọng, vì nó giúp kiểm toán viên xác định đối tượng sử dụng báo cáo tài chính (BCKT) và mức rủi ro mong muốn, từ đó xây dựng chương trình và thủ tục kiểm toán cần thiết Kiểm toán viên cần ghi lại trong giấy tờ làm việc nguyên nhân khách hàng yêu cầu báo cáo kiểm toán, các bên liên quan sử dụng kết quả, cũng như các dịch vụ và báo cáo yêu cầu, cùng với ngày hoàn thành dịch vụ.
Thông tin về tình hình kinh doanh của đơn vị mời kiểm toán bao gồm các sản phẩm và dịch vụ chính, quy trình sản xuất và kinh doanh, cũng như phương thức phân phối sản phẩm và cung cấp dịch vụ Kiểm toán viên sẽ thu thập báo cáo tài chính của năm liền kề để xem xét các chỉ tiêu tài chính cơ bản, từ đó khái quát tình hình tài chính, tốc độ phát triển và quy mô của khách hàng.
Cơ cấu tổ chức hoạt động của doanh nghiệp bao gồm thông tin về bộ máy lãnh đạo, cấu trúc tổ chức, các chi nhánh và khu vực hoạt động Việc thu thập các thông tin này giúp hiểu rõ hơn về cách thức vận hành và quản lý của tổ chức.
Thông tin về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của khách hàng, bao gồm cấu trúc tổ chức, chế độ kế toán và các vấn đề khó khăn mà khách hàng gặp phải, là cơ sở quan trọng để xây dựng tài liệu Hợp đồng kiểm toán, Chiến lược và kế hoạch kiểm toán tổng thể.
Sau khi tiến hành đánh giá khách hàng, bản đánh giá sẽ được xem xét bởi thành viên BTGĐ phụ trách Dựa trên kết quả này, quyết định sẽ được đưa ra về việc có chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng hay không, đồng thời soạn thảo và ký hợp đồng kiểm toán.
Việc chấp nhận và duy trì khách hàng là rất quan trọng, do đó nhiệm vụ này thường được giao cho những người có trách nhiệm cao, thường là Trưởng nhóm kiểm toán hoặc Lãnh đạo phòng.
Khi hợp đồng có mức độ rủi ro cao, cần tham khảo ý kiến của Thành viên BTGĐ trước khi chấp thuận khách hàng Quyết định chấp nhận hay từ chối khách hàng phải được xem xét kỹ lưỡng, cân nhắc giữa lợi ích và rủi ro mà công ty có thể đối mặt.
Trong giai đoạn khảo sát và đánh giá khách hàng, tài liệu cần được hoàn thiện và phê duyệt trước khi ký hợp đồng kiểm toán Đối với khách hàng CTCP ABC, sau khi thu thập thông tin và đánh giá rủi ro hợp đồng cũng như khả năng cung cấp dịch vụ, trưởng phòng kiểm toán 6 NAN đã đưa ra bản chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng như bảng đã trình bày.
Bảng 2.4: Đánh giá việc chấp nhận khách hàng hiện tại
CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC
AASC AUDITING FIRM COMPANY LIMITED
Client: CTCP ABC Prepared by: NAN Date:20/12/2017
Period end: 31/12/2017 Reviewed by: DMC Date:21/12/2017
Subject: Đánh giá việc chấp nhận khách hàng hiện tại
Mục tiêu là thu thập đầy đủ thông tin cần thiết để Công ty có thể quyết định liệu có nên tiếp tục hợp đồng kiểm toán hay không Các thông tin và câu hỏi hàng năm sẽ dựa trên kết luận của cuộc kiểm toán năm trước.
CÁC THAY ĐỔI SO VỚI NĂM TRƯỚC Chi tiết các thay đổi
Các cổ đông/thành viên chính Không thay đổi
Hội đồng quản trị Không thay đổi
Ban Giám đốc Không thay đổi
Các công ty con Không có
Các công ty liên kết Không có
Trong năm, đơn vị đã có sự thay đổi về kế toán trưởng Kế toán mới được bổ nhiệm là người có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực xây lắp, nhờ đó nhanh chóng nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị, ảnh hưởng tích cực đến công tác hạch toán kế toán.
CÁC VẤN ĐỀ LƯU Ý TỪ CUỘC KIỂM TOÁN
Mục đích của báo cáo tài chính là đảm bảo rằng thông tin tài chính của Công ty CP ABC tính đến ngày 31/12/2017 phản ánh một cách trung thực và hợp lý, tuân thủ các Chuẩn mực Kế toán, chế độ kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý liên quan, đồng thời cung cấp cái nhìn chính xác về tình hình tài chính của công ty.
NGƯỜI SỬ DỤNG BÁO CÁO: Thành viên Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, các đối tượng khác
CÁC CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ Yes / No
Các thông tin liên quan khác
Quyền sở hữu và quản lý
1 Có vấn đề trong việc nhận biết người chủ thực sự của đơn vị không?
Đánh giá quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán BCTC tại công ty
AASC có xuất phát điểm trước đây là công ty trực thuộc Bộ Tài chính và đã hơn
Với 25 năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam, AASC sở hữu lợi thế lớn về kinh nghiệm so với các công ty khác Từ khi thành lập, AASC luôn chú trọng đến chất lượng dịch vụ, đặc biệt là dịch vụ kiểm toán Nhờ đó, công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính đã được triển khai mạnh mẽ và đạt nhiều kết quả tích cực.
2.5.1.1 Kết quả đạt đƣợc trong kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán phạm vi toàn bộ AASC
Công ty đã thiết lập một hệ thống phòng ban chức năng chuyên nghiệp và linh hoạt, trong đó mỗi phòng kiểm toán hoạt động như một mô hình công ty kiểm toán thu nhỏ Các phòng kiểm toán chủ động tìm kiếm và lập kế hoạch kiểm toán với khách hàng, với mỗi thành viên Ban Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý từ 1 đến 2 phòng và ký hợp đồng với khách hàng Mô hình phòng ban độc lập không chỉ nâng cao năng lực hoạt động mà còn tạo ra tinh thần cạnh tranh, góp phần vào hiệu quả hoạt động của công ty Tính chuyên môn hóa trong hoạt động kiểm toán tại AASC là yếu tố then chốt mang lại sự chuyên nghiệp cho dịch vụ.
Bên cạnh đó, phòng kiểm soát chất lƣợng và đào tạo thành lập năm 2009, sau gần
Trong suốt 10 năm hoạt động, phòng đã đóng góp quan trọng cho công tác tuyển dụng nhân sự, kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty, quản lý hồ sơ kiểm toán và hoàn thiện chương trình kiểm toán theo tiêu chuẩn của HLB.
Công ty AASC chú trọng công tác tuyển dụng và đào tạo nhân viên bằng cách thiết lập các chỉ tiêu và kế hoạch cụ thể Nhờ vào việc đầu tư vào tuyển dụng và đào tạo, AASC sở hữu đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm và vững vàng về chuyên môn Công ty cũng thường xuyên cập nhật thông tin, nghị định và luật mới để đảm bảo vai trò tư vấn cho khách hàng, đồng thời quan tâm đến việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp của nhân viên.
Năm 2011, AASC chính thức gia nhập Mạng lưới quốc tế các Hãng kiểm toán và Tư vấn quản trị HLB, sau 2 năm dịch thuật và thử nghiệm tại các phòng kiểm toán Từ mùa kiểm toán 2013, công ty đã áp dụng hệ thống hồ sơ kiểm toán theo mẫu HLB, phù hợp với quy định tại Việt Nam Đến mùa kiểm toán 2018, hệ thống hồ sơ đã được hoàn thiện và được các kiểm toán viên sử dụng chuyên nghiệp, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán và đơn giản hóa quy trình thực hiện.
Hoạt động soát xét hồ sơ năm đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng kiểm toán, giúp phát hiện những thiếu sót trong việc thu thập và lưu trữ hồ sơ kiểm toán, cũng như những yếu kém trong quy trình kiểm toán.
2.5.1.2 Những kết quả đạt đƣợc trong kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán cho từng cuộc kiểm toán
Trong bối cảnh thị trường dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam ngày càng cạnh tranh, việc thu hút khách hàng trở nên quan trọng đối với các công ty AASC nhận thức rõ rằng uy tín và chất lượng dịch vụ là yếu tố hàng đầu Do đó, trước khi ký hợp đồng kiểm toán, công ty tiến hành đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán để quyết định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng mới hoặc duy trì dịch vụ cho khách hàng hiện tại.
Công ty đã xây dựng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện lập kế hoạch tổng thể cho quá trình kiểm toán, bao gồm đánh giá tính trọng yếu và rủi ro Kế hoạch kiểm toán tổng quát được gửi đến từng khách hàng, giúp họ chuẩn bị các tài liệu cần thiết, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình kiểm toán Kế hoạch cụ thể và dễ hiểu giúp kiểm toán viên nắm bắt rõ ràng các công việc cần thực hiện và phạm vi tập trung trong quá trình kiểm toán.
Công ty đã chú trọng từ đầu đến công tác kiểm soát chất lượng, và hiện tại đã thiết lập một quy trình kiểm soát chất lượng chặt chẽ.
Trong kiểm soát chất lượng từng cuộc kiểm toán có sự tham gia của KTV, trưởng nhóm kiểm toán, lãnh đạo phòng kiểm toán và thành viên BTGĐ
Trong quá trình kiểm soát chất lượng sau mùa kiểm toán, một số hồ sơ kiểm toán được chọn mẫu có sự tham gia của thành viên Ban Tổng Giám Đốc và phòng kiểm toán không chịu trách nhiệm về cuộc kiểm toán Điều này giúp nâng cao tính khách quan và chất lượng của việc kiểm soát chéo.
2.5.2 Hạn chế và nguyên nhân
2.5.2.1 Những hạn chế và nguyên nhân của kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán phạm vi toàn công ty a Hạn chế
Cơ cấu tổ chức của công ty chưa hoàn thiện, dẫn đến việc các phòng kiểm toán phải tự tìm kiếm khách hàng trong nhiều lĩnh vực, ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh và hình ảnh của công ty trên thị trường kiểm toán Các phòng kiểm toán 1, 2, 3, 5, 6, 7 không chỉ cung cấp dịch vụ kiểm toán mà còn mở rộng sang các dịch vụ khác như kế toán, tư vấn, thuế và định giá, điều này làm phân tán nguồn lực và giảm sự tập trung trong hoạt động.
AASC hiện có 4 kiểm toán viên đạt chứng chỉ quốc tế ACCA, một con số khiêm tốn so với các công ty kiểm toán quốc tế khác Điều này càng đáng chú ý hơn khi tổng số nhân viên của công ty lên đến hơn 460 người.
Tuyển dụng tại công ty gặp nhiều hạn chế, với tiêu chí chưa cao và mức điểm của ứng viên ở vòng hồ sơ thấp, dẫn đến quy trình tuyển dụng không kiểm tra đầy đủ năng lực, đặc biệt là tiếng Anh chuyên ngành và các kỹ năng như hoạt động nhóm và giao tiếp Thời gian đào tạo cho sinh viên thực tập chỉ là 2 ngày và cho nhân viên mới là 1 tháng, không đủ để nắm bắt công việc và quy trình kiểm toán Hơn nữa, việc định hướng phát triển nghề nghiệp và khuyến khích nhân viên tham gia các khóa học lấy chứng chỉ quốc tế chưa được chú trọng, điều này không chỉ làm giảm động lực phấn đấu của kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán mà còn ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh của công ty.
Trang thiết bị phục vụ cho công việc kiểm toán hiện chưa đầy đủ, chủ yếu công việc này được thực hiện qua máy tính Tuy nhiên, các nhân viên chưa được cấp phát phương tiện làm việc, dẫn đến việc họ phải tự chuẩn bị máy tính cá nhân khi tham gia cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng.
Hoạt động soát xét giấy tờ làm việc tại AASC chủ yếu diễn ra trên các tài liệu của kiểm toán viên hoặc trợ lý kiểm toán, bao gồm cả bản Excel và file cứng, điều này hạn chế kỹ thuật kiểm tra về mặt thời gian và kỹ thuật Việc kiểm tra trực tiếp trên file cứng có thể dẫn đến việc kiểm toán viên phải thực hiện lại nhiều lần, gây tốn thời gian do phải in ấn liên tục để đáp ứng yêu cầu của người soát xét Trong khi đó, khi làm việc trên bảng tính Excel, nội dung cần giải trình có thể gây nhầm lẫn giữa các ghi chép của hai bên, và việc gửi đi gửi lại các bảng tính có thể dẫn đến lỗi font chữ, sai sót số liệu và vấn đề an toàn thông tin.
GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHÁT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC
Định hướng phát triển tại công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
Trong những năm gần đây, AASC đã không ngừng phát triển và đổi mới, áp dụng các công nghệ tiên tiến nhằm cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng Là một trong những công ty kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam, AASC hiện nay khẳng định vị thế hàng đầu trong lĩnh vực kiểm toán, được khách hàng trong nước và các đối tác quốc tế công nhận.
Theo nghị quyết năm 2015 của Hội đồng thành viên AASC, mục tiêu của công ty là đạt được vị thế tương đương với các công ty kiểm toán quốc tế tại Việt Nam về thị phần và chất lượng dịch vụ Để thực hiện mục tiêu này, AASC đã triển khai các chiến lược phát triển bền vững.
- Duy trì và phát triển vị thế là Hãng kiểm toán cung cấp dịch vụ đảm uy tín và chất lƣợng hàng đầu tại Việt Nam
Chúng tôi cam kết nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn, nhằm đảm bảo rằng các dịch vụ cung cấp không chỉ đáp ứng mà còn vượt xa mong đợi của khách hàng.
Để nâng cao chất lượng dịch vụ, cần cải thiện trình độ nhân viên và thúc đẩy chính sách quốc tế hóa đội ngũ, nhằm đáp ứng đầy đủ mọi yêu cầu của khách hàng.
- Mở rộng và phát triển các loại hình dịch vụ phù hợp với xu thế chung của khu vực và thế giới
Để duy trì vị trí hàng đầu trong thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán và tài chính tại Việt Nam, cần mở rộng đối tượng khách hàng bên cạnh các khách hàng truyền thống.
- Mở rộng giao lưu, hợp tác với các tổ chức quốc tế để trao đổi kinh nghiệm và lĩnh hội những kiến thức nghề nghiệp cho sự phát triển.
Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán
Hội nhập kinh tế tạo ra những yêu cầu mới cho các công ty kiểm toán, đặc biệt là công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, trong việc phát triển và hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính.
Việc hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán BCTC tại AASC phải đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc sau:
AASC đã gia nhập tổ chức kiểm toán quốc tế HLB vào năm 2011, điều này giúp công ty tuân thủ các tiêu chuẩn chất lượng hàng đầu trong quy trình kiểm soát hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính Việc phù hợp với tiêu chuẩn HLB là yếu tố cực kỳ quan trọng trong việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán của AASC.
Hai là, phù hợp với hệ thống pháp luật, các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt
Tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp trong kiểm soát chất lượng là yêu cầu bắt buộc đối với các công ty kiểm toán tại Việt Nam, nhằm đảm bảo sự công bằng và khả năng cạnh tranh Trong bối cảnh phát triển nhanh chóng của khoa học công nghệ, thông tin chính xác trở nên cực kỳ quan trọng, giúp các công ty đưa ra quyết định đúng đắn Báo cáo tài chính (BCTC) không chỉ phản ánh "sức khỏe" của công ty mà còn cung cấp thông tin cần thiết cho các bên liên quan và cơ quan quản lý nhà nước để có những quyết định chính xác Do đó, việc hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng trong hoạt động kiểm toán BCTC phải tuân thủ các quy định pháp luật và điều kiện cụ thể tại Việt Nam.
Ba là, việc hoàn thiện phải mang tính chất chặt chẽ, đơn giản, rõ ràng, tiết kiệm
Trong bối cảnh kinh tế khó khăn hiện nay, cạnh tranh về phí kiểm toán giữa các công ty kiểm toán trở nên rất gay gắt AASC đặc biệt chú trọng đến việc cân bằng giữa phí và chi phí kiểm toán Để nâng cao chất lượng kiểm toán trong khi tiết kiệm chi phí, AASC cần xây dựng quy trình kiểm soát hiệu quả, đơn giản, dễ hiểu và dễ áp dụng.
Cần chú trọng đến yếu tố con người trong công tác kiểm soát chất lượng, nhằm phát huy năng lực, tinh thần trách nhiệm và sự sáng tạo của các kiểm toán viên.
Lấy khách hàng là những người sử dụng kết quả kiểm toán làm mục tiêu chính trong việc cung cấp dịch vụ, tức là khách hàng phải được đặt lên hàng đầu thay vì chỉ là phương tiện kinh doanh Chất lượng dịch vụ và việc đáp ứng nhu cầu của người sử dụng cần được ưu tiên hàng đầu để đảm bảo sự phát triển bền vững Ngược lại, nếu lợi nhuận trở thành mục tiêu chính, sẽ dẫn đến việc quản lý công việc thiếu chặt chẽ và cẩn trọng, từ đó tạo ra những rủi ro và thất bại không mong muốn.
Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
3.3.1 Đối với toàn công ty
3.3.1.1 Đối với tổ chức bộ máy
Chuyên môn hóa là xu hướng phát triển quan trọng, yêu cầu các công ty cần bố trí phòng ban theo lĩnh vực dịch vụ, tách biệt dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế và định giá doanh nghiệp Việc thành lập các phòng chuyên môn sẽ giúp nhân viên tập trung vào một lĩnh vực cụ thể, từ đó nâng cao khả năng làm việc và chất lượng dịch vụ kiểm toán Điều này không chỉ cải thiện hiệu quả hoạt động mà còn đáp ứng nhu cầu chuyên môn hóa trong ngành.
3.3.1.2 Đối với chất lƣợng nhân viên
Trình độ của kiểm toán viên đóng vai trò quyết định trong chất lượng kiểm toán Do đó, AASC cần chú trọng nâng cao chất lượng kiểm toán viên từ quy trình tuyển dụng cho đến đào tạo.
Chính sách tuyển dụng nhân viên cần đảm bảo tính độc lập và khách quan, loại bỏ yếu tố quan hệ cá nhân để lựa chọn đúng ứng viên có năng lực và trình độ Tiêu chí tuyển dụng đã được xây dựng và phải được áp dụng nhất quán cho tất cả các ứng viên.
Để đủ điều kiện, ứng viên cần tốt nghiệp hệ chính quy chuyên ngành tài chính, kế toán hoặc kiểm toán từ các trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Học viện Tài chính, Học viện Ngân hàng, hoặc Đại học Ngoại thương.
- Phải có điểm trung bình từ 8.0 với nữ và 7.5 với nam trở lên;
- Thành thạo ngoại ngữ, tin học; có chứng chỉ TOEIC/IELTS, chứng chỉ MOS 2013/2016
- Khả năng giao tiếp, kỹ năng hoạt động nhóm và tổ chức tốt;
- Có tư cách đạo đức, không vi phạm kỷ luật của nhà trường, địa phương
Quy trình tuyển dụng hiện tại của AASC chỉ bao gồm 3 vòng và chủ yếu tập trung vào năng lực chuyên môn của ứng viên Tuy nhiên, lĩnh vực kiểm toán đòi hỏi nhiều kỹ năng mềm như làm việc nhóm, giao tiếp và thuyết trình Để thu hút nhân tài cho công ty, AASC cần phát triển một chương trình tuyển dụng chuyên nghiệp và quốc tế hóa, với quy trình gồm 4 vòng để đánh giá toàn diện hơn về ứng viên.
Vòng 1 – vòng hồ sơ: lựa chọn những ứng viên đáp ứng tiêu chuẩn cơ bản ban đầu của công ty Hiện tại công ty nhận hồ sơ của ứng viên theo kiểu truyền thống – nộp trực tiếp tại bộ phận lễ tân, cách thức này thực sự không phù hợp với chiến lƣợc hội nhập quốc tế Vì vậy, sử dụng hình thức nộp hồ sơ trực tuyến sẽ là một lựa chọn phù hợp, thuận lợi cho công ty trong quản lý hồ sơ, lọc hồ sơ ứng viên phù hợp
Vòng 2 – vòng kiểm tra chuyên môn: việc bổ sung Tiếng Anh cho một số câu hỏi kiểm tra chuyên môn sẽ giúp công ty lựa chọn những ứng viên vừa có khả năng ngoại ngữ và khả năng chuyên môn, đồng thời bổ sung các câu hỏi kiểm tra chỉ số IQ trong đề thi là một yếu tố cần thiết
Vòng 3 – phỏng vấn nhóm: lựa chọn những ứng viên có kỹ năng mềm thông qua các việc kiểm tra hoạt động nhóm Với đặc thù của ngành kiểm toán, khả năng hoạt động nhóm của nhân viên sẽ có ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán
Vòng 4 – phỏng vấn cá nhân: lựa chọn những ứng viên phù hợp với công ty thông qua buổi phỏng vấn với ban lãnh đạo phòng, ban tổng giám đốc của công ty
Chính sách đào tạo là yếu tố then chốt để đảm bảo kiểm toán viên luôn có đủ năng lực thực hiện trách nhiệm và cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng Kiểm toán viên cần thường xuyên cập nhật các tài liệu mới về kiểm toán, kế toán và thuế để phục vụ công việc hiệu quả Để đạt được điều này, cần tập trung vào việc duy trì và phát triển công tác đào tạo.
Tổ chức đào tạo và đào tạo lại cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty là rất quan trọng Đối tượng tham gia được chia thành nhiều cấp độ khác nhau, từ trợ lý có 1 năm kinh nghiệm đến các kiểm toán viên Thời gian cập nhật kiến thức sẽ được điều chỉnh dựa trên yêu cầu nhiệm vụ của từng cấp độ, nhằm nâng cao hiệu quả làm việc và phát triển nghề nghiệp cho nhân viên.
Các chương trình đào tạo tập trung vào thực hành và rèn luyện kỹ năng làm việc, thay vì chỉ truyền đạt kiến thức lý thuyết Cụ thể, các bài tập tình huống được xây dựng dựa trên thực tiễn kiểm toán, giúp nhân viên so sánh cách xử lý tiêu chuẩn và rèn luyện tư duy độc lập Điều này không chỉ giúp người học tiếp nhận văn bản dễ dàng hơn mà còn nâng cao khả năng xử lý vấn đề một cách nhanh chóng và linh hoạt trong thực tế.
Thời gian đào tạo cho các cấp học cần được kéo dài và mở rộng nội dung, đặc biệt là đối với nhân viên có khả năng, nên tạo điều kiện cho họ tham gia các lớp đào tạo vượt cấp để tăng cường kinh nghiệm Hơn nữa, trong mùa cao điểm, nhân viên có thể phải đảm nhận các trọng trách lớn hơn, vì vậy việc trang bị kiến thức và kỹ năng cần thiết là rất quan trọng, đặc biệt là rèn luyện đạo đức nghề nghiệp.
Khuyến khích tinh thần ham học hỏi giữa các nhân viên là rất quan trọng, có thể thành lập câu lạc bộ chuyên môn để chia sẻ kinh nghiệm trong nhóm và phòng ban Những vấn đề tiêu biểu sẽ được tổng hợp và chia sẻ toàn công ty qua các bản tin nội bộ Các vấn đề vướng mắc sẽ trở thành chủ đề thảo luận, và diễn đàn này nên được điều hành bởi những người có kiến thức chuyên môn sâu, như kiểm toán viên chính hoặc lãnh đạo phòng Nếu không thể xử lý các vấn đề này, chúng có thể được đưa lên diễn đàn cấp cao hơn trong công ty.
Công ty đang mở rộng đội ngũ nhân sự cho bộ phận đào tạo, chú trọng vào việc nghiên cứu các chuẩn mực chính sách và tham khảo tài liệu trong và ngoài nước Mục tiêu là tóm tắt nội dung chính để truyền đạt hiệu quả đến nhân viên.