Tính cấp thiết của đề tài
Thuế là một khái niệm kinh tế và lịch sử, phản ánh sự phát triển tất yếu của xã hội Thuế giá trị gia tăng (VAT), có nguồn gốc từ thuế doanh thu, được Pháp ban hành lần đầu vào năm 1954 với tên gọi Taxe Sur La Valeur Ajoutée (TVA) Từ Pháp, VAT đã được áp dụng rộng rãi trên toàn thế giới và trở thành một trong những loại thuế gián thu phổ biến Tại Việt Nam, thuế giá trị gia tăng được áp dụng lên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ, với tỷ lệ thuế khác nhau cho từng loại Luật thuế giá trị gia tăng quy định rõ ràng về khấu trừ và hoàn thuế, giúp tránh trùng lặp trong việc đánh thuế các hàng hóa và dịch vụ.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho quốc gia và là công cụ giúp nhà nước đạt được các mục tiêu kinh tế Sự phát triển của một đất nước còn được thể hiện qua sự đa dạng của các sắc thuế Nhận thức được tầm quan trọng này, Đảng và Nhà nước đã tiến hành cải cách thuế lần hai, trong đó nổi bật là việc ban hành Luật thuế giá trị gia tăng số 02/1997/QH9, thay thế cho Luật thuế doanh thu, có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 theo Nghị quyết Quốc hội khóa IX, kỳ họp thứ 11 ngày 10/05/1997.
Luật thuế giá trị gia tăng (VAT) là một trong những loại thuế gián thu quan trọng, có phạm vi điều chỉnh rộng và ảnh hưởng đến nhiều lĩnh vực kinh tế xã hội Đây được xem là bước đột phá quan trọng nhất trong công cuộc cải cách thuế giai đoạn II Tại kỳ họp thứ ba của Quốc hội khóa XII, Việt Nam đã thảo luận về các vấn đề liên quan đến sắc thuế này.
1 Giáo trình Luật Tài Chính, Học Viện Ngân hàng
2 Thạc sĩ Phan Thị Yến Phượng, “Cải cách hệ thống chính sách thuế Việt Nam”,
, truy cập 07/04/2022
Vào ngày 03/06/2008, Luật thuế giá trị gia tăng đã được thông qua và có hiệu lực từ 01/01/2009 Để phù hợp với sự phát triển kinh tế của đất nước, Luật thuế GTGT năm 2008 đã được sửa đổi và bổ sung qua Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 và Luật thuế GTGT số 106/2016/QH13.
Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) luôn thu hút sự quan tâm của Nhà nước và xã hội, vì nó đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ với tỷ lệ thuế khác nhau Trong các quy định của Luật GTGT, hai chế định nổi bật là khấu trừ và hoàn thuế, giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho doanh nghiệp và khuyến khích sự phát triển của các doanh nghiệp.
Nhà nước đã đưa ra ưu đãi thuế giá trị gia tăng, tạo cơ hội cho nhiều doanh nghiệp phát triển kinh tế và đóng góp vào sự phát triển đất nước Tuy nhiên, cũng không ít doanh nghiệp đã lợi dụng chính sách này để trục lợi thông qua khấu trừ và hoàn thuế GTGT Theo Cục Thanh tra kiểm tra thuế, tình trạng này diễn ra phức tạp với các thủ đoạn tinh vi, ảnh hưởng tiêu cực đến nguồn thu ngân sách nhà nước và gây khó khăn trong công tác quản lý thuế.
Các nhà làm luật cần áp dụng biện pháp hiệu quả để phát huy những lợi ích của Luật thuế giá trị gia tăng, đồng thời bảo vệ chế định hoàn thuế và khấu trừ thuế Việc ngăn chặn các hành vi vi phạm quy định liên quan đến các chế định này của doanh nghiệp Việt Nam là rất quan trọng Điều này sẽ giúp tạo ra một môi trường kinh doanh công bằng và đảm bảo nguồn thuế ổn định.
Với những lý do nêu trên, tác giả đã quyết định chọn đề tài “Pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng ở các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay” cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu của đề tài là nghiên cứu và phân tích sâu sắc các vấn đề liên quan đến pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng trong bối cảnh doanh nghiệp Việt Nam hiện tại.
3 Việt Dũng (2022), “Xử lý dứt điểm vấn nạn gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng”,
, truy cập 07/04/2022
Khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hai chế định quan trọng trong hệ thống thuế ở Việt Nam, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp Bài viết này sẽ phân tích thực tiễn áp dụng các quy định về khấu trừ và hoàn thuế GTGT tại các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay Đồng thời, tác giả mong muốn đóng góp vào việc hoàn thiện và nâng cao vai trò của pháp luật, đặc biệt là Luật thuế giá trị gia tăng, nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Tổng quan tình hình nghiên cứu
Nhiều học giả đã nghiên cứu về Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT), đặc biệt là khấu trừ và hoàn thuế Tác giả đã tham khảo luận văn thạc sĩ “Pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam” của Đỗ Thị Ngọc Ánh, cung cấp cái nhìn tổng quan về quy định pháp luật và thực tiễn khấu trừ, hoàn thuế GTGT tại Việt Nam Luận văn cũng đưa ra giải pháp hoàn thiện pháp luật này Bên cạnh đó, luận văn “Thực tiễn thi hành pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện Thuận Thành-tỉnh Bắc Ninh” của Nguyễn Thị Thuỳ Trang phân tích chi tiết thực tiễn tại một chi cục thuế cụ thể và so sánh với các quốc gia khác, từ đó đưa ra giải pháp cải tiến Tương tự, luận văn “Pháp luật về hoàn thuế giá trị gia tăng – thực trạng và giải pháp” của Trần Quốc Hùng cũng đề xuất giải pháp hoàn thiện pháp luật về hoàn thuế GTGT Cuối cùng, nghiên cứu của Nguyễn Thị Thanh về thực tiễn thi hành pháp luật tại Chi cục thuế quận Hải Châu, Đà Nẵng cũng góp phần vào việc làm rõ vấn đề này.
Bình đã thành công nghiên cứu thực tiễn pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế GTGT tại một chi cục thuế cụ thể
Các đề tài đã đạt được kết quả đáng kể nhờ vào việc áp dụng các phương pháp phân tích tổng hợp và so sánh các công trình nghiên cứu đã thực hiện.
Bài viết cung cấp cái nhìn tổng quan về quy định pháp luật khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Việt Nam, cùng với những khu vực cụ thể Tuy nhiên, các nghiên cứu hiện có chỉ tập trung vào phân tích quy định pháp luật và thực tiễn thi hành mà chưa đề cập đến thực trạng áp dụng các quy định này đối với một số đối tượng chịu thuế GTGT cụ thể.
Tác giả đã chọn đề tài “Pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng ở các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay” nhằm khắc phục những thiếu sót trong các luận văn trước đó Bài viết tập trung nghiên cứu các vấn đề liên quan đến pháp luật khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng, đặc biệt là thực tiễn áp dụng các quy định này tại doanh nghiệp Việt Nam, một đối tượng chưa được đề cập nhiều trong các công trình trước Từ đó, tác giả đề xuất những giải pháp mới mẻ và sáng tạo để xây dựng và hoàn thiện pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng cho các doanh nghiệp.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu của đề tài tập trung vào những vấn đề chính sau:
Thứ nhất, về mặt lý luận đề tài khái quát được quy định của pháp luật Việt Nam về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng
Phân tích các quy định về chế độ khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam hiện nay, bài viết đánh giá ưu nhược điểm của từng chế định này Bên cạnh đó, so sánh với các quy định toàn cầu về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng, bài viết đưa ra những nhận xét sâu sắc nhằm cung cấp cái nhìn tổng quan và thực tiễn về vấn đề này.
Việc áp dụng các quy định pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay gặp nhiều thách thức và cơ hội Theo số liệu cụ thể, doanh nghiệp phải đối mặt với những khó khăn như thiếu hiểu biết về quy định và quy trình phức tạp, trong khi vẫn có những thuận lợi như chính sách hỗ trợ từ nhà nước và sự phát triển của công nghệ thông tin Phân tích rõ ràng những yếu tố này sẽ giúp cải thiện việc thực hiện các quy định về thuế, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh cho các doanh nghiệp.
Vào thứ tư, đã có những đề xuất cụ thể nhằm xây dựng và hoàn thiện pháp luật liên quan đến chế định khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp Việt Nam Những đề xuất này cần phải cụ thể, linh hoạt và phù hợp với các điều kiện kinh tế xã hội hiện tại.
5 hội ở Việt Nam cũng như thuận lợi cho việc áp dụng những quy định đó vào trong hoạt động của doanh nghiệp một cách hiệu quả
Vào thứ năm, đã đưa ra những kiến nghị cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả áp dụng quy định về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp tại Việt Nam hiện nay.
Phương pháp nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu liên quan đến pháp luật và tài chính, vì vậy tác giả đã áp dụng các phương pháp nghiên cứu như phân tích và tổng hợp để làm rõ các vấn đề trong lĩnh vực này.
Phương pháp phân tích giúp độc giả hiểu rõ và toàn diện về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng, đồng thời làm sáng tỏ các quy định pháp luật liên quan đến vấn đề này.
Phương pháp tổng hợp là một trong những phương pháp quan trọng trong nghiên cứu này, với những kinh nghiệm thực tế được tác giả chia sẻ Bài viết chỉ ra những bất cập và hạn chế trong việc áp dụng các quy định về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng hiện nay Qua đó, tác giả đánh giá thực tiễn và đề xuất những phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện vấn đề một cách phù hợp.
Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo Kết cấu của khoá luận bao gồm các chương:
Chương 1 trình bày những vấn đề lý luận cơ bản về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) Chương 2 phân tích thực trạng pháp luật liên quan đến khấu trừ và hoàn thuế GTGT, đồng thời đánh giá thực tiễn thi hành các quy định này tại các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay.
Chương Chương 3: Phương hướng và giải pháp xây dựng và hoàn thiện pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế GTGT ở Việt Nam
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Những vấn đề lý luận về thuế giá trị gia tăng, khấu trừ và hoàn thuế giá trị
1.1.1 Khái niệm a) Thuế giá trị gia tăng
Thuế là một khái niệm phức tạp, gắn liền với sự phát triển của Nhà nước và là nguồn lực thiết yếu để đảm bảo sự tồn tại và thực hiện các mục tiêu của Nhà nước Theo quan điểm Triết học, thuế không chỉ là phạm trù kinh tế mà còn là phạm trù lịch sử Ph Ăngghen đã nhấn mạnh rằng sự đóng góp của công dân thông qua thuế là cần thiết để duy trì quyền lực công cộng Qua thời gian, thuế đã phát triển từ hình thức cống nạp đơn giản thành một hệ thống đa dạng, với nhiều loại sắc thuế khác nhau để đáp ứng nhu cầu phát triển của đất nước Tại Việt Nam, thuế đã xuất hiện từ thời kỳ phong kiến, chủ yếu nhằm tập trung nguồn công quỹ cho nhà vua, nhưng lại thiếu chuẩn mực về đạo lý và pháp lý, không đáp ứng được lợi ích của nhân dân.
Trong thời kỳ Pháp thuộc, chính phủ thực dân Pháp đã áp dụng nhiều loại thuế, trong đó nổi bật là thuế rượu, khiến người dân phải gánh chịu gánh nặng tài chính Những loại thuế này được mô tả như "thuế má thu đen tơ tóc, mà dùng của cải như bùn đất", thể hiện sự bất công và áp bức trong hệ thống thuế khóa thời bấy giờ.
Bài luận văn thạc sĩ của Nguyễn Ngọc Lam (2017) nghiên cứu về pháp luật thuế giá trị gia tăng tại Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh Nghiên cứu này được thực hiện tại Viện Hàn Lâm Khoa Học Xã Hội Việt Nam, Học Viện Khoa Học Xã Hội, nhằm phân tích thực tiễn áp dụng và những thách thức trong việc thực hiện luật thuế giá trị gia tăng trong khu vực này.
8 thuế muối, thuế đoan (thuế quan), thuế môn bài, thuế thổ trạch Hệ thống thuế thời kì này mang nặng tính vơ vét, bóc lột 5
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế tiêu thụ chung, được áp dụng cho tất cả các hoạt động thương mại liên quan đến sản xuất, phân phối hàng hóa và cung cấp dịch vụ Theo các học giả Châu Âu, GTGT là thuế mà người tiêu dùng cuối cùng gánh chịu, không phải là khoản phí của các công ty Hệ thống khấu trừ cho phép người nộp thuế giảm số tiền thuế GTGT phải trả bằng số thuế đã thanh toán cho hàng hóa mua vào, đảm bảo tính trung lập của thuế trong mọi giao dịch Một số học giả Pháp cho rằng GTGT là thuế gián tiếp áp dụng ở mỗi giai đoạn sản xuất, từ nguyên liệu đến sản phẩm cuối cùng, nhưng quan điểm này chưa phản ánh đầy đủ trách nhiệm của người tiêu dùng Việc áp dụng thuế GTGT cho tất cả hàng hóa và dịch vụ không phải lúc nào cũng hợp lý, vì mỗi loại hàng hóa và dịch vụ có vai trò và công dụng khác nhau trong đời sống.
5 Lê Minh Trường (2021), “Thuế là gid, đặc điểm của thế, cách thức phân loại thuế”,
, (truy cập 15/05/2022)
Theo quan điểm của một số trường đại học Luật tại Việt Nam, "Pháp luật về thuế GTGT là tổng hợp các quy phạm pháp luật do Nhà nước ban hành điều chỉnh các quan hệ phát sinh trong quá trình đăng ký, kê khai, nộp thuế, quản lý và quyết toán thuế GTGT" Từ góc độ pháp lý, quan hệ này liên quan đến người tiêu dùng hàng hóa, đối tượng phải chịu thuế, và Nhà nước Điều 2 của Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008/QH12 định nghĩa thuế giá trị gia tăng là "thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng" Quy định này hoàn toàn hợp lý, khái quát bản chất của thuế giá trị gia tăng, một sắc thuế tiến bộ chỉ đánh vào người tiêu dùng cuối cùng Nguyên tắc đánh thuế là tổng giá trị của các lần đánh thuế bằng số thuế cuối cùng mà người tiêu dùng phải chịu, một quan điểm được áp dụng rộng rãi trên thế giới.
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế có đối tượng chịu thuế rất rộng, bao gồm tất cả cá nhân và tổ chức trong xã hội Mỗi người đều phải đóng thuế từ thu nhập của mình để được hưởng lợi từ kết quả sản xuất và kinh doanh mà xã hội tạo ra.
Thuế giá trị gia tăng (VAT) chỉ được tính trên phần giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ, không áp dụng cho toàn bộ giá trị Điều này giúp tránh những biến động lớn về giá cả cho người tiêu dùng trong quá trình lưu thông.
Dựa trên giá mua cuối cùng của hàng hóa và dịch vụ, số thuế giá trị gia tăng phải nộp sẽ không thay đổi qua các giai đoạn lưu thông khác nhau Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng cũng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định số thuế cuối cùng mà doanh nghiệp phải nộp.
*) Định nghĩa khấu trừ thuế giá trị gia tăng
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) là quá trình mà doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp cho ngân sách nhà nước, bằng cách lấy số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào.
6 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội tr.64
Khi doanh nghiệp mua hàng hóa, họ phải chịu thuế GTGT đầu vào Khi bán hàng hóa đó, người mua sẽ chịu thuế GTGT đầu ra tính trên giá trị hàng hóa Số thuế GTGT mà doanh nghiệp cần nộp được xác định bằng cách lấy thuế GTGT đầu ra trừ đi thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT thực chất là thuế đánh vào người tiêu dùng cuối cùng, nhằm tránh việc thu thuế trùng lặp trên cùng một sản phẩm, do đó cần thiết phải có hoạt động khấu trừ thuế.
Khi công ty nhập một lô hàng trị giá 400 triệu đồng với thuế suất VAT 10%, số thuế VAT đầu vào là 40 triệu đồng Khi xuất bán lô hàng với giá 500 triệu đồng, người mua phải nộp 50 triệu đồng thuế VAT Số thuế GTGT công ty cần nộp vào ngân sách là 50 triệu - 40 triệu = 10 triệu đồng, thể hiện rõ cơ chế khấu trừ thuế.
Số thuế GTGT cần nộp được xác định bằng cách trừ số thuế GTGT đầu vào khỏi số thuế GTGT đầu ra Khấu trừ thuế giá trị gia tăng là một phương pháp tính thuế tiên tiến, giúp tránh tình trạng hàng hóa bị đánh thuế nhiều lần Phương pháp này cũng hỗ trợ kiểm soát giá cả hàng hóa, vì nếu bị đánh thuế hai lần, giá cả sẽ bao gồm cả phần thuế phải chịu, dẫn đến giá cao hơn Nhờ có phương pháp khấu trừ, những vấn đề này đã được hạn chế đáng kể.
Phần thuế GTGT đã khấu trừ là số thuế phải nộp vào ngân sách, được xác định trực tiếp dựa trên hiệu số thuế trong quá trình sản xuất và lưu thông hàng hóa, dịch vụ Tổng giá trị đánh thuế ở các khâu sản xuất tương đương với giá trị của lần đánh thuế cuối cùng Sau khi thực hiện khấu trừ thuế tại các khâu, số thuế cuối cùng cần nộp vào ngân sách sẽ được xác định.
Số thuế VAT đầu vào được xác định dựa trên con số ghi trên hóa đơn đỏ khi mua hàng hóa hoặc dịch vụ, hoặc trên chứng từ nộp thuế đối với hàng hóa nhập khẩu.
- Khấu trừ thuế đầu vào là số thuế VAT được khấu trừ tính trên số hàng hóa doanh nghiệp mua vào phải chịu thuế
Số thuế VAT đầu vào được dùng để tính khấu trừ = giá mua chưa thuế x % thuế suất GTGT
- Khấu trừ thuế đầu ra là số thuế VAT được khấu trừ tính trên số hàng hóa mà doanh nghiệp bán ra phải chịu thuế
Số thuế VAT đầu ra được dùng để tính khấu trừ = giá bán hàng hóa chưa thuế x % thuế suất GTGT
*) Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT
Trong quá trình sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT cần tuân thủ các nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào để đảm bảo tính chính xác trong việc tính thuế.
Pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng
Việc áp dụng thuế giá trị gia tăng (VAT) trên toàn cầu gặp nhiều khó khăn, với nhiều quốc gia phát triển như Hoa Kỳ vẫn chưa ban hành luật này Một số nước như Đức, Phần Lan và Áo chỉ áp dụng thuế doanh thu cho phần giá trị gia tăng, trong khi Singapore, Canada và New Zealand lại chọn thuế hàng hóa và dịch vụ (GST) do lo ngại về vấn đề nhập khẩu Hungary đã thay đổi từ luật thuế lưu chuyển cũ sang luật mới theo hình thức đánh thuế giá trị gia tăng Sự khác biệt trong việc ban hành luật thuế giữa các quốc gia cho thấy cần có sự cân nhắc kỹ lưỡng về thời điểm, tên gọi và quy định cụ thể để tránh xáo trộn kinh tế - xã hội Tại Việt Nam, từ khái niệm và đặc điểm pháp luật về thuế giá trị gia tăng, có thể nhận thấy tầm quan trọng của việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
Pháp luật về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) được định nghĩa là tập hợp các quy phạm pháp luật do Nhà nước ban hành, nhằm điều chỉnh các quan hệ phát sinh trong quá trình thực hiện khấu trừ thuế GTGT.
- Đặc điểm của pháp luật khấu trừ thuế giá trị gia tăng là:
Khi mua hàng hóa và dịch vụ, các chủ thể bắt buộc phải yêu cầu hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào Việc lấy hóa đơn GTGT đầu vào không chỉ là nghĩa vụ mà còn giúp các chủ thể được khấu trừ thuế Ngược lại, nếu không có hóa đơn GTGT đầu vào, họ sẽ không được hưởng quyền khấu trừ thuế.
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) là yếu tố quan trọng để xác định số thuế GTGT mà doanh nghiệp (DN) phải nộp vào ngân sách nhà nước Nộp thuế là nghĩa vụ bắt buộc của các DN tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Việc không thực hiện đúng nghĩa vụ này có thể dẫn đến các chế tài xử lý nghiêm khắc Do đó, các quy định về khấu trừ thuế GTGT được coi là bắt buộc.
Để đảm bảo tính liên hoàn trong thu thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế này được áp dụng cho người tiêu dùng cuối cùng, trong khi mỗi hàng hóa qua các giai đoạn sản xuất khác nhau sẽ chịu mức thuế khác nhau Việc khấu trừ thuế GTGT giúp tránh tình trạng đánh thuế hai lần trên cùng một hàng hóa dịch vụ, đồng thời đơn giản hóa quy trình thu và nộp thuế cho các bên liên quan.
Pháp luật về hoàn thuế GTGT là hệ thống các quy định do Nhà nước ban hành, nhằm điều chỉnh các quan hệ phát sinh trong quá trình đăng ký, kê khai và quyết toán thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Pháp luật về hoàn thuế giá trị gia tăng không mang tính bắt buộc, mà là quyền của các chủ thể đủ điều kiện Khi đáp ứng đủ điều kiện, các chủ thể có quyền nộp đơn xin hoàn thuế với cơ quan thuế Nếu quyết định thực hiện quyền này, họ phải tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến hoàn thuế GTGT.
1.2.2 Nội dung của pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một quy trình quan trọng, bao gồm các quy định về các trường hợp được khấu trừ, điều kiện và thủ tục thực hiện Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT cần được tuân thủ nghiêm ngặt, đồng thời các chủ thể liên quan cũng phải nắm rõ quyền và nghĩa vụ của mình trong quá trình này để đảm bảo thực hiện đúng pháp luật.
Hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) bao gồm các quy định về đối tượng và trường hợp đủ điều kiện để được hoàn thuế, cũng như thủ tục và nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT Bên cạnh đó, quyền và nghĩa vụ của các chủ thể tham gia khấu trừ thuế GTGT cũng được xác định rõ ràng Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm đảm bảo quy trình hoàn thuế GTGT diễn ra minh bạch và hiệu quả, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế.
Thuế GTGT, được áp dụng thay thế cho thuế doanh thu, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc điều tiết tiêu dùng xã hội hiện đại Với vai trò là một sắc thuế gián thu rộng rãi, thuế GTGT không chỉ giúp khắc phục nhược điểm về “trùng lặp thuế” mà còn thúc đẩy đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh và xuất khẩu hàng hóa Các đặc tính nổi bật như đánh thuế trên giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ, tính liên hoàn và trung lập kinh tế cao cùng với chế độ hóa đơn, chứng từ hoàn chỉnh đã làm cho thuế GTGT trở thành một công cụ hiệu quả trong quản lý kinh tế.
Bài nghiên cứu này tập trung vào các vấn đề lý luận cơ bản liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT), bao gồm quy trình khấu trừ và hoàn thuế GTGT Nó cũng phân tích các nội dung chủ yếu của pháp luật hiện hành về khấu trừ và hoàn thuế GTGT, nhằm cung cấp cái nhìn tổng quan và sâu sắc về các quy định và thực tiễn áp dụng trong lĩnh vực thuế này.
THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GTGT VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ
Thực trạng pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng
2.1.1 Thực trạng pháp luật về khấu trừ thuế giá trị gia tăng
Theo Điều 12 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, được sửa đổi bổ sung bởi khoản 6 Điều 1 Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13, quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng được nêu tại Điều 13 của cùng luật Luật này có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 và đã được sửa đổi lần thứ hai theo khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016, có hiệu lực từ ngày 01/7/2016 Bài viết cũng đề cập đến các trường hợp và điều kiện khấu trừ thuế GTGT.
*) Trường hợp khấu trừ thuế GTGT
Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
Thuế giá trị gia tăng (VAT) đầu vào của hàng hóa và dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế VAT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả VAT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế VAT bị tổn thất Điều này thể hiện sự thay đổi trong quy định so với luật cũ, nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong việc quản lý thuế.
Thuế giá trị gia tăng (VAT) đầu vào đối với hàng hoá và dịch vụ sử dụng trong sản xuất kinh doanh hàng hoá và dịch vụ chịu thuế VAT có thể được khấu trừ toàn bộ.
Điều 6 của luật mới mở rộng quy định, bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường cho hàng hoá và dịch vụ chịu thuế GTGT bị tổn thất Tôi hoàn toàn ủng hộ quy định này, bởi vì trong trường hợp hàng hoá bị tổn thất và không thể sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp vẫn phải chịu thuế đầu vào.
7 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12
8 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008
22 loại hàng hóa này giúp chia sẻ một phần tổn thất cho chủ sở hữu, đồng thời thể hiện tính linh hoạt trong phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
Các trường hợp tổn thất không được bồi thường và có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm thiên tai, hỏa hoạn, tổn thất không được bảo hiểm, hàng hóa mất phẩm chất và hàng hóa quá hạn sử dụng phải tiêu hủy Doanh nghiệp cần có hồ sơ, tài liệu chứng minh các tổn thất này để thực hiện khấu trừ thuế Đối với hàng hóa hao hụt tự nhiên trong quá trình vận chuyển như xăng, dầu, doanh nghiệp có thể kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho số lượng hao hụt không vượt quá định mức cho phép Tuy nhiên, số thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa hao hụt vượt định mức sẽ không được khấu trừ hoặc hoàn thuế.
Theo quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), cơ sở kinh doanh chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Doanh nghiệp cần hoạch toán riêng thuế đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; nếu không thực hiện được, thuế đầu vào sẽ được tính theo tỷ lệ phần trăm giữa doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế so với tổng doanh thu Điều này áp dụng cho cả tài sản cố định, bao gồm các cơ sở phục vụ cho người lao động như nhà ăn, nhà nghỉ, phòng thay quần áo, và các tiện ích khác Đặc biệt, nếu nhà ở cho công nhân đáp ứng đủ tiêu chuẩn và được thuê hoặc xây dựng ngoài khu công nghiệp, doanh nghiệp có thể khấu trừ toàn bộ thuế GTGT Đây là chính sách ưu đãi thuế nhằm hỗ trợ công nhân trong các khu công nghiệp.
Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết về một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng Thông tư này cung cấp các quy định cụ thể nhằm đảm bảo việc áp dụng thuế giá trị gia tăng một cách đồng bộ và hiệu quả.
Theo quy định, thuế đầu vào sẽ được khấu trừ theo tỷ lệ phần trăm doanh thu đối với 23 toán riêng, giúp hạn chế tình trạng trốn thuế GTGT như không xuất hóa đơn đầu vào hay mua hóa đơn ảo Điều này góp phần tạo ra sự minh bạch trong quản lý thuế GTGT.
Thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng hóa và dịch vụ được cung cấp cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo và viện trợ không hoàn lại sẽ được khấu trừ toàn bộ.
Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá và dịch vụ phục vụ cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và phát triển dầu mỏ, khí được khấu trừ toàn bộ, theo quy định mới được bổ sung (Thư viện pháp luật, 2013) Việc khấu trừ này nhằm ưu tiên phát triển ngành công nghiệp dầu mỏ, tạo điều kiện cho ngành khai thác có thể cạnh tranh hơn về giá cả trên thị trường nội địa và quốc tế.
Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào sẽ được kê khai và khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó Nếu cơ sở kinh doanh phát hiện sai sót trong việc kê khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, họ có quyền kê khai và khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra hoặc thanh tra tại trụ sở.
Luật mới không quy định thời gian cụ thể cho việc kê khai và khấu trừ bổ sung, mà yêu cầu thực hiện trước khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra Điều này nhằm ngăn chặn hành vi trốn thuế tinh vi và buộc doanh nghiệp phải luôn trong trạng thái sẵn sàng đối mặt với kiểm tra Nếu không thực hiện đúng thời hạn, doanh nghiệp có thể bị phạt hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự, với mức phạt cao nhất lên đến 7 năm tù và 4.500.000.000 đồng Quy định này cũng góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng.
*) Điều kiện khấu trừ thuế GTGT được quy định như sau:
Tại khoản 2 điều 12 Luật thuế GTGT năm 2008 sửa đổi năm 2013 quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào bao gồm: có hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hàng hóa, dịch vụ mua vào, ngoại trừ trường hợp hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới hai mươi triệu đồng; đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, cần có hợp đồng với bên nước ngoài, hóa đơn bán hàng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và tờ khai hải quan cho hàng hóa xuất khẩu.
Thanh toán hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu thông qua hình thức bù trừ với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu và việc trả nợ thay Nhà nước được xem là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt.
Căn cứ vào quy định này, có thể sắp xếp thành hai điều kiện chung, cụ thể:
“Thứ nhất: Có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GTGT Ở VIỆT NAM HIỆN NAY
Phương hướng hoàn thiện pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế GTGT ở Việt Nam
Kể từ khi Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) ra đời vào năm 1997, vai trò của nó đối với sự phát triển kinh tế đất nước là không thể phủ nhận Để đáp ứng yêu cầu của giai đoạn hiện nay, cần thiết phải điều chỉnh các quy định liên quan đến thuế GTGT, đặc biệt là khấu trừ và hoàn thuế, theo hướng chặt chẽ, rõ ràng và tiến bộ Việc sửa đổi này mang tính chiến lược lâu dài và cần có những phương hướng phù hợp để đảm bảo hiệu quả và sự công bằng trong việc thực thi luật.
Cần hoàn thiện các quy định pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế GTGT theo hướng tiến bộ, vừa siết chặt quy định để đảm bảo tính minh bạch, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh và hội nhập quốc tế.
Đơn giản hóa thủ tục hành chính trong việc xét duyệt đề nghị hoàn thuế GTGT giúp tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp, đồng thời tạo điều kiện cho cơ quan thuế có đủ thời gian để kiểm tra và rà soát hồ sơ đề nghị hoàn thuế một cách kỹ lưỡng hơn.
- Quá trình hoàn thiện quy định pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế GTGT cần chú ý đến cải cách hành chính hợp lý.
Giải pháp hoàn thiện pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế GTGT ở Việt Nam
3.2.1 Hoàn thiện pháp luật về khấu trừ thuế GTGT
- Về phương pháp khấu trừ thuế
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp này và thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ với nhau, đồng thời phải lập hóa đơn GTGT hợp pháp Ngược lại, các doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp không được khấu trừ thuế GTGT, và nếu có, chỉ được khấu trừ một tỷ lệ nhất định mang tính chủ quan, dẫn đến việc khấu trừ không phản ánh đúng giá trị thực tế.
Để hoàn thiện quy định về thuế giá trị gia tăng, cần thống nhất phương pháp tính thuế và loại bỏ phương pháp tính thuế trực tiếp Đặc biệt, việc áp dụng khấu trừ khống đối với hàng hóa nông sản và thực phẩm chưa qua chế biến không phù hợp, tạo cơ hội cho gian lận thuế Do đó, cần xem xét hủy bỏ quy định về khấu trừ khống cho tất cả hàng hóa và dịch vụ, nhằm ngăn chặn gian lận thuế và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
- Đối với các trường hợp khấu trừ thuế giá trị gia tăng
Theo Điều 3 Luật thuế GTGT năm 2008, hàng hoá và dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam đều phải chịu thuế giá trị gia tăng, trừ những trường hợp được quy định tại Điều 5 Quy định này nhằm đảm bảo tính liên hoàn của thuế GTGT, tuy nhiên, thực tế cho thấy có sự thiếu nhất quán trong quan điểm của các nhà hoạch định chính sách Cụ thể, doanh nghiệp sản xuất hàng hoá chịu thuế GTGT nhưng không được khấu trừ do nguyên liệu đầu vào không chịu thuế, điều này cần được xem xét để sửa đổi và bổ sung quy định trong luật.
Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 đã được điều chỉnh để phù hợp với thực trạng, nhằm quy định rõ ràng về đối tượng chịu thuế trong một văn bản cụ thể Sự hoàn thiện này sẽ nâng cao hiệu quả thi hành Luật thuế giá trị gia tăng trong thực tế.
Theo Điều 12 của Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008, được sửa đổi bởi Luật số 31/2013/QH13, các trường hợp khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào bao gồm: "Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo và viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ."
Theo Thư viện pháp luật 2013, 65 hoạt động tìm kiếm, thăm dò và phát triển mỏ dầu, khí được khấu trừ toàn bộ, cho phép doanh nghiệp kinh doanh không chịu thuế nhưng vẫn được khấu trừ VAT đầu vào Tuy nhiên, những hoạt động không thường xuyên gây khó khăn trong việc hoạch toán Nếu giữ nguyên quy định hiện tại, sẽ tạo ra sự không bình đẳng cho các chủ thể kinh doanh trong lĩnh vực khác Do đó, cần sửa đổi và bổ sung quy định tại điều 12 của Luật thuế giá trị gia tăng để hoàn thiện quy định này.
Năm 2008, cùng với sự sửa đổi bổ sung năm 2013, đã thống nhất các quy định pháp luật về thuế suất, đối tượng chịu thuế và khấu trừ thuế giá trị gia tăng, nhằm đảm bảo tính công bằng trong khấu trừ và hoàn thuế Tuy nhiên, việc áp dụng khấu trừ khống đối với hàng hóa nông sản, thực phẩm chưa qua chế biến không còn phù hợp, dẫn đến nguy cơ gian lận thuế từ các doanh nghiệp Mặc dù quy định này ban đầu nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp sản xuất, nhưng thực tế cho thấy nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng để trục lợi.
Bộ tài chính đã có những sửa đổi cho vấn đề này, nhưng vẫn chưa hiệu quả trong thực tế hiện nay
- Về điều kiện khấu trừ thuế GTGT
Theo khoản 2 điều 12 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi bổ sung năm 2013, để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hàng hóa, dịch vụ mua vào, ngoại trừ những giao dịch có giá trị dưới hai mươi triệu đồng Tuy nhiên, hiện tại, pháp luật chưa quy định rõ ràng về khái niệm “thanh toán qua ngân hàng” Luật thuế GTGT cũng chưa đưa ra giải thích cụ thể về vấn đề này, mà chỉ dựa vào các quy định trong văn bản pháp luật liên quan, như Công văn số 10220/BTC-TCT ngày 20/7/2009 Việc giải thích trong công văn này còn nhiều bất cập, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc áp dụng.
Để hoàn thiện quy định về thuế giá trị gia tăng, cần bổ sung các quy định rõ ràng trong Luật thuế và các văn bản hướng dẫn về chứng từ thanh toán qua ngân hàng Việc xác định rõ chứng từ thanh toán là gì và cách sử dụng chúng sẽ giúp giải quyết những vấn đề pháp lý liên quan Điều này không chỉ tạo thuận lợi cho việc tra cứu mà còn hỗ trợ các chủ thể nộp thuế giá trị gia tăng trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
Chế độ hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào liên quan đến việc mua hóa đơn GTGT giả từ các doanh nghiệp thành lập chỉ để buôn bán hóa đơn Hành vi này nhằm hợp pháp hóa hóa đơn để trục lợi từ việc khấu trừ thuế GTGT.
DN kết hợp với cán bộ thuế để tạo ra hóa đơn giả mạo nhằm gian lận thuế, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến sự công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế và ổn định ngân sách nhà nước Để cải thiện khung pháp lý liên quan, tác giả đề xuất hoàn thiện theo hướng tăng cường quản lý và kiểm soát các hoạt động này.
Để hoàn thiện pháp luật về khấu trừ thuế GTGT, cần áp dụng nguyên tắc “Lạt mềm buộc chặt”, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và đầu tư của doanh nghiệp, đồng thời thực hiện quản lý chặt chẽ để ngăn chặn các hành vi gian lận thuế GTGT.
Các cơ quan nhà nước và cơ quan thuế cần tăng cường quản lý và giám sát hoá đơn hợp pháp để ngăn chặn gian lận trong việc khấu trừ thuế GTGT Việc áp dụng các biện pháp hiệu quả là cần thiết để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong hoạt động thuế.
Để đảm bảo tính chính xác và hợp lệ của hoá đơn đầu vào, cần tăng cường kiểm tra chất lượng, bao gồm việc xác minh nội dung hoá đơn khớp với thông tin đăng ký của doanh nghiệp tại cơ quan thuế Điều này bao gồm việc xác nhận đúng tên hàng hoá, số lượng, địa chỉ, mã số thuế và dấu xác thực của cơ quan thuế nơi doanh nghiệp đăng ký.
Khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in nhằm nâng cao trách nhiệm trong việc tuân thủ các quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ và nghĩa vụ nộp thuế Giải pháp này không chỉ giúp doanh nghiệp quản lý hóa đơn hiệu quả hơn mà còn góp phần đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh.
Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật về về khấu trừ và hoàn thuế GTGT ở Việt Nam
và hoàn thuế GTGT ở Việt Nam
3.3.1 Đối với Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành
Thứ nhất: Về phương pháp tính thuế GTGT
Để khắc phục những bất cập trong việc áp dụng hai phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp, tác giả kiến nghị nên áp dụng thống nhất phương pháp khấu trừ thuế GTGT Theo quy định hiện hành, chỉ các doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi thực hiện mua bán hàng hóa dịch vụ với nhau Ngược lại, các doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp không được khấu trừ thuế GTGT, hoặc chỉ được khấu trừ một tỷ lệ nhất định, không phản ánh đúng giá trị gia tăng thực tế Việc áp dụng đồng nhất phương pháp khấu trừ sẽ giúp doanh nghiệp tận dụng hóa đơn đầu vào và đơn giản hóa quy trình hoạch toán thuế GTGT.
Thứ hai: Về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT
Kiến nghị áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hóa và dịch vụ cần có quy định rõ ràng trong luật thuế GTGT, bao gồm yêu cầu hợp đồng mua bán với đối tác nước ngoài và chứng từ thanh toán qua ngân hàng khi xuất khẩu, cũng như tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT đầu vào cần có quy định cụ thể về tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ để tính toán chính xác Đặc biệt, trong các trường hợp kinh doanh chứng khoán, lãi tiền gửi ngân hàng và các hoạt động repo của công ty chứng khoán, tổng doanh thu từ bán hàng hóa, dịch vụ sẽ không được tính vào tỷ lệ thuế GTGT được khấu trừ.
Ba đề xuất bổ sung một số trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt, bao gồm việc người mua và người bán thực hiện bù trừ công nợ, cũng như trường hợp người mua chuyển tiền vào tài khoản của người bán qua bưu điện.
Theo điểm b khoản 2 điều 12 Luật thuế GTGT năm 2018, sửa đổi bổ sung năm 2013, để được khấu trừ thuế GTGT, doanh nghiệp cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hàng hóa, dịch vụ mua vào, ngoại trừ các giao dịch có giá trị dưới hai mươi triệu đồng Trường hợp thanh toán bù trừ công nợ, doanh nghiệp cần có biên bản thanh toán bù trừ và các chứng từ hợp pháp để chứng minh Ngoài ra, việc chuyển tiền vào tài khoản của người bán qua bưu điện cũng được xem là thanh toán qua ngân hàng.
Việc bỏ quy định khấu trừ khống là cần thiết, bởi không quốc gia nào trên thế giới áp dụng quy định này trong luật thuế GTGT Khấu trừ thuế GTGT là một đặc trưng quan trọng, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp và khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh Ngược lại, khấu trừ khống tạo ra sự bất bình đẳng trong ưu đãi thuế giữa các doanh nghiệp Do đó, cần xem xét lại các đối tượng được khấu trừ và hoàn thuế GTGT để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả trong hệ thống thuế.
Cần xem xét việc hủy bỏ khấu trừ GTGT cho hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn và được khấu trừ theo tỷ lệ phần trăm Đối với một số sản phẩm dịch vụ của doanh nghiệp nội địa cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất, cần quy định rõ ràng về việc không áp dụng thuế suất 0%.
Hiện nay, đối tượng hoàn thuế GTGT bao gồm nhiều đối tượng chịu thuế, tuy nhiên quy định này quá rộng và không đảm bảo sự ổn định cho quỹ hoàn thuế Do đó, cần thiết phải thu hẹp danh sách các đối tượng đủ điều kiện nhận hoàn thuế.
Thứ tư: Đối với thủ tục
Cần phân loại các đối tượng được khấu trừ và hoàn thuế GTGT dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật Các doanh nghiệp có mức độ tuân thủ khác nhau sẽ có thời gian kiểm tra và giải quyết hồ sơ hoàn thuế khác nhau.
Thời gian giải quyết hồ sơ đề nghị hoàn thuế sẽ được kéo dài, tùy thuộc vào từng trường hợp hoàn thuế cụ thể Mỗi loại hồ sơ sẽ có thời gian xử lý khác nhau, đảm bảo phù hợp với quy định và tính chất của từng trường hợp.
Bộ Tài Chính và Tổng cục Thuế đã đơn giản hóa quy trình hoàn thuế bằng cách xây dựng một bộ hồ sơ hoàn thuế chuẩn, có thể sử dụng chung cho nhiều đối tượng khác nhau Hồ sơ này được đăng tải trên cổng thông tin của Bộ Tài Chính, giúp các đối tượng nộp thuế dễ dàng tra cứu và sử dụng.
Thứ năm: Về hoá đơn khấu trừ và hoàn thuế GTGT
Cần thống nhất quy định về hóa đơn và chứng từ trong các văn bản luật cũng như hướng dẫn thi hành của các bộ, ngành Quản lý hóa đơn chứng từ đòi hỏi sự liên kết chặt chẽ giữa các cơ quan như cơ quan thuế, hải quan và công an để đảm bảo tính hợp pháp của chứng từ xuất khẩu hàng hóa và kiểm tra đầu vào của hóa đơn chứng từ.
Thiết lập hệ thống quản lý hóa đơn chứng từ qua máy tính điện tử trên toàn quốc sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc truy cập và kiểm tra Do đó, ngành thuế cần phát triển mạng lưới liên kết giữa các tỉnh, thành phố để nâng cao hiệu quả quản lý và xác định thông tin chính xác hơn.
72 chính xác số thuế khấu trừ và hoàn thuế của doanh nghiệp, phát hiện sớm các trường hợp vi phạm nhằm có biện pháp xử lý kịp thời
3.3.2 Đối với cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác
Cơ quan thuế cần tăng cường chức năng xử phạt hành chính và cứng rắn hơn trong việc xử lý các hành vi gian lận thuế GTGT Đối với những trường hợp cố tình sử dụng hóa đơn giả, cần áp dụng chế tài hình sự thay vì chỉ xử phạt hành chính Khi phát hiện dấu hiệu bất thường trong báo cáo hóa đơn GTGT và hồ sơ thuế của doanh nghiệp, cần tiến hành thanh tra và kiểm tra để xác minh sai phạm và ngăn chặn kịp thời.
Hải quan phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng như công an và biên phòng để kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ, đồng thời ngăn chặn hiệu quả các hành vi vi phạm từ nhiều nguồn khác nhau.