Thực trạng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần htmp việt nam

1 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC .1 DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HTMP VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu công ty .6 1.1.2 Ngành nghề hoạt động, sản phẩm sản xuất, hàng hóa kinh doanh, hoạt động chủ yếu công ty: .8 1.2 Mơ hình tổ chức quản lý đơn vị .10 1.2.1 Sơ đồ khối máy quản lý giải thích sơ đồ 11 1.2.2 Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ phận quản lý .11 1.2.3 Mối quan hệ phận quản lý 14 1.3 Tổ chức quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh 14 1.3.1 Sơ đồ khối giải thích sơ đồ tổ chức phận sản xuất .14 Ch 1.3.2 Nhiệm vụ phận sản xuất 15 ên uy 1.3.3 Mối quan hệ phận sản xuất 16 đề 1.4 Cơng tác kế tốn .16 ự th 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn, phân cơng lao động kế toán 16 1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng .20 c tậ PHẦN II: ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHI KIỂM p TOÁN CHU TRÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HTMP VIỆT NAM 25 Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 gh tn 2.1 Các văn pháp quy liên quan đến lĩnh vực kế toán, kiểm toán 25 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn 2.1.1 Nội quy, quy chế đơn vị, thỏa ước lao động tập thể .25 2.1.2 Chính sách tài chính, kế tốn đơn vị .28 2.1.3 Hệ thống văn quy phạm pháp luật kế toán, kiểm toán theo quy định hành .29 2.2 Đánh giá hiệu kiểm sốt nội kiểm tốn chu trình đơn vị 32 2.2.1 Các khía cạnh khác kiểm sốt nội đơn vị ảnh hưởng tới kiểm tốn: .33 2.2.2 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền KSNB chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền 34 2.3 Đánh giá KSNB cấp độ tồn doanh nghiệp 50 2.3.1 Mơi trường kiểm soát 50 2.3.2 Quy trình đánh giá rủi ro 54 2.3.3 Giám sát kiểm soát 56 2.4 Nhận xét hoạt động KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp hoạt động Ch KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Công ty Cổ Phần ên uy HTMP Việt Nam 58 2.4.1 Nhận xét đánh giá chung kiểm sốt nội chu trình bán hàng, đề phải thu thu tiền 58 c ự th p tậ gh tn Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm tốn 1-K10 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định BCĐKT Bảng cân đối kế toán GTGT Giá trị gia tăng KSNB Kiểm soát nội ên uy Ch đề c ự th p tậ gh tn Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa với mục tiêu xây dựng xã hội phát triển, giàu đẹp, văn minh Nền kinh tế thị trường có quản lý nhà nước mở đường cho phát triển doanh nghiệp, hòa nhập vào kinh tế giới khẳng định góp mặt Cùng với xu hướng đa phương hóa, quốc tế hóa kinh tế, tham gia vào nhiều tổ chức kinh tế lớn như: Asia, Châu Á- Thái Bình Dương, WTO Trong kinh té thị trường thương trường coi chiến trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải vạch cho chiến lược kinh doanh hiệu để đạt mục đích cuối tối đa hóa lợi nhuận Bên cạnh đó, tổ chức cơng tác kế tốn việc tổ chức thực chuẩn mực chế độ kế tốn để phản ánh tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức thực chế độ kiểm tra kế toán, chế độ bảo quản lưu giữ tài liệu kế tốn, cung cấp thơng tin tài liệu kế toán nhiệm vụ khác kế tốn Từ đó, tiến hành tổ chức phân tích kinh tế, cung cấp thơng tin Như doanh nghiệp tổ chức tốt cơng tác kế tốn, doanh Ch nghiệp dễ dàng quản lý đáp ứng yêu cầu thông tin phục vụ cho ên uy việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Nó định đến tồn tại, phát triển hay suy thối doanh nghiệp Chính vậy, cơng tác đề kế tốn thực đầy đủ chức doanh nghiệp cần phải quản ự th lý tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu phát triển phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp c tậ Để giảm thiểu sai sót qúa trình kinh doanh kiểm p soát, theo dõi việc hạch toán phận kế tốn doanh nghiệp khơng thể Tố khơng nhắc đến hệ thống kiểm sốt nội Qua q trình thực tập Công ty gh tn Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm tốn 1-K10 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán Cổ phần HTMP Việt Nam - doanh nghiệp hoạt động mạnh lĩnh vực chế tạo khn mẫu, gia cơng khí, sản xuất sản phẩm nhựa em tạo điều kiện trực tiếp quan sát, tham gia vào số công việc cơng ty, từ rút nhiều kinh nghiệm cho thân học hỏi, nâng cao kiến thức áp dụng lý thuyết mà em học trường để áp dụng vào thực tiễn, em phần hiểu cách thức làm việc doanh nghiệp.Với giúp đỡ nhiệt tình anh chị công ty hướng dẫn giáo viên hướng dẫn, với hiểu biết, trình độ lực cịn hạn hẹp nên báo cáo em không tránh khỏi khuyết điểm thiếu sót Em mong có ý kiến bổ sung bảo quan tâm cô giáo hướng dẫn cán Công ty hướng dẫn em thực báo cáo Bài báo cáo thực tập sở ngành em chia làm ba phần: * Phần I: Tổng quan Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam * Phần II:Thực trạng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam * Phần III: Nhận xét đánh giá ên uy Ch đề c ự th p tậ gh tn Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm tốn 1-K10 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN HTMP VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu công ty - Tên: Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam - Tên giao dịch: VietNam HTMP Joint Stock Company - Mã số thuế: 0100989524 - Địa cơng ty (trụ sở chính): Số 27 D1, Khu đô thị Đại Kim, Phường Đại Kim, Quận Hoàng Mai, Hà Nội, Việt Nam - Địa nhà máy: Số.43, Lô D3,  Khu công nghiệp Quang Minh, Huyện Mê Linh, Thành phố Hà Nội, Việt Nam - Đại diện pháp luật: Ông Nguyễn Văn Hào - Giám đốc: Ông Nguyễn Văn Hào - Ngày thành lập: ngày 11 tháng năm 2009 ( hoạt động năm) - Số điện thoại: (84.4) 3525 1113/14/15/16 - Fax: (84.4) 3525 1112 - Email: htm-mechanical@htmp.com.vn Ch - Ngành nghề kinh doanh: ên uy + Chế tạo khuôn mẫu, gia cơng khí + Sản xuất sản phẩm nhựa đề + Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh ự th - Vốn điều lệ: 150.000.000.000 (một trăm năm mươi tỷ đồng c - Giấy phép đăng kí kinh doanh p tậ gh tn Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm tốn 1-K10 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán ên uy Ch đề c ự th p tậ Tố Hình 1.1 Giấy phép đăng kí kinh doanh cơng ty gh tn Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn 1.1.2 Ngành nghề hoạt động, sản phẩm sản xuất, hàng hóa kinh doanh, hoạt động chủ yếu công ty:  Căn vào chức năng, ngành nghề định Giấy phép hoạt động địa bàn nước, Cơng ty xác định chức ngành nghề chế tạo sản xuất xuất khẩu: - Chế tạo sản xuất : Công ty chuyên chế tạo khn mẫu, gia cơng khí, sản xuất sản phẩm nhựa - Xuất khẩu: Với đội ngũ nhân gồm cán lãnh đạo giàu kinh nghiệm kỹ sư, cơng nhân có trình độ cao hệ thống nhà xưởng, máy móc đại Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam chuyên sản xuất chế tạo khung, gia cơng khí, chun sản phẩm nhựa chất lượng cao cung cấp cho hàng loạt cơng ty lớn nước ngồi nước - Trải qua năm kinh nghiệm hoạt động, Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam thiết kế, cho đời nhiều sản phẩm khung máy đạt tín nhiệm, hài lịng đối tác  Hàng hóa kinh doanh chủ yếu cơng ty: Ch Danh mục hàng hóa kinh doanh cơng ty gồm có: ên uy  Khn ép nhựa  Khn đúc kim loại đề  Các loại khuôn máy khác  Sản phẩm ép nhựa c ự th  Đồ gá p tậ 1.1.3 Một số tiêu kinh tế đơn vị Tố Là đơn vị kinh doanh độc lập nên Cơng ty có nhiều điều kiện Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 gh tn thuận lợi để phát triển kinh doanh Với cấu tổ chức gọn, hiệu quả, doanh Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán thu lợi nhuận Công ty tăng qua năm Hàng năm Cơng ty hồn thành tiêu kế hoạch đề ra, tiêu thụ hàng hóa có lãi, thu nhập người lao động ngày đảm bảo.Để thấy rõ q trình hoạt động cơng ty em xin dẫn chứng số tiêu chủ yếu công ty năm gần Bảng 1.1 Bảng tổng hợp số tiêu kinh tế qua năm ĐVT: 1000đồng S T T Chênh lệch (%) Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 2016/2015 2017/2016 Vốn chủ sở hữu 21.219.637 24.983.547 29.160.254 17,74 16,72 Doanh thu 18.550.300 20.952.000 23.250.500 12,95 10,97 Lợi nhuận sau thuế 298.547,074 345.987,232 409.780,9 15,89 18,44 451.142,832 517.620,650 45,35 14,74 130 140 27,27 7.69 30.452.250 5,6 11,83 915.452,225 -6 17,29 Ch Chỉ tiêu Nộp NSNN 310.393,893 Tổng số lao động (người) 110 Tổng Tài sản 25.784.500 Nợ phải trả 830.333,333 ên uy đề ự th 27.230.000 c p tậ 780.500 tn Tố (Nguồn : BCTC năm 2015,2016,2017) gh Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 10 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn Nhận xét: Qua bảng số liệu trên, ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty sau: + Vốn chủ sở hữu tăng dần( năm 2016 so với năm 2015 tăng 17,74%; Năm 2017 so với năm 2016 tăng 16,72%) cho thấy công ty ngày đầu tư nguồn vốn vào vào việc kinh doanh + Doanh thu qua năm tăng, cho thấy dấu hiệu tốt tình hình kinh doanh + Lợi nhuận sau thuế tăng dần (năm 2016 so với năm 2015 tăng 15,89%; năm 2017 so với 2016 tăng 18,44%) cho thấy Công ty ngày làm ăn có lãi + Tổng số lao động tăng nhanh (năm 2016 so với năm 2015 tăng 27,27%; năm 2017 so với năm 2016 tăng 7,69%) + Tổng tài sản tăng dần (năm 2016 so với năm 2015 tăng 5,6%; năm 2017 so với năm 2016 tăng 11,83%) Căn vào kết kinh doanh năm cho thấy tình hình Cơng ty Ch ngày phát triển, lực lượng lao đông tăng cho thấy quy mô mở rộng ên uy Công ty đac tạo uy tín thị trường Việt Nam Điều có kết q trình nghiên cứu, tìm tịi học hỏi phấn đấu đề khơng mệt mỏi ban lãnh đạo tập thể cán cơng nhân viên ự th tồn cơng ty Nó cho thấy hoạt động kinh doanh cơng ty có hiệu Đây kết việc khai thác, quản lý sử dụng cách hợp c p mặt chất lượng quy mô tậ lý tất nguồn lực Trong tương lai Công ty phát triển Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 gh tn Tố 1.2 Mơ hình tổ chức quản lý đơn vị 54 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn - Nhân viên doanh nghiệp có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc mình: - Cung cấp  đầy đủ, tồn diện xác số liệu để giúp Ban Giám đốc định đạo, quản lý, điều hành phù hợp - Hướng dẫn, kiểm tra việc thực thu, chi đơn vị trực thuộc -  Chấp hành quy định pháp luật kế toán, thống kê, báo cáo, toán ngân sách công khai ngân sách theo quy định pháp luật, duyệt toán đơn vị trực thuộc Các sách thơng lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng đào tạo ,đánh giá,đề bạt sa thải nhân viên hạn chế - Các sách không xem xét cập nhật thường xuyên - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị - Những nhân viên cần làm việc thời gian nhận thức trách nhiệm họ kì vọng BGĐ Ch ên uy - Kết công việc nhân viên đánh giá soát xét định kì cụ thể theo tháng 2.3.2 Quy trình đánh giá rủi ro đề -DN có xem xét đến yếu tố rủi ro gian lận BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lí rủi ro gian lận để: ự th c  Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ), p tậ gh tn Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 55 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán  Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp…  Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài  Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy công ty quy định luật pháp  Đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt  Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông gây dựng lịng tin họ -Mơ tả rủi ro KD liên quan tới BCTC BGĐ xác định,ước tính mức độ ảnh hưởng,khả xảy hành động tương ứng BGĐ + Doanh nghiệp cho phép khách hàng trả chậm kiểm tốn viên cần phải xem xét đến rủi ro tín dụng mà doanh nghiệp có khả gặp phải từ khoản phải thu thương mại ảnh hưởng đến luồng tiền vào từ hoạt động bán hàng/dịch vụ  Rủi ro xảy lơ đãng trí nhân viên ên uy Ch  Do cơng việc q áp lực dẫn đến sai sót khơng đáng có đề  Do đơn vị khơng thiết lập sách cho phần hành dẫn đến việc nhân viên khơng biết cách xử lý có sai phạm xảy c ự th  Do đơn vị thiết lập sách cho hoạt động diễn thường xun cịn hoạt động khơng diễn thường xun khơng thiết lập sách dẫn đến phát sinh bị lỗi tậ p  Rủi ro xảy có thơng đồng vài cá nhân, trình làm việc khơng cơng tâm dẫn đến bị thất số khoản gh tn Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 56 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán - Trách nhiệm Ban Giám đốc đơn vị kiểm tốn: + Lập trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng; + Thiết kế thực kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày BCTC  khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn;  + Cung cấp cho KTV quyền tiếp cận đối với: tài liệu, thông tin có liên quan đến q trình lập trình bày BCTC (chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu khác); Các tài liệu, thông tin bổ sung mà KTV yêu cầu để phục vụ cho mục đích kiểm toán; Các nhân đơn vị mà KTV xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn + Cung cấp giải trình văn (Thư giải trình) cho KTV; + Cung cấp cho KTV BCTC tài liệu có liên quan thời hạn để giúp KTV hồn thành kiểm tốn thời gian dự kiến; Ch + Thông báo cho KTV kiện ảnh hưởng đến BCTC mà Ban Giám đốc biết giai đoạn từ ngày ký báo cáo kiểm tốn đến ngày cơng bố BCTC ên uy 2.3.3 Giám sát kiểm soát Giám sát thường xun định kỳ đề - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB ự th c + Thu thập thơng tin nội doanh nghiệp bên ngồi để làm rõ vấn đề phát sinh nội thông tin nội khác thông qua việc tổ chức buổi huấn luyện,hội thảo hình thức gặp gỡ khác nhằm cung cấp thơng tin phản hồi cho người quản lí p tậ gh tn Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 57 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn + Đối chiếu số liệu thực tế với sổ sách - DN có sách xem xét lại định kỳ kiểm sốt, hợp đồng khung,các sách quy trình xem có cịn phù hợp với DN + Các phương pháp công cụ đánh giá: Bảng liệt kê, Bản câu hỏi,lưu đồ ,so sánh với doanh nghiệp khác nghành để rút kinh nghiệm Báo cáo thiếu sót KSNB - DN có sách,thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập BGĐ KTV có mối liên hệ với để KTV đưa ý kiến kiểm toán Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT BKS kịp thời để + Kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; + Để lập BCTC trung thực hợp lý; + Nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị ên uy Ch - Bộ phận KTNB có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ KTNB thực kiểm tốn hoạt động (đánh giá tính hiệu tính kinh tế hoạt động), kiểm tốn tn thủ (đánh giá việc chấp hành quy định) kiểm tốn BCTC (chính đánh giá độ trung thực, hợp lý BCTC) KTNB chủ yếu thực kiểm toán hoạt động ko phải để BCTC xác đề ự th c - Bộ phận KTNB có qưyền tiếp cận trực tiếp BQT BKS Hàng năm, HĐQT phê duyệt kế hoạch để KTNB kiểm toán cơng ty, Tổng cty thành viên Tập Đồn Vì vậy, cơng việc KTNB độc lập hồn tồn với Ban kiểm soát Tcty/Cty thành viên KTNB có quyền tiếp cận khơng hạn chế vào tất hoạt động Tcty/Cty thành viên p tậ gh tn Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 58 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn 2.4 Nhận xét hoạt động KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp hoạt động KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Công ty Cổ Phần HTMP Việt Nam 2.4.1 Nhận xét đánh giá chung kiểm sốt nội chu trình bán hàng, phải thu thu tiền  Ưu điểm: - Cơng ty có máy quản lý chặt chẽ từ xuống Quyền hạn trách nhiệm phê duyệt thực nghiệp vụ bán hàng phân chia rõ ràng cho phận cá nhân phận có liên quan Hơn phịng ban có phối hợp, có mối quan hệ chặt chẽ, mật thiết với tạo thành hệ thông tạo điều kiện cho việc thực mục tiêu chung Công ty - Kế tốn Cơng ty ln áp dụng chế độ kế tốn để tổ chức cơng tác kế tốn Cơng tác kế tốn khâu nghiệp vụ kế toán thực tốt - Hệ thống sổ sách kế toán chứng từ ghi sổ phận kế toán vận dụng cách linh hoạt phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh Công ty Chứng từ tập hợp thành theo nội dung, lưu trữ, xếp theo trình tự ên uy Ch - Phân công khối lượng công việc rõ ràng cho nhân viên theo trình độ, lực đảm bảo cho việc hạch tốn diễn xác, kịp thời, giảm khả xảy sai sót, gian lận đề - Các thủ tục kiểm soát Công ty Ban giám đốc ký duyệt ban hành thành qui chế để bắt buộc phòng ban thực Việc tuân thủ nguyên tác làm cho thủ tục kiểm sốt phát huy tốt, có khả ngăn ngừa sai phạm, gian lận ự th - Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung áp dụng c p điểm kinh doanh ngành tậ hình thức kế tốn nhật ký chung, hình thức phù hợp với đặc Tố - Cơng việc phịng kế tốn phân cơng, bố trí rõ ràng, cụ thể gh tn Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm tốn 1-K10 59 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán - Đội ngũ nhân viên kế tốn có lực độ chun mơn hóa cao - Việc theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ, xác kịp thời - Công ty áp dụng tiến khoa học kỹ thuật công nghệ mới, sử dụng phần mềm kế toán phần mềm ứng dụng đại khác, cập nhật đổi liên tục  Nhược điểm: Mặc dù KSNB vận hành tốt góp phần khơng nhỏ nhằm nâng cao lực kiểm soát hoạt động kinh doanh Cơng ty, nhiên cịn số hạn chế cần khắc phục: -Với lợi ích hưởng theo doanh số bán hàng chạy theo số lượng nên việc sốt xét, xét duyệt khách hàng trọng điều gây rủi ro không thu tiền, làm gia tăng khoản thu khó địi -Về hóa đơn GTGT Kế tốn tiêu thụ lập Hóa đơn GTGT chưa có phận kiểm tra độc lập nên việc sai sót, gian lận dễ xảy nên cần có phận kiểm tra độc lập -Cơng tác kiểm sốt bán hàng thu tiền công ty chưa Ch thực thường xuyên, chưa có biện pháp hữu hiệu kiểm soát việc ên uy ghi nhận doanh thu Nhìn chung, cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền đề Công ty đạt kết định, đảm bảo tuân thủ ự th theo quy chế kế tốn hành, qua hạn chế tối đa sai sót, gian lận xảy c Kết luận khuyến nghị tậ  p Trên thực tế cho thấy, Công ty xây dựng vận hành hệ Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 gh tn Tố thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền đầy đủ 60 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán đồng nhằm nâng cao lực kiểm soát hoạt động bán hàng để đạt mục tiêu đề Bên cạnh kết đạt được, hạn chế theo em cần phải khắc phục: Rủi ro Thủ tục kiểm soát Đánh giá - Các khoản thu tiền - Phân trách nhiệm thực tế nhận ( khách người thu tiền người hàng toán ) ghi sổ chưa ghi sổ - Ghi sổ nhận giấy báo ngân hàng - Đảm bảo việc ghi sổ kịp thời, đầy đủ - Phát kịp thời sai sót hạch toán - Hạn chế khả biển - Đối chiếu sổ chi thủ tiền gửi ngân hàng tiết tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng - Phân chia trách nhiệm nhân viên giao dịch với ngân hàng với kế toán toán ên uy Ch - Nghiệp vụ bán hàng ghi sổ không đầy đủ khơng thời gian phát sinh đề - Hóa đơn bán hàng - Đảm bảo nghiệp đánh số trước vụ phát sinh phản quy dịnh rõ mục đích sử ánh đầy đủ vào sổ sách dụng - Phát - Định kì đối chiếu Sổ bất thương kỳ, dễ chi tiết bán hàng, sổ chi thấy hạch tiết doanh thu với Bảng toán sai kỳ kê xuất bán c ự th khoản bán hàng - Phân công người độc - Hạn chế rủi ro ghi số lập với nghiệp vụ bán giao hàng không chủng loại, chất hàng để kiểm tra, ghi chất lượng, số lượng hóa đơn bán làm uy tín Cơng p tậ gh Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 tn Tố - Các không lượng, lượng 61 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán hàng lập khơng chép vào sổ kế tốn - Nhân viên giao hàng phải giám sát chặt chẽ trình chuyển giao hàng hóa cho đơn vị nhận hàng ty - Hạn chế khả cắp hàng hóa, khả giao thiếu hàng cho khách - Khả khách hàng - Tìm hiểu thơng tin - Hạn chế rủi ro khơng tốn khách hàng khách hàng không thực cam kết hợp - Thực hợp đồng đồng cách nghiêm túc - Không ghi nhận doanh - Đối chiếu số liệu thu, không xuất hóa đơn sổ chi tiết hàng xuất bán GTGT hàng hóa với sổ chi tiết hàng hóa chuyển giao - Phân chia trách nhiệm chức nhận đặt hàng, giao hàng lập hóa đơn ên uy Ch - Các khoản thu tiền ghi không vào Sổ quỹ, Sổ tổng hợp sai.Không phân loại - Đảm bảo doanh thu ghi nhận đầy đủ - Phát sai sót q trình hạch tốn - Sử dụng sơ đồ tài - Đảm bảo phân loại khoản quy định xác khoản quan hệ đối ứng cụ thể phải thu thu tiền - Tổ chức đối chiếu nội đề c ự th - Phân cách nhiệm vụ ghi Sổ quỹ với theo dõi toán tiền hàng p tậ - Các nghiệp vụ bán - Cách ly trách nhiệm - Đảm bảo ghi chép hàng ghi không số ghi sổ bán hàng với ghi tính tốn xác tiền sổ chi tiết khoản - Phát sai sót, gian lận nhằm biển gh tn Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 62 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán phải thu khách hàng thủ tiền toán khách hàng - Tổ chức đối chiếu nội khoản bán hàng, - Đảm bảo báo cáo tài phải thu thu tiền trung thực, xác - Kế toán kiểm tra quán số liệu chứng từ trước vào sổ chi tiết - Đối chiếu đơn giá hóa đơn với bảng giá duyệt - Chi phí phát sinh - Chỉ chấp nhận hoạt khơng có thật động, biên lai đóng dấu Đã thu tiền Phiếu thu kèm theo - Giảm khả bỏ sót nghiệp vụ, xác định chi phí thực phát sinh - Yêu cầu người cung cấp dịch vụ cuối kỳ thông báo dịch vụ cung cấp kỳ ên uy Ch Hàng xuất kho gửi cho người mua bị thiếu hụt mặt số lượng - Yêu cầu người giao -Đảm bảo tính hàng người nhận xác số lượng hàng kiểm tra lại hàng mặt hàng mà bên mua trước nhập kho yêu cầu đề -Yêu cầu bảo vệ công ty kiểm tra, ghi chép đầy đủ lượt xe vào chuyển hàng nhận hàng c ự th - Dễ dàng kiểm soát hoạt động bán hàng, giao hàng tránh xảy sai sót p tậ Tố 2.4.2.Nhận xét KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp gh tn Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 63 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn  Ưu điểm: - Cơng ty có máy quản lý chặt chẽ từ xuống Quyền hạn trách nhiệm phê duyệt phân chia rõ ràng cho phận cá nhân phận có liên quan Hơn phịng ban có phối hợp, có mối quan hệ chặt chẽ, mật thiết với tạo thành hệ thông tạo điều kiện cho việc thực mục tiêu chung Công ty - Lãnh đạo Công ty người liêm chính, có tinh thần trsch nhiệm cao cơng việc, luôn gương sáng để nhân viên noi theo Luôn quan tâm đến công việc nhân viên trao đổi công việc với nhân viên cách nghiêm túc tạo môi trường thoải mái, cở sở vật chất dược trang bị đầy đủ tạo điều kiện phát triển lực cá nhân - Các sách, thủ tục quy định ban hành đến phịng ban, đến nhân viên Cơng ty nhằm nâng cao việc tuân thủ sách, thủ tục nhằm đảm bảo mục tiêu đề Ban Giám đốc giảm bớt cơng việc kiểm sốt cách ủy quyền cho Phó giám đốc, trưởng phịng, phó phịng Việc kiểm sốt thực nhà Ch quản lý có trách nhiệm lực từ Phó phịng đến Trưởng phịng, từ ên uy Phó giám đốc đến Giám đốc Cơng ty hạn chế nhiều gian lân sót xảy - Đội ngũ nhân viên trẻ có lực phẩm chất đạo đức tốt, họ ln có đề ý thức trách nhiệm tinh thần làm việc tích cực, sáng tạo Mặc dù cơng ự th việc nhiều so với khả đáp ứng lúc họ c nỗ lực cố gắng hồn thành tơt cơng việc giao p tậ - Sự phân chia trách nhiệm cụ thể cho cá nhân nâng cao tinh thần trách nhiệm cơng việc thực Để hoạt động Công ty Tố vào nề nếp, nhằm tạo cho nhân viên hăng say công việc, cống gh tn Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 64 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn hiến cho Cơng ty Cơng ty xây dựng quy chế lương, quy chế lao động, sách thưởng phạt, nhằm tạo động tự giác thúc đẩy người lao động phát huy tính chủ động, sáng tạo kinh doanh, tăng cường vai trò cá nhân, phận, đảm bảo kinh doanh có hiệu - Công ty tổ chức lớp tập huấn mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán công nhân viên nhằm phổ biến thông tin nâng cao lực làm việc tạo nên hiệu hoạt động hạn chế sai sót xảy - Xuyên suốt hoạt động từ xuống Tuy phịng ban đến có chức riêng biệt khơng tách rời mà có mối quan hệ qua lại, giám sát chặt chẽ Điều giúp cho Cơng ty phát huy sức mạnh tập thể công tác điều hành quản lí nhân - Kết hợp phong cách lãnh đạo công bằng, dân chủ Ban giám đốc công ty đưa định sở tham khảo ý kiến cấp Điều tạo mối quan hệ thơng tin đa chiều, quan hệ tốt đẹp cấp cấp Sự đồng tình, ủng hộ, thực nghiêm túc cấp - Đối với sách nhân sự, ban giám đốc công ty tạo điều kiện Ch môi trường việc thoải mái để thành viên cống hiến tài ên uy năng, sứ lực cơng ty - Với tất yếu tố góp phần giúp đỡ cơng ty phát huy đề sức mạnh công tác điều hành, quản lí Giúp cho cơng tác kiểm tốn trở nên hữu hiệu kịp thời phát sai sót, dễ quy trách nhiệm Đạt ự th mục tiêu kiểm soát đề c  Nhược điểm: tậ p - Cơng ty chưa có máy Kiểm tốn nội bộ, hoạt động kiểm tra kiểm soát hoạt động tài Cơng ty dựa vào cơng tác kiểm tra gh tn Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm tốn 1-K10 65 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán đơn vị kiểm toán độc lập theo yêu cầu Công ty quan kiểm toán nhà nước - Những quy định chưa thành văn bản, tồn thói quen truyền miệng Điều dẫn đến tình trạng nhân viên không nhớ rõ nội quy, quy định từ thực sai trình tự, sai sót điều khó tránh khỏi - Cơng việc kiểm tra, đối chiếu Công ty thường nhân viên phụ trách chứng từ, sổ sách phòng ban tự kiểm tra, đối chiếu với Đến cuối quý, chi nhánh báo cáo tình hình kinh doanh cho Công ty nên Công ty không theo dõi cụ thể tình hình tháng Do khơng theo dõi kịp thời sai sót xảy Công tác quản lý Công ty cịn tồn nhiều rủi ro ngun nhân mơi trường làm việc cần khắc phục  Khuyến nghị: Qua q trình tìm hiểu máy KSNB Cơng ty Cổ Phần HTMP Việt Nam, từ suy nghĩ cá nhân góp ý anh chị công ty, em xin đưa số khuyến nghị góp phần nâng Ch cao chất lượng KSNB cấp độ tồn doanh nghiệp cho cơng ty sau: ên uy - Công ty cần tạo sắc thái chung đơn vị, nơi người tiến hành hoạt động thực nghĩa vụ kiểm soát Chính mơi trường kiểm sốt làm tảng cho thành phần khác KSNB Những yếu tố mơi trường kiểm sốt gồm tính trực giá trị đạo đức, cam kết lực, tham gia ban quản trị, triết lý quản lý phong cách điều hành, cấu tổ chức, phân định quyền hạn trách nhiệm, sách thông lệ nhân - Các thông tin cần thiết phải nhận dạng, thu thập trao đổi đơn vị hình thức thời gian thích hợp cho giúp người đơn vị thực nhiệm vụ Thơng tin truyền thông tạo báo cáo, chứa đựng thông tin cần thiết cho việc quản lý kiểm soát đơn vị Sự trao đổi thơng tin hữu hiệu địi hỏi phải diễn theo nhiều hướng: Từ cấp xuống cấp dưới, từ lên cấp với đề c ự th p tậ gh tn Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 66 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn - Mỗi cá nhân cần hiểu rõ vai trị KSNB hoạt động cá nhân có tác động tới công việc người khác Bên cạnh đó, cần có trao đổi đơn vị với đối tượng bên khách hàng, nhà cung cấp, cổ đông quan quản lý - Cần tạo môi trường làm việc thoải mái, thân thiện động tạo hứng thú cho nhân viên, có nhân viên cống hiến hết khả thân cho công ty - Tạo nhiều hoạt động bổ ích nhằm nâng cao trình độ lực cá nhân nhân viên - Quan tâm đến đời sống tinh thần nhân viên công ty - Thiết lập máy KSNB chặt chẽ để giảm thiểu tối đa rủi ro khơng đáng có - Nâng cao ý thức tự giác làm việc nhân viên - Tổ chức buổi học nghiệp vụ để nhân viên có hội trau dồi thêm kiến thức - Chặt chẽ khâu tuyển dụng để tuyển dụng nhân viên có phẩm chất đạo đức tốt, có kinh nghiệm làm việc đem lại lợi ích cho cơng ty ên uy Ch đề c ự th p tậ Tố PHẦN III: KẾT LUẬN Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 gh tn Báo cáo thực tập tổng hợp đánh giá khái qt cơng tác kiểm sốt nội 67 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn tồn doanh nghiệp kiểm sốt nội chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam kết trình tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng hoạt động kinh doanh cơng ty Qua q trình tìm hiểu em nhận thấy dựa vào kiến thức học trường chưa đủ thực tập cuối khóa bước đầu vận dụng kiến thức vào công việc chuyên ngành, vào thực tế doanh nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng tìm tịi trình độ hiểu biết cịn hạn chế, thời gian thực tập ngắn tính chất phức tạp hoạt động kinh doanh nên em khơng tránh khỏi thiếu sót q trình trình bày Vì em kính mong nhận góp ý thầy, giáo để viết hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn Ban giám hiệu, thầy giáo, cô giáo trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội giảng dạy cung cấp cho em kiến thức vơ bổ ích để em vận dụng vào thực tế Em xin chân thành cám ơn hướng dẫn, bảo tận tình giúp đỡ thành viên phịng Tài - Kế tốn Cơng ty Cổ phần HTMP Việt Nam tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo ên uy Ch Em xin chân thành cảm ơn! đề c ự th p tậ gh tn Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 68 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn Bộ Cơng Thương Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Giáo viên hướng dẫn: Thạc Sỹ Phạm Thị Hồng Diệp Sinh viên thực hiện: Đinh Dương Thùy Linh Lớp: ĐH Kiểm toán – K10 Nội dung nhận xét: Ch ên uy đề tháng năm 2018 Giáo viên hướng dẫn c ự th Hà Nội, ngày p tậ gh tn Tố Báo cáo thực tập sở ngành p iệ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10