Thực trạng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần htmp việt nam

Tổ chức thực hiện mọi nhiệm vụ của cơ quan cấp trên giao, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước nhà nước và cấp trên về tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.- Có trách

1 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC .1 DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HTMP VIỆT NAM hi ệp 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu công ty .6 ng 1.1.2 Ngành nghề hoạt động, sản phẩm sản xuất, hàng hóa kinh doanh, hoạt an h động chủ yếu công ty: .8 1.2 Mơ hình tổ chức quản lý đơn vị .10 a 1.2.1 Sơ đồ khối máy quản lý giải thích sơ đồ 11 hó 1.2.2 Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ phận quản lý .11 vă n 1.2.3 Mối quan hệ phận quản lý 14 lu ận 1.3 Tổ chức quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh 14 1.3.1 Sơ đồ khối giải thích sơ đồ tổ chức phận sản xuất .14 Kh óa 1.3.2 Nhiệm vụ phận sản xuất 15 1.3.3 Mối quan hệ phận sản xuất 16 1.4 Cơng tác kế tốn .16 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn, phân cơng lao động kế toán 16 1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng .20 PHẦN II: ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHI KIỂM TỐN CHU TRÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HTMP VIỆT NAM 25 2.1 Các văn pháp quy liên quan đến lĩnh vực kế toán, kiểm toán 25 SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn 2.1.1 Nội quy, quy chế đơn vị, thỏa ước lao động tập thể .25 2.1.2 Chính sách tài chính, kế tốn đơn vị .28 2.1.3 Hệ thống văn quy phạm pháp luật kế toán, kiểm toán theo quy định hành .29 2.2 Đánh giá hiệu kiểm sốt nội kiểm tốn chu trình đơn vị hi ệp 32 2.2.1 Các khía cạnh khác kiểm sốt nội đơn vị ảnh ng hưởng tới kiểm toán: .33 h 2.2.2 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền KSNB chu trình bán an hàng, phải thu, thu tiền 34 2.3 Đánh giá KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp 50 hó a 2.3.1 Mơi trường kiểm soát 50 n 2.3.2 Quy trình đánh giá rủi ro 54 vă 2.3.3 Giám sát kiểm soát 56 lu ận 2.4 Nhận xét hoạt động KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp hoạt động KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Công ty Cổ Phần Kh óa HTMP Việt Nam 58 2.4.1 Nhận xét đánh giá chung kiểm sốt nội chu trình bán hàng, phải thu thu tiền 58 SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT Viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định BCĐKT Bảng cân đối kế toán GTGT Giá trị gia tăng KSNB Kiểm sốt nội Kh óa lu ận vă n hó a an h ng hi ệp Chữ viết tắt SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa với mục tiêu xây dựng xã hội phát triển, giàu đẹp, văn minh Nền kinh tế thị trường có quản lý nhà nước mở đường cho phát triển doanh nghiệp, hòa nhập vào kinh tế giới khẳng định góp mặt hi ệp Cùng với xu hướng đa phương hóa, quốc tế hóa kinh tế, tham gia vào nhiều tổ chức kinh tế lớn như: Asia, Châu Á- Thái Bình Dương, ng WTO Trong kinh té thị trường thương trường coi an h chiến trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải vạch cho chiến lược kinh doanh hiệu để đạt mục đích cuối tối đa hóa lợi nhuận Bên cạnh đó, tổ chức cơng tác kế tốn việc tổ chức thực hó a chuẩn mực chế độ kế toán để phản ánh tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức thực chế độ kiểm tra kế toán, chế vă n độ bảo quản lưu giữ tài liệu kế tốn, cung cấp thơng tin tài liệu kế toán lu ận nhiệm vụ khác kế tốn Từ đó, tiến hành tổ chức phân tích kinh tế, cung cấp thơng tin Như doanh nghiệp tổ chức tốt công tác kế tốn, doanh Kh óa nghiệp dễ dàng quản lý đáp ứng yêu cầu thông tin phục vụ cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Nó định đến tồn tại, phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Chính vậy, cơng tác kế tốn thực đầy đủ chức doanh nghiệp cần phải quản lý tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu phát triển phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Để giảm thiểu sai sót qúa trình kinh doanh kiểm soát, theo dõi việc hạch tốn phận kế tốn doanh nghiệp khơng thể khơng nhắc đến hệ thống kiểm sốt nội Qua q trình thực tập Cơng ty SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán Cổ phần HTMP Việt Nam - doanh nghiệp hoạt động mạnh lĩnh vực chế tạo khn mẫu, gia cơng khí, sản xuất sản phẩm nhựa em tạo điều kiện trực tiếp quan sát, tham gia vào số công việc cơng ty, từ rút nhiều kinh nghiệm cho thân học hỏi, nâng cao kiến thức áp dụng lý thuyết mà em học trường để áp dụng vào thực tiễn, em phần hiểu cách thức làm việc doanh nghiệp.Với hi ệp giúp đỡ nhiệt tình anh chị cơng ty hướng dẫn giáo viên hướng dẫn, với hiểu biết, trình độ lực cịn hạn hẹp nên báo cáo ng em không tránh khỏi khuyết điểm thiếu sót Em mong có ý h kiến bổ sung bảo quan tâm cô giáo hướng dẫn cán an Công ty hướng dẫn em thực báo cáo Bài báo cáo thực tập sở ngành em chia làm ba phần: hó a * Phần I: Tổng quan Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam vă n * Phần II:Thực trạng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ lu ận phần HTMP Việt Nam Kh óa * Phần III: Nhận xét đánh giá SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN HTMP VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu công ty - Tên: Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam - Tên giao dịch: VietNam HTMP Joint Stock Company hi ệp - Mã số thuế: 0100989524 - Địa công ty (trụ sở chính): Số 27 D1, Khu thị Đại Kim, ng Phường Đại Kim, Quận Hoàng Mai, Hà Nội, Việt Nam h - Địa nhà máy: Số.43, Lô D3,  Khu công nghiệp Quang Minh, an Huyện Mê Linh, Thành phố Hà Nội, Việt Nam - Đại diện pháp luật: Ông Nguyễn Văn Hào a - Giám đốc: Ông Nguyễn Văn Hào hó - Ngày thành lập: ngày 11 tháng năm 2009 ( hoạt động năm) vă n - Số điện thoại: (84.4) 3525 1113/14/15/16 - Fax: (84.4) 3525 1112 lu ận - Email: htm-mechanical@htmp.com.vn Kh óa - Ngành nghề kinh doanh: + Chế tạo khuôn mẫu, gia cơng khí + Sản xuất sản phẩm nhựa + Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh - Vốn điều lệ: 150.000.000.000 (một trăm năm mươi tỷ đồng - Giấy phép đăng kí kinh doanh SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành Khoa kế toán-Kiểm toán Kh óa lu ận vă n hó a an h ng hi ệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Hình 1.1 Giấy phép đăng kí kinh doanh cơng ty SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm tốn 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn 1.1.2 Ngành nghề hoạt động, sản phẩm sản xuất, hàng hóa kinh doanh, hoạt động chủ yếu công ty:  Căn vào chức năng, ngành nghề định Giấy phép hoạt động địa bàn nước, Cơng ty xác định chức ngành nghề chế tạo sản xuất xuất khẩu: - Chế tạo sản xuất : Công ty chuyên chế tạo khn mẫu, gia cơng hi ệp khí, sản xuất sản phẩm nhựa ng - Xuất khẩu: Với đội ngũ nhân gồm cán lãnh đạo giàu kinh nghiệm kỹ sư, công nhân có trình độ cao hệ thống nhà an h xưởng, máy móc đại Cơng ty Cổ phần HTMP Việt Nam chuyên sản xuất chế tạo khung, gia cơng khí, chun sản phẩm nhựa chất lượng cao cung cấp cho hàng loạt công ty lớn nước ngồi hó a nước n - Trải qua năm kinh nghiệm hoạt động, Công ty Cổ phần HTMP vă Việt Nam thiết kế, cho đời nhiều sản phẩm khung máy đạt lu ận tín nhiệm, hài lịng đối tác  Hàng hóa kinh doanh chủ yếu cơng ty: Kh óa Danh mục hàng hóa kinh doanh cơng ty gồm có:  Khn ép nhựa  Khn đúc kim loại  Các loại khuôn máy khác  Đồ gá  Sản phẩm ép nhựa 1.1.3 Một số tiêu kinh tế đơn vị Là đơn vị kinh doanh độc lập nên Cơng ty có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển kinh doanh Với cấu tổ chức gọn, hiệu quả, doanh SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán thu lợi nhuận Công ty tăng qua năm Hàng năm Cơng ty hồn thành tiêu kế hoạch đề ra, tiêu thụ hàng hóa có lãi, thu nhập người lao động ngày đảm bảo.Để thấy rõ q trình hoạt động cơng ty em xin dẫn chứng số tiêu chủ yếu công ty năm gần Bảng 1.1 Bảng tổng hợp số tiêu kinh tế qua năm Vốn chủ sở hữu 21.219.637 24.983.547 ng Năm 2016 Năm 2017 2016/2015 2017/2016 an h Năm 2015 Chênh lệch (%) 29.160.254 17,74 16,72 20.952.000 23.250.500 12,95 10,97 345.987,232 409.780,9 15,89 18,44 451.142,832 517.620,650 45,35 14,74 18.550.300 Lợi nhuận sau thuế 298.547,074 vă lu ận Nộp NSNN 310.393,893 Kh óa n Doanh thu hó a Chỉ tiêu S T T hi ệp ĐVT: 1000đồng Tổng số lao động (người) 110 130 140 27,27 7.69 Tổng Tài sản 25.784.500 27.230.000 30.452.250 5,6 11,83 Nợ phải trả 830.333,333 780.500 915.452,225 -6 17,29 (Nguồn : BCTC năm 2015,2016,2017) SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 10 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn Nhận xét: Qua bảng số liệu trên, ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty sau: + Vốn chủ sở hữu tăng dần( năm 2016 so với năm 2015 tăng 17,74%; Năm 2017 so với năm 2016 tăng 16,72%) cho thấy công ty ngày đầu tư hi ệp nguồn vốn vào vào việc kinh doanh + Doanh thu qua năm tăng, cho thấy dấu hiệu tốt tình ng hình kinh doanh an h + Lợi nhuận sau thuế tăng dần (năm 2016 so với năm 2015 tăng 15,89%; năm 2017 so với 2016 tăng 18,44%) cho thấy Cơng ty ngày làm ăn có lãi a + Tổng số lao động tăng nhanh (năm 2016 so với năm 2015 tăng hó 27,27%; năm 2017 so với năm 2016 tăng 7,69%) vă n + Tổng tài sản tăng dần (năm 2016 so với năm 2015 tăng 5,6%; năm lu ận 2017 so với năm 2016 tăng 11,83%) Căn vào kết kinh doanh năm cho thấy tình hình Cơng ty Kh óa ngày phát triển, lực lượng lao đông tăng cho thấy quy mô mở rộng Công ty đac tạo uy tín thị trường Việt Nam Điều có kết q trình nghiên cứu, tìm tịi học hỏi phấn đấu khơng mệt mỏi ban lãnh đạo tập thể cán cơng nhân viên tồn cơng ty Nó cho thấy hoạt động kinh doanh công ty có hiệu Đây kết việc khai thác, quản lý sử dụng cách hợp lý tất nguồn lực Trong tương lai Công ty phát triển mặt chất lượng quy mơ 1.2 Mơ hình tổ chức quản lý đơn vị SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 54 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn - Nhân viên doanh nghiệp có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc mình: - Cung cấp  đầy đủ, tồn diện xác số liệu để giúp Ban Giám đốc định đạo, quản lý, điều hành phù hợp - Hướng dẫn, kiểm tra việc thực thu, chi đơn vị trực thuộc hi ệp -  Chấp hành quy định pháp luật kế toán, thống kê, báo cáo, toán ngân sách công khai ngân sách theo quy định pháp luật, duyệt toán đơn vị trực thuộc ng Các sách thơng lệ nhân an h - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng đào tạo ,đánh giá,đề bạt sa thải nhân viên hạn chế hó a - Các sách khơng xem xét cập nhật thường xuyên vă n - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị lu ận - Những nhân viên cần làm việc thời gian nhận thức trách nhiệm họ kì vọng BGĐ Kh óa - Kết công việc nhân viên đánh giá sốt xét định kì cụ thể theo tháng 2.3.2 Quy trình đánh giá rủi ro -DN có xem xét đến yếu tố rủi ro gian lận BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lí rủi ro gian lận để:  Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ), SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 55 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán  Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp…  Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài  Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy công ty quy định luật pháp hi ệp  Đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt h ng  Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đơng gây dựng lịng tin họ an -Mô tả rủi ro KD liên quan tới BCTC BGĐ xác định,ước tính mức độ ảnh hưởng,khả xảy hành động tương ứng BGĐ vă n hó a + Doanh nghiệp cho phép khách hàng trả chậm kiểm tốn viên cần phải xem xét đến rủi ro tín dụng mà doanh nghiệp có khả gặp phải từ khoản phải thu thương mại ảnh hưởng đến luồng tiền vào từ hoạt động bán hàng/dịch vụ lu ận  Rủi ro xảy lơ đãng trí nhân viên Kh óa  Do cơng việc q áp lực dẫn đến sai sót khơng đáng có  Do đơn vị khơng thiết lập sách cho phần hành dẫn đến việc nhân viên khơng biết cách xử lý có sai phạm xảy  Do đơn vị thiết lập sách cho hoạt động diễn thường xuyên cịn hoạt động khơng diễn thường xun khơng thiết lập sách dẫn đến phát sinh bị lỗi  Rủi ro xảy có thơng đồng vài cá nhân, q trình làm việc khơng cơng tâm dẫn đến bị thất thoát số khoản SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 56 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán - Trách nhiệm Ban Giám đốc đơn vị kiểm tốn: + Lập trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng; + Thiết kế thực kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày BCTC  khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn;  an h ng hi ệp + Cung cấp cho KTV quyền tiếp cận đối với: tài liệu, thơng tin có liên quan đến trình lập trình bày BCTC (chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu khác); Các tài liệu, thông tin bổ sung mà KTV yêu cầu để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; Các nhân đơn vị mà KTV xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm toán a + Cung cấp giải trình văn (Thư giải trình) cho KTV; vă n hó + Cung cấp cho KTV BCTC tài liệu có liên quan thời hạn để giúp KTV hồn thành kiểm tốn thời gian dự kiến; lu ận + Thông báo cho KTV kiện ảnh hưởng đến BCTC mà Ban Giám đốc biết giai đoạn từ ngày ký báo cáo kiểm tốn đến ngày cơng bố BCTC Kh óa 2.3.3 Giám sát kiểm sốt Giám sát thường xun định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB + Thu thập thơng tin nội doanh nghiệp bên để làm rõ vấn đề phát sinh nội thông tin nội khác thông qua việc tổ chức buổi huấn luyện,hội thảo hình thức gặp gỡ khác nhằm cung cấp thông tin phản hồi cho người quản lí SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm tốn 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 57 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn + Đối chiếu số liệu thực tế với sổ sách - DN có sách xem xét lại định kỳ kiểm sốt, hợp đồng khung,các sách quy trình xem có cịn phù hợp với DN + Các phương pháp công cụ đánh giá: Bảng liệt kê, Bản câu hỏi,lưu đồ ,so sánh với doanh nghiệp khác nghành để rút kinh nghiệm hi ệp Báo cáo thiếu sót KSNB ng - DN có sách,thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB an h - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập BGĐ KTV có mối liên hệ với để KTV đưa ý kiến kiểm tốn hó a Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT BKS kịp thời để lu ận vă n + Kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; + Để lập BCTC trung thực hợp lý; + Nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Kh óa - Bộ phận KTNB có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ KTNB thực kiểm tốn hoạt động (đánh giá tính hiệu tính kinh tế hoạt động), kiểm tốn tn thủ (đánh giá việc chấp hành quy định) kiểm tốn BCTC (chính đánh giá độ trung thực, hợp lý BCTC) KTNB chủ yếu thực kiểm tốn hoạt động ko phải để BCTC xác - Bộ phận KTNB có qưyền tiếp cận trực tiếp BQT BKS Hàng năm, HĐQT phê duyệt kế hoạch để KTNB kiểm tốn cơng ty, Tổng cty thành viên Tập Đồn Vì vậy, cơng việc KTNB độc lập hoàn toàn với Ban kiểm sốt Tcty/Cty thành viên KTNB có quyền tiếp cận không hạn chế vào tất hoạt động Tcty/Cty thành viên SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 58 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn 2.4 Nhận xét hoạt động KSNB cấp độ toàn doanh nghiệp hoạt động KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Công ty Cổ Phần HTMP Việt Nam 2.4.1 Nhận xét đánh giá chung kiểm sốt nội chu trình bán hàng, phải thu thu tiền  Ưu điểm: - Cơng ty có máy quản lý chặt chẽ từ xuống Quyền hi ệp hạn trách nhiệm phê duyệt thực nghiệp vụ bán hàng phân chia rõ ràng cho phận cá nhân phận có liên ng quan Hơn phịng ban có phối hợp, có mối quan hệ chặt thực mục tiêu chung Công ty an h chẽ, mật thiết với tạo thành hệ thông tạo điều kiện cho việc hó a - Kế tốn Cơng ty ln áp dụng chế độ kế tốn để tổ chức cơng tác kế tốn Cơng tác kế toán khâu nghiệp vụ kế toán thực tốt lu ận vă n - Hệ thống sổ sách kế toán chứng từ ghi sổ phận kế toán vận dụng cách linh hoạt phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh Công ty Chứng từ tập hợp thành theo nội dung, lưu trữ, xếp theo trình tự Kh óa - Phân cơng khối lượng cơng việc rõ ràng cho nhân viên theo trình độ, lực đảm bảo cho việc hạch toán diễn xác, kịp thời, giảm khả xảy sai sót, gian lận - Các thủ tục kiểm sốt Công ty Ban giám đốc ký duyệt ban hành thành qui chế để bắt buộc phòng ban thực Việc tuân thủ nguyên tác làm cho thủ tục kiểm sốt phát huy tốt, có khả ngăn ngừa sai phạm, gian lận - Công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung, hình thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh ngành - Cơng việc phịng kế tốn phân cơng, bố trí rõ ràng, cụ thể SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 59 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán - Đội ngũ nhân viên kế tốn có lực độ chun mơn hóa cao - Việc theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ, xác kịp thời - Công ty áp dụng tiến khoa học kỹ thuật công nghệ mới, sử dụng phần mềm kế toán phần mềm ứng dụng đại khác, cập nhật đổi liên tục Nhược điểm: Mặc dù KSNB vận hành tốt góp phần hi ệp  khơng nhỏ nhằm nâng cao lực kiểm soát hoạt động kinh doanh Cơng ng ty, nhiên cịn số hạn chế cần khắc phục: an h -Với lợi ích hưởng theo doanh số bán hàng chạy theo số lượng nên việc soát xét, xét duyệt khách hàng trọng điều gây rủi ro không thu tiền, làm gia tăng hó a khoản thu khó địi -Về hóa đơn GTGT Kế tốn tiêu thụ lập Hóa đơn vă n GTGT chưa có phận kiểm tra độc lập nên việc sai sót, gian lận dễ lu ận xảy nên cần có phận kiểm tra độc lập -Cơng tác kiểm sốt bán hàng thu tiền cơng ty chưa Kh óa thực thường xuyên, chưa có biện pháp hữu hiệu kiểm soát việc ghi nhận doanh thu Nhìn chung, cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty đạt kết định, đảm bảo tuân thủ theo quy chế kế tốn hành, qua hạn chế tối đa sai sót, gian lận xảy  Kết luận khuyến nghị Trên thực tế cho thấy, Công ty xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền đầy đủ SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 60 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán đồng nhằm nâng cao lực kiểm soát hoạt động bán hàng để đạt mục tiêu đề Bên cạnh kết đạt được, hạn chế theo em cần phải khắc phục: Thủ tục kiểm soát Đánh giá - Đảm bảo việc ghi sổ kịp thời, đầy đủ - Phát kịp thời sai sót hạch tốn ng - Các khoản thu tiền - Phân trách nhiệm thực tế nhận ( khách người thu tiền người hàng toán ) ghi sổ chưa ghi sổ - Ghi sổ nhận giấy báo ngân hàng hi ệp Rủi ro hó a an h - Hạn chế khả biển - Đối chiếu sổ chi thủ tiền gửi ngân hàng tiết tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng lu ận vă n - Phân chia trách nhiệm nhân viên giao dịch với ngân hàng với kế tốn tốn Kh óa - Nghiệp vụ bán hàng ghi sổ không đầy đủ không thời gian phát sinh - Các không lượng, lượng - Hóa đơn bán hàng - Đảm bảo nghiệp đánh số trước vụ phát sinh phản quy dịnh rõ mục đích sử ánh đầy đủ vào sổ sách dụng - Phát - Định kì đối chiếu Sổ bất thương kỳ, dễ chi tiết bán hàng, sổ chi thấy hạch tiết doanh thu với Bảng toán sai kỳ kê xuất bán khoản bán hàng - Phân công người độc - Hạn chế rủi ro ghi số lập với nghiệp vụ bán giao hàng không chủng loại, chất hàng để kiểm tra, ghi chất lượng, số lượng hóa đơn bán làm uy tín Cơng SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm tốn 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 61 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán hàng lập khơng chép vào sổ kế tốn - Nhân viên giao hàng phải giám sát chặt chẽ trình chuyển giao hàng hóa cho đơn vị nhận hàng ty - Hạn chế khả cắp hàng hóa, khả giao thiếu hàng cho khách ng hi ệp - Khả khách hàng - Tìm hiểu thơng tin - Hạn chế rủi ro khơng tốn khách hàng khách hàng không thực cam kết hợp - Thực hợp đồng đồng cách nghiêm túc - Đảm bảo doanh thu ghi nhận đầy đủ - Phát sai sót q trình hạch tốn vă n hó a an h - Khơng ghi nhận doanh - Đối chiếu số liệu thu, khơng xuất hóa đơn sổ chi tiết hàng xuất bán GTGT hàng hóa với sổ chi tiết hàng hóa chuyển giao - Phân chia trách nhiệm chức nhận đặt hàng, giao hàng lập hóa đơn Kh óa lu ận - Các khoản thu tiền ghi không vào Sổ quỹ, Sổ tổng hợp sai.Không phân loại - Sử dụng sơ đồ tài - Đảm bảo phân loại khoản quy định xác khoản quan hệ đối ứng cụ thể phải thu thu tiền - Tổ chức đối chiếu nội - Phân cách nhiệm vụ ghi Sổ quỹ với theo dõi toán tiền hàng - Các nghiệp vụ bán - Cách ly trách nhiệm - Đảm bảo ghi chép hàng ghi không số ghi sổ bán hàng với ghi tính tốn xác tiền sổ chi tiết khoản - Phát sai sót, gian lận nhằm biển SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 62 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán phải thu khách hàng thủ tiền toán khách hàng hi ệp - Tổ chức đối chiếu nội khoản bán hàng, - Đảm bảo báo cáo tài phải thu thu tiền trung thực, xác - Kế tốn kiểm tra qn số liệu chứng từ trước vào sổ chi tiết h ng - Đối chiếu đơn giá hóa đơn với bảng giá duyệt - Giảm khả bỏ sót nghiệp vụ, xác định chi phí thực phát sinh hó a an - Chi phí phát sinh - Chỉ chấp nhận hoạt khơng có thật động, biên lai đóng dấu Đã thu tiền Phiếu thu kèm theo lu ận vă n - Yêu cầu người cung cấp dịch vụ cuối kỳ thông báo dịch vụ cung cấp kỳ Kh óa Hàng xuất kho gửi cho người mua bị thiếu hụt mặt số lượng - Yêu cầu người giao -Đảm bảo tính hàng người nhận xác số lượng hàng kiểm tra lại hàng mặt hàng mà bên mua trước nhập kho yêu cầu -Yêu cầu bảo vệ công ty kiểm tra, ghi chép đầy đủ lượt xe vào chuyển hàng nhận hàng - Dễ dàng kiểm soát hoạt động bán hàng, giao hàng tránh xảy sai sót 2.4.2.Nhận xét KSNB cấp độ tồn doanh nghiệp SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 63 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn  Ưu điểm: - Cơng ty có máy quản lý chặt chẽ từ xuống Quyền hạn trách nhiệm phê duyệt phân chia rõ ràng cho phận cá nhân phận có liên quan Hơn phịng ban có phối hợp, có mối quan hệ chặt chẽ, mật thiết với tạo thành hệ thông tạo điều kiện cho việc thực mục tiêu chung Công hi ệp ty - Lãnh đạo Công ty người liêm chính, có tinh thần trsch nhiệm cao ng công việc, luôn gương sáng để nhân viên noi theo Luôn h quan tâm đến công việc nhân viên trao đổi công việc với nhân an viên cách nghiêm túc tạo môi trường thoải mái, cở sở vật chất dược trang bị đầy đủ tạo điều kiện phát triển lực cá nhân a - Các sách, thủ tục quy định ban hành đến phòng ban, hó đến nhân viên Cơng ty nhằm nâng cao việc tuân thủ n sách, thủ tục nhằm đảm bảo mục tiêu đề Ban Giám đốc giảm vă bớt cơng việc kiểm sốt cách ủy quyền cho Phó giám đốc, lu ận trưởng phịng, phó phịng Việc kiểm sốt thực nhà quản lý có trách nhiệm lực từ Phó phịng đến Trưởng phịng, từ Kh óa Phó giám đốc đến Giám đốc Cơng ty hạn chế nhiều gian lân sót xảy - Đội ngũ nhân viên trẻ có lực phẩm chất đạo đức tốt, họ ln có ý thức trách nhiệm tinh thần làm việc tích cực, sáng tạo Mặc dù cơng việc nhiều so với khả đáp ứng lúc họ nỗ lực cố gắng hồn thành tơt cơng việc giao - Sự phân chia trách nhiệm cụ thể cho cá nhân nâng cao tinh thần trách nhiệm công việc thực Để hoạt động Cơng ty vào nề nếp, nhằm tạo cho nhân viên hăng say cơng việc, cống SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm tốn 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 64 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn hiến cho Cơng ty Cơng ty xây dựng quy chế lương, quy chế lao động, sách thưởng phạt, nhằm tạo động tự giác thúc đẩy người lao động phát huy tính chủ động, sáng tạo kinh doanh, tăng cường vai trò cá nhân, phận, đảm bảo kinh doanh có hiệu hi ệp - Công ty tổ chức lớp tập huấn mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán công nhân viên nhằm phổ biến thông tin nâng cao lực làm việc tạo nên hiệu hoạt động hạn chế sai sót xảy - Xuyên suốt hoạt động từ xuống Tuy phòng ban đến ng có chức riêng biệt khơng tách rời mà có mối quan hệ h qua lại, giám sát chặt chẽ Điều giúp cho Cơng ty phát huy an sức mạnh tập thể cơng tác điều hành quản lí nhân - Kết hợp phong cách lãnh đạo công bằng, dân chủ Ban giám đốc cơng hó a ty đưa định sở tham khảo ý kiến cấp Điều tạo n mối quan hệ thơng tin đa chiều, quan hệ tốt đẹp cấp cấp vă Sự đồng tình, ủng hộ, thực nghiêm túc cấp lu ận - Đối với sách nhân sự, ban giám đốc cơng ty ln tạo điều kiện môi trường việc thoải mái để thành viên cống hiến tài Kh óa năng, sứ lực cơng ty - Với tất yếu tố góp phần giúp đỡ cơng ty phát huy sức mạnh công tác điều hành, quản lí Giúp cho cơng tác kiểm tốn trở nên hữu hiệu kịp thời phát sai sót, dễ quy trách nhiệm Đạt mục tiêu kiểm sốt đề  Nhược điểm: - Cơng ty chưa có máy Kiểm tốn nội bộ, hoạt động kiểm tra kiểm sốt hoạt động tài Cơng ty dựa vào công tác kiểm tra SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 65 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-Kiểm toán đơn vị kiểm toán độc lập theo yêu cầu Công ty quan kiểm toán nhà nước - Những quy định chưa thành văn bản, tồn thói quen truyền miệng Điều dẫn đến tình trạng nhân viên không nhớ rõ nội quy, quy định từ thực sai trình tự, sai sót điều khó tránh khỏi - Cơng việc kiểm tra, đối chiếu Công ty thường nhân viên phụ hi ệp trách chứng từ, sổ sách phòng ban tự kiểm tra, đối chiếu với ng Đến cuối quý, chi nhánh báo cáo tình hình kinh doanh cho Cơng ty nên Cơng ty khơng theo dõi cụ thể tình hình tháng an h Do khơng theo dõi kịp thời sai sót xảy Cơng tác quản lý Cơng ty cịn tồn nhiều rủi ro nguyên nhân môi trường làm việc cần khắc phục hó a  Khuyến nghị: n Qua trình tìm hiểu máy KSNB Cơng ty Cổ Phần HTMP vă Việt Nam, từ suy nghĩ cá nhân góp ý lu ận anh chị công ty, em xin đưa số khuyến nghị góp phần nâng cao chất lượng KSNB cấp độ tồn doanh nghiệp cho cơng ty sau: Kh óa - Cơng ty cần tạo sắc thái chung đơn vị, nơi người tiến hành hoạt động thực nghĩa vụ kiểm sốt Chính mơi trường kiểm sốt làm tảng cho thành phần khác KSNB Những yếu tố mơi trường kiểm sốt gồm tính trực giá trị đạo đức, cam kết lực, tham gia ban quản trị, triết lý quản lý phong cách điều hành, cấu tổ chức, phân định quyền hạn trách nhiệm, sách thông lệ nhân - Các thông tin cần thiết phải nhận dạng, thu thập trao đổi đơn vị hình thức thời gian thích hợp cho giúp người đơn vị thực nhiệm vụ Thơng tin truyền thông tạo báo cáo, chứa đựng thông tin cần thiết cho việc quản lý kiểm soát đơn vị Sự trao đổi thơng tin hữu hiệu địi hỏi phải diễn theo nhiều hướng: Từ cấp xuống cấp dưới, từ lên cấp với SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 66 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn - Mỗi cá nhân cần hiểu rõ vai trị KSNB hoạt động cá nhân có tác động tới công việc người khác Bên cạnh đó, cần có trao đổi đơn vị với đối tượng bên khách hàng, nhà cung cấp, cổ đông quan quản lý - Cần tạo môi trường làm việc thoải mái, thân thiện động tạo hứng thú cho nhân viên, có nhân viên cống hiến hết khả thân cho công ty hi ệp - Tạo nhiều hoạt động bổ ích nhằm nâng cao trình độ lực cá nhân nhân viên ng - Quan tâm đến đời sống tinh thần nhân viên công ty h - Thiết lập máy KSNB chặt chẽ để giảm thiểu tối đa an rủi ro khơng đáng có - Nâng cao ý thức tự giác làm việc nhân viên a - Tổ chức buổi học nghiệp vụ để nhân viên có hội trau dồi hó thêm kiến thức vă n - Chặt chẽ khâu tuyển dụng để tuyển dụng nhân viên có phẩm chất đạo đức tốt, có kinh nghiệm làm việc đem Kh óa lu ận lại lợi ích cho công ty PHẦN III: KẾT LUẬN Báo cáo thực tập tổng hợp đánh giá khái quát công tác kiểm soát nội SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 67 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn tồn doanh nghiệp kiểm sốt nội chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Công ty Cổ phần HTMP Việt Nam kết trình tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng hoạt động kinh doanh cơng ty Qua q trình tìm hiểu em nhận thấy dựa vào kiến thức học trường chưa đủ thực tập cuối khóa bước đầu vận dụng kiến thức vào công việc chuyên ngành, vào thực tế doanh nghiệp hi ệp Mặc dù có nhiều cố gắng tìm tịi trình độ hiểu biết hạn chế, thời gian thực tập ngắn tính chất phức tạp hoạt động kinh ng doanh nên em khơng tránh khỏi thiếu sót q trình trình bày h Vì em kính mong nhận góp ý thầy, giáo để viết an hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn Ban giám hiệu, thầy giáo, cô giáo trường a Đại học Công Nghiệp Hà Nội giảng dạy cung cấp cho em kiến hó thức vơ bổ ích để em vận dụng vào thực tế n Em xin chân thành cám ơn hướng dẫn, bảo tận tình giúp đỡ vă thành viên phịng Tài - Kế tốn Cơng ty Cổ phần lu ận HTMP Việt Nam tạo điều kiện cho em hồn thành báo cáo Kh óa Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành 68 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế tốn-Kiểm tốn Bộ Cơng Thương Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN hi ệp Giáo viên hướng dẫn: Thạc Sỹ Phạm Thị Hồng Diệp ng Sinh viên thực hiện: Đinh Dương Thùy Linh h Lớp: ĐH Kiểm toán – K10 an Nội dung nhận xét: a hó vă n lu ận Kh óa Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Giáo viên hướng dẫn SV: Đinh Dương Thùy Linh-Kiểm toán 1-K10 Báo cáo thực tập sở ngành