Báo cáo thực tập tại công ty phát hành biểu mẫu thống kê

Lời nói đầu ****** Nớc ta trình đổi cấu quản lý kinh tế cụ thể chuyển đổi kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang chế quản lý thị trờng có điều tiết vĩ mô Nhà nớc Theo nghị định 217/HĐBT đơn vị kinh doanh phải đảm bảo lấy thu bù chi có lÃi chế thị trờng Cơ chế đòi hỏi đơn vị phải tổ chức quản lý chặt chẽ, động kinh doanh, mặt phải tiết kiệm chi phí khuôn khổ định mức chi phí cho phép, đảm bảo cho đơn vị đạt đợc hiệu cao Chính vậy, để tiếp tơc thĨ chÕ ho¸ c¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ cđa Đảng Nhà nớc nhằm đáp ứng trình hội nhập phát triển kinh tế nớc ta Từ đầu năm 1994 dới đạo trực tiếp Thủ tớng Chính phủ, Bộ Tài đà nghiên cứu xây dựng hệ thống kế toán áp dụng cho doanh nghiệp, nguyên tắc thoả mÃn yêu cầu kinh tế thị trờng nớc ta, tôn trọng vËn dơng cã chän läc c¸c chn mùc qc tÕ kế toán phù hợp nguyên tắc thông lƯ cã tÝnh phỉ biÕn cđa kÕ to¸n c¸c níc có kinh tế thị trờng phát triển Đồng thời hệ thống kế toán doanh nghiệp đợc xây dựng thích ứng, phù hợp với đặc điểm kinh tế, yêu cầu trình độ quản lý kinh tế tài doanh nghiệp nớc ta năm tới Với t cách công cụ, quản lý, điều hành kiểm soát kinh tế cách chặt chẽ Vì kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không hoạt động tài Nhà nớc mà vô cần thiết quan trọng với hoạt động tài loại hình doanh nghiệp Nó phản ánh toàn diện tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị tình hình thực kế hoạch Nhà nớc Những số liệu hạch toán kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác có hệ thống phơng tiện để quản lý, nhân tố quan trọng để thực chế độ hạch toán kinh doanh Với việc nhận thức trên, sau đà đợc trang bị kiến thức trờng kết hợp với việc nghiên cứu khảo sát Công ty Phát hành biểu mẫu thống kê với hớng dẫn tận tình Thày, Cô giáo, Tôi đà thu đợc tình hình cụ thể đơn vị nh sau: - Phần I: Tổng quan chức năng, đặc điểm hoạt động KD Công ty - Phần II: Tình hình tổ chức thực công tác tài Công ty - Phần III: Mô hình tổ chức hạch toán kế toán Công ty Kế toán nghiệp vụ - Phần IV: Phân tích hoạt động kinh tế Công ty Phần thứ ****** Tổng quan chức năng, đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty phát hành biểu mẫu thống kê I/ Quá trình hình thành phát triển Công ty Phát hành biểu mẫu thống kê: Sau hoàn toàn giải phóng, để góp phần vào công xây dựng đất nớc ngày ổn định phát triển.Trong phát triển kinh tế đóng vai trò quan trọng Vì vậy, ngày 10 tháng 10 năm 1977, theo định Tổng cục thống kê, quốc doanh phát hành biểu mẫu thống kê đời Buổi đầu thành lập, doanh nghiệp Nhà nớc, có đủ t cách pháp nhân nhng xí nghiệp gặp nhiều khó khăn: thiết bị nhà xởng cũ nát, máy móc thủ công, phơng tiện hạn hẹp Trớc khó khăn đó, Xí nghiệp với ủng hộ cấp đà bớc khắc phục khó khăn, hoàn thành nhiệm vụ Khi kinh tÕ níc ta chun tõ c¬ chÕ tËp trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng có điều tiết vĩ mô Nhà nớc, Tổng cục thống kê đà định chuyển Quốc doanh phát hành biểu mẫu thống kê thành Công ty Sản xuất dịch vụ tổng hợp Công ty đợc phép mở tài khoản Ngân hàng, đợc phép liên doanh liên kết, hợp tác sản xuất kinh doanh với thành phần kinh tế nớc Đến năm 1990, Công ty Sản xuất dịch vụ tổng hợp đà chuyển thành Công ty Phát hành biểu mẫu thống kê II/ Chức năng, nhiệm vụ Công ty: Chức chủ yếu Công ty phát hành biểu mẫu thống kê, cụ thể pháp lệnh thống kê, mẫu bảng biểu nh hoá đơn bán hàng, thẻ kho, phiếu thu, bảng kê, phiếu chi, sổ quỹ phục vụ cho công tác kế toán thống kê III/ Cơ cấu tổ chức máy hoạt động Công ty: Công ty gồm bốn phòng ban: - Phòng tổ chức hành - Phòng kế toán tài vụ - Phòng kinh doanh - Phòng kinh doanh Đợc thể qua sơ đồ sau Giám đốc phòng TCHC Phòng kttv phòng KD1 phòng KD2 Chức hoạt động: - Phòng tổ chức hành chính: gồm 02 ngời có nhiệm vụ: Đảm bảo thông tin liên lạc thông suốt phơng diện: Điện thoại, fax, th tín lu trữ công văn, hồ sơ theo quy định Công ty Nhà nớc Cho nghỉ việc CB-CNV thông qua Ban giám đốc Công ty xem xét định Quản lý theo dõi hồ sơ CB-CNV Hoàn tất thủ tục cử cán công tác, học theo định Công ty - Phòng tài kế toán (TCKT): gồm 04 ngời có nhiệm vụ: Đảm bảo hoạt động tài kế toán thu chi Công ty theo quy định luật pháp Nhà nớc Xây dựng quy trình quản lý theo dõi công nợ cách khoa học xác, theo dõi luân chuyển nguồn tiền kịp thời phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cung cấp kịp thời nhanh chóng số liệu sản xuất kinh doanh tham mu cho LÃnh đạo Công ty biện pháp thích hợp - Phòng Kinh doanh vµ 2: Gåm 06 ngêi vµ cã nhiƯm vụ: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh theo yêu cầu Ban Giám đốc Công ty, báo cáo kịp thời tình hình biến động thị trờng để điều chỉnh hoạt động kinh doanh cho phù hợp IV/ Một số thành tựu Công ty: (Đơn vị tính: nghìn đồng) Stt Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 2001/2000 2001/2000 Sè tiỊn TL(%) I Tỉng thu nhËp 3.559.800 3.817.700 257.900 7,2 Doanh thu 3.500.000 3.750.000 250.000 7,1 Thu nhập hoạt động tài 40.300 45.700 5.400 13,4 Thu nhập hoạt động bất thờng 19.500 22.000 2.500 12,8 II Tæng chi phÝ 3.172.000 3.423.700 251.700 7,9 Chi phÝ s¶n xuÊt 3.053.000 3.293.000 240.000 7,8 - Chi phÝ NVL TT 2.862.000 3.088.000 226.000 7,8 - Chi phí nhân công TT 157.000 160.000 3.000 1,9 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 34.000 45.000 10.000 3,4 Chi phÝ kinh doanh 71.500 74.000 2.500 3,5 - Chi phÝ bán hàng 28.500 29.500 1.000 2,85 - Chi phí quản lý doanh nghiÖp 43.000 44.500 1.500 3,48 Chi phÝ hoạt động tài 30.500 33.700 3.200 10,5 Chi phÝ bÊt thêng 17.000 23.000 5.000 29,4 III Nép ng©n sách 182.200 186.340 4.140 2,2 IV Lợi nhuận 205.600 207.660 2.060 500 550 50 10 V Thu nhËp bình quân ngời lao động Qua bảng trên: Về tổng thu nhập, yếu tố doanh thu tăng 250 triệu tơng ứng với tăng 7,1%, thu nhập hoạt động tài tăng 5,4 triệu tơng ứng với tăng 13,4%, thu nhập bất thờng tăng 2,5 triệu tơng ứng với tăng 12,8% nên tổng thu nhập năm 2001 tăng 207,9 triệu đồng tơng ứng với tăng 7,2% so với năm 2000 Về chi phí, tổng chi phí năm 2001 tăng 251,7 triệu đồng tơng ứng vơi tăng 7,9% so với năm 2000 Đó chi phí kinh doanh, chi phÝ s¶n xuÊt, chi phÝ bÊt thêng, chi phÝ hoạt động tài tăng lên so với năm trớc Nhìn chung, năm 2001 quy mô sản xuất kinh doanh Công ty tăng lên so với năm 2000 Điều làm cho việc nộp ngân sách tăng 4,4 triệu tơng ứng với tăng 2,2% điều quan trọng lợi nhuận tăng 2,06 triệu đồng tơng ứng với tăng 1%, làm cho thu nhập bình quân ngời lao động tăng 50.000 đồng/ tháng tơng ứng với 10% Nh thấy Công ty sản xuất kinh doanh có hiệu Phần thứ hai ****** Tình hình tổ chức thực công tác tài Công ty phát hành biểu mẫu thống kê I/ Phân cấp quản lý tài chính: Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh mình, Công ty Phát hành biểu mẫu thống kê đà tiến hành tổ chức phân cấp quản lý tài theo hình thức tập trung Công ty có phòng kế toán tài vụ thực công việc liên quan đến lĩnh vực kế toán tài từ việc xử lý, thu thập thông tin, luân chuyển chứng từ, ghi sổ, lập báo cáo tài chinh theo quy định Nhà nớc việc thông báo số liệu kế toán cho đối tợng quan tâm nhằm giúp cho Ban giám đốc Công ty theo dõi kiểm tra tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phòng kế toán tài vụ Công ty có bốn thành viên: - Kế toán trởng: đảm nhận toàn công việc kiểm tra kiểm soát tình hình chấp hành sách tài kế toán Nhà nớc, tổ chức máy kế toán, thực đầy đủ chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc Công ty việc hạch toán kế toán Công ty - Kế toán toán: phụ trách việc lập chứng từ toán, toán thu hồi công nợ - Kế toán tài sản cố định: theo dõi tình hình biến động tài sản Công ty - Thủ quỹ: phụ trách việc thu, chi, nhập xuất tiền Công ty II/ Công tác kế hoạch hoá tài Công ty: Là Công ty hạch toán kinh doanh độc lập, nguồn vốn đợc Tổng cục thống kê điều động Căn vào biến động thị trờng mà Công ty xây dựng kế hoạch tài nh sau: - Kế hoạch chi phí sản xuất theo yếu tố - Kế hoạch trích khấu hao tài sản cố định - Kế hoạch khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc - Kế hoạch biên chế, tiền lơng, thu nhập - Kế hoạch đầu t - Kế hoạch doanh thu, giá bán - Kế hoạch lợi nhuận trích lập quỹ Niên độ tài Công ty ngày 1/1 đến hết ngày 31/12 hàng năm Công ty toán với quan chủ quản cấp vào tháng hàng năm III/ Tình hình vốn nguồn vốn Công ty: Tài sản: (Đơn vị tính: nghìn đồng) Các tiêu TSLĐ ĐTNH Năm 2000 ST TT (%) 1.130.000 Năm 2001 ST TT (%) 64,35 1.273.000 ± 2001/2000 2001/2000 ST TL TT (%) (%) 65,5 143.000 12,65 1,15 - Vèn b»ng tiÒn 355.000 31,5 323.000 25,4 -32.000 -6,1 - Các khoản phải thu 160.000 14,1 175.000 13,7 17.000 10,6 -0,4 - Đầu t ngắn hạn 135.000 11,9 150.000 11,9 15.000 11,1 - Khoản tạm ứng 50.000 4,4 75.000 5,9 25.000 50 1,5 - Hµng tån kho 430.000 38,1 550.000 43,1 120.000 27,9 Tài sản cố định ĐTDH 626.000 35,65 670.500 34,5 44.500 7,1 -1,15 - Tài sản cố định 406.000 64,8 415.500 61,9 9.500 2,3 -2,9 0 0 0 220.000 35,2 255.000 38,1 35.000 15,9 2,9 100 187.000 10,6 - Chi phÝ XDCB dë dang - Đầu t dài hạn khác Tổng tài sản 1.756.000 100 1.943.500 Nhìn vào bảng ta thấy phân bố cấu tài sản Công ty tập trung nhiều vào tài sản lu động đầu t ngắn hạn Trong hai năm 2000 2001 chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản Cụ thể năm 2000 chiếm tỷ trọng 64,35% năm 2001 chiếm tỷ trọng 65,5% Về tài sản lu động đầu t ngắn hạn năm 2001 tăng 143 triệu đồng tơng ứng với tỷ trọng tăng 1,15% so với năm 2000 chiếm tỷ lệ 12,65% Đó khoản tạm ứng tăng 25 triệu tơng ứng với tỷ lệ tăng 50%, hàng tồn kho tăng 120 triệu tơng ứng với tăng 27,9% khoản phải thu tăng 17 triệu tơng ứng với tăng 10,6% vốn tiền giảm 32 triệu tơng ứng với giảm 9% Về tài sản cố định đầu t dài hạn, năm 2001 tăng 44,5 triệu tỷ trọng so với năm 2000 giảm 1,15% so chiếm tỷ lệ 7,1% Kết cho ta thấy việc quản lý sử dụng vốn công ty đạt kết cao Nguồn vốn: (Đơn vị tính: nghìn đồng) Năm 2000 Năm 2001 2001/2000 2001/2000 ST Các tiêu Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn - Nợ khác Ngn vèn chđ së h÷u Tỉng ngn vèn TT (%) 1.171.000 66,68 981.000 83,8 138.000 11,8 52.000 6,4 585.000 33,32 1.756.000 100 ST TT (%) 1.336.000 68,7 1.135.000 84,9 143.000 10,7 ST TL (%) 165.000 14,09 154.000 15,7 5.000 3,6 0,9 4,4 6.000 11,5 -2 607.500 31,3 22.500 3,84 -2,02 187.000 10,6 58.000 1.943.500 100 Xét bảng ta thấy nợ phải trả Công ty cao chiếm tỷ trọng 66,68% năm 2000 68,7% năm 2001 tỉng ngn vèn Trong ®ã ngn vèn chđ së hữu chiếm tỷ trọng 33,32% năm 2000 31,3% năm 2001 Sở dĩ nợ phải trả cao so với năm 2000 nh lợng hàng dự trữ tồn kho tăng lên cao Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2001 tăng 22,5 triệu đồng tơng ứng với tăng 3,84% nhng tỷ trọng giảm 2,02% cho thấy công ty chủ động vốn chủ sở hữu hoạt động sản xuất kinh doanh * Hiệu sử dụng vốn kinh doanh: Tổng doanh thu - Sè vßng quay vèn kinh doanh = Vốn kinh doanh bình quân 3.559.800.000 + Năm 2000 = - = 6,08 vßng 585.000.000 3.817.700.000 + Năm 2001 = - = 6,28 vßng 607.500.000 Qua số liệu cho thấy số vòng quay vốn kinh doanh năm 2000 6,08 vòng, năm 2001 6,28 vòng nghĩa năm 2001 Công ty đà quay vòng vốn nhanh hơn, tăng 0,2 vòng 3,2% so với năm 2000 Tổng doanh thu - Hệ số phục vơ cđa vèn kinh doanh = Vốn kinh doanh bình quân TT (%) 2,02 1,1 Do chức hoạt động Công ty giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại nên hệ số phục vụ vốn kinh doanh năm 2000 6,08 năm 2001 6,28, cho thấy năm 2000 đồng vốn kinh doanh tạo 6,08 đồng doanh thu Năm 2001 đồng vốn kinh doanh tạo 6,28 đồng doanh thu * HiƯu qu¶ vỊ chi phÝ kinh doanh Tỉng doanh thu thùc hiƯn kú - HƯ sè phơc vô chi phÝ kinh doanh = Tæng chi phÝ thực kỳ 3.559.800.000 + Năm 2000 = = 1,12 3.172.000.000 3.817.700.000 + Năm 2001 = - = 1,11 3.423.000.000 HƯ sè phơc vơ chi phÝ kinh doanh năm 2001 so với năm 2000 giảm 0,01 cho thấy đồng chi phí năm 2000 bỏ thu đợc 1,12 đồng doanh thu đồng chi phí năm 2001 bỏ thu đợc 1,11 đồng doanh thu Tỉng lỵi nhn thùc hiƯn trongkú - HƯ sè lỵi nhuËn chi phÝ kinh doanh = -Tæng chi phÝ thùc kỳ 205.600.000 + Năm 2000 = - = 0,065 3.172.000.000 207.660.000 + Năm 2001 = = 0,06 3.423.000.000 ChØ tiªu cho thấy năm 2000 đồng chi phí thu đợc 0,065 đồng lợi nhuận năm 2001 đồng chi phí thu đợc 0,06 đồng lợi nhuận Nh vậy, năm 2001 đồng chi phí bỏ thu đợc so vơi năm 2000 0,005 đồng lợi nhuận Vốn chủ sở hữu thực tế có năm 2001 1 Phần thứ ba ****** mô hình tổ chức hạch toán kế toán công ty nghiệp vụ kế toán I/ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán: Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty hình thức tập trung Tất công việc từ khâu phân loại, kiểm tra chứng từ ban đầu, ghi sổ tổng hợp, hạch toán chi phí, lập báo cáo kế toán, tổ chức thông tin kinh tế phận kế toán thực Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Trình tự hạch toán Công ty đợc tiến hành nh sau: Từ chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc phản ánh vào bảng kê nhật ký chứng từ có liên quan Đối với nghiệp vụ cần hạch toán chi tiết đồng thời phản ánh vào sổ (thẻ) chi tiết Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt phản ánh vào sổ quỹ Căn vào số tổng bảng kê phản ánh vào nhật ký chứng từ Cuối tháng vào số liệu sổ (thẻ) chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Cuối tháng vào nhật ký chứng từ phản ánh vào sổ tài khoản Đối chiếu số liệu sổ tài khoản bảng tổng hợp chi tiết sổ quỹ sổ tài khoản Căn vào số liệu sổ tài khoản, nhật ký chứng từ, bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo kế toán II/ Kế toán nghiệp vụ Công ty: Công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh: a/ Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Kế toán vào hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng, phiếu xuất nhập kho, chứng từ toán sử dụng tài khoản: 151, 152, 133, 111, 112, 141, 641, 642, 627, 621 - Khi mua nguyªn vËt liƯu nhËp kho: Nợ TK 152: Giá nguyên vật liệu cha có thuế Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng Có TK 111,112,141,331: Giá toán - Khi phát sinh hàng mua đờng: Nợ TK 151: Trị giá hàng mua cha nhập kho Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111,112,141,331: Giá toán - Khi hàng nhập kho: Nợ TK 152: Trị giá hàng nhËp kho Cã TK 151: - Mua nguyªn vËt liƯu chuyển thẳng cho phận sản xuất: Nợ TK 621: Trị giá NVL cha thuế Nợ TK133: Thuế GTGT Có TK 111,112,141,331: Gi¸ to¸n - NÕu NVL sư dơng không hết, nhập lại kho: Nợ TK 152: Trị giá NVL nhËp kho Cã TK 621: - XuÊt NVL phôc vụ sản xuất: Nợ TK 621,627,641,642: Trị giá NVL xuất kho Cã TK 152: - Ph¸t sinh NVL thiÕu hơt cha rõ nguyên nhân: Nợ TK 1381: Trị giá NVL thiÕu Cã TK152: - Ci kú, tËp hỵp chi phÝ NVL : CP NVL thùc tÕ = CPNVL cßn + CPNVL đa vào sử dụng kỳ cha sử dụng đầu kỳ sử dụng kỳ - CPNVL cha SD ci kú Nỵ TK 154: CPNVL thùc tÕ sư dơng kú Cã TK 621: Sỉ kÕ to¸n: NKCT số 05, bảng kê số 08, sổ kế toán chi tiết, sổ nhật ký chi tiền, sổ tài khoản 111, 112, 331, b/ Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Kế toán vào bảng chấm công, bảng tính trích khoản bảo hiểm sử dụng TK: 622,334,338,111,112,154 - Khi tính lơng phải trả cho ngời lao động: Nợ TK 622: Tiền lơng phải trả ngời lao động Có TK 334: - Khi tính trích khoản bảo hiểm theo tỷ lệ với tiền lơng thực tế: Nợ TK 622: Các khoản BH,KPCĐ phải trả ngời Có TK 338 (2,3,4): lao động - Khi tính trừ vào tiền lơng công nhân viên: Nợ TK 334: Số tiền phải trả CNV Cã TK 338,111,112: - Ci kú, kÕt chun ®Ĩ tÝnh giá thành sản phẩm: Nợ TK 154 Tổng chi phí nhân công trực tiếp Có TK 622: c/ Kế toán chi phí sản xuất chung: - Khi tính lơng phải trả cho công nhân viên: Nợ TK 627: Tiền lơng phải trả CNV Có TK 334: - Trích khoản bảo hiểm, KPCĐ: Nợ TK 627: Các khoản BH, KPCĐ phải trả CNV Có TK 338: - Khi mua nguyên vật liệu công cụ dụng cụ dùng vào công tác quản lý: Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung cha thuế Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào đợc khÊu trõ Cã TK 111,112, 331, 141: Tỉng sè tiỊn toán - Chi phí khấu hao TSCD: Nợ TK 627: Chi phí khấu hao tài sản cố định Có TK 214: - Phát sinh chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác: Nợ TK 627: Chi phí khác cha thuế Nợ TK 1331: Thuế GTGT Có TK 111, 112, 141, 331: Tỉng sè tiỊn chi phÝ - PhÕ liƯu thu håi sư dơng kh«ng hÕt: Nỵ TK 111, 112: PhÕ liƯu thu håi Cã TK 627: - Ci kú, kÕt chun chi phÝ s¶n xt chung: Nợ TK 154: Chi phí sản xuất Có TK 627: d/ Kế toán khoản thiệt hại sản xuất: - Đối với sản phẩm hỏng định mức: kế toán tiến hành tính vào giá thành sản phẩm sản xuất - Đối với sản phẩm hỏng định mức nhng thu hồi phần + Kế toán phản ánh giá trị thu hồi: Nợ TK 152: Giá trị thu hồi Có TK 154: + Nếu bắt bồi thờng: Nợ TK 138: Giá trị sản phẩm hỏng bắt bồi thờng Cã TK 154: + NÕu tÝnh vµo chi phÝ bÊt thờng: Nợ TK 821: Giá trị SP hỏng không đợc thu hồi, không đợc Có TK 154: bồi thờng e/ Kế toán sản phẩm dở dang cuối kỳ: Sản phẩm dở dang khối lợng, số lợng sản phẩm trình sản xuất chế biến cha đến kỳ thu hoạch - Đối với chi phí bỏ vào lần thời điểm bắt đầu trình sản xuất: CPSPDD ĐKỳ + CP phát sinh kú Khèi lỵng CPSPDD CKú = - x SPDD CKú KL SPHT kú + KLSPDD đầu kỳ - Đối với chi phí bỏ dần vào trình sản xuất, kế toán phải quy đổi theo mức độ % hoàn thành CPSPDD ĐKỳ + CP phát sinh kỳ Khối lợng CPSPDD CKỳ = - x SPDD theo KL SPHT kú + KLSPDD tÝnh theo møc ®é HT mức độ hoàn thành g/ Tính giá thành sản phẩm: Trong đó: Zsp Z sp = C + Dđầu kú - Dcuèi kú Zsp j = S : Tổng giá thành sản phẩm C : Chi phí phát sinh kỳ Dđầu kỳ : Chi phí sản phẩm dở dang đầu kỳ Dcuối kỳ : Chi phÝ s¶n phÈm dë dang cuèi kú j : Giá thành đơn vị S : Số lợng sản phẩm hoàn thành h/ Kế toán thành phẩm: kế toán sử dụng tài khoản 155 Thành phẩm - Khi nhập kho thành phẩm từ trình sản xuất: Nợ TK 155: Giá trị thành phẩm nhập kho Có TK 154: - Phát sinh thành phẩm dôi thừa kiểm kê: Nợ TK 155: Giá trị thành phẩm thừa Có TK 3381: - Khi xuất kho tiêu thụ thành phẩm Nợ TK 111,112,131: Tổng số tiền đợc toán Có TK 511,512: Doanh thu Có TK 3331: Thuế GTGT đầu Đồng thời kết chuyển giá vốn: Nợ TK 632: Giá vốn thành phẩm Có TK 155: - Phát sinh thành phẩm thiếu hụt kiểm kê: Nợ TK 1381,1388,821: Giá trị thành phẩm thiếu hụt Có TK 155: - Khi thu nợ khách hàng: Nợ TK 111,112: Tổng số tiền thu đợc khách hàng Có TK 131: - Khi khách hàng đợc chiết khấu: Nợ TK 111,112: Số tiền khách hàng toán Nợ TK 8111: Số tiền đợc toán Có TK 131: Tổng số tiền phải toán - Trờng hợp xuất dùng thành phẩm để sử dụng nội bộ: Nợ TK 641,642: Giá trị thành phÈm xt dïng Cã TK 511: §ång thêi kÕt chun giá vốn: Nợ TK 632: Giá vốn thành phẩm Có TK 155: - Phản ánh thuế: Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 3331: Kế toán khoản chi phí kinh doanh: a/ Kế toán chi phí bán hàng: - Khi tính lơng phải trả cho nhân viên bán hàng: Nợ TK 6411: Tiền lơng phải trả cho nhân viên bán hàng Có TK 334: - Khi tính trích khoản bảo hiểm, KPCĐ: Nợ TK 641: Số tiền đợc trích khoản BH, KPCD Cã TK 338: - Khi xuÊt dïng NVL, CCDC: Nợ TK 641 (2,3): Giá trị NVL, CCDC xuất dùng Cã TK 152,153: - Trêng hỵp cã phÕ liƯu thu hồi: Nợ TK 111,112,152: Giá trị phế liệu thu hồi Có TK 641: - Khi tính khấu hao TSCĐ: Nợ TK 6414: Giá trị TSCD đợc trích khấu hao Có TK 214: - Phát sinh chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác: Nợ TK 641 (7,8): Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác cha thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111,112,331: Tổng giá trị toán CPBH phân bổ cho + CPBHphát sinh hàng tồn kho đầu kỳ - CP BH ph©n bỉ = x Trị giá hàng cho hàng tồn kho Trị giá hàng tồn + Trị giá hàng tồn tồn kho cuối kho kú kho ci kú kú Nỵ TK 1422: CPBH phân bổ cho hàng tồn kho Có TK 641: - CPBH ph©n bỉ cho = CPBH ph©n bỉ cho + CPBH phát sinh - CPBH Phân bổ hàng tiêu thụ hàng tồn đầu kỳ kỳ cho hàng tồn kho cuối kỳ Nợ TK 911: CPBH Phân bổ cho hàng tiêu thụ Có TK 641: b/ Kế toán chi phí qu¶n lý doanh nghiƯp: