Bài giảng kế toán công chuyên đề 3 ts đỗ huyền trang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ VÀ KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ KHO BẠC TS Đỗ Huyền Trang 43 NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ • NGHIỆP VỤ QUẢN LÝ KBNN • TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NSNN VÀ KBNN TS Đỗ Huyền Trang 44 3.1 NGHIỆP VỤ QUẢN LÝ KBNN 3.1.1 QUẢN LÍ CÁC NGUỒN VỐN TRONG HỆ THỐNG KBNN 3.1.2 QUẢN LÍ QUỸ TIỀN MẶT VÀ KHO TIỀN TRONG HỆ THỐNG KBNN TS Đỗ Huyền Trang 45 3.1.1 QUẢN LÝ CÁC NGUỒN VỐN TRONG HỆ THỐNG KBNN • ĐIỀU HÀNH NGÂN QUỸ QUỐC GIA • QUẢN LÝ QUỸ NGOẠI TỆ TẬP TRUNG • QUẢN LÝ DỰ TRỮ TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC • QUẢN LÝ CÁC NGUỒN VỐN NHÀ NƯỚC GIAO CHO KBNN CẤP PHÁT HOẶC CHO VAY • QUẢN LÝ TIỀN GỬI CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG GIAO DỊCH • QUẢN LÝ NGUỒN VỐN TRONG THANH TỐN TS Đỗ Huyền Trang 46 3.1.1.1 ĐIỀU HÀNH NGÂN QUỸ QUỐC GIA a TỔ CHỨC THU NSNN *** NGUYÊN TẮC THU NSNN: + TẤT CẢ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NSNN ĐỀU PHẢI NỘP TRỰC TIẾP VÀO KBNN DƯỚI HÌNH THỨC THANH TOÁN BẰNG TIỀN MẶT HOẶC CHUYỂN KHOẢN + TẤT CẢ CÁC KHOẢN THU NSNN ĐỀU PHẢI ĐƯỢC PHẢN ÁNH TRÊN CÁC CHỨNG TỪ THEO MẪU QUY ĐỊNH VÀ GHI CHÉP VÀO SỔ SÁCH KẾ TỐN MỘT CÁCH CHÍNH XÁC, KỊP THỜI, ĐẦY ĐỦ TẤT CẢ CÁC KHOẢN THU ĐỀU PHẢI QUY ĐỔI RA VNĐ ĐỂ HẠCH TOÁN + CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN CHẬM NỘP NS MÀ KHƠNG CĨ LÍ DO CHÍNH ĐÁNG KBNN SẼ ÁP DỤNG CÁC BIỆN PHÁP CHẾ TÀI ĐỂ THU NSNN NHƯ: PHONG TỎA KP NSNN CẤP, TRÍCH TK TIỀN GỬI… + NẾU CĨ CÁC KHOẢN THU SAI QUI ĐỊNH THÌ KBNN PHẢI XUẤT QUĨ HỒN TRẢ THEO QUI ĐỊNH CỦA CƠ QUAN TÀI CHÍNH TS Đỗ Huyền Trang 47 3.1.1.1 ĐIỀU HÀNH NGÂN QUỸ QUỐC GIA a TỔ CHỨC THU NSNN *** QUI TRÌNH THU NSNN: + THU NSNN BẰNG TIỀN MẶT - THU THÔNG QUA CƠ QUAN THU + THU NSNN BẰNG CHUYỂN KHOẢN - NGƯỜI NỘP MỞ TK Ở NGÂN HÀNG - NGƯỜI NỘP MỞ TK Ở KBNN TS Đỗ Huyền Trang 48 3.1.1.1 ĐIỀU HÀNH NGÂN QUỸ QUỐC GIA b KIỂM SOÁT CHI NSNN *** NGUYÊN TẮC CHI NSNN: + TẤT CẢ CÁC KHOẢN CHI NSNN PHẢI ĐƯỢC THANH TOÁN CẤP PHÁT TRỰC TIẾP QUA HỆ THỐNG KBNN VÀ PHẢI ĐƯỢC KIỂM TRA, KIỂM SỐT TRƯỚC, TRONG VÀ SAU Q TRÌNH CẤP PHÁT, THANH TOÁN + MỌI KHOẢN CHI ĐỀU PHẢI ĐÁP ỨNG CÁC YÊU CẦU SAU: ĐÚNG TIÊU CHUẨN, CHẾ ĐỘ, ĐỊNH MỨC CHI TIÊU THEO QUI ĐỊNH CỦA NN; ĐẦY ĐỦ HỒ SƠ, CHỨNG TỪ NẰM TRONG DỰ TOÁN CHI NSNN HÀNG NĂM ĐÃ ĐƯỢC DUYỆT; THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NSNN ĐÃ RA LỆNH CHUẨN CHI + ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NSNN PHẢI: MỞ TK TẠI KBNN; CHỊU SỰ KIỂM TRA, GIÁM SÁT CỦA CQ TC, KBNN TRONG MỌI HOẠT ĐỘNG LIÊN QUAN ĐẾN KP; QUẢN LÍ, SỬ DỤNG NSNN, TS NN THEO ĐÚNG CHẾ ĐỘ, TIÊU CHUẨN, ĐỊNH MỨC CHI; SỬ DỤNG NSNN ĐÚNG MỤC ĐÍCH, TIẾT KIỆM, HIỆU QUẢ NẾU VI PHẠM CÓ THỂ BỊ XỬ LÍ KỈ LUẬT, XỬ PHẠT HÀNH CHÍNH HOẶC TRUY TỐ + CQ TC CĨ TRÁCH NHIỆM: DUYỆT VÀ THƠNG BÁO DỰ TỐN Q CHO ĐƠN VỊ; KIỂM TRA VIỆC SỬ DỤNG KP, DUYỆT QUYẾT TOÁN CỦA ĐƠN VỊ; TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN CHI NSNN TS Đỗ Huyền Trang 49 3.1.1.1 ĐIỀU HÀNH NGÂN QUỸ QUỐC GIA b KIỂM SOÁT CHI NSNN *** NGUYÊN TẮC CHI NSNN: + KBNN CÓ THẨM QUYỀN: KIỂM SOÁT CHỨNG TỪ, HỒ SƠ, ĐIỀU KIỆN CHI; THỰC HIỆN CẤP PHÁT, THANH TOÁN KỊP THỜI, ĐÚNG QUI ĐỊNH; CHỊU TRÁCH NHIỆM VỀ QUYẾT ĐỊNH TẠM ĐÌNH CHỈ, TỪ CHỐI THANH TOÁN CHO ĐƠN VỊ NẾU CHI KHƠNG ĐÚNG MỤC ĐÍCH, ĐỐI TƯỢNG, TIÊU CHUẨN, ĐỊNH MỨC, CHẾ ĐỘ, KHÔNG ĐỦ CHỨNG TỪ, HỒ SƠ, ĐIỀU KIỆN CHI, TỒN QUĨ KBNN KHÔNG ĐỦ CHI VÀ PHẢI THÔNG BÁO CHO ĐƠN VỊ BIẾT; NẾU CÓ CÁC KHOẢN CHI SAI CHẾ ĐỘ TIẾN HÀNH THU HỒI THEO QUYẾT ĐỊNH CỦA CQ TÀI CHÍNH + TẤT CẢ CÁC KHOẢN CHI ĐỀU PHẢI ĐƯỢC QUI ĐỔI RA VNĐ ĐỂ HẠCH TOÁN VIỆC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHẢI ĐƯỢC PHẢN ÁNH TRÊN CHỨNG TỪ THEO MẪU QUI ĐỊNH VÀ GHI CHÉP VÀO SỔ SÁCH KẾ TỐN CHÍNH XÁC, KỊP THỜI, ĐẦY ĐỦ TS Đỗ Huyền Trang 50 3.1.1.1 ĐIỀU HÀNH NGÂN QUỸ QUỐC GIA b KIỂM SOÁT CHI NSNN *** QUI TRÌNH KIỂM SỐT CHI NSNN *** CÁC PHƯƠNG THỨC CHI TRẢ, THANH TOÁN NSNN: + CHI TRẢ, THANH TOÁN THEO DỰ TOÁN + CHI TRẢ, THANH TOÁN BẰNG LỆNH CHI TIỀN + CẤP TẠM ỨNG (NẾU CHƯA ĐỦ ĐIỀU KIỆN CẤP PHÁT TRỰC TIẾP) + CẤP THANH TOÁN + TẠM CẤP KP NSNN (TẠM ỨNG KP) + CHI ỨNG TRƯỚC DỰ TOÁN CHO NĂM SAU TS Đỗ Huyền Trang 51 3.1.1.2 QUẢN LÍ QUỸ NGOẠI TỆ TẬP TRUNG a NỘI DUNG THU, CHI QUỸ NGOẠI TỆ TẬP TRUNG: *** CÁC KHOẢN THU: + THU THUẾ, THU XUẤT KHẨU DẦU THÔ, THU PHÍ BẰNG NGOẠI TỆ + MUA NGOẠI TỆ KHI QUỸ NGOẠI TỆ CÓ NHU CẦU + TỊCH THU NGOẠI TỆ, THU PHẠT BẰNG NGOẠI TỆ + VAY NGOẠI TỆ, NHẬN VIỆN TRỢ BẰNG NGOẠI TỆ TỪ NƯỚC NGOÀI DO NSNN TIẾP NHẬN + MỘT SỐ KHOẢN THU KHÁC TS Đỗ Huyền Trang 52 3.1.1.5 QUẢN LÍ TIỀN GỬI CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG GIAO DỊCH ** NỘI DUNG QUẢN LÍ TIỀN GỬI CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG GIAO DỊCH: + KBNN THỰC HIỆN THANH TOÁN, CHI TRẢ THEO YÊU CẦU CỦA ĐỐI TƯỢNG GIAO DỊCH HOẶC THEO QUYẾT ĐỊNH CỦA CQ CÓ THẨM QUYỀN (ĐỐI VỚI TIỀN TẠM THU, TẠM GIỮ) + KBNN KIỂM TRA, KIỂM SỐT CÁC NGHIỆP VỤ CĨ LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC SỬ DỤNG TÀI KHOẢN, GIÁM SÁT TÌNH HÌNH SỬ DỤNG NSNN THƠNG QUA TK TIỀN GỬI + PHONG TỎA TK HOẶC ĐÌNH CHỈ THANH TỐN KHI PHÁT HIỆN DẤU HIỆU VI PHẠM CHẾ ĐỘ SỬ DỤNG NSNN TS Đỗ Huyền Trang 63 3.1.1.6 QUẢN LÍ NGUỒN VỐN TRONG THANH TOÁN + NGUỒN VỐN TRONG THANH TOÁN HÌNH THÀNH TRONG Q TRÌNH THANH TỐN VỐN GIỮA KBNN VỚI CÁC ĐƠN VỊ, TỔ CHỨC KINH TẾ, TRONG HỆ THỐNG KBNN + NẾU CÁC ĐỐI TƯỢNG GIAO DỊCH KHÔNG MỞ TK TẠI KBNN THÌ NGUỒN VỐN KBNN SẼ GIẢM HOẶC TĂNG NẾU CÁC ĐỐI TƯỢNG GIAO DỊCH MỞ TK TẠI KBNN THÌ CÁC GIAO DỊCH CHỈ CHUYỂN DỊCH NGUỒN TỪ TK NÀY SANG TK KHÁC MÀ KHÔNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN VỐN KBNN VÀ KHÔNG RA KHỎI PHẠM VI QUẢN LÍ CỦA KBNN + KHI THANH TỐN TRONG HỆ THỐNG KBNN, THU HỘ, CHI HỘ…THÌ VỐN KHƠNG CẦN PHẢI CHUYỂN TỪ KBNN NÀY SANG KBNN KHÁC TS Đỗ Huyền Trang 64 3.1.2 QUẢN LÍ QUỸ TIỀN MẶT VÀ KHO TIỀN TRONG HỆ THỐNG KBNN 3.1.2.1 QUẢN LÍ QUỸ TIỀN MẶT 3.1.2.1 QUẢN LÍ KHO TIỀN TS Đỗ Huyền Trang 65 3.1.2.1 QUẢN LÍ QUỸ TIỀN MẶT ** CÁC NGUỒN TIỀN MẶT QUA QUỸ TIỀN MẶT CỦA KBNN: + QUỸ NGHIỆP VỤ DỰ TRỮ LÀ SỐ TIỀN MẶT THỰC TẾ HÌNH THÀNH TẠI KBNN CÁC TỈNH ĐỂ TIẾP QUỸ TIỀN MẶT VỚI NHNN VÀ VỚI QUỸ GIAO DỊCH CỦA CÁC KBNN TRỰC THUỘC + QUỸ GIAO DỊCH TIỀN MẶT LÀ SỐ TIỀN MẶT THỰC TẾ HÌNH THÀNH TẠI CÁC KBNN CÓ GIAO DỊCH TRỰC TIẾP TIỀN MẶT VỚI KHÁCH HÀNG ĐỂ PHỤC VỤ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TIỀN MẶT THƯỜNG XUYÊN TS Đỗ Huyền Trang 66 3.1.2.1 QUẢN LÍ QUỸ TIỀN MẶT ** CÁC NGHIỆP VỤ QUẢN LÍ TIỀN MẶT : + QUẢN LÍ QUỸ NGHIỆP VỤ DỰ TRỮ: - QUỸ NGHIỆP VỤ DỰ TRỮ ĐƯỢC QUẢN LÍ THEO ĐỊNH MỨC DO KBNN CẤP TRÊN DUYỆT, KHI TỒN QUỸ VƯỢT ĐỊNH MỨC KBNN CHỦ ĐỘNG NỘP VÀO NHNN, KHI TỒN QUỸ THẤP HƠN ĐỊNH MỨC KBNN ĐƯỢC PHÉP RÚT TIỀN MẶT TỪ NHNN ĐỂ BÙ ĐẮP - KBNN CHỈ ĐƯỢC PHÉP XUẤT QUỸ NGHIỆP VỤ DỰ TRỮ KHI CÓ LỆNH ĐIỀU CHUYỂN CỦA GIÁM ĐỐC - GIAO NHẬN TIỀN GIỮA CÁC BÊN PHẢI THEO BĨ CỊN NGUN NIÊM PHONG VÀ KIỂM ĐẾM TỪNG TỜ TRƯỚC SỰ CHỨNG KIẾN CỦA HAI BÊN TS Đỗ Huyền Trang 67 3.1.2.1 QUẢN LÍ QUỸ TIỀN MẶT ** CÁC NGHIỆP VỤ QUẢN LÍ TIỀN MẶT : + QUẢN LÍ QUỸ GIAO DỊCH: - VIỆC THU, CHI CHỈ THỰC HIỆN THEO CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN HỢP PHÁP, HỢP LỆ, TẤT CẢ CÁC CHỨNG TỪ PHẢI LẬP KÈM BẢNG KÊ PHÂN LOẠI SỐ TIỀN THU, CHI - SAU KHI THU TIỀN MẶT CỦA KHÁCH HÀNG, THỦ QUỸ GHI SỔ THU TIỀN CỦA QUẦY KHI CHI TIỀN THỦ QUỸ GHI SỔ TIỀN MẶT CỦA QUẦY SAU KHI HOÀN THÀNH MỖI GIAO DỊCH THU, CHI, THỦ QUỸ GIAO NGAY CÁC CHỨNG TỪ THU, CHI CHO KẾ TOÁN BẰNG ĐƯỜNG DÂY NỘI BỘ TS Đỗ Huyền Trang 68 3.1.2.1 QUẢN LÍ KHO TIỀN ** ĐỐI TƯỢNG BẢO QUẢN CỦA KHO: + TIỀN ĐỒNG VIỆT NAM + NGOẠI TỆ, VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ THUỘC QUỸ DỰ TRỮ TÀI CHÍNH + TÀI SẢN, HIỆN VẬT TẠM GIỮ CHỜ XỬ LÍ, TÀI SẢN GIỮ HỘ CHO KHÁCH HÀNG + CÁC LOẠI TÀI SẢN, CHỨNG TỪ CĨ GIÁ: SÉC, GIẤY BÁO THANH TỐN LIÊN KHO BẠC, CÁC LOẠI HIỆN VẬT THUỘC TÀI SẢN NHÀ NƯỚC, CÁC LOẠI ẤN CHỈ, TÍN PHIẾU, TRÁI PHIẾU… ** CÁC QUY ĐỊNH CỤ THỂ VỀ QUẢN LÍ KHO (HV TỰ NGHIÊN CỨU) TS Đỗ Huyền Trang 69 3.1.3 TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KBNN 3.1.3.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC TRƯNG, VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC 3.1.3.2 HUY ĐỘNG VỐN TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KBNN 3.1.3.3 CHO VAY VỐN QUA HỆ THỐNG KBNN TS Đỗ Huyền Trang 70 3.1.3.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC TRƯNG, VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC ** KHÁI NIỆM: + TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC THỂ HIỆN MỐI QUAN HỆ VAY MƯỢN GIỮA NHÀ NƯỚC VỚI CÁC CHỦ THỂ TRONG VÀ NGỒI NƯỚC DƯỚI CÁC HÌNH THỨC PHÁT HÀNH TÍN PHIẾU, TRÁI PHIẾU CHÍNH PHỦ, CHỨNG CHỈ ĐẦU TƯ, KÍ KẾT CÁC HIỆP ĐỊNH VAY NỢ VỚI CÁC CHÍNH PHỦ, TỔ CHỨC TÀI CHÍNH TIỀN TỆ QUỐC TẾ + NGUỒN VỐN TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC HUY ĐỘNG ĐƯỢC, MỘT PHẦN ĐỂ BÙ ĐẮP THIẾU HỤT NSNN, PHẦN CÒN LẠI SỬ DỤNG CHI CHO CÁC CHƯƠNG TRÌNH, MỤC TIÊU TRỌNG ĐIỂM QUỐC GIA TS Đỗ Huyền Trang 71 3.1.3.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC TRƯNG, VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC ** ĐẶC TRƯNG: + VIỆC HUY ĐỘNG VÀ SỬ DỤNG VỐN THƯỜNG CĨ SỰ KẾT HỢP HÀI HỊA GIỮA CÁC NGUN TẮC TÍN DỤNG VỚI CÁC CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH CỦA NHÀ NƯỚC + PHẠM VI HUY ĐỘNG VỐN RẤT RỘNG, VỪA HUY ĐỘNG CỦA CÁC TỔ CHỨC VÀ DÂN CƯ TRONG NƯỚC, VỪA HUY ĐỘNG CỦA CÁC CHÍNH PHỦ, TỔ CHỨC VÀ DÂN CƯ NƯỚC NGỒI + HÌNH THỨC HUY ĐỘNG VỐN PHONG PHÚ, ĐA DẠNG, CÓ THỂ HUY ĐỘNG BẰNG CẢ HIỆN VẬT VÀ HIỆN KIM + PHƯƠNG THỨC HUY ĐỘNG VỐN ĐA DẠNG, LINH HOẠT, TẠO ĐIỀU KIỆN CHO NHÀ NƯỚC HUY ĐỘNG VỐN NHANH CHÓNG, KỊP THỜI VÀ CHỦ ĐỘNG TRONG VIỆC CÂN ĐỐI THU CHI NSNN + TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC LN CHỨA ĐỰNG NỘI DUNG KINH TẾ LẪN CHÍNH TRỊ TS Đỗ Huyền Trang 72 3.1.3.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC TRƯNG, VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC ** VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC: + HUY ĐỘNG VỐN GÓP PHẦN BÙ ĐẮP THIẾU HỤT NSNN + HUY ĐỘNG VỐN TÀI TRỢ CHO CÁC CHƯƠNG TRÌNH CHIẾN LƯỢC QUỐC GIA + GĨP PHẦN THAM GIA ĐIỀU TIẾT TIỀN TỆ VÀ KIỀM CHẾ LẠM PHÁT TRONG NỀN KINH TẾ TS Đỗ Huyền Trang 73 3.1.3.2 HUY ĐỘNG VỐN TÍN DỤNG NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KBNN ** HÌNH THỨC: PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU CHÍNH PHỦ ** CÁC PHƯƠNG THỨC PHÁT HÀNH: + PHÁT HÀNH TRỰC TIẾP QUA HỆ THỐNG KBNN + ĐẦU THẦU QUA THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN + PHÁT HÀNH DƯỚI HÌNH THỨC ĐẠI LÍ PHÁT HÀNH + PHÁT HÀNH DƯỚI HÌNH THỨC BẢO LÃNH 3.1.3.3 CHO VAY VỐN QUA HỆ THỐNG KBNN + CHO NHNN VAY + TẠM ỨNG VỐN CHO NSNN VAY TS Đỗ Huyền Trang 74 3.1.3.3 CHO VAY VỐN QUA HỆ THỐNG KBNN + CHO NHNN VAY + TẠM ỨNG VỐN CHO NSNN VAY TS Đỗ Huyền Trang 75 3.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NSNN VÀ KBNN • KẾ TỐN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC • KẾ TỐN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC • KẾ TỐN GHI THU, GHI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC • KẾ TỐN CÂN ĐỐI THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC • KẾ TỐN QUỸ DỰ TRỮ TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC • KẾ TỐN TIỀN GỬI CỦA CÁC ĐƠN VỊ, TỔ CHỨC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC • KÊ TỐN TIỀN, TÀI SẢN TẠM THU, TẠM GIỮ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TS Đỗ Huyền Trang 76 3.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NSNN VÀ KBNN • KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY NỢ CỦA NHÀ NƯỚC THƠNG QUA PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU CHÍNH PHỦ • KẾ TOÁN THANH TOÁN QUA KBNN • KẾ TOÁN THANH TỐN GIỮA KBNN VỚI KBNN VÀ NGÂN HÀNG • KẾ TỐN THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ • KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN • KẾ TỐN ĐIỀU HỊA VỐN KBNN • QUYẾT TOÁN VỐN THANH TOÁN KBNN TS Đỗ Huyền Trang 77