Bài giảng kế toán công 3 chương 6 kế toán các hoạt động cơ bản tại ngân hàng nhà nước

CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG CƠ BẢN TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC 6.1 Kế toán hoạt động phát hành tiền NHNN 6.2 Kế tốn hoạt động tín dụng NHNN 6.3 Kế toán nghiệp vụ thị trường mở NHNN 6.4 Kế toán nghiệp vụ quản lý ngoại hối NHNN 6.1 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG PHÁT HÀNH TIỀN TẠI NHNN 6.1.1 Kế toán nghiệp vụ in đúc tiền 6.1.2 Kế toán nghiệp vụ phát hành tiền In đúc tiền NM in tiền quốc gia In đúc tiền theo yêu cầu NHNN Nhận phát hành tiền Nghiệp vụ in đúc tiền - Công ty TNHH MTV (từ năm 2016), 100% vốn điều lệ NHNN nắm giữ - Nhiệm vụ: In, đúc tiền, SX vàng miếng, vật phẩm lưu niệm vàng loại giấy tờ có giá theo kế hoach giao Thống đốc NHNN - Là DN cơng ích hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận - Thực chế độ kế toán DN theo TT 200 Kiểm tra a) Kiểm tra công tác quản lý tài kế tốn Nhà máy: (i) Kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh tình hình tài chính; (ii) Kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng vốn tài sản; tình hình bảo tồn phát triển vốn: tình hình thực sản phẩm dịch vụ cơng ích; (iii) Kiểm tra báo cáo tài việc chấp hành chế độ sách pháp luật; b) Kiểm tra hoạt động in, đúc tiền sản xuất vàng miếng, vật phẩm lưu niệm vàng Nhà máy: (i) Kiểm tra tình hình thực Hợp đồng lý Hợp đồng in đúc tiền sản xuất vàng miếng, vật phẩm lưu niệm vàng ký với Ngân hàng Nhà nước; (ii) Kiểm tra việc đấu thầu, mua sắm vật tư, thiết bị phục vụ cho việc in đúc tiền sản xuất vàng miếng, vật phẩm lưu niệm vàng; c) Kiểm tra công tác tiêu hủy tiền in hỏng, đúc hỏng, giấy in tiền hỏng kim loại đúc tiền hỏng; d) Kiểm tra công tác tổ chức, quản lý, điều hành, tiền lương thu nhập Nhà máy: (i) Kiểm tra công tác tổ chức, tiền lương, thu nhập việc bố trí sử dụng nguồn lực (con người, tài sản ); (ii) Kiểm tra công tác quản lý, điều hành Chủ tịch Hội đồng thành viên Tổng giám đốc Nhà máy; (iii) Kiểm tra công tác quản lý, điều hành tổ chức thực nhiệm vụ phòng xưởng sản xuất; đ) Kiểm tra cơng tác kiểm sốt nội Nhà máy; e) Kiểm tra đánh giá kết thực nhiệm vụ Kiểm soát viên Nhà máy Thống đốc bổ nhiệm (Thông tư 26/2016/TT-NHNN quy định giám sát, kiểm tra, tra nhà máy in tiền Quốc gia.) Kế toán nghiệp vụ in đúc tiền • Tập hợp CPSX • Tính giá sản phẩm • Bàn giao sản phẩm hồn thành NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH TIỀN TẠI NHNN  Hình thức:  Tiền giấy/ tiền kim loại: phương tiện tốn lưu thơng  Tiền mẫu (Specimen)/ tiền lưu niệm: khơng có giá trị làm phương tiện tốn lưu thông  Phương thức phát hành tiền:  Cho vay theo hình thức tái cấp vốn TCTD  Mua giấy tờ có giá thơng qua nghiệp vụ thị trường mở  Mua ngoại hối thị trường ngoại tệ liên ngân hàng  Tạm ứng cho NSNN QUY TRÌNH PHÁT HÀNH TIỀN CỦA NHNN Tiền giả, tiền bị phá hoại không xác định MG Đơn vị sản xuất tiền (1b) (1a) Tiền chưa công bố lưu hành Tiền công bố lưu hành chưa đến thời điêm phát hành (7) KẾ TOÁN NGHIỆP HOẠT ĐỘNG PHÁT HÀNH TIỀN Chứng từ kế toán: Biên giao nhận TM, phiếu nhập kho TM, Phiếu xuất kho tiền mặt, Phiếu thu TM, Phiếu chi TM, Giấy nộp TM, Giấy lĩnh TM Sổ kế toán -Thủ kho/ Thủ quỹ: Sổ kho, Sổ quỹ, Thẻ kho - Kế toán: Sổ nhật kĩ quỹ mở riêng cho tiền mặt Nghiệp vụ thị trường mở  Thị trường mở (OM- Open Market): Là thị trường mua, bán ngắn hạn GTCG, có tham gia NHNN nhằm tác động đến khối lượng tiền tệ cung ứng để thực mục tiêu sách tiền tệ  Nghiệp vụ thị trường mở (OMO- Open Market Operation): Là việc NHNN thực mua, bán ngắn hạn loại GTCG với TCTD ( Điều 15 Luật NHNN 2010)  Giấy tờ có giá giao dịch qua OMO NHNN qui định, gồm: Tín phiếu NHNN GTCG CHính phủ (Trái phiếu Chính phủ, Trái phiếu Chính phủ bảo lãnh, Trái phiếu Chính quyền địa phương, GTCG giao dịch mua có kỳ hạn) Nghiệp vụ thị trường mở  Phương thức giao dịch:   - Mua hẳn/ Bán hẳn (Giao dịch khơng hồn lại) Bán cam kết mua lại (Giao dịch có hồn lại) Phương thức đấu thầu: Đấu thầu khối lượng Đấu thầu lãi suất Nguyên tắc kế toán: Nguyên tắc xác định giá giao dịch (Giá mua, giá bán) Nguyên tắc xác định khối lượng trúng thầu Nguyên tắc xác định lãi suất Các nguyên tắc kế toán khác Phương pháp kế toán Chứng từ kế toán: Các liên giấy nộp tiền; Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi; Tín phiếu kho bạc, Phiếu thu, Phiếu chi, Lệnh toán… Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp: -Sổ kế toán chi tiết: Tài khoản kế toán Tại Tại Sở giao dịch NHNN: TK 202; TK 206, TK 415, TK 422; TK 318; TK 418, TK 703, TK 801; TK 803, TK 102/404 Tại NHNN Trung ương: TK 402 (402001 – Tín phiếu NHN) TK trung gian: TK 601, TK 602 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 402 (402001) Tín phiếu NHNN TK 202 – Hoạt động nghiệp vụ TTM - Thanh tốn tín phiếu NHNN đến hạn - Số tiền chi trả tín phiếu NHNN mà NHNN mua lại trước hạn; - Số tiền thu phát hành tín phiếu NHNN Số tiền tín phiếu NHNN chưa tốn cho người mua Giá trị thực tế GTCG mua vào Giá trị GTCG hạn - Giá trị GTCG bán ra; - Giá trị GTCG tổ chức phát hành tốn; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 206002 Lãi phải thu Hoạt động nghiệp vụ TTM Tăng số tiền lãi - Giảm số tiên lãi phải thu phải thu Số tiền lãi NHNN cịn phải thu TK 422001 Lãi phải trả tín phiếu NHNN Giảm số Tăng số tiền tiền lãi phải lãi phải trả trả Số tiền lãi NHNN chưa toán TRÌNH TỰ KẾ TỐN MUA BÁN GTCG CỦA CHÍNH PHỦ Trường hợp mua hẳn, bán hẳn TK 803999 TK 202001 TK 102, 404 (3) (1) TK 102, 404 TK 703 (2) TRÌNH TỰ KẾ TỐN PHÁT HÀNH TÍN PHIẾU NHNN Trường hợp phát hành lần đầu, lãi trả phát hành TẠI SỞ GIAO DỊCH NHNN TK 6XX TK 102, 404 TK 415 (2) TK 315 (5) (4) (1) TK 318 TK 801 (3) TK 6XX TRÌNH TỰ KẾ TỐN PHÁT HÀNH TÍN PHIẾU NHNN Trường hợp phát hành lần đầu, lãi trả định kỳ/ trả sau TẠI SỞ GIAO DỊCH NHNN TK 6XX TK 102, 404 TK 415 (2) (1) TK 315 TK 6XX (6) (5) TK 801 (3) TK 422 (4b) (4a) TRÌNH TỰ KẾ TỐN PHÁT HÀNH TÍN PHIẾU NHNN TẠI VỤ KẾ TỐN - TÀI CHÍH NHNN VIỆT NAM TK 6XX TK 6XX TK 402 (2) (1) KẾ TOÁN CÁC TRƯỜNG HỢP BÁN VÀ CAM KẾT MUA LẠI NHNN bán cam kết mua lại tín phiếu NHNN phát hành lần NHNN bán cam kết mua lại tín phiếu mua bán lại 6.4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ QUẢN LÝ NGOẠI HỐI TẠI NHNN 6.4.1 Một số vấn đề chung quản lý ngoại hối nguyên tắc kế toán 6.4.2 Phương pháp kế toán Quản lý ngoại hối hoạt động ngoại hối Ngoại hối • • • • Hoạt động ngoại hối • Đầu tư • Kinh doanh • Mua bán Dự trữ ngoại hối Tiền Vàng tiêu chuẩn quốc tế Giấy tờ có giá Cơng cụ tốn = tiền nước ngồi • Ngoại tệ tiền mặt • Tiền gửi ngoại tệ nước ngồi • Chứng khốn, giấy tờ có giá ngoại tệ CP, tổ chức quốc tế/nước ngồi phát hành • Quyền rút vốn đặc biệt, dự trữ Quỹ tiền tệ quốc tế • Vàng NHNN quản lý • Ngoại hối khác NGUN TẮC KẾ TỐN  Ngun tắc hạch tốn đối ứng cân đối giữa TK ngoại tệ loại ngoại tệ;  Nguyên tắc xác định tỷ giá mua, bán  Đồng tiền ghi sổ  Nguyên tắc xác định lãi phải thu, lãi phải trả  Nguyên tắc đánh gia lại số dư TK ngoại hối cuối kỳ  Các nguyên tắc khác Phương pháp kế toán Chứng từ kế toán: Các liên giấy nộp tiền; Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi; Tín phiếu kho bạc, Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng kê loại tiền… Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp: -Sổ kế toán chi tiết: Tài khoản kế toán TK 42400101 – Quỹ dự trữ ngoại hối TK 42400102 - Mua bán toán ngoại hối thuộc quỹ dự trữ ngoại hối TK 42400201 – Quỹ bình ổn tỷ giá quản lý thị trường vàng TK 42400202 - Mua bán tốn ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá quản lý thị trường vàng Các TK khác: 102002, 103, 105, 205, 503, 706, 806 TRÌNH TỰ KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU Kế toán mua ngoại hối: - Mua ngoại hối vào Quỹ dự trữ ngoại hối - Mua ngoại hối vào Quỹ bình ổn tỷ giá giá vàng  Kế tốn nghiệp vụ bán ngoại hối: - Bán ngoại hối từ Quỹ dự trữ ngoại hối - Bán ngoại hối từ Quỹ bình ổn tỷ giá giá vàng