Thông tin tài liệu
CHƯƠNG 4: KẾ TỐN CÁC QUỸ TÀI CHÍNH NGỒI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ĐẶC THÙ 4.1 Kế toán quỹ tài ngồi ngân sách Nhà nước đặc thù trung ương quản lý 4.2 Kế toán quỹ tài ngồi ngân sách Nhà nước đặc thù địa phương quản lý 4.3 Kế tốn quỹ tài công khác CƠ SỞ PHÁP LÝ [1] Thông tư 132/2015/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2015 chế quản lý tài Qũy BVTNMT [2] Thơng tư 317/2016/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2016 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng Quỹ Bảo vệ môi trường Việt nam [3] Thông tư 209/2015/TT-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2015 hướng dẫn kế toán áp dụng Qũy đầu tư phát triển địa phương [4] Thông tư số 109/2018/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2018 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Qũy tích lũy trả nợ 4.1 Kế tốn quỹ tài ngồi ngân sách Nhà nước đặc thù trung ương quản lý Các quỹ tài ngồi NSNN đặc thù trung ương quản lý - Quỹ tích lũy trả nợ nước - Quỹ bảo vệ tài nguyên môi trường - … Hoạt động liên quan đến vấn đề vĩ mô, phạm vi ảnh hưởng rộng tồn quốc Ngun tắc kế tốn quỹ tài ngân sách Nhà nước đặc thù trung ương quản lý Thực hạch toán kế toán theo quy định pháp luật kế tốn Thơng tư hướng dẫn chế độ kế toán Quỹ Bộ Tài ban hành Phương pháp kế tốn Qũy tích lũy trả nợ Chứng từ kế toán Tài khoản kế tốn - Hợp đồng ứng vốn trả nợ nước ngồi - TK chủ yếu: TK 541, 542, 641, từ Qũy tích lũy trả nợ 642, 451 - Hợp đồng vay vốn từ Qũy tích lũy trả nợ - Tài khoản liên quan: TK 112, 114, 131, 141, 221, 231, 331, 911, - Hợp đồng tiền gửi; - … Sổ kế tốn - Hình thức kế tốn: chứng từ ghi sổ Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết Phương pháp kế tốn Qũy tích lũy trả nợ * Kế toán thu hoạt động Quỹ - Thu hồi nợ cho vay lại (bao gồm gốc, lãi, lãi phạt khoản phí) - Thu phí quản lý cho vay lại - Thu phí bảo lãnh lãi phạt chậm trả khoản phí bảo lãnh (nếu có) - Thu hồi khoản ứng vốn từ Quỹ Tích lũy trả nợ - Thu dự phòng rủi ro khoản cho vay lại - Các khoản thu khác - Cuối kỳ, kết chuyển số thu hoạt động quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 Phương pháp kế tốn Qũy tích lũy trả nợ * Kế tốn thu quản lý Quỹ - Cuối kỳ tính lãi tiền cho dự án, ngân hàng phát triển, NSNN (đối với khoản vay có lãi) vay từ tiền tạm thời nhàn rỗi Quỹ - Cuối kỳ tính lãi tiền gửi có kỳ hạn - Thu chênh lệch phát sinh cấu nợ - Cuối kỳ, kết chuyển số thu quản lý Quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 Phương pháp kế tốn Qũy tích lũy trả nợ * Kế tốn khoản chi Qũy tích lũy trả nợ - Khi trả nợ hoàn trả cho Ngân sách Nhà nước vào hàng quý - Xóa nợ trường hợp ứng vốn cho dự án cho vay lại sau dự án khơng có khả trả nợ tính vào chi hoạt động Quỹ - Những khoản chi sai, chi vượt định mức, tiêu chuẩn không duyệt phải thu hồi chuyển xử lý - Khi tính lãi vay phải trả cho NSNN - Cuối kỳ, kết chuyển số chi hoạt động quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 Phương pháp kế tốn Qũy tích lũy trả nợ * Kế tốn tốn Qũy tích lũy trả nợ - Cuối kỳ, kết chuyển số thu hoạt động, thu quản lý quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 - Cuối kỳ, kết chuyển số chi hoạt động, chi quản lý quỹ phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 - Tính kết chuyển số thu lớn chi; chi lớn thu hoạt động Quỹ quản lý Quỹ Phương pháp kế toán Qũy bảo vệ mơi trường Việt Nam Chứng từ kế tốn - Hợp đồng, hồ sơ cho vay - Hợp đồng tiền gửi - Giấy Báo Có - Tài khoản kế toán - TK 511 – DT hoạt động nghiệp vụ - TK 631 – CP hoạt động nghiệp vụ - TK liên quan: 111, 112, 3387, Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết doanh thu, chi phí hoạt động nghiệp vụ Phương pháp kế tốn Qũy bảo vệ mơi trường Việt Nam * Kế toán doanh thu hoạt động nghiệp vụ - (1) Định kỳ, tính ghi nhận doanh thu lãi tiền gửi, lãi cho vay đầu tư - (2) Doanh thu phí nhận ủy thác - (3) Doanh thu phí thẩm định hồ sơ cho vay - (4) Các khoản khác ghi nhận doanh thu - (5) Cuối kỳ, kết chuyển toàn doanh thu hoạt động nghiệp vụ sang TK 911 Phương pháp kế toán Qũy bảo vệ mơi trường Việt Nam * Kế tốn chi phí hoạt động nghiệp vụ - (1) Chi phí liên quan trực tiếp tới việc cho vay - (2a) Trích lập dự phịng rủi ro cho vay - (2b) Hồn nhập dự phòng rủi ro cho vay - (2c) Dự phòng giảm giá HTK - (3) Các khoản hao hụt mát HTK sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây - (4) Chi trả tiền lãi phục hồi môi trường sau khai thác khống sản, nhập phế liệu, chi phí hoạt động nghiệp vụ khác - (5) Các khoản ghi giảm chi - (6) Kết chuyển chi phí hoạt động nghiệp vụ sang TK 911 Phương pháp kế toán Qũy bảo vệ mơi trường Việt nam * Kế tốn tốn Qũy bảo vệ MTVN 1.Kết chuyển DT quỹ bảo vệ MTVN sang tài khoản xác định kết kinh doanh Kết chuyển CP quỹ bảo vệ MTVN sang tài khoản xác định kết kinh doanh Xác định chênh lệch thu, chi quỹ bảo vệ MTVN Phân phối chênh lệch thu, chi quỹ bảo vệ MTVN 4.2 Kế tốn quỹ tài ngồi ngân sách Nhà nước đặc thù địa phương quản lý • Các quỹ tài ngồi NSNN đặc thù địa phương quản lý • + Qũy đầu tư phát triển địa phương, + Qũy phát triển DNVVN, +… Phương pháp kế toán Qũy đầu tư phát triển Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán - Giấy Báo nợ, Báo có - TK chủ yếu: TK 511, 631 - Phiếu thu, phiếu chi - Tài khoản liên quan: TK 111, - Hóa đơn giá trị gia tăng 112, 131, 132, 154, 229, 335, - Hợp đồng tiền gửi, cho vay - Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết Phương pháp kế toán Qũy đầu tư phát triển * Kế toán doanh thu hoạt động nghiệp vụ - (1) DT lãi tiền gửi, lãi cho vay - (2) DT bán sản phẩm bất động sản, tài sản đầu tư trực tiếp, chuyển nhượng dự án đầu tư, cho thuê tài sản - (3) DT hoạt động đầu tư góp vốn vào đơn vị khác - (4) DT phí nhận ủy thác, nhận hợp vốn - (5) Kết chuyển DT hoạt động nghiệp vụ để xác định kết kinh doanh Phương pháp kế toán Qũy đầu tư phát triển * Kế tốn chi phí hoạt động nghiệp vụ - (1) Lãi vay chi phí liên quan trực tiếp tới việc huy động vốn - (2) Chi phí liên quan trực tiếp tới việc cho vay - (3) Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư trực tiếp - (4) Chi phí hoạt động đầu tư vào đơn vị khác - (5) Dự phòng rủi ro cho vay - (6) Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác - (7) Dự phòng giảm giá HTK - (8) Kết chuyển CP hoạt động nghiệp vụ để xác định kết kinh doanh Phương pháp kế toán Qũy đầu tư phát triển * Kế toán toán Qũy đầu tư phát triển Kết chuyển DT quỹ đầu tư phát triển địa phương sang tài khoản xác định kết kind doanh Kết chuyển CP quỹ đầu tư phát triển địa phương sang tài khoản xác định kết kind doanh Xác định chênh lệch thu, chi quỹ đầu tư phát triển địa phương Phân phối chênh lệch thu, chi quỹ đầu tư phát triển địa phương 4.3 Kế tốn quỹ tài đặc thù khác Các quỹ tài đặc thù khác như: + Qũy hỗ trợ việc làm; + Qũy phát triển bền vững + Qũy hỗ trợ nông dân +… Đặc điểm chung: - Đều có vai trị quan trọng việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước thời kỳ - Mục đích thiết lập quỹ: địa phương, ngành, đơn vị huy động khoản thu sử dụng chi tiêu cách linh hoạt, chủ động, phù hợp với mục tiêu chương trình mà Nhà nước đặt Kế tốn quỹ tài đặc thù khác Ngun tắc kế tốn Phương pháp kế tốn • • • • Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán Vận dụng tài khoản Sổ kế toán Kế toán quỹ tài đặc thù khác * Nguyên tắc kế toán * Phương pháp kế toán - Chứng từ - Tài khoản - Vận dụng - Sổ kế toán
Ngày đăng: 27/07/2023, 08:42
Xem thêm:
