Bài giảng kế toán quản trị chương 4 ts nguyễn thị lệ hằng

Chương 4: LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH KHOA KINH TẾ VÀ KẾ TỐN 191 Mục tiêu học tập • Sau học xong chương này, người học có thể: - Giải thích vai trị việc lập dự tốn ngân sách DN; - Triển khai việc lập dự toán tổng thể & dự toán linh hoạt cho DN; - Nhận thức vấn đề cần ý nhằm bảo đảm thành cơng dự tốn ngân sách LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 192 Nội dung 4.1 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN 4.2 DỰ TOÁN TỔNG THỂ 4.3 DỰ TOÁN LINH HOẠT LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 193 4.1 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN Tại phải lập dự tốn? Nguồn lực LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG Mục tiêu 194 4.1 TỔNG QUAN VỀ DỰ TỐN Tại phải lập dự tốn? Nguồn lực Nguồn lực huy động LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG Nguồn lực cần thiết 195 4.1 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN  Dự tốn gì? Dự tốn diễn giải định lượng kế hoạch hoạt động nhằm xác định cách thức huy động sử dụng nguồn lực thời kỳ định  Các loại dự toán: - Dự toán đầu tư - Dự toán hoạt động - Dự tốn tài LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 196 4.1 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN  Vai trị dự tốn  Hoạch định xác lập mục tiêu;  Truyền thông;  Phối hợp;  Ủy quyền;  Thúc đẩy;  Sử dụng hiệu nguồn lực;  Giải mâu thuẫn;  Đánh giá thành LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 197 4.1 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN  Vai trị dự tốn Chỉ rõ tác động nêu khâu trình dự tốn Lập dự tốn LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH Thực dự toán TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG Đánh giá kết 198 4.2 DỰ TOÁN TỔNG THỂ Ý nghĩa LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Nội dung TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 199 Ý nghĩa - Là tiên liệu tương lai có hệ thống nhằm cung cấp cho nhà quản lý mục tiêu hđộng thực tiễn - Là sở để nhà qlý tchức t/hiện n/vụ, ph/hợp bphận DN giúp nhà qlý biết rõ cách thức hđộng DN đan kết với - Là phương thức truyền thông để nhà quản lý trao đổi vấn đề liên quan đến mục tiêu, quan điểm kết đạt LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 200 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH DỰ TOÁN Chỉ tiêu Doanh thu (1.000đ) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Biến phí NSX Định phí NSX Lợi nhuận trước thuế LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Tháng TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG Tháng Tháng 229 DỰ TỐN TIỀN • Mục đích: - Cân đối tiền DN sở xác định lượng tiền thừa, thiếu kỳ KD so với mức số dư tối thiểu tiền • Đầu vào: - Các dự toán thu, chi tiền bao gồm XDCB - Lãi suất • Phương thức: - Sử dụng nợ vay để điều hịa dịng tiền LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 230 DỰ TOÁN TIỀN Chỉ tiêu Dòng tiền thu tháng 2.Trả tiền mua vật liệu Trả lương Trả tiền chi phí sản xuất chung 5.Trả tiền cho biến phí NSX 6.Trả tiền cho định phí NSX 7.Tổng dịng tiền Chênh lệch thu chi Tiền tồn đầu kì 10 Tiền tồn cuối kì LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH Tháng TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG Tháng Tháng 231 DỰ TOÁN BC LC TIỀN TỆ Lưu chuyển tiền từ HĐKD - Thu tiền bán hàng - Chi trả nhà cung cấp mua NVL - Chi trả tiền nhân công trực tiếp - Chi trả CP SXC - Chi trả CP hoạt động - Chi trả lãi vay Tiền từ HĐKD LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Tháng TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG Tháng Tháng 232 DỰ TOÁN BC LC TIỀN TỆ Lưu chuyển tiền từ HĐĐT Tháng - Chi đầu tư XDCB Tiền từ HĐĐT Lưu chuyển tiền từ HĐTC - Vay - Trả nợ vay Tiền từ HĐTC - Tăng/giảm tiền kỳ - Tiền đầu kỳ - Tiền cuối kỳ LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG Tháng Tháng 233 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN •Căn vào bảng dự toán lập để xác định số dư cuối kỳ của: - Tiền - Hàng tồn kho - Nợ phải thu - Tài sản cố định (đã trừ hao mòn) - Phải trả người bán - Các khoản vay - Lợi nhuận chưa phân phối LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 234 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐN Tài sản (1.000đ) 31/3/X Nguồn vốn Tiền Phải trả nhà cung cấp Nợ phải thu khách hàng Vốn góp Nguyên vật liệu Lợi nhuận chưa phân phối Thành phẩm Nguyên giá TSCĐ Hao mòn TSCĐ Tổng ĐN (1.000đ) 31/3/X Tổng LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 235 4.3 DỰ TOÁN LINH HOẠT Tại phải lập? • DN cần xây dựng loại dự tốn đáp ứng u cầu phân tích trường hợp mức hoạt động thực tế khác với mức hoạt động mà dự toán tĩnh lập Dự tốn linh hoạt gì? • Là dự toán xây dựng dựa phạm vi hoạt động thay mức hoạt động LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 236 CÁC BƯỚC LẬP DỰ TOÁN LINH HOẠT B1: Xác định phạm vi phù hợp cho đối tượng lập dự toán B2: Xác định ứng xử chi phí B3: Xác định biến phí đơn vị dự tốn Biến phí đơn vị dự tốn = LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH Tổng biến phí dự tốn Tổng mức hoạt động dự toán TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 237 CÁC BƯỚC LẬP DỰ TOÁN LINH HOẠT B4: Xây dựng dự tốn linh hoạt • Đối với biến phí: Tổng biến phí Mức hoạt = điều chỉnh động thực tế Biến phí đơn vị dự x tốn • Đối với định phí: khơng thay đổi DN nằm phạm vi hoạt động liên quan LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 238 Báo cáo phân tích chi phí dựa dự toán tĩnh Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm sản xuất (sp) Biến phí sản xuất (1.000đ) a Chi phí NVL TT (1.000đ) b Chi phí NCTT (1.000đ) c Biến phí SXC (1.000đ) Định phí SXC (1.000đ) Tổng chi phí sản xuất LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH Dự toán 25.000 162.500 75.000 50.000 37.500 20.000 182.500 TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG Thực 20.000 138.000 64.000 44.000 30.000 22.000 160.000 Chênh lệch -5.000 -24.500 -11.000 -6.000 7.500 +2.000 -22.500 239 Bảng tính biến phí đơn vị dự tốn Biến phí Tổng số Tổng biến Biến phí lượng SP phí dự đơn vị SX dự tốn dự tốn tốn a Chi phí NVLTT (1.000đ) b Chi phí NCTT (1.000đ) c Biến phí SXC(1.000đ) LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 240 Lập dự toán linh hoạt Đvt: 1.000đ Chỉ tiêu Biến phí Dự tốn linh hoạt đơn vị 20.000 sp 22.000 sp 25.000 sp dự tốn Biến phí sản xuất a Chi phí NVL TT b Chi phí NCTT c Biến phí SXC Định phí SXC Tổng chi phí sản xuất LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 241 Bảng phân tích CP dựa dự tốn linh hoạt Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm sản xuất (sp) Biến phí sản xuất (1.000đ) a Chi phí NVL TT (1.000đ) b Chi phí NCTT (1.000đ) c Biến phí sản xuất chung (1.000đ) Định phí sản xuất chung (1.000đ) Tổng chi phí sản xuất LẬP DỰ TỐN NGÂN SÁCH Dự toán TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG Thực chênh lệch 242 KẾT THÚC CHƯƠNG Cảm ơn bạn lắng nghe!!! 243