Bài giảng kế toán quản trị chương 5 ts nguyễn thị lệ hằng

Chương 5: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ KẾ TOÁN 244 Mục tiêu học tập •Sau học xong chương này, người học có thể: - Hiểu kế tốn trách nhiệm loại trung tâm trách nhiệm DN; - Hiểu hệ thống chi phí định mức DN; - Phân tích biến động chi phí sản xuất chi phí ngồi sản xuất doanh nghiệp PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 245 Nội dung 5.1 KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM & CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM 5.2 TỔNG QUAN VỀ CHI PHÍ ĐỊNH MỨC 5.3 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 246 5.1 KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM & CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM Hệ thống kế toán trách nhiệm giúp liên kết nhà quản trị cấp giao quyền định với kết định họ Quyền định PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN Kết định TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 247  Kế tốn trách nhiệm • Hệ thống kế tốn trách nhiệm thiết lập cho cấu tổ chức cho doanh thu chi phí tập hợp báo cáo trung tâm trách nhiệm tổ chức • Mỗi trung tâm trách nhiệm tổ chức tính thu nhập chi phí phạm vi mà chịu trách nhiệm mà kiểm sốt PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 248 Cơ cấu tổ chức trung tâm trách nhiệm Tổng công ty Khu vực miền bắc Cửa hàng A Khu vực miền trung Khu vực miền nam Nhà máy B Khối sản xuất Phân xuởng A Khối phòng ban Phịng kinh doanh PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG Phịng Kế tốn 249 Có thể kiểm sốt Quản đốc phân xưởng PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN Giám đốc nhà máy TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 250  Phân loại trung tâm trách nhiệm • Trung tâm chi phí • Trung tâm doanh thu • Trung tâm lợi nhuận • Trung tâm đầu tư PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 251  Cơ sở phân loại THỰC HIỆN CÔNG VIỆC Sử dụng nguồn lực, đo CP PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN Sản phẩm, dịch vụ cung cấp TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 252  Trung tâm chi phí • Là trung tâm trách nhiệm đầu vào lượng hóa tiền đầu khơng thể lượng hóa tiền Bao gồm: - Trung tâm chi phí định mức - Trung tâm chi phí linh hoạt (trung tâm chi tiêu) PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 253 Phân tích biến động định phí sản xuất chung Định phí SXC thực tế Lượng thực tế x giá định mức Biến động dự toán Lượng định mức x giá định mức Biến động khối lượng Tổng biến động PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 292 Biến động định phí sản xuất chung Định phí thực tế Định phí kế hoạch Biến động chi phí (Giờ máy KH/SP x SLSPttx ĐPSXC đm/giờ máy) Biến động khối lượng SX Tổng BĐ ĐPSXC 293 Phân tích biến động biến phí CP NSX (Lượng thực tế x Giá BP đợn vị thực tế) (Lượng thực tế x Giá BP đợn vị định mức) Biến động giá BP CP NSX (Lượng định mức x Giá BP đơn vị định mức) Biến động lượng BP CP NSX Tổng biến động BP CP NSX PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 294 Phân tích biến động định phí CP NSX Định phí CP NSX thực tế Lượng thực tế x giá định mức Biến động dự toán Lượng định mức x giá định mức Biến động khối lượng Tổng biến động PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 295 Đánh giá biến động ■ Những nguyên nhân có biến động giá NVLTT: Thay đổi giá nhà cung cấp Sự chênh lệch chất lượng NVL mua vào chất lượng NVL mong muốn Sự chênh lệch chiết khấu mua hàng nhận dự đốn PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 296 Đánh giá biến động ■ Những nguyên nhân có biến động lượng NVLTT: Tay nghề cơng nhân tốt tệ Thiết bị bị lỗi Phẩm chất, chất lượng NVLTT Kiểm soát NVL PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 297 Đánh giá biến động ■ Biến động giá NCTT phát sinh vì: Công nhân thuê trả cao hay thấp so với mong đợi Sự đình cơng dẫn tới việc th tạm nhân cơng có kỹ thấp Năng suất cao thưởng ngược lại PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 298 Đánh giá biến động ■ Biến động lượng NCTT do: Năng suất công nhân Chất lượng nguyên vật liệu Giám sát Máy móc PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 299 Đánh giá biến động Những nguyên nhân có biến động lượng (năng suất) biến phí SXC: Lịch trình sản xuất không hiệu quả, kết làm cho máy thực tế cao mong đợi Máy móc khơng bảo trì cách tốt Nhà cung cấp giao hàng trễ dẫn tới máy thực tế cao ngân sách PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 300 Đánh giá biến động Những nguyên nhân có biến động giá biến phí SXC: Giá đầu vào loại nguyên vật liệu gián tiếp xăng, dầu, ga, than…tăng (giảm) so với mong đợi Giá nhân công gián tiếp tăng (giảm) so với mong đợi PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 301 Đánh giá biến động Những nguyên nhân có biến động định phí SXC: • Tất biến động định phí SXC khơng tốt doanh nghiệp khơng sử dụng hết công suất, lực sản xuất dự kiến • Nhà quản lý phải nắm vững nhu cầu sản xuất ngắn hạn, trung hạn dài hạn để xác định lực sản xuất cho phù hợp • Cân đối doanh thu không đáp ứng nhu cầu đột biến chi phí gánh chịu không sử dụng hết lực sản xuất vấn đề đặt PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 302 Các sách thủ tục • Đánh giá hiệu việc thực nhà quản lý phụ thuộc vào hai nhân tố, nhân tố người sách cơng ty • Đảm bảo hiệu cơng thiết lập trình đánh giá việc thực hiện, nhà quản lý xây dựng sách thích hợp cố gắng ấn định chúng từ nhà quản trị tới nhân viên PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 303 Các sách thủ tục  Trình bày kế hoạch hoạt động  Phân bổ trách nhiệm cho việc thực  Thông tin kế hoạch hoạt động tới nhân viên quan trọng  Đánh giá trách nhiệm cho vùng, phận, cá nhân  Xác định nguyên nhân biến động quan trọng  Thực hành động khắc phục, sửa chữa để loại bỏ vấn đề chưa tốt PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 304 Báo cáo việc thực  Những yếu tố quan trọng trình bày báo cáo việc thực hiện:  Xác định trách nhiệm nhân viên cho biến động  Xác định hay nhiều nguyên nhân cho biến động  Xây dựng mẫu báo cáo cho nhiệm vụ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP TRONG DN TS NGUYỄN THỊ LỆ HẰNG 305 KẾT THÚC CHƯƠNG Cảm ơn bạn lắng nghe!!! 306