Hoàn thiện công tác lập dự toán và sử dụng dự toán tại công ty tnhh samsung electronics việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐÀO BÁ NGỌC ANH Ch uy HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN VÀ ên SỬ DỤNG DỰ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH đề SAMSUNG ELECTRONICS VIỆT NAM ực th p tậ CHUYÊN NGÀNH:KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH óa kh MÃ NGÀNH: 8340301 ối cu LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ KIM NGỌC Hà Nội, năm 2019 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .ii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Bố cục luận văn ên uy Ch 1.1 đề ực th p tậ CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN VÀ SỬ DỤNG DỰ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP cu Khái quát chung dự toán ối 2.1 Khái niệm dự toán .9 2.1.2 Phân loại dự toán 10 2.1.3 Chức năng, vai trò dự toán 12 2.1.4 Trình tự lập dự tốn 14 2.1.5 Phương pháp lập dự toán 17 2.2 óa kh 2.1.1 Định mức chi phí 23 2.2.1 Khái niệm, phân loại 23 2.2.2 Căn xác định định mức chi phí .24 2.2.3 Các định mức chi phí doanh nghiệp 26 2.3 Những nội dung lập dự toán sản xuất kinh doanh 28 2.3.1 Các phân hệ dự toán 28 2.3.2 Quy trình lập sử dụng dự tốn 32 2.3.3 Chuẩn bị dự toán .34 2.3.4 Soạn thảo dự toán 37 2.4 Sử dụng dự toán kiểm soát, đánh giá hiệu hoạt động .53 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 Ch CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN VÀ SỬ DỤNG DỰ uy TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SAMSUNG ELECTRONICS VIỆT NAM 64 ên 3.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam 64 đề Quá trình hình thành phát triển 64 3.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 66 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy điều hành máy kế toán .67 ực tậ Thực trạng công tác lập dự tốn sử dụng dự tốn Cơng ty TNHH p 3.2 th 3.1.1 cu Samsung Electronics Việt Nam 71 Tổng quan cơng tác dự tốn 71 3.2.2 Hệ thống định mức chi phí cơng ty .75 3.2.3 Lập dự toán .76 3.2.4 Sử dụng dự toán kiểm soát đánh giá hiệu hoạt động 106 ối 3.2.1 óa kh KẾT LUẬN CHƯƠNG 111 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN VÀ SỬ DỤNG DỰ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SAMSUNG ELECTRONICS VIỆT NAM 112 4.1 Đánh giá thực trạng công tác lập sử dụng dự tốn Cơng ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam 112 4.1.1 Những kết đạt 112 4.1.2 Những tồn 115 4.2 Định hướng phát triển Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam 120 4.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn sử dụng dự tốn Cơng ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam 121 Hồn thiện vai trị máy dự toán 121 4.3.2 Phát triển phân hệ dự toán 123 4.3.3 Hoàn thiện hệ thống định mức, phân loại chi phí 125 4.3.4 Hoàn thiện hệ thống báo cáo đánh giá thực dự toán .128 ên uy đề 4.4 Ch 4.3.1 Điều kiện thực giải pháp 130 ực th KẾT LUẬN 132 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 133 tậ PHỤ LỤC 134 p ối cu óa kh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu TNHH CP NVL QT Diễn giải Trách nhiệm hữu hạn Chi phí Nguyên vật liệu Quản trị ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Trình tự lập dự tốn từ xuống…………………………………… 14 Sơ đồ 2.2 Trình tự lập dự toán từ lên………………………………… ……15 Sơ đồ 2.3 Trình tự lập dự tốn kết hợp……………………………………………16 Sơ đồ 2.4 Mối quan hệ dự toán………………………………………… 32 Ch Sơ đồ 2.5 Quy trình lập dự tốn .……………………………………… 33 uy đề BẢNG ên Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam…….…69 th Bảng 2.1 Dự toán tiêu thụ sản phẩm A năm N………………………… …39 ực Bảng 2.2 Dự toán sản lượng sản xuất sản phẩm A năm N……………………40 p tậ Bảng 2.3 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp sản phẩm X theo năm tài N…………………………………………………………………………… 41 cu ối Bảng 2.4 tốn chi phí nhân cơng trực tiếp sản phẩm X năm N…………43 óa kh Bảng 2.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung năm N………………………………….45 Bảng 2.6 Dự toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh……………….48 Bảng 3.1 Bảng tổng hợp chi phí theo chức năng………………………………….80 Bảng 3.2 Báo cáo dự toán tiêu thụ theo sản phẩm tháng 6/2019………………….83 Bảng 3.3 Sản lượng sản xuất dự kiến phận……………………… ….87 Bảng 3.4.Dự tốn chi phí ngun vật liệu tiêu chuẩn sản phẩm SMA105FZKETUR……………………………………………………………………90 Bảng 3.5 Dự toán chi phí nguyên vật liệu sản xuất………………………….……91 Bảng 3.6 Dự tốn chi phí nhân lực theo phận………………………… …… 93 Bảng 3.7 Dự tốn chi phí khấu hao theo phận……………………… ……….95 Bảng 3.8 Dự tốn chi phí điện nước theo sản lượng phận sản xuất……… … 96 Bảng 3.9 Dự tốn chi phí NVL đơn vị tính giá vốn hàng bán………… … 98 Bảng 3.10 Dự toán chi phí nguyên vật liệu tính giá vốn hàng bán……….…99 Bảng 3.11 Dự toán CP nhân lực CP sản xuất chung tính giá vốn hàng Ch bán……………………………………………………………………………… 100 ên uy Bảng 3.12 Chi phí vận chuyển theo khu vực tháng 5/2019…………….… 102 Bảng 3.13 Dự toán chi phí vận chuyển hàng bán………………………… ……102 đề Bảng 3.14 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh dự toán………… …104 th Bảng 3.15 Đánh giá việc thực định mức chi phí tháng 6/2019………….….107 ực Bảng 3.16 Phân tích ảnh hưởng nhân tố tới lợi nhuận dự tốn………….108 tậ p Bảng 3.17 Phân tích biến động doanh thu dự toán…………………………… 109 cu Bảng 4.1 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự tốn………………………….………… ối 125 óa kh Bảng 4.2 Phân loại chi phí theo cách ứng xử mức độ hoạt động……….…….126 Bảng 4.3 Bảng phân loại nhân lực phận theo cấp bậc……………… ………127 Bảng 4.4 Bảng phân tích chênh lệch thực – dự tốn……………….……….129 Bảng 4.5 Bảng phân tích chênh lệch thực – dự toán theo dự toán linh hoạt…………………………………………………………… …………………129 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thế giới chứng kiến bùng nổ cách mạng công nghiệp 4.0, theo thay đổi chuyển dịch ngày kinh tế Trong bối cảnh tại, doanh nghiệp đứng trước yêu cầu phải đổi để phù hợp với xu hướng phát triển, tăng tính cạnh tranh trước đối thủ ngày lớn mạnh Điều nảy sinh nhu cầu hệ thống thông tin Ch để giúp cho doanh nghiệp nắm bắt nhanh đầy đủ thông uy tin dự báo tài chính, dự báo hoạt động, xu hướng biến động hoạt động ên tác động đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp Một số hoạt động mang tính chất hoạt động dự tốn Trong kế tốn nói chung kế tốn quản đề trị nói riêng, dự tốn phần quan trọng, công cụ hữu hiệu việc th hoạch định chiến lược quản lý tài doanh nghiệp Đây coi ực cho việc đưa định quản trị cho hoạt động tương lai tậ Việc lập sử dụng dự toán cần thiết Ngoài ra, hoạt động nhằm cải p tiến dự tốn, nâng cao chất lượng, tính xác hoạt động dự tốn góp ối doanh nghiệp cu phần làm tăng hiệu định quản trị tới tình hình kinh doanh óa kh Là công ty điện tử hàng đầu giới, Samsung nói chung Samsung Electronics nói riêng phải đối mặt với thách thức không từ cạnh tranh mạnh mẽ từ đối thủ, mà cịn từ thay đổi mơi trường kinh doanh Xã hội ngày phát triển, nhu cầu ngày đa dạng biến đổi, tổ chức đáp ứng kịp thời phù hợp với nhu cầu chiếm lĩnh thị trường Đó lý mà dự tốn đời cần phát triển để dự báo, đánh giá thay đổi từ yếu tố nội sinh ngoại sinh tác động từ yếu tố đến doanh nghiệp Đối với Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam, dự tốn hoạt động mang tính định kỳ kết dự toán sử dụng để làm thước đo lực dự báo kiểm sốt hoạt động cơng ty, nguồn thông tin quan trọng đến ban quản trị, giúp ích cho việc định cách kịp thời Đặt bối cảnh cơng nghệ tồn cầu cơng tác dự tốn cơng ty Samsung Electronics Việt Nam cịn nhiều bước thủ cơng, chưa phù hợp với xu phát triển công nghệ Đó hệ thống dự tốn cịn bị chồng chéo công việc việc tiếp quản chưa liền mạch, nhiều số liệu mang tính áp đặt mà khơng đón nhận phản hồi từ phận; hệ thống dự tốn cịn thiếu báo cáo dự toán quan trọng; hệ thống dự toán tốn thời gian chưa Ch thực mang lại hiệu so với khối thời gian bỏ ra; hệ thống dự toán uy chưa đánh giá hết ảnh hưởng từ nhân tố tới số liệu dự toán; hệ ên thống dự tốn mà thơng tin báo cáo không đồng chịu tác động từ chiều thông tin khác nhau; hệ thống mà việc so sánh, đánh giá đề kết báo cáo dự tốn cịn nhiều bất cập Những tồn hữu tốn hồn thiện xác ực th hệ thống dự toán đặt yêu cầu phải cải tiến để có hệ thống dự tậ Nhận biết tầm quan trọng việc lập quản lý dự toán, phận p tài Samsung Việt Nam nói riêng, Samsung tồn cầu nói chung, cu ln có hoạt động nhằm cải thiện chất lượng hoạt động dự toán Tuy ối nhiên, nhân tố khách quan chủ quan mà hoạt động dự tốn định kỳ óa kh thường xun xảy dự báo khác biệt so với thực tế, hiệu suất chưa thực cao Điều phần ảnh hưởng đến tiến độ báo cáo quản trị tính xác thông tin dự báo Do vậy, việc nghiên cứu chuyên sâu cải thiện hoạt động dự toán Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam vấn đề quan trọng Để cải thiện cơng tác dự tốn góc độ lý luận thực tiễn, luận văn hướng vào nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn sử dụng dự tốn Cơng ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam” 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Qua trình tìm hiểu nghiên cứu tài liệu có liên quan đến lập dự tốn doanh nghiệp sản xuất, có nhiều đề tài đề cập đến nội dung Về cơng tác lập dự tốn, kể đến luận văn “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn cơng ty cổ phần gạch Tuy Nen Bình Định” tác giả Trần Nguyễn Diệu Quyên (2013), Đại học Đà Nẵng Luận văn khái quát sở lý luận cơng tác lập dự tốn, khái niệm, vai trị, chức dự tốn, thể quy trình lập dự tốn với mơ hình gồm mơ hình thơng tin xuống, mơ hình thơng tin hai xuống lên mơ hình thơng tin xuống lên Luận Ch văn nêu rõ khái niệm định mức chi phí, trình tự sở cho việc uy lập dự tốn, từ áp dụng vào phân tích thực trạng cơng tác lập dự tốn cơng ty ên cổ phần gạch Tuy Nen Bình Định, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng đề tác lập dự tốn Tuy nhiên phần giải pháp luận văn chung chung dàn trải, chưa thực nêu bật hướng cần giải Đề tài “Hồn th ực thiện cơng tác dự tốn chi phí công ty cổ phần thun Đắk Lắk” tác giả Phạm Bích Hạnh (2016), Đại học Đà Nẵng nêu khái niệm dự toán, tậ phân loại dự toán theo yếu tố, theo chức q trình hoạt động có dự p tốn tài dự tốn hoạt động, theo phương pháp lập có dự tốn cố định dự cu tốn linh hoạt, theo thời gian gồm có dự tốn ngắn hạn dự toán dài hạn Luận văn ối nêu chi tiết nội dung chi phí, khái niệm, chất, phân óa kh loại chi phí, nhân tố ảnh hưởng đến dự tốn chi phí Về phần thực trạng, luận văn phân tích quy trình lập dự tốn chi phí công ty cổ phần thun Đắk Lắk, đưa nội dung phương pháp lập báo cáo dự tốn chi phí cho hạng mục chi phí cụ thể Luận văn nêu ưu điểm nhược điểm hoạt động dự toán, từ đề xuất giải pháp hồn thiện cho cơng tác dự tốn chi phí cơng ty cổ phần thun Đắk Lắk Tuy nhiên, giải pháp đưa có phần rời rạc, tác giả muốn phân cấp chi phí theo cấp quản lý, khả kiểm soát phân tách thành trung tâm chi phí định mức trung tâm chi phí linh hoạt, đồng thời tác giả muốn dự toán cần lập theo trung tâm chi phí, trung tâm xây dựng dựa cấp quản lý Việc gây bất hợp