Thực trạng tuân thủ thuế tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng hạ tầng nước sạch hà nội

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ TẠI CTCP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẠ TẦNG NƯỚC SẠCH HÀ NỘI Sinh viên thực : Phạm Thị Ngọc Liễu Lớp : K21TCG Khóa học : 2018 - 2022 Mã sinh viên : 21A4010285 Giảng viên hướng dẫn : TS Bùi Thị Mến Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014129098401000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp đề tài: “Thực trạng tuân thủ thuế Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội” công trình nghiên cứu em hướng dẫn cô TS Bùi Thị Mến Các số liệu kết trình bày nghiên cứu hồn tồn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế công ty chưa công bố trước Hà Nội, tháng năm 2022 Sinh viên thực Phạm Thị Ngọc Liễu i LỜI CẢM ƠN Quãng xuân tươi đẹp sinh sống học tập mái trường Học viện ngân hàng niềm hạnh phúc em Được dạy dỗ bảo tận tình thầy giảng viên khoa Tài nói riêng thầy giảng viên Học viện nói chung, em thấm thía ý nghĩa câu nói “Trên bước đường thành cơng khơng có bước chân kẻ lười biếng” Em biết ơn thầy khơng truyền đạt cho chúng em kiến thức làm hành trang vào đời mà dạy chúng em biết trân trọng giá trị sống Có lẽ ngày tháng cuối năm khoảng thời gian khó khăn em em vừa phải tiếp xúc với môi trường làm việc thực tế doanh nghiệp, vừa phải hoàn thành luận quan trọng thời sinh viên Thế khó khăn khơng cịn nỗi sợ hãi hành trình nghiên cứu em ln hỗ trợ cô TS Bùi Thị Mến Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới cô, người giảng viên đồng hành để động viên hướng dẫn em hoàn thành tốt đề tài Cuối em xin bày tỏ biết ơn tới cô phịng Tài CTCP Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội Ban lãnh đạo doanh nghiệp cung cấp số liệu tạo điều kiện cho em học hỏi công tác thực tế môi trường làm việc chuyên nghiệp công ty Em cố gắng hoàn thiện đề tài nghiên cứu khả tốt hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thời gian nghiên cứu nên luận em khó tránh khỏi sai sót Em kính mong nhận đóng góp q thầy để làm hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Sinh viên Phạm Thị Ngọc Liễu ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 Đặt vấn đề Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan .2 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 4 Mục đích phương pháp nghiên cứu 5 Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: LÍ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tuân thủ thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tuân thủ thuế .6 1.1.2 Vai trò tuân thủ thuế 1.1.3 Phân loại tuân thủ thuế .8 1.2 Các tiêu chí đánh giá tuân thủ thuế người nộp thuế 10 1.2.1 Tiêu chí định tính .10 1.2.2 Tiêu chí định lượng 10 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế người nộp thuế .11 1.4 Kinh nghiệm nâng cao tuân thủ thuế người nộp thuế giới học cho Việt Nam .13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ TẠI CTCP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẠ TẦNG NƯỚC SẠCH HÀ NỘI .16 2.1 Giới thiệu CTCP Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội 16 2.1.1 Vài nét trình hình thành phát triển doanh nghiệp 16 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 17 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh CTCP nước Hà Nội 19 2.2 Thực trạng tuân thủ pháp luật thuế CTCP Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội 24 iii 2.2.1 Công tác thuế CTCP Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội .24 2.2.2 Tình hình tuân thủ thuế Công ty hạ tầng nước Hà Nội .36 2.2.3 Đánh giá tính tuân thủ thuế CTCP Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội 44 2.2.4 Tồn thuế CTCP Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội 47 2.2.5 Nguyên nhân 48 CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG TUÂN THỦ THUẾ TẠI CTCP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẠ TẦNG NƯỚC SẠCH HÀ NỘI .51 3.1 Định hướng CTCP Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội tuân thủ thuế .51 3.2 Biện pháp nâng cao tuân thủ thuế CTCP Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội 52 3.2.1 Nâng cao nhận thức công ty tuân thủ thuế 52 3.2.2 Cải thiện nội dung quy trình thực thuế 53 3.2.3 Nâng cao lực phận phụ trách thuế 54 3.2.4 Sử dụng nguồn vốn cách hiệu 55 3.2.5 Lập kế hoạch thuế 55 3.3 Kiến nghị .56 KẾT LUẬN .59 iv DANH MỤC VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Từ viết tắt CTCP Công ty cổ phần GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị HTKK Hỗ trợ kê khai KH&CN Khoa học công nghệ KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh MTV Một thành viên NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TMCP Thương mại cổ phần TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNTT Thu nhập tính thuế VNĐ Việt Nam đồng v DANH MỤC BẢNG Bảng Trang Bảng 2.1 Tổng hợp thuế khoản phải nộp nhà nước CTCP 39 Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội Bảng 2.2 Tình hình nộp tờ khai loại thuế CTCP Đầu tư xây 46 dựng hạ tầng nước Hà Nội giai đoạn 2019-2021 DANH MỤC HÌNH Hình Trang Hình 2.1 Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2019-2021 19 Hình 2.2 Ghi nhận thuế GTGT vào tài khoản thích hợp 29 Hình 2.3 Minh họa trường thơng tin hóa đơn GTGT đầu 30 Cơng ty hạ tầng nước Hà Nội Hình 2.4 Minh họa thể hóa đơn điện tử - hóa đơn GTGT tiền 33 nước Công ty hạ tầng nước Hà Nội DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức CTCP Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội vi 17 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ Trang Biểu đồ 2.1 Biểu đồ thể doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 20 CTCP nước Hà Nội từ năm 2019 đến năm 2021 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ thể thay đổi loại chi phí 23 CTCP Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội từ năm 2019 đến năm 2021 Biểu đồ 2.3 Biểu đồ thể thuế khoản phải nộp Nhà nước CTCP Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội từ năm 2019 đến năm 2021 vii 42 LỜI MỞ ĐẦU Đặt vấn đề Chính trị gia người Mỹ Benjamin Franklin có danh ngơn thuế rằng: “In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes” Dịch có nghĩa “Trên giới khơng nói chắn, trừ chết thuế” Có thể nói thuế giữ vai trị vơ quan trọng hoạt động Nhà nước Không nguồn thu lớn vào NSNN, Nhà nước cịn sử dụng thuế làm cơng cụ để quản lý, điều chỉnh điều tiết kinh tế vĩ mơ – vi mơ, đồng thời góp phần đảm bảo cơng xã hội Để trì “chắc chắn” thuế, đồng thời, đảm bảo tăng trưởng phát triển kinh tế quốc dân, không kể đến đóng góp to lớn NNT doanh nghiệp Tính đến cuối năm 2020, theo điều tra kinh tế điều tra sở hành Tổng cục Thống kê, nước có gần 700 nghìn doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh với 14,7 triệu lao động Tuy nhiên, kể từ sóng Covid 19 bùng nổ mạnh mẽ kéo dài chưa có dấu hiệu “giảm nhiệt”, kèm theo lệnh phong tỏa nghiêm ngặt giãn cách xã hội, gây nên tác động khơng tích cực đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, số tiền thuế khu vực doanh nghiệp nộp vào ngân sách nhà nước có xu hướng giảm nhìn chung, thuế thu từ nguồn chiếm tỉ trọng lớn Trên thực tế, dịch bệnh lý làm giảm số tiền thuế thu từ NNT doanh nghiệp Mặc dù Nhà nước ban hành, cập nhật sửa đổi nhiều điều luật thuế để tạo môi trường thuận lợi, hỗ trợ doanh nghiệp cách tốt để tuân thủ thuế, song tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp gặp khơng khó khăn Điều nhận thấy rõ ràng qua việc kiểm tra quan thuế tình hình kê khai thuế, khấu trừ thuế nộp thuế Mỗi năm, số lượng NNT doanh nghiệp nộp thuế không số lượng thời hạn cịn tăng cao, dẫn đến tình trạng doanh nghiệp bị truy thu thuế hay bị phạt vi phạm quy định thuế tăng theo Tình trạng không gây ảnh hưởng trực tiếp tới thân doanh nghiệp mà cịn gây khó khăn cho công tác quản lý thuế quan thuế Nền móng để tạo nên hệ thống thuế vững trước hết phải tuân thủ nghĩa vụ thuế NNT nói chung Riêng doanh nghiệp, nâng cao hiệu thực thuế tuân thủ thuế cần đặt lên hàng đầu Qua trình thực tập CTCP Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội nhận thấy tầm quan trọng việc tuân thủ nghĩa vụ thuế doanh nghiệp, em định lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Thực trạng tuân thủ thuế CTCP Đầu tư xây dựng hạ tầng nước Hà Nội” Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Một doanh nghiệp muốn hồn thành tốt cơng tác thuế trước hết phải NNT nắm đầy đủ nghĩa vụ thuế cần tuân thủ Bạn đọc nói chung NNT doanh nghiệp nói riêng tham khảo tài liệu mang tên “Thuế” PGS.TS Lê Thị Diệu Huyền (năm 2019) để có nhìn tổng quan sở lý luận, chất, đặc trưng nội dung kiến thức có liên quan đến loại thuế Trên thực tế, câu chuyện xoay quanh vấn đề tuân thủ thuế NNT nhiều người quan tâm tiếp cận nghiên cứu góc nhìn đa chiều Trong kể đến số nghiên cứu tiêu biểu sau: Đầu tiên, đề tài nghiên cứu với tên gọi: “Nâng cao hiệu hoạt động tra NNT Việt Nam giai đoạn nay” – Luận án Tiến sĩ kinh tế tác giả Nguyễn Xuân Thành, Học viện Tài (năm 2014) Bài nghiên cứu cho thấy công tác tra thuế quan thuế gây tác động lớn tới mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT Bởi vậy, việc tổng hợp thơng tin, phân tích thực trạng đánh giá hiệu tra thuế quan thuế giai đoạn từ năm 2007 đến 2012 Việt Nam, tác giả gián tiếp phản ánh mức độ tuân thủ thuế NNT Đồng thời, tác giả chủ yếu tập trung vào tiêu chí đánh giá hiệu tra thuế để trình bày giải pháp nhằm mục đích nâng cao hiệu công tác tra thuế như: cải thiện chất lượng tra, giảm thiểu tối đa chi phí phục vụ cho tra, lựa chọn tra NNT với số lượng lớn tăng cường đợt tra,… Và công tác tra thuế mức độ tuân thủ thuế NNT có mối quan hệ khăng khít nên giải pháp mà tác giả đề xuất gián tiếp gây tác động mạnh mẽ, góp phần nâng cao tuân thủ thuế NNT Việt Nam