Sự cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Việc thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngoài là rất quan trọng đối với các quốc gia đang phát triển, trong đó có Việt Nam Để lôi kéo đầu tư, Việt Nam đã liên tục cải cách chính sách tài chính và thuế, cung cấp nhiều ưu đãi hấp dẫn Hiện tại, gần 30 nghìn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động chủ yếu tại các tỉnh có khu công nghiệp lớn như Thành phố Hồ Chí Minh, Bình Dương, Cần Thơ và Bắc Ninh Những doanh nghiệp này đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao năng lực khoa học kỹ thuật, phát triển xuất khẩu và tăng cường vị thế của Việt Nam trên bản đồ kinh tế thế giới Mặc dù được hưởng nhiều ưu đãi, các doanh nghiệp FDI cũng đóng góp đáng kể vào ngân sách quốc gia, với tổng lợi nhuận đạt 7,217 triệu đô la Mỹ vào cuối năm 2021, tăng 6% so với năm trước, và giá trị xuất khẩu đạt 5,556 triệu đô la Mỹ, nộp ngân sách nhà nước trên 4,337 tỷ đồng.
Doanh nghiệp FDI hiện nay nhận nhiều ưu đãi thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng, dẫn đến khó khăn trong việc giám sát thuế và bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước Theo thống kê của bộ Tài chính, thất thu thuế ước tính khoảng 64 nghìn tỷ đồng vào năm 2016, chiếm khoảng 5,8% tổng thu ngân sách, nguyên nhân chủ yếu là do chính sách ưu đãi thuế và hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI.
Vấn đề tuân thủ thuế của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam đang thu hút sự quan tâm lớn từ các nhà khoa học trong và ngoài nước, đặc biệt là trong bối cảnh thanh kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn Tình trạng báo lỗ gia tăng và các vi phạm thuế cho thấy nhiều doanh nghiệp FDI chưa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, mặc dù có nhiều quy định và đặc quyền từ chính phủ Điều này nhấn mạnh sự cần thiết phải nghiên cứu và tìm kiếm giải pháp quản lý hiệu quả hơn cho vấn đề tuân thủ thuế của các doanh nghiệp FDI Đề tài “Thực trạng thuế đối với các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam” mang ý nghĩa lý luận và thực tiễn quan trọng, được tiếp cận từ góc nhìn của doanh nghiệp.
Mục tiêu
Mục tiêu chính của nghiên cứu là phân tích và đánh giá tình hình tuân thủ thuế của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam Qua đó, đề xuất các giải pháp nhằm hỗ trợ chính phủ và các cơ quan liên quan kiểm soát hiệu quả hơn việc giám sát nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp FDI theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Phương pháp nghiên cứu
Nghiên cứu này chủ yếu áp dụng phương pháp định tính, kết hợp với các phương pháp phân tích, logic và tổng hợp để đảm bảo nội dung được trình bày một cách rõ ràng và mạch lạc.
Phương pháp nghiên cứu được thực hiện thông qua việc phân tích chính sách thuế và việc tuân thủ thuế của các doanh nghiệp FDI, kết hợp giữa các phương pháp định tính và định lượng.
Phương pháp điều tra khảo sát định tính được thực hiện bằng cách gửi câu hỏi mở qua ứng dụng Google Form đến 120 nhân viên, chuyên viên cấp cao và quản lý phòng thuế của công ty cổ phần tư vấn EY Việt Nam.
Phương pháp thống kê định lượng là công cụ hiệu quả trong việc phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến thuế trong khóa luận Bằng cách sử dụng số liệu tổng hợp từ khảo sát, phương pháp này giúp xây dựng các biểu đồ phù hợp để trực quan hóa nội dung cần phân tích.
Kết cấu của đề tài
Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, nội dung chính của khóa luận gồm có 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về tuân thủ thuế đối với doanh nghiệp FDI
Chương 2: Thực trạng tuân thủ thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Việt Nam
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện thuế đối với FDI tại Việt Nam
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI
Tổng quan nghiên cứu
Trong những năm gần đây, nhiều công trình nghiên cứu khoa học đã được thực hiện trên toàn cầu về tuân thủ thuế Các nghiên cứu của Zainal Abidin và cộng sự (2010), Lisowsky (2010), Noor và cộng sự (2012, 2013), Yusof và cộng sự (2014) đã phát triển mô hình thực nghiệm nhằm phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến việc không tuân thủ thuế của doanh nghiệp, dựa trên dữ liệu thứ cấp và chỉ tiêu từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Tiếp nối các nghiên cứu trước, Vũ Hữu Đức và cộng sự (2009) đã áp dụng phương pháp phân tích mô phỏng để xác định các yếu tố gây ra sai lệch thuế trong kê khai thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam, tuy nhiên nghiên cứu này chưa đưa ra mô hình thực nghiệm cụ thể.
Chương trình Ngành GIZ về Tài chính Công (2010) và các nghiên cứu của Nguyễn Thị Lệ Thúy (2011), Nguyễn Thị Thanh Hoài cùng các cộng sự (2011) đã phân tích sâu sắc các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế Đặc biệt, các tác giả đã mở rộng nhận thức về những yếu tố ngoài kinh tế, như tâm lý và xã hội, có tác động đến ý thức tuân thủ thuế của người nộp thuế.
Nhiều nghiên cứu đã chỉ ra các yếu tố ảnh hưởng đến mức độ tuân thủ thuế và không tuân thủ thuế Tuy nhiên, cả ở Việt Nam và trên thế giới vẫn còn thiếu các nghiên cứu cụ thể về thực trạng này.
5 tuân thủ thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Điều đó đã tạo ra khoảng trống trong nghiên cứu khoa học.
Khái quát về doanh nghiệp FDI
Doanh nghiệp FDI (Đầu tư trực tiếp nước ngoài) là các doanh nghiệp nhận vốn đầu tư từ nước ngoài, thể hiện hình thức đầu tư dài hạn của cá nhân hoặc tổ chức quốc tế vào một quốc gia khác Hình thức này bao gồm việc thiết lập các nhà máy để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm mục đích đạt được lợi ích lâu dài từ các hoạt động này.
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là loại hình doanh nghiệp được thành lập bởi nhà đầu tư từ một quốc gia khác, với mục đích đầu tư toàn bộ hoặc một phần vốn trên lãnh thổ của quốc gia nơi doanh nghiệp hoạt động, nhằm thực hiện các hoạt động kinh doanh và thu lợi nhuận.
Nhiều quốc gia trên thế giới không phân biệt giữa vốn đầu tư trong nước và vốn đầu tư nước ngoài, do đó không tồn tại khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Thay vào đó, họ gọi các doanh nghiệp được thành lập từ vốn của nhà đầu tư nước ngoài theo hình thức tổ chức pháp lý của chúng, chẳng hạn như công ty trách nhiệm hữu hạn hoặc công ty cổ phần.
FDI là một hình thức đầu tư hiệu quả với tiềm năng sinh lợi lớn, nhằm mang lại lợi nhuận cho nhà đầu tư Thu nhập mà nhà đầu tư nhận được từ FDI mang tính chất thu nhập kinh doanh, không phải lợi tức, và hoàn toàn phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh.
Để thu hút đầu tư và thúc đẩy phát triển kinh tế, các quốc gia cần thiết lập hành lang pháp lý rõ ràng Tỷ lệ đóng góp vốn của các bên trong vốn điều lệ hoặc vốn pháp định là cơ sở để xác định quyền và nghĩa vụ của mỗi bên Hơn nữa, lợi nhuận và rủi ro mà các nhà đầu tư phải đối mặt cũng tương ứng với tỷ lệ đóng góp này.
Chủ đầu tư có quyền tự quyết định về việc đầu tư và sản xuất kinh doanh, đồng thời tự chịu trách nhiệm về lợi nhuận và thua lỗ Họ cũng được tự do lựa chọn lĩnh vực đầu tư mà mình mong muốn.
Để đạt được lợi nhuận cao từ các khoản đầu tư, nhà đầu tư cần đưa ra quyết định phù hợp và hiểu rõ các hình thức đầu tư Để có thể tham gia kiểm soát doanh nghiệp nhận đầu tư, nhà đầu tư phải đóng góp số vốn tối thiểu theo quy định của từng quốc gia.
Đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) thường diễn ra qua việc xây dựng mới hoặc mua lại một phần hoặc toàn bộ doanh nghiệp hiện có, thông qua việc mua cổ phiếu để xác nhận thông tin.
1.2.2 Đặc điểm của các doanh nghiệp FDI
Doanh nghiệp đầu tư trực tiếp là doanh nghiệp đã hợp nhất hoặc chưa hợp nhất, trong đó nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ ít nhất 10% cổ phần phổ thông hoặc quyền biểu quyết của doanh nghiệp hợp nhất hoặc tương đương trong doanh nghiệp chưa hợp nhất.
Doanh nghiệp đầu tư trực tiếp bao gồm công ty con, công ty liên kết và chi nhánh Công ty con là doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài kiểm soát hơn 50% quyền biểu quyết của cổ đông, có thể là trực tiếp hoặc gián tiếp qua một công ty khác Công ty liên kết là doanh nghiệp mà nhà đầu tư và các công ty con kiểm soát từ 10% đến 50% số cổ phần có quyền biểu quyết Chi nhánh là doanh nghiệp không hợp nhất, thuộc sở hữu toàn bộ hoặc do một doanh nghiệp hợp nhất điều hành.
1.2.3 Phân loại các doanh nghiệp FDI
Đầu tư phương tiện hoạt động là hình thức đầu tư mà công ty mẹ thực hiện việc mua sắm và thiết lập các phương tiện kinh doanh mới tại quốc gia mà họ đầu tư Hình thức đầu tư này không chỉ gia tăng khối lượng đầu tư mà còn góp phần vào sự phát triển kinh tế của địa phương.
Mua lại và sáp nhập là quá trình trong đó hai hoặc nhiều doanh nghiệp có vốn FDI thực hiện các thủ tục để hợp nhất hoặc một doanh nghiệp mua lại doanh nghiệp khác.
7 lại một doanh nghiệp có vốn FDI ở nước nhận đầu tư; Hình thức này không nhất thiết dẫn đến tăng về khối lượng đầu tư vào
- Dựa theo tính chất dòng vốn
Nhà đầu tư nước ngoài có thể đầu tư vào cổ phần hoặc trái phiếu của doanh nghiệp trong nước, với số lượng đủ lớn để tham gia vào các quyết định quản lý của công ty.
Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) có khả năng sử dụng lợi nhuận chưa phân phối từ hoạt động kinh doanh trước đó để tái đầu tư, mở rộng quy mô và ngành nghề kinh doanh Việc này giúp gia tăng năng lực cạnh tranh và thúc đẩy sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
Vốn vay nội bộ, hay giao dịch nợ và bù trừ công nợ nội bộ, là hình thức mà các chi nhánh hoặc công ty con của một tập đoàn đa quốc gia có thể cho nhau vay để phục vụ cho hoạt động đầu tư hoặc mua cổ phiếu, trái phiếu của nhau Sau khi thực hiện các giao dịch này, công ty sẽ tiến hành bù trừ công nợ nhằm chuyển đổi thành phần vốn góp, từ đó mở rộng quy mô và lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp.
- Dựa theo động cơ của các nhà đầu tư
Các loại thuế liên quan đến doanh nghiệp FDI
Do đặc điểm và lĩnh vực kinh doanh khác nhau, các loại thuế áp dụng cho từng doanh nghiệp cũng có sự khác biệt Tuy nhiên, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam thường gặp phải một số loại thuế phổ biến Tất cả các loại thuế này đều tuân theo 4 nguyên tắc đánh thuế chung.
Đánh thuế cần đảm bảo tính công bằng, nghĩa là mọi cá nhân và tổ chức có khả năng chịu thuế đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Đồng thời, những người có điều kiện tương tự liên quan đến thuế cũng phải được đối xử công bằng trong việc áp dụng các quy định thuế.
Việc đánh thuế cần đạt được sự cân bằng giữa lợi ích của nhà nước và người nộp thuế, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước trong khi không gây gánh nặng thuế quá lớn cho người dân.
Đánh thuế cần phải rõ ràng và hiệu quả, với các loại thuế dễ hiểu cho mọi đối tượng Hệ thống thuế nên ổn định và tổ chức hợp lý để chi phí quản lý không vượt quá mức cho phép của mục tiêu đề ra.
Để đảm bảo tính công bằng trong hệ thống thuế, cần tránh tình trạng một đối tượng phải chịu nhiều loại thuế khác nhau Khi ban hành thuế mới, cần lưu ý không để xảy ra tình trạng thuế chồng lên thuế, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và phát triển kinh tế.
1.3.1 Khát quát về chuyển giá
Chuyển giá là chính sách giá áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ và tài sản giữa các thành viên trong tập đoàn qua biên giới, không theo giá thị trường, nhằm giảm thiểu thuế cho các công ty đa quốc gia (MNC) Các MNC có quyền sử dụng phương thức định giá chuyển nhượng hợp pháp để phân bổ thu nhập giữa các công ty con và liên kết của tổ chức mẹ Tuy nhiên, một số công ty lạm dụng phương pháp này để điều chỉnh thu nhập và giảm thuế Cơ chế định giá chuyển nhượng cho phép các công ty chuyển khoản nợ thuế sang các khu vực pháp lý với mức thuế thấp hơn.
Chuyển giá doanh nghiệp là việc tối đa hóa lợi nhuận bằng cách giảm nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước Theo quy định quốc tế, chuyển giá được định nghĩa là chính sách giá đối với hàng hóa, dịch vụ giữa các thành viên trong cùng một nhóm hoặc tập đoàn, không theo giá thị trường, nhằm giảm thiểu thuế phải nộp Các công ty đa quốc gia tận dụng sự khác biệt trong chính sách và ưu đãi thuế giữa các quốc gia để xây dựng chính sách giá nội bộ Hành vi chuyển giá không chỉ xảy ra ở các tập đoàn đa quốc gia mà còn ở những công ty có mối quan hệ liên kết, thực hiện thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ để giảm tổng số thuế phải nộp của các đối tác liên kết.
Hiện nay, các hình thức chuyển giá phổ biến bao gồm chuyển giá thông qua việc chuyển giao tài sản hữu hình giữa các bên liên kết và chuyển giá thông qua việc chuyển giao tài sản vô hình.
10 vô hình; chuyển giá thông qua cung cấp dịch vụ nội bộ tập đoàn; chuyển giá thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất - kinh doanh
Thông qua phương pháp này, lợi nhuận từ các công ty con được chuyển giao cho bên liên kết ở nước ngoài với mức thuế suất thấp hơn so với thuế thu nhập doanh nghiệp tại nước sở tại, nhằm tận dụng mức thuế ưu đãi Hành vi này thường gặp ở các công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh có nhu cầu sử dụng vốn lớn, chẳng hạn như khai thác mỏ và sản xuất, lắp ráp phương tiện vận tải.
Việc xác định một công ty có thực sự chuyển giá hay không là một quá trình khó khăn và tốn thời gian Một số dấu hiệu nghi ngờ bao gồm: công ty bị lỗ liên tiếp trong hai năm trở lên sau giai đoạn mới thành lập nhưng vẫn mở rộng đầu tư; có giao dịch chuyển giao từ các công ty liên kết ở quốc gia có thuế suất thấp; tình hình lãi và lỗ luân phiên hoặc bất thường; tỷ suất lợi nhuận thấp hơn nhiều so với các công ty cùng ngành; tỷ suất lợi nhuận thấp hơn so với các công ty khác trong cùng một tập đoàn; và chi phí sản xuất thực tế thấp.
Chuyển giá doanh nghiệp gây ra nhiều tác động tiêu cực đến thị trường quốc gia nhận đầu tư, bao gồm việc giảm nghĩa vụ thuế đối với nhà nước, làm thay đổi cấu trúc giao dịch thương mại, và dẫn đến sai lệch trong phân phối lợi ích Hành vi này cũng tạo ra khả năng chiếm lĩnh thị trường, giành thị phần, và thôn tính đối tác với chi phí thấp nhất.
Chuyển giá doanh nghiệp gây thất thu ngân sách nhà nước qua việc lợi dụng chính sách thuế và chênh lệch giữa thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài Doanh nghiệp FDI thường đầu tư vào các quốc gia có mức thuế suất thấp, gọi là thiên đường thuế, nhằm tối đa hóa lợi nhuận từ chuyển giá.
11 khác có liên quan tăng cường biện pháp quản lý giá chuyển nhượng sẽ dẫn tới khủng hoảng kinh tế tại các thiên đường thuế này
Hoạt động chuyển giá gây ra những tác động tiêu cực đến cấu trúc vốn và dòng chảy vốn trong quốc gia tiếp nhận đầu tư Việc định giá cao các yếu tố đầu vào nhằm rút ngắn thời gian thu hồi vốn của công ty mẹ dẫn đến việc vốn chảy ngược ra khỏi quốc gia này, làm sai lệch kết quả hoạt động kinh doanh và gây thất thoát cho nền kinh tế của quốc gia tiếp nhận.
Phương pháp đội giá đầu vào, bao gồm giá trị đầu tư vào thiết bị máy móc và nguyên vật liệu, kết hợp với việc phá giá sản phẩm đầu ra, đã dẫn đến tình trạng hạch toán doanh nghiệp FDI thua lỗ.
Việc sử dụng "giá trị ảo" cho tài sản cố định dẫn đến tỷ lệ khấu hao tài sản cố định thực tăng cao, làm sai lệch tổng vốn FDI khi giải ngân Cơ chế này khiến thị trường tư liệu sản xuất và tiêu dùng trong nước phải chịu mức giá cao bất hợp lý Đặc biệt, giá nhập khẩu cao do chuyển giá đã loại bỏ lợi ích về giá từ hoạt động nhập khẩu, tạo ra mặt bằng giá cao giả tạo, khiến giá của nhiều hàng hóa và dịch vụ tại nước sở tại vượt xa so với các nước trong khu vực Điều này hạn chế khả năng cạnh tranh giữa các doanh nghiệp nội địa và doanh nghiệp nước ngoài trong khu vực.
Tuân thủ thuế của các doanh nghiệp FDI
1.4.1 Quan niệm về tuân thủ thuế
Trong 10 năm trở lại đây, vấn đề tuân thủ thuế đã trở thành một vấn đề nóng và thu hút được nhiều sự chú ý của dư luận, đặc biệt là các nhà hoạch định chính sách và và các nhà quản lý thuế trên toàn cầu Do bản chất của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài khá phức tạp, dàn trải trên nhiều quốc gia và vùng lãnh thổ, cộng với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận trong nội tại doanh nghiệp, nên các đối tượng này có rủi ro tuân thủ thuế khá cao Đây là một trong những thách thức không nhỏ về vấn đề quản lý đối với các cơ quan thuế
Khái niệm "tuân thủ thuế" bao gồm nhiều khía cạnh khác nhau Về lý thuyết, tuân thủ thuế là sự tự nguyện của người nộp thuế, trong khi dưới góc độ pháp lý, nó thể hiện nghĩa vụ bắt buộc của người nộp thuế phải thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.
Tuân thủ thuế được định nghĩa là sự tự nguyện của cá nhân và tổ chức trong việc nộp thuế theo quy định pháp luật mà không cần sự cưỡng chế từ cơ quan thuế (2002, trang 32) McKerchar (2003) nhấn mạnh rằng tuân thủ thuế bao gồm việc kê khai đầy đủ và đúng hạn, nộp thuế đúng thời gian, và lưu trữ hồ sơ theo quy định Nói một cách đơn giản, tuân thủ thuế là việc thực hiện đúng các quy định về thuế Đây là hành vi bắt buộc đối với nhiều chủ thể, trong đó sự tuân thủ của người nộp thuế luôn được quan tâm hàng đầu Sự tuân thủ này thể hiện qua việc chấp hành đầy đủ và kịp thời các quy định pháp luật thuế, bao gồm thời gian, độ chính xác và tính đầy đủ trong các hoạt động đăng ký, khai báo, và nộp thuế.
Tuân thủ thuế được định nghĩa là việc người nộp thuế thực hiện đúng, đầy đủ và kịp thời nghĩa vụ thuế theo quy định của luật thuế hiện hành một cách tự nguyện.
Ngược lại với tuân thủ thuế, không tuân thủ thuế được định nghĩa bởi OECD là việc người nộp thuế không thực hiện bất kỳ nghĩa vụ nào Tình trạng này có thể xuất phát từ nhiều nguyên nhân, bao gồm lỗi vô ý hoặc gian lận có chủ ý Theo nghiên cứu của Jackson & Milliron (1986) và Kasipillai & Jabbar (2003), không tuân thủ thuế là việc không tự nguyện tuân theo luật thuế và/hoặc khai báo không chính xác nghĩa vụ thuế Nguyễn Minh Hà và cộng sự (2012) nhấn mạnh rằng quản lý thuế truyền thống thường dựa trên giả thuyết rằng doanh nghiệp chỉ tuân thủ khi có sự cưỡng chế từ cơ quan thuế hoặc khi bị tác động bởi lợi ích kinh tế Do đó, không tuân thủ thuế của doanh nghiệp được hiểu là việc không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, thể hiện qua nhiều hình thức như không đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế, hoặc không nộp thuế đúng hạn Theo Khoản 3 Điều 103 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, các hành vi vi phạm pháp luật về thuế bao gồm: vi phạm thủ tục thuế, chậm nộp tiền thuế, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, và trốn thuế, gian lận thuế.
Hành vi không tuân thủ thuế có tác động tiêu cực đến hiệu quả quản lý thuế, vì vậy các chính phủ và cơ quan thuế trên toàn thế giới đều nỗ lực tăng cường sự tự nguyện tuân thủ và giảm thiểu các hành vi vi phạm thuế.
1.4.2 Phân loại về tuân thủ
Tuân thủ thuế được phân loại thành hai loại chính: tuân thủ tự nguyện và tuân thủ có sự quản lý của cơ quan thuế, với các mức độ đánh giá khác nhau.
Tuân thủ tự nguyện là hành động của người nộp thuế khi họ nhận thức rõ nghĩa vụ và trách nhiệm của mình trong việc nộp thuế, từ đó tự nguyện thực hiện đầy đủ các quy định pháp luật liên quan đến thuế.
Tuân thủ quy định thuế là trách nhiệm của người nộp thuế, tuy nhiên, điều này cần có sự đôn đốc, nhắc nhở và kiểm tra từ cơ quan thuế để đảm bảo hiệu quả quản lý.
- Không tuân thủ thuế cũng được phân thành hai loại: không tuân thủ có chủ ý và không có chủ ý
+ Không tuân thủ có chủ ý là việc người nộp thuế cố tình làm sai hoặc cố tình không thực hiện các quy định pháp luật về thuế
Không tuân thủ không có chủ ý xảy ra khi người nộp thuế không hiểu hoặc hiểu sai về các chính sách và quy định thuế, hoặc khi cơ quan thuế không thực hiện quản lý chặt chẽ.
1.4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế
Việc giám sát và quản lý tuân thủ thuế của doanh nghiệp FDI vẫn là thách thức lớn đối với chính phủ và các cấp quản lý Để nâng cao tính tuân thủ thuế, người nộp thuế (NNT) cần hiểu rõ các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ của họ và mức độ tác động của từng yếu tố Hành vi tuân thủ của NNT không phải là yếu tố cố định, mà có thể bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố khác nhau.
Các yếu tố môi trường hoạt động và các yếu tố nội tại của người nộp thuế đều ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế Điều này được nhấn mạnh trong nghiên cứu của Nguyễn Thị Thanh Hoài và cộng sự (2011) về giám sát sự tuân thủ thuế.
Dựa trên kết quả khảo sát, tác giả sẽ trình bày các yếu tố ảnh hưởng lớn nhất đến mức độ tuân thủ thuế, được phân chia thành các nhóm cụ thể.
1.4.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan:
- Ý thức nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp
Doanh nghiệp cần đầu tư vào lĩnh vực pháp lý và kế toán bằng cách tổ chức cho bộ phận kế toán tham gia các buổi đào tạo chuyên môn, khóa học bên ngoài, và cập nhật kiến thức về thuế cũng như các quy định mới Việc tham gia các buổi nghe chuyên gia và hội thảo do các bộ ban ngành tổ chức sẽ giúp nâng cao nhận thức về các quy định thuế Sự quan tâm tăng cường đến các quy định thuế sẽ dẫn đến mức độ tuân thủ thuế cao hơn.
Trình độ hiểu biết về các sắc thuế, như thuế TNDN và thuế xuất nhập khẩu, ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận của doanh nghiệp FDI Nghiên cứu của Christina M Ritsema (2013) cho thấy có mối quan hệ giữa sự hiểu biết về thuế và mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp, trong đó kiến thức về thuế có thể dẫn đến hành vi không tuân thủ thuế, dù là cố ý hay không.
Kinh nghiệm quốc tế về thuế đối với doanh nghiệp FDI
FDI đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy kinh tế các quốc gia đang phát triển trong khối ASEAN Chính phủ các nước trong khu vực đã triển khai nhiều chính sách ưu đãi nhằm thu hút nguồn vốn đầu tư hiệu quả, góp phần phát triển đất nước và tạo ra việc làm cho người dân.
20 các quốc gia trong khu vực đang trong một cuộc đua thu hút nguồn vốn đầu tư từ nước ngoài
Hình 1.1: Dòng vốn đầu tư FDI vào các nước thành viên ASEAN giai đoạn 2010-2020
Nguồn: ASEAN Statistics Data Portal, 2021
COVID-19 đã thúc đẩy các quốc gia tăng cường chính sách ưu đãi thuế nhằm thu hút FDI, khi nhiều công ty và tập đoàn đang xem xét chuyển đổi sản xuất từ Trung Quốc - quốc gia được biết đến là nhà máy lớn nhất thế giới.
Từ đầu thế kỷ 21, Philippines đã cạnh tranh với Việt Nam trong lĩnh vực thuế thu nhập doanh nghiệp bằng cách áp dụng chính sách miễn thuế từ 8 đến 12 năm, trong khi Việt Nam chỉ có mức miễn thuế tối đa là 10 năm Đến cuối năm 2013, Indonesia đã cấp chính sách miễn thuế TNDN trong 10 năm cho Samsung, trong khi Việt Nam yêu cầu điều kiện miễn thuế lên tới 15 năm.
Báo cáo năm 2020 của VEPR, Oxfam và Prakasa chỉ ra rằng, trong thập kỷ qua, thuế suất thu nhập doanh nghiệp trung bình ở khu vực Đông Nam Á (ASEAN) đã giảm từ 25% vào năm 2010 xuống còn 22% vào năm 2020.
21 có những nước cho phép doanh nghiệp FDI nghỉ thuế, hay còn gọi là tax holiday lên đến 20 năm, rồi lại tiếp tục giảm thuế cho các doanh nghiệp
Một số quốc gia như Campuchia và Lào cung cấp ưu đãi thuế suất cho các doanh nghiệp FDI lên tới 6% GDP Tại Việt Nam, tỷ trọng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đã tăng 0,3% trong khoảng thời gian từ năm 2014 đến 2016, chủ yếu dành cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Hình 1.2: Thuế suất thuế TNDN phổ thông tại các quốc gia ASEAN năm 2020
Nguồn: Tổng cục thống kê
Các quốc gia trong khối ASEAN áp dụng chính sách ưu đãi thuế, dẫn đến mức thuế thu nhập doanh nghiệp thực nộp chỉ đạt 12,28%, thấp hơn gần một nửa so với mức không ưu đãi Mức thuế này cũng thấp hơn nhiều so với khu vực châu Á – Thái Bình Dương, gần như là tỷ lệ phần trăm thuế thực nộp thấp nhất thế giới Trong khu vực Đông Nam Á, Singapore và Indonesia có mức ưu đãi thuế lớn nhất, tiếp theo là Thái Lan và Malaysia Các quốc gia này trung bình mất từ 6% đến 9% khoản thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp do tác động của các thương vụ chuyển giá của các công ty đa quốc gia Singapore đã trở thành thiên đường thuế, thu hút lượng vốn FDI "ảo" từ các công ty đa quốc gia để đầu tư sang các thị trường khác.
Hình 1.3: Tỉ lệ thuế thực nộp trung bình (EATR)
Nguồn: Báo cáo của Oxfam, VEPR và Prakasa
Dịch bệnh COVID-19 và căng thẳng thương mại giữa Mỹ và Trung Quốc đã dẫn đến sự thay đổi trong chính sách ưu đãi thuế của các quốc gia ASEAN, khi nhiều nhà đầu tư nước ngoài đang chuyển nhà máy sản xuất ra khỏi Trung Quốc.
Các nước Đông Nam Á đang đẩy mạnh thu hút vốn đầu tư từ doanh nghiệp FDI Indonesia dẫn đầu với kế hoạch xây dựng nhiều khu công nghiệp đến năm 2024 và giảm thuế thu nhập doanh nghiệp từ 25% xuống 20% vào năm 2022 Malaysia cũng đã triển khai chính sách ưu đãi thuế hấp dẫn nhằm thu hút đầu tư.
15 năm cho các công ty mới đầu tư vào nước này, với điều kiện các công ty có tổng vốn trên 117 triệu USD
Malaysia đứng đầu ASEAN về chính sách ưu đãi đất đai, với hợp đồng cho thuê ban đầu kéo dài 99 năm không gia hạn Theo sau là Thái Lan và Indonesia, với thời gian cho thuê tối đa lần lượt là 99 năm và 95 năm, bao gồm cả thời gian gia hạn.
THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI
Khái quát về các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam
2.1.1 Khái quát hoạt động của doanh nghiệp FDI tại Việt Nam
Tính đến tháng 3 năm 2022, tổng vốn đầu tư nước ngoài, bao gồm vốn đăng ký mới, bổ sung và quyền mua cổ phần, đạt trên 8,9 tỷ đô la Mỹ, gần 90% so với cùng kỳ năm 2021 Trong đó, 4,42 tỷ đô la là số tiền ước tính từ nguồn vốn thực hiện các dự án đầu tư, tăng hơn 7,8% so với ba tháng đầu năm 2021.
Hình 2.1: So sánh tổng số vốn FDI vào nước ta giữa quý 1/2021 và quý 1/2022
* Cơ cấu nguồn vốn đầu tư FDI
Tất cả các khu vực trên lãnh thổ Việt Nam đều thu hút nguồn vốn FDI Đến nay, Bình Dương dẫn đầu với tổng số vốn đầu tư đăng ký đạt 2,32 tỷ đô la, thể hiện mức độ đầu tư lớn nhất trong cả nước.
Trong thời điểm hiện tại, FDI tại Việt Nam đang tăng trưởng mạnh mẽ, với Bắc Ninh dẫn đầu với 1,42 tỷ USD, tiếp theo là Thái Nguyên với 934 triệu USD Ba tỉnh thành này hiện đang thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngoài cao nhất, chiếm 52,5% tổng cơ cấu nguồn vốn FDI theo khu vực.
Hình 2.2: Số liệu về cơ cấu vốn theo tỉnh thành
Theo số liệu của Tổng cục Thống kê năm 2019, 73.1% tổng vốn đăng ký lũy kế của các dự án đầu tư nước ngoài tại Việt Nam là hình thức đầu tư 100% vốn nước ngoài, trong khi hình thức liên doanh chỉ chiếm 20.9% Điều này cho thấy phần lớn nhà đầu tư nước ngoài ưu tiên tham gia trực tiếp vào việc quản lý doanh nghiệp thay vì hợp tác với doanh nghiệp nội địa Tuy nhiên, không phải tất cả các dự án đầu tư tại Việt Nam đều cho phép các nhà đầu tư nước ngoài góp vốn 100%.
Tính đến hiện tại, Việt Nam đã thu hút nguồn vốn FDI từ hơn 140 quốc gia, trong đó Singapore, Hàn Quốc và Nhật Bản là ba đối tác chiến lược lớn nhất, tiếp theo là Trung Quốc Đến cuối năm 2021, số liệu về đầu tư nước ngoài tiếp tục cho thấy tiềm năng phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế Việt Nam.
Vốn đầu tư đăng ký từ ba quốc gia này chiếm gần một nửa tổng vốn FDI vào Việt Nam Nhờ các hiệp định FTA, đầu tư FDI từ các khu vực như Chile và EU dự kiến sẽ gia tăng mạnh mẽ trong thời gian tới Việt Nam đã ký kết nhiều hiệp định để thu hút thêm nguồn vốn này.
Việt Nam hiện có 15 hiệp định FTA hiệu lực với 53 đối tác kinh tế toàn cầu, giúp quốc gia này nổi bật với các chính sách kinh tế năng động và mở cửa trong khối ASEAN Điều này đã tạo ra sức hút ngày càng lớn đối với các nhà đầu tư nước ngoài.
Biểu đồ 2.1: Số liệu 10 quốc gia đầu tư FDI lớn nhất vào Việt Nam
Nguồn: Cục đầu tư nước ngoài – Bộ kế hoạch và đầu tư, 2021
2.1.2 Đặc trưng của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
Doanh nghiệp FDI tại Việt Nam phải hoạt động trên lãnh thổ quốc gia và chịu sự quản lý của các chính sách vĩ mô cùng với ảnh hưởng từ tình hình chính trị, kinh tế – xã hội và pháp luật Đồng thời, các doanh nghiệp này cũng có tác động trở lại đối với Việt Nam Sau khoảng 50 – 70 năm, theo quy định của pháp luật, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sẽ hết thời hạn hoạt động và phải giải thể hoặc chuyển giao lại cho nhà nước.
Hàn Quốc Nhật Bản Singapore Trung
Malaysia Thái Lan Hà Lan Hoa Kỳ Canada Anh
Các doanh nghiệp có sự tham gia quản lý của các nhà quản lý nước ngoài thường phụ thuộc vào tỷ lệ góp vốn giữa các bên Khi đầu tư vào Việt Nam, các công ty này phải tuân thủ hệ thống pháp lý của quốc gia Lý lịch kinh doanh của họ thường phức tạp và có thể dẫn đến bất đồng do nhiều yếu tố khác nhau Do đó, Việt Nam cần chuẩn bị kỹ lưỡng về tâm thế và kiến thức, cũng như các điều kiện cần thiết để hợp tác kinh doanh hiệu quả với nhà đầu tư nước ngoài, đồng thời giảm thiểu tổn thất và rủi ro cho đất nước.
Đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế - xã hội của Việt Nam, với hơn 15,000 dự án FDI đang hoạt động và tổng vốn đăng ký lên tới 218,8 tỷ đô la Mặc dù đã đạt được nhiều thành tựu, Việt Nam cần cải thiện quy định về thẩm tra và lựa chọn dự án FDI để tập trung vào chất lượng đầu tư, thay vì chỉ thu hút theo số lượng.
Trong hơn 30 năm qua, việc thu hút vốn FDI đã gắn liền với công cuộc đổi mới và hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam Khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài đã trở thành phần quan trọng trong sự phát triển nhanh chóng và bền vững của nền kinh tế Đây không chỉ là nơi phát huy nội lực kinh tế mà còn là nền tảng để chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Hơn nữa, FDI cam kết nâng cao năng lực cạnh tranh thương mại toàn cầu của Việt Nam trong tương lai, nếu được thực hiện thông qua các chiến lược hợp tác phù hợp và thống nhất.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, doanh nghiệp FDI đang trở nên phổ biến và đóng vai trò quan trọng trong việc chuyển giao công nghệ hiện đại tại Việt Nam, đặc biệt trong các lĩnh vực hóa chất, điện tử, viễn thông và khai thác dầu khí Nhờ vào nguồn vốn FDI, nhiều ngành công nghiệp mũi nhọn đã có cơ hội phát triển, bao gồm sản xuất da giày và dệt may, với công nghệ đạt trình độ trung cấp Sự cạnh tranh từ các doanh nghiệp FDI đã thúc đẩy các doanh nghiệp nội địa cải thiện chất lượng sản phẩm và áp dụng phương pháp kinh doanh hiện đại, góp phần không nhỏ vào sự tăng trưởng kinh tế của đất nước trong những năm qua.
Tỷ lệ thu hút vốn FDI trong ngành nông nghiệp tại Việt Nam vẫn còn hạn chế, với tổng vốn đầu tư đăng ký chỉ đạt khoảng 1,1% vào năm 2019 Mặc dù Việt Nam có khí hậu nhiệt đới thuận lợi cho nông nghiệp, nhưng FDI chủ yếu tập trung vào các lĩnh vực như bất động sản, công nghiệp chế biến và chế tạo, với khoảng 75% vốn đầu tư trong năm 2020.
Biểu đồ 2.2: Tỉ trọng FDI đăng ký vào các lĩnh vực
Nguồn: Tổng cục thống kê
2.1.3 Ưu điểm và hạn chế trong hoạt động của doanh nghiệp FDI tại Việt Nam
- Đầu tiên, nó đem lại cho nền kinh tế sự tăng trưởng rõ rệt: tăng nguồn vốn ngoại tệ, phát huy tối đa nguồn vốn nội địa
Việt Nam có cơ hội học hỏi công nghệ và bí quyết quản lý từ các quốc gia phát triển thông qua việc thu hút các công ty và tập đoàn nước ngoài Khi mở nhà máy tại Việt Nam, những doanh nghiệp này sẽ mang theo máy móc và thiết bị hiện đại, giúp tăng tốc độ sản xuất và mang lại lợi nhuận cao Bên cạnh đó, chúng ta cũng có thể tiếp thu kinh nghiệm quản lý và phát triển nguồn nhân lực mà các công ty này đã tích lũy qua nhiều năm, tiết kiệm được chi phí đáng kể cho doanh nghiệp trong nước.
Đẩy mạnh xuất nhập khẩu là một yếu tố quan trọng khi vốn đầu tư nước ngoài được thu hút vào các công ty đa quốc gia Điều này tạo ra cơ hội cho các doanh nghiệp trong nước thiết lập mối quan hệ hợp tác với các doanh nghiệp nước ngoài, từ đó tham gia sâu hơn vào quá trình phân công lao động khu vực Sự hợp tác này không chỉ thu hút thêm đầu tư mà còn mở ra nhiều cơ hội cho các công ty nội địa tham gia vào mạng lưới sản xuất toàn cầu, góp phần tăng cường xuất khẩu và giao thương giữa các quốc gia trong khu vực và toàn thế giới.
Thực trạng chính sách thuế đối với các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam
Chính phủ Việt Nam hiện đang triển khai nhiều chính sách thuế hấp dẫn nhằm thu hút nguồn vốn FDI, với mục tiêu phát triển kinh tế và tạo việc làm cho người dân Những chính sách này không chỉ góp phần nâng cao sức mạnh kinh tế quốc gia mà còn giúp đất nước trở nên vững mạnh hơn trong tương lai.
Các doanh nghiệp cần chú ý đến nhiều loại thuế khác nhau, bao gồm thuế TNDN, thuế TNCN, thuế GTGT, thuế XNK, cùng với các chi phí liên quan đến việc sử dụng đất đai.
Kể từ năm 2011, Chính phủ Việt Nam đã ban hành Quyết định số 732/2011/QĐ-TTg nhằm cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, với mục tiêu xây dựng một hệ thống chính sách thuế đồng bộ, công bằng và hiệu quả, phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Chiến lược này bao gồm hầu hết các sắc thuế hiện hành tại Việt Nam, tuy nhiên, việc thay đổi nhiều sắc thuế trong thời gian ngắn đòi hỏi Việt Nam phải điều chỉnh mô hình tăng trưởng theo hướng bền vững và nâng cao chất lượng hơn.
Kể từ năm 2014, mức thuế suất phổ thông đã giảm mạnh từ 25% xuống 22% và tiếp tục giảm xuống 20% từ năm 2016, theo chính sách giảm thuế của chính phủ Các cơ quan quản lý đã ban hành nhiều văn bản pháp luật như Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013, Luật Đầu tư 2014, và Nghị định số 118/2015/NĐ-CP để quy định mức độ ưu đãi trong từng sắc thuế, cùng với Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2016.
Chính phủ đã triển khai nhiều chính sách thuế ưu đãi nhằm thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào các vùng kinh tế - xã hội khó khăn Mức thuế suất ưu đãi khởi điểm là 10% trong 15 năm, sau đó là 17% trong 10 năm; miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% thuế tối đa trong 9 năm cho các dự án thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư Các ngành nghề có giá trị gia tăng cao và tiềm năng phát triển bền vững như giáo dục và công nghệ sinh học cũng nhận được sự quan tâm đặc biệt từ chính phủ.
Các chính sách ưu đãi thuế và hình thức ưu đãi ngày càng trở nên thuận lợi và minh bạch cho người nộp thuế, đặc biệt là trong các dự án đầu tư mở rộng Doanh nghiệp và nhà đầu tư có nhiều lựa chọn về thuế suất và miễn giảm thuế cho các thành phần thu nhập khác nhau Để thu hút đầu tư nước ngoài vào lĩnh vực chế biến nông sản, chính phủ áp dụng chính sách miễn thuế 10% cho các dự án nông nghiệp tại khu vực khó khăn, so với mức 15% tại khu vực thuận lợi Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được hưởng nhiều ưu đãi thuế và tài chính, bao gồm miễn giảm thuế nhập khẩu và thuế TNDN, cùng với mức giá thuê đất ưu đãi Để đủ điều kiện nhận ưu đãi, doanh nghiệp cần chứng minh đầu tư vào khu vực kinh tế khó khăn, lĩnh vực đầu tư phù hợp và tạo ra nhiều cơ hội việc làm cho lao động trong nước.
Doanh nghiệp FDI được chính phủ ưu đãi với nhiều chính sách thuế hấp dẫn, bao gồm mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chỉ 10% trong 15 năm đầu, miễn thuế trong 4 năm và giảm 50% thuế trong 9 năm tiếp theo Một số doanh nghiệp FDI còn được áp dụng mức thuế suất 10% suốt thời gian thực hiện dự án tại Việt Nam Tỷ trọng thuế TNDN được miễn và giảm của doanh nghiệp FDI chiếm tới 76% tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn giảm trên toàn quốc, trong khi tỷ lệ thuế TNDN miễn giảm cho khu vực có vốn đầu tư nước ngoài lên đến 48%, cho thấy sự ưu đãi đáng kể dành cho các doanh nghiệp này.
32 tỷ lệ lại ngược lại đối với doanh nghiệp nhà nước (4.6%) và doanh nghiệp tư nhân (14%)
2.2.2 Về thuế xuất-nhập khẩu:
Luật thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2016 đã kế thừa và điều chỉnh các ưu đãi thuế từ năm 2005, phù hợp với tình hình đất nước và bổ sung đối tượng ưu đãi cho doanh nghiệp công nghệ cao và khoa học Luật cũng quy định miễn thuế nhập khẩu cho nguyên vật liệu, linh kiện chưa sản xuất được trong nước trong thời gian 5 năm và cho các trang thiết bị y tế chưa sản xuất Khung pháp lý và các văn bản pháp luật liên quan được cải thiện, minh bạch hóa thủ tục hành chính, giúp cá nhân và tổ chức dễ dàng tuân thủ và thực hiện.
2.2.3 Về thuế giá trị gia tăng:
Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, hàng hóa và dịch vụ phải chịu thuế GTGT với ba mức thuế suất: 0%, 5%, và 10% Cả doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đều phải tuân thủ quy định này Mức thuế suất 0% và 5% được áp dụng nhằm khuyến khích một số đối tượng nhất định, tuy nhiên, số lượng đối tượng được hưởng chính sách này vẫn còn hạn chế.
2.2.4 Liên quan đến các chi phí của quyền sử dụng đất
Trong suốt 10 năm qua, chính phủ đã triển khai nhiều chính sách ưu đãi về thuế đất, trong đó nổi bật là việc giảm 50% tiền thuê đất cho doanh nghiệp trong ba năm (từ 2011 đến 2014) Các chính sách này nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và thúc đẩy phát triển kinh tế.
Chính phủ đã quyết định giảm tỷ lệ thuê đất chung từ 1,5% xuống còn 1% Các quy định về áp dụng hệ số điều chỉnh giá đất trong việc xác định tiền thuê đất sẽ dựa theo giá đất trong Bảng giá đất do chính phủ ban hành Cụ thể, mức giá đất áp dụng là dưới 30 tỷ đồng đối với các thành phố trực thuộc Trung ương, dưới 10 tỷ đồng đối với các tỉnh miền núi và vùng cao, và dưới 20 tỷ đồng đối với các tỉnh còn lại.
Thực trạng chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam giai đoạn 2011 –
Doanh nghiệp FDI là một hệ thống phức tạp với nhiều thành phần trong công ty và tập đoàn Kiểm soát lợi nhuận và chi phí của các DN FDI để thu thuế là một thách thức lớn, đặc biệt liên quan đến chuyển giá, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế xuất nhập khẩu.
Việt Nam đã liên tục ban hành nhiều chính sách đầu tư ưu đãi nhằm thu hút các công ty nước ngoài mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, dẫn đến sự gia tăng đáng kể của nhà đầu tư nước ngoài và thúc đẩy nền kinh tế phát triển mạnh mẽ Tuy nhiên, sự gia tăng này cũng đặt ra thách thức trong quản lý, đặc biệt là cho cơ quan thuế Tình trạng các công ty có 100% vốn đầu tư nước ngoài kê khai lỗ ngày càng gia tăng, do những lỗ hổng trong chính sách ưu đãi cho phép doanh nghiệp FDI thực hiện hành vi chuyển giá.
Năm 2018, Cục Thuế đã tiến hành thanh kiểm tra gần 3,000 công ty và tập đoàn có rủi ro cao, chủ yếu là những doanh nghiệp liên tục báo lỗ và có dấu hiệu chuyển giá Số lượng doanh nghiệp được kiểm tra tăng 80% so với năm 2017 Kết quả, cơ quan thuế đã giảm lỗ hơn 5,830 tỷ đồng và thu hồi, truy hoàn, phạt gần 1,701 tỷ đồng từ các doanh nghiệp, tăng đáng kể so với năm trước.
Trong 9 tháng đầu năm 2019, Tổng cục Thuế đã tiến hành thanh tra và kiểm tra hơn 2000 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) có dấu hiệu chuyển giá, dẫn đến việc truy thu gần 480 tỷ đồng và giảm lỗ khoảng 1700 tỷ đồng Qua thanh tra 32 doanh nghiệp có giao dịch liên kết và rủi ro cao về chuyển giá, cơ quan thuế đã giảm lỗ trên 600 tỷ đồng và thực hiện truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp, cũng như xử phạt vi phạm Số tiền truy thu thuế từ các doanh nghiệp FDI chiếm gần 40% tỷ lệ thu bình quân của một doanh nghiệp đang hoạt động, cho thấy sự cần thiết trong việc kiểm soát giá giao dịch liên kết.
Doanh nghiệp FDI thường gặp tỷ lệ thua lỗ cao, chủ yếu tập trung vào các lĩnh vực như công nghiệp chế biến, xuất khẩu chè, và may mặc, da giày Các ngành đầu tư có tỷ lệ chuyển giá cao nhất bao gồm tài chính và bảo hiểm, tiếp theo là sản xuất ô tô, và cuối cùng là gia công may mặc.
Theo nghiên cứu của EY Consulting Việt Nam, Thành phố Hồ Chí Minh hiện có tỷ lệ doanh nghiệp FDI thua lỗ cao nhất trong lĩnh vực may mặc, trong khi các doanh nghiệp trong nước lại có lợi nhuận Điều đáng chú ý là mặc dù báo cáo thua lỗ, nhiều doanh nghiệp FDI vẫn mở rộng hoạt động đầu tư kinh doanh Điều này cho thấy một phần thực trạng lợi dụng chuyển giá để trốn thuế của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam.
Biểu đồ 2.3: Tỉ lệ ngành nghề kinh doanh theo các vùng
Nguồn: Khảo sát của tác giả
Nhiều doanh nghiệp FDI tại Việt Nam báo lỗ hàng năm nhưng vẫn tiếp tục mở rộng nhà máy và mô hình kinh doanh Theo thống kê của Bộ Tài chính, hơn 50% doanh nghiệp nước ngoài kê khai lỗ, với nhiều doanh nghiệp thua lỗ liên tục trong nhiều năm Tại Thành phố Hồ Chí Minh, 60% trong số 3.500 doanh nghiệp thường xuyên báo cáo lỗ, trong khi Bình Dương cũng ghi nhận trên 50% doanh nghiệp báo lỗ từ năm 2011 đến 2018.
Khai thác, chế biến khoáng sản
Linh kiện điện tử, máy vi tính và thiết bị điện tử
Gia công may mặc, da giày
Tài chính và bảo hiểm
Tỉ lệ phân chia theo vùng
Thành phố Hồ Chí Minh Hà Nội Đồng Nai Bình Dương
Khảo sát 32 nhân viên và quản lý trong bộ phận tư vấn thuế TNDN cho thấy 31% doanh nghiệp khai sai chi phí đầu vào để trốn thuế Hành vi này thường thể hiện qua việc kê khai nguyên vật liệu nhập khẩu với giá cao, trong khi giá bán xuất khẩu lại thấp, dẫn đến lỗ trên sổ sách Tuy nhiên, dòng tiền vẫn lưu chuyển giữa các công ty trong cùng một tập đoàn, bao gồm công ty mẹ và công ty con, hoặc có thể do công ty ghi nhận doanh thu không chính xác.
Biểu đồ 2.4: Tỉ lệ đồng ý với các nhận định liên quan
Nguồn: Khảo sát của tác giả
Theo công văn 4629/TCT-KK của Tổng cục Thuế, danh sách Top 1000 doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp lớn nhất năm 2021 đã chỉ ra rằng các công ty/tập đoàn có vốn đầu tư nước ngoài có sự hiện diện đáng kể trong bảng xếp hạng này.
Mặc dù 1000 doanh nghiệp đóng góp khoảng 37% vào tổng thuế TNDN, tỷ lệ này vẫn khá thấp so với quy mô nền kinh tế Việt Nam, nơi mà nhóm doanh nghiệp này chiếm tới 45%.
Hiện nay, gần 100% hàng hóa nhập khẩu qua các cửa khẩu Việt Nam được áp dụng mức thuế suất ưu đãi nhờ vào việc Việt Nam tham gia WTO Đất nước chúng ta đã ký kết khoảng 15 hiệp định thương mại tự do (FTA), trong đó có những hiệp định nổi bật như CEPT, CPTPP và EVFTA.
Doanh nghiệp FDI đang tận dụng nhiều ưu đãi về thuế nhập khẩu, vì vậy họ nỗ lực đáp ứng các tiêu chí để được miễn giảm hoặc hoàn thuế Theo số liệu từ bộ phận Hải quan tại EY, các doanh nghiệp như Samsung, Piaggio, và Toyota đã được hoàn lại một khoản thuế đáng kể, gần bằng số thuế phải nộp Để được hưởng mức thuế suất ưu đãi đặc biệt, hàng hóa nhập khẩu cần có Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) từ cơ quan có thẩm quyền hoặc chứng từ tự chứng nhận Có khoảng 15 loại C/O tương ứng với 15 hiệp định FTA, như C/O form D cho hàng hóa xuất nhập khẩu sang ASEAN theo hiệp định CEPT và C/O form E cho hàng hóa từ ASEAN sang Trung Quốc theo hiệp định ACFTA Mỗi quốc gia có nhiều cơ quan cấp C/O với nhiều người có thẩm quyền ký, dẫn đến tình trạng khai sai các tiêu chí trên C/O khá phổ biến Tuy nhiên, để được áp dụng mức thuế suất nhập khẩu ưu đãi, doanh nghiệp cần nộp bộ chứng từ hải quan hợp lệ liên quan đến lô hàng hóa của mình.
NK bao gồm các tài liệu như Tờ khai hải quan, Hóa đơn, Packing List, Vận đơn và C/O Một bản C/O hợp lệ phải được phát hành theo quy định, với các tiêu chí kê khai đúng luật và thống nhất trị giá với các chứng từ khác trong hồ sơ hải quan Nghiên cứu của tác giả trong quá trình làm việc thực tiễn đã chỉ ra tầm quan trọng của việc tuân thủ các quy định này.
Theo thống kê từ các trưởng phòng xuất nhập khẩu tại các công ty FDI, khoảng 40% số lượng C/O được khai báo hàng năm là sai sót Sự khác biệt lớn về mức thuế suất nhập khẩu giữa việc có và không có C/O khiến doanh nghiệp luôn nỗ lực tuân thủ quy định này Tuy nhiên, thực tế cũng ghi nhận nhiều trường hợp tiêu cực, khi một số doanh nghiệp cố tình làm giả C/O hoặc áp dụng các phương pháp khác để hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt, điều này đã ảnh hưởng đến nguồn thu thuế nhập khẩu của nhà nước.
Mã số hàng hóa (HS Code) là một yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến mức thuế suất ưu đãi Hệ thống phân loại này, theo quy định của WCO, gồm 97 chương được chia thành các nhóm và phần Tuy nhiên, việc xác định chính xác mã số hàng hóa để áp dụng thuế suất là rất phức tạp, do có nhiều mặt hàng không thể phân loại bằng mắt thường mà cần sử dụng máy móc chuyên dụng.
Hình 2.3: Dự toán thu NSNN qua các năm (tỷ đồng)
Đánh giá thực trạng thuế đối với doanh nghiệp FDI
- Về các chính sách thuế của chính phủ Việt Nam:
Trong giai đoạn đầu khó khăn của quá trình đổi mới đất nước, các chính sách ưu đãi đã giúp Việt Nam thu hút nhiều nguồn lực và đầu tư.
Hoàn toàn không đồng ý Không đồng y Đồng ý một phần Đồng ý Hoàn toàn đồng ý
40 nhà đầu tư nước ngoài đã rót vốn vào thị trường, góp phần tạo nên bức tranh tích cực về một nền kinh tế ổn định, bền vững và phát triển.
Chính sách thuế đã tạo ra môi trường cạnh tranh bình đẳng, thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp nội địa, giúp họ hợp tác với doanh nghiệp nước ngoài, từ đó tạo nhiều cơ hội việc làm và cải thiện đời sống người dân Đến cuối năm 2018, Việt Nam thu hút gần 30.000 dự án FDI với vốn đăng ký khoảng 400 tỷ VND, tăng 9% so với năm 2017 Việt Nam được Tổ chức Thương mại và Phát triển Liên Hợp Quốc đánh giá là một trong 12 quốc gia thành công nhất trong thu hút đầu tư nước ngoài.
Chính sách ưu đãi thuế, đặc biệt là thuế TNDN, đã đóng góp quan trọng vào việc chuyển đổi cơ cấu kinh tế, thúc đẩy công nghiệp hóa và hiện đại hóa, đồng thời khai thác hiệu quả những lợi thế tiềm ẩn của đất nước.
Sự phát triển đồng thời của các tập đoàn kinh tế lớn nhà nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã đóng góp quan trọng vào hoạt động ngoại thương của Việt Nam Kim ngạch xuất khẩu và nhập khẩu của khu vực FDI ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong tổng kim ngạch xuất khẩu cả nước, với con số ấn tượng là 72,6% vào năm 2017 (theo Tổng cục Hải quan).
Doanh nghiệp FDI đã có những đóng góp to lớn cho ngân sách nhà nước, với mức đóng góp đạt 132 tỷ đồng vào năm 2019, chiếm 14.5% tổng thu ngân sách Khu vực FDI cũng chiếm 25.4% tổng vốn đầu tư của cả nước Năm 2020, giá trị hàng hóa xuất khẩu tăng 14% so với năm 2019, đạt trên 250 tỷ đô Trong 30 năm qua, FDI đã đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế Việt Nam, góp phần tạo ra sự ổn định và bền vững cho quốc gia.
Nhờ chính sách hợp lý và kịp thời, Việt Nam đã khai thác tiềm năng kinh tế, thu hút đầu tư nước ngoài, từ đó mở rộng sự năng động của nền kinh tế, tăng trưởng GDP và mang lại ổn định cho đời sống người dân.
Khu vực FDI không chỉ thúc đẩy phát triển kinh tế mà còn tạo ra nhiều cơ hội việc làm cho người dân Sự gia tăng lao động tại các khu công nghiệp phản ánh sự phát triển tích cực của nền kinh tế và chất lượng lao động Số lượng lao động trong khu vực này đã tăng từ 358,500 người vào năm 2010 lên 4,207,400 người vào năm 2017, với tỷ lệ lao động trong khu vực FDI so với tổng lao động của toàn nền kinh tế tăng từ 1% lên 7,8% trong cùng thời gian.
Hình 2.4: Tổng vốn FDI đăng ký theo các ngành KT lũy kế đến tháng 8 năm 2018
Tính đến nay, Việt Nam xếp thứ 3 trong khu vực ASEAN, chỉ sau Singapore và Indonesia, và đứng thứ 21 trên toàn cầu về lượng vốn đầu tư.
Việt Nam vẫn thu hút mạnh mẽ nguồn vốn từ các nhà đầu tư nước ngoài, đặc biệt là từ các quốc gia trong khối ASEAN và những nền kinh tế lớn ở châu Á như Nhật Bản, Singapore và Hàn Quốc.
Việt Nam đã chủ động triển khai các chính sách đầu tư thân thiện, cùng với nguồn lao động trẻ và dồi dào, tạo sức hút mạnh mẽ cho đầu tư FDI Vị trí địa lý thuận lợi, nguồn tài nguyên phong phú và hệ thống chính trị ổn định cũng đóng góp tích cực vào sự thu hút này Đặc biệt, sự đoàn kết của chính phủ và người dân trong đại dịch COVID-19 đã gây ấn tượng mạnh mẽ với các quốc gia, khuyến khích họ chuyển dịch nhà máy sản xuất sang Việt Nam hoặc mở rộng đầu tư vào các cơ sở sản xuất trong nước.
Theo một cuộc khảo sát của Ngân hàng Thế giới (WB), 90% doanh nghiệp được khảo sát tại Việt Nam cho biết họ sẽ tiếp tục hoạt động sản xuất trong ít nhất 3 năm tới, trong khi chỉ 1% có ý định thu hẹp quy mô và 9% doanh nghiệp FDI có dấu hiệu muốn rời khỏi thị trường.
- Đối với việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài:
Mức độ chấp hành pháp luật về thuế của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam vẫn còn thấp Theo một cán bộ thuế phỏng vấn năm 2020, mặc dù các cơ quan thuế đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp phục hồi sau đại dịch COVID-19 và hạn chế thanh tra, số thu thuế từ thanh tra vẫn tăng gần 1.000 tỷ đồng so với năm 2019 Tính đến ngày 15/10, ngành thuế đã thực hiện 56.880 cuộc thanh tra và kiểm tra tại các doanh nghiệp, cùng với việc rà soát 500 nghìn hồ sơ khai thuế Tổng số tiền kiến nghị xử lý qua các đợt thanh tra, kiểm tra đạt trên 49.473,48 tỷ đồng, tương đương 118,97% so với cùng kỳ năm 2019.
Trong năm 2023, tổng số thuế tăng thu qua thanh, kiểm tra đạt 14.590,72 tỷ đồng, tương đương 129,48% so với cùng kỳ năm 2019 Đồng thời, giảm lỗ lên tới 33.466,78 tỷ đồng, đạt 117,52% so với năm 2019 Tổng số tiền thuế nộp vào ngân sách là 7.636,86 tỷ đồng, tương ứng với 101,89% so với cùng kỳ năm 2019.
Theo khảo sát của tác giả tại công ty cổ phần tư vấn EY Việt Nam, có đến 50% doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là đối tác của công ty vẫn có dấu hiệu sai phạm về thuế Cụ thể, 27.3% doanh nghiệp tuân thủ ở mức độ nhất định, trong khi 18.2% doanh nghiệp FDI không tuân thủ về thuế Chỉ khoảng 4.5% doanh nghiệp hoàn toàn chấp hành pháp luật về thuế.
Biểu đồ 2.6: Mức độ đồng ý về vấn đề tuân thủ thuế của DN dưới góc nhìn của chuyên viên tư vấn
Nguồn: Khảo sát của tác giả
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THUẾ ĐỐI VỚI FDI TẠI VIỆT NAM
Chiến lược thu hút FDI tại Việt Nam
Cuộc cách mạng thông tin 4.0 đang phát triển mạnh mẽ, tạo ra nhiều cơ hội và thách thức cho các nền kinh tế toàn cầu, đồng thời gia tăng sự cạnh tranh trong phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam đặt mục tiêu trở thành quốc gia có thu nhập cao vào năm 2045, từ một nước có mức thu nhập trung bình thấp, điều này đặt ra thách thức lớn cho hệ thống chính trị Việc lựa chọn nguồn vốn đầu tư nước ngoài phù hợp để thu hút vào nền kinh tế trong nước, nhằm đáp ứng yêu cầu tăng trưởng, là một vấn đề vô cùng quan trọng đối với sự phát triển của đất nước.
Việt Nam đang ngày càng gia tăng sự hiện diện trong các hiệp định thương mại tự do (FTA) và hiệp định kinh tế, mở ra nhiều cơ hội tiếp cận nguồn vốn từ các quốc gia phát triển Trong bối cảnh căng thẳng thương mại giữa Mỹ và Trung Quốc cùng với xung đột ở Nga, điều này càng trở nên quan trọng hơn.
Dòng vốn đầu tư của các tập đoàn và doanh nghiệp nước ngoài tại Ukraine đang dần chuyển dịch sang các quốc gia lân cận, trong đó có Việt Nam Do đó, chính phủ Việt Nam cần xem xét các giải pháp để thu hút và lựa chọn những nhà đầu tư nước ngoài phù hợp với định hướng phát triển kinh tế trong thời gian tới.
Nhiều kế hoạch đang được triển khai nhằm phát huy lợi thế và thu hút đầu tư nước ngoài cho phát triển kinh tế - xã hội, đồng thời khắc phục những hạn chế của FDI trong quá khứ Để đạt được mục tiêu này, các cơ quan quản lý cần tập trung vào những yếu tố quan trọng.
Cần đánh giá các tác động, chi phí và mục tiêu của các ngành ưu tiên đang thu hút đầu tư, nhằm định hướng hiệu quả trong việc lôi kéo nguồn vốn.
Để đạt được sự chủ động tối đa, cần đảm bảo sự thống nhất giữa các chính sách lôi kéo nguồn vốn, cũng như trong quá trình xây dựng, ban hành và thực thi, quản lý chính sách.
Ban hành các văn bản pháp luật rõ ràng và minh bạch về ưu đãi tài chính và thuế nhằm thu hút đầu tư, đồng thời giảm thiểu sự chồng chéo trong các quy định Cần loại bỏ những điều luật không liên quan hoặc ít được áp dụng để cải thiện chất lượng hạ tầng và môi trường kinh doanh, từ đó tạo điều kiện thuận lợi hơn cho việc thu hút đầu tư.
Vào thứ ba, việc đạt được các mục tiêu xóa đói, giảm nghèo và nâng cao chất lượng cuộc sống cho người dân ở các khu vực nông thôn cũng như những khu vực khó khăn cần được thực hiện thông qua việc chi ngân sách nhà nước, thay vì chỉ dựa vào các ưu đãi để thu hút đầu tư nước ngoài.
Thứ tư, nâng cao năng lực cạnh tranh của nền kinh tế, cải thiện môi trường sản xuất kinh doanh trong nước
Vào thứ năm, các chính sách sẽ được áp dụng dựa trên kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, trong đó chỉ những doanh nghiệp có lợi nhuận mới đủ điều kiện nhận ưu đãi Cụ thể, doanh nghiệp nào đạt lợi nhuận cao sẽ nhận được mức miễn giảm thuế lớn hơn.
Chính phủ cần ban hành các điều luật hỗ trợ, giúp cán bộ liên quan thiết lập và phân bổ chính sách phù hợp với nhu cầu từng vùng, từ đó giúp địa phương xây dựng thương hiệu và thu hút FDI Đồng thời, các địa phương nên nâng cao hệ thống giáo dục nghề nghiệp và đào tạo nhằm cải thiện chất lượng nguồn nhân lực, đáp ứng nhu cầu của doanh nghiệp FDI và thúc đẩy phát triển kinh tế.
Để thu hút FDI hiệu quả, nước ta cần triển khai biện pháp theo dõi toàn diện các điều luật hỗ trợ, dựa trên thủ tục pháp lý để dễ dàng thống kê và giảm bớt sự phức tạp trong thực hiện Đồng thời, cần đo lường tác động của các chính sách và mở rộng hệ thống giám sát, đánh giá để cải thiện hiệu quả đầu tư.
51 đánh giá và nhận xét về các mục tiêu chính sách đã được xác định trước đó một cách rõ ràng, giúp xác định mức độ thực hiện và hiệu quả của các chính sách này.
Năm 2020, một số chuyên gia trong lĩnh vực thuế đã thực hiện khảo sát đối với hơn
Một nghiên cứu tại 1500 doanh nghiệp có vốn đầu tư FDI và doanh nghiệp trong nước ở Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Bình Dương và Đồng Nai đã chỉ ra rằng, sự ổn định về kinh tế và chính trị là yếu tố quan trọng nhất mà các nhà đầu tư nước ngoài chú ý khi đầu tư vào Việt Nam Tiếp theo là chi phí lao động, chính sách thuế, khung pháp lý và chất lượng kết cấu hạ tầng Do đó, Việt Nam cần tiếp tục nâng cao những thành tựu đã đạt được và cải thiện thêm các ưu đãi đầu tư để hướng tới một sự phát triển bền vững và thịnh vượng.
Giải pháp
Chính phủ cần triển khai các chính sách và biện pháp nhằm cải thiện tình hình kinh tế vĩ mô, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn Khi doanh nghiệp có môi trường kinh doanh tốt, họ sẽ nâng cao ý thức tuân thủ các quy định Bên cạnh đó, việc xây dựng chính sách thuế ổn định và phù hợp với thông lệ quốc tế sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng hội nhập hơn.
Nhà nước cần thiết lập các điều luật bắt buộc để quản lý chi ngân sách một cách hợp lý, tập trung vào các lĩnh vực như xây dựng cơ sở hạ tầng Chính phủ cần siết chặt quản lý chi tiêu, ưu tiên cho các dự án thiết thực như đường xá và cầu cống Đồng thời, việc bài trừ tham nhũng và hối lộ là cần thiết để xây dựng một nhà nước minh bạch hơn, từ đó thực thi hiệu quả cơ chế chống tham nhũng Điều này sẽ tạo ra sự tin tưởng từ phía doanh nghiệp đối với các cơ quan quản lý, góp phần thúc đẩy thái độ tích cực và phát triển kinh tế.
Chính phủ cần tăng cường quyền lực cho các cục, chi cục thuế để nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước, bao gồm việc trao quyền điều tra và giám sát cho cán bộ thuế Đồng thời, cần khuyến khích doanh nghiệp thực hiện thanh toán qua ngân hàng thông qua việc tuyên truyền và hỗ trợ mức phí hợp lý, nhằm đảm bảo tính minh bạch trong giao dịch Ngoài ra, chính phủ nên áp dụng chính sách bắt buộc mọi doanh nghiệp xuất hóa đơn, chứng từ khi bán hàng hóa và dịch vụ, tạo thói quen cho người tiêu dùng và ngăn chặn việc cung cấp hóa đơn khống.
- Nâng cao trình độ hiểu biết về chính sách thuế của doanh nghiệp
Khi thành lập công ty, người đứng đầu cần tìm hiểu các luật và chính sách liên quan, đặc biệt là về thuế Doanh nghiệp nên tham gia các lớp tập huấn về chính sách thuế do các cơ quan chức năng tổ chức Ngoài chủ doanh nghiệp, kế toán cũng cần thường xuyên cập nhật kiến thức về thuế Khi gặp khó khăn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, cần liên hệ với Cơ quan Thuế địa phương để được hỗ trợ Đồng thời, doanh nghiệp cần xây dựng hệ thống kế toán thuế hoàn chỉnh, đảm bảo kê khai đầy đủ và chính xác, hạn chế sai sót trong quá trình hạch toán và khai thuế.
- Nâng cao ý thức về nghĩa vụ thuế
Việc tuân thủ đầy đủ quy định về đăng ký thuế và doanh nghiệp là rất quan trọng, thể hiện ý thức trách nhiệm của các doanh nghiệp Hiện nay, quy trình thông báo với nhà nước đã trở nên thuận lợi hơn, khi chính phủ cho phép doanh nghiệp tự kê khai thông tin như vốn đăng ký, địa chỉ và ngành nghề kinh doanh.
Doanh nghiệp cần nâng cao ý thức đăng ký kinh doanh đúng với nguồn lực thực tế để đảm bảo sự công bằng và ổn định xã hội Khi thay đổi địa chỉ hoặc vốn kinh doanh, doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục thông báo với các cơ quan liên quan, như cơ quan thuế, nhằm cải thiện công tác giám sát Lãnh đạo doanh nghiệp cần nhận thức rằng việc tự khai và nộp thuế là trách nhiệm quan trọng mà nhà nước đã giao phó trong suốt hơn 10 năm qua, với nhiều tiến bộ trong quy trình tự khai, tự nộp.
Nhà nước và các bộ ngành cần các doanh nghiệp có ý thức cao trong việc kê khai đúng hạn tờ khai thuế và xác định chính xác số thuế phải nộp theo quy định pháp luật Doanh nghiệp cũng nên chuẩn bị trang thiết bị hiện đại để tham gia các dịch vụ điện tử của ngành thuế, như kê khai và nộp thuế trực tuyến, cũng như xuất hóa đơn điện tử trong hoạt động mua bán hàng hóa.
* Về phía các cấp quản lý
Để xây dựng một đạo luật thuế hoàn chỉnh và ổn định, Bộ Tài Chính cần thiết lập các điều khoản có tính ổn định từ 10 năm trở lên, giúp doanh nghiệp dễ dàng nghiên cứu và áp dụng Thực tế cho thấy, các sắc thuế đã trải qua nhiều chỉnh sửa do chưa dự báo được các tình huống phát sinh trong từng giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội Do đó, khi xây dựng và sửa đổi chính sách thuế, Bộ Tài Chính nên tổ chức lấy ý kiến từ các chuyên gia, nhà kinh tế và người nộp thuế, bên cạnh việc tham khảo ý kiến nội bộ trong ngành.
54 thuế, Qua đó, tiếp thu, chỉnh sửa, hoàn thiện một chính sách phù hợp để khi ban hành sẽ được người nộp thuế và xã hội đồng thuận
Các văn bản dưới luật và hướng dẫn từ Tổng cục Hải quan, Tổng cục Thuế, Bộ Công Thương cần được ban hành kịp thời để đảm bảo đúng thời hạn áp dụng Nội dung các văn bản phải rõ ràng, thống nhất và không chồng chéo, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định Đồng thời, cần mở rộng các hình thức kê khai và nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại hoặc trang web của các cơ quan thuế để dễ dàng quản lý dữ liệu Cuối cùng, cần hoàn thiện khung pháp lý cho sự phối hợp giữa ngân hàng thương mại và ngân hàng nhà nước trong việc thu ngân sách.
Việc cập nhật thông tin về người nộp thuế, đặc biệt là ngành nghề kinh doanh, có ảnh hưởng lớn đến mức độ chấp hành nghĩa vụ thuế Do đó, cần thiết phải cập nhật thông tin một cách chính xác và kịp thời Hiện tại, khi doanh nghiệp thay đổi thông tin, dữ liệu thường không được cập nhật nhanh chóng và chỉ thực hiện thủ công Các cơ quan liên quan cần xây dựng kế hoạch thống kê định kỳ để có hồ sơ dữ liệu hoàn chỉnh, từ đó nâng cao hiệu quả đánh giá tuân thủ thuế và tạo điều kiện cho Cơ quan Thuế theo dõi dễ dàng hơn Hệ thống thông tin của doanh nghiệp cũng cần đầy đủ, đáng tin cậy và dễ truy cập Để hiện đại hóa công tác quản lý thuế, Tổng cục Thuế cần trang bị công nghệ thông tin hiện đại tại các cấp để hỗ trợ doanh nghiệp trong việc kê khai và nộp thuế điện tử, từ đó giảm thiểu thời gian và chi phí Thiết kế cơ sở dữ liệu khoa học sẽ giúp cải thiện quản lý thuế cho cán bộ.
Nghiên cứu và xây dựng cơ chế phối hợp thông tin giữa các bộ, ngành nhằm quản lý và giám sát hành vi người nộp thuế, từ đó phát hiện và ngăn chặn gian lận thuế kịp thời Đồng thời, công khai thông tin về việc giải quyết khiếu nại của người nộp thuế giúp họ theo dõi tiến trình xử lý, đảm bảo các vấn đề được giải quyết đúng hạn theo quy định pháp luật, từ đó nâng cao lòng tin và thiện cảm của người nộp thuế đối với cơ quan Thuế.
Nghiên cứu và điều chỉnh các biện pháp xử phạt hành chính về thuế là cần thiết, vì mức tiền phạt hiện tại chưa đủ sức răn đe đối với doanh nghiệp Cảm nhận của người nộp thuế (NTT) về mức phạt vẫn còn thấp, dẫn đến việc họ có xu hướng chấp nhận nộp phạt để đạt lợi nhuận cao hơn Do đó, Bộ Tài chính cần xem xét lại quy định trong Luật xử phạt vi phạm hành chính số 15/2012/QH13, ban hành ngày 20/06/2012, nhằm nâng cao mức tiền phạt và tạo ra tính răn đe mạnh mẽ hơn Việc này không chỉ ảnh hưởng tích cực đến ý thức tuân thủ thuế của doanh nghiệp mà còn giúp cải thiện hiệu quả công tác quản lý thuế.
Kiến nghị
Thứ nhất, tăng cường thêm cả về chất và lượng trong công tác thanh kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp
Cần thường xuyên thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm, đồng thời lựa chọn đúng các đối tượng có rủi ro cao để đảm bảo công tác kiểm tra diễn ra thuận lợi và hiệu quả Việc này không chỉ giúp hạn chế tình trạng không tuân thủ thuế mà còn nâng cao tính hiệu quả của công việc, đặc biệt khi cơ quan quản lý thực hiện các cuộc kiểm tra đột xuất tại doanh nghiệp.
Các công ty và tập đoàn trong các lĩnh vực kinh doanh thường phải đối mặt với rủi ro lớn, đặc biệt là những doanh nghiệp có doanh thu cao Do đó, cần thực hiện thanh tra, kiểm tra thường xuyên để tăng nguồn thu ngân sách nhà nước Đồng thời, cần phối hợp với các cơ quan chức năng để xử lý kịp thời thông tin liên quan đến các sự việc đáng ngờ từ các tổ chức giám sát như Ngân hàng Nhà nước Việc rà soát và đối chiếu thông tin về tờ khai thuế trên hệ thống cũng rất quan trọng để phát hiện và truy thu các khoản thu nhập từ nước ngoài thông qua việc trao đổi thông tin quốc tế về thuế.
Cán bộ ngành thuế cần không ngừng nâng cao đạo đức nghề nghiệp và chuyên môn, đặc biệt trong thời đại công nghệ bùng nổ Việc áp dụng kê khai thuế và hóa đơn điện tử đang trở thành yêu cầu bắt buộc, do đó, các cán bộ cần bổ sung kiến thức tin học để theo dõi và giám sát hiệu quả Sự liêm khiết và đạo đức của cán bộ là yếu tố quan trọng nhất trong công việc của họ.
Việc xây dựng và giám sát hệ thống cơ sở dữ liệu là cần thiết cho mỗi doanh nghiệp, giúp tạo ra một kênh thông tin thống nhất Điều này cho phép các cơ quan từ trung ương đến địa phương thống kê và kiểm tra hiệu quả một cách kịp thời Doanh nghiệp cần đảm bảo thông tin trên hệ thống luôn chính xác, đầy đủ và được cập nhật thường xuyên theo tình hình thực tế.
Các cơ quan quản lý cần nghiên cứu kỹ lưỡng về việc quản lý các doanh nghiệp báo lỗ nhưng vẫn mở rộng đầu tư để tận dụng chính sách ưu đãi thuế Đồng thời, các chi cục thuế địa phương nên thực hiện thanh kiểm tra thường xuyên đối với những doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận, nhằm xử lý kịp thời và ngăn chặn những tác động tiêu cực đến nền kinh tế - xã hội trong nước.
Cần thiết phải thiết lập một hệ thống và quy chuẩn rõ ràng, thống nhất trong việc kê khai và xuất trình chứng từ cho các loại hàng hóa xuất nhập khẩu.
Vào thứ năm, có sự kiểm soát chặt chẽ hơn về mức độ chuyển lỗ giữa các công ty mẹ và công ty con, cũng như các công ty trong cùng một tập đoàn Điều này nhằm hạn chế tình trạng kê khai lỗ nhằm trốn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Để nâng cao khả năng cạnh tranh trong việc thu hút vốn đầu tư nước ngoài, chính phủ Việt Nam cần đơn giản hóa các thủ tục kinh doanh và các khoản mục liên quan đến thuế, đồng thời cải thiện hạ tầng Các nhà đầu tư nước ngoài mong muốn chính phủ tạo thêm điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh và giảm thiểu chi phí không cần thiết để khuyến khích đầu tư nhiều hơn vào Việt Nam.
Các tập đoàn lớn như Canon và Samsung đã chỉ ra ba vấn đề chính mà Việt Nam cần cải thiện để thu hút vốn FDI hiệu quả hơn Thứ nhất, quá trình phê duyệt đầu tư vẫn còn nhiều bất cập, gây cản trở cho nhà đầu tư Thứ hai, nhu cầu nội địa hóa sản phẩm chưa được đáp ứng đầy đủ Cuối cùng, các chính sách khắt khe đối với người lao động nước ngoài cũng cần được xem xét để tạo môi trường thuận lợi hơn cho đầu tư.
Để thu hút doanh nghiệp FDI và đầu tư nói chung vào Việt Nam, cần đơn giản hóa các chính sách thuế, loại bỏ những quy định rườm rà chưa được thực thi Mục tiêu là xây dựng một hệ thống thuế minh bạch, công bằng và hiệu quả, với chi phí tuân thủ thấp cho người nộp thuế, đồng thời phù hợp với các thông lệ và chuẩn mực quốc tế.
Để đạt được mục tiêu đã đề ra, cần duy trì chính sách ưu đãi thuế nhằm khuyến khích sản xuất các sản phẩm có giá trị cao Tất cả các ngành, lĩnh vực và địa bàn ưu đãi thuế cần được quy định thống nhất trong các luật Thuế, tránh thực hiện theo các luật chuyên ngành Điều này sẽ giúp thay đổi cách phân chia nguồn lực xã hội, thu hút và thúc đẩy vốn một cách chọn lọc, đồng thời phát triển đồng đều giữa các vùng trong cả nước.