Thực trạng tuân thủ thuế của doanh nghiệp fdi tại việt nam, nhìn từ góc độ của doanh nghiệp tư vấn

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp FDI Việt Nam, nhìn từ góc độ doanh nghiệp tư vấn Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hương Ly Lớp: K21CLCC Khoá học: 2018 - 2022 Mã sinh viên: 21A4010345 Giảng viên hướng dẫn: TS Bùi Thị Mến Hà nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014129109371000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp FDI Việt Nam, nhìn từ góc độ doanh nghiệp tư vấn Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hương Ly Lớp: K21CLCC Khoá học: 2018 - 2022 Mã sinh viên: 21A4010345 Giảng viên hướng dẫn: TS Bùi Thị Mến Hà nội, tháng năm 2022 LỜI CẢM ƠN Trở thành sinh viên Khoa Tài - Chương trình Chất lượng cao Học viện Ngân hàng Việt Nam hành trình kỳ thú chứa đầy kỷ niệm vui với tơi Tơi khơng hồn thành hành trình đó, khóa luận tốt nghiệp khơng có giúp đỡ hỗ trợ thầy giáo gia đình Lời đầu tiên, tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể giảng viên Học viện Ngân hàng nói chung Khoa Tài nói riêng dạy cho tơi học hữu ích suốt bốn năm, giúp tơi có thêm kiến thức kinh nghiệm làm hành trang để bước vào sống Các giảng thầy cô hội tuyệt vời để mở rộng tầm nhìn Thứ hai, tơi xin chân thành cảm ơn cô hướng dẫn TS Bùi Thị Mến, trưởng mơn Thuế - Tài cơng, người dành nhiều thời gian công sức hướng dẫn thực khóa luận tốt nghiệp Kinh nghiệm gợi ý q báu góp phần khơng nhỏ vào việc hồn thành khóa luận tốt nghiệp tơi Thứ ba, xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo công ty Cổ phần tư vấn EY Vietnam, chị đồng nghiệp phận Global Trade and Customs tạo điều kiện, giúp đỡ em trình thực tập Thời gian làm việc EY giúp tơi có hội vận dụng kiến thức học trường vào thực tế, đồng thời phát huy khả sáng tạo, xử lý tình phát sinh cơng việc địi hỏi cẩn thận xác cao Cuối không phần quan trọng, muốn gửi lời cảm ơn đến bố mẹ tôi, người động lực lớn cho tất tơi làm đời Tình u ủng hộ họ có nghĩa giới LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan tồn nội dung khóa luận tốt nghiệp tìm hiểu, học hỏi, đúc kết kinh nghiệp em thời gian vừa qua giúp đỡ tận tình từ giảng viên hướng dẫn TS Bùi Thị Mến Tất thông tin em lấy từ liệu của công ty, chưa công bố báo cáo trước Em xin chịu trách nhiệm lời cam đoan trước toàn thể giảng viên mơn, khoa Tài học viện Nếu có phát chép nào, em xin chịu hình thức kỉ luật học viện Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Sinh viên Nguyễn Thị Hương Ly MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT i DANH MỤC HÌNH ẢNH ii DANH MỤC BIỂU ĐỒ iii LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.2 Khái quát doanh nghiệp FDI 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp FDI 1.2.3 Phân loại doanh nghiệp FDI .6 1.3 Các loại thuế liên quan đến doanh nghiệp FDI 1.3.1 Khát quát giá giao dịch liên kết (chuyển giá) .9 1.3.2 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 12 1.3.3 Khái quát thuế xuất nhập 12 1.3.4 Khái quát thuế môn 12 1.3.5 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 12 1.3.6 Khát quát thuế giá trị gia tăng 12 1.4 Tuân thủ thuế doanh nghiệp FDI 13 1.4.1 Quan niệm tuân thủ thuế 13 1.4.2 Phân loại tuân thủ 15 1.4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế 15 1.5 Kinh nghiệm quốc tế thuế doanh nghiệp FDI 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI 23 2.1 Khái quát doanh nghiệp FDI Việt Nam 23 2.1.1 Khái quát hoạt động doanh nghiệp FDI Việt Nam 23 2.1.2 Đặc trưng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam 25 2.1.3 Ưu điểm hạn chế hoạt động doanh nghiệp FDI Việt Nam 28 2.2 Thực trạng sách thuế doanh nghiệp FDI Việt Nam 29 2.2.1 Về thuế TNDN: 30 2.2.2 Về thuế xuất-nhập khẩu: 32 2.2.3 Về thuế giá trị gia tăng: 32 2.2.4 Liên quan đến chi phí quyền sử dụng đất 32 2.3 Thực trạng chấp hành luật thuế doanh nghiệp FDI Việt Nam giai đoạn 2011 – 2021 33 2.3.1 Vấn đề chuyển giá 33 2.3.2 Tuân thủ thuế TNDN 35 2.3.3 Thuế xuất nhập 37 2.4 Đánh giá thực trạng thuế doanh nghiệp FDI 39 2.4.1 Kết đạt 39 2.4.2 Một số hạn chế 44 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế tồn 47 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THUẾ ĐỐI VỚI FDI TẠI VIỆT NAM 49 3.1 Chiến lược thu hút FDI Việt Nam 49 3.2 Giải pháp 51 3.3 Kiến nghị 55 KẾT LUẬN 58 DANH MỤC VIẾT TẮT FDI Foreign Direct Investment – vốn đầu tư nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân GTGT Giá trị gia tăng XNK Xuất nhập NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nước FTA Free Trade Area – khu vực thương mại tự C/O Certificate of Origin – giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa NSNN Ngân sách nhà nước KT-XH Kinh tế - xã hội NĐT Nhà đầu tư I DANH MỤC HÌNH ẢNH Tên hình ảnh Hình 1.1: Dịng vốn đầu tư FDI vào nước thành viên ASEAN giai đoạn Số trang 19 2010-2020 Hình 1.2: Thuế suất thuế TNDN phổ thơng quốc gia ASEAN năm 20 2020 Hình 1.3: Hình 1.3: Tỉ lệ thuế thực nộp trung bình (EATR) 21 Hình 2.1: So sánh tổng số vốn FDI vào nước ta quý 1/2021 quý 23 1/2022 Hình 2.2: Số liệu cấu vốn theo tỉnh thành 24 Hình 2.3: Dự tốn thu NSNN qua năm (tỷ đồng) 38 Hình 2.4: Tổng vốn FDI đăng ký theo ngành KT lũy tháng 42 năm 201 II DANH MỤC BIỂU ĐỒ Tên biểu đồ Số trang Biểu đồ 2.1: Số liệu 10 quốc gia đầu tư FDI lớn vào Việt Nam 25 Biểu đồ 2.2: Tỉ trọng FDI đăng ký vào lĩnh vực 27 Biểu đồ 2.3: Tỉ lệ ngành nghề kinh doanh theo vùng 35 Biểu đồ 2.4: Tỉ lệ đồng ý với nhận định liên quan 36 Biểu đồ 2.5: Mức độ đồng ý chuyên viên tư vấn bảng mã HS nên 39 bổ sung tiêu chí để DN phân loại dễ dàng Biểu đồ 2.6: Mức độ đồng ý vấn đề tn thủ thuế DN góc 44 nhìn chuyên viên tư vấn Biểu đồ 2.7: Số DN kê khai lỗ lãi giai đoạn từ 2018-2021 45 Biểu đồ 2.8: Biểu đồ mô tả tỉ trọng số dự án FDI theo vùng năm 2021 46 III LỜI MỞ ĐẦU Sự cấp thiết đề tài nghiên cứu Trên phương diện quốc gia phát triển, việc thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngồi vơ quan trọng Do đó, quốc gia ln khơng ngừng thay đổi sách để lơi kéo nhiều nguồn đầu tư từ ngoại quốc Đất nước hình chữ S ngoại lệ Xuyên suốt trình hình thành phát triển kinh tế, Việt Nam không ngừng xây dựng, hồn thiện vấn đề liên quan đến sách tài sách thuế, có nhiều ưu đãi tài hấp dẫn Hiện lãnh thổ Việt Nam có gần 30 nghìn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, chủ yếu tập trung tỉnh có nhiều khu cơng nghiệp như: Thành phố Hồ Chí Minh, Bình Dương, Cần Thơ, Bắc Ninh,… Các doanh nghiệp mắt xích thiết yếu việc mang đến Việt Nam vững mạnh nhiều phương diện khoa học kỹ thuật, vốn, phát triển xuất khẩu, đưa tên Việt Nam xuất nhiều đồ kinh tế giới Mặc dù doanh nghiệp FDI đối tượng hiểu nhiều ưu đãi họ đóng góp phần khơng nhỏ vào ngân sách quốc gia năm Cuối năm 2021, doanh nghiệp có tổng lợi nhuận 7,217 triệu la Mỹ, tăng 6% so với năm 2020 với giá trị tiêu biểu giá trị xuất 5,556 triệu đô la Mỹ, nộp ngân sách nhà nước 4,337 tỷ đồng Các doanh nghiệp FDI đối tượng có nhiều ưu vấn đề ưu đãi thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng,… nên tương đối khó khăn tình trạng giám sát thuế khu vực để không làm suy giảm nguồn thu ngân sách nhà nước Việc thất thu thuế ngân sách nhà nước ước tính khoảng 64 nghìn tỷ đồng theo thống kê Tài vào năm 2016, tương đương với khoảng 5,8% tổng thu ngân sách Lý suy giảm chủ yếu đến từ sách ưu đãi thuế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI