Tính cấp thiết của đề tài
Thuế là một chủ đề quen thuộc nhưng luôn mới mẻ, có tầm ảnh hưởng lớn đến các chủ thể trong nền kinh tế, đặc biệt là doanh nghiệp Tại hầu hết các quốc gia, thuế đóng vai trò quan trọng trong mọi hoạt động kinh doanh Các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngoài (FDI) cũng chịu tác động không nhỏ từ hệ thống thuế.
Mặc dù các doanh nghiệp FDI đã nhận thức rõ tầm quan trọng và tác động của thuế, họ vẫn phải đối mặt với nhiều rủi ro thuế không thể tránh khỏi Điều này có thể dẫn đến ảnh hưởng tiêu cực đến dòng tiền của doanh nghiệp và gây ra những hậu quả khó lường nếu không có các giải pháp phòng ngừa hiệu quả cho hiện tại và tương lai.
Là sinh viên ngành tài chính doanh nghiệp tại Học Viện Ngân Hàng, tôi đã nhận thức rõ về vấn đề rủi ro thuế đối với các doanh nghiệp FDI Với kiến thức chuyên ngành và kinh nghiệm thực tập tại Deloitte, tôi quyết định chọn đề tài “Đánh giá thực trạng rủi ro thuế tại các doanh nghiệp FDI và giải pháp đề xuất” cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu của tôi là cung cấp cái nhìn thực tế về vấn đề này và đề xuất những giải pháp cụ thể giúp các doanh nghiệp FDI kiểm soát rủi ro thuế hiệu quả, tránh những hậu quả không mong muốn.
Tổng quan nghiên cứu
Nghiên cứu trong nước
ThS Nguyễn Ý Nguyên Hân, ThS Đàm Thị Hải Âu và ThS Nguyễn Thị Minh Đức đã nghiên cứu khả năng nhận diện và kiểm soát rủi ro về thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Thành phố Hồ Chí Minh Kết quả khảo sát cho thấy, có tới 95% doanh nghiệp nhỏ và vừa không nhận diện được rủi ro thuế hoặc chỉ nhận diện ở mức độ ban đầu Những doanh nghiệp có nhận diện không đầy đủ về thuế thường có hoạt động kiểm soát rủi ro sơ sài và không hiệu quả, trong khi những doanh nghiệp nhận diện rủi ro tốt lại có hoạt động kiểm soát toàn diện Để kiểm soát rủi ro thuế hiệu quả, các doanh nghiệp nhỏ và vừa cần nghiên cứu và cập nhật các văn bản pháp luật về thuế để nâng cao khả năng nhận diện và thực hiện các biện pháp kiểm soát phù hợp.
Chuyên gia thuế, TS Nguyễn Văn Thức, đã chỉ ra một số rủi ro thuế tại doanh nghiệp, bao gồm: doanh nghiệp không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký, dẫn đến sự chênh lệch lớn giữa số vốn ghi trên giấy tờ và thực tế; thiếu hụt tiền mặt trong công ty; và tình trạng hàng tồn kho không khớp với số liệu trên sổ sách, gây đọng vốn Các rủi ro này dễ dàng bị phát hiện trong quá trình kiểm tra của cơ quan quản lý thuế Thêm vào đó, những đặc điểm khác như trích lập quỹ phúc lợi và dự phòng không đáng kể, cùng với tỷ suất giá vốn trên doanh thu thuần thấp hơn so với ngành nghề tương đương, cũng là những chỉ số cảnh báo về rủi ro của doanh nghiệp.
Nghiên cứu nước ngoài
Alan Macpherson, nhà lãnh đạo quản trị toàn cầu về rủi ro và tuân thủ thuế tại Deloitte Touche Tohmatsu Limited, nhấn mạnh rằng việc chuẩn bị đối phó với các vấn đề thuế bắt đầu từ việc hiểu rõ các rủi ro thuế hiện tại của doanh nghiệp Ông khuyến nghị doanh nghiệp cần nhận diện các thách thức thuế có thể phát sinh trong tương lai và từ đó đề ra các biện pháp ngăn chặn, giảm thiểu rủi ro Ông cũng chỉ ra rằng nếu doanh nghiệp không coi thuế là yếu tố quan trọng trong chiến lược kinh doanh, họ cần nhận thức rằng thuế thực sự ảnh hưởng đến quyết định chiến lược phát triển trong tương lai, đặc biệt trong bối cảnh thay đổi luật pháp và sự gia tăng nhận thức về trách nhiệm và tính công bằng của doanh nghiệp.
Bài luận “Đánh giá thực trạng rủi ro thuế tại các doanh nghiệp FDI và giải pháp đề xuất” sẽ tổng hợp và phân tích các rủi ro thuế mà doanh nghiệp FDI có thể gặp phải, đồng thời đưa ra những giải pháp cụ thể để giúp doanh nghiệp đối phó với những thách thức này Mặc dù nhiều nghiên cứu trước đây đã chỉ ra các rủi ro và đề xuất giải pháp, nhưng vẫn còn tồn tại những khoảng trống tri thức do sự khác biệt về thời gian, phạm vi và đối tượng nghiên cứu.
Nghiên cứu về rủi ro thuế tại các doanh nghiệp FDI đã chỉ ra thực trạng và đưa ra các nhận xét, đánh giá cụ thể Luận văn khuyến nghị những giải pháp thực tiễn nhằm nâng cao khả năng nhận diện rủi ro thuế, giúp các doanh nghiệp FDI có biện pháp ngăn chặn và giảm thiểu rủi ro thuế, cũng như hạn chế các tác động tiêu cực liên quan.
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp thu thập thông tin:
Việc thu thập và xử lý thông tin là yếu tố thiết yếu trong nghiên cứu, giúp đưa ra đánh giá và kết luận chính xác Quá trình này bao gồm xác định nhu cầu thông tin, tìm kiếm nguồn dữ liệu và tập hợp thông tin phù hợp với mục tiêu đã đề ra Bài viết sử dụng phương pháp này để thu thập thông tin cơ bản về đặc điểm doanh nghiệp, cùng với dữ liệu từ các bảng kê chứng từ, sổ nhật ký chung và báo cáo kiểm toán qua các năm tài chính, nhằm phát hiện, phân tích và đánh giá vấn đề nghiên cứu.
- Phương pháp phân tích – tổng hợp:
Phân tích và tổng hợp là hai phương pháp liên kết chặt chẽ, tạo thành một quá trình không thể tách rời trong nghiên cứu Phân tích giúp chia vấn đề thành các bộ phận để nhận thức và khai thác các khía cạnh khác nhau, từ đó chọn lọc thông tin cần thiết Sau khi thu thập, quá trình tổng hợp diễn ra để đưa ra những nhận định đầy đủ và sâu sắc về đề tài Trong bài viết, tôi đã phân tích các rủi ro thuế liên quan đến nhiều nghiệp vụ khác nhau, đánh giá thực trạng và tác động của chúng đến doanh nghiệp Cuối cùng, tôi tổng hợp lại các vấn đề để đưa ra kết luận và đề xuất giải pháp thực tế cho doanh nghiệp.
Phương pháp so sánh là công cụ nghiên cứu phổ biến, giúp tổng hợp và phân tích những nét chung và riêng của các hiện tượng Qua đó, phương pháp này đánh giá được mức độ tiến bộ và hiệu quả, từ đó tìm ra giải pháp tối ưu cho từng trường hợp cụ thể Bài viết này áp dụng phương pháp so sánh để phân tích rủi ro thuế tại các doanh nghiệp FDI trong năm 2020 và 2021, đồng thời so sánh rủi ro thuế giữa các doanh nghiệp, nhằm phát hiện các rủi ro thuế thường gặp cũng như các vấn đề chưa được nhận diện và giải quyết.
Kết cấu của đề tài
Ngoài các phần lời mở đầu, kết luận, mục lục, tài liệu tham khảo, khóa luận bao gồm 3 chương như sau:
- Chương 1: Cơ sở lý luận về rủi ro thuế tại các doanh nghiệp FDI
- Chương 2: Thực trạng rủi ro về thuế tại các doanh nghiệp FDI
- Chương 3: Giải pháp giảm thiểu rủi ro về thuế tại các doanh nghiệp FDI
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ RỦI RO THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP FDI
Những vấn đề chung về rủi ro tại doanh nghiệp
Rủi ro là yếu tố không thể tránh khỏi trong mọi hoạt động của doanh nghiệp, và mỗi loại rủi ro đều có tác động và mức độ ảnh hưởng khác nhau Do đó, quản trị rủi ro trong doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng, giúp bảo vệ và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
DN giúp duy trì sự ổn định và liên tục trong doanh nghiệp Mọi công ty, bất kể lĩnh vực hoạt động, cần nhận diện và đánh giá chính xác các rủi ro để đưa ra quyết định và biện pháp phù hợp nhằm ngăn ngừa, giảm thiểu hoặc khắc phục hậu quả khi rủi ro xảy ra.
Theo Robert Mollar, có rất nhiều loại rủi ro khác nhau ảnh hưởng đến toàn bộ doanh nghiệp, chi tiết được thể hiện ở Hình 1
Hình 1 Rủi ro chiến lược chung ảnh hưởng đến toàn doanh nghiệp
(Nguồn: Tạp chí tài chính)
Các doanh nghiệp luôn phải đối mặt với nhiều loại rủi ro, và việc loại bỏ hoàn toàn rủi ro là điều không thể Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào cũng có khả năng nhận diện rủi ro và đưa ra giải pháp kịp thời, dẫn đến những hậu quả khó lường Điều này có thể ảnh hưởng tiêu cực đến dòng tiền và hoạt động của doanh nghiệp, đặc biệt là trong các trường hợp liên quan đến rủi ro thuế.
Luis Coronado, nhà lãnh đạo tranh chấp thuế toàn cầu tại EY, đã chỉ ra năm vấn đề quan trọng liên quan đến rủi ro thuế mà các công ty đa quốc gia phải đối mặt Đầu tiên, rủi ro tài chính từ việc bị đánh thuế hai lần và gia tăng tranh chấp thuế có thể làm thắt chặt vốn lưu động và cản trở kế hoạch đầu tư Thứ hai, rủi ro thuế ảnh hưởng xấu đến thương hiệu và danh tiếng doanh nghiệp, đặc biệt khi công chúng ngày càng quan tâm đến mức độ đóng góp thuế của doanh nghiệp cho xã hội Thứ ba, sự không chắc chắn về điều khoản thuế có thể trở thành rào cản trong các thỏa thuận hợp tác kinh doanh, làm chậm tiến độ giao dịch Thứ tư, trong những trường hợp nghiêm trọng, rủi ro thuế có thể dẫn đến việc cơ quan thuế tước giấy phép hoạt động của doanh nghiệp Cuối cùng, dòng tiền doanh nghiệp có thể bị ảnh hưởng tiêu cực bởi các khoản tiền phạt, thậm chí có nguy cơ bị phạt hình sự Bài luận này sẽ phân tích thực trạng rủi ro thuế tại các doanh nghiệp FDI và đề xuất giải pháp nhằm giảm thiểu và đối phó với những rủi ro này.
Rủi ro thuế tại các DN FDI
1.2.1 Khái niệm rủi ro về thuế
Tất cả các doanh nghiệp, bất kể ngành nghề, đều có trách nhiệm pháp lý với cơ quan Nhà nước, trong đó trách nhiệm về thuế là tối quan trọng Doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật để xác định chính xác số thuế phải nộp Rủi ro thuế có thể dẫn đến việc doanh nghiệp phải nộp nhiều hơn số thuế tự xác định, đồng thời có nguy cơ xảy ra sai phạm gây ra các khoản phạt hoặc hình phạt khác, ảnh hưởng tiêu cực đến toàn bộ hoạt động của công ty.
1.2.2 Các loại rủi ro về thuế
Doanh nghiệp thường gặp phải bốn loại rủi ro thuế, trong đó rủi ro về mức thuế cao hơn là một trong những vấn đề chính Nguyên nhân của rủi ro này thường xuất phát từ việc doanh nghiệp không đáp ứng đầy đủ các điều kiện và yêu cầu của cơ quan thuế Điều này có thể do cả yếu tố thụ động và chủ động, khi doanh nghiệp không hoàn thành các nghĩa vụ thuế hoặc buộc phải chấp nhận tình huống do thực tế kinh doanh.
Doanh nghiệp có thể đối mặt với nhiều hậu quả nghiêm trọng từ việc bị phạt do hiểu sai và vi phạm quy định Đây là một loại rủi ro thuế phổ biến, có thể xảy ra ở bất kỳ doanh nghiệp nào và vào bất kỳ thời điểm nào.
Doanh nghiệp có thể bị cơ quan thuế ấn định mức thuế phải nộp, thay vì tự khai và nộp theo quy định, điều này là một tình huống không mong muốn đối với các doanh nghiệp.
Doanh nghiệp có thể đối mặt với rủi ro mất sổ sách và chứng từ, điều này có thể dẫn đến nhiều tác động tiêu cực đến hoạt động của công ty, đặc biệt trong trường hợp bị kiểm tra hoặc thanh tra thuế bởi cơ quan quản lý Nhà nước.
1.2.3 Nguyên nhân dẫn đến rủi ro thuế
Rủi ro thuế luôn là một thách thức mà doanh nghiệp phải đối mặt, và việc hoàn toàn triệt tiêu những rủi ro này dường như là điều không thể Một trong những nguyên nhân chính là sự thiếu hụt kiến thức và kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế Kiến thức thuế giống như một trợ lý đắc lực giúp nhân viên kế toán làm việc hiệu quả và tránh sai sót Tuy nhiên, không phải kế toán viên nào cũng có đủ kiến thức cần thiết, đặc biệt khi quy định về thuế thường xuyên thay đổi Nếu không thường xuyên cập nhật thông tin, doanh nghiệp sẽ dễ gặp phải sai phạm, dẫn đến nhiều loại rủi ro thuế khác nhau Bên cạnh đó, những kế toán viên mới vào nghề thường thiếu kinh nghiệm để xử lý các tình huống phức tạp, điều này cũng góp phần làm gia tăng rủi ro thuế trong doanh nghiệp.
Việc chuyển trụ sở văn phòng của doanh nghiệp thường xảy ra vì địa điểm mới phù hợp hơn, nhu cầu mở rộng hoặc các lý do khách quan khác, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp nhỏ hoặc mới thành lập chưa ổn định Sự di chuyển này có thể dẫn đến việc mất mát hoặc thất lạc tài liệu quan trọng do phải vận chuyển một lượng lớn sổ sách và chứng từ Điều này làm tăng nguy cơ rủi ro thuế cho doanh nghiệp, và nếu không có biện pháp giải quyết hợp lý, hậu quả có thể rất nghiêm trọng.
Một trong những nguyên nhân gây ra rủi ro thuế là sự thiếu sót và chủ quan của doanh nghiệp trong việc không in bản cứng để lưu trữ các chứng từ Công nghệ hiện nay là công cụ thiết yếu trong hoạt động của doanh nghiệp, đặc biệt trong bộ phận tài chính, nơi mà máy tính và phần mềm hỗ trợ giúp tăng cường hiệu quả công việc Tuy nhiên, nếu máy tính hoặc phần mềm gặp sự cố và các chứng từ chưa được sao lưu bản cứng hoặc lưu trữ an toàn, doanh nghiệp có thể đối mặt với rủi ro lớn khi không thể khôi phục dữ liệu, dẫn đến gián đoạn trong các hoạt động kinh doanh.
Việc doanh nghiệp lưu trữ giấy tờ và chứng từ một cách không cẩn thận và không có hệ thống có thể dẫn đến thất lạc chứng từ kế toán và thuế Điều này làm cho các báo cáo thuế hàng tháng và hàng quý dễ bị sai sót do thiếu hoặc nhầm lẫn thông tin Hệ quả là doanh nghiệp có nguy cơ bị phạt thuế cao, ảnh hưởng xấu đến dòng tiền và làm tổn hại đến hình ảnh, thương hiệu của mình.
Một số nguyên nhân dẫn đến rủi ro thuế trong doanh nghiệp bao gồm việc thiếu chú trọng đến nhân sự Khi có sự thay đổi nhân sự mà không có bàn giao công việc, doanh nghiệp sẽ gặp phải nhiều vấn đề khó giải quyết Hơn nữa, doanh nghiệp cũng có nguy cơ đối mặt với rủi ro thuế khi nhân viên, do bất mãn, có thể vô ý hoặc cố ý thực hiện sai quy định.
1.2.4 Nguyên lý kiểm soát rủi ro
Kiểm soát rủi ro là mối quan tâm hàng đầu của các nhà quản trị tài chính, bởi doanh nghiệp có thể phải đối mặt với hậu quả nghiêm trọng nếu không chú trọng đến tổn thất phát sinh gián tiếp và các chi phí ẩn không được phát hiện trong thời gian dài.
Kiểm soát rủi ro là việc áp dụng các biện pháp như kỹ thuật, công cụ, chiến lược và chính sách nhằm tránh, ngăn ngừa và giảm thiểu tổn thất cho doanh nghiệp khi rủi ro phát sinh Bản chất của kiểm soát rủi ro là phòng chống và hạn chế các rủi ro cũng như tổn thất trong quá trình hoạt động kinh doanh.
Kiểm soát rủi ro bao gồm các phương pháp như né tránh, ngăn ngừa, giảm thiểu, chuyển giao và đa dạng hóa rủi ro Né tránh rủi ro là hành động tránh xa những hoạt động, con người và tài sản có thể gây tổn thất, với hai phương thức chính: chủ động né tránh trước khi rủi ro xảy ra và loại bỏ nguyên nhân gây ra rủi ro Tuy nhiên, việc loại bỏ hoàn toàn nguyên nhân không dễ dàng do doanh nghiệp khó nhận diện và ngăn chặn các yếu tố khách quan bất ngờ Do đó, phương thức chủ động thường được ưa chuộng hơn, mặc dù có thể dẫn đến việc mất cơ hội Ngoài ra, doanh nghiệp có thể kiểm soát rủi ro thông qua các biện pháp ngăn ngừa tổn thất, nhằm giảm thiểu số lượng và mức độ thiệt hại khi tổn thất xảy ra Ngăn ngừa tổn thất chủ yếu tập trung vào ba mắt xích đầu của chuỗi rủi ro.
Sơ đồ 1 Chuỗi rủi ro thể hiện quá trình tạo nên tổn thất
Doanh nghiệp có thể áp dụng nhiều phương thức khác nhau để ngăn ngừa tổn thất, như thay thế hoặc sửa đổi các mối hiểm họa.
Yếu tố môi trường: bối cảnh mà trong đó nguy hiểm tồn tại
Mối hiểm họa: những điều kiện dẫn đến tổn thất
Sự tương tác: quá trình mối hiểm họa và môi trường rủi ro tác động lẫn nhau
Kết quả: kết quả trực tiếp của sự tác động
Hậu quả: những kết quả về lâu dài của sự cố xảy ra
Chuỗi rủi ro phản ánh quá trình tạo ra tổn thất thay thế hoặc điều chỉnh môi trường chứa đựng các mối nguy hiểm Doanh nghiệp không chỉ cần tránh rủi ro mà còn phải giảm thiểu tổn thất để hạn chế giá trị hư hại và giảm nhẹ mức độ nghiêm trọng của thiệt hại Để tối thiểu hóa hậu quả, doanh nghiệp cần phân tích sự tương tác giữa mối hiểm họa và môi trường, từ đó áp dụng các biện pháp can thiệp Một phương pháp kiểm soát rủi ro hiệu quả là chuyển giao rủi ro, có thể thực hiện bằng cách chuyển giao tài sản hoặc ký hợp đồng giao ước Doanh nghiệp cũng nên đa dạng hóa rủi ro bằng cách phân chia tổng rủi ro thành nhiều dạng khác nhau, tận dụng sự khác biệt giữa các rủi ro để giảm thiểu thiệt hại Việc áp dụng lý thuyết đa dạng hóa có thể diễn ra trong nhiều lĩnh vực như thị trường, sản phẩm, đầu tư và khách hàng Cuối cùng, để lựa chọn biện pháp kiểm soát rủi ro tối ưu, doanh nghiệp cần đánh giá và đo lường mức độ rủi ro dựa trên mức độ tổn thất.
THỰC TRẠNG RỦI RO VỀ THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP
TẠI CÁC DOANH NGHIỆP FDI 2.1 Đặc điểm của các DN FDI
Doanh nghiệp FDI (Đầu tư Trực tiếp Nước ngoài) là những doanh nghiệp có vốn đầu tư chủ yếu từ nước ngoài Có hai loại hình doanh nghiệp FDI: thứ nhất là doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, trong đó người Việt có thể giữ vị trí điều hành dưới sự giám sát của nhà đầu tư nước ngoài; thứ hai là doanh nghiệp liên doanh, được thành lập dựa trên hợp đồng liên doanh hoặc hiệp định giữa Chính phủ Việt Nam và Chính phủ nước ngoài, cho phép hợp tác giữa doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp Việt Nam.
Trong tổ chức doanh nghiệp FDI, ngoài hình thức doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài và hợp tác liên doanh, còn có hình thức đầu tư BOT (Build-Operate-Transfer) Đây là mô hình kết nối giữa nhà đầu tư nước ngoài và cơ quan Nhà nước để xây dựng cơ sở hạ tầng trong thời gian nhất định nhằm thu hồi vốn và lợi nhuận, sau đó chuyển giao công trình cho nước nhận đầu tư Bên cạnh đó, hình thức thành lập chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam cũng là một dạng doanh nghiệp FDI, tương tự như doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, với toàn bộ vốn đầu tư từ cá nhân và tổ chức nước ngoài.
FDI, mặc dù xuất hiện muộn hơn so với các hoạt động kinh tế đối ngoại khác, vẫn giữ vị trí quan trọng trong quan hệ quốc tế Hiện nay, FDI đã trở thành xu thế tất yếu và là nhu cầu không thể thiếu của các quốc gia trên toàn cầu Điều này có thể được giải thích bởi bản chất của FDI, đó là sự thỏa mãn nhu cầu của cả nhà đầu tư và quốc gia tiếp nhận đầu tư.
- Có sự thiết lập về quyền và nghĩa vụ của nhà đầu tư tới nước được đầu tư
- Có sự thiết lập về quyền sở hữu và quyền quản lý đối với các nguồn vốn đã được đầu tư
- Đi kèm quyền chuyển giao công nghệ và kỹ thuật của nước đầu tư với nước nhận đầu tư
- Góp phần mở rộng thị trường của các doanh nghiệp và các tổ chức đa quốc gia
- Luôn luôn gắn liền với sự phát triển của thị trường tài chính quốc tế cũng như thương mại quốc tế
FDI là hình thức đầu tư doanh nghiệp phổ biến và đang phát triển mạnh mẽ nhờ vào nguồn thu ngân sách lớn Tuy nhiên, cũng cần lưu ý đến những thách thức mà FDI mang lại, như tranh chấp và mâu thuẫn trong kinh doanh, cùng với vấn đề cân bằng vốn Do đó, các nhà quản trị tài chính cần hiểu rõ các đặc điểm chính của FDI để đưa ra quyết định sáng suốt và phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty.
Có 5 đặc điểm chính của các doanh nghiệp FDI, đó là:
Nhà đầu tư cần đóng góp đủ số vốn tối thiểu để tham gia kiểm soát doanh nghiệp nhận đầu tư, và mức vốn tối thiểu này sẽ khác nhau tùy theo quy định của từng quốc gia.
Tỷ lệ vốn góp giữa các bên thay đổi theo luật pháp của từng quốc gia, và điều này ảnh hưởng đến lợi nhuận cũng như rủi ro mà các nhà đầu tư phải đối mặt.
- Thu nhập của các nhà đầu tư sẽ phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
Chủ đầu tư đóng vai trò quyết định trong quá trình sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp, chịu trách nhiệm về tình hình lãi, lỗ Mỗi nhà đầu tư có quyền xác định thị trường, hình thức quản lý và công nghệ, từ đó đưa ra các quyết định tối ưu nhằm tối đa hóa lợi nhuận cho công ty.
Doanh nghiệp FDI mang đến công nghệ và kỹ thuật tiên tiến từ các nhà đầu tư, tạo ra cơ hội lớn cho các quốc gia tiếp nhận đầu tư Việc tiếp cận công nghệ hiện đại này sẽ thúc đẩy sự phát triển kinh tế và nâng cao năng lực cạnh tranh của đất nước.
Tại Việt Nam, loại hình doanh nghiệp này ngày càng trở nên phổ biến và đem
2.1 Đặc điểm của các DN FDI
Các loại rủi ro về thuế tại DN FDI
2.2.1 Kê khai thiếu thuế GTGT
Công ty đã triển khai chương trình tri ân khách hàng với tổng giá trị quà tặng lên đến 115 triệu đồng VND, trong đó những khách hàng may mắn sẽ nhận được bức tranh treo tường khi mua sản phẩm thành công Tất cả chứng từ liên quan đến chi phí quà tặng, bao gồm quyết định của Tổng giám đốc, hợp đồng mua bán, biên bản bàn giao hàng hóa và phiếu chi, đã được công ty lưu giữ đầy đủ Tuy nhiên, trong quá trình kiểm tra, công ty phát hiện chưa xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT đầu ra cho các mặt hàng biếu tặng, mặc dù khoản tiền này đã được hạch toán vào chi phí.
+ Theo Khoản 7, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC:
Người bán phải lập hóa đơn cho tất cả các giao dịch bán hàng hóa và dịch vụ, bao gồm cả hàng hóa và dịch vụ dùng cho khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cũng như hàng hóa và dịch vụ được cho, biếu, tặng, trao đổi, hoặc dùng để trả lương cho người lao động Tuy nhiên, các hàng hóa luân chuyển nội bộ và tiêu dùng nội bộ phục vụ cho quá trình sản xuất không cần lập hóa đơn.
+ Theo Khoản 9, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC:
Sử dụng hóa đơn và chứng từ là cần thiết đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng Các tổ chức cần kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
Đối với hàng hóa và dịch vụ được sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả thay lương cho người lao động, cần lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng) Hóa đơn này phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT tương tự như hóa đơn xuất bán hàng hóa và dịch vụ cho khách hàng.
+Theo Khoản 3 Điều 8 Luật Thuế GTGT:
“3 Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này.”
Tại Việt Nam, luật thuế GTGT quy định ba mức thuế suất: 0%, 5% và 10% Mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo thông lệ quốc tế Mức thuế suất ưu đãi 5% dành cho hàng hóa, dịch vụ thiết yếu và đầu vào sản xuất nông nghiệp Trong khi đó, mức thuế suất 10% áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ thông thường khác, bao gồm cả quà biếu, quà tặng.
+ Theo Khoản 5 Điều 4 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ:
Đối với hàng hóa và dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, giá tính thuế GTGT được xác định dựa trên giá của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm thực hiện giao dịch Đặc biệt, đối với việc biếu, tặng giấy mời tham dự các sự kiện nghệ thuật, thời trang, thi người đẹp và thi đấu thể thao được cơ quan nhà nước cho phép, giá tính thuế sẽ được xác định là bằng không.
+ Theo Khoản 3, 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính:
Đối với sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ (bao gồm cả những sản phẩm mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) được sử dụng để trao đổi, biếu, tặng, cho hoặc trả thay lương, giá tính thuế GTGT sẽ là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm diễn ra các hoạt động này.
Hàng hóa và dịch vụ dùng để biếu tặng, dù được mua về nhập kho trước khi xuất tặng hay được mua trực tiếp để tặng, đều phải xuất hóa đơn GTGT và tính VAT đầu ra 10% Điều này áp dụng cho cả trường hợp tặng cho khách hàng lẫn cán bộ công nhân viên.
+ Theo Điều 4 Sửa đổi, bổ sung Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều
1, Thông tư số 151/2014/TT-BTC):
“Điều 6 Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1 Trừ các khoản chi không được trừ nêu ta ̣i Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mo ̣i khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiê ̣n sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Việc không xuất hóa đơn đầu ra cho quà tặng khách hàng dẫn đến doanh nghiệp không thể hạch toán khoản chi này vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Theo Điều 10, Nghị định 129/2013/NĐ-CP:
Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn bao gồm: (a) Hành vi khai sai nhưng đã ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế liên quan; (b) Người nộp thuế tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu trước khi cơ quan có thẩm quyền phát hiện; (c) Hành vi khai man trốn thuế nhưng là vi phạm lần đầu và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế; (d) Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhưng người mua có thể chứng minh lỗi thuộc về bên bán và đã hạch toán đúng theo quy định.
2 Mức xử phạt đối với các hành vi vi phạm quy định tại Khoản 1 Điều này là 20% tính trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được hoàn, số thuế được miễn, giảm cao hơn so với quy định của pháp luật thuế
3 Cơ quan thuế xác định số tiền thuế thiếu, số ngày chậm nộp tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế; số tiền phạt và ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính đối với người nộp thuế theo quy định
4 Các trường hợp vi phạm quy định tại Khoản 1 Điều này ngoài việc bị xử phạt quy định tại Khoản 2 Điều này còn bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả là nộp đủ số tiền thuế nợ, số tiền thuế thiếu, tiền thuế chậm nộp vào ngân sách nhà nước
5 Trường hợp, người nộp thuế có hành vi khai sai theo quy định tại Khoản 1 Điều này nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế được miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế thì không bị xử phạt theo quy định tại Điều này mà xử phạt theo quy định tại Khoản 4 Điều 6 Nghị định này.”
+ Theo Điều 3, Thông tư 130/2016/TT-BTC:
“1 Sửa đổi Điểm a Khoản 2 Điều 32 như sau: a) Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế được nộp dần theo mức 0,03%/ngày được nộp dần
Đánh giá thực trạng rủi ro thuế tại các DN FDI
Qua việc quan sát và kiểm tra chi tiết, chúng ta đã tổng hợp một số vấn đề liên quan đến rủi ro thuế tại ba doanh nghiệp FDI, với từng nghiệp vụ và mức độ ảnh hưởng khác nhau Rủi ro thuế luôn hiện hữu trong mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, gắn liền với các quy định thuế từ cơ quan quản lý Những quy định này có thể được ghi trong các văn bản như thông tư, nghị định, nhưng đôi khi cần phải tham khảo nhiều văn bản pháp luật để hiểu rõ nội dung cần thiết Do đó, rủi ro thuế trở thành một thách thức lớn mà các công ty cần phải chú trọng hàng đầu.
Rủi ro thuế tại các doanh nghiệp FDI chủ yếu phát sinh từ việc kê khai sai, dẫn đến việc nộp thiếu thuế thu nhập doanh nghiệp Nguyên nhân của việc kê khai sai thường liên quan đến hạch toán và ghi nhận không đầy đủ hoặc không đúng theo quy định pháp luật, đặc biệt là trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN Hậu quả của việc này có thể gây thiệt hại lớn cho doanh nghiệp, không chỉ phải nộp số thuế còn thiếu mà còn phải chịu phạt, trong đó tiền chậm nộp được tính theo mức 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp.
Nhiều doanh nghiệp chưa nhận thức đầy đủ về rủi ro thuế mà họ đang phải đối mặt, điều này làm tăng nguy cơ tổn hại nghiêm trọng khi các rủi ro này xảy ra Việc thiếu chú trọng vào việc xác định và quản lý rủi ro thuế có thể xuất phát từ kiến thức chuyên môn hạn chế của nhân viên kế toán, cũng như sự thiếu quan tâm đến lợi ích chung của công ty Hệ quả là, doanh nghiệp phải đối mặt với nguy cơ rủi ro chồng chất, gây ra nhiều mối đe dọa nghiêm trọng cho sự phát triển bền vững.
Việc đánh giá rủi ro thuế tại các doanh nghiệp FDI một lần nữa nhấn mạnh tính cấp thiết của việc nhận diện các rủi ro này Đồng thời, cần có các giải pháp phù hợp để hạn chế tổn thất và nâng cao hiệu quả quản trị rủi ro trong doanh nghiệp.
Chương 2 đã đưa ra khái niệm và đặc điểm chính của các doanh nghiệp FDI, quan trọng hơn, thông qua chương 2 này, ta có được cái nhìn tổng thể về thực trạng rủi ro thuế tại ba doanh nghiệp FDI trong phạm vi nghiên cứu Từ đó, ta nhận thấy rõ hơn các vấn đề về rủi ro thuế còn tồn đọng tại doanh nghiệp Qua việc phân tích một cách cẩn thận và chi tiết các vấn đề này, bài luận đã đưa ra một số đánh giá cụ thể, vừa để đưa ra được cái nhìn tổng quan vừa làm tiền đề cho chương 3: Giải pháp giảm thiểu rủi ro về thuế tại các doanh nghiệp FDI.
GIẢI PHÁP GIẢM THIỂU RỦI RO VỀ THUẾ TẠI CÁC DN FDI
Định hướng chung
Rủi ro là một phần không thể tránh khỏi trong hoạt động của doanh nghiệp, và rủi ro về thuế cũng vậy Doanh nghiệp cần nhận thức rõ về điều này để có những hành động phù hợp nhằm giảm thiểu rủi ro thuế Việc thực hiện các giải pháp giảm thiểu không có nghĩa là doanh nghiệp không cần quan tâm đến các vấn đề liên quan Thay vào đó, các giải pháp này giúp doanh nghiệp chủ động kiểm soát rủi ro, hạn chế thiệt hại, nhưng không thể loại bỏ hoàn toàn rủi ro.
Các nhà quản trị tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì và phát triển doanh nghiệp, cần chú trọng vào công tác quản trị rủi ro để nâng cao hiệu quả các giải pháp giảm thiểu rủi ro Đánh giá thực trạng rủi ro thuế tại các doanh nghiệp FDI cho thấy rằng phần lớn nguyên nhân rủi ro thuế xuất phát từ yếu tố chủ quan bên trong doanh nghiệp Do đó, việc đưa ra các giải pháp giảm thiểu rủi ro thuế cần tập trung vào nội bộ doanh nghiệp để đạt hiệu quả cao nhất.
Giải pháp
Dựa vào những đánh giá thực trạng và định hướng trên, ta có thể đưa ra một số giải pháp giảm thiểu rủi ro thuế sau đây
3.2.1 Nâng cao nghiệp vụ kế toán Đầu tiên, bộ phận kế toán có mối liên hệ trực tiếp và chặt chẽ với rủi ro thuế Vậy nên, doanh nghiệp cần phải đặc biệt chú trọng, quan tâm hơn đến việc nâng cao nghiệp vụ cho các nhân viên kế toán của mình và đồng thời theo dõi sát sao hơn hiệu quả làm việc của họ Công ty có thể tổ chức các buổi huấn luyện nhằm mục đích giúp cho kế toán nắm được chắc kiến thức về thuế cũng như các vấn đề dễ dẫn đến rủi ro thuế cần đặc biệt chú tâm, ví dụ như lỗi không cập nhật chính sách thuế thường xuyên hay việc hạch toán kế toán không chỉ yêu cầu khai thuế đúng, đủ mà còn phải lập chứng từ, hạch toán và ghi sổ kế toán, sử dụng thành thạo phần mềm kế toán để đảm bảo dữ liệu kế toán liên tục, không gặp bất kì khó khăn nào kể cả trong trường hợp thay đổi nhân viên kế toán phụ trách Ngoài ra, rủi ro thuế đến từ việc ghi nhận sai chi phí được trừ có thể coi là rất phổ biến, đòi hỏi kế toán cần phải nắm vững quy định về các khoản chi phí không được trừ để tránh trường hợp đưa vào một số khoản chi phí không phục vụ cho sản xuất kinh doanh, hoặc không đảm đủ hóa đơn chứng từ Hơn nữa, những sai sót về hóa đơn, chứng từ cũng rất hay xảy ra, chính vì thế mà kế toán cần phải nắm thật vững các quy định về hóa đơn khi bán hàng hóa dịch vụ, tránh phạm phải lỗi thường gặp như lỗi thời điểm xuất hóa đơn hay lỗi không xuất hóa đơn khi cung cấp sản phẩm dịch vụ mà người mua không cần lấy hóa đơn Những buổi huấn luyện nghiệp vụ như này sẽ giúp cho doanh nghiệp có được đội ngũ nhân viên kế toán chất lượng, góp phần giảm thiểu rủi ro thuế và đặc biệt, kế toán nắm chắc kiến thức chuyên ngành kết hợp với kinh nghiệm làm nghề có thể đưa ra được các cảnh báo cũng như tư vấn cho chủ doanh nghiệp về những gì nên và không nên làm nhằm phòng tránh rủi ro có thể xảy ra
3.2.2 Sử dụng dịch vụ của các công ty tư vấn, đại lý thuế
Doanh nghiệp nên xem xét việc sử dụng dịch vụ của các công ty tư vấn và đại lý thuế, vì thuế là một chi phí quan trọng Đại lý thuế giúp kiểm soát chi phí một cách chính xác, đảm bảo nộp hồ sơ đúng hạn, từ đó tránh được tổn thất và rắc rối với cơ quan chức năng Họ cũng đại diện cho doanh nghiệp trong các vấn đề phát sinh với cơ quan thuế, đồng thời giúp giảm thiểu chi phí nhân sự, cho phép doanh nghiệp tập trung vào sản xuất kinh doanh Việc chọn đại lý thuế phù hợp với xu hướng phát triển bền vững và được Bộ Tài Chính khuyến khích nhằm giảm thủ tục hành chính và tiết kiệm chi phí Với sự thay đổi liên tục của chính sách thuế, đại lý thuế cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo tính chính xác cho báo cáo Trong trường hợp sai sót, đại lý thuế sẽ chịu trách nhiệm và bồi thường thiệt hại cho doanh nghiệp Để hoạt động hợp pháp, đại lý thuế phải vượt qua kỳ sát hạch của Tổng Cục Thuế và chỉ những đại lý được cấp phép mới có quyền thực hiện nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp cần thận trọng và tìm hiểu kỹ trước khi quyết định sử dụng dịch vụ của đại lý thuế.
3.2.3 Áp dụng mô hình COSO vào quản lý rủi ro thuế Đặc biệt, để giảm thiểu rủi ro một cách hiệu quả nhất, doanh nghiệp có thể áp dụng mô hình COSO (một chuẩn mực của thế giới trong lĩnh vực Quản trị rủi ro và kiểm soát nội bộ được ban hành lần đầu vào năm 1992 tại Hoa Kỳ, đóng vai trò như một bước khởi đầu làm nền tảng cho các doanh nghiệp khi xây dựng hệ thống Quản trị rủi ro và kiểm soát nội bộ) vào quản lý rủi ro thuế, từ đó xây dựng hệ thống quản trị rủi ro thuế vững chắc dựa trên nền tảng của COSO ERM (COSO Enterprise Risk Management), cụ thể:
*Mô hình khung quản trị rủi ro doanh nghiệp:
Theo thông lệ tốt nhất, ta có: “Mô hình khung quản trị rủi ro doanh nghiệp gồm có 5 cấu phần chính được thể hiện ở Hình 2
Hình 2 Mô hình khung quản trị rủi ro theo thông lệ tốt
Mục tiêu doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng chiến lược quản trị rủi ro và các thành phần của khung quản trị rủi ro Đối với quản trị rủi ro thuế, mục tiêu là kiểm soát và tiết kiệm chi phí thuế đồng thời đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
- Nền tảng của các hoạt động quản lý rủi ro trong doanh nghiệp chính là cấu trúc quản trị rủi ro
- Chính sách, thủ tục, báo cáo bao gồm các chính sách, thủ tục được văn bản hóa và các kênh báo cáo trong doanh nghiệp
- Các công cụ quản trị rủi ro được sử dụng nhằm phát hiện, tổng hợp, đánh giá và giảm thiểu rủi ro
- Hệ thống công nghệ thông tin hỗ trợ, tự động hóa hoạt động quản trị rủi ro
*Nguyên tắc 3 vòng bảo vệ trong quản trị rủi ro
Một mô hình quản trị rủi ro và kiểm soát hiệu quả cần xác định rõ vai trò, trách nhiệm và sự phối hợp giữa các bên liên quan Thiếu sự hợp tác đầy đủ có thể dẫn đến việc không phát hiện và quản lý kịp thời các rủi ro Nguyên tắc 3 vòng bảo vệ cung cấp một cách tiếp cận đơn giản và hiệu quả, tăng cường sự trao đổi giữa quản trị rủi ro và kiểm soát, đồng thời làm rõ vai trò và nhiệm vụ của các bên.
Hình 3 Nguyên tắc 3 vòng bảo vệ trong quản trị rủi ro
Vai trò và trách nhiệm trong quản trị rủi ro được thể hiện qua nguyên tắc ba vòng bảo vệ, phân định rõ ràng vai trò của ba nhóm đối tượng liên quan Nguyên tắc này không chỉ mang lại cái nhìn mới về hoạt động quản trị rủi ro mà còn đảm bảo sự thành công bền vững cho các sáng kiến quản trị rủi ro Nó phù hợp với mọi tổ chức, bất kể quy mô hay độ phức tạp, và góp phần nâng cao hiệu quả của hệ thống quản trị rủi ro.
Nguyên tắc 3 vòng bảo vệ hỗ trợ Hội đồng quản trị và Ban Tổng giám đốc trong quản trị rủi ro và kiểm soát Cả hai cơ quan này có trách nhiệm đảm bảo nguyên tắc này được áp dụng phù hợp với tổ chức doanh nghiệp.
Vòng bảo vệ 1 đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện và quản lý rủi ro, bao gồm các bộ phận chức năng kinh doanh và hỗ trợ như kế toán tài chính, nhân sự và công nghệ thông tin Nhiệm vụ của vòng bảo vệ 1 là duy trì và thực hiện các quy trình kiểm soát cũng như quản lý rủi ro Tùy thuộc vào cấu trúc phân cấp trong doanh nghiệp, các trưởng bộ phận có trách nhiệm xây dựng, triển khai quy trình chi tiết và giám sát việc thực hiện quy trình của nhân viên.
Vòng bảo vệ 2 đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và giám sát rủi ro, đảm bảo quản lý rủi ro toàn doanh nghiệp Nó được thiết lập nhằm củng cố và giám sát vòng bảo vệ 1, bảo đảm rằng các quy trình và biện pháp kiểm soát được thiết kế phù hợp và hoạt động hiệu quả Ngoài ra, vòng bảo vệ 2 cũng tham gia vào việc sửa đổi và xây dựng hệ thống quản trị rủi ro cũng như kiểm soát nội bộ, đồng thời hỗ trợ hoạt động của vòng bảo vệ 1.
Vòng bảo vệ 3 thực hiện kiểm tra và kiểm toán độc lập cho vòng bảo vệ 1 và 2, bao gồm các bộ phận kiểm toán nội bộ Các bộ phận này báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị hoặc Hội đồng thành viên về hiệu quả của công tác quản lý và kiểm soát rủi ro.
*Cấu trúc quản trị rủi ro
- Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên: giám sát tổng thể hoạt động quản lý rủi ro; đưa ra định hướng về khẩu vị rủi ro
Ban điều hành đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý rủi ro cho doanh nghiệp, bao gồm việc giám sát hồ sơ rủi ro và thúc đẩy văn hóa nhận thức về rủi ro Họ cần phân tích rủi ro một cách kỹ lưỡng trước khi đưa ra các quyết định quan trọng, nhằm tăng cường sự chia sẻ thông tin và cải thiện khả năng ứng phó với các tình huống rủi ro.
Đơn vị kinh doanh cần tuân thủ chính sách quản lý rủi ro nhằm xác định và giảm thiểu các rủi ro có thể xảy ra Đồng thời, đơn vị cũng phải chịu trách nhiệm đối với các rủi ro trong hoạt động của mình.
- Cán bộ nhân viên: quản lý rủi ro trong các hoạt động nghiệp vụ thuộc trách nhiệm của mình
Ủy ban Kiểm toán có nhiệm vụ giám sát quá trình xây dựng và triển khai mô hình cũng như chính sách quản lý rủi ro, đồng thời theo dõi các hồ sơ rủi ro của doanh nghiệp để đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong quản lý rủi ro.
- Kiểm toán nội bộ: giám sát độc lập đối với các rủi ro được lựa chọn và các hệ thống, quy trình quản lý rủi ro
Bộ phận quản lý rủi ro đảm nhiệm việc hỗ trợ các phương pháp tiếp cận quản lý rủi ro, duy trì mô hình và chính sách liên quan Họ cung cấp các công cụ cần thiết cho việc quản lý rủi ro, đồng thời tổ chức đào tạo, hướng dẫn và hỗ trợ các đơn vị trong tổ chức.
- Đầu mối quản lý rủi ro tại đơn vị: điều phối các hoạt động quản lý rủi ro và văn hóa quản lý rủi ro tại đơn vị
Tùy vào quy mô của doanh nghiệp, có thể không tồn tại Ủy ban Kiểm toán hoặc có thêm các ủy ban khác như Ủy ban Đầu tư, Ủy ban Lương thưởng để hỗ trợ Hội đồng thành viên/Hội đồng quản trị trong việc kiểm soát quản lý rủi ro hiệu quả hơn Đồng thời, nhân sự phụ trách quản lý rủi ro cần được đào tạo và hướng dẫn về quy trình đánh giá rủi ro theo khung quản trị rủi ro doanh nghiệp.
*Quy trình quản lý rủi ro
Quy trình quản trị rủi ro gồm 6 bước, có tính liên tục, được thể hiện ở Hình 4
Hình 4 Quy trình quản lý rủi ro
Một số kiến nghị
Chi phí thuế là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến lãi lỗ và dòng tiền của doanh nghiệp Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn chưa quan tâm đúng mức đến việc hoạch định thuế trong các quyết định kinh doanh Tình trạng thiếu vắng “thuế” trong các quyết định này cần được khắc phục Do đó, các doanh nghiệp cần chú trọng tối ưu chi phí thuế để duy trì và phát triển bền vững.
Quan trọng hơn, doanh nghiệp cần phải nhận thức được vai trò của thuế trong công tác quản trị hàng ngày của mình
Hình 5 Sự phối hợp giữa các phòng ban trong quản trị rủi ro thuế
Để quản trị rủi ro thuế hiệu quả và tiết kiệm chi phí thuế trong khi vẫn đảm bảo tuân thủ, sự phối hợp giữa các phòng ban trong doanh nghiệp là rất quan trọng Doanh nghiệp cần nhận thức đúng tầm quan trọng của thuế không chỉ trong các quyết định và giao dịch chiến lược mà còn trong quản trị hàng ngày giữa các phòng ban.
Quản trị thuế hiệu quả không chỉ là nhiệm vụ của phòng tài chính - kế toán - thuế mà còn cần sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong doanh nghiệp Thiếu sự phối hợp này có thể dẫn đến rủi ro tài chính không cần thiết liên quan đến thuế và ảnh hưởng tiêu cực đến hình ảnh, danh tiếng của doanh nghiệp trong thời đại thông tin hiện nay Do đó, trong bối cảnh nguồn lực bị tác động từ đại dịch, doanh nghiệp cần coi thuế là tiêu chí quan trọng trong đánh giá quyết định kinh doanh và là yếu tố then chốt trong quy trình quản trị doanh nghiệp.
Doanh nghiệp nên thực hiện kiểm tra thuế định kỳ để phát hiện kịp thời các vấn đề thuế tồn đọng, nhằm hạn chế tổn thất và thiệt hại không đáng có Việc này có thể được thực hiện bởi nhân sự nội bộ hoặc thông qua việc thuê các chuyên gia bên ngoài, chẳng hạn như các công ty kiểm toán lớn.
Tiết kiệm chi phí thuế một cách hợp pháp và tuân thủ quy định là giải pháp hiệu quả giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nguồn lực tài chính Doanh nghiệp cần nhận thức đúng đắn về vai trò của thuế trong các quyết định kinh doanh quan trọng và quy trình quản trị để đạt được hiệu quả cao nhất.
Chương 3 của bài luận đề xuất giải pháp giảm thiểu rủi ro thuế cho các doanh nghiệp FDI, dựa trên nội dung lý luận và thực trạng rủi ro thuế đã được phân tích ở các chương trước Đồng thời, chương này cũng đưa ra các kiến nghị nhằm giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí thuế, đảm bảo tính tuân thủ và quản trị rủi ro thuế hiệu quả, từ đó hạn chế tối đa tổn thất.