Đánh giá thực trạng rủi ro thuế tại các doanh nghiệp fdi và giải pháp đề xuất

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG RỦI RO THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP FDI VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT Sinh viên thực : Vũ Thu Phương Lớp : K21TCK Khóa học : 2018 - 2022 Mã sinh viên : 21A4010468 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Mai Thanh Quế Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014129474541000000 LỜI CẢM ƠN Chặng đường bốn năm đại học kết thúc mà em học hành trang quý giá, giúp em vượt qua thử thách đường đến với vạch đích Chính thế, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy Học Viện Ngân Hàng nói chung Khoa Tài Chính nói riêng ln ln nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt cho em học bổ ích, khơng mặt sách mà kiến thức thực tế, mà em khó tự tìm kiếm Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy PGS.TS Mai Thanh Quế, người trực tiếp bảo hướng dẫn em hoàn thành khóa luận Bài khóa luận em không viết nghiên cứu đơn mà cịn mang ý nghĩa lớn đánh dấu bước ngoặt hành trình mà em tiến tới, nên em mong muốn khóa luận hồn thành cách hoàn thiện tâm đắc Em xin cảm ơn thầy lần giúp em biến nguyện vọng trở thành thực Ngồi ra, em xin gửi lời cảm ơn tới cô chú, anh chị công ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam giúp đỡ em nhiều suốt thời gian cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp Nhờ đó, em học hỏi, tích lũy nhiều kiến thức kinh nghiệm quý giá cho thân để trở nên tự tin dùng học để hồn thành khóa luận cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! Trân trọng! Hà Nội, ngày 17 tháng năm 2022 Sinh viên Vũ Thu Phương i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Đánh giá thực trạng rủi ro thuế doanh nghiệp FDI giải pháp đề xuất” cơng trình nghiên cứu riêng em Nếu có trùng lặp với cơng trình nghiên cứu tác giả khác, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước hội đồng Hà Nội, ngày 17 tháng năm 2022 Sinh viên Vũ Thu Phương ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu 2.1 Nghiên cứu nước .1 2.2 Nghiên cứu nước Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ RỦI RO THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP FDI .5 1.1 Những vấn đề chung rủi ro doanh nghiệp 1.2 Rủi ro thuế DN FDI 1.2.1 Khái niệm rủi ro thuế 1.2.2 Các loại rủi ro thuế 1.2.3 Nguyên nhân dẫn đến rủi ro thuế .8 1.2.4 Nguyên lý kiểm soát rủi ro .9 TIỂU KẾT CHƯƠNG 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG RỦI RO VỀ THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP FDI 14 2.1 Đặc điểm DN FDI .14 2.2 Các loại rủi ro thuế DN FDI 16 2.2.1 Kê khai thiếu thuế GTGT .17 2.2.2 Xác định sai doanh thu tính thuế TNDN 21 2.2.3 Xác định sai chi phí trừ tính thuế TNDN 23 2.2.4 Thu nhập chịu thuế không đủ điều kiện để áp dụng ưu đãi thuế 24 iii 2.2.5 DN không cập nhật thời gian quy định ưu đãi thuế TNDN 25 2.2.6 DN khu chế xuất hoạt động công suất 27 2.3 Đánh giá thực trạng rủi ro thuế DN FDI .29 TIỂU KẾT CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP GIẢM THIỂU RỦI RO VỀ THUẾ TẠI CÁC DN FDI 31 3.1 Định hướng chung 31 3.2 Giải pháp 32 3.2.1 Nâng cao nghiệp vụ kế toán 32 3.2.2 Sử dụng dịch vụ công ty tư vấn, đại lý thuế 33 3.2.3 Áp dụng mơ hình COSO vào quản lý rủi ro thuế 34 3.3 Một số kiến nghị .40 TIỂU KẾT CHƯƠNG 42 KẾT LUẬN 43 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .44 PHỤ LỤC 47 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa ThS Thạc sĩ TS Tiến sĩ DN Doanh nghiệp DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ FDI Foreign Direct Investment TGTGT Thuế giá trị gia tăng VAT Value added tax TNDN Thu nhập doanh nghiệp TT Thông tư 10 BTC Bộ tài 11 NĐ Nghị định 12 CP Chính phủ 13 IAP Incoterms Accounting Principles 14 ERM Enterprise Risk Management v DANH MỤC HÌNH Hình Rủi ro chiến lược chung ảnh hưởng đến toàn doanh nghiệp Hình Mơ hình khung quản trị rủi ro theo thông lệ tốt 35 Hình Ngun tắc vịng bảo vệ quản trị rủi ro 36 Hình Quy trình quản lý rủi ro 38 Hình Sự phối hợp phòng ban quản trị rủi ro thuế 41 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Chuỗi rủi ro thể trình tạo nên tổn thất 10 vi LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ xưa đến nay, thuế biết đến đề tài quen thuộc lạ tính rộng lớn Có thể nói thuế xuất hầu hết khắp nơi, mà có tầm ảnh hưởng lớn chủ thể kinh tế, đặc biệt doanh nghiệp hoạt động diễn liên quan đến thuế Các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ nước (FDI – Foreign Direct Investment) trường hợp ngoại lệ Tuy nhiên, nhận thức tầm quan trọng tác động thuế, doanh nghiệp FDI chưa tránh khỏi rủi ro liên quan đến thuế Việc ảnh hưởng tiêu cực đến dòng tiền doanh nghiệp gây hậu khó lường doanh nghiệp khơng có giải pháp ngăn chặn cho sau Là sinh viên chuyên ngành tài doanh nghiệp Học Viện Ngân Hàng, nhận thức vấn đề với kiến thức chuyên ngành, thực tế học trường thời gian làm thực tập sinh Kiểm toán & Đảm bảo công ty TNHH Deloitte, em định lựa chọn đề tài “Đánh giá thực trạng rủi ro thuế doanh nghiệp FDI giải pháp đề xuất” làm khóa luận tốt nghiệp, mong cho thấy nhìn thực tế vấn đề từ đưa số giải pháp cụ thể giúp doanh nghiệp FDI kiểm soát tốt rủi ro thuế, tránh hậu không mong muốn Tổng quan nghiên cứu Thuế đóng vai trị quan trọng có tác động lớn đến hoạt động doanh nghiệp, mà rủi ro thuế đề tài nhà quản trị tài quan tâm trọng Đã có nhiều nhận định đưa nghiên cứu vấn đề này, kể đến số cơng trình nghiên cứu, nhận định nước sau: 2.1 Nghiên cứu nước ThS Nguyễn Ý Nguyên Hân, ThS Đàm Thị Hải Âu ThS Nguyễn Thị Minh Đức, tác giả nghiên cứu đồng thời đánh giá khả nhận diện kiểm soát rủi ro thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Thành phố Hồ Chí Minh Bài nghiên cứu đề cập đến kết khảo sát thực tế cho rằng: “Một số nghiệp vụ có tới 95% doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) không nhận diện rủi ro thuế nhận diện mức độ ban đầu Trong đó, đối tượng khảo sát có nhận diện khơng đầy đủ thuế hoạt động kiểm sốt rủi ro cịn mang tính sơ sài, khơng hữu hiệu ngược lại, hoạt động kiểm soát rủi ro đối tượng nhận diện rủi ro thuế tốt đầy đủ bao quát Qua đó, để kiểm soát rủi ro cách hiệu hữu hiệu DNNVV cần tích cực nghiên cứu cập nhật văn pháp luật thuế nhằm nhận diện rủi ro thuế cách toàn diện có hoạt động kiểm sốt hữu hiệu phù hợp hơn.” Chuyên gia thuế, TS Nguyễn Văn Thức số rủi ro thuế doanh nghiệp, cụ thể sau: “Một việc doanh nghiệp khơng góp đủ vốn điều lệ đăng ký, số vốn ghi giấy tờ thường lớn thực tế nhiều, hai việc doanh nghiệp khơng có nhiều tiền mặt cho cơng ty, ba việc hàng tồn kho gây đọng vốn, tình trạng hàng tồn kho không trùng với số liệu sổ sách Đây ba rủi ro mà quan quản lý thuế dễ dàng phát đến kiểm tra, đối chiếu sổ sách với kho, cịn có đặc điểm khác thể rủi ro doanh nghiệp việc trích lập quỹ phúc lợi, dự phịng khơng đáng kể hay tỷ suất giá vốn doanh thu thấp so với ngành nghề tương đương.” 2.2 Nghiên cứu nước Alan Macpherson, nhà lãnh đạo quản trị toàn cầu rủi ro tuân thủ thuế Deloitte Touche Tohmatsu Limited, trả lời vấn chuẩn bị để đối mặt với vấn đề liên quan đến thuế việc hiểu rủi ro thuế doanh nghiệp tại, sau nhìn nhận thách thức xuất tương lai, từ đề biện pháp ngăn chặn giảm thiểu rủi ro thuế Đồng thời, ông doanh nghiệp không coi thuế nhân tố ảnh hưởng đến cách phát triển chiến lược kinh doanh, doanh nghiệp nên nhận thuế thực có vị trí quan trọng việc định chiến lược kinh doanh tiếp diễn tương lai công ty, thay đổi từ luật pháp nhận thức người trách nhiệm DN tính cơng Nhìn chung, tài liệu, cơng trình nghiên cứu trước rủi ro thuế mà doanh nghiệp gặp phải đưa số giải pháp cụ thể cho doanh nghiệp, nhiên khác biệt mặt thời gian phạm vi, đối tượng nghiên cứu nên cịn có khoảng trống tri thức Kế thừa phát huy từ nhận định, nghiên cứu đó, luận “Đánh giá thực trạng rủi ro thuế doanh nghiệp FDI giải pháp đề xuất” cho thấy nhìn tổng thể phân tích đánh giá chi tiết rủi ro thuế DN FDI, từ đưa giải pháp giúp DN đối mặt với vấn đề Trên sở nghiên cứu thực trạng rủi ro thuế doanh nghiệp FDI, luận văn đưa nhận xét, đánh giá đồng thời khuyến nghị giải pháp thực tiễn nhằm nâng cao khả nhận diện rủi ro thuế, giúp doanh nghiệp FDI ngăn chặn giảm thiểu rủi ro thuế tác động tiêu cực từ vấn đề Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng rủi ro thuế doanh nghiệp FDI - Phạm vi nghiên cứu: + Về mặt không gian: Ba doanh nghiệp FDI hoạt động lĩnh vực sản xuất mà em trực tiếp thực kiểm toán anh, chị Deloitte, nhiên, vấn đề bảo mật thông tin, em xin phép không đề cập cụ thể tên doanh nghiệp + Về mặt thời gian: Các thông tin, tài liệu dùng để nghiên cứu đề tài vấn đề rủi ro thuế tồn đọng thu thập năm (2020 – 2021) Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập thông tin: Thu thập xử lý thơng tin đóng vai trị quan trọng khơng thể thiếu phục vụ trực tiếp cho trình nghiên cứu yếu tố giúp đưa đánh giá, kết luận xác, phù hợp Đây q trình xác định nhu cầu thơng tin tìm nguồn thơng tin, sau thực tập hợp thông tin theo yêu cầu nhằm đáp ứng mục tiêu định trước Trong bài, phương pháp sử dụng để thu thập thông tin bản, khái quát đặc điểm doanh nghiệp thu thập liệu từ bảng kê chứng từ, sổ nhật ký chung, báo cáo kiểm toán cho năm tài nhằm phục vụ cho mục đích phát hiện, phân tích đánh giá vấn đề nghiên cứu - Phương pháp phân tích – tổng hợp: Phân tích tổng hợp hai phương pháp có mối quan hệ mật thiết tạo thành thống tách rời: phân tích tiến hành theo phương hướng tổng hợp tổng hợp thực dựa kết phân tích Đây