Hoàn thiện quản lý thuế tndn đối với doanh nghiệp fdi tại việt nam trong phòng chống chuyển giá

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH -š›&š› - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM TRONG PHÒNG CHỐNG CHUYỂN GIÁ Sinh viên thực : Nguyễn Quỳnh Ly Lớp : K21TCB Khóa học : 2018 - 2022 Mã sinh viên : 21A4010344 Giảng viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thị Cẩm Giang Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127293491000000 Khoá luận Tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Quỳnh Ly GVHD: Th.S Nguyễn Thị Cẩm Giang Trang: ii Khoá luận Tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Cẩm Giang LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận “Hoàn thiện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp FDI Việt Nam phòng chống chuyển giá” cơng trình nghiên cứu riêng em thời gian qua Những nội dung, kết nghiên cứu đưa Khóa luận trung thực, có nguồn gốc, sở rõ ràng trích dẫn đầy đủ quy định Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Hà Nội, ngày 19 tháng năm 2022 Sinh viên Nguyễn Quỳnh Ly SVTH: Nguyễn Quỳnh Ly Trang: i Khoá luận Tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Cẩm Giang LỜI CẢM ƠN Bốn năm làm sinh viên Học viện Ngân Hàng, có lúc khó khăn tưởng chừng nên bỏ dở khơng tin tưởng vào khả thân Chính lúc đó, bạn bè thầy cô nguồn động lực khiến em trưởng thành sau trải nghiệm học tập công việc Học Viện Ngân Hàng lựa chọn chắn định đắn mà đời em làm Khoá luận tốt nghiệp mảnh ghép cuối cùng, định màu sắc cho tranh đời sinh viên Học viện Ngân Hàng Q trình thực khố luận tốt nghiệp, em thấy rõ phát triển vượt bậc thân sau bốn năm xuân đầu đời Lần đầu tiên, em phải tự trang bị toàn kỹ nghiên cứu, chọn lọc kiến thức, tự thân tìm hiểu thứ trước bước vào sống việc làm Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn đến cha mẹ, người thân gia đình – người khuyên em nên lựa chọn khoa Tài Chính Học viện Ngân Hàng Sự tâm, chu đáo, tận tình cha mẹ giúp em thấy đường em nên chọn sau kết thúc trình học tập Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy cô đồng hành em suốt năm học đại học Học viện Ngân Hàng 45 môn học, 45 thầy giúp em hồn thành xuất sắc trình học tập Em xin gửi lời cảm ơn đến bạn Học viện Ngân Hàng, người giúp em có kỷ niệm thời sinh viên tuyệt vời trọn vẹn Khơng có bạn, em khơng thể tự vượt qua tập nhóm cách xuất sắc vui vẻ Mong sống sau này, mối quan hệ tiếp tục, hỗ trợ vượt qua nhiều khó khăn đời sống sau Cuối người đặc biệt nhất, người giúp em hoàn tất mảnh ghép cuối cho tranh sinh viên sống động rực rỡ – Thạc sĩ Nguyễn Thị Cẩm Giang Em xin gửi lời cảm ơn cô với tất chân thành thân Cảm ơn cô giúp em hồn tất xuất sắc khóa luận sinh viên Trong gần tháng làm khoá luận, em hướng dẫn tận tình, chỉnh sửa để khố luận em kết thúc trọn vẹn có kết tốt Cô giúp em vượt qua giới hạn thân mình, tự nghiên cứu, thu thập hồn tất khố luận “Hồn thiện quản lý SVTH: Nguyễn Quỳnh Ly Trang: ii Khoá luận Tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Cẩm Giang thuế TNDN doanh nghiệp FDI Việt Nam phòng chống chuyển giá” Khố luận hồn thiện thời gian ngắn nên khơng tránh khỏi sai lầm, thiếu sót hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệm thực chiến Vì thế, em mong đóng góp ý kiến thầy để khố luận trở nên trọn vẹn Em xin chân thành cảm ơn thầy cơ! SVTH: Nguyễn Quỳnh Ly Trang: iii Khố luận Tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Cẩm Giang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRONG PHÒNG CHỐNG CHUYỂN GIÁ 1.1 Cơ sở lý luận chuyển giá 1.1.1 Quan điểm chuyển giá 1.1.2 Nguyên nhân chuyển giá 1.1.3 Đặc điểm hành vi chuyển giá 1.1.4 Tác động chuyển giá 1.1.5 Các hình thức chuyển giá doanh nghiệp có quan hệ liên kết 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN phòng chống chuyển giá 12 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN 12 1.2.3 Quản lý thuế TNDN phòng chống chuyển giá Việt Nam 13 1.3 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế TNDN phòng chống chuyển giá học cho Việt Nam 22 1.3.1 Kinh nghiệm Mỹ 22 1.3.2 Kinh nghiệm Trung Quốc 23 1.3.3 Kinh nghiệm số quốc gia ASEAN 24 1.3.4 Bài học cho Việt Nam 26 TÓM TẮT CHƯƠNG I 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TRONG PHÒNG CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN 2015 – 2021 28 2.1 Bối cảnh kinh tế 28 2.1.1 Bối cảnh kinh tế toàn cầu 28 2.1.2 Bối cảnh kinh tế Việt Nam 30 2.2 Thực trạng thu hút nguồn vốn từ doanh nghiệp FDI Việt Nam 31 2.2.1 Số lượng doanh nghiệp FDI nguồn vốn từ nước giai đoạn 2015 – 2021 31 2.2.2 Kết đóng góp doanh nghiệp FDI đến kinh tế Việt Nam 35 SVTH: Nguyễn Quỳnh Ly Trang: iv Khoá luận Tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Cẩm Giang 2.3 Thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp FDI hành vi chuyển giá Việt Nam 38 2.3.1 Hệ thống văn pháp luật hành .38 2.3.2 Các ưu đãi thuế TNDN dành cho doanh nghiệp FDI 39 2.3.3 Số thuế thu từ doanh nghiệp FDI giai đoạn 2015 – 2021 .39 2.3.4 Tình hình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI năm 2018 - 2021 41 2.4 Ví dụ điển hình việc chuyển giá nhằm trốn tránh thuế vài doanh nghiệp FDI 43 2.4.1 Các hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI 43 2.4.2 Kỹ thuật thực trốn thuế thông qua chuyển giá doanh nghiệp FDI 43 2.4.3 Đánh giá tình hình quản lý thuế TNDN phòng chống chuyển giá Việt Nam 48 2.4.2 Hạn chế .51 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 53 Tóm tắt chương 55 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TRONG PHÒNG CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 56 3.1 Mục tiêu, phương hướng hoạt động phòng chống chuyển giá Việt Nam giai đoạn 2025 - 2030 .56 3.1.1 Mục tiêu, phương hướng hoạt động quản lý thuế TNDN phòng chống chuyển giá Việt Nam 56 3.2 Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN phòng chống chuyển giá Việt Nam 58 3.2.1 Hoàn thiện khung pháp lý .59 3.2.2 Đầu tư vào sở liệu doanh nghiệp, giá giao dịch, sản phẩm đa quốc gia để phục vụ hoạt động chuyển giá 62 3.2.3 Phát triển nguồn nhân lực Thuế chuyên môn cao hoạt động chuyển giá 63 SVTH: Nguyễn Quỳnh Ly Trang: v Khoá luận Tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Cẩm Giang 3.2.4 Ứng dụng công nghệ thông tin vào quy trình hành nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế phòng chống chuyển giá với doanh nghiệp FDI 64 3.2.5 Tăng cường ký kết hiệp định thương mại tự do, hiệp định tránh đánh thuế hai lần để xây dựng hệ thống thông tin thuế quốc tế 65 3.2.6 Cải thiện chất lượng quy trình kiểm tra doanh nghiệp FDI 66 3.2.7 Tuyên truyền, hỗ trợ thông tin nghĩa vụ thực kê khai nộp thuế cho doanh nghiệp FDI 67 3.3 Kiến nghị 68 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội 68 TÓM TẮT CHƯƠNG 70 KẾT LUẬN 71 Tài liệu tham khảo: 73 SVTH: Nguyễn Quỳnh Ly Trang: vi Khoá luận Tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Cẩm Giang DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt FDI APA GDP Nguyên nghĩa Foreign Direct Investment (Đầu tư trực tiếp từ nước ngoài) Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm quốc nội) TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước FTA NNT MNC CQT Free Trade Agreement (Hiệp định thương mại tự do) Người nộp thuế Multinational Corporation (Công ty đa quốc gia) Cơ quan thuế Vietnam Chamber of Commerce And VCCI Industry (Liên đoàn Thương mại Công nghiệp Việt Nam) SVTH: Nguyễn Quỳnh Ly Trang: vii Khoá luận Tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Cẩm Giang DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Bảng 2.1: Tăng trưởng kinh tế dự báo cho năm 2022 (%) Bảng 2.2: Số liệu tốc độ tăng trưởng GDP Việt Nam giai đoạn 2015 – 2021 Bảng 2.3: Bảng số liệu thống kê tổng số vốn FDI giai đoạn 2015 – 2021 Bảng 2.4: Số vốn đầu tư FDI theo địa bàn giai đoạn 2015 – 2021 Bảng 2.5: Tổng thu thuế nội địa tổng thu NSNN giai đoạn 2016 - 2020 Bảng 2.6: Số tiền thu từ doanh nghiệp FDI vào ngân sách nhà nước vốn FDI thực giai đoạn 2015 – 2021 Bảng 2.7: Thống kê tỷ lệ doanh nghiệp FDI báo lỗ, báo lãi giai đoạn 2015 – 2021 Bảng 2.8: Số liệu tra doanh nghiệp FDI năm 2018 – 2021 Bảng 2.9: Số thanh, kiểm tra trung bình năm số doanh nghiệp FDI Bảng 2.10: Thực trạng kiểm tra doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2015 – 2021 SVTH: Nguyễn Quỳnh Ly Trang 28 30 32 34 37 39 40 41 42 42 Trang: viii