Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần hanel

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HANEL Sinh viên thực Nguyễn Thị Hải Dương Lớp K20CLCH Khóa 2017 – 2021 Mã sinh viên 20A4050084 Giảng viên hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Thanh Mai Hà Nội, tháng năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126939651000000 Lời cam đoan Em Nguyễn Thị Hải Dương, sinh viên lớp K20CLCH chương trình Chất lượng cao khoa Kế tốn- Kiểm toán Học viện Ngân hàng Em xin cam đoan báo cáo thực tập tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu em hướng dẫn giảng viên Ths Nguyễn Thị Thanh Mai Những thông tin, số liệu phục vụ cho q trình phân tích, đánh giá hồn tồn trung thực Ngồi ra, báo cáo cịn sử dụng tài liệu tham khảo khác trích dẫn nguồn thích rõ ràng Nếu có gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả Nguyễn Thị Hải Dương i Lời cảm ơn Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tồn thể q thầy giáo trường Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy cô giáo khoa Kế toán – Kiểm toán giảng dạy giúp đỡ, tạo điều kiện cho em suốt bốn năm học tập Học viện Em muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên Ths Nguyễn Thị Thanh Mai, cảm ơn tận tình hướng dẫn em thời gian thực báo cáo thực tập tốt nghiệp lần Em xin đặc biệt cảm ơn quý Công ty Cổ phần Hanel, anh, chị ban lãnh đạo, ban kiểm soát tạo điều kiện, hướng dẫn giúp đỡ em lúc khó khăn q trình em thực tập cơng ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân hàng anh, chị đồng nghiệp làm việc Công ty Cổ phần Hanel dồi sức khỏe thành công nghiệp sống Với điều kiện thời gian kinh nghiệm cịn hạn chế sinh viên nên khóa luận khơng thể tránh thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến q thầy anh, chị để hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt v Danh mục bảng biểu vi Danh mục hình vi Lời mở đầu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái quát kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 1.2 Các phận cấu thành kiểm soát nội 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 1.2.3 Các hoạt động kiểm soát 10 1.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 11 1.2.5 Giám sát kiểm soát 12 1.3 Hạn chế cố hữu kiểm soát nội 13 1.4 Nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội 14 1.5 Đặc điểm kiểm soát nội doanh nghiệp nhà nước 17 1.5.1 Đặc điểm doanh nghiệp nhà nước 17 1.5.2 Kiểm soát nội doanh nghiệp nhà nước 18  Kết luận chương 19 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HANEL……… 21 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Hanel 21 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Hanel 21 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty Cổ phần Hanel 23 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Hanel 24 iii 2.1.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Hanel 30 2.2 Thực trạng kiểm soát nội Công ty Cổ phần Hanel 31 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 31 2.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 39 2.2.3 Các hoạt động kiểm soát 41 2.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 46 2.2.5 Giám sát kiểm soát 49 2.3 Đánh giá kiểm soát nội Công ty Cổ phần Hanel 51 2.3.1 Ưu điểm 51 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 53  Kết luận chương 55 CHƯƠNG KIẾN NGHỊ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HANEL 56 3.1 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần Hanel 56 3.2 Ngun tắc hồn thiện kiểm sốt nội nhằm nâng cao hiệu hoạt động Công ty Cổ phần Hanel 56 3.3 Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Hanel…………58 3.3.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 58 3.3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro 61 3.3.3 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 62 3.3.4 Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 63 3.3.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát kiểm soát 64 3.4 Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Hane …………… 66 3.4.1 Đối với Nhà nước quan chức 66 3.4.2 Đối với Công ty Cổ phần Hanel 67 Kết luận 70 Tài liệu tham khảo 71 Phụ lục 73 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Giải thích AICPA American Institute Of Certified Public Accountants – Hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BPO Business Process Outsouring – dịch vụ thuê COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - Ủy ban chống gian lận lập báo cáo tài thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ IFAC International Federation of Accountant – Liên đồn kế tốn quốc tế BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CNTT Công nghệ thông tin HNE Công ty Cổ phần Hanel KCN Khu công nghiệp 10 KSNB Kiểm soát nội 11 KTNB Kiểm toán nội 12 MTKS Mơi trường kiểm sốt 13 MTV Một thành viên 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 UBND Ủy ban nhân dân 16 VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam v DANH MỤC BẢNG BIỂU bảng 2.1 thông tin chung công ty cổ phần hanel 21 bảng 2.2 mốc lịch sử đáng nhớ công ty cổ phần hanel 23 bảng 2.4 tình hình kinh doanh công ty giai đoạn 2018- 2020 31 bảng 2.5 thực trạng mtks – cách thức điều hành ban lãnh đạo 33 bảng 2.6 thực trạng mtks – tính trực giá trị đạo đức 34 bảng 2.7 thực trạng mtks – tổ chức máy 36 bảng 2.8 cấu lao động công ty phân theo trình độ lao động thời điểm 31/12/2020 37 bảng 2.9 thực trạng mơi trường kiểm sốt – sách nhân 38 bảng 2.10 thực trạng mơi trường kiểm sốt – tham gia ban quản trị 39 bảng 2.11 thực trạng quy trình đánh giá rủi ro 39 bảng 2.12 thực trạng hoạt động kiểm soát 41 bảng 2.13 thực trạng hệ thống thông tin truyền thông 47 bảng 2.14 thực trạng giám sát kiểm soát 50 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Các phận cấu thành KSNB theo COSO 2013 Hình 2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty Cổ phần Hanel 29 Hình 2.2 Sơ đồ hệ thống quản lý tích hợp cơng ty Cổ phần Hanel 32 Hình 2.3 Mơ hình phần mềm ERP HanelSoft cung cấp 49 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức KTNB 60 Hình 3.2 Quy trình phê duyệt mua hàng 63 Hình 3.3 Quy trình đánh giá KSNB 66 vi Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong bối cảnh kinh tế mở cửa hội nhập quốc tế, có nhiều hội phát triển cho doanh nghiệp Việt Nam Tuy nhiên, với hội khó khăn, thách thức buộc doanh nghiệp phải nâng cao vị thị trường để tồn phát triển bền vững Đứng trước tình hình đó, lãnh đạo cấp đưa phương hướng, cách thức quản lý doanh nghiệp việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội Kiểm sốt nội cơng cụ giúp phát rủi ro, yếu công tác quản lý doanh nghiệp, đồng thời giúp ban lãnh đạo đưa định kịp thời, tăng khả đạt mục tiêu kinh doanh Mới đây, Chính phủ ban hành Nghị định 05/2019/NĐ-CP với mục tiêu nâng cao chất lượng quản lý, quản trị rủi ro, đưa doanh nghiệp Việt Nam tiếp cận với mơ hình quản trị theo thơng lệ quốc tế nhằm đảm bảo tính cơng khai, minh bạch thơng tin tài bảo vệ lợi ích nhà đầu tư Cơng ty Cổ phần Hanel công ty đầu giải pháp công nghệ Việt Nam Với quy mô lớn, ngành nghề, sản phẩm đa dạng, kiểm sốt nội phần khơng thể thiếu quy trình quản lý, xem công cụ đắc lực ban lãnh đạo đưa định quan trọng cho công ty Do chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang công ty Cổ phần từ 26/07/2017 nên hoạt động kiểm soát nội cơng ty cịn tồn số hạn chế Xuất phát từ thực trạng trên, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần Hanel” để nghiên cứu, phân tích để từ đưa khuyến nghị, giải pháp, góp phần cho phát triển doanh nghiệp giai đoạn tới Tổng quan nghiên cứu Thuật ngữ “Kiểm sốt nội bộ” (KSNB) thức sử dụng Cục dự trữ liên bang Hoa Kỳ vào năm 1929 Với phát triển mạnh mẽ kinh tế, công ty mọc lên ngày nhiều, cạnh tranh thị trường ngày gay gắt, đòi hỏi quản lý sát ban lãnh đạo doanh nghiệp Đến năm 2002, KSNB đặc biệt phát triển đạo luật Sarbanes-Oxley Hoa Kỳ đời, quy định triển khai KSNB cho tất cơng ty niêm yết sàn chứng khốn Với tảng lý luận Nguyễn Thị Hải Dương Lớp: K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng vậy, có nhiều tác giả giới nói chung Việt Nam nghiên cứu vấn đề Nghiên cứu Mire (2016) mối quan hệ thuận chiều môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro hoạt động kiểm soát đến hiệu tài cơng ty chuyển tiền Mogadishu- Somalia Luận án tiến sĩ tác giả Nguyễn Thanh Thủy đề tài“Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Tập đoàn Điện lực Việt Nam”(năm 2017) Luận án nghiên cứu rõ hoạt động kiểm sốt rủi ro trọng yếu xảy trình hoạt động tập đồn kinh tế Nhà nước nói chung rủi ro Tập Đồn điện lực Việt Nam nói riêng, nhiên luận án chưa nghiên cứu đầy đủ tất yếu tố KSNB hướng đến quản trị rủi ro, ví dụ chưa nghiên cứu MTKS hướng đến quản trị rủi ro, có văn hóa quản trị rủi ro Luận án: “Kiểm sốt nội ngân hàng thương mại Việt Nam” tác giả Bùi Thanh Sơn (2020) nghiên cứu phân tích rủi ro trọng yếu hoạt động kinh doanh ngân hàng, nhân tố ảnh hưởng tới xây dựng vận hành hệ thống KSNB, nội dung quản lý nhà nước hệ thống KSNB NHTM, từ bổ sung sở lý luận cho việc hoàn thiện hệ thống KSNB sở rủi ro NHTM Việt Nam phù hợp với thơng lệ quốc tế Nhìn chung, giới Việt Nam có nhiều đề tài nghiên cứu KSNB gắn liền với mảng kinh doanh khác Tuy nhiên, theo hiểu biết chưa có nghiên cứu KSNB cơng ty Cổ phần Hanel Do đó, việc em lựa chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội công ty Cổ phần Hanel" phù hợp, mặt lý luận lẫn thực tế Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu nhằm: - Hệ thống bổ sung vấn đề mang tính lý luận KSNB - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần Hanel - Nghiên cứu, đề xuất khuyến nghị, giải pháp để hồn thiện kiểm sốt nội nhằm mang lại lợi ích tốt cho cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Nguyễn Thị Hải Dương Lớp: K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Kiểm soát nội công ty Cổ phần Hanel Đề tài không nghiên cứu sâu KSNB phận doanh nghiệp KSNB khoản thu chi, KSNB tài sản cố định mà đưa nhận xét, đánh giá KSNB chung công ty b Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Đề tài nghiên cứu chủ yếu phạm vi công ty Cổ phần Hanel Về thời gian: Thông tin phục vụ nghiên cứu lấy từ 01/2019 đến 05/2021 Đây giai đoạn công ty vừa chuyển đổi mơ hình từ doanh nghiệp Nhà nước sang cơng ty cổ phần Do đó, cơng ty có nhiều biến chuyển việc tổ chức thực hoạt động KSNB Thời gian lấy mẫu khảo sát: thời gian tác giả thực tập công ty Câu hỏi nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu đề ra, tác giả cần trả lời câu hỏi sau: • Cơ sở lý luận liên quan đến KSNB gì? • Việc tổ chức thực KSNB Công ty Cổ phần Hanel nào? • Những ưu điểm, hạn chế KSNB Cơng ty Cổ phần Hanel gì? • Cần làm để hồn thiện KSNB cơng ty Cổ phần Hanel? Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập thông tin: Các phương pháp nghiên cứu tác giả sử dụng đề tài là: phương pháp quan sát, phương pháp khảo sát thực nghiệm, phương pháp kiểm tra tài liệu, phương pháp thống kê,… Thông tin sơ cấp thu thập cách gửi bảng hỏi đến cán nhân viên công ty Hanel Thông tin thứ cấp đến từ báo cáo thường niên năm 2019, 2020, báo cáo tài (BCTC), văn pháp quy Nhà nước KSNB, quy định chung Công ty Cổ phần Hanel có liên quan đến KSNB Cùng với đó, tác giả thu thập liệu từ nghiên cứu trước thông tin phương tiện truyền thơng khác có liên quan Nguyễn Thị Hải Dương Lớp: K20CLCH