Chính sách thuế nhằm hướng tới mục tiêu tăng trưởng xanh kinh nghiệm quốc tế và một số khuyến nghị cho việt nam

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ HƯỚNG TỚI MỤC TIÊU TĂNG TRƯỞNG XANH

Cơ sở lý luận về tăng trưởng xanh

1.1.1 Khái niệm tăng trưởng xanh

Khái niệm "tăng trưởng xanh" xuất phát từ khu vực Châu Á - Thái Bình Dương và được chính thức nêu ra tại hội nghị MCED năm 2005 ở Seoul, Hàn Quốc, với sự đồng thuận của 52 chính phủ về việc theo đuổi phát triển bền vững Các quốc gia đã áp dụng tuyên bố của bộ trưởng và kế hoạch thực hiện khu vực nhằm đạt được mục tiêu phát triển bền vững và các Mục tiêu Phát triển Thiên niên kỷ MCED nhấn mạnh rằng tăng trưởng xanh cần hài hòa giữa tăng trưởng kinh tế và bền vững môi trường, đồng thời nâng cao hiệu quả sinh thái Tăng trưởng xanh cũng trở thành một chiến lược quan trọng để phục hồi kinh tế sau khủng hoảng tài chính 2008.

Năm 2008, Hàn Quốc đã áp dụng “TTX carbon thấp” như một tầm nhìn phát triển mới để đối phó với khủng hoảng tài chính toàn cầu Đến năm 2009, nước này ban hành Chiến lược Quốc gia về TTX và kế hoạch 5 năm kèm theo Đạo luật khung về TTX carbon thấp Hàn Quốc cũng đã thúc đẩy khái niệm TTX tại Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD), và vào tháng 6 năm 2009, Hội đồng Bộ trưởng OECD đã phê chuẩn một tuyên bố công nhận tầm quan trọng của TTX.

"Xanh" và "tăng trưởng" có thể kết hợp hài hòa, và từ đó, OECD đã đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy chuyển đổi xanh (TTX), đồng thời hỗ trợ các quốc gia trong nỗ lực thực hiện TTX hiệu quả.

Vào năm 2010, Hội nghị cấp cao ASEAN tại Hà Nội đã thông qua Tuyên bố về phục hồi và phát triển bền vững, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế thông qua đầu tư bền vững vào môi trường và sử dụng hợp lý nguồn tài nguyên thiên nhiên Mục tiêu là đa dạng hóa nguồn nguyên liệu đầu vào trong khi vẫn đảm bảo khả năng phục hồi của nền kinh tế.

Tuyên bố MCED lần thứ 6 tại Astana vào tháng 10 năm 2010 nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hài hòa giữa tăng trưởng kinh tế và bền vững môi trường cho các nước đang phát triển ở khu vực Châu Á và Thái Bình Dương Mục tiêu là nâng cao hiệu quả sinh thái trong quá trình tăng trưởng kinh tế và củng cố mối liên kết chặt chẽ giữa môi trường và kinh tế.

Hàn Quốc đã thành lập Viện TTX Toàn cầu (GGGI), một tổ chức phi lợi nhuận nhằm quảng bá TTX như một mô hình tăng trưởng kinh tế mới GGGI tập trung vào việc xóa đói giảm nghèo, tạo việc làm, thúc đẩy hòa nhập xã hội và bảo vệ môi trường Tổ chức này cũng cam kết giảm thiểu biến đổi khí hậu, bảo tồn đa dạng sinh học và đảm bảo tiếp cận năng lượng sạch cùng nước cho khu vực Châu Á và Thái Bình Dương.

"đi tắt đón đầu" mô hình công nghiệp hóa của các nước phát triển, và tránh cái bẫy “phát triển trước, dọn dẹp sau” (Atkisson, 2012)

Tại Hội nghị thượng đỉnh G20 Seoul năm 2020, các nhà lãnh đạo đã công nhận TTX là yếu tố quan trọng cho phát triển bền vững, giúp các quốc gia vượt qua công nghệ cũ Hầu hết các biện pháp kích thích xanh toàn cầu đều đến từ các quốc gia G20, bao gồm hỗ trợ cho năng lượng tái tạo, hiệu suất năng lượng, giao thông công cộng và cải thiện hệ thống điện Điều này đã thu hút sự chú ý của các tổ chức và học giả, đặc biệt là Ngân hàng Thế giới (WB) và tổ chức Green Growth Leaders, về khái niệm TTX.

WB, cùng với UNEP, OECD và GGGI, đã giới thiệu nền tảng chia sẻ kiến thức quốc tế mới mang tên Nền tảng kiến thức TTX Tăng trưởng và Kinh tế xanh (GGKP).

Có nhiều khái niệm về TTX, nhưng các tổ chức quốc tế lớn đã đưa ra những định nghĩa quan trọng nhằm xác định và khắc phục các lỗ hổng kiến thức trong lý thuyết và thực hành TTX Những khái niệm này giúp các quốc gia thiết kế và triển khai các chính sách hướng tới nền kinh tế xanh.

Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) nhấn mạnh rằng tăng trưởng xanh (TTX) không chỉ thúc đẩy sự phát triển kinh tế mà còn đảm bảo các nguồn tài nguyên tự nhiên cung cấp dịch vụ môi trường thiết yếu cho sự thịnh vượng Để đạt được mục tiêu này, TTX cần đóng vai trò là yếu tố xúc tác cho đầu tư và đổi mới, đồng thời là nền tảng cho sự phát triển bền vững và tạo ra nhiều cơ hội kinh tế mới.

TTX là một khái niệm quan trọng, nhằm thúc đẩy sự tăng trưởng và phát triển kinh tế, đồng thời đảm bảo rằng các tài sản tự nhiên vẫn tiếp tục cung cấp nguồn tài nguyên và dịch vụ môi trường thiết yếu, từ đó bảo vệ sức khỏe của chúng ta.

Theo Ngân hàng Thế giới (2012), TTX (tăng trưởng xanh) mang lại hiệu quả trong việc sử dụng tài nguyên thiên nhiên, giảm thiểu ô nhiễm và tác động đến môi trường Nó cũng linh hoạt trong việc thích ứng với các hiểm họa thiên nhiên, đồng thời quản lý môi trường và vốn tự nhiên để phòng chống thiên tai.

Theo Ủy ban Kinh tế - Xã hội châu Á và Thái Bình Dương của Liên hợp quốc (UNESCAP), tăng trưởng kinh tế cần nhấn mạnh đến sự bền vững môi trường, hướng tới một nền kinh tế carbon thấp và phát triển xã hội toàn diện Tổ chức này khuyến khích tăng trưởng GDP trong khi vẫn bảo vệ và phục hồi chất lượng môi trường sinh thái, đồng thời đáp ứng nhu cầu của mọi người với tác động tối thiểu đến môi trường (UNESCAP, 2012).

Theo Tổ chức Sáng kiến TTX của Liên Hợp Quốc (UNEP), xây dựng nền kinh tế xanh là quá trình tái cấu trúc hoạt động kinh tế và cơ sở hạ tầng nhằm tối ưu hóa kết quả từ các khoản đầu tư vào tài nguyên, nhân lực và tài chính Mục tiêu của nền kinh tế xanh là giảm phát thải khí nhà kính, khai thác và sử dụng tài nguyên thiên nhiên một cách bền vững, tạo ra ít chất thải hơn và giảm thiểu sự bất bình đẳng trong xã hội (UNEP, 2011).

Chính phủ Việt Nam đã ban hành Chiến lược quốc gia về Tăng trưởng xanh (TTX) giai đoạn 2011-2020 với tầm nhìn đến năm 2050, nhấn mạnh rằng TTX là yếu tố quan trọng cho sự phát triển bền vững của nền kinh tế TTX được hiểu là quá trình chuyển đổi mô hình tăng trưởng và tái cơ cấu kinh tế, tận dụng lợi thế so sánh của Việt Nam để nâng cao hiệu quả và sức cạnh tranh Chiến lược này bao gồm việc nghiên cứu và ứng dụng công nghệ tiên tiến, phát triển hạ tầng kỹ thuật hiện đại, sử dụng hiệu quả tài nguyên thiên nhiên, giảm phát thải khí nhà kính, ứng phó với biến đổi khí hậu, đồng thời hỗ trợ xóa đói giảm nghèo và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững.

Cơ sở lý luận về chính sách thuế

1.2.1 Khái niệm chính sách thuế

Nhà nước quản lý kinh tế - xã hội thông qua việc hoạch định các chính sách phù hợp với từng thời kỳ Chính sách của Nhà nước bao gồm hệ thống quan điểm và đường lối nhằm đạt được các mục tiêu trong quản lý Hệ thống chính sách này rất đa dạng, bao trùm nhiều lĩnh vực như kinh tế, chính trị, văn hóa và xã hội, với các đối tượng và thời gian thực hiện khác nhau, từ tài chính, ngân hàng đến công nghiệp và thương mại Trong đó, chính sách thuế là một phần quan trọng của chính sách tài chính nhà nước, nhằm sử dụng các sắc thuế để quản lý kinh tế - xã hội và đạt được các mục tiêu đã đề ra.

Theo OECD (2013), chính sách thuế bao gồm hướng dẫn của Chính phủ về cách áp thuế, số lượng và đối tượng, với cả khía cạnh kinh tế vi mô và vĩ mô Khía cạnh vĩ mô liên quan đến tổng số thuế thu được, ảnh hưởng đến hoạt động kinh tế và là một phần của chính sách tài khóa Trong khi đó, khía cạnh vi mô tập trung vào sự công bằng và hiệu quả phân bổ thuế, ảnh hưởng đến các hoạt động kinh tế khác nhau Khung thuế quốc gia là công cụ chính sách quan trọng để tác động tích cực đến nền kinh tế Chính sách thuế có hậu quả kinh tế lớn đối với cả nền kinh tế và các nhóm cụ thể như hộ gia đình, doanh nghiệp và ngân hàng, thường nhằm kích thích tăng trưởng kinh tế, mặc dù quan điểm của các nhà kinh tế về hiệu quả của từng chính sách có sự khác biệt (Neva, Goodwin, 2019).

Chính sách thuế được định nghĩa là tổng hợp phương hướng của Nhà nước trong lĩnh vực thuế và các biện pháp nhằm đạt được mục tiêu đã đề ra (Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường, 2010) Theo Ngô Văn Khương (2016), chính sách này là hệ thống quan điểm và phương châm của Nhà nước, sử dụng công cụ thuế để phục vụ các mục tiêu cụ thể trong từng thời kỳ Bùi Thị Mến (2017) nhấn mạnh rằng, từ góc độ Nhà nước, chính sách thuế điều tiết thu nhập của tổ chức và cá nhân thông qua thuế Tuy nhiên, từ góc độ doanh nghiệp, chính sách thuế được xem như gánh nặng thuế, bao gồm số thuế phải nộp và chi phí tuân thủ thuế, trong đó mức thuế phản ánh định hướng phát triển của Nhà nước, còn quy định về kê khai và quản lý thuế thể hiện chi phí tuân thủ.

Chính sách thuế là hệ thống quan điểm và công cụ nhằm điều tiết một phần thu nhập của tổ chức và cá nhân trong xã hội, được Nhà nước áp dụng để đạt được các mục tiêu kinh tế và xã hội nhất định.

Chính sách thuế là hệ thống quan điểm và phương thức thực thi công cụ thuế của nhà nước, nhằm đạt được các mục tiêu cụ thể Nó đóng vai trò quan trọng trong hệ thống chính sách tài khoá, chịu ảnh hưởng từ chính sách phát triển kinh tế - xã hội và tình hình kinh tế - xã hội ở từng giai đoạn.

1.2.2 Nội dung chính sách thuế

Chính sách thuế là hệ thống quan điểm và phương thức thực thi công cụ thuế của Nhà nước, nhằm đạt được các mục tiêu nhất định Việc nghiên cứu chính sách thuế không chỉ tập trung vào quan điểm trong hệ thống chính sách của Nhà nước mà còn xem xét mục tiêu và nội dung thực thi chính sách thuế để đạt được những mục tiêu đã đề ra.

Một là, quan điểm về chính sách thuế trong hệ thống chính sách của Nhà nước

Theo Neva, Goodwin (2019), thuế không chỉ là vấn đề kinh tế mà còn là vấn đề chính trị Các nhà lãnh đạo thường sử dụng chính sách thuế để thúc đẩy chương trình nghị sự của họ thông qua cải cách thuế Những nhóm như doanh nghiệp nhỏ, nông dân và người nghỉ hưu thường nỗ lực giảm gánh nặng thuế Chính sách thuế thường có quy tắc ưu đãi cho một số nhóm người nộp thuế, trong khi lại chuyển gánh nặng cho những nhóm khác Do đó, vai trò của Nhà nước trong việc sử dụng chính sách thuế được xem như một công cụ để đạt được các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Sự cân nhắc giữa việc sử dụng chính sách thuế và các chính sách khác cũng như mức độ kết hợp các chính sách trong hệ thống thuế là rất quan trọng.

Hai là, mục tiêu của chính sách thuế

Theo E Stiglitz và Joseph (2015), thuế là nguồn thu quan trọng nhất của Chính phủ, đồng thời đóng vai trò trong việc phân phối lại các nguồn lực kinh tế Chính sách thuế không chỉ tạo động lực khuyến khích hành vi mong muốn mà còn ngăn chặn hành vi không mong muốn, ảnh hưởng đến hành vi tiêu dùng và kết quả thị trường Khi có ngoại ứng, Nhà nước can thiệp để đạt được mức tối ưu xã hội thông qua các loại thuế như thuế TTĐB và thuế carbon Ở cấp độ vĩ mô, mục tiêu chính sách thuế nhằm thu ngân sách nhà nước và điều tiết kinh tế-xã hội qua việc phân bổ nguồn lực Trong khi đó, ở cấp độ vi mô, chính sách thuế ảnh hưởng trực tiếp đến các đối tượng và hoạt động cụ thể, từ đó làm thay đổi nguồn lực và hành động để đạt được mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội của Nhà nước.

Ba là, các nội dung thực thi chính sách thuế

Chính sách thuế cụ thể được thể hiện qua các sắc thuế, tác động đến đối tượng nhằm đạt mục tiêu như thu ngân sách nhà nước, khuyến khích phát triển hoạt động hoặc bảo vệ môi trường Nội dung các sắc thuế được xây dựng dựa trên luật, pháp lệnh và các văn bản hướng dẫn, cụ thể hóa phạm vi tác động, mức độ điều tiết, thời gian hiệu lực và trách nhiệm thực hiện Mỗi sắc thuế sẽ làm rõ các yếu tố như tên gọi, người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, cơ sở tính thuế, mức thuế và các quy định về miễn, giảm thuế Việc xây dựng và thực hiện các sắc thuế sẽ đảm bảo chính sách thuế được thực hiện rõ ràng và hiệu quả, góp phần đạt được các mục tiêu đề ra.

Nội dung thực thi chính sách thuế bao gồm các vấn đề cụ thể như phạm vi và mức độ tác động, thời gian thực hiện, trách nhiệm thực hiện và các yếu tố khác, nhằm đạt được mục tiêu và cụ thể hóa trong từng sắc thuế.

Chính sách thuế cần xác định rõ ràng các tổ chức và cá nhân nào trong xã hội chịu tác động, cũng như mức độ ảnh hưởng đến từng đối tượng Điều này giúp chính sách thuế tập trung vào việc điều tiết các đối tượng này thông qua các sắc thuế phù hợp, đồng thời làm cơ sở để đánh giá hiệu quả của chính sách thuế trong tương lai.

Thời gian hiệu lực của chính sách thuế là khoảng thời gian mà chính sách này được áp dụng, được xác định bởi thời điểm bắt đầu và kết thúc.

Trách nhiệm thực thi chính sách thuế yêu cầu các tổ chức và cá nhân phải tuân thủ các quy định pháp luật liên quan Điều này bao gồm việc cụ thể hóa chính sách thuế thông qua các văn bản pháp quy, nhằm đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

1.2.3 Nguyên tắc xây dựng chính sách thuế

Khi xây dựng chính sách thuế phải đảm bảo các yêu cầu về nguyên tắc khi xây dựng chính sách thuế:

Nguyên tắc công bằng trong chính sách thuế đảm bảo rằng các đối tượng chịu thuế được điều tiết một cách công bằng, với hai khía cạnh chính là công bằng theo chiều ngang và công bằng theo chiều dọc Điều này có nghĩa là những cá nhân hoặc tổ chức có điều kiện kinh tế tương tự phải có nghĩa vụ thuế giống nhau, trong khi những đối tượng có điều kiện tốt hơn phải chịu mức thuế cao hơn Việc thực hiện nguyên tắc công bằng trong xây dựng chính sách thuế không chỉ giúp giảm thiểu sự chênh lệch thuế giữa các chủ thể mà còn ngăn ngừa phản ứng tiêu cực trong xã hội và tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế.

Nguyên tắc hiệu quả trong chính sách thuế yêu cầu đảm bảo tác động lớn nhất đến mục tiêu chính sách và tổ chức thực thi Đầu tiên, hiệu quả tác động đến mục tiêu chính sách cần tăng cường vai trò của thuế trong việc phân bổ nguồn lực, giảm thiểu tác động tiêu cực đến các hành vi kinh tế và không gây bất lợi cho thị trường Thứ hai, hiệu quả tổ chức thực thi đòi hỏi thuế thu được phải tối đa hóa, trong khi chi phí hành chính liên quan đến thuế cần được giữ ở mức tối thiểu.

Cơ sở lý luận về chính sách thuế hướng tới mục tiêu tăng trưởng xanh

1.3.1 Chính sách thuế đối với mục tiêu tăng trưởng xanh a Quan điểm về sử dụng chính sách thuế với mục tiêu tăng trưởng xanh Đối với các nghiên cứu lý thuyết đều cho thấy cần thiết sử dụng các chính sách thuế liên quan đến vấn đề môi trường Nghiên cứu của Nhà kinh tế học người Anh Arthur Cecil Pigou (1877-1959) trong cuốn The Economics of Welfare (1920), cho thấy vai trò của chính sách thuế đối với các vấn đề môi trường, trong đó có đề cập tới loại thuế điều chỉnh các ngoại ứng (cụ thể là ngoại ứng môi trường) Cho đến nay, nhiều loại thuế có thể coi là thuế Pigou vẫn đang được áp dụng như thuế carbon, thuế đánh vào tiêu thụ nhiên liệu hoá thạch, thuế thuốc lá …Theo các nhà kinh tế học, không nhất thiết phải loại bỏ hoàn toàn việc sản xuất gây hại ô nhiễm môi trường mà có thể chấp nhận mức ô nhiễm nào đó (gọi là mức ô nhiễm tối ưu) để vừa cho phép sản xuất lượng hàng hóa (phục vụ tiêu dùng) vừa đảm bảo cực đại hóa lợi nhuận chung toàn xã hội (bao gồm cả người gây ô nhiễm và người chịu ô nhiễm) Theo đó xem xét mức lợi nhuận do sản xuất riêng của người sản xuất gây ô nhiễm môi trường thu được với những chi phí ô nhiễm môi trường (chi phí ngoại ứng) mà họ gây ra để xem ở mức ô nhiễm nào cho lợi nhuận chung toàn xã hội đạt giá trị cao nhất, từ đó xác định được mức sản lượng tối ưu Q* (Hình 1.2) Có nhiều giải pháp về mặt lý thuyết đưa ra để giải quyết vấn đề này, trong đó có lý thuyết của Ronal Coase thông qua thỏa thuận giữa người gây ô nhiễm và người chịu ô nhiễm có thể đưa mức sản xuất về Q* mà không cần sự can thiệp của Nhà nước Tuy nhiên lý thuyết này khó thực hiện trong thực tế

Hình 1.2 Xác định mức ô nhiễm tối ưu

Lý thuyết của Pigou đã đề nghị đánh thuế Nguyên tắc:

• Nguyên tắc PPP, thuế đánh vào người gây ô nhiễm (Nguyên tắc “Người gây ô nhiễm phải trả tiền”, còn gọi là PPP- The Polluter Pays Principle)

• Thuế đánh vào đơn vị sản phẩm hàng hóa gây ô nhiễm

• Mức thuế t* bằng giá trị hàm chi phí ngoại ứng biên (Marginal External Cost – MEC) tại Q* (t* = MEC(Q*)

Pigou đã chứng minh rằng khi áp dụng chính sách thuế, người gây ô nhiễm cần điều chỉnh sản lượng về mức Q* để tối đa hóa lợi nhuận Mặc dù thuế môi trường đánh vào người gây ô nhiễm, một phần thuế này sẽ được chuyển giao cho người tiêu dùng, đặc biệt là với hàng hóa thiết yếu, khiến họ gánh chịu mức thuế cao hơn Nguyên tắc “Người gây ô nhiễm phải trả tiền” (PPP) trở nên không hợp lý nếu người gây ô nhiễm sở hữu môi trường, vì họ sẽ phải giảm sản lượng và trả thuế, dẫn đến lợi nhuận bị giảm hai lần, lớn hơn thiệt hại môi trường Ngược lại, nếu quyền sở hữu thuộc về người chịu ô nhiễm, thuế mà người gây ô nhiễm phải trả có thể coi là hình phạt cho việc sử dụng môi trường của người khác Đối với người tiêu dùng, việc trả thuế là hợp lý vì họ gián tiếp gây ô nhiễm thông qua việc sử dụng sản phẩm.

Hình 1.3 Phân chia gánh nặng thuế trên thị trường

Các nhà kinh tế học cho rằng thuế Pigou áp dụng cho từng sản phẩm gây ô nhiễm có thể không công bằng, vì một sản phẩm có thể được sản xuất bởi người gây ô nhiễm nhưng lại tiếp tục phát thải bởi các nhà sản xuất khác Do đó, họ đề xuất nên tính thuế ô nhiễm dựa trên mức độ thải của từng chất ô nhiễm mà người gây ô nhiễm thải ra môi trường.

Công thức cho cách tính thuế có dạng:

M: Tổng lưu lượng thải trên một đơn vị thời gian ai: Xuất phí cho một đơn vị chất ô nhiễm i xi: Nồng độ của chất ô nhiễm i trong dòng thải y: Hệ số thể hiện khả năng chịu tải của môi trường z: Hệ số thể hiện đặc trưng của nền kinh tế v: Hệ số thể hiện khả năng kiểm soát ô nhiễm

Phương pháp tính thuế này công bằng hơn, với việc những ai phát thải nhiều hơn sẽ phải trả thuế cao hơn Để thực hiện điều này, cần có thiết bị đo lường mức độ phát thải ra môi trường Hiện nay, việc này hoàn toàn khả thi nhờ sự phát triển của công nghệ.

Các nghiên cứu lý thuyết đóng vai trò quan trọng trong việc áp dụng chính sách thuế nhằm điều tiết và hạn chế ô nhiễm môi trường, bảo vệ môi trường và tài nguyên thiên nhiên Chúng cũng cung cấp cơ sở kỹ thuật để phát triển các loại thuế xanh, hướng đến sự phát triển bền vững trong tương lai Theo nghiên cứu của Fan, Xinghua & Li, Xuxia, các nghiên cứu thực nghiệm cũng góp phần làm rõ hiệu quả của các chính sách này.

Nghiên cứu của Yin và Jiuli (2019) về hệ thống động lực tăng trưởng kinh tế tại Trung Quốc chỉ ra rằng chính sách thuế môi trường có ảnh hưởng tích cực đến tăng trưởng kinh tế, ô nhiễm và sử dụng tài nguyên Khi áp dụng chính sách thuế môi trường, sự kiểm soát của Chính phủ, nhận thức của người tiêu dùng và công nghệ tiên tiến có thể thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, giảm ô nhiễm và kiểm soát tài nguyên hiệu quả Nghiên cứu này mở ra hướng đi khả thi cho việc phân tích vai trò của chính sách thuế môi trường và có thể được áp dụng tại nhiều khu vực khác Tương tự, nghiên cứu của Al-Alawi và cộng sự (2020) khẳng định rằng chính sách thuế xanh là công cụ quan trọng mà Chính phủ sử dụng để bảo vệ môi trường, ngăn chặn tác động tiêu cực từ doanh nghiệp và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Nhiều nghiên cứu thực nghiệm cũng xác nhận vai trò của chính sách thuế trong việc đạt được mục tiêu phát triển bền vững và đưa ra khuyến nghị cho việc áp dụng chính sách thuế.

Theo OECD (2010), TTX yêu cầu thay đổi lớn trong hành vi của hộ gia đình, doanh nghiệp và Chính phủ, với thuế và các công cụ thị trường khác là chính sách quan trọng để khuyến khích giảm thiệt hại môi trường Các loại thuế môi trường ngày càng được áp dụng rộng rãi trong các nền kinh tế OECD, tạo động lực cho sự đổi mới khi các công ty và người tiêu dùng tìm kiếm giải pháp sạch hơn Những ưu đãi này cũng làm cho đầu tư vào R&D để phát triển công nghệ và sản phẩm tiêu dùng thân thiện với môi trường trở nên hấp dẫn Việc mở rộng thuế môi trường có thể giúp cải cách thuế theo hướng tăng trưởng, chuyển gánh nặng từ thuế thu nhập sang các loại thuế ít ảnh hưởng đến đầu tư và cung ứng lao động Chính phủ đang nỗ lực làm cho thuế môi trường hiện tại hiệu quả hơn về kinh tế và môi trường Báo cáo của OECD khẳng định rằng thuế có thể đạt được mục tiêu môi trường với chi phí thấp nhất, khuyến khích các công ty giảm thiệt hại môi trường để tối đa hóa lợi nhuận Trong một thị trường cạnh tranh, ưu đãi từ thuế môi trường thúc đẩy việc giảm thiểu ô nhiễm với chi phí thấp nhất cho xã hội Thỏa thuận xanh châu Âu (European Green Deal) cũng nhấn mạnh vai trò quan trọng của thuế trong chuyển đổi sang nền kinh tế xanh và bền vững, dự báo sẽ thúc đẩy việc thực hiện thuế môi trường trong tương lai (EC, 2019).

Việc áp dụng chính sách thuế nhằm đạt được mục tiêu tăng trưởng kinh tế là cần thiết và phù hợp với thực tiễn hiện nay Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển bền vững, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp và cá nhân, đồng thời góp phần vào việc ổn định kinh tế vĩ mô.

Thứ nhất, chính sách thuế tạo ra nguồn lực tài chính để thực hiện các mục tiêu TTX:

Chính sách thuế hiệu quả sẽ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, cung cấp nguồn lực tài chính quan trọng cho các dự án chuyển đổi xanh, nghiên cứu và ứng dụng bảo vệ môi trường Những nguồn lực này không chỉ hỗ trợ phát triển cơ sở hạ tầng và xử lý chất thải mà còn giúp ứng phó với biến đổi khí hậu, nâng cao đời sống người dân Điều này đóng góp vào sự tăng trưởng bao trùm và thực hiện công bằng xã hội.

Thứ hai, chính sách thuế góp phần điều chỉnh cơ cấu kinh tế theo hướng bền vững:

Phát triển kinh tế theo hướng xanh hóa các ngành hiện có và khuyến khích các ngành sử dụng hiệu quả năng lượng và tài nguyên là mục tiêu quan trọng Chính sách thuế sẽ điều chỉnh hành vi của nhà sản xuất và người tiêu dùng, từ đó chuyển dịch cơ cấu kinh tế Chính sách thuế có thể thúc đẩy sản xuất và tiêu dùng xanh, hạn chế phát thải ra môi trường Đồng thời, nó khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực ít ô nhiễm, sử dụng công nghệ tiên tiến và có giá trị gia tăng cao, tạo ra lợi thế cạnh tranh và thu hút nhà đầu tư Ngoài ra, chính sách thuế còn tạo ra rào cản kinh tế đối với các ngành gây hại cho môi trường, từ đó hướng tới một cơ cấu kinh tế bền vững hơn.

Thứ ba, chính sách thuế góp phần bảo vệ tài nguyên thiên nhiên:

Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết thu nhập từ khai thác và sử dụng tài nguyên thiên nhiên, giúp hạn chế việc khai thác quá mức Nhà nước sử dụng nguồn thuế này để cải tạo và bảo vệ tài nguyên bị tổn hại Bên cạnh đó, chính sách thuế còn gián tiếp bảo vệ môi trường bằng cách đánh thuế vào sản xuất và hàng hóa thâm dụng tài nguyên với giá trị gia tăng thấp, đồng thời khuyến khích nghiên cứu và sử dụng các nguồn tài nguyên thay thế và tái tạo để phát triển hàng hóa bền vững.

Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo công bằng xã hội trong sản xuất và tiêu dùng, đồng thời nâng cao ý thức và trách nhiệm của cộng đồng về lối sống xanh Điều này góp phần thúc đẩy tăng trưởng bao trùm và tạo ra sự công bằng xã hội.

Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc khắc phục "thất bại của thị trường" bằng cách điều chỉnh chi phí xã hội liên quan đến môi trường trong sản xuất và tiêu dùng hàng hóa Việc áp dụng thuế giúp chuyển giao các phí tổn môi trường vào giá thành sản phẩm, thực hiện nguyên tắc "người gây ô nhiễm phải chi trả phí tổn", từ đó tạo ra sự công bằng xã hội trong việc tiếp cận tiện ích Sự thay đổi giá hàng hóa sẽ nâng cao nhận thức tiêu dùng, khuyến khích lối sống xanh và trách nhiệm cộng đồng, đồng thời giảm lãng phí tài nguyên thiên nhiên và bảo vệ môi trường Qua đó, chính sách thuế hướng đến việc phát triển hài hòa lợi ích xã hội, đảm bảo tăng trưởng bao trùm và công bằng xã hội.

Dựa trên mục tiêu của chuyển đổi xanh (TTX) và vai trò của chính sách thuế trong việc thúc đẩy TTX, các loại thuế được áp dụng nhằm điều chỉnh hành vi sản xuất và tiêu dùng theo hướng thân thiện với môi trường, đồng thời bảo vệ tài nguyên và môi trường Những loại thuế này thường tập trung vào các vấn đề liên quan đến việc khuyến khích sự phát triển bền vững và giảm thiểu tác động tiêu cực đến hệ sinh thái.

- Thuế điều tiết trực tiếp hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên;

- Thuế điều tiết đến hoạt động BVMT;

KINH NGHIỆM MỘT SỐ NƯỚC TRONG SỬ DỤNG CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM HƯỚNG TỚI MỤC TIÊU TĂNG TRƯỞNG XANH VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM

Kinh nghiệm một số nước trong sử dụng chính sách thuế nhằm hướng tới mục tiêu tăng trưởng xanh

TTX đóng vai trò then chốt trong chiến lược phát triển kinh tế của Hàn Quốc, nhằm giảm thiểu sự phụ thuộc vào năng lượng nhập khẩu và tác động của biến đổi khí hậu, đồng thời hướng đến mô hình tăng trưởng kinh tế bền vững Sau khi Tổng thống Lee công bố tầm nhìn “TTX, carbon thấp” vào năm 2008, Chiến lược quốc gia về TTX (2009-2050) đã xác định ba mục tiêu chính: giảm thiểu và thích ứng với biến đổi khí hậu, tạo động lực cho tăng trưởng kinh tế, và cải thiện chất lượng cuộc sống Đạo luật Khung về TTX, Carbon Thấp được ban hành năm 2010 đã tạo cơ sở pháp lý cho chiến lược này, cùng với Kế hoạch 5 năm lần thứ nhất về TTX (2009-2013) giúp cụ thể hóa lộ trình và kế hoạch tài chính Hàn Quốc hiện đang dẫn đầu trong việc thúc đẩy TTX và ứng phó với biến đổi khí hậu trên trường quốc tế, với nhiều chính sách thuế xanh được triển khai.

Tại Hàn Quốc, thuế đánh vào nhiên liệu phục vụ vận tải cao hơn so với nhiên liệu sưởi ấm và điện, tương tự như nhiều quốc gia OECD Tuy nhiên, sự khác biệt giữa thuế nhiên liệu vận tải và phi vận tải tại Hàn Quốc rõ rệt hơn so với mức trung bình của OECD, cả về hàm lượng năng lượng lẫn carbon Tổng quan, thuế nhiên liệu vận tải chiếm hơn 70% doanh thu từ thuế năng lượng tại Hàn Quốc, nhờ vào mức thuế cao hơn so với các loại sản phẩm năng lượng khác.

Nguồn thu chính từ thuế nhiên liệu vận tải chủ yếu đến từ Thuế Giao Thông – Năng Lượng – Môi Trường (TEE), tương đương với thuế TTĐB, áp dụng cho xăng và dầu diesel không chì Ngoài ra, còn có hai loại thuế khác đi kèm với thuế TEE: một loại thuế 15% dành cho giáo dục nhằm tài trợ cho hệ thống giáo dục công và một loại thuế nhiên liệu động cơ địa phương 36% Các loại năng lượng sử dụng cho sưởi ấm và quy trình sản xuất chủ yếu được đánh thuế qua thuế tiêu dùng cá nhân, cũng như thuế này áp dụng cho việc mua sắm phương tiện vận tải và các thiết bị gia dụng tiêu tốn nhiều năng lượng như tivi và tủ lạnh.

Hàn Quốc áp dụng thuế nhập khẩu và thuế doanh thu đối với sản phẩm dầu mỏ dùng cho vận tải, sưởi ấm và sản xuất Thuế tiêu thụ điện được thu qua Quỹ hỗ trợ ngành điện với mức thuế suất 3,7% trên giá bán lẻ, trước thuế GTGT (10%), nhằm tài trợ cho các chính sách tiết kiệm năng lượng và biểu giá điện Chính phủ quy định giá điện khác nhau cho các đối tượng sử dụng, trong khi nhiên liệu sản xuất điện, bao gồm than, cũng chịu thuế tiêu dùng cá nhân nhưng ở mức thấp.

Số thu từ thuế nhiên liệu vận tải tại Hàn Quốc đã tăng trong giai đoạn 2000 - 2007 nhờ vào việc tăng thuế suất và mức tiêu thụ dầu diesel gia tăng Tuy nhiên, trong thời kỳ khủng hoảng kinh tế 2008, doanh thu này giảm do mức tiêu thụ nhiên liệu giảm và thuế suất tạm thời hạ Từ đó, doanh thu từ thuế không có sự thay đổi đáng kể mặc dù tiêu thụ nhiên liệu đường bộ gia tăng, trong khi thuế suất lại giảm dần theo giá trị thực Việc không điều chỉnh theo tỷ lệ lạm phát dẫn đến mất mát tài chính và giảm khuyến khích tiết kiệm năng lượng cũng như chuyển đổi sang phương thức vận tải thân thiện với môi trường hơn Tương tự như nhiều nước OECD, Hàn Quốc áp dụng thuế cao hơn đối với xăng so với dầu diesel, điều này không có lợi cho môi trường do động cơ diesel thải ra nhiều CO2 và chất ô nhiễm hơn so với xăng, và một lít dầu diesel thường đi được nhiều km hơn Trong giai đoạn 2001-2007, Chính phủ Hàn Quốc đã điều chỉnh thuế đối với dầu diesel và xăng, làm giảm rõ rệt mức chênh lệch giữa hai loại thuế này.

Chính phủ Hàn Quốc đã duy trì chính sách thuế năng lượng và giá điện thấp để đảm bảo năng lượng ở mức phải chăng cho các hộ gia đình, hỗ trợ sự phát triển của các ngành công nghiệp tiêu thụ nhiều năng lượng Tuy nhiên, giá thấp đã dẫn đến nhu cầu sử dụng tăng nhanh, làm méo mó tiêu dùng và gia tăng nhu cầu điện Chính phủ nhận thấy rằng việc giữ giá năng lượng thấp là không bền vững về kinh tế, nguồn cung và môi trường, do đó đã triển khai chính sách điều chỉnh để giảm bớt chênh lệch giá giữa hộ gia đình và khu vực công nghiệp.

2014, thuế tiêu dùng cá nhân đã được điều chỉnh, giảm 30% tỷ lệ đối với các sản phẩm thay thế cho điện như dầu hoả, LNG và propan

Thuế carbon thông qua Hệ thống mua bán quyền phát thải

Hệ thống mua bán quyền phát thải Hàn Quốc (ETS) được thiết lập theo Đạo luật về Phân bổ và Giao dịch giấy phép phát thải khí nhà kính, chính thức có hiệu lực từ tháng 1/2015 Đây là thị trường carbon lớn thứ hai trên thế giới, chỉ sau Liên minh châu Âu.

Hệ thống ETS của Liên minh Châu Âu áp dụng cho các cá nhân và doanh nghiệp có lượng phát thải hàng năm tối thiểu 125.000 tấn CO2 và 25.000 tấn CO2 ở cấp cơ sở, bao gồm 525 công ty trong 23 ngành như thép, xi măng, hóa dầu, và hàng không, chiếm khoảng 2/3 tổng lượng phát thải quốc gia (ICAP, 2015) Hệ thống này bao quát tất cả các loại khí nhà kính theo Nghị định thư Kyoto như CO2, CH4, N2O, HFC, PFC và SF6, cho thấy ETS của Hàn Quốc rộng hơn về số lĩnh vực và loại khí thải Tuy nhiên, tỷ lệ carbon hiệu quả từ ETS của Hàn Quốc lại thấp hơn nhiều so với thuế đánh vào nhiên liệu vận tải đường bộ.

Hệ thống ETS của Hàn Quốc áp dụng tỷ lệ trợ cấp miễn phí cao, bắt đầu từ 100% trong giai đoạn 2015-2017 và giảm xuống 90% trong giai đoạn 2021-2025 Các ngành tiêu thụ năng lượng lớn và có nhiều giao dịch thương mại sẽ tiếp tục nhận 100% trợ cấp trong cả ba giai đoạn, điều này gây khó khăn trong việc phân bổ giấy phép hiệu quả Người tham gia hệ thống có thể cấp giấy phép ngân hàng trong giai đoạn đầu để sử dụng sau này, trong khi Chính phủ quản lý dự trữ trợ cấp nhằm ổn định thị trường khi giá tăng cao và nhu cầu gia tăng.

Hệ thống giám sát bên thứ ba xác minh các báo cáo phát thải của doanh nghiệp gửi cho Chính phủ, nhưng thông tin về cấp giấy phép vẫn chưa được công khai Hoạt động giao dịch giấy phép phát thải tại Hàn Quốc vẫn thấp do các công ty đang cân nhắc giữa việc giảm bớt, mua bán giấy phép hoặc giữ lại giấy phép dư thừa Thiếu thanh khoản trên thị trường gây khó khăn cho các ngành năng lượng cao như xi măng và hóa dầu trong việc thích ứng với hệ thống thương mại phát thải (ETS) Để khắc phục, Chính phủ đã tăng mức cho vay từ 10% lên 20% và cung cấp các khoản phân bổ bổ sung Tuy nhiên, kinh nghiệm từ EU cho thấy việc phân bổ giấy phép cao hơn thực tế có thể làm giảm khuyến khích đầu tư vào công nghệ sạch và gia tăng phát thải.

Các ngành công nghiệp Hàn Quốc đã phản đối hệ thống giao dịch phát thải (ETS) do lo ngại về tác động của nó đến khả năng cạnh tranh trên thị trường quốc tế, đặc biệt là so với Trung Quốc, Nhật Bản và Đài Loan Điều này dẫn đến việc tăng tỷ lệ giấy phép phân bổ miễn phí và cấm sự tham gia của khu vực tư nhân cho đến năm tới.

Năm 2021, nhiều ngành công nghiệp đã chỉ trích mức ước tính khí thải GHG cho hoạt động kinh doanh thông thường là quá thấp Hơn 40 công ty đã đệ đơn kiện Chính phủ nhằm yêu cầu mức phân bổ cao hơn (Afriat và cộng sự, 2015).

Tác động của ETS đến các ngành công nghiệp ít đáng kể hơn so với lo ngại trước đó, theo Arlinghaus (2015), cho thấy thuế carbon toàn cầu không ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh và việc cấp phép miễn phí có thể không cần thiết Thị trường điện Hàn Quốc bị quản lý chặt chẽ, hạn chế khả năng chuyển chi phí tuân thủ sang người tiêu dùng, dẫn đến việc ngành này phải chịu chi phí ETS cao hơn Tuy nhiên, cạnh tranh quốc tế không phải là vấn đề lớn vì ngành điện chỉ bán cho thị trường địa phương Phản hồi từ năm đầu tiên của ETS cho thấy việc phân bổ không gây thiệt hại cho khả năng cạnh tranh; thực tế, hầu hết các công ty đã tuân thủ nghĩa vụ thông qua cơ chế linh hoạt Đáng chú ý, các đối thủ cạnh tranh chính của Hàn Quốc cũng đang áp dụng chính sách định giá carbon, với Nhật Bản áp dụng thuế carbon từ năm 2012 và Trung Quốc vận hành bảy ETS thí điểm từ năm 2013.

Các ngành công nghiệp cho rằng tính minh bạch, ổn định và khả năng tồn tại lâu dài là những yếu tố quan trọng giúp việc áp dụng Hệ thống Thương mại Khí thải (ETS) diễn ra thuận lợi Trước đây, sự không nhất quán trong thông điệp từ Bộ Môi trường và Bộ Thương mại, Công nghiệp và Năng lượng về số lượng giấy phép phân bổ đã gây khó khăn cho các công ty trong việc chuẩn bị áp dụng hệ thống Kể từ năm 2016, quản lý ETS đã được chuyển giao sang Bộ Chiến lược và Tài chính Chính phủ nhận thấy cần tăng cường hợp tác với các công ty và ngành nghề để xây dựng niềm tin và hỗ trợ tốt hơn cho việc áp dụng ETS Để đạt được mục tiêu này, cần có kế hoạch cho các hoạt động thông tin, nâng cao nhận thức và tăng cường hỗ trợ nghiên cứu và phát triển (R&D).

Tiền thân của Hệ thống giao dịch phát thải (ETS) là Hệ thống quản lý mục tiêu (TMS), được triển khai từ năm 2010 nhằm giảm lượng khí thải GHG của doanh nghiệp Các doanh nghiệp thương lượng mục tiêu với Chính phủ và phải trả tiền phạt nếu không đạt yêu cầu, bất kể mức độ vượt quá Hiện tại, ETS áp dụng cho các cơ sở có lượng khí thải từ 15.000 đến 25.000 tấn CO2 mỗi năm, trong khi các doanh nghiệp lớn hơn bắt buộc tuân thủ Chính phủ Hàn Quốc khuyến khích duy trì TMS để giúp các công ty nhỏ học hỏi và nâng cao năng lực trước khi tham gia ETS, đồng thời đảm bảo rằng những doanh nghiệp nhỏ vẫn phải giảm lượng khí thải Tuy nhiên, để tối ưu hóa hiệu quả và tạo sự công bằng, TMS nên được loại bỏ dần và thay thế bằng thuế carbon cho tất cả các lĩnh vực.

Thuế và phí đánh trên hoạt động vận tải

• Thuế đánh trên phương tiện vận tải

Bài học cho Việt Nam

2.2.1 Xác định rõ các mục tiêu của tăng trưởng xanh Để đạt được mục tiêu sử dụng chính sách thuế hướng tới TTX, điều quan trọng mà một quốc gia cần xác định rõ là các mục tiêu của TTX, và các mục tiêu đưa ra cần có chỉ tiêu cụ thể, có thể đo lường, đánh giá thành quả đạt được của các chinh sách Cần có sự liên kết chặt chẽ giữa các chiến lược TTX với các mục tiêu trong dài hạn của một quốc gia Ngoài ra, các chính sách thuế áp dụng cần đơn giản, dễ hiểu, tạo thuận lợi cho việc áp dụng và đo lường tác động đối với TTX

Hàn Quốc đã thiết lập tầm nhìn dài hạn "TTX, carbon thấp" vào năm 2008, dẫn đến việc triển khai Chiến lược quốc gia về TTX (2009-2050) với ba mục tiêu rõ ràng: (1) giảm thiểu và thích ứng với biến đổi khí hậu cũng như đảm bảo độc lập về năng lượng; (2) tạo động lực mới cho phát triển kinh tế; và (3) cải thiện chất lượng cuộc sống, nâng cao vị thế quốc tế Dựa trên ba mục tiêu này, 10 chính sách cụ thể đã được đề ra.

Trung Quốc đã xác định rõ các mục tiêu trong chính sách phát triển năng lượng tái tạo, bao gồm đa dạng hóa nguồn năng lượng, thúc đẩy khoa học công nghệ trong ngành năng lượng, tiết kiệm và sử dụng tài nguyên nội địa, cũng như tăng cường hợp tác quốc tế Chính sách này đã dẫn đến sự phát triển đáng kể của nguồn năng lượng mặt trời và cải thiện chất lượng môi trường tại quốc gia này.

Nhật Bản đã xác định môi trường, y tế, giải trí và du lịch là những lĩnh vực then chốt cho nhu cầu phát triển Các chính sách khuyến khích "đổi mới xanh" được liên kết chặt chẽ với chiến lược phát triển quốc gia.

2.2.2 Hệ thống thuế thúc đẩy tăng trưởng cần có sự liên kết rõ ràng và phục vụ các mục tiêu cụ thể Để khuyến khích các doanh nghiệp hoạt động theo hướng thân thiện với môi liên quan tới môi trường và thúc đẩy TTX cần phải được liên kết rõ ràng và cấu trúc xung quanh các mục tiêu cụ thể

Vương quốc Anh áp dụng các loại thuế môi trường và thuế tiêu thụ đặc biệt (TTX) nhằm đạt được các mục tiêu cụ thể, bao gồm Thuế biến đổi khí hậu, Thuế chất thải và Thuế bao bì nhựa Trong đó, Thuế biến đổi khí hậu được chia thành hai phần: thuế CCL đánh vào người sử dụng năng lượng và thuế CPS đánh vào người sản xuất năng lượng, nhằm khuyến khích cả nhà sản xuất lẫn người tiêu dùng tiết kiệm năng lượng và chuyển sang các nguồn năng lượng bền vững Để thúc đẩy doanh nghiệp hoạt động thân thiện với môi trường, Vương quốc Anh cũng thiết lập các quy định thuế khác nhau cho từng loại hình và quy mô kinh doanh, đồng thời cung cấp các điều khoản miễn thuế cho các doanh nghiệp tiêu thụ ít năng lượng và áp dụng công nghệ tiết kiệm năng lượng.

Nhật Bản áp dụng thuế năng lượng ở ba cấp độ, bao gồm thuế xuất khẩu và nhập khẩu đối với nhiên liệu hóa thạch, thuế cho nhiên liệu vận tải, và thuế đánh vào hoạt động sản xuất điện lực Hệ thống thuế này nhằm hỗ trợ chính sách giảm thiểu biến đổi khí hậu và thúc đẩy chuyển đổi xanh.

2.2.3 Cần có kế hoạch cụ thể trong việc sử dụng số thu ngân sách từ các loại thuế môi trường Để đạt mục tiêu TTX bền vững, việc lên kế hoạch cụ thể trong việc sử dụng số thu ngân sách từ các loại thuế giúp cải thiện môi trường là rất quan trọng Theo kinh nghiệm của hầu hết các quốc gia trong nghiên cứu này đều có xu hướng sử dụng chính số thu từ chính sách thuế xanh để phục vụ cho các mục tiêu TTX và phát triển bền vững Một số ví dụ có thể kể ra như sau:

Hàn Quốc sử dụng doanh thu từ thuế vận tải để hỗ trợ giảm thuế cho chủ sở hữu ô tô đăng ký trước 31/12/1999, khuyến khích loại bỏ xe cũ có khí thải cao Đồng thời, doanh thu từ phí tắc nghẽn cũng được đầu tư vào việc nâng cấp cơ sở hạ tầng giao thông.

Tại Thuỵ Sỹ, hai phần ba doanh thu từ thuế CO2 được phân phối lại cho hộ gia đình thông qua giảm phí bảo hiểm y tế và cho doanh nghiệp dựa trên số lượng nhân viên, trong khi một phần ba được sử dụng cho chương trình cải tạo toà nhà tiết kiệm năng lượng và một phần nhỏ vào quỹ công nghệ Đối với thuế hàng không, doanh thu được dùng để khắc phục tiếng ồn và bồi thường cho cư dân Ở Estonia, thuế năng lượng tái tạo áp dụng cho người tiêu dùng điện, với doanh thu dùng để tài trợ cho trợ cấp phí bảo hiểm đầu vào cho năng lượng tái tạo Doanh thu từ thuế khai thác và xử lý chất thải được phân bổ giữa tiểu bang và chính quyền địa phương, nhằm bù đắp tác động môi trường do ô nhiễm gây ra.

Tại Nhật Bản, doanh thu từ thuế carbon được đầu tư vào việc phát triển năng lượng tái tạo, công nghệ carbon thấp và thực hiện các biện pháp nhằm giảm thiểu tác động của biến đổi khí hậu.

2.2.4 Á p dụng kết hợp các chính sách thuế kết hợp với các chính sách tài chính phù hợp

Việc áp dụng các chính sách thuế hướng đến tăng trưởng kinh tế (TTX) sẽ phát huy hiệu quả tốt hơn khi được kết hợp với các chính sách tài chính khác Sự kết hợp này giúp giảm thiểu các tác động tiêu cực của thuế, như ảnh hưởng đến tăng trưởng kinh tế, phát triển kinh tế không đồng đều và phân phối lợi ích giữa các vùng, đồng thời giảm gánh nặng cho các hộ gia đình.

Chính sách thuế của Trung Quốc nhằm thúc đẩy nền kinh tế xanh tập trung vào việc khuyến khích các công ty năng lượng đổi mới công nghệ và áp dụng mô hình sản xuất sạch để cải thiện chất lượng môi trường Tuy nhiên, việc áp dụng thuế cao đột ngột có thể làm tăng chi phí sản xuất, gây khó khăn cho doanh nghiệp Do đó, cần có lộ trình hợp lý cho việc áp dụng thuế và khuyến khích chuyển đổi thông qua trợ cấp hoặc ưu đãi Hơn nữa, quản lý thuế môi trường tại Trung Quốc hiện còn hạn chế về đối tượng và không đồng đều giữa các vùng, dẫn đến thiệt hại kinh tế cho một số khu vực Cụ thể, khu vực phía Tây và Trung của Trung Quốc đang gặp khó khăn về chất lượng và tăng trưởng kinh tế, trong khi khu vực phía Đông lại có sự cải thiện.

Tại Estonia, các hộ gia đình phải chịu gánh nặng thuế cao đối với nhiên liệu và điện, trong bối cảnh nước này có mức tiêu thụ năng lượng bình quân đầu người cao nhất Việc tăng thuế điện có thể gây lo ngại cho các hộ gia đình, đặc biệt khi nhiều quốc gia châu Âu cũng đối mặt với vấn đề tương tự, do thuế năng lượng có tính chất lũy thoái so với thu nhập Hộ gia đình có thu nhập thấp thường chi phần lớn thu nhập cho năng lượng, như điện và khí đốt, so với hộ gia đình có thu nhập cao Do đó, theo khuyến nghị từ Thụy Sĩ, các quốc gia cần xây dựng chính sách thuế năng lượng phù hợp với mục tiêu phát triển bền vững, đồng thời phân biệt giữa hộ gia đình và các loại hình doanh nghiệp khác nhau.

2.2.5 Xây dựng và áp dụng thuế carbon và Hệ thống giao dịch giảm phát thải

Tính đến tháng 6/2021, 35 quốc gia, bao gồm Anh, Pháp, Thụy Điển, và Nhật Bản, đã áp dụng thuế carbon, theo Ngân hàng Thế giới Việc phát triển và áp dụng thuế carbon cùng hệ thống giao dịch phát thải được xem là bước tiến tất yếu cho các quốc gia, đặc biệt là các nước đang phát triển như Việt Nam Loại thuế này được đánh giá là hiệu quả trong việc khuyến khích doanh nghiệp và người tiêu dùng lựa chọn các phương án bền vững hơn.

Chính sách thuế tại Việt Nam

Trong bối cảnh phát triển kinh tế, chính sách thuế và quản lý thuế của Việt Nam đã được cải cách để thúc đẩy sản xuất kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh và tăng thu ngân sách nhà nước Chính phủ đã ban hành nhiều văn bản quan trọng như Quyết định số 450/QĐ-TTg phê duyệt "Chiến lược Tài chính đến năm 2020" và Quyết định số 732/QĐ-TTg về "Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020" Các nghị quyết như Nghị quyết số 19/NQ-CP từ năm 2014 đến 2018 cũng nhằm cải thiện môi trường kinh doanh, với mục tiêu giảm thời gian kê khai nộp thuế, hướng tới việc đạt tiêu chuẩn của các nước ASEAN.

Hệ thống chính sách thuế tại Việt Nam hiện nay bao gồm 9 sắc thuế chính như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, và thuế tài nguyên, được quy định bởi các văn bản pháp luật Ngoài ra, còn có các quy định về phí và lệ phí, bao gồm Luật phí và lệ phí 2015 và Nghị định 53/2020/NĐ-CP về phí bảo vệ môi trường Hệ thống thuế được phân chia thành hai loại: thuế trực thu và thuế gián thu Tỷ trọng thuế trực thu thường cao hơn ở các nước phát triển, trong khi ở các nước đang phát triển như Việt Nam, thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng lớn hơn trong tổng thu ngân sách.

Bảng 3.1 Tỷ trọng thu thuế (theo hình thức thuế) trong NSNN từ 2012 - 2022

Tổng thuế gián thu 342,032 390,709 442,342 473,856 524,605 575,599 613,185 666,230 609,607 603,794 636,049 Tổng thuế trực thu 262,019 279,210 257,175 258,290 255,198 297,709 347,824 382,076 374,196 356,874 383,391 Tổng thu thuế

(không bao gồm lệ phí, phí, thu khác của NSNN)

Tỷ trọng thu thuế gián thu/tổng thu thuế (%)

Tỷ trọng thu thuế trực thu/tổng thu thuế (%)

Nguồn: Số liệu NSNN công khai quốc tế - Bộ Tài chính (2012 – 2022)

Từ bảng số liệu 3.1, tỷ trọng thuế gián thu trong tổng thu thuế có xu hướng tăng, với mức trung bình đạt 62,79% trong giai đoạn 2012-2022 Số thu thuế gián thu luôn cao hơn so với tổng thu thuế trực thu, trung bình chỉ đạt 37,21% Điều này do thuế gián thu được áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ thông qua giá cả, dẫn đến phạm vi đánh thuế rộng, ổn định và thường xuyên Mặc dù số thu từ các sắc thuế gián thu ở Việt Nam trong thời gian qua khá khả quan, nhưng vẫn chưa đáp ứng yêu cầu đề ra.

Từ năm 2012 đến 2022, tỷ trọng thu thuế theo hình thức thuế trong ngân sách nhà nước (NSNN) vẫn gặp một số hạn chế về chính sách và quản lý thuế Cơ sở thuế tiêu dùng tại Việt Nam còn hẹp, ảnh hưởng đến hiệu quả thu ngân sách.

Thuế GTGT có phạm vi áp dụng rộng, bao gồm hầu hết hàng hóa và dịch vụ trong nước, cả sản xuất và nhập khẩu, ngoại trừ 25 nhóm hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế theo quy định Điều này tạo ra nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, danh mục hàng hóa không chịu thuế GTGT vẫn còn nhiều, và một số mặt hàng trong nhóm này cần được xem xét lại.

Các sản phẩm như nông sản, thủy sản và hàng hóa chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường, nếu do tổ chức hoặc cá nhân tự sản xuất, đánh bắt và bán ra, sẽ không chịu thuế GTGT Tuy nhiên, việc xác định "sơ chế thông thường" không phải lúc nào cũng đơn giản, dẫn đến rủi ro gian lận trong kê khai thuế Bên cạnh đó, quy định về máy móc, thiết bị cần nhập khẩu cho nghiên cứu khoa học cũng có thể tạo kẽ hở cho người nộp thuế khai báo sai mục đích sử dụng Việc quy định mục đích sử dụng không phản ánh đúng bản chất của thuế GTGT, vốn là thuế đánh vào hàng hóa và dịch vụ mà không phân biệt mục đích sử dụng.

Thuế TTĐB chỉ áp dụng cho một số hàng hóa và dịch vụ cần điều tiết tiêu dùng, với danh mục hiện tại gồm 10 hàng hóa và 6 dịch vụ Tuy nhiên, chính sách thuế TTĐB vẫn tồn tại các trường hợp không chịu thuế, làm giảm đối tượng chịu thuế và tỷ trọng thu thuế TTĐB trong tổng thu NSNN so với thuế GTGT Luật thuế 106/2016/QH13 đã sửa đổi cách xác định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu, dựa trên giá bán của nhà nhập khẩu để đảm bảo công bằng với hàng hóa nội địa và khắc phục kẽ hở trong chính sách thuế Dù vậy, nhà nhập khẩu vẫn phải kê khai và nộp thuế TTĐB để tăng cường quản lý thu thuế Hiện nay, thuế suất nhập khẩu của Việt Nam giảm do cam kết quốc tế, dẫn đến cơ sở tính thuế TTĐB cho hàng hóa nhập khẩu giảm, kéo theo số thuế TTĐB thu vào NSNN cũng giảm.

- Thuế XNK: Luật thuế XNK hiện hành có quy định 23 trường hợp miễn thuế

Chính sách miễn thuế xuất nhập khẩu (XNK) nhằm khuyến khích hoạt động xuất khẩu, gia công và nhập khẩu linh kiện, nguyên liệu theo định hướng của Nhà nước và phù hợp với các thông lệ quốc tế Để được miễn thuế, người nộp thuế cần có đầy đủ hóa đơn và chứng từ, đồng thời đáp ứng các điều kiện quy định Tuy nhiên, chính sách này cũng có thể bị lợi dụng, dẫn đến gian lận nhằm giảm thiểu hoặc trốn tránh nghĩa vụ thuế.

Thuế BVMT nhằm đánh thuế lên các hàng hóa gây hại cho môi trường, từ đó nâng cao ý thức của người tiêu dùng và nhà sản xuất về bảo vệ môi trường Tuy nhiên, theo quy định hiện hành, danh mục hàng hóa chịu thuế BVMT chỉ bao gồm 8 nhóm, dẫn đến phạm vi áp dụng còn hẹp Thêm vào đó, thuế suất áp dụng là thuế định mức cho từng sản phẩm, khiến nguồn thu từ thuế BVMT vào ngân sách nhà nước cũng bị hạn chế.

Cụ thể hơn, mức độ đóng góp của các sắc thuế trong tổng thu NSNN trong những năm qua được thể hiện rõ ở bảng 3.2

Bảng 3.2 Tỷ trọng thu thuế (theo từng sắc thuế) trong NSNN từ 2012 -2022

Thuế GTGT hàng sản xuất trong nước 137,928

(tính cân đối) 36,128 77,402 75,900 101,990 115,208 115,591 98,806 93,500 106,479 Thuế TTĐB 43,364 54,177 55,474 66,653 86,653 86,585 96,027 106,753 100,090 96,480 103,036 Thuế XK, NK, TTĐB và

BVMT hàng NK 71,276 78,253 95,603 99,315 96,125 97,018 87,333 96,943 78,638 85,000 92,521 Thuế BVMT 12,676 11,849 12,087 27,020 43,142 44,666 47,050 63,075 60,631 64,391 59,670 Thuế tài nguyên 40,660 37,894 38,048 29,110 27,081 32,822 38,729 36,768 30,180 27,042 29,309 Thuế TNDN 215,798 231,146 207,807 200,030 188,485 217,200 251,556 270,610 256,973 247,304 263,473 Thuế thu nhập cá nhân 44,959 46,548 47,844 56,723 65,235 78,783 94,366 109,406 115,150 107,796 118,075 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 69 69 61 58 60 39 28 20 6 4 1

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1,193 1,447 1,463 1,479 1,418 1,687 1,874 2,040 2,067 1,770 1,843 Tổng thu thuế (không bao gồm lệ phí, phí, thu khác của NSNN)

Nguồn: Số liệu NSNN công khai quốc tế - Bộ Tài chính (2012-2022)

Trong cơ cấu thuế gián thu, thuế GTGT đóng góp lớn nhất vào tổng thu, tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Trong khi đó, thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường ở khâu nhập khẩu có xu hướng giảm do Việt Nam thực hiện các cam kết quốc tế, dẫn đến giảm thuế suất nhập khẩu cho nhiều mặt hàng Mặc dù thuế bảo vệ môi trường và thuế tài nguyên chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu (tương ứng là 3,08% và 3,2%), nhưng chúng có vai trò quan trọng trong việc giảm ô nhiễm môi trường và thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững.

Thuế TTĐB đóng góp 9,44% vào tổng thu thuế, có vai trò quan trọng trong việc hạn chế tiêu dùng hàng hóa gây hại cho môi trường và sức khỏe, đồng thời định hướng tiêu dùng tiết kiệm cho các tài nguyên như xăng, dầu Mức thuế suất TTĐB dao động từ 10%-75%, với xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi có 14 mức thuế suất từ 5%-150% và một số hàng hóa như thuốc lá, rượu, bia có lộ trình tăng thuế suất Chính sách thuế TTĐB nhằm điều tiết sản xuất và tiêu dùng, bảo vệ sức khỏe cộng đồng và tài nguyên Đối với thuế trực thu, thuế TNDN chiếm 37,21% tổng thu ngân sách nhà nước trong giai đoạn 2012-2022, nhưng có sự biến động do chính sách ưu đãi thuế cho doanh nghiệp FDI và tác động của khủng hoảng kinh tế, đặc biệt là đại dịch Covid-19 Thuế suất TNDN đã giảm từ 32% xuống 20% từ năm 2016, cùng với các quy định ưu đãi thuế, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và tăng thu ngân sách trong tương lai.

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã có tốc độ tăng trưởng ấn tượng, đạt trung bình 38,08% trong giai đoạn 2012-2020 Tuy nhiên, tỷ trọng thuế TNCN trong tổng thu ngân sách nhà nước vẫn còn khiêm tốn, chỉ chiếm khoảng 9,19% Mặc dù có sự tăng trưởng nhanh, vấn đề thất thu thuế TNCN, đặc biệt từ chuyển nhượng bất động sản và thu nhập của cá nhân, hộ kinh doanh, trong đó có thương mại điện tử, đang trở thành thách thức lớn trong công tác quản lý thuế hiện nay.

Tốc độ tăng thu thuế tại Việt Nam đã tăng đều qua các năm, tương đương với tốc độ tăng GDP, với tỷ lệ thuế trên GDP ổn định khoảng 18% từ năm 2011 Tỷ trọng thuế gián thu trong tổng thu thuế đã vượt 60% vào năm 2014, chiếm 11% GDP So với các nước ASEAN, Việt Nam có thu nhập thấp nhất nhưng tỷ trọng thu thuế/GDP cao nhất, cho thấy gánh nặng thuế lớn và cần cải cách để thúc đẩy tăng trưởng bền vững Tỷ trọng thuế trực thu, đặc biệt là thuế thu nhập, vẫn còn thấp và đang có xu hướng giảm, do đó, cần cải cách thuế để thu thuế thu nhập hiệu quả hơn thay vì mở rộng thuế gián thu.

Mục tiêu tăng trưởng xanh tại Việt Nam

Việt Nam, một quốc gia chịu ảnh hưởng nặng nề từ thiên tai và biến đổi khí hậu, đã xác định chuyển đổi phát triển kinh tế theo hướng thích ứng với biến đổi khí hậu (TTX) là một chiến lược quan trọng cho sự phát triển bền vững trong tương lai Kể từ năm 2012, Việt Nam đã triển khai chiến lược này, được cụ thể hóa qua Quyết định số 432/QĐ-TTg ngày 12/4/2012 về “Chiến lược Phát triển bền vững Việt Nam giai đoạn 2011-2020” và Quyết định số 1393/QĐ-TTg ngày 25/9/2012 phê duyệt “Chiến lược quốc gia về TTX thời kỳ 2011-2020 và tầm nhìn đến năm 2050” Bộ Kế hoạch và Đầu tư đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện chiến lược này.

Cơ quan đầu mối triển khai thực hiện Chiến lược TTX, theo đó:

TTX đang hướng tới một nền kinh tế carbon thấp, trong đó làm giàu vốn tự nhiên trở thành xu hướng chủ đạo cho sự phát triển bền vững Việc giảm phát thải và tăng cường khả năng hấp thụ khí nhà kính ngày càng trở thành những chỉ tiêu bắt buộc và quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội.

Tái cấu trúc và hoàn thiện thể chế kinh tế là cần thiết để xanh hóa các ngành hiện có, đồng thời khuyến khích phát triển các ngành kinh tế sử dụng hiệu quả năng lượng và tài nguyên, mang lại giá trị gia tăng cao.

Nghiên cứu và ứng dụng công nghệ tiên tiến ngày càng trở nên phổ biến, giúp tối ưu hóa việc sử dụng tài nguyên thiên nhiên và giảm thiểu phát thải khí nhà kính Những nỗ lực này đóng góp tích cực vào việc ứng phó hiệu quả với biến đổi khí hậu.

Nâng cao đời sống nhân dân và xây dựng lối sống thân thiện với môi trường thông qua việc tạo ra nhiều cơ hội việc làm từ các ngành công nghiệp, nông nghiệp và dịch vụ xanh Đầu tư vào vốn tự nhiên và phát triển hạ tầng xanh là những yếu tố quan trọng để đạt được mục tiêu này.

Dựa trên mục tiêu đã được xác định, nhiệm vụ được giao cho toàn Đảng, toàn dân, các cấp chính quyền, các Bộ, ngành, địa phương, doanh nghiệp và tổ chức xã hội bao gồm:

(1) Giảm cường độ phát thải khí nhà kính trên GDP:

Giảm cường độ phát thải khí nhà kính và thúc đẩy sử dụng năng lượng sạch, năng lượng tái tạo theo những chỉ tiêu chủ yếu sau:

Giai đoạn 2011-2020: Giảm cường độ phát thải khí nhà kính 8-10% so với mức

Từ năm 2010, mục tiêu giảm tiêu hao năng lượng tính trên GDP là 1-1,5% mỗi năm, đồng thời giảm lượng phát thải khí nhà kính trong các hoạt động năng lượng từ 10% đến 20% so với phương án phát triển bình thường, trong đó 10% là mức tự nguyện và 10% còn lại cần hỗ trợ quốc tế Đến năm 2030, định hướng đặt ra là giảm mức phát thải khí nhà kính ít nhất 1,5%-2% mỗi năm, với mục tiêu giảm từ 20% đến 30% trong hoạt động năng lượng so với phương án phát triển bình thường, trong đó 20% là tự nguyện và 10% còn lại cần hỗ trợ quốc tế Đến năm 2050, mục tiêu tiếp tục là giảm mức phát thải khí nhà kính mỗi năm từ 1,5%-2%.

Thực hiện chiến lược “công nghiệp hóa sạch” bằng cách rà soát và điều chỉnh quy hoạch ngành hiện có, sử dụng tài nguyên một cách tiết kiệm và hiệu quả Khuyến khích phát triển công nghiệp xanh và nông nghiệp xanh với công nghệ, thiết bị thân thiện với môi trường Đầu tư vào phát triển vốn tự nhiên và tích cực ngăn ngừa, xử lý ô nhiễm.

Đến năm 2020, các chỉ tiêu chủ yếu bao gồm: giá trị sản phẩm ngành công nghệ cao và công nghệ xanh trong GDP đạt 42-45%; tỷ lệ cơ sở sản xuất kinh doanh đạt tiêu chuẩn về môi trường là 80%; hơn 50% áp dụng công nghệ sạch; và đầu tư phát triển các ngành hỗ trợ bảo vệ môi trường và làm giàu vốn tự nhiên phấn đấu đạt 3-4% GDP.

(3) Xanh hóa lối sống và thúc đẩy tiêu dùng bền vững:

Kết hợp giữa nếp sống đẹp truyền thống và các phương tiện văn minh hiện đại, chúng ta có thể tạo ra một đời sống tiện nghi, chất lượng cao, đồng thời giữ gìn và phát huy bản sắc dân tộc trong xã hội Việt Nam.

Việt Nam hiện đại đang thực hiện quá trình đô thị hóa nhanh chóng và bền vững, đồng thời duy trì lối sống hòa hợp với thiên nhiên tại các vùng nông thôn Đất nước cũng chú trọng đến việc hình thành thói quen tiêu dùng bền vững trong bối cảnh hội nhập với nền kinh tế toàn cầu.

Đến năm 2020, các chỉ tiêu chủ yếu bao gồm: 60% tỷ lệ đô thị loại III có hệ thống thu gom và xử lý nước thải đạt quy chuẩn, 40% cho đô thị loại IV, loại V và các làng nghề, cùng với việc cải thiện môi trường khu vực ô nhiễm nặng đạt 100% Tỷ lệ chất thải được thu gom và xử lý hợp tiêu chuẩn theo Quyết định số 2149/QĐ-TTg, diện tích cây xanh đạt tiêu chuẩn đô thị, và tỷ trọng dịch vụ vận tải công cộng ở đô thị lớn và vừa đạt 35%-45% Để hướng tới phát triển bền vững, Chính phủ đã đề ra các giải pháp như đổi mới công nghệ, áp dụng quy trình quản lý tiên tiến, nâng cao hiệu quả sử dụng tài nguyên thiên nhiên, giảm thiểu phát thải, bảo vệ chất lượng môi trường và sức khỏe con người Ngoài ra, cần xây dựng văn hóa tiêu dùng văn minh, thực hiện dán nhãn sinh thái, mua sắm xanh, và phát triển thị trường sản phẩm sinh thái cùng các sáng kiến cộng đồng về sản xuất và tiêu dùng bền vững.

Trong Quyết định số 1393/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ có đề ra hai nhiệm vụ chiến lược:

Để thúc đẩy sự phát triển bền vững, cần xanh hoá sản xuất thông qua chiến lược công nghiệp hoá sạch Việc rà soát và điều chỉnh quy hoạch ngành hiện có là cần thiết để sử dụng tài nguyên một cách tiết kiệm và hiệu quả Đồng thời, khuyến khích phát triển công nghệ xanh và nông nghiệp xanh cũng là yếu tố quan trọng trong quá trình này.

Thứ hai, xanh hoá lối sống và thúc đẩy tiêu dùng bền vững; kết hợp lối sống đẹp truyền thống với những phương tiện văn minh hiện đại

Chuyển đổi mô hình tăng trưởng theo hướng xanh đã trở thành đường lối và quan điểm của Đảng, cũng như chính sách xuyên suốt của Nhà nước, góp phần định hình phát triển ở Việt Nam hiện nay Để thực hiện Chiến lược TTX, vào ngày 20/3/2014, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Quyết định số 403/QĐ-TTg phê duyệt “Kế hoạch hành động quốc gia TTX giai đoạn 2014-2020”, trong đó nêu rõ 4 chủ đề chính.

(i) Xây dựng thể chế và kế hoạch TTX tại địa phương;

(ii) Giảm cường độ phát thải khí nhà kính và thúc đẩy sử dụng năng lượng sạch, năng lượng tái tạo;

(iii) Thực hiện xanh hóa sản xuất;

(iv) Thực hiện xanh hóa lối sống và tiêu dùng bền vững

Bộ Tài chính được giao chủ trì triển khai 2/66 hành động TTX giai đoạn 2014 –

2020 (liên quan đến hoạt động tài chính công), bao gồm:

(i) Hình thành khung chính sách tài chính TTX:

(ii) Chi tiêu công theo tiêu chuẩn xanh

Vào năm 2021, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Quyết định 1658/QĐ-TTg nhằm định hướng phát triển các ngành và lĩnh vực trong chiến lược quốc gia TTX giai đoạn 2021-2030, cụ thể tại tiểu mục 2 mục III điều 1.

Thực trạng chính sách thuế nhằm hướng tới mục tiêu tăng trưởng xanh tại Việt Nam

TTX là chiến lược quan trọng cho phát triển bền vững, với Việt Nam tham gia Thỏa thuận Paris về khí hậu vào tháng 12/2015 và cam kết tại COP26 đạt phát thải ròng bằng 0 vào năm 2050 Quyết định số 1658/QĐ-TTg ngày 01/10/2021 đã phê duyệt Chiến lược quốc gia về TTX giai đoạn 2021-2030, tầm nhìn 2050, nhấn mạnh mục tiêu xây dựng nền kinh tế xanh và trung hòa carbon Các trụ cột chính của TTX bao gồm sản xuất và tiêu dùng bền vững, giảm phát thải khí nhà kính, xanh hóa hoạt động sản xuất - kinh doanh, xây dựng cơ sở hạ tầng bền vững, và bảo vệ tài nguyên thiên nhiên Thúc đẩy TTX và phát triển bền vững là định hướng ưu tiên của Việt Nam trong phát triển kinh tế - xã hội.

Trong lĩnh vực thuế, Việt Nam đã triển khai các chính sách thuế nhằm thúc đẩy tăng trưởng và phát triển bền vững, phù hợp với thông lệ quốc tế Những chính sách này khuyến khích đầu tư vào năng lượng tái tạo và sản xuất hàng hóa tiết kiệm năng lượng Đồng thời, các chính sách thuế cũng tạo ra rào cản kinh tế đối với hoạt động gây hại cho môi trường, như công nghệ sử dụng nhiên liệu hóa thạch và các phương thức sản xuất lạc hậu Các công cụ thuế chủ yếu được áp dụng bao gồm thuế bảo vệ môi trường, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên và thuế nhập khẩu.

3.3.1 Thực trạng chính sách thuế nhằm khuyến khích sản xuất, tiêu dùng xanh 3.3.1.1 Chính sách thuế TNDN

Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, có hiệu lực từ ngày 1/1/2009, thay thế Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11, cho phép doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN theo luật cũ tiếp tục được hưởng cho thời gian còn lại Nếu mức ưu đãi theo luật cũ thấp hơn quy định mới, doanh nghiệp sẽ áp dụng ưu đãi theo luật mới Đối với các doanh nghiệp chưa có thu nhập chịu thuế, thời gian miễn thuế, giảm thuế sẽ được tính theo quy định của luật mới từ ngày luật có hiệu lực Chính sách ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp được duy trì, đảm bảo quyền lợi cho họ.

Chính sách ưu đãi thuế TNDN nhằm khuyến khích đầu tư và sản xuất theo hướng TTX, được quy định chi tiết trong Phụ lục 2, thể hiện rõ ràng qua một số điều khoản cụ thể.

* Về thu nhập miễn, giảm thuế TNDN bao gồm:

Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi và nuôi trồng thủy hải sản của hợp tác xã và doanh nghiệp tại các vùng kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn sẽ được miễn thuế Điều này bao gồm cả thu nhập từ việc thanh lý các sản phẩm nông nghiệp, chăn nuôi và thủy sản, ngoại trừ thanh lý vườn cây cao su.

Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy đổi mới sáng tạo Bên cạnh đó, doanh thu từ việc bán sản phẩm được chế tạo từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam cũng góp phần nâng cao giá trị kinh tế và tạo ra cơ hội phát triển bền vững cho ngành công nghiệp trong nước.

- Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên được áp dụng tại Việt Nam

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) lần đầu của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải

- Thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của các quỹ tài chính Nhà nước, trong đó có Quỹ BVMT Việt Nam

* Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:

Doanh nghiệp có thể gia tăng thu nhập thông qua việc triển khai dự án đầu tư mới tại các khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, và khu công nghệ cao, bao gồm cả khu công nghệ thông tin tập trung.

Doanh nghiệp có thể thu lợi từ các dự án đầu tư mới trong nhiều lĩnh vực, bao gồm nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, ứng dụng công nghệ cao ưu tiên, ươm tạo công nghệ và doanh nghiệp công nghệ cao, cũng như đầu tư mạo hiểm cho công nghệ cao Ngoài ra, việc đầu tư vào cơ sở hạ tầng như nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không và cảng biển cũng góp phần tạo ra doanh thu Doanh nghiệp còn có thể sản xuất phần mềm, vật liệu composit, vật liệu xây dựng nhẹ, năng lượng tái tạo và năng lượng sạch, đồng thời phát triển công nghệ sinh học, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh và đóng góp vào sự phát triển bền vững.

Doanh nghiệp có thể gia tăng thu nhập thông qua việc thực hiện các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực bảo vệ môi trường (BVMT) Các lĩnh vực đầu tư bao gồm sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm, thiết bị quan trắc và phân tích môi trường, cũng như các giải pháp xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường Ngoài ra, việc thu gom và xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn, cùng với hoạt động tái chế và tái sử dụng chất thải cũng góp phần quan trọng vào việc nâng cao doanh thu cho doanh nghiệp.

Chính sách thuế GTGT được thiết lập nhằm bảo vệ môi trường và thúc đẩy tiêu dùng bền vững Theo đó, một số hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế GTGT để khuyến khích người tiêu dùng lựa chọn sản phẩm thân thiện với môi trường, góp phần vào hành vi tiêu dùng sạch.

Dịch vụ duy trì vườn hoa, công viên và cây xanh đường phố bao gồm quản lý, trồng và chăm sóc cây cối tại các khu vực công cộng, rừng quốc gia và vườn quốc gia Hoạt động này được thực hiện bởi Nhà nước, nhằm bảo vệ rừng và phát triển không gian xanh cho cộng đồng.

Vận chuyển hành khách công cộng bao gồm các phương tiện như xe buýt và xe điện (bao gồm cả tàu điện), hoạt động theo các tuyến trong nội tỉnh, đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh, tuân thủ quy định của pháp luật về giao thông.

Mỗi chính sách thuế đều nhằm mục tiêu cụ thể, được cải thiện dần để khuyến khích đầu tư và sản xuất công nghệ sạch, tiết kiệm năng lượng Những chính sách này góp phần điều tiết và định hướng sản xuất, tiêu dùng xanh, hỗ trợ Nhà nước đạt được mục tiêu tăng trưởng bền vững.

Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) tại Việt Nam hiện hành quy định 10 nhóm hàng hóa và 6 nhóm dịch vụ chịu thuế TTĐB, chủ yếu là những sản phẩm có hại cho sức khỏe và môi trường, hoặc cần định hướng theo chính sách quốc gia về năng lượng và tài nguyên thiên nhiên Chính sách này không chỉ xác định danh mục hàng hóa và dịch vụ mà còn quy định cụ thể về thuế suất cho từng loại, với lộ trình tăng thuế suất nhằm điều tiết tiêu dùng và sản xuất Đặc biệt, để khuyến khích tiêu dùng nhiên liệu sinh học và giảm ô nhiễm, mức thuế suất thấp nhất là 7% cho xăng sinh học E10 và 8% cho E5, so với 10% cho xăng khoáng Ngoài ra, xe sử dụng năng lượng sinh học cũng được áp dụng mức thuế suất đặc biệt thấp, tương đương với xe chạy bằng xăng có dung tích xi lanh tương đương, nhằm thúc đẩy sử dụng các phương tiện thân thiện với môi trường.

Chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đã được điều chỉnh với việc bổ sung các mức thuế suất cụ thể theo lộ trình hội nhập trong Biểu thuế, đồng thời mở rộng diện áp thuế cho các mặt hàng mới, bao gồm ôtô chạy hoàn toàn bằng năng lượng sinh học, theo quy định tại các dòng thuế 4 (e, g, h) trong bảng 3.3.

Bảng 3.3 Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định hiện hành

TT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%)

Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá

Từ ngày 01/01/2016 đến hết ngày 31/12/2018 70

TT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%)

Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên

Từ ngày 01/01/2016 đến hết ngày 31/12/2016 55

Từ ngày 01/01/2017 đến hết ngày 31/12/2017 60

Từ ngày 01/01/2018 65 b) Rượu dưới 20 độ

Từ ngày 01/01/2016 đến hết ngày 31/12/2017 30

Từ ngày 01/01/2016 đến hết ngày 31/12/2016 55

Từ ngày 01/01/2017 đến hết ngày 31/12/2017 60

Xe ô tô dưới 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống, trừ loại quy định tại các điểm 4e, 4g và 4h của Biểu thuế này

- Loại có dung tích xi lanh từ 1.500 cm3 trở xuống

+ Từ ngày 01/7/2016 đến hết ngày 31/12/2017 40

- Loại có dung tích xi lanh trên 1.500 cm3 đến 2.000 cm3

+ Từ ngày 01/7/2016 đến hết ngày 31/12/2017 45

- Loại có dung tích xi lanh trên 2.000 cm3 đến 2.500 cm3 50

- Loại có dung tích xi lanh trên 2.500 cm3 đến 3.000 cm3

+ Từ ngày 01/7/2016 đến hết ngày 31/12/2017 55

- Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm3 đến 4.000 cm3 90

- Loại có dung tích xi lanh trên 4.000 cm3 đến 5.000 cm3 110

- Loại có dung tích xi lanh trên 5.000 cm3 đến 6.000 cm3 130

Đánh giá thực trạng chính sách thuế nhằm hướng tới mục tiêu tăng trưởng

Sau hơn 10 năm thực hiện Chiến lược TTX, nhận thức của cộng đồng về vai trò của TTX đã được nâng cao, dẫn đến sự thay đổi tích cực trong hành vi sản xuất và tiêu dùng Nhiều mô hình sản xuất tiết kiệm và an toàn đã xuất hiện, góp phần cải thiện cảnh quan và môi trường sống, đặc biệt ở các xã nông thôn mới Công tác xây dựng thể chế để hiện thực hóa mục tiêu TTX đã đạt được nhiều kết quả nổi bật, với các giải pháp giảm phát thải khí nhà kính được triển khai rộng rãi, giảm 12,9% so với phương án phát triển bình thường Tiêu hao năng lượng trên GDP giảm 1,8%/năm, và tỷ lệ năng lượng tiết kiệm đạt 5,65%, tương đương với gần 11,3 triệu tấn dầu quy đổi trong giai đoạn 2011-2015 Tỷ lệ doanh nghiệp công nghiệp nhận thức về sản xuất sạch hơn tăng từ 28% năm 2010 lên 46,9% năm 2020, trong khi tỷ lệ che phủ rừng đạt 42% vào năm 2020 Dư nợ tín dụng xanh tăng từ 71 nghìn tỷ đồng vào cuối năm 2015 lên 340 nghìn tỷ đồng vào cuối năm 2020 Các hoạt động xanh hóa sản xuất và đầu tư vào năng lượng tái tạo đã tạo ra làn sóng đầu tư xanh, nhờ vào sự hỗ trợ của chính sách thuế trong việc đạt được mục tiêu TTX và phát triển bền vững.

- Chính sách thuế góp phần tăng cường hành lang pháp lý nhằm cụ thể hóa mục tiêu tăng trưởng xanh của Việt Nam

Trước năm 2010, Việt Nam chưa có sắc thuế riêng về bảo vệ môi trường (BVMT) để đánh thuế vào các sản phẩm gây ô nhiễm Nhà nước chỉ ban hành quy định về phí BVMT cho nước thải, khai thác khoáng sản và chất thải rắn Tuy nhiên, nguồn thu từ các khoản phí này rất thấp, hiệu quả thu phí không cao và tính pháp lý còn hạn chế.

Vào ngày 15/11/2010, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế Bảo vệ Môi trường (BVMT), có hiệu lực từ 01/01/2012 Luật này cung cấp cơ sở pháp lý chi tiết cho việc điều tiết các hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế BVMT Việc ban hành Luật có vai trò quan trọng trong việc tạo ra khung pháp lý đồng bộ, ổn định nhằm điều chỉnh các hành vi gây tác động tiêu cực đến môi trường, qua đó nâng cao ý thức bảo vệ môi trường trong toàn xã hội và thúc đẩy sự thay đổi hành vi của tổ chức và cá nhân.

Quá trình sửa đổi và bổ sung quy định về thuế, đặc biệt là việc tăng khung thuế suất bảo vệ môi trường (BVMT), đã tác động tích cực đến việc khuyến khích sản xuất và tiêu dùng hàng hóa thân thiện với môi trường Điều này cho thấy khuôn khổ pháp lý trong lĩnh vực môi trường đang được củng cố và hoàn thiện, tạo ra một hệ thống văn bản pháp quy đầy đủ nhằm điều tiết các hoạt động thu thuế môi trường một cách khoa học, phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế - xã hội của Việt Nam và thông lệ quốc tế.

+ Hoàn thiện chính sách thuế BVMT:

Mặc dù thuế bảo vệ môi trường (BVMT) được triển khai từ năm 2012, nhưng đã có nhiều sửa đổi và bổ sung nhằm làm rõ và phù hợp hơn với thực tiễn Cụ thể, các quy định về đối tượng chịu thuế BVMT và không chịu thuế BVMT đã được làm rõ hơn.

Sự sửa đổi này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thu thuế và đảm bảo tuân thủ luật thuế bảo vệ môi trường (BVMT) Theo quy định tại Khoản 4 Điều 3 của Luật thuế BVMT, túi ni lông chịu thuế là loại túi, bao bì nhựa mỏng có cấu trúc bao gồm miệng túi, đáy túi và thành túi, có khả năng đựng sản phẩm Các loại túi này được sản xuất từ màng nhựa đơn như HDPE (nhựa polyethylene mật độ cao), LDPE (nhựa polyethylene mật độ thấp) hoặc LLDPE (nhựa polyethylene mật độ thấp tuyến tính).

Đối tượng không chịu thuế bảo vệ môi trường bao gồm bao bì đóng gói sẵn hàng hóa và túi ni lông, miễn là chúng đáp ứng các tiêu chí thân thiện với môi trường theo quy định của Bộ Tài nguyên và Môi trường.

Bao bì đóng gói sẵn hàng hóa, bao gồm cả bao bì có hình dạng túi và không có hình dạng túi, được phân loại thành các nhóm như sau: bao bì nhập khẩu, bao bì tự sản xuất hoặc nhập khẩu bởi tổ chức, hộ gia đình, cá nhân để đóng gói sản phẩm của chính họ, và bao bì mua trực tiếp từ nhà sản xuất hoặc người nhập khẩu để sử dụng cho sản phẩm của mình Đồng thời, cần điều chỉnh tăng khung thuế suất thuế bảo vệ môi trường (BVMT) để đáp ứng yêu cầu bảo vệ môi trường.

Luật thuế bảo vệ môi trường đã điều chỉnh mức thuế đối với túi ni lông, tăng khung mức thuế tuyệt đối từ 30.000 đồng/kg lên 50.000 đồng/kg.

Sự chỉnh tăng khung thuế suất BVMT đã đảm bảo số thu từ các khoản thu liên quan đến BVMT được mở rộng qua các năm, thể hiện ở bảng 3.8

Bảng 3.8 Tỷ trọng thu thuế BVMT so với thu NSNN 2012 – 2021 Đơn vị: tỷ đồng

(không bao gồm viện trợ)

Nguồn: Số liệu công khai NSNN theo chuẩn quốc tế - Bộ Tài chính 2012-2022

Từ năm 2012 đến 2022, số thu từ thuế bảo vệ môi trường (BVMT) đã tăng liên tục, với tỷ trọng thu từ thuế BVMT trong tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) tăng từ 1,75%.

2012 lên 2,74% năm 2015 và chiếm 4,25% vào năm 2022 (bình quân giai đoạn 2012-

2022 chiếm 3,2% tổng thu NSNN) và chiếm tỷ trọng khoảng 0,34%-0,98% trên GDP hàng năm Trong đó, số thu thuế BVMT đối với nhóm xăng dầu, than đá chiếm chủ yếu

(khoảng 99%) tổng số thu thuế BVMT qua các năm, góp phần chuyển dịch cơ cấu thu

Số thu từ thuế bảo vệ môi trường (BVMT) đã tăng liên tục qua các năm, góp phần ổn định nguồn thu thuế nội địa trong bối cảnh ngân sách gặp khó khăn do phải cắt giảm thuế nhập khẩu theo cam kết quốc tế Điều này tạo ra nguồn lực quan trọng cho các chương trình mục tiêu quốc gia, khuyến khích tổ chức và cá nhân lựa chọn đầu tư vào công nghệ và thiết bị thân thiện với môi trường, hướng tới phát triển bền vững.

Chính sách thu thuế bảo vệ môi trường (BVMT) đã được ban hành và điều chỉnh đồng bộ qua các giai đoạn, góp phần thay đổi nhận thức và hành vi của nhà sản xuất cũng như người tiêu dùng theo hướng tích cực Đồng thời, chính sách này cũng khuyến khích sự đóng góp hợp lý từ xã hội, tạo ra nguồn thu bổ sung để giải quyết các vấn đề môi trường.

+ Hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên:

Hệ thống pháp luật thuế tài nguyên hiện hành đã quy định rõ về quản lý và khai thác tài nguyên, góp phần sử dụng hiệu quả và tiết kiệm nguồn lực quốc gia Chính sách thu từ hoạt động thăm dò và khai thác tài nguyên phù hợp với chủ trương của Đảng, nâng cao ý thức bảo vệ môi trường và tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thuế tài nguyên được xác định là công cụ quan trọng trong quản lý và bảo vệ tài nguyên, đặc biệt là tài nguyên không tái tạo, đồng thời thúc đẩy chế biến sâu và hạn chế xuất khẩu tài nguyên thô Chính phủ đang chú trọng hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên, với Thông tư 152/2015/TT-BTC đưa ra nhiều điểm mới, trong đó có việc bổ sung đối tượng không chịu thuế.

Đối tượng không chịu thuế tài nguyên bao gồm nước thiên nhiên sử dụng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp và diêm nghiệp, cũng như nước biển dùng để làm mát máy Ngoài ra, yến sào thu được từ hoạt động đầu tư xây dựng nhà nhằm dẫn dụ chim yến tự nhiên về nuôi và khai thác cũng không chịu thuế Quy định về người nộp thuế đã được bỏ.

Bỏ quy định về kê khai và nộp thuế tài nguyên đối với tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ lẻ, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc bán cho các tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua.

MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỂ THÚC ĐẨY TĂNG TRƯỞNG XANH TẠI VIỆT NAM

Quá trình cải cách hệ thống chính sách thuế theo mục tiêu “xanh hóa” cần đáp ứng được các yêu cầu cơ bản và cần được xây dựng một cách đồng bộ

Hệ thống chính sách thuế, đặc biệt là chính sách thuế xanh, cần được xây dựng đồng bộ để phát huy vai trò của từng loại thuế trong việc thực hiện các mục tiêu về phát triển bền vững Mỗi sắc thuế có vai trò và chức năng riêng, do đó, Nhà nước cần xác định rõ vai trò quan trọng của từng sắc thuế trong hệ thống thuế, đặc biệt là các chính sách thuế nhằm bảo vệ môi trường và thúc đẩy phát triển bền vững.

Giảm thiểu chi phí khắc phục ô nhiễm môi trường bằng cách điều chỉnh hành vi của nhà sản xuất và người tiêu dùng; khuyến khích các chủ thể gây ô nhiễm đầu tư vào công nghệ mới để giảm phát thải; tạo nguồn thu bền vững cho ngân sách nhà nước nhằm đầu tư cho các chương trình và dự án liên quan đến bảo vệ môi trường và tài nguyên.

Quá trình cải cách hệ thống chính sách thuế xanh cần tránh tạo gánh nặng thuế lớn cho sản xuất và tiêu dùng Việc áp dụng các công cụ chính sách thuế nhằm bảo vệ môi trường và tài nguyên thiên nhiên phải chuyển từ việc đánh thuế trên thu nhập, vốn, lao động sang đánh thuế vào việc sử dụng sản phẩm gây ô nhiễm như nhiên liệu hóa thạch và chất thải Nhà nước cần thực hiện ưu đãi thuế một cách có chọn lọc, không làm suy giảm cơ sở thuế và đảm bảo bền vững nguồn ngân sách nhà nước Chỉ nên hướng đến các hoạt động tiêu dùng và sản xuất giảm ô nhiễm, giảm phát thải khí nhà kính và thay thế nguyên liệu hóa thạch bằng nguyên liệu thân thiện với môi trường, từ đó sử dụng tài nguyên một cách tiết kiệm và hiệu quả.

Việc áp dụng công cụ chính sách thuế để đạt được mục tiêu tái tạo tài nguyên thiên nhiên cần dựa trên lý thuyết kinh tế liên quan đến xử lý ngoại ứng từ ô nhiễm môi trường Đồng thời, cần khắc phục các thất bại của thị trường để đảm bảo nguyên tắc thực hiện hiệu quả.

“người gây ô nhiễm phải trả tiền”

Quá trình cải cách hệ thống chính sách thuế xanh cần đảm bảo tính thống nhất và đồng bộ với các văn bản pháp luật liên quan, nhằm thực hiện cam kết của Chính phủ đối với cộng đồng quốc tế trong việc giải quyết vấn đề môi trường toàn cầu và ứng phó với biến đổi khí hậu Đồng thời, cần nâng cao nhận thức của xã hội về lợi ích của bảo vệ môi trường và việc "xanh hóa" chính sách thuế Các quy định thuế vì mục đích bảo vệ môi trường và giảm phát thải cần phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện và dễ quản lý.

Hoàn thiện chính sách thuế xanh nhằm đảm bảo phù hợp với thực tiễn và đủ mạnh để điều tiết hiệu quả hành vi của các chủ thể, góp phần đáp ứng được mục tiêu tăng trưởng xanh

4.2.1 Đối với chính sách thuế BVMT

Thuế BVMT đóng vai trò quan trọng trong việc đạt được mục tiêu phát triển bền vững và giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời cung cấp nguồn lực cho ngân sách nhà nước để chi cho công tác bảo vệ môi trường Tuy nhiên, quá trình thực thi thuế BVMT đã chỉ ra một số vấn đề cần khắc phục Do đó, chính sách thuế BVMT cần được hoàn thiện nhằm khuyến khích chuyển đổi sang nền kinh tế xanh, bao gồm việc nghiên cứu cải tiến đối tượng chịu thuế, mức độ điều tiết và phương thức thu thuế.

- Cần mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế BVMT

Thuế BVMT ở Việt Nam áp dụng cho các sản phẩm, hàng hóa gây tác động xấu đến môi trường, nhưng hiện tại vẫn còn nhiều sản phẩm như phân bón hóa học và chất tẩy rửa chưa được quy định chịu thuế Theo Nghị định số 08/2022/NĐ-CP, bao bì nhựa khó phân hủy sinh học như túi ni lông chịu thuế, trong khi hộp nhựa xốp chứa thực phẩm lại không được đề cập Hơn nữa, khí than và khí tự nhiên, dù gây hại cho môi trường và sức khỏe, cũng chưa nằm trong danh sách chịu thuế BVMT Do đó, cần khuyến nghị Nhà nước mở rộng danh mục đối tượng chịu thuế BVMT để bao quát tất cả sản phẩm gây ô nhiễm, đảm bảo chính sách thuế hiệu quả và áp dụng nguyên tắc "người gây ô nhiễm phải trả tiền".

- Cần xem xét việc điều chỉnh mức độ điều tiết và xây dựng lộ trình áp dụng tăng thuế BVMT

Mức thuế BVMT cần đủ mạnh để điều chỉnh hành vi tiêu dùng, hạn chế hàng hóa gây ô nhiễm, và chuyển dịch sản xuất sang sản phẩm thân thiện với môi trường Luật Thuế BVMT số 57/2010/QH12 quy định khung thuế với mức tối thiểu và tối đa, giao Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định mức cụ thể dựa trên mức độ tác động xấu đến môi trường và sự phù hợp với chính sách phát triển kinh tế - xã hội Tuy nhiên, chưa có đánh giá cụ thể về việc áp dụng nguyên tắc "người gây ô nhiễm phải trả tiền", dẫn đến mức thu đối với một số hàng hóa gây ô nhiễm như túi nilon và than đá còn thấp, không đủ để thay đổi hành vi của người tiêu dùng và nhà sản xuất.

Việc tăng thuế cần có lộ trình và đánh giá tác động đầy đủ để đạt được sự thuyết phục trong xã hội Thuế BVMT áp dụng theo mức thuế tuyệt đối cho mỗi đơn vị hàng hóa, do đó, để khuyến khích sử dụng xăng sinh học, cần bổ sung xăng sinh học vào đối tượng chịu thuế BVMT và đề xuất mức thuế ưu đãi nhằm tạo chênh lệch giữa giá xăng khoáng và xăng sinh học Ngoài ra, nên xem xét việc loại bỏ các sản phẩm xăng dầu sinh học khỏi đối tượng chịu thuế để phù hợp với mục tiêu của thuế BVMT, quy định rõ đối tượng chịu thuế BVMT là các sản phẩm xăng dầu có nguồn gốc hóa thạch.

- Bổ sung quy định mức thuế BVMT ưu đãi đối với xăng sinh học

Để khắc phục những bất cập trong quy định thuế BVMT đối với xăng, cần hoàn thiện chính sách thuế bằng cách bổ sung ưu đãi cho xăng sinh học nhằm khuyến khích sản xuất, nhập khẩu và sử dụng xăng sinh học theo chủ trương của Đảng và Nhà nước Cụ thể, đề xuất mở rộng sử dụng 100% xăng E5 cho phương tiện giao thông cơ giới, đồng thời đảm bảo mức thuế TTĐB ưu đãi cho xăng E5 và E10, với mức thuế lần lượt là 8% và 7% Ngoài ra, cần quy định rõ ràng về các loại xăng sinh học và đảm bảo chúng phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật, tránh việc lợi dụng quy định để trộn lẫn xăng dầu không đúng tỷ lệ Đề xuất cũng nhấn mạnh việc áp dụng mức thuế BVMT ưu đãi cho xăng sinh học, trong đó thuế BVMT phải thấp hơn so với cách tính hiện hành, và phân loại mức thuế theo tỷ lệ phối trộn etanol, với tỷ lệ cao hơn sẽ được áp dụng mức thuế thấp hơn.

Việc quy định mức thuế BVMT ưu đãi cho xăng sinh học sẽ khuyến khích sản xuất, nhập khẩu và sử dụng sản phẩm này, đồng thời tạo sự đồng bộ trong chính sách ưu đãi Điều này giúp thay đổi nhận thức và hành vi của người dân, hướng tới việc sử dụng xăng sinh học, một lựa chọn ít gây ô nhiễm hơn so với xăng hóa thạch Thêm vào đó, mức thuế ưu đãi sẽ làm giảm giá bán lẻ xăng sinh học, từ đó góp phần thực hiện các cam kết của Chính phủ về bảo vệ môi trường và đạt mục tiêu giảm phát thải ròng về “0” vào năm 2050 theo cam kết tại COP26.

- Cần rà soát, chỉnh sửa văn bản quy định để đảm bảo sự đồng bộ và thống nhất nhằm dễ dàng trong quản lý và tuân thủ

Hiện nay, quy định về khái niệm và tên gọi của túi ni lông gây ô nhiễm môi trường chưa thống nhất giữa Luật thuế BVMT và pháp luật về BVMT Điều này dẫn đến vướng mắc trong việc nhận diện hình dạng túi ni lông thuộc diện chịu thuế BVMT Do đó, Nhà nước cần có sự thống nhất trong quy định để đảm bảo tính đồng bộ, dễ dàng trong nhận diện, quản lý và thực hiện.

Nghiên cứu xây dựng chính sách thu phí bảo vệ môi trường đối với khí thải là cần thiết, đồng thời cần rà soát và sửa đổi các chính sách thu khác liên quan đến việc sử dụng nhiên liệu hóa thạch nhằm đảm bảo tính pháp lý và hiệu quả trong quản lý môi trường.

Cơ sở pháp lý cho việc ban hành phí bảo vệ môi trường (BVMT) đối với khí thải được quy định trong Luật BVMT số 72/2020/QH14 và Luật Phí, Lệ phí số 97/2014/QH13 Phí BVMT áp dụng cho các hoạt động xả thải ra môi trường, khai thác khoáng sản hoặc gây tác động xấu đến môi trường Mức phí được xác định dựa trên khối lượng và mức độ độc hại của chất ô nhiễm, đặc điểm của môi trường tiếp nhận, cũng như mức độ tác động xấu từ hoạt động khai thác khoáng sản Danh mục phí và lệ phí được ban hành kèm theo của Chính phủ Tuy nhiên, do đã có chính sách thuế BVMT, việc áp dụng phí cần có lộ trình rõ ràng, xác định đối tượng và mức điều tiết hợp lý.

4.2.2 Đối với chính sách thuế TNDN

- Nhà nước cần hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế TNDN (cả mức ưu đãi và thời gian ưu đãi đối với thuế TNDN)

Nhà nước cần cải thiện chính sách ưu đãi thuế TNDN để thu hút đầu tư có chọn lọc vào các ngành công nghệ cao, khuyến khích việc sử dụng công nghệ thân thiện với môi trường, đồng thời thúc đẩy sản xuất năng lượng sạch và phát triển hệ thống vận tải công cộng.

Nhà nước cần thực hiện rà soát toàn diện các chính sách ưu đãi thuế, đồng thời tăng cường ưu tiên cho các dự án bảo vệ môi trường, thích ứng với biến đổi khí hậu và bảo tồn tài nguyên thiên nhiên.

Các lĩnh vực tạo ra ngoại ứng tích cực cho nền kinh tế cần chính sách ưu đãi thuế phù hợp với nguyên tắc thương mại và đầu tư quốc tế, tôn trọng cam kết quốc tế của Việt Nam Chính sách này phải không phân biệt giữa nhà đầu tư trong nước và nước ngoài, cũng như giữa sản phẩm sản xuất trong nước và sản phẩm nhập khẩu, nhằm đáp ứng các cam kết trong hiệp định thương mại Ngoài ra, ưu đãi thuế cần minh bạch, dựa trên tiêu chí rõ ràng và nguyên tắc "ưu đãi – hỗ trợ tài chính cho người tuân thủ" Cuối cùng, cần hình thành cơ chế giám sát và đánh giá cho các chính sách ưu đãi thuế mới và sửa đổi, đảm bảo hiệu quả trong thực thi.

4.2.3 Đối với chính sách thuế GTGT

Nhà nước cần sửa đổi chính sách thuế GTGT, quy định mức thuế suất 0% cho sản phẩm cây trồng, dịch vụ duy trì vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, và vận chuyển hành khách bằng xe buýt, xe điện Những sản phẩm, dịch vụ này mang tính xanh, do đó, việc chuyển đổi chúng từ đối tượng không chịu thuế GTGT sang đối tượng chịu thuế với mức 0% sẽ khuyến khích tiêu dùng và thúc đẩy hoạt động cung cấp Điều này cũng giúp các tổ chức, cá nhân cung cấp hưởng lợi từ cơ chế khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

4.2.4 Đối với chính sách thuế tài nguyên Để đảm bảo thực hiện mục tiêu tổng quát đã nêu ra trong Chiến lược Cải cách hệ thống thuế, đó là: Đưa thuế tài nguyên trở thành công cụ quản lý, bảo vệ và thúc đẩy việc sử dụng hiệu quả tài nguyên quốc gia, nhất là đối với tài nguyên không tái tạo; Thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu và góp phần hạn chế tối đa xuất khẩu tài nguyên chưa qua chế biến Định hướng sửa đổi, bổ sung Luật thuế Tài nguyên lần này cần phải sửa đổi, bổ sung quy định về giá tính thuế, thuế suất và thực hiện phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo từng giai đoạn Ngoài ra, đảm bảo đổi mới chính sách thuế tài nguyên đối với khai thác khoáng sản theo hướng khuyến khích tận thu tối đa tài nguyên phục vụ phát triển kinh tế - xã hội và BVMT Cụ thể chính sách thuế tài nguyên cần hoàn thiện như sau:

Cần xem xét việc giảm thuế suất thuế tài nguyên cho các loại khoáng sản như vật liệu xây dựng, quặng sắt, bô xít và các khoáng sản khác, đặc biệt tại những khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

- Thay đổi căn cứ tính thuế tài nguyên:

Khuyến nghị xây dựng và ban hành thuế carbon

Thuế carbon là một loại thuế môi trường áp dụng cho lượng carbon từ nhiên liệu hóa thạch, nhằm giảm thiểu khí CO2 - một trong những nguyên nhân chính gây ra hiện tượng nóng lên toàn cầu và biến đổi khí hậu Mục tiêu của thuế carbon là nội hóa các chi phí xã hội liên quan đến việc phát thải CO2, bằng cách tính toán một khoản chi phí bổ sung cho mỗi tấn khí thải Điều này giúp bù đắp những tác động tiêu cực mà phát thải CO2 gây ra cho xã hội.

Thuế carbon được thiết kế để giảm thiểu các ngoại ứng tiêu cực từ việc phát thải CO2, nhằm giảm lượng khí nhà kính một cách rõ rệt Bên cạnh việc tạo ra nguồn thu cho ngân sách nhà nước phục vụ các mục tiêu môi trường, thuế carbon còn khuyến khích sự chuyển đổi sang các nguồn năng lượng tái tạo Quan trọng hơn, thuế này có tác dụng điều tiết hành vi sử dụng nhiên liệu hóa thạch của người phát thải, góp phần vào việc giảm phát thải khí nhà kính.

Sự phát thải CO2 từ các ngành sản xuất than, dầu, khí đốt và điện có tác động lớn đến môi trường Đồng thời, thuế carbon đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy phát triển năng lượng tái tạo như năng lượng mặt trời và gió Mức thuế carbon được áp dụng dựa trên lượng khí thải phát sinh từ các hoạt động sản xuất.

Việc phát thải CO2 đã làm tăng tỷ lệ chi phí năng lượng trong tổng chi phí sản xuất, buộc các doanh nghiệp trong ngành phải tìm kiếm các phương pháp mới để giảm mức sử dụng nhiên liệu hóa thạch hoặc tối ưu hóa hiệu quả sử dụng chúng Đồng thời, các doanh nghiệp cũng cần tìm kiếm nguồn năng lượng sạch thay thế để giảm chi phí và tối ưu hóa thu nhập.

Năng lượng sạch và tái tạo là chìa khóa cho việc giải quyết biến đổi khí hậu và phát triển bền vững, do đó, việc thúc đẩy đầu tư và sử dụng năng lượng tái tạo là rất cần thiết để giảm thiểu sự phụ thuộc vào nhiên liệu hóa thạch Tuy nhiên, việc này đòi hỏi một nguồn tài chính lớn, và nhiều quốc gia thường huy động nguồn lực tài chính tư nhân thông qua các ưu đãi thuế cho các dự án môi trường và năng lượng tái tạo Một thách thức lớn là không phải dự án nào cũng thu hút được vốn tư nhân, bởi năng lượng tái tạo yêu cầu đầu tư lớn về vốn, nhân lực chất lượng cao và công nghệ hiện đại Việc áp dụng thuế carbon có thể tạo ra nguồn thu cho ngân sách nhà nước, từ đó hỗ trợ nghiên cứu và phát triển quá trình chuyển đổi từ năng lượng hóa thạch sang năng lượng tái tạo.

Thuế carbon là công cụ kinh tế hiệu quả để giảm phát thải khí nhà kính và ngăn chặn biến đổi khí hậu Tuy nhiên, sự thành công của thuế carbon phụ thuộc vào nhiều yếu tố như điều kiện kinh tế - xã hội, pháp luật và chính sách bảo vệ môi trường của từng quốc gia Ngoài ra, cần xem xét sự phù hợp giữa thuế carbon và các loại thuế khác trong hệ thống thuế quốc gia để tránh đánh thuế hai lần và giảm gánh nặng thuế cho các hoạt động kinh tế và đời sống xã hội.

Trong hệ thống thuế Việt Nam hiện nay, chưa có thuế carbon, chỉ có thuế bảo vệ môi trường (BVMT) được xem là tương đồng Tuy nhiên, chính sách thuế BVMT còn nhiều bất cập, dẫn đến thu ngân sách thấp và hiệu quả chưa cao trong việc giảm phát thải khí nhà kính Mức thuế BVMT hiện tại chưa phản ánh đúng giá carbon, làm giảm tác động đến việc kiểm soát khí thải Hơn nữa, nguồn thu từ thuế BVMT chưa được tách riêng để đầu tư cho môi trường, nhưng điều này có thể cải thiện nếu thuế carbon được áp dụng Bên cạnh thuế BVMT, Nhà nước cũng triển khai các biện pháp tài chính như Luật phí và lệ phí số 97/2015/QH13, quy định các loại phí liên quan đến khí thải như phí bảo vệ môi trường đối với nước thải và khí thải Luật Lâm nghiệp số 16/2017/QH14 cũng nhấn mạnh việc hấp thụ và lưu giữ carbon của rừng, yêu cầu các tổ chức, cá nhân phát thải lớn phải chi trả cho dịch vụ này.

Các loại phí môi trường chỉ phát sinh khi dịch vụ được cung cấp, không mâu thuẫn với thuế carbon Thuế carbon và phí bảo vệ môi trường khác nhau về bản chất và cơ chế tác động trong việc giảm phát thải khí nhà kính Do đó, việc áp dụng thuế carbon vào hệ thống thuế hiện hành tại Việt Nam là cần thiết và có cơ sở.

Việc phát triển và áp dụng thuế carbon là một bước tiến quan trọng cho các quốc gia đang phát triển như Việt Nam Dựa trên kinh nghiệm quốc tế, Việt Nam có hai lựa chọn: (1) tích hợp thuế carbon vào thuế bảo vệ môi trường hiện có; hoặc (2) ban hành thuế carbon như một loại thuế độc lập, hoạt động song song với thuế bảo vệ môi trường.

Việc lựa chọn phương án ban hành thuế carbon cần được phân tích kỹ lưỡng, đặc biệt với phương án 2, sẽ gặp phải một số khó khăn Đầu tiên, nhà nước sẽ phải trải qua quy trình dài từ soạn thảo, dự thảo, xin ý kiến đến phê duyệt Thứ hai, có khả năng xảy ra tình trạng chồng chéo giữa thuế carbon và thuế bảo vệ môi trường, dẫn đến việc đánh thuế trùng Cuối cùng, việc áp dụng thuế carbon mới yêu cầu thiết lập hệ thống giám sát, báo cáo và thẩm tra (MRV) để đảm bảo kiểm kê phát thải một cách minh bạch và chính xác, điều này là thách thức lớn khi phần lớn ngành công nghiệp Việt Nam vẫn chưa thiết lập hệ thống MRV.

Dựa trên phân tích, việc tích hợp thuế carbon vào thuế BVMT tại Việt Nam có tính khả thi cao hơn do các lý do sau: (i) thuế carbon và thuế BVMT có đối tượng chịu thuế tương tự; (ii) việc thiết lập thuế carbon dựa trên thuế BVMT hiện có sẽ dễ dàng hơn và dễ đạt được sự chấp thuận; (iii) quản lý thuế carbon sẽ thuận lợi hơn khi giữ nguyên cơ chế quản lý thuế BVMT, giảm chi phí cho cả cơ quan quản lý và người nộp thuế Tuy nhiên, cần cân nhắc hạn chế lớn nhất là nguồn thu từ thuế carbon không thể hạch toán riêng, làm giảm vai trò của nó trong việc giảm phát thải khí nhà kính và thúc đẩy nền kinh tế carbon thấp Do đó, Nhà nước cần nghiên cứu và hướng dẫn rõ ràng về việc hạch toán riêng thuế carbon trong thuế BVMT và cách sử dụng khoản thu này cho môi trường.

Dựa trên kinh nghiệm từ các quốc gia đã thực hiện thuế carbon và điều kiện kinh tế-xã hội đặc thù của Việt Nam, chính sách thuế carbon cần được cụ thể hóa với các yếu tố như cơ sở thuế, đối tượng nộp thuế, thuế suất và các ưu đãi thuế để phù hợp với chiến lược quốc gia về tăng trưởng xanh.

Cơ sở thuế carbon cần được thiết kế nhằm thúc đẩy giảm phát thải khí nhà kính, đồng thời xác định rõ đối tượng chịu thuế để tránh tình trạng đánh thuế hai lần Việc này cũng giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho xã hội, ngăn chặn phản ứng tiêu cực từ người dân và doanh nghiệp.

Việc xác định người nộp thuế carbon gặp nhiều khó khăn do quá trình phân phối và lưu thông phức tạp của nhiên liệu hóa thạch Để quản lý thuế hiệu quả, cần điều tiết thuế carbon ngay từ khâu đầu, tức là tại thời điểm đưa nhiên liệu hóa thạch vào thị trường Do đó, người nộp thuế carbon sẽ là các chủ thể nhập khẩu hoặc khai thác nhiên liệu hóa thạch.

Thuế suất thuế carbon cần được cân bằng giữa việc tạo động lực giảm sử dụng nhiên liệu hóa thạch và hạn chế tác động tiêu cực đến phát triển kinh tế Nhà nước có thể bắt đầu với mức thuế suất thấp để dễ dàng áp dụng, sau đó điều chỉnh tăng dần dựa trên tình hình biến đổi khí hậu và giá nguyên liệu hóa thạch Theo khuyến cáo của IPCC, để giữ mức tăng nhiệt độ tối đa 1,5oC vào cuối thế kỷ 21, mức thuế carbon nên nằm trong khoảng 40 USD đến 80 USD/tấn CO2.

Khuyến nghị khác

Để đạt được mục tiêu TTX và phát triển bền vững, Nhà nước cần thực hiện đồng bộ nhiều chính sách tài chính Việc xây dựng chính sách và huy động nguồn lực cho TTX và phát triển bền vững là rất quan trọng Do đó, cần đề xuất một số khuyến nghị cho Nhà nước Việt Nam để thúc đẩy tiến trình này.

Để thu hút nguồn lực tài chính xanh từ cả trong nước và quốc tế, cần hoàn thiện khuôn khổ pháp lý thông qua việc triển khai các công cụ như trái phiếu xanh, tín dụng xanh và bảo hiểm xanh.

Cần nâng cao khả năng tiếp cận tài chính xanh để thể chế hóa và mở rộng quy mô, tính bao trùm của tài chính xanh Đặc biệt, cần thiết lập cơ chế ưu đãi cho đầu tư xanh, tài chính xanh và tín dụng xanh nhằm thúc đẩy các dự án xanh Bên cạnh đó, việc sửa đổi và bổ sung các quy định liên quan đến quản lý và sử dụng vốn tài trợ nước ngoài (ODA) và vốn vay ưu đãi là cần thiết để tạo điều kiện cho việc tiếp cận nhanh chóng nguồn tín dụng xanh, phục vụ cho chuyển đổi xanh.

Để thu hút đầu tư xanh cho phát triển bền vững tại Việt Nam, cần xây dựng thể chế đầu tư phù hợp và rà soát khung pháp lý hiện hành cho các dự án mới cũng như dự án đang triển khai Mục tiêu là tối ưu hóa việc sử dụng tài nguyên, giảm thiểu rác thải và đảm bảo tính thân thiện với môi trường.

Cần tăng cường đầu tư vào các ngành sản xuất có hiệu quả kinh tế cao, đồng thời giảm thiểu ô nhiễm môi trường và tiết kiệm tài nguyên thiên nhiên Những lĩnh vực như dịch vụ, du lịch sinh thái và công nghệ thông tin cần được ưu tiên phát triển để đảm bảo sự bền vững cho nền kinh tế.

Cần thiết phải xây dựng và ban hành cơ chế khuyến khích nghiên cứu và ứng dụng công nghệ mới, tiết kiệm nhiên liệu và giảm phát thải khí nhà kính Đồng thời, cần có chính sách bảo đảm giá và ưu đãi cho phát triển năng lượng tái tạo Những cơ chế này sẽ tạo động lực mạnh mẽ cho doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp địa phương, trong việc chuyển đổi từ công nghệ cũ, ô nhiễm sang công nghệ mới, hiệu quả hơn trong việc sử dụng tài nguyên.

Cần cải thiện tính minh bạch trong lĩnh vực tài chính xanh bằng cách xây dựng bộ chỉ tiêu thống kê rõ ràng, thiết lập cơ sở dữ liệu đầy đủ và tăng cường công khai thông tin về nguồn tài chính xanh.

Theo kinh nghiệm từ nhiều quốc gia, mục đích sử dụng tiền thuế carbon là yếu tố quyết định sự thành công của thuế này, vì nó không chỉ giảm sử dụng nhiên liệu hóa thạch và phát thải khí nhà kính, mà còn hỗ trợ cho năng lượng tái tạo Do đó, khi áp dụng thuế carbon, cần bổ sung quy định trong pháp luật ngân sách nhà nước để tách bạch thuế carbon khỏi các nguồn thu khác và xác định rõ ràng mục đích sử dụng của nó cho bảo vệ môi trường, tương tự như việc sử dụng tiền thuế bảo vệ môi trường.

TTX đã trở thành xu thế quan trọng mà các quốc gia, đặc biệt là những nước chịu tác động nặng nề từ biến đổi khí hậu, đang hướng tới Lựa chọn TTX không chỉ thúc đẩy tăng trưởng kinh tế mà còn hướng tới sự phát triển bền vững, hài hòa giữa kinh tế - xã hội và bảo tồn hệ sinh thái Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết sản xuất và tiêu dùng hàng hóa gây hại cho môi trường và phát thải khí nhà kính Tuy nhiên, việc thực thi chính sách thuế xanh tại Việt Nam vẫn còn nhiều bất cập Do đó, cần tham khảo kinh nghiệm quốc tế để hoàn thiện chính sách thuế xanh, nhằm hỗ trợ mục tiêu tăng trưởng xanh của Việt Nam đến năm 2030 và hướng tới năm 2050.

Bùi Thị Mến (2017) trong luận án tiến sĩ đã nghiên cứu về việc hoàn thiện chính sách thuế đối với các dịch vụ tài chính ở Việt Nam Đỗ Đức Minh và Nguyễn Việt Cường cùng các cộng sự (2010) đã biên soạn giáo trình lý thuyết thuế, cung cấp kiến thức nền tảng về thuế Đỗ Nam Thắng (2021) đã thực hiện phân tích so sánh giữa thuế carbon và thị trường carbon, nhấn mạnh tầm quan trọng của chúng trong bối cảnh môi trường Ngoài ra, Đỗ Thị Phi Hoài và Bùi Văn Hiền (2022) đã khảo sát chính sách thuế bảo vệ môi trường nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế xanh tại Việt Nam.

Hậu Lộc (2022), Hoàn thiện cơ chế, chính sách tài chính cho tăng trưởng xanh

H.Thoan (2019), Cần hoàn thiện chính sách thuế hướng tới tăng trưởng xanhvà phát triển bền vững

Lê Quang Thuận (2020), Chính sách thuế đối với tài nguyên ở Việt Nam

Mai Chi (2022), Đa dạng hóa nguồn lực tài chính cho BVMT,

Minh Tuệ (2020), Giao thông xanh: Sự lựa chọn của tương lai, Tạp chí Kinh tế môi trường

Ngô Văn Khương (2016), Luận án tiến sĩ “Chính sách thuế với mục tiêu phát triển kinh tế bền vững ở Việt Nam”

Nguyễn Cảnh Nam, Bàn về thuế tài nguyên và chính sách thuế, phí đối với khai thác khoáng sản

Nguyễn Thị An (2021), Chính sách thuế đối với tài nguyên khoáng sản ở Việt Nam hiện nay và một số khuyến nghị

Nguyễn Thị Thu Hiền (2022), Thuế carbon – công cụ kinh tế hiệu quả trong việc thúc đẩy giảm phát thải khí nhà kính

Nguyễn Tuấn Phong (2021), Phát triển kinh tế xanh ở Việt Nam giai đoạn 2021-2025 Thủ tướng Chính phủ (2012), Quyết định số 1393/QĐ-TTg ngày 25/9/2012 phê duyệt

Chiến lược quốc gia về tăng trưởng xanh thời kỳ 2011-2020 và tầm nhìn đến năm 2050

Trương Bá Tuấn (20222), Chính sách thuế thúc đẩy tăng trưởng xanh ở Việt Nam, Quốc hội (2010), Luật thuế BVMT số 57/2010/QH12

Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12

Quốc hội (2017), Luật lâm nghiệp số 16/2017/QH14

Quốc hội (2015), Luật phí và lệ phí số 97/2015/QH13

Quốc hội (2015), Luật NSNN số 83/2015/QH13

Quốc hội (2009), Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12;

Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12

Quốc hội (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12

Quốc hội (2016), Luật thuế xuất nhập khẩu số 107/2016/QH13

Green Growth Leaders, (2011) Shaping the Green Growth Economy, Retrieved from https://sustainabledevelopment.un.org/index.php?page=view&type@0&nri1&me nu15

UN (2012) Green Growth Sustainable Development Goals Knowledge Platform

Retrieved 02 May, 2019, from https://sustainabledevelopment.un.org/index.php?menu47

The Sustainable Development Goals (SDGs) are a comprehensive framework established by the United Nations in 2015, consisting of 17 interconnected goals aimed at addressing global challenges such as poverty, inequality, and climate change to foster a sustainable future for all To achieve these goals by 2030, it is essential to implement inclusive economic growth strategies and promote environmental sustainability, as highlighted in the UNDESA's 2012 guidebook on green economy principles.

AtKisson,.(2012) Life Beyond Growth, https://sustainabledevelopment.un.org/index.php?page=view&type@0&nri2&me nu5

UNEP (2011) Towards a Green Economy: Pathways to Sustainable Development and Poverty Eradication Truy cập tại: www.unep.org/greeneconomy

UNESCAP (2012) Low Carbon Green Growth Roadmap for Asia and the Pacific, Turning resource constraints and the climate crisis into economic growth opportunities Bangkok: UNESCAP

OECD (2014) Green Growth Indicators 2014 OECD Green Growth Studies, OECD Publishing

Green growth is an approach that aims to promote sustainable development by fostering economic growth while ensuring environmental protection It emphasizes the importance of integrating economic, social, and environmental policies to enhance resource efficiency, reduce pollution, and support biodiversity By focusing on sustainable practices, green growth can contribute to improved food production, human health, and overall well-being, aligning economic activities with ecological sustainability For more insights, visit the OECD's comprehensive guide on green growth and its role in sustainable development.

In their 2015 article, "Critical Connections: The Role of the Built Environment Sector in Delivering Green Cities and a Green Economy," Newton and Newman emphasize the significant impact of the built environment on sustainability efforts They argue that integrating green practices within urban planning and construction is essential for fostering environmentally friendly cities and promoting a sustainable economy The authors highlight the necessity for collaboration among stakeholders in the built environment sector to achieve these goals, ultimately contributing to a greener future The study underscores the importance of innovative design and sustainable infrastructure in addressing urban challenges and enhancing quality of life.

Asmani and Ekadinata (2019) explore the concept of green economic growth in South Sumatra through the establishment of a collaborative platform that utilizes a knowledge management approach Their study, published in the IOP Conference Series: Earth and Environmental Science, emphasizes the importance of collaboration and knowledge sharing in driving sustainable development initiatives By integrating various stakeholders, the research highlights how effective knowledge management can facilitate environmentally friendly economic practices in the region The findings underscore the potential for innovative solutions to emerge from collective efforts aimed at achieving ecological sustainability.

OECD (2013).POLICY FRAMEWORK FOR INVESTMENT USER'S TOOLKIT Chapter 5 Tax Policy" (PDF) OECD 2013

Neva, Goodwin (2019) Principles of Economics in Context Routledge ISBN 9781138344037

E Stiglitz, Joseph (2015) Economics of the Public Sector W W Norton & Company ISBN 9780393925227

OECD, Taxation, Innovation and the Environment (2010), truy cập: https://www.oecd.org/env/tools-evaluation/48178034.pdf

Pigou, Arthur The Economics of Welfare Macmillan, 1920

Fan, Xinghua & Li, Xuxia & Yin, Jiuli (2019) Impact of environmental tax on green development: A nonlinear dynamical system analysis PLOS ONE 14 e0221264 10.1371/journal.pone.0221264

Al-Alawi, Hessa and Nobanee, Haitham and Nobanee, Haitham (2020), A Study on Green Taxation and its Impact on Economic Development: A Mini-Review (February

15, 2020) Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract538691 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3538691

The European Green Deal, communicated by the European Commission in December 2019, outlines a comprehensive strategy aimed at achieving sustainability and addressing climate change This initiative emphasizes the importance of collaboration among the European Parliament, the Council, and various committees to foster an environmentally friendly economy The document serves as a roadmap for the EU's commitment to reducing greenhouse gas emissions and promoting sustainable practices across member states.