Chính sách thuế nhằm hướng tới mục tiêu tăng trưởng xanh kinh nghiệm quốc tế và một số khuyến nghị cho việt nam

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NHIỆM VỤ KH&CN CẤP CƠ SỞ NĂM 2022 CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM HƯỚNG TỚI MỤC TIÊU TĂNG TRƯỞNG XANH: KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ CHO VIỆT NAM MÃ SỐ: ĐTHV.08/2022 CHỦ NHIỆM NHIỆM VỤ KH&CN: TS TRỊNH CHI MAI HÀ NỘI - 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014125863801000000 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NHIỆM VỤ KH&CN CẤP CƠ SỞ NĂM 2022 CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM HƯỚNG TỚI MỤC TIÊU TĂNG TRƯỞNG XANH: KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ CHO VIỆT NAM MÃ SỐ: ĐTHV.08/2022 Chủ nhiệm: TS TRỊNH CHI MAI Thư ký: TS BÙI THỊ MẾN Thành viên tham gia: Ths NGUYỄN VĂN TÂM TS NGUYỄN THỊ LÂM ANH Ths TRẦN BÌNH MINH HÀ NỘI - 2023 DANH SÁCH THÀNH VIÊN THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI STT Học hàm, học vị Họ tên Vai trị Chức vụ, Đơn vị cơng tác TS Trịnh Chi Mai Chủ nhiệm đề tài Giảng viên, HVNH TS Bùi Thị Mến Thư ký đề tài Giảng viên, HVNH ThS Nguyễn Văn Tâm Thành viên Giảng viên, HVNH TS Nguyễn Thị Lâm Anh Thành viên Giảng viên, HVNH Ths Trần Bình Minh Thành viên Nghiên cứu viên chính, Viện nghiên cứu Quản lý Kinh tế Trung ương MỤC LỤC DANH SÁCH THÀNH VIÊN THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ HƯỚNG TỚI MỤC TIÊU TĂNG TRƯỞNG XANH 13 1.1 Cơ sở lý luận tăng trưởng xanh 13 1.1.1 Khái niệm tăng trưởng xanh 13 1.1.2 Mục tiêu tăng trưởng xanh 16 1.2 Cơ sở lý luận sách thuế 19 1.2.1 Khái niệm sách thuế 19 1.2.2 Nội dung sách thuế .20 1.2.3 Nguyên tắc xây dựng sách thuế 22 1.3 Cơ sở lý luận sách thuế hướng tới mục tiêu tăng trưởng xanh .23 1.3.1 Chính sách thuế mục tiêu tăng trưởng xanh .23 1.3.2 Tác động sách thuế mục tiêu tăng trưởng xanh .31 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến sách thuế mục tiêu tăng trưởng xanh 37 CHƯƠNG 2: KINH NGHIỆM MỘT SỐ NƯỚC TRONG SỬ DỤNG CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM HƯỚNG TỚI MỤC TIÊU TĂNG TRƯỞNG XANH VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM .40 2.1 Kinh nghiệm số nước sử dụng sách thuế nhằm hướng tới mục tiêu tăng trưởng xanh 40 2.1.1 Các nước châu Á 40 2.1.2 Các nước châu Âu .57 2.2 Bài học cho Việt Nam 72 2.2.1 Xác định rõ mục tiêu tăng trưởng xanh 72 2.2.2 Hệ thống thuế thúc đẩy tăng trưởng xanh cần có liên kết rõ ràng phục vụ mục tiêu cụ thể 72 2.2.3 Cần có kế hoạch cụ thể việc sử dụng số thu ngân sách từ loại thuế môi trường 73 2.2.4 Áp dụng kết hợp sách thuế kết hợp với sách tài phù hợp 74 2.2.5 Xây dựng áp dụng thuế carbon Hệ thống giao dịch giảm phát thải 75 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM HƯỚNG TỚI MỤC TIÊU TĂNG TRƯỞNG XANH TẠI VIỆT NAM 78 3.1 Chính sách thuế Việt Nam 78 3.2 Mục tiêu tăng trưởng xanh Việt Nam 83 3.3 Thực trạng sách thuế nhằm hướng tới mục tiêu tăng trưởng xanh Việt Nam 89 3.3.1 Thực trạng sách thuế nhằm khuyến khích sản xuất, tiêu dùng xanh 90 3.3.2 Thực trạng sách thuế nhằm hạn chế nguy hại môi trường .96 3.4 Đánh giá thực trạng sách thuế nhằm hướng tới mục tiêu tăng trưởng xanh Việt Nam 105 3.4.1 Kết đạt 106 3.4.2 Hạn chế 115 3.4.3 Nguyên nhân .122 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỂ THÚC ĐẨY TĂNG TRƯỞNG XANH TẠI VIỆT NAM 126 4.1 Quá trình cải cách hệ thống sách thuế theo mục tiêu “xanh hóa” cần đáp ứng yêu cầu cần xây dựng cách đồng 126 4.2 Hồn thiện sách thuế xanh nhằm đảm bảo phù hợp với thực tiễn đủ mạnh để điều tiết hiệu hành vi chủ thể, góp phần đáp ứng mục tiêu tăng trưởng xanh .127 4.2.1 Đối với sách thuế BVMT .127 4.2.2 Đối với sách thuế TNDN 130 4.2.3 Đối với sách thuế GTGT 130 4.2.4 Đối với sách thuế tài nguyên 130 4.3 Khuyến nghị xây dựng ban hành thuế carbon 132 4.4 Khuyến nghị khác 136 KẾT LUẬN 138 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng 1.1 Các mục tiêu tăng trưởng xanh theo yếu tố 17 Bảng 3.1 Tỷ trọng thu thuế (theo hình thức thuế) NSNN từ 2012 - 2022 79 Bảng 3.2 Tỷ trọng thu thuế (theo sắc thuế) NSNN từ 2012 -2022 811 Bảng 3.3 Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định hành 922 Bảng 3.4 Mức thuế bảo vệ môi trường hành 9797 Bảng 3.5 Biểu thuế BVMT tài nguyên hóa thạch thay đổi qua giai đoạn 9999 Bảng 3.6 Biểu khung thuế suất thuế tài nguyên 1011 Bảng 3.7 Tỷ trọng thu thuế tài nguyên so với thu NSNN 2012-2021 1033 Bảng 3.8 Tỷ trọng thu thuế BVMT so với thu NSNN 2012 – 2021 10707 Bảng 3.9 Tốc độ tăng trưởng lượng phát thải carbon năm 11616 Hình 1: Thuế Pigou ngoại ứng môi trường Hình 1.1 Các mục tiêu tăng trưởng xanh theo Asmani, N & Ekadinata (2019) 16 Hình 1.2 Xác định mức nhiễm tối ưu 24 Hình 1.3 Phân chia gánh nặng thuế thị trường 25 Hình 3.1 Tỷ trọng thu thuế (theo hình thức thuế) NSNN từ 2012 - 2022…… 79 Hình 3.2 Các tiêu tăng trưởng xanh theo Quyết định số 1658/QĐ-TTg 8787 DANH MỤC VIẾT TẮT Chương trình trợ cấp thúc đẩy công nghệ tiên tiến với mục tiêu giảm phát thải APD Thuế Hành khách Hàng không BVMT Bảo vệ môi trường CCL Thuế biến đổi khí hậu CERs Chuyển nhượng chứng giảm phát thải CPS thuế suất hỗ trợ giá carbon GGKP Nền tảng tri thức tăng trưởng xanh GGGI Viện tăng trưởng xanh Tồn cầu GHG Khí nhà kính GTGT Giá trị gia tăng ETS Hệ thống giao dịch quyền phát thải KH&CN Khoa học Công nghệ MECD Hội nghị Bộ trưởng môi trường phát triển MOE Bộ Môi trường MOTIE Bộ Thương mại, Công nghiệp Năng lượng MRV Hệ thống giám sát, báo cáo thẩm tra NCKH Nghiên cứu khoa học NNT Người nộp thuế SDGs Mục tiêu Phát triển Bền vững Liên hợp quốc OECD Tổ chức Hợp tác phát triển kinh tế TMS Hệ thống quản lý mục tiêu TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTX Tăng trưởng xanh UN Liên hợp quốc UNEP Tổ chức Sáng kiến tăng trưởng xanh Liên Hợp Quốc UNESCAP Ủy ban Kinh tế - Xã hội châu Á Thái Bình Dương Liên hợp quốc R&D Hoạt động nghiên cứu phát triển XK, NK Xuất khẩu, nhập XNK Xuất nhập VED Phương tiện vận tải VOC Hợp chất hữu dễ bay ASSET LỜI MỞ ĐẦU Tổng quan nghiên cứu Chính sách thuế coi cơng cụ kinh tế, tác động tới chi phí lợi ích thể nhân pháp nhân nhằm điều chỉnh hành vi, hoạt động chủ thể có liên quan, qua thúc đẩy kinh tế tăng trưởng, có thúc đẩy tăng trưởng xanh (TTX) phát triển bền vững Chính sách thuế nhằm hướng tới mục tiêu TTX gọi thuế xanh Thuế xanh cịn gọi thuế mơi trường, ô nhiễm, sinh thái, carbon, cơng cụ quan trọng mà Chính phủ quốc gia sử dụng nhằm giúp giảm thiểu cạn kiệt tài ngun thiên nhiên nhiễm, hay nói cách khác, công cụ thuế xanh sử dụng bên cạnh cơng cụ tài khác để bảo vệ môi trường (BVMT) ngăn chặn tác động tiêu cực doanh nghiệp Việc thực thuế xanh chưa chấp nhận hoàn toàn tất nước, hầu hết áp dụng nước phát triển Arthur C.Pigou (1877-1959) đề cập ý tưởng việc đánh thuế người gây ô nhiễm (thuế ô nhiễm) lần đầu vào năm 1920 tác phẩm "Kinh tế học phúc lợi" Pigou nêu nguyên tắc đánh thuế: "Mức thuế ô nhiễm tính cho đơn vị sản phẩm gây nhiễm, có giá trị chi phí ngoại ứng đơn vị sản phẩm gây ô nhiễm gây mức sản lượng tối ưu xã hội Q*" Loại thuế ô nhiễm nhằm mục đích buộc nhà sản xuất phải "tính chi phí ngoại ứng tiêu cực vào giá thành sản xuất – gọi nội hóa ngoại ứng" điều chỉnh mức hoạt động sản lượng tối ưu xã hội, người ta gọi "thuế nhiễm tối ưu" Hình 1: Thuế Pigou ngoại ứng môi trường Năm 1968, Dales - nhà kinh tế học người Canada lần đưa đề xuất chế: số lượng định "quyền gây ô nhiễm" (bằng với mức ô nhiễm mà xã hội mong muốn) mua bán lại người gây ô nhiễm Như vậy, sách thuế, phí cơng cụ điều tiết vĩ mơ Chính phủ sử dụng nhằm tác động tới hành vi sản xuất, tiêu dùng chủ thể kinh tế thông qua việc ưu đãi thuế hoạt động kinh tế thân thiện với môi trường, đồng thời đánh thuế đánh thuế cao hoạt động kinh tế làm tổn hại đến môi trường Một số nghiên cứu nước Carattini cộng (2017) định nghĩa thuế xanh thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) chất gây ô nhiễm môi trường hàng hóa, dịch vụ mà việc sử dụng chúng góp phần gây nhiễm Thuế xanh, cịn gọi thuế mơi trường, thuế nhiễm, thuế sinh thái thuế carbon ban hành nhằm cải thiện mơi trường Thuế mơi trường có tầm quan trọng lớn sách mơi trường Việc đánh thuế sử dụng chủ yếu để hạn chế tác động tiêu cực đến môi trường từ hoạt động người, chủ yếu doanh nghiệp – chủ thể đóng vai trị quan trọng tăng trưởng kinh tế quốc gia Khi Chính phủ tìm cách BVMT, số sách thuế xanh ban hành nhằm tăng chi phí tài nguyên thiên nhiên - đầu vào cho hoạt động sản xuất chế biến, làm giảm bớt việc sử dụng đầu vào Với nguy hiểm từ nóng lên tồn cầu, biến đổi khí hậu, cộng đồng doanh nghiệp, Chính phủ người tiêu dùng tác nhân khác kinh tế nhận thức tác động tiêu cực hoạt động sản xuất kinh doanh môi trường Bên cạnh việc ban hành nhiều sách hướng tới việc hạn chế tác động tiêu cực đến môi trường, nhiều nhóm hoạt động mơi trường thành lập nhằm tạo sức ép buộc tất bên liên quan phải hành động bền vững Đánh thuế xanh thực nhiều quốc gia cho dù sách chưa đạt mục đích đề (Siebers cộng sự, 2019) Tương tự nghiên cứu Carattini cộng (2017), nghiên cứu nhận định để giảm thiểu tác động tiêu cực đến môi trường cần phải xây dựng công cụ hỗ trợ phép doanh nghiệp hoạt động bền vững mà tạo lợi nhuận Các tác giả tìm hiểu phương thức đánh thuế xanh thơng qua việc đánh giá sách mà Chính phủ thực hiện, thách thức, rủi ro mà hai bên phải đối mặt đưa khuyến nghị nhằm sử dụng cơng cụ sách thuế xanh hiệu nhất, qua đạt mục tiêu hai bên Về việc thực thi sách thuế xanh, nhiều năm qua, quốc gia tổ chức quốc tế nghiên cứu để xây dựng hệ thống quản trị toàn cầu giúp họ đối phó với biến đổi khí hậu Trong số quốc gia chọn cách thuế xanh, quốc gia khác lại muốn thực sách mềm trợ cấp lượng tái tạo Carattini cộng (2017) cho việc thực sách thuế xanh cịn khó khăn nhiều quốc gia Nhưng học từ thất bại khứ cần tăng cường tuyên truyền thông tin, phổ biến mở rộng việc thực cải cách thuế xanh Các sách thuế xanh, tương tự cải cách khác thuế vấp phải phản đối nhiều quốc gia Tuy nhiên, với quốc gia tuân thủ thực nghiêm cải cách này, lợi ích thu từ thuế có cải thiện định Almansoori cộng (2019) cho doanh nghiệp có xu hướng tuân thủ lập báo cáo phát triển bền vững để công bố hoạt động “vì mơi trường phát triển bền vững” coi công cụ quan trọng Chính phủ sử dụng báo cáo để hỗ trợ việc xác định sách thuế xanh phù hợp Chẳng hạn, EU, doanh thu từ thuế xanh tăng lên 5/25 quốc gia có cải tiến tích cực nhằm xây dựng hệ thống phát triển bền vững Ở quốc gia khác, tăng trưởng kinh tế tác động thay đổi cấu lý dẫn đến chênh lệch thu thuế từ công cụ thuế xanh Như vậy, hầu hết quốc gia chưa thực đầy đủ để cải cách thuế xanh chuyển từ lao động sang môi trường (Andreoni, 2019) Một hướng nghiên cứu gắn kinh tế tuần hoàn với thuế xanh Trung Quốc, quốc gia có suất cao toàn cầu, thực sáng kiến xây dựng mơ hình kinh tế tuần hồn, hỗ trợ bảo vệ tài ngun mơi trường Mơ hình chuyển từ tài nguyên - sản phẩm - chất thải sang tài nguyên - sản phẩm - tái sản xuất thông qua tái chế Đối với Trung Quốc, để xây dựng kinh tế tuần hoàn hiệu phải gắn chặt kinh tế tuần hồn với sách kèm phát triển kinh tế Sun (2013) cho Chính phủ cần thiết lập hệ thống thuế xanh để phát triển kinh tế tuần hoàn gắn với chiến lược cơng cụ thuế thích hợp Ấn Độ hướng tới xây dựng kinh tế tuần hoàn chủ yếu dựa vào sản xuất bền vững Dựa cách tiếp cận bền vững từ ba khía cạnh mơi trường, kinh tế - xã hội; phát triển bền vững đảm bảo phải có giao thoa ba khía cạnh Mặc dù có nhiều đối tác liên quan đến phát triển bền vững, Chính phủ đóng vai trò quan trọng, đặc biệt việc đảm bảo hình thành kinh tế tuần hồn Vai trị Chính phủ hoạch định sách, địi hỏi phải tạo cân phù hợp việc thúc đẩy phát triển giảm thiểu tác động tiêu cực từ bên liên quan đến sử dụng nguồn lực (Mishra Mittal, 2019) Chính phủ sử dụng sách thuế để đảm bảo nhà sản xuất phải tốn chi phí nhiều với số đầu vào, khơng khuyến khích nhà sản xuất sử dụng đầu vào gây tác động tiêu cực đến mơi trường khuyến khích sử dụng đầu vào sản xuất Về tác động thuế xanh kinh tế, Kuralbayeva (2019) nghiên cứu tác động cải cách thuế môi trường tình trạng thất nghiệp phúc lợi quốc gia phát triển – nơi chứng kiến q trình di cư khơng thức từ nơng thơn thành thị Chính phủ quốc gia xem xét liệu thuế môi trường,