(Luận văn thạc sĩ) tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng tại công ty cổ phần giày bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN - TRẦN THỊ TUYỀN TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU h TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định – Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN - TRẦN THỊ TUYỀN TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN h GIÀY BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế toán Mã số: 60340301 Ngƣời hƣớng dẫn: GS.TS Trƣơng Bá Thanh Bình Định – Năm 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tự thực Mọi kết trình bày luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Thị Tuyền h ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn này, em nhận giúp đỡ, góp ý tận tình thầy giáo GS.TS Trương Bá Thanh, anh chị Cơng ty CP Giày Bình Định Em xin chân thành cảm ơn! h iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU i Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài h CHƢƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái quát kiểm soát nội 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Bản chất 1.1.1.3 Chức kiểm soát nội 1.1.1.4 Mục tiêu kiểm soát nộibộ 1.1.2 Các yếu tố cấu thành nên kiểm soát nội 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.2.2 Hệ thống thông tin kế toán 1.1.2.3 Thủ tục kiểm soát 10 1.1.2.4 Đánh giá rủi ro 14 iv 1.1.2.5 Kiểm toán nội 15 1.1.3 Hạn chế kiểm soát nội 15 1.2 CHU TRÌNH BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 15 1.2.1 Nội dung đặc điểm chu trình bán hàng 15 1.2.1.1 Nội dung đặc điểm chu trình bán hàng 15 1.2.1.2 Phương thức tiêu thụ toán 16 1.2.1.3 Chứng từ sổ sách liên quan kế toán liên quan đến chu trình bán hàng 16 1.2.1.4 Sai phạm xảy chu trình bán hàng – thu tiền 16 1.2.2 Nguyên tắc ghi nhận đo lƣờng doanh thu bán hàng 17 1.2.3 Các rủi ro ghi nhận đo lƣờng doanh thu bán hàng 18 1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 18 1.3.1 Mục tiêu kiểm sốt nội chu trình bán hàng 18 h 1.3.2 Tổ chức thông tin truyền thơng phục vụ kiểm sốt nội chu trình bán hàng 19 1.3.2.1 Thông tin 19 1.3.2.2 Truyền thông 21 1.3.3 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng 22 1.3.3.1 Kiểm soát trình tiếp nhận đơn đặt hàng người mua 22 1.3.3.2 Kiểm soát xét duyệt bán chịu 22 1.3.3.3 Kiểm soát xuất kho chuyển giao hàng hóa 23 1.3.3.4 Kiểm sốt q trình lập hóa đơn bán hàng 23 1.3.3.5 Kiểm soát ghi sổ nghiệp vụ theo dõi toán 23 1.3.3.6 Thẩm định xóa sổ khoản nợ phải thu không thu 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 27 v 2.1 TỔNG QUAN VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 27 2.1.2 Chức hoạt động sản xuất Công ty 31 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 34 2.1.4 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty 37 2.1.5 Đặc điểm doanh thu hoạt động thu tiền bán hàng Công ty 39 2.1.5.1 Đặc điểm môi trường kinh doanh 39 2.1.5.2 Phương thức tiêu thụ 40 2.1.5.3 Phương thức toán 41 2.2 GIỚI THIỆU VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 42 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 42 h 2.2.1.1 Nhân tố bên 42 2.2.1.2 Nhân tố bên 44 2.2.2 Các quy định, quy chế Công ty 44 2.2.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn 45 2.2.3.1 Tổ chức chứng từ Công ty 45 2.2.3.2 Hệ thống tài khoản, sổ sách kế tốn báo cáo tài 46 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ THU TIỀN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 47 2.3.1 Đối với nghiệp vụ bán hàng 47 2.3.1.1 Mục tiêu kiểm soát 47 2.3.1.2 Thủ tục kiểm soát kế toán Công ty 49 2.3.2 Thủ tục kiểm soát vật chất 63 2.3.3 Đối với nghiệp vụ thu tiền 65 2.3.2.1 Mục tiêu kiểm soát 65 vi 2.3.2.2 Kiểm soát kế toán 65 2.3.4 Kiểm soát vật chất 71 2.3.5 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội doanh thu thu tiền bán hàng Công ty 72 2.3.5.1 Những kết đạt cơng tác kiểm sốt nội doanh thu thu tiền bán hàng Công ty 72 2.3.5.2 Những hạn chế rủi ro cơng tác kiểm sốt nội doanh thu thu tiền bán hàng Công ty 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG 79 CHƢƠNG 3:GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 80 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN h GIÀY BÌNH ĐỊNH 80 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH 82 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt cơng tác kế tốn 82 3.2.1.1 Hồn thiện phân cấp quản lý 82 3.2.1.2 Hồn thiện sách nhân 83 3.2.1.3 Hoàn thiện công tác lập kế hoạch 84 3.2.1.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống kế tốn 86 3.2.1.5 Hồn thiện trình tự luân chuyển chứng từ 86 3.2.1.6 Hoàn thiện hệ thống báo cáo 87 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng 87 3.2.2.1 Hoàn thiện thủ tục xét duyệt bán chịu lập hóa đơn 87 3.2.2.2 Hồn thiện thủ tục kiểm soát doanh thu bán hàng 88 vii 3.2.2.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nợ phải thu khách hàng 89 3.2.2.4 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát doanh thu bán hàng tiền mặt tiền gửi ngân hàng 92 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG 97 3.3.1 Kiến nghị với cấp Công ty Cổ phần Giày Bình Định 97 3.3.2 Kiến nghị với doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng 97 KẾT LUẬN CHƢƠNG 98 KẾT LUẬN CHUNG 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ ( Bản sao) h viii DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa CT Chứng từ CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐKT Hợp đồng kinh tế HĐ Hóa đơn HĐBH Hóa đơn bán hàng KSNB Kiểm soát nội KH Khách hàng KCS Bộ phận kiểm tra chất lượng hàng L/C Tín dụng chứng từ h NH Ngân hàng PX Phân xưởng PXK Phiếu xuất kho SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định