Kế toán bán hàng điều hòa tại công ty tnhh landport

Trường ĐH Thương Mại Khoa Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG I TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lợi ích rủi ro cho khách hàng toán chấp nhận tốn Bán hàng khâu cuối q trình sản xuất kinh doanh Đây q trình chuyển hóa từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn toán giúp cho doanh nghiệp thu hồi vốn để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh tế chế mở bán hàng đóng vai trị quan trọng khơng thân doanh nghiệp mà phát triển chung toàn kinh tế xã hội Một doanh nghiệp coi kinh doanh có hiệu tồn chi phí bỏ bù đắp doanh thu có lợi nhuận Vì kế tốn bán hàng cơng việc quan trọng doanh nghiệp có hoạt động bán hàng, thơng tin kế toán bán hàng phản hồi việc thực thi chiến lược kinh doanh, nhà quản lý nghiên cứu hồn thiện nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn nói chung đặc biết kế tốn bán hàng tạo điều kiện cho doanh nghiệp tồn phát triển Xuất phát từ lý luận thực tiễn Công ty TNHH LANDPORT em nghiên cứu đề tài “Kế tốn bán hàng điều hịa Cơng ty TNHH LANDPORT” Trong trình thực em hướng dẫn, giúp đỡ trực tiếp thầy PGS.TS Đỗ Minh Thành anh chị phịng kế tốn công ty Tuy nhiên thời gian thực tế chưa nhiều, khả lý luận hiểu biết hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo thầy anh chị kế tốn cơng ty 1.2: Xác lập đối tượng nghiên cứu đề tài nghiên cứu Dựa sở lý luận sở thực tiễn ta thấy kế tốn bán hàng có vai trị quan trọng doanh nghiệp, phận thiếu cung cấp thông tin quan trọng cho nhà quản lý định tới tồn cơng ty Nó ln địi hỏi cần phải hoàn thiện Bản thân em tự nhận thức tầm quan trọng kế toán bán hàng Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng Thị Thu Phương - K5HK1D Trường ĐH Thương Mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Từ thiết đặt em lựa chon đề tài: “ Kế tốn bán mặt hàng điều hịa Công ty TNHH LANDPORT” làm chuyên đề tốt nghiệp 1.3: Các mục tiêu nghiên cứu Về mặt lý luận: Chuyên đề nhằm hệ thống hóa số lý luận kế toán bán hàng theo chuẩn mực chế độ kế toán hành nhằm trang bị thêm kiến thức cho thân Những kiến thức kế tốn bán hàng sở lý luận tảng cho việc nghiên cứu thực trạng kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH LANDPORT Về mặt thực tiễn: Chun đề nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty TNHH LANDPORT rõ ưu điểm, hạn chế tồn kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH LANDPORT Từ tồn tại, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty 1.4: Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Tại Công ty TNHH LANDPORT – Địa 36 Đại Mỗ - Thi trấn cao su chất dẻo Đại Mỗ - Xã Đại Mỗ - Từ Liêm – Hà Nội Về thời gian: Trong suốt thời gian thực tập từ ngày 09/05/2011 đến 16/06/2011 Về đối tượng: Kế toán bán mặt hàng điều hòa Về số liệu nghiên cứu: Lấy số liệu tháng năm 2010 1.5: Một số lý luận kế toán bán hàng Doanh nghiệp thương mại 1.5.1: Một số khái niệm, định nghĩa *Bán hàng: Là khâu cuối có tính chất định việc thực mục tiêu chiến lược kinh doanh mà doanh nghiệp theo đuổi, thúc đẩy vịng quay q trình tái sản xuất, mở rộng sức lao động góp phần thực mục tiêu kinh tế xã hội góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Do yêu cầu nhà quản lý phải không ngừng nâng cao hoàn thiện phương pháp quản lý để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hóa *Phương thức bán hàng: Là cách thức DN đưa sản phẩm đến với khách hàng Mỗi doanh nghiệp tùy thuộc vào đặc điểm hàng hóa quy mô kinh doanh mà sử dụng phương thức bán hàng cho phù hợp Các doanh nghiệp bán hàng theo phương thức khác như: bán buôn, bán lẻ, phương thức gửi đại lý - Bán buôn hàng hóa: Là phương thức bán hàng cho đơn vị thương mại, doanh nghiệp sản xuất để thực bán gia công chế biến bán Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng Thị Thu Phương - K5HK1D Trường ĐH Thương Mại Khoa Kế toán - Kiểm tốn - Bán lẻ hàng hóa: Là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng tổ chức kinh tế đơn vị kinh tế tập thể mang mang tính chất tiêu dùng nội - Bán đại lý: Là phương thức bán hàng mà doanh nghiệp thương mại giao hàng cho sở nhận đại lý, kí gửi để sở trực tiếp bán hàng, sở đại lý toán tiền hàng cho doanh nghiệp thương mại hưởng khoản tiền gọi tiền hoa hồng đại lý Số hàng chuyển giao cho sở đại lý thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại dến sở đại lý tốn tiền bán hàng chấp nhận tốn nghiệp vụ bán hàng hoàn thành *Doanh thu bán hàng: Là tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kì hạch tốn, phát sinh từ hoạt dộng sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Xác định doanh thu: + Doanh thu phát sinh từ hoạt động bán hàng xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại - Thời điểm ghi nhận doanh thu: + Người bán chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua + Người bán khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa kiểm sốt hàng hóa + Doanh thu xác định tương đối chắn + Người bán thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu doanh thu thực tế bán hàng doanh nghiệp, sở để xác định kế toán bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu: Như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Các khoản giảm trừ doanh thu sở để tính doanh thu kết kinh doanh kỳ kế toán Các khoản giảm trừ doanh thu phải phản Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng Thị Thu Phương - K5HK1D Trường ĐH Thương Mại Khoa Kế toán - Kiểm toán ánh, theo dõi chi tiết, riêng biệt tài khoản kế toán phù hợp nhằm cung cấp thông tin để lập báo cáo tài + Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ giá niêm yết doanh nghiệp giảm trừ cho người mua hàng việc người mua sản phẩm hàng hóa dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua bán hàng + Hàng bán bị trả lại số sản phẩm, hàng hóa xác định tiêu thụ, ghi nhận doanh thu bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế thưo sách bảo hành hàng phẩm chất, sai quy cách chủng loại + Giảm giá hàng bán: Là khoản tiền mà doanh nghiệp (bên bán) giảm trừ cho bên mua hàng trường hợp đặc biệt lý hàng bán phẩm chất, không quy cách không thời hạn ghi hợp đồng + Chiết khấu toán: khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua toán tiền hàng trước thời hạn hợp đồng * Giá vốn hàng bán: Là trị giá thực tế số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ xác định tiêu thụ 1.5.2: Kế toán bán hàng Doanh nghiệp thương mại theo chế độ kế toán hành (Quyết định số 15 ban hành ngày 20/03/2006) 1.5.2.1 Hạch toán ban đầu - Các chứng từ sử dụng + Hoá đơn GTGT (mẫu 01 – GTKT -3LL):Do kế toán bán hàng lập Là hóa đơn sử dụng cho đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hóa đơn người bán lập bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Trên hóa đơn ghi rõ giá hàng hóa, số lượng, đơn giá, tên khách hàng mua, thuế suất, tổng giá toán Dùng để theo dõi số lượng bán giá cả, thuế….cung cấp cho kế toán hạch toán + Hoá đơn thông thường (mẫu 02 – GTTT – 3LL): Là hóa đơn sử dụng cho đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng tính thuế GTGT + Phiếu xuất kho: Được thủ kho lập, dùng để theo dõi số lượng hàng hóa xuất kho cho đơn vị khác, cho phận đơn vị làm để hạch tốn chi phí kinh doanh Chun đề tốt nghiệp Hoàng Thị Thu Phương - K5HK1D Trường ĐH Thương Mại Khoa Kế toán - Kiểm toán + Bảng toán hàng đại lý, ký gửi (mẫu 01 – BH) + Các chứng từ khác như: Phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản, séc toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo có ngân hàng, sổ phụ ngân hàng - Quy trình luân chuyển chứng từ: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, chứng từ lập để phản ánh nội dung kinh tế nghiệp vụ thời điểm phát sinh Các loại chứng từ kiểm tra mặt nội dung, quy cách theo quy định Nếu đúng, hợp lý chứng từ chuyển đến kế toán bán hàng Kế tốn có trách nhiệm định khoản vào sổ kế toán 1.5.2.2: Vận dụng tài khoản kế toán * Tài khoản sử dụng: * TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”: Dùng để phản ánh doanh thu khối lượng hàng bán, dịch vụ cung cấp không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Kết cấu tài khoản + Bên nợ: - Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt số hàng tiêu thụ - Thuế GTGT phải nộp DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu vào TK xác định kết kinh doanh + Bên có - Phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh kỳ + Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 có tài khoản cấp 2: TK 5111 “ Doanh thu bán hàng hóa” TK 5112 “ Doanh thu bán thành phẩm” TK 5114 “ Doanh thu trợ cấp trợ giá” TK 5117 “Doanh thu kinh doanh bất động sản” TK 5118 “ Doanh thu khác” * TK 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ” Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng Thị Thu Phương - K5HK1D Trường ĐH Thương Mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Tài khoản bày dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội DN - Kết cấu tài khoản + Bên nợ: - Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán chấp nhận khối lượng sản phẩm, hàng hóa dịch vụ bán nội kết chuyển cuối kỳ kế toán - Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp số sản phẩm hàng hóa dịch vụ bán nội - Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội - Kết chuyển doanh thu bán hàng nội sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” + Bên có: Tổng doanh thu bán hàng nội đơn vị thực kỳ kế tốn + TK 512 khơng có số dư cuối kỳ * TK 521 “Chiết khấu thương mại”: Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà DN giảm trừ toán với người mua việc người mua hàng mua hàng với số lượng lớn thỏa thuận bên bán dành cho bên mua khoản chiết khấu thương mại - Kết cấu tài khoản + Bên nợ: Số chiết khấu thương mại chấp thuận toán cho khách hàng + Bên có: Cuối kỳ kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại sang TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu kỳ báo cáo + Tài khoản 521 “ Chiết khấu thương mại” khơng có số dư cuối kỳ * TK 531 “ Hàng bán bị trả lại”: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu số hàng hóa xác định tiêu thụ lý chất lượng, mẫu mã, quy cách mà người mua từ chối toán trả lại cho doanh nghiệp - Kết cấu tài khoản + Bên nợ: Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng Thị Thu Phương - K5HK1D Trường ĐH Thương Mại Khoa Kế toán - Kiểm toán Doanh thu hàng bán bị trả lại, trả lại tiền cho người mua tính trừ vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm hàng hóa dịch vụ bán + Bên có: Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào bên Nợ TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” TK 512 “Doanh thu nội bộ” để xác định doanh thu kỳ báo cáo TK531 khơng có số dư cuối kỳ * Tài khoản 532 “ Giảm giá hàng bán” Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Kết cấu tài khoản + Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho người mua hàng do hàng bán kém, phẩm chất sai quy cách thưo quy định hợp đồng kinh tế + Bên có: Kết chuyển toàn số tiền giảm giá hàng bán sang TK511 TK512 + TK 532 khơng có số dư cuối kỳ * Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” Tài khoản dùng để phản ánh trị giá thực tế số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ xác định tiêu thụ - Kết cấu tài khoản + Bên nợ: - Phản ánh giá vốn số sản phẩm hàng hóa tiêu thụ kỳ - Số trích lập chênh lệch dự phịng giảm giá hàng tồn kho năm cao năm trước - Trị giá sản phẩm, hàng hóa hao hụt mát sau trừ phần cá nhân bồi thường + Bên có: - Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ kỳ để xác định kết - Hồn nhập chênh lệch dự phịng giảm giá hàng tồn kho năm thấp năm trước Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng Thị Thu Phương - K5HK1D Trường ĐH Thương Mại Khoa Kế toán - Kiểm toán - Trị giá vốn số sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ kỳ bị khách hàng trả lại + Tài khoản 632 số dư cuối kỳ * Trình tự hạch tốn: a Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Kế toán doanh thu bán hàng theo theo phương thức bán hàng trực tiếp - Ghi nhận doanh thu: Khi sản phẩm xác định tiêu thụ kỳ kế toán Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá tốn Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa thuế) Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp - Ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: Trị giá hàng thực tế xuất kho Có TK 156 * Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng trả góp: - Khi xuất hàng giao cho khách, kế tốn ghi nhận doanh thu bán hàng trả góp, lãi trả góp số tiền phải thu người mua Nợ TK 111, 112: Số tiền thu lần đầu Nợ TK 131: Số phải thu người mua Có TK 511: Doanh thu theo giá bán trả chưa có thuế GTGT Có TK 3331: Thuế GTGT đầu Có TK 3387: Doanh thu chưa thực (chênh lệch tổng số tiền theo giá bán trả góp với giá bán trả chưa có thuế GTGT - Chi nhận giá vốn hàng hóa bán trả góp: Nợ TK 632: Trị giá hàng xuất bán Có TK 156 - Định kỳ thu nợ khách hàng Nợ TK 111, 112: Số thu kỳ Có TK 131 - Đơng thời ghi nhận lãi trả góp kỳ vào doanh thu hoạt động tài Nợ TK 3387: Số lãi kỳ Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng Thị Thu Phương - K5HK1D Trường ĐH Thương Mại Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài * Kế tốn bán hàng qua đại lý ký gửi hàng - Khi xuất kho hàng hóa giao đại lý kế tốn ghi: Nợ TK 157: Trị giá hàng hóa xuất kho Có TK 156 - Khi hàng gửi đại lý xác định tiêu thụ: Ghi nhận doanh thu (trường hợp bên nhận đại lý khấu trừ tiền hoa hồng) Nợ TK 111, 112, 131: Số tiền thực nhận theo giá toán Nợ TK 641: Hoa hồng đại lý Nợ TK 1331 Có TK 511: Giá bán chưa có thuế GTGT Có TK 3331: Thuế GTGT dầu (nếu có) - Ghi nhận giá vốn số hàng gửi đại lý xác định tiêu thụ Nợ TK 632: Trị giá thực tế hàng hóa gửi bán Có TK 157 * Kế toán khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại -Kế toán khoản chiết khấu thương mại Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại Nợ TK 33311: Ghi giảm thuế GTGT đầu Có TK 111, 112, 131 Cuối kỳ kết chuyển số chiết khấu thương mại chấp thuận cho người mua phát sinh kỳ Nợ TK 511: Giảm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521: Chiết khấu thương mại dành cho khách hàng - Kế toán hàng bán bị trả lại: Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại chưa thuế GTGT Nợ TK 33311: Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại Có TK 111, 112, 131: Giá toán hàng bị trả lại Đơn vị chuyển hàng nhập kho Nợ TK 156, 157: Giá vốn số hàng bị trả lại Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng Thị Thu Phương - K5HK1D Trường ĐH Thương Mại Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Có TK 632 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 511: Ghi giảm doanh thu bán hàng Có TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại - Kế toán giảm giá hàng bán: - Khi giảm giá cho bên mua kế toán ghi: Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán theo giá chưa có thuế GTGT Nợ TK 3331; Thuế GTGT đầu phải nộp Có TK 111, 112, 131 - Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm giá hàng bán Nợ TK 511: Ghi giảm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 532: Khoản giảm giá hàng bán - Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp kinh doanh hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Kế toán hạch toán tương tự trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế tốn khơng sử dụng tài khoản 133 tài khoản 3331, thay vào khoản thuế đầu vào phát sinh khoản chi phí hạch tốn ln vào chi phí đó, cịn khoản thuế GTGT đầu ghi nhận vào doanh thu bán hàng 1.5.2.3 Sổ kế tốn Cơng ty TNHH LANDPORT sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ để hạch toán nghiệp vụ bán hàng phát sinh Do nghiệp vụ bán hàng Công ty phát sinh nhiều nên Công ty thực việc ghi chứng từ ghi sổ 05 ngày lần Kế tốn dựa vào hóa đơn bán hàng đơn đặt hàng để ghi chứng từ ghi sổ Dựa vào chứng từ ghi sổ lập kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết tài khoản 632, 511, 156, 157, 111, 112, 131… Cuối tháng kế toán lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết tài khoản, dựa vào sổ chi tiết tài khoản để ghi sổ tài khoản 111, 112, 131, 511, 632, 156… , bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ bảng cân đối số phát sinh Đối chiếu Sổ với bảng tổng hợp chi tiết (Được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Chun đề tốt nghiệp Hồng Thị Thu Phương - K5HK1D Trường ĐH Thương Mại Khoa Kế toán - Kiểm toán - Phiếu xuất kho: Do kế toán kho lập (Phụ lục 2.1) Phiếu xuất kho dùng làm để xuất hàng lập hóa đơn GTGT cho khách hàng Phiếu xuất kho phản ánh số lượng giá trị hàng xuất kho - Hóa đơn GTGT kế tốn bán hàng lập Hóa đơn GTGT chứng từ xác định nghiệp vụ kinh tế tài chínhphats sinh làm để ghi nhận doanh thu bán hàng Trên hóa đơn GTGT ghi rõ họ tên người mua hàng, đơn vị mua hàng, tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, số thuế GTGT tổng toán tiền hàng (Phụ lục 2.2) Liên ( mầu tím): Lưu lại sổ Liên ( mầu đỏ): Giao cho khách hàng Liên ( mầu xanh): Lưu hành nội - Phiếu thu: Kế toán lập để phản ánh số tiền thực nhập quỹ, làm để ghi sổ kế toán (Phụ lục 2.3) Trên phiếu thu ghi rõ họ tên người nộp tiền, lý nộp, số tiền - Giấy báo có ngân hàng: Là chứng từ toán điện tử liên ngân hàng chuyển tới công ty nhằm xác định khoản tiền khách hàng tốn cho cơng ty thơng qua chuyển khoản (Phụ lục 2.6) - Phiếu nhập kho: lập để làm cho thủ kho ghi thẻ kho phải nhập lại hàng bán khách hàng trả lại (Phụ lục 2.7) - Hóa đơn bán hàng thơng thường: Được lập kế tốn bán lẻ hàng hóa cho khách khơng lấy hóa đơn GTGT - Chứng từ ghi sổ: Do kế toán lập dựa sở chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại có nội dung kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng Thị Thu Phương - K5HK1D Trường ĐH Thương Mại Khoa Kế tốn - Kiểm tốn * Trình tự ln chuyển chứng từ Sổ quỹ tiền mặt, sổ TGNH Sổ đăng ký CTGS Phiếu XK, HĐ GTGT, Phiếu thu, GBC Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết công nợ Chứng từ ghi sổ TK111,112,131, 156,632,511 Sổ TK 511,632,156,111, 112,131 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Kiểm tra đối chiếu Hằng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra, phân loại làm lập nên chứng từ ghi sổ, kế toán lập nên chứng từ ghi sổ TK 111,112,131,156,511,632 Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng Thị Thu Phương - K5HK1D Trường ĐH Thương Mại Khoa Kế toán - Kiểm toán ghi sổ sau dùng để ghi vào sổ Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ kế tốn chi tiết có liên quan Cuối tháng, khóa sổ tính tổng số tiền phát sinh bên nợ bên có số dư tài khoản sổ Căn vào sổ để lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp với số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh dùng để lập báo cáo tài 2.3.4.2 Vận dụng tài khoản kế toán - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu TK 521: Chiết khấu thương mại TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán - TK 156: Dùng để theo dõi lượng hàng hóa kho - TK 111, 112, 131 - TK 3331: Thuế GTGT đầu phải nộp - TK 632: Giá vốn hàng bán 2.3.4.3 :Ví dụ quy trình kế tốn nghiệp vụ bán hàng Cơng ty TNHH LANDPORT * Trường hợp bán buôn qua kho: Sau lập phiếu Xuất kho Hóa đơn GTGT kế toán vào chứng từ định kỳ ghi cào chứng từ ghi sổ TK 131- khách hàng chưa toán ghi vào chứng từ ghi sổ TK 111, 112-nếu khách hàng toán tiền mặt chuyển khoản Kế toán ghi tăng Doanh thu bán hàng (Có TK 511) ghi tăng thuế GTGT đầu phải nộp cho ngân sách nhà nước (Có TK 3331) Đồng thời ghi vào chứng từ ghi sổ TK 632 ghi tăng giá vốn hàng bán (Nợ TK 632) giảm trị giá hàng hóa có kho (Có TK 156) VÍ dụ : Trích đơn đặt hàng duyệt ngày 20 tháng năm 2010 bán hàng cho công ty TNHH TM & ĐT Xuân Anh 04 điều hòa Panasonic A9MKH8, chiều9000BTU giá bán chưa thuế 8,000,000đồng/chiếc, thuế GTGT 10%, tổng giá toán 35,200,000 đồng Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng Thị Thu Phương - K5HK1D