Tổng quan nghiên cứu đề tài
Tính cấp thiết nghiên cứu của đề tài
Bán hàng là yếu tố then chốt cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, đồng thời góp phần vào sự phát triển của nền kinh tế xã hội Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, doanh nghiệp cần quản lý tốt quy trình bán hàng, rút ngắn thời gian lưu chuyển hàng hóa Một trong những biện pháp hiệu quả là tổ chức công tác kế toán bán hàng, tuân thủ các quy định và chuẩn mực kế toán hiện hành, như VAS 02 "Hàng tồn kho", VAS 14 "Doanh thu và thu nhập khác", và VAS 21 "Trình bày BCTC" Những chuẩn mực này tạo ra khung pháp lý quan trọng cho việc xác nhận doanh thu và giá vốn, nhưng vẫn cần được hoàn thiện để phù hợp hơn với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Ngoài ra, việc sử dụng tài khoản TK 511 cần được chi tiết hóa theo các tài khoản cấp 2, cùng với việc hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí quảng cáo khuyến mại và lập dự phòng cũng cần được cải thiện.
Công tác hạch toán kế toán bán hàng là một yếu tố quan trọng cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả hoạt động bán hàng của doanh nghiệp Việc này không chỉ giúp cung cấp thông tin nhanh chóng mà còn hỗ trợ các nhà quản trị trong việc phân tích, đánh giá và lựa chọn các phương án đầu tư hiệu quả.
Xác lập và tuyên bố vấn đề trong đề tài
Dựa trên tính cấp thiết đã được phân tích và thực trạng công tác kế toán bán hàng tại công ty TNHH Fami, cùng với sự hướng dẫn của thầy Nguyễn Viết Tiến, tôi đã quyết định nghiên cứu chuyên đề này.
“ Kế toán bán hàng mặt hàng bàn học sinh tại công ty TNHH Fami”
Chuyên đề này tập trung phân tích lý luận về kế toán bán hàng và thực trạng công tác kế toán bán hàng mặt hàng bàn học sinh tại công ty TNHH Fami Nghiên cứu nhằm giúp công ty tuân thủ các quy định và chuẩn mực kế toán hiện hành, đồng thời đề xuất các giải pháp cải tiến quy trình kế toán cho mặt hàng bàn học sinh.
Các mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu này nhằm hệ thống hóa lý luận và chuẩn mực về kế toán bán hàng, đồng thời phân tích thực trạng kế toán bán hàng tại công ty để xác định các điểm mạnh và điểm yếu trong quy trình kế toán mặt hàng bàn học sinh Từ đó, nghiên cứu đề xuất các giải pháp khắc phục những điểm yếu, giúp hoàn thiện công tác kế toán của công ty và biến kế toán bán hàng thành công cụ hiệu quả trong quản lý doanh nghiệp.
Phạm vi nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu này tập trung vào kế toán bán hàng của sản phẩm bàn học sinh tại công ty TNHH Fami, có cơ sở sản xuất tại Km 19 quốc lộ 5, Vĩnh Khúc, Văn Giang, Hưng Yên và văn phòng đại diện tại P12 A05, tầng 2, khu đô thị Trung Hòa Nhân Chính, Cầu Giấy, Hà Nội Dữ liệu nghiên cứu được thu thập vào tháng 9 năm 2010, với phạm vi giới hạn chỉ ở mặt hàng bàn học sinh của công ty.
Một số khái niệm cơ bản và nội dung nghiên cứu kế toán bán hàng trong doanh nghiệp 2
1.5.1 Một số khái niêm cơ bản
Theo VAS 14( Ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong một kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, góp phần làm gia tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
- Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.
- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
Giá trị hàng bán bị trả lại là tổng giá trị của các sản phẩm đã được xác nhận là đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.
- Chiết khấu thanh toán: Là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng.
1.5.2 Nội dung kế toán bán hàng trong doanh nghiệp
1.5.2.1 Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam ( 02, 14)
Theo VAS 14 về “doanh thu và thu nhập khác”, được ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, quy định rõ về các nguyên tắc ghi nhận và trình bày doanh thu cũng như thu nhập khác trong báo cáo tài chính Các đoạn 5, 6, 7, 8 của VAS nêu rõ các yêu cầu về cách thức xác định và phân loại doanh thu, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc báo cáo tài chính của các doanh nghiệp.
“05 Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được.
06 Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại.
07 Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền không được nhận ngay thì doanh thu được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu có thể nhỏ hơn giá trị danh nghĩa sẽ thu được trong tương lai.
08 Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu.
Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để nhận hàng hóa hoặc dịch vụ khác không tương tự, giao dịch này được xem là tạo ra doanh thu Doanh thu trong trường hợp này được xác định dựa trên giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ nhận được, sau khi đã điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền Nếu không thể xác định giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ nhận về, doanh thu sẽ được tính theo giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi, cũng sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền.
Theo đoạn 10 trong chuẩn mực 14 doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau:
(a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
(b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
(c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
(d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
(e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Theo VAS02 hàng tồn kho:
Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan khác cần thiết để đưa hàng tồn kho về địa điểm và trạng thái hiện tại.
Chi phí không tính vào giá gốc hàng tồn kho
11 Chi phí không được tính vào giá gốc hàng tồn kho, gồm:
(a) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thường;
Chi phí bảo quản hàng tồn kho bao gồm các khoản chi phí cần thiết cho quy trình sản xuất tiếp theo, cũng như các chi phí bảo quản được quy định tại đoạn 06.
(d) Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho:
Phương pháp tính theo giá đích danh;
Phương pháp bình quân gia quyền;
Phương pháp nhập trước, xuất trước;
Phương pháp nhập sau, xuất trước.
Phương pháp tính theo giá đích danh được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được.
Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị hàng tồn kho được xác định dựa trên giá trị trung bình của các loại hàng tương tự ở đầu kỳ và giá trị hàng mới mua hoặc sản xuất trong kỳ Việc tính giá trị trung bình có thể thực hiện theo từng thời kỳ hoặc khi nhập lô hàng, tùy thuộc vào tình hình cụ thể của doanh nghiệp.
Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) giả định rằng hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước sẽ được xuất trước Theo đó, giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở đầu kỳ, trong khi giá trị hàng tồn kho còn lại được tính theo giá của hàng nhập kho gần cuối kỳ Phương pháp này giúp xác định chính xác giá trị hàng tồn kho và chi phí xuất kho trong báo cáo tài chính.
Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO) dựa trên giả định rằng hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất sau sẽ được xuất trước Theo đó, giá trị hàng xuất kho được xác định dựa trên giá của lô hàng nhập gần nhất, trong khi giá trị hàng tồn kho còn lại được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ Phương pháp này giúp doanh nghiệp quản lý hàng tồn kho hiệu quả hơn.
Theo VAS 21 “ trình bày và lập báo cáo tài chính”
Nguyên tắc lập báo cáo tài chính được trình bày từ đoạn 15 đến đoạn 36: bao gồm 6 nguyên tắc
- Trọng yếu và tập hợp
Kết cấu và nội dung chủ yếu của báo cáo được trình bày trong đoạn 33 đến đoạn
36 được trình bày như sau:
“Những thông tin chung về doanh nghiệp
Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp cần trình bày rõ ràng các thông tin quan trọng bao gồm tên và địa chỉ của doanh nghiệp, loại báo cáo tài chính (riêng lẻ hoặc hợp nhất), kỳ báo cáo, ngày lập báo cáo, và đơn vị tiền tệ sử dụng để lập báo cáo.
34 Các thông tin quy định trong đoạn 33 được trình bày trên mỗi báo cáo tài chính Tuỳ từng trường hợp, cần phải xác định cách trình bày thích hợp nhất các thông tin này Trường hợp báo cáo tài chính được trình bày trên các trang điện tử thì các trang tách rời nhau đều phải trình bày các thông tin kể trên nhằm đảm bảo cho người sử dụng dễ hiểu các thông tin được cung cấp.
35 Báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải được lập ít nhất cho từng kỳ kế toán năm Trường hợp đặc biệt, một doanh nghiệp có thể thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho một niên độ kế toán có thể dài hơn hoặc ngắn hơn một năm dương lịch Trường hợp này doanh nghiệp cần phải nêu rõ : a) Lý do phải thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm; và b) Các số liệu tương ứng nhằm để so sánh được trình bày trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và phần thuyết minh báo cáo tài chính có liên quan, trong trường hợp này là không thể so sánh được với các số liệu của niên độ hiện tại.
Phương pháp nghiên cứu và kết quả phân tích thực trạng kế toán bán hàng mặt hàng bàn học sinh tại công ty TNHH Fami
2.1 Phương pháp hệ nghiên cứu về kế toán bán hàng mặt hàng bàn học sinh tại công ty TNHH Fami Để nghiên cứu đề tài này em sử dụng kết hợp các phương pháp điều tra phỏng vấn, phương pháp điều tra khảo sát thực tế Với phương pháp điều tra , khảo sát thực tế quy trình bán hàng, trình tự kế toán bán hàng , xuất kho hàng hóa, viết hóa đơn, quy trình luân chuyển chứng từ trong doanh nghiệp Với phương pháp này số liệu được thực hiện qua việc chọn mẫu có điều kiện và áp dụng bảng câu hỏi điều tra, phỏng vấn, tiến hành thu thập và xử lý số liệu về đề tài nghiên cứu.Trong phạm vi nghiên cứu có thể,em đã xác định việc chọn mẫu được giới hạn ở một số phòng ban của công ty như Ban giám đốc, phòng kế toán,kho,phòng kinh doanh… Quá trình chọn mẫu phải thực hiện theo nguyên tắc ngẫu nhiên, số lượng đơn vị mẫu phải đủ lớn nhằm đảm bảo tính khách quan trong quá trình chọn mẫu, các kỹ thuật điều tra được áp dụng đảm bảo tính bảo mật về thông tin phản hồi và khả năng cung cấp kết quả cho người tham gia.Quá trình thu thập và phân tích kết hợp với phương pháp so sánh cơ sở dữ liệu giúp tìm ra những giải pháp tốt nhất nhằm thể hiện và phản ánh được bản chất của vấn đề nghiên cứu.
Quá trình nghiên cứu được chia làm 3 giai đoạn sau:
* Giai đoạn 1: Xác định nguồn thông tin cần thu thập và đối tượng cần điều tra, phỏng vấn.
Để thu thập thông tin liên quan đến nghiệp vụ kế toán bán thiết bị văn phòng tại công ty TNHH Fami, cần chú trọng đến các yếu tố như việc áp dụng chuẩn mực và chế độ kế toán, quy trình hạch toán kế toán, quy trình luân chuyển chứng từ, tài khoản, chứng từ sử dụng, cũng như sổ sách kế toán Những thông tin này sẽ giúp làm rõ quy trình và cách thức hoạt động của kế toán trong lĩnh vực này.
- Đối tượng cần điều tra, phỏng vấn: Các phòng ban liên quan đến đề tài nghiên cứu như Ban giám đốc, phòng kế toán, kho, …
Sau khi xác định nguồn thông tin và đối tượng cần điều tra, việc thiết kế bảng câu hỏi phỏng vấn là rất quan trọng Các câu hỏi phải liên quan chặt chẽ đến vấn đề nghiên cứu và thông tin cần thu thập Tất cả dữ liệu thu thập được từ doanh nghiệp và cá nhân tham gia sẽ chỉ được sử dụng cho mục đích nghiên cứu Để phục vụ cho nghiên cứu, tôi đã sử dụng ba mẫu câu hỏi phỏng vấn được ký hiệu là MP01, MP02, và MP03, với mỗi mẫu được phát ở các phòng ban khác nhau, bao gồm cả câu hỏi chung và riêng.
-Câu hỏi chung là những câu hỏi về chế độ kế toán, hình thức ghi sổ kế toán mà DN đang áp dụng Có phù hợp không?
DN lập BCTC theo kỳ báo cáo nào?
DN có áp dụng phần mềm kế toán không?
Bài viết này đề cập đến các câu hỏi liên quan đến chứng từ mà doanh nghiệp sử dụng, phương pháp hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng, cách hạch toán hàng tồn kho và quy trình tính giá vốn hàng bán.
+MP 02: bao gồm các câu hỏi về theo dõi công nợ khách hàng
+MP 03: bao gồm các câu hỏi các câu hỏi chung về tình hình hoạt động của
DN và công tác tổ chức kế toán tại DN.
(Các mẫu phiếu điều tra – xem phụ lục số 1)
* Giai đoạn 2: Khảo sát thực tiễn kế toán bán thiết bị văn phòng tại công ty TNHH Fami thông qua các câu hỏi khảo sát, phỏng vấn.Bao gồm:
- Tiến hành phát phiếu điều tra khảo sát và phỏng vấn đối với các phòng ban liên quan
- Thu thập các chứng từ, sổ sách liên quan đến đề tài nghiên cứu.
- Tổng hợp lại các phiếu điều tra, phỏng vấn đã phát.
( Phụ lục số 2: bảng kết quả điều tra phỏng vấn)
Giai đoạn 3 bao gồm việc tổng hợp và phân tích dữ liệu từ các phiếu điều tra phỏng vấn Mục tiêu là đề xuất phương hướng cải thiện công tác kế toán bán hàng cho mặt hàng bàn học sinh tại công ty TNHH Fami.
Thông qua kết quả điều tra phỏng vấn em xin ghi nhận một số ý kiến nổi bật như sau:
Công ty TNHH Fami, dưới sự lãnh đạo của giám đốc Nguyễn Văn Luật, đã thiết lập một bộ máy quản lý hiệu quả với sự phân công nhiệm vụ rõ ràng giữa các phòng ban, tạo sự gắn kết và đồng bộ trong hoạt động Cơ cấu tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng giúp đảm bảo chỉ đạo thống nhất, tránh chồng chéo trong quản lý Về công tác kế toán, hệ thống máy tính đã giảm bớt sức lao động thủ công, nâng cao tốc độ và độ chính xác trong thu thập, xử lý thông tin Công ty áp dụng hình thức Nhật ký – Chứng từ, phù hợp với quy mô, giúp tăng cường kiểm tra và kiểm soát thông tin kế toán, yêu cầu kế toán viên có trình độ cao Hệ thống sổ sách và báo cáo được thiết kế khoa học, cho phép kế toán dễ dàng xuất báo cáo kịp thời phục vụ ban lãnh đạo.
Ông Luật đã chỉ ra rằng bộ máy kế toán của công ty còn một số hạn chế, chủ yếu là chỉ cung cấp thông tin chính xác và kịp thời mà chưa thực hiện phân tích các báo cáo để hỗ trợ quản lý Dù kế toán trên máy tính cho phép tổng hợp thông tin và tạo ra các báo cáo quản trị kịp thời, nhưng vẫn cần cải thiện để đáp ứng tốt hơn nhu cầu của nhà quản lý.
* Về hệ thống tài khoản kế toán kế toán trưởng đưa ra ý kiến:
TK 511,641 không được mở chi tiết thao quy định của chế độ kế toán.
Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu và giảm giá hàng bán được thực hiện trực tiếp vào bên Nợ TK 511 Tuy nhiên, phương pháp hạch toán này gây khó khăn trong việc theo dõi tình hình hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán.
Công ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký-Chứng từ nhưng chưa thực hiện lập bảng kê và Nhật ký-Chứng từ cần thiết, cụ thể là Bảng kê số 10 và Nhật ký - Chứng từ số 8.
Công ty hiện chưa thực hiện việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và dự phòng phải thu khó đòi, điều này có thể ảnh hưởng tiêu cực đến việc xác định chính xác chi phí kinh doanh trong kỳ.
2.2 Đánh giá tổng quát tình hình và ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế toán bán hàng mặt hàng bàn học sinh tại công ty TNHH Fami.
2.2.1 Đánh giá tổng quát tình hình kế toán bán hàng mặt hàng bàn học sinh tại công ty TNHH Fami Đối với Fami một doanh nghiệp sản xuất thì việc tiêu thụ thành phẩm có vị trí vô cùng quan trọng nó là tiền đề, điều kiện tiên quyết giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, và nó đánh giá hiệu quả của toàn bộ công tác hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy kế toán bán hàng có vai trò quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp
Việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) số 02 và 14, cùng với chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/aQĐ-BTC và Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác của các nghiệp vụ kế toán liên quan đến bán hàng Qua việc phản ánh từ khách hàng và nghiên cứu các bài báo về kế toán bán hàng, doanh nghiệp có thể nhận diện những hạn chế và bất cập, từ đó đưa ra các biện pháp khắc phục kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán.
2.2.2 Ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến hoạt động bán hàng tại công ty TNHH Fami
Chuẩn mực kế toán do Bộ Tài chính ban hành cùng với các thông tư hướng dẫn thực hiện, giúp doanh nghiệp thực hiện nghiệp vụ kế toán bán hàng một cách chính xác hơn Những chuẩn mực này không chỉ ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mà còn mang tính chất bắt buộc đối với các công ty.
Tâm lý tiêu dùng của khách hàng đóng vai trò quan trọng trong hoạt động bán hàng của doanh nghiệp Khách hàng có thể là cá nhân, tổ chức hoặc đại lý cửa hàng, và mỗi nhóm khách hàng sẽ được áp dụng các chính sách bán hàng khác nhau để phù hợp với nhu cầu và sở thích của họ.
Sự phát triển của khoa học kỹ thuật công nghệ hiện nay đang có ảnh hưởng lớn đến bộ phận kế toán của các công ty Việc áp dụng phần mềm kế toán giúp tăng tốc độ hạch toán và nâng cao độ chính xác trong công tác kế toán.
2.2.3 Nhân tố bên trong doanh nghiệp
Các kết luận và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác bán hàng mặt hàng bàn học sinh tại công ty TNHH Fami
3.1 Kết luận và đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng mặt hàng bàn học sinh tại công ty TNHH fami
3.1.1 Những thành tựu đạt được
Hệ thống chứng từ được xây dựng theo đúng biểu mẫu nhà nước và tổ chức luân chuyển hợp lý, giúp việc kê khai và nộp thuế trở nên thuận lợi Các chứng từ như Lệnh xuất, Giấy đề nghị xuất hàng, Phiếu chi và Phiếu thu cần có chữ ký duyệt của Giám đốc cùng các phòng ban liên quan như phòng kinh doanh, phòng xuất nhập khẩu và phòng tài chính kế toán Sau khi hoàn tất quá trình luân chuyển, các chứng từ này sẽ được bảo quản và lưu trữ tại phòng kế toán theo đúng quy định.
Phương pháp tính giá nhập-xuất hàng hóa bao gồm giá thành phẩm nhập kho, được xác định từ giá thành công xưởng thực tế, bao gồm toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung Để tính giá thành phẩm xuất kho, phương pháp FIFO được áp dụng, giúp phản ánh chính xác tình hình giá thành sản phẩm xuất bán, gửi đại lý và giá trị thành phẩm tồn kho, từ đó cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý.
Hệ thống sổ sách của công ty được tổ chức theo hình thức Nhật ký-Chứng từ, đảm bảo sự đối chiếu và kiểm tra liên tục Kế toán ghi sổ các nghiệp vụ bán hàng khi có đầy đủ chứng từ hợp lý và hợp lệ, theo dõi doanh thu trên các sổ chi tiết TK 5111, TK 5112, TK 5113 và tổng hợp trên Sổ cái TK 511 Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng được theo dõi chi tiết từ các chứng từ Công ty quản lý chặt chẽ các khoản phải thu, mở sổ chi tiết cho từng đối tượng công nợ và lập Bảng kê số 11 để tổng hợp khách hàng Các nghiệp vụ thuế được ghi chép trên Bảng kê số 02 và Sổ chi tiết TK 3331 Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu vào Bảng kê số 01 để thực hiện nghĩa vụ thuế Mặc dù công ty không mở Nhật ký – Chứng từ số 8, việc tổng hợp số liệu nhanh chóng nhờ phần mềm kế toán ACCEST đã làm giảm sự kiểm tra và đối chiếu giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp.
Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty bao gồm các báo cáo theo quy định của Nhà nước như Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Thuyết minh báo cáo tài chính, cùng với các báo cáo quản trị như Tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn và Báo cáo tiêu thụ Những báo cáo này đáp ứng cơ bản yêu cầu thông tin của ban lãnh đạo, hỗ trợ việc ra quyết định kinh doanh Tuy nhiên, để cung cấp thông tin đầy đủ hơn, kế toán cần lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và một số báo cáo quản trị khác như Báo cáo giá thành sản phẩm và Báo cáo chi tiết tình hình tạm ứng Bên cạnh đó, bộ máy kế toán của Công ty vẫn cần cải thiện để nâng cao hiệu quả công tác kế toán và hoạt động sản xuất kinh doanh chung.
3.1.2 Những tồn tại trong kế toán bán hàngmặt hàng bàn học sinh tại công ty TNHH Fami
+Về tài khoản sử dụng:
Theo phân tích, tài khoản 511 được chi tiết theo các tài khoản cấp 2 không tuân theo quy định của chế độ kế toán Theo quy định, nếu doanh nghiệp cần mở chi tiết cho tài khoản để phục vụ quản lý, tài khoản cấp 1 và cấp 2 phải được mở theo đúng chế độ kế toán Đối với tài khoản 136, chế độ kế toán chỉ quy định có 2 tài khoản cấp 2 là TK1361 và TK.
Tại Công ty TNHH Fami, khi chuyển hàng cho phòng kinh doanh để thực hiện nhiệm vụ kinh doanh, kế toán sử dụng tài khoản 1366 để theo dõi quan hệ giữa cấp trên và cấp dưới, thay vì tài khoản 1368.
+Về hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện tại, Công ty TNHH Fami chỉ áp dụng hai khoản giảm trừ doanh thu là giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại, được hạch toán vào bên Nợ TK 511 Tuy nhiên, phương pháp hạch toán này gây khó khăn trong việc theo dõi tình hình hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán Do đó, công ty cần lập các sổ chi tiết và sổ cái riêng để theo dõi, nhằm nắm bắt chất lượng sản phẩm và có biện pháp cải thiện phù hợp, đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
+Về hạch toán giá vốn hàng bán
Giá vốn thành phẩm xuất cho Phòng kinh doanh được theo dõi trên tài khoản 1366, tuy nhiên, việc này phản ánh sai bản chất và vi phạm nguyên tắc quyền và nghĩa vụ Mặc dù thành phẩm đã xuất cho phòng kinh doanh, nhưng vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty, do đó không nên ghi nhận qua tài khoản 1366 Tài khoản này không chỉ theo dõi giá vốn mà còn các nghiệp vụ tạm ứng và hoa hồng cho phòng kinh doanh, dẫn đến khó khăn trong việc kiểm tra và đối chiếu giá vốn hàng bán vào cuối kỳ.
Công ty hiện chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng đến việc xác định chi phí kinh doanh chính xác Các giao dịch bán hàng trả chậm không phải lúc nào cũng được thanh toán đúng hạn, dẫn đến một số khoản nợ quá hạn có khả năng không thu hồi được Hiện tại, nợ quá hạn của Công ty chiếm khoảng 1,76% tổng nợ phải thu, tương đương 368.966.245 đồng, trong đó có 163.524.850 đồng nợ quá hạn 3 năm, 86.359.274 đồng nợ quá hạn 1 năm, và 119.082.121 đồng nợ quá hạn trên 1 tháng Do đó, Công ty cần lập dự phòng phải thu khó đòi để kiểm soát chi phí và đảm bảo tính chính xác trong việc xác định chi phí kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp.
+Về sổ sách kế toán
Công ty đã áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký-Chứng từ nhưng lại không lập bảng kê và Nhật ký-Chứng từ như Bảng kê số 10 và Nhật ký-Chứng từ số 8 Mặc dù phần mềm kế toán ACCNET hỗ trợ kế toán trong việc tổng hợp dữ liệu từ các sổ chi tiết vào sổ cái, việc không lập Nhật ký-Chứng từ số 10 đã làm giảm khả năng đối chiếu và kiểm tra của hệ thống ghi sổ, cũng như tính tổng hợp của số liệu, gây khó khăn cho công tác quản lý.
+Về công tác kế toán quản trị
Hiện nay, công tác kế toán quản trị tại Công ty chưa được chú trọng, chỉ dừng lại ở việc cung cấp thông tin chính xác và kịp thời mà thiếu phân tích báo cáo hỗ trợ cho nhà quản lý Mặc dù kế toán trên máy tính cho phép tổng hợp thông tin và ra các báo cáo quản trị, nhưng vẫn chưa đủ để giúp kế toán viên phân tích số liệu và đưa ra nhận xét về tình hình tiêu thụ Việc phân tích báo cáo tài chính là rất quan trọng trong kinh doanh để tìm ra hướng đi và giải pháp phát triển cho doanh nghiệp Do đó, các kế toán viên cần nghiên cứu, học hỏi và bổ sung kiến thức tài chính để đáp ứng nhu cầu công việc.
3.2 Các đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng mặt hàng bàn học sinh tại công ty TNHH Fami.
3.2.1.Hoàn thiện, vận dụng hệ thống tài khoản
Theo quy định hiện hành, tất cả tài khoản kế toán trong doanh nghiệp phải tuân theo hệ thống tài khoản của Bộ Tài chính Kế toán chỉ được phép mở thêm tài khoản cấp 3 để phục vụ nhu cầu quản lý nội bộ.
Theo chế độ kế toán hiện hành quy định mở TK 511 thành 5 tài khoản cấp 2:
+TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá
+TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm
+TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
+TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
+TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
Còn ở Công ty TNHH Fami TK 511 được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2 là:
TK 5111 (Doanh thu bán hàng nội địa), TK 5112 (Doanh thu hàng xuất khẩu), TK
Công ty có thể mở tài khoản cấp 2 theo quy định của chế độ để phù hợp với đặc điểm hoạt động của mình, nhưng việc mở chi tiết tài khoản như hiện tại không tuân thủ quy định Để quản lý chi phí doanh nghiệp hiệu quả hơn, Công ty nên xem xét mở tài khoản chi tiết ở cấp 3 theo yêu cầu cụ thể của mình.
3.2.2.Hoàn thiện về sổ sách kế toán
Kế toán cần lập Bảng kê số 10 để theo dõi hàng gửi đại lý, đồng thời sử dụng Nhật ký-Chứng từ số 8 nhằm dễ dàng vào sổ Cái cho các tài khoản 511, 632, 155, 157 Việc này giúp thuận lợi cho quá trình đối chiếu và kiểm tra vào cuối kỳ.
Bảng kê số 10 và Nhật ký-Chứng từ số 8 có thể được lập theo hướng dẫn của Vụ chế độ kế toán
Hiện nay, các khoản phải thu khách hàng nước ngoài bằng ngoại tệ chỉ được ghi sổ chi tiết theo tiền VNĐ, mà chưa theo dõi theo nguyên tệ Việc này ảnh hưởng đến thông tin về tình hình công nợ của khách hàng, do tỷ giá ngoại tệ thay đổi hàng ngày Do đó, Công ty TNHH Fami nên theo dõi khoản phải thu khách hàng nước ngoài bằng cả tiền VNĐ và nguyên tệ để nắm vững tình hình công nợ thực tế Địa chỉ: P12 A05, 17 tầng 2 khu đô thị Trung Hòa Nhân Chính.
TK 157-Hàng gửi bán Đơn vị: Tháng năm
Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 157 ghi Có các TK Ghi có TK 157, ghi Nợ các tài khoản
SL TT SL TT SL TT SL TT SL TT
Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế Toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
3.2.3 Hoàn thiệnphương pháp hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu