Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh đầu tư và phát triển nam thái

Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán GVHD: Th.S Vũ Thị Minh Thu MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU -1 CHƯƠNG 1-: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NAM THÁI 1.1 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NAM THÁI. -3 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái. 1.1.1.1 Ngành nghề kinh doanh Công ty 1.1.1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty. 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái. 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái- 1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NAM THÁI. -8 tế CHƯƠNG -: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NAM THÁI. -11 Ki nh 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC. 11 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán -11 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu. -15 iệ p 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu -27 gh 2.2 KẾ TỐN CHI PHÍ 31 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 31 tn 2.2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán -31 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán -31 tố 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán -37 vă n 2.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng 38 2.2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán -38 ận 2.2.2.2 Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng 38 Lu SV: Trần Viết Tung/CQ534342 i Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán GVHD: Th.S Vũ Thị Minh Thu 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng -44 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp -47 2.2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán -47 2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp -48 2.2.3.3 Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 61 2.2.4 Kế tốn chi phí tài -64 2.2.4.1 Chứng từ thủ tục kế toán -64 2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí tài 64 2.2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí tài 67 2.2.5 Kế toán kết kinh doanh -69 CHƯƠNG 3- : HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NAM THÁI. 80 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 80 tế 3.1.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 80 Ki nh 3.1.2 Nhận xét tổ chức kế toán xác định doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 83 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 85 KINH DOANH TẠI iệ p 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NAM THÁI. 86 gh 3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí -86 tn 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn -87 tố 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ. -87 vă n 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp. 88 3.2.5 Điều kiện thực giải pháp. 88 ận KẾT LUẬN -91 Lu SV: Trần Viết Tung/CQ534342 ii Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán GVHD: Th.S Vũ Thị Minh Thu DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bộ Tài CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPTC Chi phí tài DN Doanh nghiệp DTBH Doanh thu bán hàng DTTC Doanh thu tài GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐ Hóa đơn KQKD Kết kinh doanh KT Kế toán MTV Một thành viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản QĐ Quyết định PXK Phiếu xuất kho VNĐ Việt Nam đồng ận vă n tố tn gh iệ p Ki nh tế BTC Lu SV: Trần Viết Tung/CQ534342 iii Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán GVHD: Th.S Vũ Thị Minh Thu DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1: Kết kinh doanh công ty giai đoạn 2014-2015 -5 Bảng 2: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2015 -6 Bảng 1: Sổ chi tiết bán hàng mặt hàng tinh bò Reb Brashman -18 Bảng 2: Sổ chi tiết tài khoản 511 năm 2015 -19 Bảng 3: Sổ chi tiết tài khoản 515 năm 2015 -22 Bảng 4: Sổ chi tiết tài khoản 711 năm 2015 -25 Bảng 5: Sổ nhật ký chung năm 2015 (trích) -27 Bảng 6: Sổ tài khoản 511 năm 2015 28 Bảng 7: Sổ tài khoản 515 năm 2015 29 Bảng 8: Phiếu xuất kho tinh bò Red Brashman ngày 26/12/2015 32 Bảng 9: Thẻ kho tinh bò Red Brashman năm 2015 -33 Bảng 10: Sổ chi tiết tài khoản 632 năm 2015 35 Bảng 11: Sổ tài khoản 632 năm 2015 37 tế Bảng 12: Bảng toán tiền lương cho phận kinh doanh tháng 12 năm 2015 -39 Ki nh Bảng 13: Bảng phân bổ Tài khoản 242 năm 2015 41 Bảng 14: Sổ chi tiết tài khoản 641 năm 2015 42 Bảng 15: Sổ Nhật ký chung năm 2015 (trích) -44 iệ p Bảng 16: Sổ tài khoản 641 năm 2015 46 Bảng 17: Tỷ lệ khoản trích theo lương áp dụng giai đoạn từ 2015 đến 2015 48 gh Bảng 18: Bảng thánh toán tiền lương tháng 12 năm 2015 -49 tn Bảng 19: Bảng kê thu tiền thực phẩm -52 Bảng 20: Bảng theo dõi phân bổ Tài sản cố định tháng 12/2015 -54 tố Bảng 21: Bảng theo dõi phân bổ Chi phí trả trước (TK142) tháng 12/2015 57 vă n Bảng 22: Sổ chi tiết tài khoản 642 năm 2015 59 Bảng 23: Sổ nhật ký chung năm 2015 61 ận Bảng 24: Sổ chi tiết tài khoản 635 năm 2015 65 Lu SV: Trần Viết Tung/CQ534342 iv Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán GVHD: Th.S Vũ Thị Minh Thu Bảng 25: Sổ nhật ký chung năm 2015 (trích) 67 Bảng 26: Số tài khoản 641 năm 2015 68 Bảng 27: Sổ chi tiết tài khoản 911 năm 2015 72 Bảng 28: Sổ tài khoản 911 năm 2015 76 Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý Công ty TNHH Nam Thái Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Nam Thái Sơ đồ 1: Trình tự luân chuyển chứng từ phận bán hàng ghi nhận doanh thu bán hàng 13 Sơ đồ 2: Quy trình luân chuyển hóa đơn GTGT 14 ận vă n tố tn gh iệ p Ki nh tế Sơ đồ 3: Hình thức kế toán Nhật ký chung 16 Lu SV: Trần Viết Tung/CQ534342 v Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán GVHD: Th.S Vũ Thị Minh Thu LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn nay, với đổi sâu sắc toàn diện đất nước, chế quản lý kinh tế hệ thống vật tư trang thiết bị nông nghiệp nước ta có bước phát triển mạnh mẽ, tạo tiền đề cho nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Để đạt thành tựu nhờ đóng góp vơ to lớn doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nông nghiệp Mang đặc điểm bật ngành cung cấp vật tư chăn nuôi địi hỏi vốn đầu tư lớn, thời gian chăn ni dài nên vấn đề đặt phải quản lý cách có hiệu doanh thu, chi phí, lợi nhuận…Xuất phát từ đặc điểm đó, kế tốn đóng vai trị quan trọng việc theo dõi, quản lý chặt chẽ yếu tố đầu vào, đầu q trình sản xuất, góp phần mang lại hiệu cho việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để giảm chi phí hợp lý có kế hoạch, thiết địi hỏi cơng tác kế tốn đảm bảo cung cấp thơng tin cách kịp thời, đồng nhu cầu kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành quy định doanh tế thu, chi phí… thương mại nhằm góp phần giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu Ki nh sử dụng vốn, đem lại ưu cạnh tranh thị trường Thành lập vào năm 2009, Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái biết đến nhà cung cấp vật tư trang thiết bị nơng nghiệp iệ p uy tín Việt Nam Sau gần năm hình thành phát triển, công ty khẳng định lực, uy tín chất lượng sản phẩm cơng trình thị trường gh Xuất phát từ tầm quan trọng việc hạch tốn chi phí doanh thu tn đơn vị thương mại lĩnh vực nông nghiệp, qua thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái kết hợp với kiến thức trang bị tố trường học với hướng dẫn tận tình Ths Vũ Thị Minh Thu vă n anh chị Phịng Kế tốn với Ban giám đốc cơng ty, em hồn thành chun đề với đề tài: “Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết ận kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái” Lu SV: Trần Viết Tung/CQ534342 Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán GVHD: Th.S Vũ Thị Minh Thu Chuyên đề em gồm phần sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái Chương 3: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái Do nhận thức trình độ cịn hạn chế nên chun đề khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp góp ý, bổ sung thầy giáo để em nâng cao kiến thức cho phục vụ công tác sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực ận vă n tố tn gh iệ p Ki nh Trần Viết Tung tế Hà Nội, ngày 08 tháng 05 năm 2016 Lu SV: Trần Viết Tung/CQ534342 Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán GVHD: Th.S Vũ Thị Minh Thu CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NAM THÁI 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái 1.1.1.1 Ngành nghề kinh doanh Công ty Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái (gọi tắt Nam Thái) Sở Kế Hoạch & Đầu Tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 0102030422 ngày 09 tháng 04 năm 2009 đăng kí thay đổi lần vào ngày 26 tháng 08 năm 2009 Nắm bắt nhu cầu thị trường nông nghiệp Việt Nam công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam sâu vào nghiên cứu tìm hiểu tế lĩnh vực chăn nuôi giống trồng ngành nông nghiệp nhận thấy thị trường đầy tiềm công ty định đầu tư chủ yếu vào mảng cung Ki nh cấp giống loại vật tư thiết bị phục cho chăn nuôi Việt Nam Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Phát triển iệ p Nam Thái nhóm sản phẩm là: Giống vật ni: Hiện Cơng ty đại diện thức hãng Sexing gh Technoloies/Trans World Genetics (USA) Đây nhà cung cấp bò giống, tinh bò tn sữa, tinh bị thịt, tinh bị phân biệt giới tính với chất lượng khẳng định hàng đầu giới Dòng sản phẩm cung cấp hãng Sexing Technologies bao tố gồm: vă n + Tinh bò thịt giống bò Angus (Red Agus, Black Angus), Brahman (Red Brahman, Grey Brahman), Brangus, Hereford, Simmental, Brauvieh, Wagyu (Kobe, ận Japanese Black) Lu SV: Trần Viết Tung/CQ534342 Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán GVHD: Th.S Vũ Thị Minh Thu + Tinh bò sữa bò bê sữa giống: Holstein Friessian (Trắng đen, Trắng đỏ) Jersey - Đặc biệt với dòng sản phẩm "Tinh phân biệt giới tính" cho kết lựa chọn giới tính bê sinh với độ xác đến 90% - Bên cạnh chúng tơi nhà đại diện thức nhà sản xuất tinh bò siêu thịt BBB Vương Quốc Bỉ - Belgian Blue Group s.c.r.l (BBG) - Ngồi cơng ty cung cấp tinh bò sữa hãng SION - Israel; tinh bò sữa HF, tinh bò thịt Charolais, Limousine Pháp; tinh ngựa Đức giống như: dê, cừu, thỏ Hạt giống cỏ khô: Hạt giống cỏ: Mulato II, Mombasa, Ginea TD58, Ubon paspalum; Ubon Stylo; Sorghum SS506 (Cao lương); Yến mạch nhập từ Thái Lan; Mỹ; úc - CỎ khô Alfalfa, Oaten hay, Sudan hay, Wheaten hay, Wheat straw, Oaten straw nhập từ Mỹ, Úc Thiết bị sản xuất thức ăn chăn nuôi: Để tận dụng nguồn phụ phẩm nơng tế nghệp bị bỏ phí Việt Nam rơm, rạ, bã mía, bã dứa, thân ngô Ki nh thức ăn hỗn hợp cho bị, chúng tơi đưa vào thị trường Việt Nam "Dây chuyền chế sản xuất thức ăn hỗn hợp hồn chỉnh TMR" với cơng suất khác tùy thuộc vào mơ hình chăn ni Với tư nhà đại diện thức iệ p Rindo Co.,ltd - Hàn Quốc cho công nghệ thiết bị này, chúng tơi hồn thành việc lắp đặt dây chuyền TMR công suất 100 tấn/ngày Việt Nam gh Thiết bị chăn nuôi, thú y, thụ tinh nhân tạo, thú cưng tn - Bình chứa Ni tơ MVE - Mỹ; Cryo - Pháp;YDS - Trung Quốc với dung tố tích khác dùng bảo quản tinh, bảo quản mẫu, chứa Nitơ lỏng - Thiết bị chăn nuôi thú y Mỹ, úc, Châu Âu - Thiết bị thụ tinh nhân tạo vă n cho bò như: Găng tay, ống gel, súng bắn tinh, gel bôi trơn Mỹ, Đức, Đan ận Mạch, Trung Quốc - Các thiết bị cho thú cưng Châu âu Lu SV: Trần Viết Tung/CQ534342 Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán GVHD: Th.S Vũ Thị Minh Thu 1.1.1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty Bảng 1: Kết kinh doanh công ty giai đoạn 2014-2015 Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch Tổng doanh thu đạt 25.064.675.870 30.842.907.410 5.778.231.540 Tổng chi phí kỳ 24.804.350.572 29.859.421.920 5.055.071.348 Lợi nhuận trước thuế 260.325.298 983.468.487 723.160.192 Nguồn: Báo cáo KQKD công ty năm 2015 Năm 2015 công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái với chiến lược kinh doanh hợp lí,sự quản lí tốt nhà lãnh đạo với nỗ lực nhân viên cơng ty từ việc cung cấp hàng hóa cho trang trại nhỏ lẻ cơng ty mở rộng thị trường sang trang trại lớn Tổng công ty sữa Việt Nam Vinamilk với trang trại trang trại bò sữa Tuyên Quang, trang trại bò sữa tế Nghệ An, trang trại bị sữa Bình Định lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp Ki nh đạt 983.468.487 đồng tăng so với năm 2014 260.325.298 đồng So sánh mức chênh lệch doanh thu chi phí hai năm ta thấy chênh lệch 723.160.192 đồng chứng tỏ doanh thu chi phí doanh nghiệp đồng thời iệ p tăng giảm, tăng trưởng quy mô làm cho lợi nhuận tăng so với năm trước gh Hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ mang lại nguồn thu cho tn doanh nghiệp chi phí doanh nghiệp chiếm chủ yếu giá vốn (quan sát Bảng 1.1 ta dễ dàng nhận điều đó) với doanh thu bán hàng năm 2015 tố 30.801.500.000 đồng tương ứng GVHB doanh nghiệp tăng theo 21.586.370.000 đồng chiếm 70% doanh thu năm 2014 chiếm 66,5% ận vă n doanh thu chứng tỏ Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Nam Thái có kết bán Lu SV: Trần Viết Tung/CQ534342