Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3c

QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C

Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C

Năm 2001 : Chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt được thành lập trực thuôc công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C do ônh Uông

Thế Vinh làm giám đốc chi nhánh.

Sau 3 năm hoạt động , chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt tách khỏi công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C và thành lập công ty Cổ

Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C với sự hôc trợ của các đối tác cũng như các bạn hàng lớn Số vốn ban đầu là 4.000.000.000 đồng

3C Network chuyên cung cấp giải pháp công nghệ thông tin và viễn thông, tập trung vào phát triển phần mềm và ứng dụng hiệu quả Chúng tôi hỗ trợ khách hàng trong việc tin học hóa thông qua các thiết bị tin học, thiết bị ngoại vi và thiết bị văn phòng.

 Tên giao dịch : Công Ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C.

 Tên giao dịch quốc tế : technology and trade joinstock company

Năm 2006 : 3C network được cấp bản quyền sở hữu công nghiệp

Công ty trở thành một trong các đối tác chính cung cấp thiết bị CNTT cho Tổng cục hậu cần Bộ Công An

Năm 2007 : Nhân lực công ty năm 2007 phát triển lên 79 người, tổng số vốn pháp định là 14.000.000.000 đồng Việt Nam ( Mười bốn tỷ đồng )

Người đại diện : Ông Uông Thế Vinh Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

Bài tiểu luận Môn học

VPGD : Số 14 – ngõ 1141 - Đường Giải phóng – Quận Hoàng Mai – HN

Email : 3CVinh@hn.vnn.vn

Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C

Công ty hiện có 79 cán bộ làm việc trực tiếp, 10 công tác viên cao cấp và 5 cố vấn, với trình độ chuyên môn chủ yếu là đại học và trên đại học Đội ngũ này được đào tạo chính quy tại các trường đại học danh tiếng trong và ngoài nước.

Hệ thống chi nhánh bảo hành rộng khắp tai các tỉnh và thành phố lớn trên toàn quốc như Hà Nội , Thái Nguyên, Thanh Hoá, TPHCM…

Cơ cấu tổ chức của Công ty 3C network như sau:

 Phòng lắp ráp và triển khai

 Phòng hệ thống và hỗ trợ khách hàng

 HỆ THỐNG CHỨC NĂNG KHÁC

Công ty sở hữu một bộ máy tổ chức thống nhất và hiệu quả, được dẫn dắt bởi đội ngũ lãnh đạo dày dạn kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh.

Tất cả lãnh đạo, nhân viên và cộng tác viên đều được đào tạo tại các trường đại học uy tín trong và ngoài nước, với 90% trong số họ có trình độ chuyên môn cao.

Kỹ sư và cử nhân của chúng tôi luôn được công ty và các đối tác quốc tế đào tạo nâng cao kỹ thuật chuyên môn Điều này giúp họ cập nhật những tiến bộ trong khoa học kỹ thuật, từ đó đáp ứng tốt nhất các yêu cầu triển khai và bảo hành thiết bị dự án.

Đội ngũ nhân viên kỹ thuật của công ty chiếm 30%, chủ yếu là những người tốt nghiệp từ các trường đại học Bách Khoa và Khoa Học Tự Nhiên chuyên ngành công nghệ thông tin và điện tử viễn thông Họ có tinh thần trách nhiệm cao, nhiệt tình trong công việc và dày dạn kinh nghiệm trong thiết kế hệ thống, triển khai dự án cũng như bảo trì, bảo hành các thiết bị công nghệ Nhờ vậy, công ty luôn đáp ứng được mọi yêu cầu kỹ thuật của khách hàng với chất lượng cao.

Ta có sơ đồ tổ chức Công ty 3C network như sau:

Biều 1: Sơ đồ tổ chức Công ty 3C network

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C

Mô hình hoạt động của Công ty gồm 2 lĩnh vực chính là : 3C technology

(3C Công nghệ) và 3C trading (3C thương mại) Trong đó:

Đội ngũ nhân viên của chúng tôi bao gồm những chuyên gia có trình độ nghiệp vụ cao và kinh nghiệm dày dạn trong lĩnh vực kinh doanh nội địa cũng như xuất nhập khẩu Hầu hết các nhân viên đều đã tốt nghiệp đại học hoặc cao học, cả trong nước và quốc tế.

Hiện nay 3C technology chú trọng vào việc kinh doanh các thiết bị tin học ,

Hệ thống kinh doanh Hệ thống chức năng khác

Phòng lắp ráp và triển khai

Phòng hệ thống & hỗ trợ khách hàng

Bài tiểu luận Môn học văn phòng truyền thông , tích hợp hệ thống , các dịc vụ về cơ sở dữ liệu phục vụ cho môi trường doanh nghiệp

Lĩnh vực kinh doanh thông tin tại Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ với sự ưu tiên từ 3C Technology, mang lại nhiều kết quả tích cực và triển vọng lớn Công ty cam kết duy trì một cơ chế quản lý thống nhất, giúp khách hàng yên tâm khi sử dụng sản phẩm của 3C Network và đảm bảo các cam kết về chế độ hậu mãi.

Phần mềm là bộ phận của công ty với đội ngũ chuyên gia hàng đầu trong phân tích hệ thống và lập trình Chúng tôi không chỉ tập trung vào nghiên cứu và phát triển phần mềm mà còn chú trọng đào tạo nhân viên, giúp họ trở thành những chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực công nghệ thông tin.

Hệ thống quản lý từ xa hiện nay là điểm nổi bật trong các dịch vụ quản lý của công ty, cho phép khách hàng truy cập vào cơ sở dữ liệu phân toán Công nghệ tiên tiến này hỗ trợ khai thác, cập nhật dữ liệu và quản lý hệ thống từ bất kỳ địa điểm nào trên toàn cầu.

Hiện nay, công ty đang tiến hành nghiên cứu cơ bản nhằm khai thác mạng thông tin toàn cầu Là công ty hàng đầu trong lĩnh vực WEB, chúng tôi triển khai các công nghệ mới phục vụ cho việc trao đổi thông tin, quản lý từ xa, học tập, giải trí và thương mại, đồng thời phổ biến kiến thức hiệu quả.

Bộ phận phụ trách đào tạo công nghệ có nhiệm vụ theo dõi sự phát triển của công nghệ tin học, từ đó đề xuất chiến lược phát triển mô hình đào tạo cho công ty Đồng thời, họ triển khai các nghiên cứu liên quan đến tư vấn và giải pháp công nghệ áp dụng cho các trường đại học, cao đẳng và trường dạy nghề.

Bài tiểu luận Môn học giúp học sinh , sinh viên có thể tiếp cận với các bài giảng được tốt hơn bài giảng của mình

Công nghệ đào tạo đang thu hút sự chú ý lớn trong việc ứng dụng công nghệ thông tin vào giáo dục, nhằm xây dựng các mô hình học tập hiệu quả Điều này không chỉ hỗ trợ nghiên cứu mà còn tạo điều kiện cho các chuyên gia phần mềm phát triển sản phẩm phù hợp với môi trường giáo dục.

Đề án và giải pháp của 3C tập trung vào việc tổ chức mạng lưới đại lý để phân phối sản phẩm do 3C nghiên cứu và sản xuất, cũng như các thiết bị từ các hãng uy tín toàn cầu Đồng thời, 3C tham gia đấu thầu và thực hiện các dự án lớn, cung cấp dịch vụ hệ thống tổng thể cho mọi đối tượng Đặc biệt, đề án chú trọng áp dụng khoa học công nghệ thông tin, tích hợp các hệ thống nhỏ thành một giải pháp tổng thể, đáp ứng nhu cầu thực tiễn và mang lại hiệu quả cao.

Dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật của 3C đảm bảo bảo hành, bảo trì và sửa chữa tất cả các chi tiết do công ty cung cấp cho khách hàng Đội ngũ nhân viên đông đảo, với trình độ đại học và được đào tạo chuyên sâu tại các trung tâm của các hãng nổi tiếng như ACER, HP, IBM, CISCO SYSTEM, EPSON, INTEL và 3COM, cam kết mang đến dịch vụ chất lượng cao.

Nhà cung cấp dịch vụ ủy quyền có trách nhiệm thay mặt cho hàng bảo hành tất cả các loại máy tính đã được bán ra, bất kể nơi bán.

Các chuyên gia dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật, với kinh nghiệm phong phú từ những ngày đầu máy tính ra đời, đã đóng góp quan trọng vào sự thành công của công ty nhờ việc tiếp cận và ứng dụng các kỹ thuật mới nhất.

Trong nhiều năm qua, trung tâm bảo hành đã xây dựng uy tín vững chắc với khách hàng bằng cách luôn lắng nghe phản hồi của họ, từ đó cải tiến và phát triển các dịch vụ ngày càng tốt hơn.

Chúng tôi cung cấp giải pháp kỹ thuật kịp thời, thiết bị máy móc hiện đại và dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng, bảo hành nhanh chóng Trong suốt nhiều năm hoạt động, trung tâm đã đào tạo nhiều kỹ thuật viên có kinh nghiệm và trình độ cao, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ.

Chúng tôi tự hào có đội ngũ chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực thương mại và tài chính, chuyên về xuất nhập khẩu thiết bị máy móc công nghiệp, nguyên vật liệu, tư liệu sản xuất và tư liệu tiêu dùng.

Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu của 3C thương mại đảm nhận nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, đồng thời tìm kiếm nguồn khách hàng và đối tác liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu.

Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C

1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty như sau:

Biểu 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 3C network

1.4.2 Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý hoạt động của phòng kế toán, chịu trách nhiệm trực tiếp về các báo cáo tài chính trước ban giám đốc và các bên liên quan.

 Kế toán công nợ phải thu : có chức naeng theo dõi các khoản phải thu của công ty

 Kế toán công nợ phải trả : có chức năng theo dõi các khoản phải trả của công ty

 Kế toán quỹ tiền mặt

Kế toán công nợ phải thu

Kế toán công nợ phải trả kế toán hoá đơn

Kế toán quỹ tiền mặt kế toán ngân hàng Kế toán thanh toán lương

 Kế toán ngân hàng : theo dõi các khoản thu , chi , tiền gửi ngân hàng, các khoản vay vốn ngân hàng

 Kế toán thanh toán lương ; có chức năng theo dõi các khoản thu chi tiền mặt của công ty , phụ trách về mặt thanh toán lương , thưởng

1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C áp dụng chế độ kế toán

Việt Nam ban hành theo quyết định số 0103002911 ngày 13/10/2003 của Bộ

Tài Chính cho doanh nghiệp vừa và nhỏ

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: nguyên tắc giá gốc.

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp bình quân

 Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: là phương pháp đường thẳng.

 Nguyên tắc ghi nhận chi phí: vay theo hợp đồng tín dụng.

 Nguyên tắc ghi nhận chi phái phải trả: theo hoá đơn tài chính

 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: theo hoá đơn tài chính

 Sử dụng mọi chứng từ thanh quyết toán theo mẫu quy định của Bộ Tài

 Các Hoá đơn giá trị gia tăng , giấy báo nợ, giấy báo có

 Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn của người bán hàng

 Phiếu nhập kho , biên bản kiểm nhận hàng hoá

 Phiếu chi tiền hoặc giấy báo nợ ngân hàng, biên bản thanh toán tiền tạm ứng

 Công ty vận dụng chế độ tài khoản theo quy định của Bộ Tài Chính.

 Hình thức sổ kế toán : công ty áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ.

Ta có sơ đồ sau:

Biểu 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ :

Quan hệ đối chiếu , kiểm tra :

Hình thức Nhật Ký Chung:

Hàng ngày, dựa trên các chứng từ đã được kiểm tra, chúng ta ghi chép các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung Sau đó, thông tin từ sổ nhật ký chung sẽ được sử dụng để ghi vào sổ cái theo từng tài khoản kế toán.

Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính là một phần quan trọng trong môn học toán phú hợp Khi đơn vị có mở sổ và thẻ kế toán chi tiết, việc ghi sổ nhật ký chung cần được thực hiện đồng thời với việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh vào các sổ và thẻ kế toán chi tiết tương ứng.

Khi đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt, hàng ngày cần căn cứ vào các chứng từ để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký liên quan.

Cuối tháng, cuối quý và cuối năm, việc tổng hợp số liệu trên sổ cái là rất quan trọng để lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra và đối chiếu, nếu số liệu khớp đúng, chúng sẽ được sử dụng để lập các báo cáo tài chính chính xác.

Theo nguyên tắc kế toán, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh cần phải tương đương với tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ nhật ký chung trong cùng kỳ.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C

Đặc điểm thuế GTGT tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C

 Phương pháp tính thuế tại công ty

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C hoạt động trong lĩnh vực thương mại, đóng vai trò vừa là nhà cung cấp vừa là người mua Do đó, công tác kế toán thuế của công ty cần được thực hiện một cách khoa học và chính xác để đảm bảo hiệu quả hoạt động.

Hiện tại công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, hàng kỳ kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế

GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp.

 Các thuế suất áp dụng tại công ty

Doanh nghiệp cổ phần công nghệ và thương mại này sở hữu một danh mục hàng hóa đa dạng, dẫn đến việc áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau cho từng sản phẩm Mặc dù việc thực hiện thuế giá trị gia tăng gặp nhiều khó khăn và phức tạp, doanh nghiệp vẫn quản lý và thực hiện chế độ kế toán thuế giá trị gia tăng một cách hiệu quả.

Theo quy định tại điều 8 luật thuế GTGT và điều 7 nghị định số 79

/2000/NĐ- CP của chính phủ , thuế suất thuế GTGT được áp dụng như sau :

 Mức thuế 0% áp dụng với hàng xuất khẩu :

Công ty không áp dụng mức thuế này vì không có hàng xuất khẩu

Công ty kinh doanh các mặt hàng chịu mức thuế suất 5% là:

Những mặt hàng tính thuế đầu ra như :

 Máy tính , thiết bị điện , điện tử , điện lạnh , điện dân dụng

 Phần mềm , phần cứng máy vi tính

 Thiết bị truyền thanh , truyền hình

 Trang thiết bị , dụng cụ y tế

Những mặt hàng , dịch vụ mua vào như :

 Cứơc vận chuyển , phí kiểm định , cước khai thác…

Nhiều hàng hóa và dịch vụ hiện đang áp dụng mức thuế suất 5%, và công ty đã kê khai đầy đủ các mặt hàng, dịch vụ thuộc mức thuế này.

 Mức thuế suất 10 % Đây là mức thuế suất được áp dụng chủ yếu đối với các mặt hàng của công ty Đối với dịch vụ hàng hoá mua vào :

 Máy tính , phần mềm y tế , phần mềm giáo dục … Đối với dịch vụ hàng hoá bán ra :

 Máy tính , phần mềm các loại , máy in , máy phôto…

Trong công ty được áp dụng được phép áp dụng 3 mức thuế suất thuế

GTGT khác nhau để tương ứng với từng loại hàng hoá, dịch vụ theo quy định.

Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 )

2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở tài khoản 133: thuế GTGT được khấu trừ Tài khoản này có 2 tài khoản chi tiết :

 Tài khoản 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ

 Tài khoản 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

Tương ứng với TK chi tiết công ty mở các sổ kế toán chi tiết theo dõi như sau :

 Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ

 Sổ chi tiết thuế GTGT đươc hoàn lại kê khai thuế GTGT

 Bảng kê hoá đơn bán ra

 Bảng kê hoá đơn mua vào

 Các bảng kê hoá đơn , chứng từ sổ sách liên quan

Công ty thực hiện khấu trừ thuế, do đó, tuân thủ đầy đủ các quy định về hoá đơn chứng từ theo yêu cầu của nhà nước.

 Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT

 Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giá trị gia tăng

 Các chứng từ gốc liên đến thuế giá trị gia tăng :

 Giấy thu chi tiền mặt

 Giấy báo nợ và giấy báo có của ngân hàng

 Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hoá

 Phiếu gắn trừ công nợ

Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào, bán ra phải tuân theo mẫu quy định của Bộ Tài chính, bao gồm cả các chứng từ hóa đơn đặc thù khác.

 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán.

Sau khi hoàn tất việc mua hàng, cần tập hợp các hóa đơn và chứng từ liên quan để gửi đến phòng Tài chính - Kế toán Tại đây, bộ phận kế toán sẽ thực hiện việc đối chiếu tính hợp pháp và hợp lệ của các chứng từ này.

Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu nhập và báo giá là những chứng từ quan trọng giúp xác định độ tin cậy của thông tin, từ đó hỗ trợ việc luân chuyển dữ liệu cho các bộ phận liên quan một cách hiệu quả.

Trong bài tiểu luận về môn học, kế toán cần kiểm tra các chứng từ liên quan đến hàng nhập khẩu, bao gồm hoá đơn mua hàng và chứng từ thuế GTGT Việc này nhằm đảm bảo ghi chép chính xác và luân chuyển chứng từ hiệu quả trong quy trình kế toán.

2.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào

Mỗi ngày, khi nhận hoá đơn GTGT (biểu 1.2) hoặc hoá đơn bán hàng liên quan đến thuế GTGT đầu vào, kế toán cần kiểm tra tính hợp lệ và theo dõi vào sổ chi tiết TK 133 Quy trình kế toán thuế GTGT đầu vào được minh hoạ qua sơ đồ cụ thể.

Sơ đồ số 4: Kế toán thuế GTGT đầu vào

( Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Thuế GTGT được khấu trừ

Khi mua hàng hoá, tài sản, Thuế GTGT đầu vào dịch vụ không được khấu trừ

Thuế GTGT của hàng nhập Thuế GTGT đã được khẩu phải nộp NSNN nếu được hoàn khấu trừ 152,156…

Hàng mua trả lại người bán hoặc giảm giá

Chẳng hạn: kế toán tiến hành nhập chứng từ:

Hóa đơn số 0072950, ngày hóa đơn 15/07/2008

Nhập mã tài khỏan, nội dung nghiệp vụ, số tiền phát sinh theo bút toán sau:

Biểu 5: HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL

Liên 2: Giao cho khách hàng GH/2006B

Ngày 15 tháng 12 năm 2008 0072950 Đơn vị bán hàng: Công ty máy tính Trần Anh Địa chỉ :………

Số tài khoản:……… Điện thoại:……… Mã số thuế: 0500391400-001

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

Hình thức thanh toán:TM MS:0100947771

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số

Lượng Đơn giá(đồng) Thành tiền

1 màn hình SyncMaster 739MG Chiếc 2 1.350.000 2.700.000

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 270.000

Tổng cộng tiền thanh toán 2.970.000

Số tiền viết bằng chữ : hai triệu chín trăm bẩy mươi ngàn đồng chẵn

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

Ngày 15 tháng 12 năm 2008 Nợ: TK 156

Họ và tên người giao : Công ty máy tính Trần Anh Đơn vị : Công ty máy tính Trần Anh

Nội dung : Nhập hàng chưa thanh toán

Nhập tại kho : Kho hàng hoá (HH) Địa điểm: Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá(đ) Thành tiền

1 màn hình SyncMaster 739MG Chiếc 2 1.350.000 2.700.000

2.700.000 2.700.000 Cộng thành tiền( bằng chữ): Hai triệu bẩy trăm ngàn đồng chẵn

Lập phiếu Ngời nhập Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

2.2.3 Kế toán tổng hợp với thuế GTGT đầu vào

Sau khi hoàn tất việc ghi chép chi tiết tài khoản 133, kế toán tiến hành chuyển sang giai đoạn kế toán tổng hợp để nhập liệu vào máy vi tính, giúp máy tự động kết chuyển các khoản thuế một cách chính xác và hiệu quả.

GTGT đầu vào vào các sổ tương ứng như:

 Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào theo dõi các loại hàng hoá dịch vụ,

 Sổ chi tiết tài khoản 133(1)

Cuối kỳ, kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế

GTGT của Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với tổng số phát sinh bên nợ TK 133 cần được so sánh và đối chiếu với số liệu kế toán chi tiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Cuối kỳ, kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế

GTGT của Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào được ghi nhận với số tổng cộng phát sinh bên nợ tài khoản 133, cần phải so sánh và đối chiếu với số liệu của kế toán chi tiết để đảm bảo tính chính xác và nhất quán trong báo cáo tài chính.

BiÓu 7: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO Mẫu số: 03/GTGT

(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C có địa chỉ tại 39 Lý Thường Kiệt, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội, với mã số thuế 0100947771 Đơn vị tính được sử dụng là đồng cho các hóa đơn và chứng từ mua hàng.

Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng

Doanh số mua chưa có thuế

Ký hiệu Số Ngày chú

DT/2006B 0003919 1/12/2008 Công ty TNHH phân phối

SP/2006N 0072247 1/12/2008 Công ty cổ phần thế giới số 03036871421 USB 1G 9.572.000 5% 487.600

GH/2006B 0072950 15/12/2008 Công ty TNHH phân phối

CL/2006T 226602 15/12/2008 Cônng ty máy tính Trần Anh 0500391400-001 Man hinh

Biểu 8: CHỨNG TỪ GHI SỔ

Diễn giải TK đối ứng

N.hàng chưa t.toán (Cty TNHH phân phối CMC)

N.hàng chưa t.toán (Cty cổ phần thế giới số)

N.hàng chưa t.toán (Cty TNHH phân phối CMC)

N.hàng chưa t.toán (Cty máy tính Trần Anh)

N.hàng chưa t.toán (TU2) N.hàng chưa t.toán (TU2)

N.hàng chưa t.toán (CTST4) N.hàng chưa t.toán (CTST4)

N.hàng chưa t.toán (CPHN) N.hàng chưa t.toán (CPHN

Chi t.toán cước đ.thoại (Bưu điện HN) Chi t.toán cước đ.thoại (Bưu điện HN)

Chi cước v/c hàng (Cty V/tải A.Lộc) Chi cước v/c hàng (Cty V/tải A.Lộc)

Chi cước truy cập Internet( Cty FPT) Chi cước truy cập Internet( Cty FPT)

Biểu 9: SỔ CÁI TK 133 - THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ

Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Đơn vị tính: đồng

CT ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ

Nhập hàng chưa thanh toán (Cty TNHH phân phối CMC)

Nhập hàng chưa t.toán (Cty cổ phần thế giới số)

Nhập hàng chưa thanh toán(TU2)

N.hàng t.toán bằng TM (Cty TNHH phân phối CMC)

Chi thanh toán cước điện thoại T11/06

Chi thanh toán cước vận chuyển hàng

HĐ:0080587(Cty vận tải Anh Lộc)

Chi thanh toán cước truy cập Internet( Cty truyền thông FPT)

Thuế đầu ra được khấu trừ

Cộng phát sinh trong kỳ 85.240.789 101.971.591

Kế toán thuế GTGT đầu ra ( TK 3331)

2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

Tài khoản kế toán 3331 được sử dụng để ghi nhận thuế GTGT đầu ra của công ty, phản ánh số thuế GTGT phải nộp từ hàng hóa bán ra Để quản lý chi tiết hơn, tài khoản này được phân chia thành tài khoản cấp 3 là TK33311.

TK cấp ba 33311- thuế GTGT đầu ra : phản ánh số thuế

GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, số thuế

GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp

 Chứng từ kế toán sử dụng

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C sử dụng những chứng từ sau để hạch toán thuế GTGT đầu ra:

 Sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra

 Bảng kê hoá đơn bán ra

 Các bảng kê hoá đơn , chứng từ sổ sách liên quan

Công ty tuân thủ phương pháp khấu trừ thuế, vì vậy thực hiện đầy đủ hóa đơn và chứng từ theo quy định của nhà nước.

 Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT

 Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giá trị gia tăng

Các chứng từ gốc liên đến thuế giá trị gia tăng :

 Giấy thu chi tiền mặt

 Giấy báo nợ và giấy báo có của ngân hàng

 Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hoá

 Phiếu gắn trừ công nợ

Bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa và dịch vụ bán ra cần tuân thủ mẫu quy định của Bộ Tài chính, đồng thời bao gồm các chứng từ hóa đơn đặc thù khác.

 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán

Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng, cán bộ kế toán ghi nhận hoá đơn GTGT vào bảng kê của bộ phận Cuối tháng, phòng tài chính tổng hợp các bảng kê hoá đơn, phân loại theo hình thức thanh toán như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc trả chậm, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp để nhập vào máy vi tính Hệ thống sẽ tự động kết chuyển doanh thu và thuế GTGT đầu ra vào các sổ sách và bảng kê chi tiết Các chứng từ này sẽ được luân chuyển theo quy trình đã định.

1 Bộ phận liên quan người mua chuẩn bị tiền và các chứng từ liên quan

2 bộ phận kế toán tiêu thụ thanh toán nhận các chứng từ thanh toán viết hoá đơn GTGT ( kiêm phiếu xuất kho ) – 3 liên

3 Kế toán trưởng , chủ tài khoản ký duyệt hoá đơn

4 Kế toán tiêu thụ nhận hoá đơn đã ký duyệt , đưa người mua ký

( người mua giữ 2 liên lưu ở bộ phận bán hàng , liên 3 để thanh toán )

5 Kế toán tiêu thụ , thanh toán ghi sổ kế toán tiêu thụ

6 Chuyển hoá đơn cho bộ phận thuế GTGT

7 Bộ phận kế toán thuế GTGT ghi sổ chi tiết thuế GTGT

8 Chuyển hoá đơn tới các bộ phận liên quan

9 Ghi sổ kế toán liên quan

10 Lưu hoá đơn ở bộ phận bán hàng

2.3.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra

Khi nhận hoá đơn GTGT cho hàng hoá bán ra, các bộ phận sẽ tính tổng doanh thu trong tháng và số thuế GTGT đầu ra, sau đó ghi vào sổ chi tiết TK 3331 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra được minh hoạ qua sơ đồ cụ thể.

Biểu 10: Kế toán tổng hợp thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp NSNN

Thuế GTGT đã được khấu trừ

Thuế GTGT của hàng bán trả lại, hàng giảm giá

Thuế GTGT đã nộp NSNN

Thuế GTGT phải nộp được giảm

Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu HĐTC phát sinh

Thu nhập khác phát sinh

Chỉ tiêu thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp NSNN đ- ợc xác định theo công thức:

GTGT hàng bán nội địa phải nộp

ThuÕ GTGT ®Çu ra phát sinh trong kú

ThuÕ GTGT đã đ- ợc khÊu trõ

Thuế GTGT của hàng bán trả lại, giảm giá,chiết khấu thơng mại

Ví dụ : kế toán tiến hành nhập chứng từ :

Nhập số chứng từ: 0050498 , ngày chứng từ: 16/12/2006

Nhập mã tài khoản, nội dung nghiệp vụ, số tiền phát sinh:

Khi nhập đầy đủ các dữ liệu, kết quả máy đã nhận đ- ợc một định khoản:

Thủ tục xuất kho và viết hóa đơn GTGT tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Thương mại 3C được thực hiện cho nhiều tổ chức và cá nhân trong các lĩnh vực khác nhau, bao gồm cả các hãng kiểm định Công ty cam kết cung cấp hàng hóa chất lượng cao và dịch vụ chuyên nghiệp, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng.

Bài tiểu luận Môn học toán Việt Nam, các công ty dược phẩm, vận tải, Thủ tục xuất kho được làm đúng theo quy định của Nhà nước.

Khi công ty tiến hành xuất bán sản phẩm cho khách hàng, phòng kinh doanh dựa trên hợp đồng mua bán để xác định khối lượng đơn hàng cần cung cấp, đồng thời lập phiếu xuất kho để ghi nhận quá trình xuất hàng.

Sau khi giao hàng thủ kho viết số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho gửi lên phòng kế toán để viết hoá đơn GTGT.

Ví dụ: Ngày 1/12/2008 công ty cổ phần Thái Bình Dương mua hàng tên

Sau khi xác định số lượng và đơn giá của laptop Acer, kế toán lập hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho để chuyển cho thủ kho xuất hàng Khi thủ kho hoàn tất việc xuất hàng và trả lại phiếu xuất kho, kế toán sẽ viết hóa đơn GTGT gửi cho khách hàng để thực hiện thanh toán.

Biểu 11: Hóa đơn bán hàng

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Số: 0047840

Người mua : Cty cổ phần Thái Bình Dương Đơn vị: Cty cổ phần Thái Bình Dương

Nội dung: bán hàng chưa thu tiền

Kho : Kho hàng hoá (HH)

STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá(đồng) Thành tiền

Cộng tiền hàng Thuế GTGT Tổng tiền

Cộng thành tiền (bằng chữ): Ba mươi tư triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Lập phiếu Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT-3LL

Ngày 1 tháng 12 năm 2006 0047840 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

Số tài khoản:……… Điện thoại:……… Mã số thuế: 0100947771

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần Thái Bình Dương Địa chỉ :

Hình thức thanh toán: MS: 0100280745

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số

Lượng Đơn giá(đồng) Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.150.000

Tổng cộng tiền thanh toán 34.650.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tư triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)

2.3.3 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra

Sau khi vào sổ chi tiết tài khoản 3331, kế toán tiến hành vào các sổ tương ứng như sau:

 Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra ( biểu 1.7)

Sau đó cuối tháng nộp cho phòng tài chính để kế toán tổng hợp căn cứ hoá đơn, chứng từ nhập vào máy vi tính

BiÓu 13: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA Mẫu số: 02/GTGT

( Dùng cho cơ sở thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)

Tháng 12 năm 2006 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN Mã số thuế: 0100947771 Đơn vị tính: Đồng Hoá đơn, chứng từ bán

Tên người mua Mã số thuế người mua

Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế

HQ/2006B 0047840 1/12/2008 Cty cổ phần Thái Bình

HQ/2006B 0047865 3/12/2008 CH số 46-Cty CPPT Quận3 0301453236-1 Destop dell 21.760.000 10% 2.176.000

KA/2006B 0050529 21/12/2008 Cty TNHH Liên Sơn 4200454417 Swicth cisco 12.400.000 5% 620.000

KS/2006B 0068170 26/12/2008 Cty VITRANIMEX 0301453236-1 Photo- printer

KS/2006B 0068184 27/12/2008 Cty TNHH Ngọc ánh 6200003295 USB 640.000 5% 32.031

Biểu 14: CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bán hàng chưa thu tiền(Cty TBD) Bán hàng chưa thu tiền(Cty TBD)

Bán hàng chưa thu tiền(CH46- CTPTQ3)

Bán hàng chưa thu tiền(Cty TNHH Liên Sơn)

Bán hàng chưa thu tiền(Cty VITRANIMEX)

Bán hàng chưa thu tiền(Cty TNHH Ngọc Anh)

Bán hàng chưa thu tiền(Cty Ngọc ánh)

Bán hàng chưa thu tiền(Cty Ngọc

Bán hàng chưa thu tiền(Cty DP Việt Lào)

BiÓu 15: SỔ CÁI TK 333 - THUẾ GTGT ĐẦU RA

Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Đơn vị tính : đồng

CT ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ

Bán hàng chưa thu tiền (Cty cổ phần TBình Dương)

Bán hàng chưa thu tiền (CH số 46 Cty CPPT quận 3)

Bán hàng chưa thu tiền (Cty TNHH Liên Sơn)

Bán hàng chưa thu tiền (Cty VITRANIMEX)

Bán hàng chưa thu tiền là một phương thức giao dịch phổ biến tại các doanh nghiệp như Công ty TNHH Ngọc Ánh, Nhà thuốc Hòa Tửu và Công ty CPDP Việt Lào Trong trường hợp này, thuế đầu vào không được khấu trừ, ảnh hưởng đến việc quản lý tài chính của doanh nghiệp.

Cộng phát sinh trong kỳ 101.971.591 101.971.591

Kế toán khấu trừ thuế GTGT và báo cáo quyết toán thuế GTGT

2.4.1 Kế toán khấu trừ thuế GTGT

Cuối kỳ (cuối tháng) kế toán xác định thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp đợc xác định :

Nếu số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ đầu vào bằng số thuế

GTGT đầu ra của tháng đó, số thuế GTGT đầu vào còn lại đợc khấu trừ tiếp vào kỳ kế toán sau hoặc đợc hoàn thuế theo quy định.

Ví dụ: ngày 31/12/2008 công ty tính thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ của hàng hoá tháng 12/2006 là:

337.060.439 trong đó số d từ đầu kỳ ( 30/11/2008) là:

251.819.650 và phát sinh trong tháng 12 là: 85.240.789 Nhng thuế GTGT đầu ra tính đến hết ngày 31/12/2008 là:

101.971.591 Nh vậy thuế GTGT đợc khấu trừ lớn hơn thuế

GTGT phải nộp do đó trong tháng 12/2008 số thuế GTGT đợc khấu trừ sẽ đợc tính đúng bằng số thuế GTGT đầu ra phải nộp là : 101.971.591.

Cuối kỳ kế toán lập tờ khai tính thuế GTGT phải nộp

Mẫu số 01/GTGT yêu cầu kê khai đầy đủ các chỉ tiêu thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho hàng hóa bán ra, phân loại theo từng mức thuế suất khác nhau Bên cạnh đó, cần ghi rõ số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh trong kỳ.

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Thuế GTGT = phải nộp Thuế GTGT đầu ra

Bài tiểu luận Môn học ợc khấu trừ của kỳ trớc chuyển sang và thuế GTGT phải nộp kỳ này

Công ty không thuộc diện miễn giảm thuế GTGT nên không có kế toán thuế GTGT đợc miễn giảm.

Kế toán thờng lập tờ khai vào ngày 10 của tháng tiếp theo của kỳ tính thuế.

BiÓu 16: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số:01/GTGT Độc lập –Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

[01] Kỳ kê khai: Tháng 12 năm 2006

[03] Tên cơ sở kinh doanh :Công ty Cổ phần công nghệ và thương mại 3C

[04] Địa chỉ trụ sở: 39 Lý Thường Kiệt 1 [05] Quận: Hòan Kiếm [06] Thành phố: Hà Nội

[07] Điện thoại : 04.7830891 [08] Fax : 04.7830892 [09] Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

Giá trị hàng hoá dịch vụ mua vào

A Không có hoạt động mua bán phát sinh trong kỳ(đánh dấu “X”)

B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11]

C Kê khai thuế GTGTphải nộp ngân sách nhà nước

I Hàng hoá dịch vụ (HHDV) mua vào

1 HHDV mua vào trong kỳ:(12+16;13+17 ) [12]

85 240.789 a HHDV mua vào trong nước [14]

Bài tiểu luận Môn học b HHDV nhập khẩu [16] [17]

2 Thuế GTGT của HHDV mua vào được tính khấu trừ trong kỳ a Điều chỉnh tăng [18] [19] b Điều chỉnh giảm [20] [21]

3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào:22+19-

4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này: [23]

II Hàng hoá dịch vụ bán ra

101.971.591 1.1 HHDV bán ra không chịu thuế GTGT [26]

HHDV bán ra chịu thuế

101.971.591 a HHDV bán ra chịu thuế suất 0% [29] b HHDV bán ra chịu thuế suất 5% [30]

101.782 282 c HHDV bán ra chịu thuế suất 10% [32]

2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra kỳ trước a Điều chỉnh tăng [34] [35] b Điều chỉnh giảm [36] [37]

3 Tổng doanh thu và thuế HHDV bán ra [38]

III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ

1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ: ( 409-23-11) [40]

2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này : (419-23-

2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]

2 2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau:43A-42

Tôi xin cam đoan số liệu khai trên là đúng và xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trớc pháp luật về những số liệu đã kê khai

Hà Nội, ngày31 tháng 12 năm 2008

2.4.2 Báo cáo quyết toán thuế

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C áp dụng hình thức sổ kế toán "Chứng từ ghi sổ", bao gồm các loại sổ như Sổ cái, sổ chi tiết cho các tài khoản 133, 333, 111, sổ quỹ, chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Dưới đây là trích dẫn cụ thể từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Bỉêu 17: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Công ty Cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ trụ sở: 39 Lý Thường Kiệt 1, quận Hòan Kiếm, Hà Nội Đơn vị tính : đồng

Số Ngày Trích yếu Số tiền

Việc trình bày và cung cấp thông tin kế toán tài chính là giai đoạn quan trọng cuối cùng trong công tác kế toán của doanh nghiệp Báo cáo tài chính không chỉ là phương pháp kế toán mà còn là hình thức truyền tải thông tin hiệu quả Đây là công cụ hỗ trợ đắc lực cho các nhà quản lý trong việc đưa ra quyết định kinh tế kịp thời và hợp lý trong bối cảnh thị trường cạnh tranh ngày càng gay gắt Báo cáo tài chính cung cấp thông tin chi tiết về tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Bài tiểu luận về môn học doanh cho thấy tầm quan trọng của thông tin tài chính doanh nghiệp, đặc biệt là về thuế Thông tin này không chỉ giúp Nhà nước theo dõi và kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp mà còn cung cấp cái nhìn tổng quan cho các đối tượng khác sử dụng thông tin.

Nhà nước của công ty được thể hiện qua thông tin về số thuế phải nộp và tình hình nộp thuế thực tế Những dữ liệu này phản ánh quy mô hoạt động, hiệu quả kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Công ty Cổ phần công nghệ và thương mại 3C thực hiện lập và gửi báo cáo tài chính theo quy định của Nhà Nước, đảm bảo đầy đủ các báo cáo kê khai thuế hàng tháng và gửi đúng hạn cho các cơ quan có thẩm quyền Hệ thống báo cáo của công ty phản ánh tình hình thanh toán với NSNN thông qua Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, trong đó Phần II thể hiện tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, giúp xác định cụ thể từng khoản mục thuế qua các chỉ tiêu Số dư đầu kỳ, phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ.

Biểu 18: Đơn vị:Cty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Mẫu số F02-DNN

Ban hành theo QĐ số 144/2001/QĐ-BTC-21/12/2001 của Bộ Tài Chính

TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC

Năm : 2008 Đơn vị tính : đồng

Số còn phải nộp cuối năm trước

SốP.Sinh trong năm Số còn phải nộp cuối năm nay

Số phải nộp Số đã nộp

1.Thuế GTGT hàng bán nội địa

2.Thuế GTGT hàng nhập khẩu

3.Thuế tiêu thụ đặc biệt

5.Thuế thu nhập doanh nghiệp

II.Các loại phải nộp khác

2.Các khoản phí , lệ phí

Tổng cộng(40+30) 40 (295.827.785) 1.204.173.767 1.156.064.830 (247.718.848) Ngày 31 tháng 12 năm

BiÓu 19: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI

PHẦN III - THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ, HOÀN LẠI VÀ MIỄN

( Từ ngày 1/1/2008- 31/12/2008) Đơn vị tính: đồng

I Thuế GTGT được khấu trừ

1 Thuế GTGT còn được khấu trừ, hoàn lại đầu kỳ

2 Số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh

3 Số thuế GTGT đã được khấu trừ ,hoàn lại

(12+14+15) a Số thuế GTGT đã khấu trừ b Số thuế GTGT đã hoàn lại c Số thuế GTGT hàng mua trả lại,giảm giá d Số thuế GTGT không được khấu trừ

4 Số thuế còn được khấu trừ, còn được hoàn lại

II Thuế GTGT được hoàn lại

1 Số thuế GTGT được hoàn lại đầu kỳ

2 Số thuế GTGT được hoàn lại

3 Số thuế GTGT đã hoàn lại

4 Số thuế GTGT còn được giảm cuối kỳ(23 +21-22)

III.Thuế GTGT được giảm

1 Số thuế GTGT được giảm đầu kỳ

2 Số thuế GTGT được giảm phát sinh

3 Số thuế GTGT đã được giảm

4 Số thuế GTGT còn được giảm cuối kỳ(330+31-32)

IV.Thuế GTGT hàng bán nội địa

1 Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp đầu kỳ

2 Thuế GTGT đầu ra phát sinh

3 Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ

4 Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

5 Thuế GTGT đã được giảm trừ vào số thuế phải nộp

6 Thuế GTGT hàng bán nội địa đã nộp vào NSNN

7 Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp cuối kỳ

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C

Đánh giá thực trạng về kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty 1 Những ưu điểm

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C, mặc dù bộ máy kế toán chưa hoàn chỉnh, vẫn thực hiện đầy đủ các phần hành kế toán theo yêu cầu quản lý Công ty đã ứng dụng phần mềm kế toán BRAVO để quản lý tình hình tài chính, giúp giảm khối lượng công việc kế toán và tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tài chính Qua nghiên cứu, tôi nhận thấy ưu điểm nổi bật của tổ chức kế toán là khả năng tiếp cận nhanh chóng với công nghệ, giúp các thao tác như ghi sổ, lập bút toán kết chuyển, lên bảng tổng hợp và lập báo cáo được thực hiện chính xác và gọn nhẹ hơn.

Bộ máy kế toán được tổ chức hiệu quả và gọn nhẹ, với sự phân công hợp lý từ kế toán trưởng, đảm bảo khối lượng công việc phù hợp với năng lực của từng thành viên Đội ngũ nhân viên năng động, sáng tạo và có chuyên môn cao, đáp ứng tốt các yêu cầu công việc.

Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ cần tuân thủ các quy định chế độ và phù hợp với đặc điểm hoạt động thực tế của doanh nghiệp Đồng thời, việc áp dụng kế toán máy trong quá trình này cũng rất quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

Bài tiểu luận về kế toán thủ công cho thấy rằng phương pháp này giúp tăng tốc độ thực hiện công tác kế toán Việc so sánh và đối chiếu số liệu giữa máy tính và kế toán thủ công không chỉ giúp phát hiện sai sót mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc sửa chữa kịp thời.

Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ chứng từ kế toán về kế toán thuế

GTGT như bảng kê hoá đơn chứng từ của dịch vụ hàng hoá mua vào , bảng kê hoá đơn , chứng từ của dịch vụ hàng hoá bán ra

Kê khai đầy đủ các mục trên tờ kê khai thuế GTGT

Công ty đã sáng tạo mở hai sổ chi tiết doanh thu, bao gồm sổ chi tiết doanh thu hàng xuất khẩu và sổ chi tiết doanh thu từng mặt hàng tiêu thụ nội địa Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép vào sổ kế toán, lập bảng kê và kê khai nộp thuế GTGT, cũng như báo cáo thuế.

3.1.2 Những tồn tại, nguyên nhân

Bên cạnh những ưu điểm thì công tác kế toán cũng tồn tại những vướng mắc cần giải quyết:

Công tác luân chuyển chứng từ kế toán trong công ty hiện đang gặp khó khăn do việc chuyển giao chứng từ chưa hợp lý Nhiều khi, chứng từ được gửi lên phòng Tài chính không kịp thời, dẫn đến tình trạng chậm trễ trong việc tập hợp và báo cáo.

Công ty đã lập bảng kê chứng từ hàng hóa mua vào theo mẫu qui định của nhà nước Tuy nhiên, việc theo dõi tất cả các mặt hàng có thuế suất khác nhau trên cùng một bảng kê khai đã gây khó khăn trong quá trình kiểm tra.

Việc lập sổ chi tiết tài khoản thuế GTGT là cần thiết để theo dõi thuế GTGT được khấu trừ Công ty chỉ sử dụng một tài khoản chi tiết là 1331, nhưng do công ty nhập khẩu uỷ thác dược phẩm, thuế GTGT hàng nhập khẩu phát sinh lại được gộp vào TK 1331 Điều này có thể ảnh hưởng tiêu cực đến công tác quản lý tài chính của công ty.

Công ty đã áp dụng đầy đủ các loại sổ kế toán theo yêu cầu, tuy nhiên mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và chứng từ ghi sổ hiện tại chưa phù hợp với quy định Hai loại sổ này nên được kết hợp thành một loại sổ chung, gọi là Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đặc biệt, vào năm 2006, Bộ Tài chính đã ban hành chế độ kế toán mới theo quyết định số

Theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, mẫu sổ mới cho hình thức Chứng từ ghi sổ đã được ban hành Tuy nhiên, công ty vẫn chưa thực hiện đúng quy định về kế toán tài sản cố định, dẫn đến việc chưa mở sổ theo dõi cần thiết.

Tài khoản 13312 cần được hoạch toán chính xác để tránh thiệt hại cho công ty, vì việc ghi chép sai có thể ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Trong quá trình mua hàng, công ty đã sử dụng phiếu nhập kho không đúng mẫu do Bộ Tài chính ban hành, dẫn đến việc quản lý trở nên khó khăn Hơn nữa, việc sử dụng hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho cũng gây ảnh hưởng tiêu cực đến công tác quản lý của công ty.

Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty

3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán:

Sự chậm trễ trong việc luân chuyển chứng từ về phòng kế toán xuất phát từ thái độ làm việc thiếu nghiêm túc của một số nhân viên Tại công ty, chứng từ thường do nhân viên trực tiếp quản lý và tự mang đến phòng tài chính, dẫn đến tình trạng mất mát hoặc giao chậm do quên lãng.

Để khắc phục tình trạng hiện tại, phòng tài chính cần tăng cường giám sát công việc của nhân viên và phối hợp chặt chẽ với ban lãnh đạo Việc thiết lập chế độ thưởng phạt rõ ràng sẽ góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Hàng ngày, cần thống kê các hoạt động cùng với các chứng từ liên quan để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong công tác kế toán.

Bài tiểu luận Môn học trách nhiệm nhắc nhở các nhân viên khác để tập hợp đủ số lượng chứng từ phát sinh trong ngày

3.2.2 Kiến nghị về tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Hiện nay công ty sử dụng TK 1331-Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ Như đã nhận xét ở trên công ty nên mở thêm TK cấp 3:

TK 13311 : thuế GTGT đầu vào của hàng nội địa

TK 13312 : thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu

Công ty có quản lý TSCĐ vì thế công ty nên mở thêm TK 1332-Thuế

GTGT đầu vào của TSCĐ

3.2.3 Kê khai nộp thuế đúng kì

Hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ các chỉ tiêu cả thuế

GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Muốn vậy, trước hết phải đảm bảo cho hoá đơn chứng từ luân chuyển kịp thời.

Khi lập Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, Công ty nên tạo bảng kê riêng cho từng mức thuế suất để thuận tiện cho việc đối chiếu và kiểm tra.

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỊ MUA VÀO

Mặt hàng Doanh số Thuế

3.2.4 Hòan thiện hệ thống sổ kế toán

Vào ngày 20/3/2006, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ký quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp trong mọi lĩnh vực và thành phần kinh tế trong nước, bắt đầu từ năm tài chính 2006, thay thế cho quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT Chế độ kế toán doanh nghiệp này bao gồm 4 phần cơ bản.

 Hệ thống tài khoản kế toán

 Hệ thống báo cáo tài chính

 Chế độ chứng từ kế toán

 Chế độ sổ kế toán

Doanh nghiệp cần áp dụng đúng các loại sổ kế toán theo quy định để đảm bảo tính chính xác trong công tác kế toán và kế toán thuế, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Việc áp dụng hệ thống tài khoản kế toán mới cũng rất quan trọng Ngoài ra, công ty nên mở sổ theo dõi tài khoản 13312 cho tài sản cố định Dưới đây là một số mẫu sổ cho hình thức chứng từ ghi sổ được quy định tại quyết định số

15/2006/QĐ-BTC Bài tiểu luận Môn học Đơn vị:…… Mẫu số S02a-DN Địa chỉ:……… ( ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trích yếu Số hiệu TK

Kèm theo … chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

(ký, họ tên) ( ký, họ tên)

Bài tiểu luận Môn học Đơn vị: … Mẫu số S02b-DN Địa chỉ: … ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởngBTC)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số tiền Chứng từ ghi sổ

Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng

Cộng lũy kế từ đầu quý

Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: … Mẫu số: S02c1-DN Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Bài tiểu luận môn học.

( Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ)

Số hiệu Ngày chú tháng Nợ Có

-Số dư đầu năm -Số phát sinh trong tháng

-Cộng số phát sinh trong tháng

-Số dư cuối tháng -Cộng lũy kế từ đầu quý x x x x x x

Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

3.2.5 Kiến nghị về báo cáo quyết toán thuế

Việc lập các báo cáo liên quan tới nghĩa vụ thuế đối với nhà nước của

Công ty nhìn chung là đáp ứng đầy đủ các yêu cầu chuẩn mực qui định Tuy

Việc lập báo cáo thuế của công ty diễn ra chậm trễ, không đáp ứng kịp thời yêu cầu của cơ quan thuế, dẫn đến việc thường xuyên phải nộp phạt Hệ quả là chi phí quản lý tăng lên, ảnh hưởng tiêu cực đến lợi nhuận của công ty.

Công ty cần chú trọng hoàn thiện báo cáo thuế đúng thời hạn Để đảm bảo việc lập và nộp báo cáo thuế theo quy định của nhà nước, công ty có thể xem xét tuyển thêm kế toán thuế.

Việc lập chứng từ kế toán tại Công ty cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định, đặc biệt là đối với phiếu nhập kho và xuất kho Để đảm bảo tính chính xác trong quá trình ghi chép, công ty nên áp dụng đúng các mẫu chứng từ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính ban hành ngày 20/3/2006.

Phiếu nhập kho và xuất kho Đơn vị: ………… Mẫu số: 01-VT

Bộ phận: …… ( ban hành theo QĐ số

Ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC)

Theo…… số………ngày……tháng……năm……… của……….

Nhập tại kho: ……….địa điểm………

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

Tổng sốtiền(Viết bằng chữ):………

Số chứng từ gốc kèm theo:………

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Bài tiểu luận Môn học Đơn vị: ………… Mẫu số: 02-VT

Bộ phận: …… ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

-Họ và tên người nhận hàng:………Địa chỉ( bộ phận):……….

-Xuất tại kho(ngăn lô) ……….địa điểm………

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

-Tổng số tiền(Viết bằng chữ):………

-Số chứng từ gốc kèm theo:………

Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc phiếu hàng

(Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký họ tên)

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Nghiệp Vụ Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Và Thương Mại 3C
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn

Định dạng
Số trang	66
Dung lượng	391,5 KB