Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3c

1 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .6 CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ Phần Công Nghệ Thương Mại 3C 1.2 Tổ chức máy hoạt động công ty Cổ Phần Công Nghệ Thương họ 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ Phần Công c Mại 3C Nghệ Thương Mại 3C 11 ôn 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần công nghệ thương mại M 3C .15 ận 1.4.1 Sơ đồ máy kế toán Công ty sau: 15 lu 1.4.2 Chức nhiệm vụ mối quan hệ phận tiể u máy kế toán 16 1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng Công ty .17 Bà i CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C .20 2.1 Đặc điểm thuế GTGT công ty cổ phần công nghệ thương mại 3C 20 2.2 Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 ) 21 2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 21 2.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào .23 2.2.3 Kế toán tổng hợp với thuế GTGT đầu vào 27 2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ( TK 3331) .32 2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 32 2.3.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu 33 2.3.3 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu .38 2.4 Kế toán khấu trừ thuế GTGT báo cáo toán thuế GTGT .43 2.4.1 Kế toán khấu trừ thuế GTGT 43 2.4.2 Báo cáo toán thuế .47 CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C .52 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT công ty 3.1.1 Những ưu điểm: 52 3.1.2 Những tồn tại, nguyên nhân 53 họ 3.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán: .54 c 3.2 Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thuế GTGT công ty 54 3.2.2 Kiến nghị tài khoản 133 – Thuế GTGT khấu trừ 55 ôn 3.2.3 Kê khai nộp thuế kì .55 M 3.2.4 Hịan thiện hệ thống sổ kế tốn 56 ận 3.2.5 Kiến nghị báo cáo toán thuế 59 lu 3.2.6 Các kiến nghị khác .60 tiể u KẾT LUẬN .63 Bà i DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Kí hiệu Nội dung GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định NSNN Ngân sách nhà nước HĐ Hố đơn BTC Bộ tài Bà i tiể u lu ận M ôn họ c DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Sơ đồ tổ chức công ty 3C network Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Sơ đồ hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Kế toán thuế GTGT đầu vào Kế toán thuế GTGT đầu Trang 13 15 21 32 c Số hiệu 10 ôn M Tên biểu tiể u lu ận Hóa đơn GTGT Phiếu nhập kho Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào Chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản 133-thuế GTGT đầu vào khấu trừ Hóa đơn bán hàng Hóa đơn GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán Chứng từ ghi sổ Sổ TK 3331 Tờ khai thuế GTGT Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước Thuế GTGT khấu trừ, hoàn lại miễn giảm Bà i Số hiệu 11 12 13 14 15 16 17 18 19 họ DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang 23 24 26 27 28 34 35 37 38 40 42 45 47 48 LỜI CẢM ƠN Bà i tiể u lu ận M ôn họ Chuyên đề thực tập phần quan trọng kết học tập trường Đại Học hình thức vận dụng lý thuyểt vào thực tế Qua thời thời gian tiếp cận với cơng ty CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C , nhiều giúp đỡ tơi hồn thiện kiến thức năm theo học trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Bằng kiến thức thầy cô giáo dạy , tận tình bảo anh chị phịng Kế Tốn cơng ty tơi hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thời gian tiếp cận với công việc thực tế so với q trình tơi học trường thật ngắn Mặc dù thân cố gắng việc học hỏi nghiên cứu them song lực hạn chế mặt kinh nghiệm thực tế kiến thức , chuyên đề tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Vậy mong nhận ý kiến nhận xét , góp ý hướng dẫn thêm phịng kế toán , giáo viên hướng dẫn thầy cô giáo trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chắc chắn kinh nghiệm quý báu giúp tơi hồn chỉnh thêm kiến thức tảng vững bước cho nghề nghiệp sau Tôi xin chân thành cảm ơn tất thầy cô giáo trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN đặc biệt thầy NGUYỄN NGỌC QUANG , người trực tiếp nhiệt tình hướng dẫn tơi suốt thời gian nghiên cứu hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Qua xin cảm ơn ban GIÁM ĐỐC anh chị phòng KẾ TỐN cơng ty CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C tạo điều kiện giúp đỡ nghiên cứu hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Một lần tơi xin chân thành cảm ơn kính chúc quý thầy cô giáo , cô chú, anh chị công tác công ty dồi sức khoẻ , thành đạt nghiệp sống Hà Nội , ngày 02 tháng 07 năm 2009 Sinh viên thực tập c *** Lê Na LỜI MỞ ĐẦU GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI Chúng ta biết thuế nguồn thu quan trọng , chiếm tỷ lệ lớn tổng thu ngân sách Nhà nước ( khoảng 70% - 80 % ) Ngày với xu tồn cầu hố kinh tế giới , hội nhập kinh tế quốc tế với kinh tế khu vực vấn đề thiết mang tính tất yếu khách quan tất quốc gia Vì , vai trị thuể không dừng chỗ họ phải đảm bảo vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế , thúc đẩy kinh tế quốc c đảm bảo nguồn thu để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước , mà gia ngày phát triển ơn Vì sách thuể sửa đổi cho phù hợp với xu hướng M Nhằm khuyến khích người dân mạnh dạn bỏ vốn đầu tư , khuyến khích ận sở kinh doanh mở rộng sản xuất , tài ban hành luật thuế GTGT lu thay cho luật thuế doanh thu nhằm khắc phục nhược điểm cuar luật tiể u thuế Những sách nhằm khuyến khính sở manh dạn đầu tư , tăng khả cạnh tranh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Bà i Thuế GTGT đánh vào giá trị gia tăng khâu trình sản xuất nên không bị đánh thuế trùng lặp, thúc đẩy chun mơn hố sản xuất Được hồn thuế GTGT trường hợp xuất hàng hố ; dịch vụ ; đầu tư tài sản có giá trị lớn… khuyến khích xuất phát triển , góp phần khuyến khich mạnh mẽ đầu tư , thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh với hiệu ngày cao Trong trình áp dụng cạnh ưu điểm vốn có , cơng tác quản lý thuế cán ngành gặp không khó khăn Do số đối tượng lợ dụng kẽ hở chế thơng thống có nhiều ưu đãi nhằm khuyến khích đầu tư , kích thích sản xuất phát triển dung thủ đoạn gian lận tinh vi để trốn thuế Đặc biệt thuế GTGT thực theo phương pháp khấu trừ nhằm khắc phục nhược điểm đánh thuế trùng lặp , khuyến khích sở mạnh dạn đầu tư , đẩy mạnh xuất ….nhưng kẽ hở đối tượng nộp thuế gian lận , trốn thuế với mục đích làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước chiếm dụng tiền ngân sách thông qua chế hồn thuế họ đơn ; hố đơn giả ; mua bán khống ; xuất khống nhiều thủ đoạn gian c Vấn đề cộm cấp thiết gian lận việc mua bán hoá ôn lận khác qua mặt cán ngành thuế để xin hoàn lại thuế Điều M gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước_gây thiệt hại , , mát to lớn cho ận xã hội , làm đau đầu quan chủ quản có liên quan , ngành thuế lu Cho nên cần phải có biện pháp thiết thực ngăn chặn u hành vi gian lận Và biện pháp xử lý nghiêm minh đối tượng tiể vi phạm nhằm đảm bảo nguồn thu , tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước , Bà i đem lại nhiều lợi ích cho tồn xã hội tính cấp thiết nên tơi chọn đề tài “ HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C ” CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ Phần Công Nghệ Thương Mại 3C Năm 2001 : Chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt thành lập trực thuôc công ty Máy Tính Truyền Thơng Điều Khiển 3C ơnh ng họ Sau năm hoạt động , chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt tách c Thế Vinh làm giám đốc chi nhánh ôn khỏi công ty Máy Tính Truyền Thơng Điều Khiển 3C thành lập công ty Cổ M Phần Công Nghệ Thương Mại 3C với hôc trợ đối tác ận bạn hàng lớn Số vốn ban đầu 4.000.000.000 đồng lu Gọi tắt 3C network chuyên sâu vào việc phát triển cung cấp u giải pháp công nghệ thông tin viễn thông Phát triển phần mềm ứng Bà i phục vụ tin học hoá cho khách hàng tiể dụng hiệu thiết bị tin học , thiết bị ngoại vi thiết bị văn phòng  Tên giao dịch : Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Thương Mại 3C  Tên giao dịch quốc tế : technology and trade joinstock company  Tên viết tắt : 3C network Năm 2006 : 3C network cấp quyền sở hữu công nghiệp Công ty trở thành đối tác cung cấp thiết bị CNTT cho Tổng cục hậu cần Bộ Công An Năm 2007 : Nhân lực công ty năm 2007 phát triển lên 79 người, tổng số vốn pháp định 14.000.000.000 đồng Việt Nam ( Mười bốn tỷ đồng ) Người đại diện : Ơng ng Thế Vinh Địa : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN VPGD : Số 14 – ngõ 1141 - Đường Giải phóng – Quận Hồng Mai – HN Tel : 844 – 36423 456 Fax :844 – 36423 678 Email : 3CVinh@hn.vnn.vn Website : www.3Cvietnam.com 1.2 Tổ chức máy hoạt động công ty Cổ Phần Cơng Nghệ Thương Mại 3C Cơng ty có 79 cán làm việc trực tiép , 10 công tác viên cao cấp với cố vấn , trình độ hầu hết đại học đại học , đào tạo họ c quy trường đại học lớn nước M toàn quốc Hà Nội , Thái Nguyên, Thanh Hố, TPHCM… ận Cơ cấu tổ chức Cơng ty 3C network sau: lu  BAN GIÁM ĐỐC  Phòng lắp ráp triển khai  Phòng dự án  Phòng marketing  Bộ phận bán hàng  HỆ THỐNG CHỨC NĂNG KHÁC  Phịng kế tốn  Khối văn phòng Bà i  Phòng hệ thống hỗ trợ khách hàng tiể u  HỆ THỐNG KỸ THUẬT  HỆ THỐNG KINH DOANH ôn Hệ thống chi nhánh bảo hành rộng khắp tai tỉnh thành phố lớn 10 Bộ máy tổ chức công ty xếp theo tổ chức thống , hoạt động có hiệu cao với đội ngũ lãnh đạo có bề dày kinh nghiệm tổ chức kinh doanh Toàn khối lãnh đạo nhân viên cộng tác viên đào tạo trường đại học có uy tín ngoai nước Trong có 90 % kỹ sư , cử nhân , công ty đối tác nước tổ chức đào tạo , nâng cao kỹ thuật chuyên môn phù hợp với tiến khoa học kỹ thuật để đáp ứng tốt yêu cầu triển khai bảo hành thiết bị họ Số nhân viên làm công tác kỹ thuật chiếm 30% , nhân viên kỹ thuật c dự án ôn hầu hết tốt nghiệp chuyên ngành công nghệ thông tin , điện tử viễn thông M trường đại học Bách Khoa đại học Khoa Hoc Tự Nhiên Bên cạnh ận đội ngũ nhân viên kỹ thuật có tinh thần trách nhiệm cao , nhiệt tình lu cơng việc có kinh nghiệm việc thiét kế hệ thống , triển khai dự án u bảo hành, bảo trì thiết bị tin học , điện tử …chính tất yêu tiể cầu kỹ thuật khách hàng Công ty đáp ứng với chất lượng cao Bà i Ta có sơ đồ tổ chức Công ty 3C network sau: