Báo cáo thực tập tại nhà xuất bản xây dựng

Báo cáo thực tập tổng hợp Phần I Tổng quan Nhà Xuất Bản Xây dựng Bộ xây dựng Bộ xây dựng Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Nhà Xuất Bản Xây Dựng (NXBXD ) Bộ xây dựng 37 Lê Đại Hành Bộ xây dựng Là doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hạch toán kế toán độc lập tự chủ tài có t cách pháp nhân NXBXD đợc thành lập theo định số 35 BXDTCLĐ trởng Bộ Xây dựng ký ngày 11/2/1977.Tiền thân NXBXD hợp NXB BXD NXBXD Uỷ ban xây dựng Nhà nớc Thời kỳ thành lập NXB sở vật chất nghèo nàn, đội ngũ cán công nhân viên hạn chế(cả số lợng chất lợng) song NXB đảm bảo sản xuất Sau NXB đợc trang bị thêm số thiết bị Tiệp, Trung Quốc nhng thiết bị đà lạc hâụ so với công nghệ in đợc trang bị từ lâu di chuyển nhiều nên thiết bị h hỏng Trong NXB vừa phải tổ chức sản xuất vừa phải sửa chữa h hỏng chắp vá nhiều nên KQSX NXB nhiều năm trớc tạo sản phẩm có chất lọng thấp, Ngân sách hiệu sử dụng thiết bị đạt từ 100-2000tờ/giờ NXBXD doanh nghiệp có nhiệm vụ xuất loại sách khoa họ kỹ thuật xây dựng công cụ văn pháp quy, tiêu chuẩn kỹ thuật, định mức đơn giá xây dựng, sách tra cứu phục vụ công tác quản lý, nghiên cứu, giảng dạy, sản xuất kinh doanh ngành, in phát hành sách, biểu mẫu ấn ấn phẩm khác phạm vi hoạt động NXBXD rộng khắp nớc liên quan đến nhiều lĩnh vực nh đầu t, xây dựng, nhà ở, quản lý phát triển đô thị Trong thời kỳ bao cấp kế hoạch sản xuất chịu quản lý cục xuất kế hoạch tài vụ NXB laị văn hoá thông tin quản lý, kế hoạch kinh doanh thời kỳ phải tuân thủ chủ trơng phân phối cục xuất quy định Hơn địa bàn sản xuất NXB lại không tập trung tổ máy tính 37 Lê Đại Hành chế xong lại phải vận chuyển xuống 389 Đội Cấn để tiếp tục gia công thành phẩm Với điều kiện nên kết sản xuất kinh doanh NXB không đợc cao Năm 1989 đứng trớc yêu cầu đổi kinh tế cua đất nớc nhà máy Xí nghiệp chuyển đổi chế tự bao cấp phụ thuộc hoàn toàn vào Nhà nớc sang chế hoạt động kinh doanh tự chủ, thực hoạt động kinh tế độc lập Các nhà máy vừa phải tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh vừa phải phát triển mở rộng sản xuất nhằm đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên, đáp ứng yêu cầu Báo cáo thực tập tổng hợp thị trờng nớc ta mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế với nớc khác giới Muốn đòi hỏi sản phẩm in phải có chât lựơng cao cạnh tranh đợc thị trờng Chính lý năm 2000 đợc Bộ xây dựng cho phép NXB nhập máy in Đức đồng thời NXB chuyển toàn bé c«ng nghƯ in TyPo sang c«ng nghƯ in offset Từ năm 1992-1994 NXB trang bị thêm máy móc thiết bị đại: máy in, máy vi tính, máy xén cắt để đa vào sản xuất đồng thời NXB tổ chức bồi dõng nâng cao tay nghề cho công nhân nắm vững kỹ thuật sản xuất Do NXB đáp ứng đầy đủ nhiệm vụ trị giao Cùng với số đầu sách đợc xuất hàng năm trăm cuốn, sách đà đợc đa dạng hoá bao gåm nhiỊu lÜnh vùc phơc vơ kÞp thêi cho ngành xây dựng, chất lợng khách đợc nâng cao nội dung hình thức Với đặc trng sản xuất kinh doanh NXB đà không ngứng phát triển lớn mạnh Hoạt động sản xuất kinh doanh nhà xuất đợc tiến hành ổn định tạo thành chu kỳ rõ ràng, liên kết Trải qua 16 năm xây dựng phát triển đến nhà xuất đà đứng vững chế thị trờng NXB sử dụng công nghệ in offset đại thay cho công nghệ in TyPO cũ kỹ lạc hậu đà tạo doanh thu ngày lớn, thu nhập bình quân đầu ngời tăng nhanh Là doanh nghiệp với quy mô nhỏ NXB đà tinh giảm máy hành với đội ngủ cán công nhân viên 50 ngời dày dạn kinh nghiệm, giỏi chuyên môn, hăng hái nhiệt tình sản xuất nên sau năm áp dụng chế độ hạch toán kinh tế độc lập NXB đứng vững chế thị trờng mà hoạt động sản xuất ngày tăng trởng Sau số kết công tác xuất sau năm 1999-2000 Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Số lợng đầu sách đà Xuất bản(cuốn) 138 143 Giá trị sản lựợng (T.Đ) 8178 10.000 Doanh thu (T.Đ) 7400 7800 Lợi nhuận (T.Đ) 1450 1700 Nộp Ngân sách Nhà nớc(T.Đ) 746,043 880 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quy trình công nghệ 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh - Phân xởng khí: có nhiệm vụ sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, tiến hành lắp đặt có thiết bị cho phân xởng, phục vụ sản xuất, giám sát Báo cáo thực tập tổng hợp phận, dây chuyền sản xuất chấp hành đầy đủ lao động bảo dỡng máy móc thiết bị - Phân xởng chế bản: Đây phân xởng đợc đầu t máy móc thiết bị đại nh máy vi tính, máy tráng li tâm, máy phơi: Tại đây, thảo, mẫu , thảo, mẫu mà khách hàng phận kế hoạch chuyển xuống đợc đa vào phận chữ điện tử để tạo mẫu in, có yêu cầu ảnh đợc phân chuyển tới phận sửa chụp phim bình để tạo nên công cụ tờ in theo tiêu chuẩn kỹ thuật chuyển tới phận phơi để hành nhôm - Phân xởng in: Đây phân xởng có vai trò trọng yếu toàn quy trình sản xuất tổ offset trang, offset trang, offset 10 trang, offset 16 trang Khi nhận đợc chế khuôn in phân xởng chế chuyển sang, phân xởng in sử dụng kết hợp: in+ giấy+mực để tạo trang in theo yêu cầu Nguyên tắc quy trình in sử dụng màu in: xanh, đỏ, vàng, đen Tuỳ thuộc vào yêu cầu màu sắc đơn đặt hàng để pha đợc yêu cầu - Phân xởng hoàn thiện: Là phân xởng cuối quy trình công nghệ sản xuất tổ sách, kiểm hoá , máy dao đảm nhiệm Sau phận in in thành tờ rời, phận hoàn thiện có nhiệm vụ hoàn chỉnh thành sản phẩm theo yêu cầu khách hàng Tổ kiểm hoá tiến hành kiểm tra lại yêu cầu, tiêu chuẩn kỹ thuật sản phẩm Tổ máy dao có nhiệm vụ cắt xén sản phẩm theo yêu cầu cần thiết Tổ sách đảm nhiệm công đoạn: dỗ-cắt-gấp-soạn-khâu-vào bìa-đóng gói Sau nhập kho thành phẩn chuyển đến khách hàng 2.2 Ban biên tập: Có nhiệm vụ xây dựng quỹ thảo đề xuất đề tài để đặt hàng cho tác giả biên soạn đồng thời thực công việc biªn tËp néi dung, biªn tËp kü mü thuËt mét cách kỹ lỡng 2.3 Tổ máy tính: Đợc đầu t máy móc thiết bị đại thảo, mẫu mà khách hàng ban biên tập chuyển đến đợc đa vào phận chữ điện tử để tạo công cụ in mẫu Nếu có yêu cầu ảnh đợc phân mầu Sau in mẫu đợc xếp theo trình tự định đợc chuyển tới phận sửa chụp phim, bình để tạo nên tờ in theo tiêu chuẩn kỹ thuật chuyển tới phận phơi để hình nhôm Báo cáo thực tập tổng hợp Do đặc điểm sản xuất, quy trình công nghệ Hiện NXB tổ chức sản xuất phân xởng với máy móc thiết bị đại in đợc nhiều loại sản phẩm in chất lợng cao Giai đoạn 1: Giai đoạn chuẩn bị gồm + chữ vi tính + Bình bản, sửa chữa, chụp phim Giai đoạn 2: giai đoạn in bao gồm + Phơi + In Giai đoạn 3: giai đoạn gia công thành phẩm gồm bớc gấp, cắt vào bìa, cắt xen, đóng gói Việc tổ chức sản xuất NXB tóm tắt thành sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức máy sản xuất Bình Phòng vi tính chế Khách hàng Kí HĐ Phiếu Phân xởng in Phòng SXKD Sản xuất Phơi In Sách Giao hàng Nhập kho KCS Thành phẩm Theo sơ đồ tổPhòng chức vậtmáy t sản xuất, khách hàng ký hợp đồg với NXB phòng sản xuất kinh doanh sau phòng sản xuất chuyển nơi in ấn phẩm cách in cho phòng vi tính, chế phòng đa thiết kế vào vi tính, tiến hành điều chỉnh bố trí trang in Tranh, ảnh, dòng cột, kiểu chữ Nừu khách hàng có Nừu khách hàng có yêu cầu chụp ảnh tiến hành chụp ảnh phiếu sản xuất có khuôn mẫu phòg vi tính chế tạo đợc phòng sản xuất đa đến phân xởng in để tiến hành in ấn Các phân xởng in khâu bình Bộ xây dựng phơi Bộ x©y dùng in – Bé x©y dùng KCS – Bé xây dựng thành phẩm Báo cáo thực tập tổng hợp +Bình bản: Trên sở tài liệu phim bình nhiệm vụ bố trí tất loại (chữ, hình ảnh Nừu khách hàng có) có màu vào Mica theo trang in +Phơi bản: Trên sở Mica phận bình chuyển sang phận phơi có nhiệm vụ chế vào công cụ khuôn in theo khuôn nhôm hay kẽm +In: Khi nhận đợc chế khuôn kẽm (đà đợc phơi) lúc phËn in offset sÏ tiÕn hµnh in hµng läat theo chế khuôn in Sau in ấn xong ấn phẩm loại sách văn hoá, tạp chí, truyện, Nừu khách hàng có đợc chuyển sang khâu đóng sách: gấp, đóng, vào bìa, cắt xén Nừu khách hàng có +Bộ phận KCS chịu trách nhiệm kiểm tra chất lợng sản phẩm trớc đóng gói nhập kho thành phẩm Cuối vào số thành phẩm đà sản xuất hợp đồng đà ký kết với khách hàng phòng vật t chịu trách nhiệm giao hàng cho khách hàng đầy đủ số lợng đảm bảo thời gian 2.4 Xởng in: Đây phân xởng có vai trò trọng yếu toàn quy trình sản xuất với nhiệm vụ in ấn kịp thời sách NXBXD tài liệu quan nh biển mẫu tạp chí tai liệu đơn vị ngành Khi nhận đ ợc chế khuôn in tổ máy tính chuyển sang phân xởng sử dụng kết hợp in + giấy+mực Nừu khách hàng có để tạo trang in theo yêu cầu Đặc điểm tổ chức máy quản lý NXBXD Với đặc điểm tổ chức sản xuất doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng với quy trình sản xuất phức tạp kiểm liên tục để phục vụ trình sản xuất kinh doanh máy tổ chức quản lý NXB đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức quan hệ đạo từ xuống dới + Đứng đầu Giám đốc giữ vai trò chung toàn NXB, đại diện pháp nhân doanh nghiệp trớc pháp luật, đại diện cho lợi toàn cán công nhân viên doanh nghiệp, đồng thời chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp + Phó Giám đốc ngời giúp việc cho Giám đốc +Phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh Báo cáo thực tập tổng hợp Nắm vững chủ chơng sách Đảng Nhà nớc lĩnh vực phát triển kinh tế, xà hội, nắm vững khả máy móc, thiết bị nhân lực kế hoạch giá thành Theo dõi, giám sát tiêu định mức kinh tế, kỹ tht ®Ĩ kinh doanh cã hiƯu qđa, tiÕt kiƯm chi phí giám sát chế độ bảo dỡng sữa chữa máy móc thiết bị nghiên cứu cải tiến kỹ thuật hợp lý hoá dây chuyển sản xuất nhằm nâng cao suất,, cải tiến điều kiện làm việc sâu nghiên cứu tìm nguồn hàng, liên tục học hỏi tiếp cận khách hàng nhằm gây uy tín thu hút khách hàng Khi có lệnh sản xuất đợc Giám đốc duyệt lập lệnh sản xuất, kiểm tra theo dõi tiến độ thực số lọng, chất lợng thời gian giao nộp sản phẩm + Phòng tài kế toán: Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc quản lý tổ chức thùc hiƯn cã hiƯu qđa c¸c ngn vèn nh vèn Nhà nớc cấp, vốn tự có, vốn huy động từ nguồn khác Nừu khách hàng có nhằm phát triển mở rộng sản xuất phù hợp với kinh tế thị trờng Dựa vào KHSX phải xây dựng đợc KH tài cho hoạt động đơn vị, két thúc năm KH lĩnh vực thu chi NXB phải đợc thể bảng tổng kết tài sản đảm bảo đầy đủ xác Thực nghiêm chỉnh chế độ hạch toán kế toán thống kê Nhà nớc ban hành thông tin hớng dẫn ngành quan chức có liên quan Phải trì đồng báo cáo thu chi nộp Ngân sách, trả lÃi chia lợi nhuận Nừu khách hàng có theo quy định Phải có biện pháp chủ động tiền vốn đáp ứng kịp thời cho nhu cầu mua sắm nguyên vật liệu, vật t thiết bị để sản xuất đợc ổn định Kho quỹ ®· thêng xuyªn kiĨm tra, kiĨm kª ®ång ghi chÐp rõ ràng đầy đủ xác có biện pháp bảo quản tốt tránh để mát, h hỏng, gây lảng phí + Phòng Hành tổng hợp: Phải nắm vững chủ trơng, đờng lối sách Đảng Nhà nớc để tuyên truyền vận động thành viên NXB thực đồng thời nghiên cứu đề xuất với Giám đốc trì thực đầy đủ sách cho ngời lao động doanh nghiệp Phối hợp với phòng ban nghiên cứu sửa đổi trình Giám đốc phê chuẩn hình thức thành lập đội hay ca sản xuất phù hợp với quy trình công nghệ Dựa vào kế hoạch sản xuất phải xây dựng đợc kế hoạch lao động tiền lơng, kế hoạch đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho ngời lao động Báo cáo thực tập tổng hợp Đề xuất biện pháp thực hiêh chế độn chăm sóc bảo vệ sức khoẻ cho cán công nhân viên đơn vị, tổ chức mua vận đồng ngời tham gia mua bảo hiểm Duy trì thực tốt công tác hành quốc gia nh tổ chức mua sắm bảo vệ trang thiêt bị phơng tiện phục vụ việc làm lại, giám sát việc thực nội quy sản xuất, nội quy vào quan Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám đốc Bí th Đảng uỷ Phó Giám đốc Phòng hành tổng hợp Phòng kế hoạch SXKD Phòng tài kế to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cđa doanh nghiƯp NXBXD doanh nghiệp có quy mô nhỏ, phạm vi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tơng đối tập trung địa bàn định Để phù hợp đặc điểm sản xuất kinh doanh, đáp ứng với yêu cầu quản lý NXBXD áp dụng hình thức kế toán tập trung NXBXD có phòng kế toán phòng kế toán có ngời, chức nhiƯm vơ cđa tõng ngêi nh sau: * KÕ to¸n trởng: chịu trách nhiệm tổ chức máy Kế toán thông tin kinh tế, chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc việc chấp hành thực chế độ sách Nhà nớc, tham mu cho Giám đốc tình hình tài doanh nghiệp Bên cạnh Kế toán trởng theo dõi phần hành sau: - Dựa vào số liệu, sổ sách Kế toán viên xác định doanh thu, lỗ, lÃi NXB - Lập báo cáo tài NXB theo quy định Báo cáo thực tập tổng hợp - Phổ biến, hớng dẫn cụ thể hoá Nhà nớc thực sách, chế độ, thể lệ tài Kế toán Nhà nớc * Kế toán tổng hợp: Là ngời giúp việc trực tiếp cho Kế toán trởng việc đạo, hớng dẫn nghiệp vụ cho Kế toán viên Kế toán tài sản cố định Kế toán vật t Tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm * Kế toán vật t: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán việc nhập xuất, sử dụng vật t hạch toán xác chi phí vật liệu sản xuất * Kế toán TSCĐ: Theo dõi ghi sổ tự tăng giảm TSCĐ tính trích khấu hao TSCĐ kỳ đồng thời hạch toán khoản chi phí sửa chữa lớn sửa chữa thờng xuyên tài sản * Kế toán toán vốn tiền toán: Có nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp tình hình thu chi tồn quỹ Công ty đồng thời theo dõi toán với khách hàng khoản phải thu khách hàng nh lập chứng từ ghi sổ số chi tiÕt, TK 111, 112, 131, 133, 333 Thanh to¸n lơng cho cán công nhân viên BHXH, lập bảng toán lơng BHXH, BHYT, KPCĐ Tổ chức việc tạo nguồn vốn hợp lý, TK, huy động nguồn vốn, trích lâp sử dụng quỹ * Thủ quỹ: Giữ tiền mặt NXB, vào phiÕu thu phiÕu chi kÌm theo c¸c chøng tõ gèc hợp lệ thủ qũy tiến hành nhập xuất quỹ ghi sổ quỹ phần thu chi đồng thời giám sát việc thu chi tiền mặt Cuối ngày đối chiếu với số quỹ Kế toán tiền mặt * Thủ kho: Có nhiệm vụ quản lý vật t, vật liệu, thành phẩm cịng nh nhËp xt cã chøng tõ hỵp lƯ Sơ đồ tổ chức máy Kế toán: Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp Kế toán vốn tiền toán Kế toán vật t Kế toán TSCĐ Thủ quỹ Thủ kho Hình thức Kế toán: Hiện NXBXD áp dụng hình thức Kế toán nhật ký chung với niên độ Kế toán b đầu từ 1/1 đến 31/1 hàng năm Doanh nghiệp tính thúê giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên , tính giá trị tồn kho theo phong pháp nhập trớc xuất trớc Đơn vị ghi sổ Kế toán theo trình tù Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký sæ nhËt ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ Kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Trong đó: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu Hình thức tổ chức Kế toán: Để phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh, trình độ quản lý, điạ bàn tập trung nên doanh nghiệp sử dụng hình thức tổ chức Kế toán tập trung phù hợp tạo điều kiện để kiểm tra, đạo nghiệp vụ đặc biệt tập trung thống Kế toán trởng, lÃnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất công tác Kế toán doanh nghiệp Theo mô hình toàn công tác Kế toán tài đền đợc thực phòng tài Kế toán từ khâu Báo cáo thực tập tổng hợp tập hợp chứng từ, ghi sổ Kế toán đến khâu lập báo cáo phân tích hoạt động kinh tế Các phân xởng thực chấm công theo dõi số tiêu kinh tế thông qua nhân viên kinh tế nhằm phục vụ cho việc quản lý phân xởng côngtác Kế toán phòng tài Kế toán Để đảm bảo cho việc tổ chức công tác Kế toán phù hợp, thực tốt yêu cầu nhiệm vụ chức công tác qu¶n lý doanh nghiƯp cịng thùc hiƯn viƯc kiĨm tra công tác Kế toán nội đơn vị Toàn công tác Kế toán tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: Kế toán vốn tiền khoản vốn phải thu Kế toán vật t hàng hoá Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lơng khoản trích theo long Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Kế toán bán hàng, xác định kết phân phối kết Kế toán khoản nợ phải trả vào nguôn vốn chủ sở hữu Lập hệ thống baó cáo tài Phần II Tìm hiểu khái quát phần hành Kế toán doanh nghiệp Kế toán vốn tiền Kế toán tiền mặt: Tại doanh nghiệp có lợng tiền mặt định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày số tiền lại đợc gửi vào Ngân hàng để thực hoạt động giao dịch khác Mọi khoản thu chi tiền, bảo quản tiền thủ quỹ đợc thủ trởng ®Þnh bỉ nhiƯm Sau thùc hiƯn thu chi tiỊn thủ quỹ giữ lại chứng từ đà có chữ ký ngời nộp, nhận tiền làm ghi vào sổ quỹ (kiêm báo cáo quỹ) Sổ quỹ đợc mở hai liên, ghi chép khoá sổ hàng ngày sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ sau đợc Kế toán kiêm tra xác đợc xem nh chứng từ để ghi sổ Kế toán liên quan Tài khoản sử dụng: TK 111 Nội dung: Phản ánh tổng hợp tình hình thu chi va tồn quỹ tiền mặt đơn vị Kết cấu: Bên nợ; phản ánh số tiền mặt tăng lên kỳ Bên có: phản ánh số tiền mặt giảm kỳ Số d nợ: Tiền mặt quỹ Báo cáo thực tập tổng hợp Phơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: Khi tăng tiền: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 711: Thu nhập hoạt động tài Có TK 721: Thu nhập bất thờng Có TK 112: Tiền gửi Ngân hàng Có TK 131, 136,138,141,338 Nừu khách hàng có Khi giảm tiền: Nợ TK 112,211,331,152 Nừu khách hàng có Có TK 111 Kế toán tiền gửi Ngân hàng Tài khoản sử dụng: TK 112 - Néi dung: Theo dâi t×nh h×nh biÕn động khoản tiền gửi doanh nghiệp Ngân hàng - Kết cấu: Bên nợ: Ghi khoản tiền gửi vào Ngân hàng Bên có ghi khoản tiền rút từ Ngân hàng Số d nợ: Số tiền gửi Ngân hàng - Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, báo có kê Ngân hàng kÌm theo chøng tõ gèc (ủ nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi, séc chuyển khoản Nừu khách hàng có) Hạch toán: + Căn vào giây báo có Ngân hàng chứng từ gốc (bảng kê), Kế toán ghi: Nợ TK 112 Có TK 111,511,131,711,136,138 Nừu khách hàng có + Căn vào giấy báo nợ chứng từ gốc Kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 112 Kế toán tiền chuyển: - Tài khoản sử dụng: TK 113 - Nội dung: PHản ánh số tiền đà gửi vào Ngân hàng, bu điện đà chuyển cho Ngân hàng làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi Ngân hàng trả cho đơn vị khác nhng cha nhận đợc giấy báo nợ báo có hay kê Ngân hàng Kết cấu: Bên nợ: Tiền chuyển phát sinh kỳ 1 Báo cáo thực tập tổng hợp Bên có: Tiền kết chuyển vào liên quan nhận đ ợc giấy báo có Ngân hàng Số d nợ: Tiền chuyển cha nhËn giÊy b¸o cã Chøng tõ: PhiÕu chi… Nõu kh¸ch hàng có Hạch toán: + Căn vào chứng từ gốc phản ánh số tiền chuyển phát sinh, Kế toán ghi: Nợ TK 113 Có TK 111,511,711,131 + Khi nhận giấy báo Ngân hàng thông báo số tiền chuỷển hạch toán vào tài khoản tơng ứng theo yêu cầu doanh nghiệp, Kế toán ghi: Nợ TK 112,331 Có TK 113 Kế toán vật t hàng hoá: - Chứng từ sử dụng: Hoá đơn thuế GTGT, phiếu nhập, Biên kiểm kê, phiếu báo vật t , kiển kê, chứng từ toán Tài khoản sử dụng: TK 151, 152,153,156 tài khoản liên quan - Nội dung: Phản ánh tình hình biến động loại vật t hàng hoá sử dụng doanh nghiệp Kết cấu phơng pháp hạch toán: + TK 151: Hàng mua đờng Bên nợ: Trị giá vật t, hàng hoá đờng (đà thuộc sở hữu đơn vị) Bên có: Trị gía vật t hàng hoá đòng tháng trớc, tháng đà nhập kho hay đa vào sử dụng Số d nợ: Trị giá vật t hàng hoá đờng cuối kỳ Hạch toán: nhận hoá đơn, hàng cha Kế toán lu vào tập hồ sơ hàng đờng Cuối tháng hàng cha Că vào hoá đơn, chứng từ toán hợp đồng chấp nhận toán, Kế toán ghi: Nơ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331,141, Nừu khách hàng có Báo cáo thực tập tổng hợp Sang tháng sau hàng vào nhập kho Căn vào thu nhập, hoá đơn đà có Kế toán ghi: Nỵ TK 152,153,156 Cã TK 151 + TK 152,153,156 TK 152,153: Bên nợ: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tăng kỳ Số tiền điều chỉnh tăng giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đanh giá lại Bên có: Trị giá vốn thực tế NVL, CCDC giảm kỳ suất dùng số tiền điều chỉnh giảm giá NVL đánh giá lại Số d nợ: Phản ánh trị gi¸ vèn thùc tÕ NVL, CCDC tån kho cuèi kú + TK 156 Bên nợ: Trị giá vốn thực tế hàng nhập kho Số tiền điều chỉnh tăng đánh giá lại Bên có: Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho Số điều chỉnh giảm giảm giá Số d nợ: phản ánh trị giá vốn thực tế hàng hoá tồn kho cuối kỳ Phơng pháp hạch toán: + Khi nhập vật t hàng hoá,căn vào hoá đơn, phiếu nhập, Kế toán ghi: Nợ TK 152,153,156 Nợ TK 133 Có TK 331,111,112,141,154, Nừu khách hàng có + Đơn vị hởng chiết khấu mua hàng, hàng mua trả lại, giảm giá hàng bán Căn vào phiếu xuất kho, định giảm giá Nừu khách hàng cóKế toán ghi: Nợ TK 331,111,112,1388, Nừu khách hàng có Có TK 152,153,156 Nừu khách hàng có Có TK 133: Thuế VAT hàng trả lại phần giảm giá Có TK 711: Chiết khấu mua hàng đợc hỏng + Các trờng hợp tăng vật t hàng hoá khác nh: Đánh giá lại, đợc cấp phát, Nừu khách hàng có Kế toán ghi: Nợ TK 152,153,156 Báo cáo thực tập tổng hợp Có TK 411,412,336,642,3381,641,642,627 Nừu khách hàng có + Xuất vật t dùng cho sản xuất: Căn vào chứng từ xuất kho NVL bảng phân bổ NVL kế toán ghi: Nợ TK 621,627,641,642,241 Nừu khách hàng có Có TK 152 Vật t hàng hoá xuất bán: Nợ TK 157,632 Có TK 152,153,156 + Giảm vật t hàng hoá nguyên nhân khac: Nợ TK 1381,154,642 Có TK 152,153,156 Khi tiến hành hạch toán vật t hàng hoá, Kế toán đối chiếu số liệu kiểm kê thực tế với hoá đơn, phiếu nhập Phát kịp thời số vật t hàng hoá bị thiếu, thừa có biện pháp sử lý Kế toán TSCĐ - Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ , hoá đơn GTGT, chứng từ toàn, báo cáo toán đợc duỵệt chứng từ tài liệu khác có liên quan nh thẻ TSCĐ, biên lý, nhợng bán Tài khoản sử dụng: TK 211 Nội dung: TK 211 dùng để phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình đơn vị Kết cấu: Bên nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng tăng TSCĐ Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ Bên có: nguyên giá TSCĐ giảm TSCĐ giảm Số d bên nợ: Nguyên gía TSCĐ hữu hình có đơn vị Hạch toán: + Các trờng hợp tăng TSCĐ Kế toán vào chứng từ, tài liệu có liên quan để ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 211 Nợ TK 133 Có TK 411,111,112,341,241,331, Nừu khách hàng có Trờng hợp TSCĐ tăng mua sắm, xây dựng, kế toán phải vào kế hoạch sử dụng nguồn vốn vào đầu t mua sắm TSCĐ để kết chuyển nguồn vốn Báo cáo thực tập tổng hợp + Trờng hợp giảm TSCĐ Kế toán vào chứng từ có liên quan ghi giảm TSCĐ theo nguyên giá bút toán; Nợ TK 214 Có TK 211 Ngoài bút toán tuỳ thuộc vào trờng hợp cụ thể để Kế toán ghi sổ bút toán khác có liên quan Tại doanh nghiệp áp dụng phơng pháp bình quân để tính khấu hao TSCĐ Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Tài khoản sử dụng: TK 334,334 Kết cấu: + TK 334: Bên nợ: Phản ánh khoản toán với nhân viên Bên có: Phản ánh khoản phải trả nhân viên kỳ Số d nợ: Khoản phải trả nhân viên có ë cuèi kú + TK 338: Ph¶i tr¶ ph¶i nép khác Bên nợ: Sử dụng quỹ BHXH, KPCĐ kỳ Bên có: Trích lập quys BHXH,BHYT , KPCĐ kỳ Số d có: Số quỹ BHXH cha toán KPCĐ cha sử dụng lại cuối kỳ Chứng từ sử dụng: Bảng toán lơng, bảng phân bổ tiền lơng BHXH - Phơng pháp hạch toán: + Khi tính long trả cho công nhân viên: Căn vào bảng toán lơng, bảng phân bổ tiền lơng, Kế toán ghi: Nợ TK 622, 627,641,642 Có TK 334 + Phụ cấp, BHXH phải trả cho công nhân viên Nợ TK 338 Có TK 334 + Tiền lơng phải trả công nhân viên kỳ Nợ TK 4311 Có TK 334 + Trích quỹ BHXH, BHYT KPCĐ Phần tính vào chi phí: Báo cáo thực tập tổng hợp Nợ TK 622,627,641,642 Nừu khách hàng có Có TK 338 Phần trừ vào thu nhập: Nợ TK 334 Có TK 338 Khi chi tiêu quỹ BHXH, KPCĐ vào chứng từ Kế toán ghi: Nợ TK 338 Có TK 111,112, Nừu khách hàng có + Khi toán lơng cho công nhân viên, Kế toán ghi Nợ TK 334 Cã TK 111 + Sè tiỊn l¬ng cha nhËn công nhân viên vắng mặt đợc chuyển sang theo dõi chi tiết phải trả, Kế toán ghi: Nợ TK 334 Có TK 338 Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm TK sử dụng: TK 621, 622,627,154 Chøng tõ sư dơng: PhiÕu st vËt t, phiÕu suất vật t hạn mức, bảng kê số 4, sổ nhËt ký chung, sỉ c¸i TK 621,622,627 - Néi dung: + TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp Nội dung: Dùng để tập hợp phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kết cấu: Bên nợ: Trị giá thực tế NVL trực tiếp suất sử dụng cho sản xuất sản phẩm thực công việc lao vụ, dịch vụ kỳ Bên có: Trị gía NVL trực tiếp sử dụng không hết nhập lại kho Trị giá phế liệu thu hồi kết chuyển phân bổ NVL trực tiếp để tính giá thành sản phẩm + TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Nội dung: Dùng để tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp Kết cấu: Bên Nợ: chi phí nhân công trực tiếp phát sinh kỳ Bên có: Kết chuyển (hoặc phân bổ) chi phí nhân công trực tiếp cho đối tợng chịu chi phí vào cuối kỳ Báo cáo thực tập tổng hợp + TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Néi dung: dùng để tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ Kết cấu: Bên nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ Bên có: Cacs khoản giảm chi phí sản xuất chung, số kết chuyển phân bổ chi phí sản xuất chung cho đối tợng chịu chi phí Chi phí sản xuất chung đợc tập hợp theo yếu tố chi phí tài khoản cấp TK627 +TàI khoản 154 : Chi phí sản xuát kinh doanh dë dang Néi dung: Dïng ®Ĩ tËp hùp chi phÝ cung cấp số liệu để tính giá thành sản phẩm,lao vụ, dịch vụ Kết cấu: Bên nợ: Kết chuyển chi pí sản xuấtphát sinh kỳ Bên có: Các khoản giảm giá thành, giá thành thực tế sản phẩm công việc lao vụ hoàn thành sản xuất kỳ Số d nợ: Chi phí sản phẩm kinh doanh dở dang Báo cáo thực tập tổng hợp Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đợc khái quát theo sơ đồ: TK 512,153 TK 621 TK 154 TK 138,152,821 xxx Chi phÝ NVLtrùc tiÕp TK 334,338 Trị giá sản phẩm hỏng bắt bồi thờng PhÕ liƯu Thu håi cho s¶n phÈm háng TK 622 TK 155 Giá thành thực tế sản phẩm hoàn Chi phí nhân công trực tiếp thành nhập kho TK 157 Giá thành thực tế sản phẩm gửi bán không qua kho TK 152,153 Nừu khách hàng có TK 627 Chi phí sản xuất chung TK 632 Giá thành thực tế sản phẩm Hoàn thành bán xxx Kế toán bán hàng xác định kết - TK sử dụng: TK 511, 911,641,642 số TK có liên quan khác - Chứng từ sử dụng: hợp đồng, hoá đơn khác - Kết cấu: + TK 511 doanh thu bán hàng Bên nợ: Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm doanh thu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang TK 911 Bên có: Doanh thu bán hàng hoá, theo hoá đơn, theo hợp đồng sản phẩm + TK 911: Xác định kết kinh doanh Bên nợ: Trị giá vốn sản phẩm hàng hoá đà tiêu thụ Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí hoạt động tài chÝnh vµ chi phÝ bÊt thêng KÕt chun sè l·i trớc thuế kỳ Bên có: Doanh thu bán hàng sản phẩm hàng hoá đà tiêu thụ Báo cáo thực tập tổng hợp Doanh thu hoạt động tài doanh thu bất thờng Thực lỗ hoạt động kinh doanh kỳ Phơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi sản phẩm hoàn thành vào hợp đồng đà kỳ kết, giấy báo có, phiếu thu thông báo chấp nhận toán Kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 333 (3331) Cuối kỳ xác định doanh thu kết chuyển sang TK 911 để xác định kết qủa kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 511 Có TK 911 Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 Có TK 641,642 Kết chuyển giá vốn hàng bán đà bán kú: Nỵ TK 911 Cã TK 632 KÕt chun doanh thu bÊt thêng kú Nỵ TK 721 Cã TK 911 KÕt chuyÓn chi phÝ bÊt thêng kú Nỵ TK 911 Cã TK 811 KÕt chun chi phÝ bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp lại kỳ trớc (đang chờ kết chuyển) để xác định kết kỳ Nợ TK 911 Có TK 142 (1422) Xác định toàn hoạt động kinh doanh đơn vị (và hoạt động) để kết chuyển lỗ lÃi, Nếu lỗ: Nợ TK 421 (2) Có TK 911 Nếu lÃi: Nợ TK 911 Báo cáo thực tập tổng hợp Có TK 421(2) Kế toán khoản phải thu, phải trả - Tài khoản sử dụng: TK 131,133,136,138,331,336,338 - Chứng từ sử dụng: Các hợp đồng, chứng từ toán, tài liệu chấp nhận toán, sổ chi tiết phải thu khách hàng, phải trả ngời ban sổ tài khoản - Kết cấu: + TK 131: Bên nợ: Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm hàng hoá đà giao đợc khách hàng chấp nhận Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Bên có: Số tiền khách hàng đà trả Số tiền đà nhận ứng trơc, trả trớc khách hàng Số d nợ: Số tiền phải thu khách hàng Số d có: Số tiền đà nhận trớc số đà thu nhiều số phải thu khách hàng + TK 331 Bên nợ: Số tiền đà trả cho ngời bán Số tiền ứng trớc cho ngời bán Bên có: Số tiền phải trả cho ngời bán Số d nợ: Số tiền đà ứng trớc cho ngời bán Số d có: Số tiền phải trả cho ngời bán - Phơng pháp hạch toán sè nghiƯp vơ chđ u + Khi ph¸t sinh c¸c khoản phải thu, vào chứng từ có liên quan kế toán ghi: Nợ TK 131,136,138 Có TK 511,111,112, Nừu khách hàng có Có TK 333 + Khi nhận đợc chứng từ toán khoản phải thu, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,152, Nừu khách hàng có Có TK 131,136,138 + Khi phát sinh khoản phải trả vào chứng từ có liên quan, Kế toán ghi: Nợ TK 152,153,211 Có TK 331,336,338 + Khi toán khoản phải trả, phải nộp, Kế toán ghi : Nỵ TK 331,336,338