Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại hưng thiện phát

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HƯNG THIỆN PHÁT

Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát

1.1.1 Danh mục bán hàng của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng

Mỗi Doanh nghiệp khi tham gia vào nền kinh tế thị trường đều phải xác định và chọn lựa cho mình một hướng đi triêng phù hợp với đặc điểm của công ty, phù hợp với yêu cầu của thành phẩm và hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất phát từ đặc điểm của công ty là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh các mặt hàng từ nhôm kính như: Cửa – vách nhôm kính, tủ nhôm kính các loại,…

Do đó quá trình tiêu thụ các loại mặt hàng trên giữ vai trò quan trọng, quyết định sự tồn tại phát triển của Công ty Nhận thức được điều này Công ty đã tiến hành nhiều biện pháp tích ty cung cấp đa dạng về chất lượng với tất cả các sản phẩm giá cả phù hợp với nhiều đối tượng người tiêu dùng Chất lượng của các sản phẩm của công ty luôn được dảm bảo là một trong các chiến lược gây dựng uy tín kinh doanh của Công ty, tạo niềm tin cho khách hàng luôn được đặt lên hàng đầu Đối với doanh nghiệp sản xuất mà đối tượng khách hàng phần lớn đều là khách hàng có trình độ văn hóa cao nên vấn đề chất lượng dịch vụ được Công ty đặt lên hàng đầu Bởi vậy Công ty luôn lựa chọn các nhà cung cấp cũng như đối tác và kế hoạch dịch vụ có đảm bảo cam kết và có uy tín.

Hàng hoá doanh nghiệp đa dạng phong phú nhiều chủng loại cần mã hoá các loại hàng hoá theo các mã số hàng khác nhau Cụ thể mã hóa danh mục hàng hóa trên phần mềm theo bảng sau:

Bảng 1.1: Danh mục hàng hóa tại Công Ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại Thiên Bảo

STT Mã hàng hoá Tên Hàng Hóa ĐVT

1 CNK Cửa đi nhôm kính M2

2 CSNK Cửa sổ nhôm kính M2

3 VKCL Vách kính ngăn phòng M2

4 CKCL Cửa kính cường lực M2

5 TNK Tủ trưng bày nhôm kính Bộ

6 TB Tủ bếp nhôm kính Bộ

1.1.2 Thị Trường của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát

Sản phẩm của Công ty được bao phủ trên khắp cả nước đặc biệt là khu vực phía Bắc Công ty có nhiều công trình lớn ở Hà Nội và các khu vực tỉnh lân cận Thị trường chủ yếu của công ty là Hà Nội Công ty cung cấp các sản phẩm cho các công trình lớn trong toàn thành phố Hà Nội, ngoài ra còn số lượng lớn là nhà dân cũng là khách hàng thân thiết của công ty.

Tại Hà Nội, các công ty lớn thường thiết lập các đại lý sản phẩm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình lựa chọn nhà cung cấp phù hợp Bên cạnh đó, mạng lưới phân phối rộng khắp địa bàn Hà Nội hỗ trợ doanh nghiệp trong việc tiếp cận và kết nối với nhiều nhà cung cấp tiềm năng, giúp tối ưu hóa quy trình tìm kiếm và lựa chọn nhà cung cấp phù hợp với nhu cầu của doanh nghiệp.

Hà Nội, đời sống dân trí cao, nhu cầu về thẩm mỹ nội thất nên có rất nhiều cư dân có nhu cầu về các sản phẩm mà công ty cung cấp làm cho doanh số bán hàng của công ty tăng lên đáng kể qua các kỳ kinh doanh.

Giao thông ở Hà Nội thuận tiện cho việc vận chuyển hàng hóa từ nhà cung cấp về kho hàng của công ty cũng như từ công ty đến khách hàng Nhờ hệ thống giao thông phát triển, doanh nghiệp có thể dễ dàng tiếp cận nguồn nguyên liệu đầu vào và nhanh chóng đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng Việc giao thông thuận lợi không chỉ giúp tiết kiệm thời gian và chi phí vận chuyển mà còn đảm bảo hàng hóa được vận chuyển an toàn và đúng hẹn.

Trong năm 2016, uy tín và chú trọng chất lượng đã mang lại cho công ty nhiều đơn vị khách hàng thân thiết, luôn mong muốn hợp tác và ký kết hợp đồng khi có công trình mới phát sinh Ngoài ra, công ty cũng ký được nhiều hợp đồng lớn, thu hút thêm nhiều khách hàng lớn, góp phần mở rộng danh mục khách hàng tiềm năng.

Bảng 1.2 Danh mục nhà cung cấp

STT TÊN NHÀ CUNG CẤP

1 Công ty TNHH TM và XD Lập Thành

2 Công ty TNHH TM và vật tư Nam Hải

3 Công ty TNHH Vĩnh Sơn

4 Công ty TNHH TM và DV Tổng Hợp Minh Anh

5 Công ty CP ĐT XD và công nghiệp Á Đông

6 Công ty CP TM SX kính Tân Long

(Nguồn: Danh mục nhà cung cấp 2016) Bảng 1.3 Danh mục khách hàng thường xuyên

1 Công ty CP tư vấn đầu tư hạ tầng và năng lượng điện

2 Công ty TNHH LIFE BRIDGE Việt Nam - CN Hà Nội

7 Công ty TNHH WELSTORY Việt Nam

8 Công ty CP dược phẩm Khánh Hòa

9 Công ty cổ phần Alpha Group

10 Văn phòng cục viên thám quốc gia

(Nguồn: Danh mục khách hàng thường xuyên 2016) 1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát

Trong nền kinh tế thị trường, hàng hóa được tiêu thụ chủ yếu nhờ vào hoạt động thương mại, phần lớn các doanh nghiệp sản xuất đưa sản phẩm ra thị trường đều phải nhờ qua trung gian là các đại lý của hàng các doanh nghiệp thương mại mới đến tay người tiêu dùng, bởi sự chuyên môn hóa sâu sắc trong nên kinh tế hiện nay nên hoạt động tiêu thụ hàng hóa đóng vai trò quan trọng trong khâu thương mại để người tiêu dùng và doanh ngiệp sát lại gần nhau hơn.

Hiện nay công ty đang bán hàng theo hai hình thức: bán hàng trực tiếp và bán hàng qua mạng:

 Hình thức bán hàng trực tiếp: Công ty chuyển hàng đến tận tay cho khách hàng. Theo phương thức này thì khi khách hàng có nhu cầu mua và sử dụng sản phẩm của công ty thì công ty sẽ thống nhất với khách hàng về bản vẽ hoặc mẫu tủ, cửa mà khách hàng mong muốn, sau đó sắp lệnh sản xuất rồi xuất kho sản phẩm và chở hàng đến tận nơi lắp đặt cho khách hàng theo hợp đồng đã ký kết.

Khách hàng tìm hiểu thông tin sản phẩm thông qua website chính thức của công ty Khi có nhu cầu, khách hàng đặt yêu cầu trực tuyến Sau đó, tư vấn viên phụ trách sẽ liên hệ để cung cấp báo giá Đối với các sản phẩm có sẵn, công đoạn tiếp theo là xử lý đơn hàng và vận chuyển Nếu khách có nhu cầu sản phẩm theo yêu cầu riêng, công ty sẽ tiến hành lên lệnh sản xuất theo các thông số kỹ thuật đã xác nhận với khách hàng.

Các phương thức thanh toán của công ty:

Trong điều kiện bán hàng hiện nay việc thanh toán tiền hàng được thể hiện qua nhiều phương thức Tùy vào lượng hàng hóa giao dịch mối quan hệ giữa hai bên mà bên mua và bên bán sẽ lựa chọn một phương thức thanh toán phù hợp nhất, tiết kiệm được chi phí và có hiệu quả nhất Để khuyến khích việc tiêu thụ sản phẩm, công ty Cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát đã mở rộng hình thức thanh toán Phương thức thanh toán tiền hàng tại công ty được thể hiện dưới hai hình thức:

- Phương thức bán hàng thu tiền trực tiếp: là phương thức thanh toán bằng tiền mặt, ngân phiếu Khi bên bán chuyển giao hàng hóa thì bên mua phải có nghĩa vụ thanh toán trực tiếp ngay cho bên bán theo giá đã thỏa thuận Phương thức này giảm thiểu được những rủ ro trong thanh toán và áp dụng trong trường hợp người mua chưa mở tài khoản ở ngân hàng.

- Phương thức bán hàng thanh toán qua ngân hàng: là phương thức thanh toán chi trả bằng tiền thông qua trung gian – ngân hàng, bắng cách chuyển khoản của người mua sang tài khoản của người bán Phương thức này tiết kiệm được chi phí cho xá hộ trong việc in ấn, quản lý tiền tệ, tiết kiệm thời gian, kiểm soát được tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp chống tham ô, lam phí Tùy từng khách hàng mà việc thanh toán có thể được thực hiện theo một số phương thức sau.

Hình thức thanh toán không dùng tiền mặt với số lượng lớn bằng chuyển khoản ngân hàng hiện đang được sử dụng rộng rãi, góp phần làm giảm đáng kể lượng tiền mặt lưu hành.

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát

và thương mại Hưng Thiện Phát

Xác định công tác nghiên cứu của thị trường là một công tác quan trọng trong tiêu thụ sản phẩm của công ty, công ty đã hết sức quan tâm đến công tác nghiên cứu thị trường

Hàng quý thông qua kết quả hoạt động tiêu thụ sản phẩm các quý trước, các đơn đặt hàng các hoạt động kinh tế cùng với kết quả nghiên cứu điều tra nhu cầu của thị trường

Việc phân tích thị trường này do phòng kinh doanh đảm nhận Ngoài ra để công tác phân tích thị trường đạt hiệu quả phòng kinh doanh cần sự trợ giúp từ bộ phận thị trường để thu thập ý kiến phản hồi của người tiêu dùng về nhu cầu của họ về các sản phẩm tiêu dùng mà Công ty cung cấp.

1.2.2.Ký kết hợp đồng bán hàng

Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng của Công ty bộ phận bán hàng có trách nhiệm lập bảng báo giá gửi tới khách hàng Khi khách hàng đã chấp nhận mua hàng của Công ty thì phòng kinh doanh sẽ soạn thảo hợp đồng kinh tế gửi đến khách hàng Hợp đồng nêu đầy đủ và chi tiết số lượng hàng bán, chất lượng, mẫu mã và quy cách của các loại mặt hàng, phương thức vận chuyển cũng như điều kiện thanh toán và chiết khấu cho khách hàng Khi hai bên đã chấp thuận hợp đồng đại diện của Phòng kinh doanh sẽ ký kết hợp đồng với khách hàng Với các hợp đồng quan trọng có thể do Giám đốc hoặc phó Giám đốc phụ trách.

1.2.3.Quản lý hàng hóa Đây là nhiệm vụ của bộ phận thủ kho, kho bãi Bộ phận này phải quản lý chặt chẽ các loại hàng hóa khi Công ty nhập hàng về kho và khi Công ty xuất hàng trong kho ra để bán cho khách hàng.

Trong quá trình nhập kho hàng hóa: thủ kho dựa theo hợp đồng mua hàng để kiểm kê chủng loại, mẫu mã, số lượng và chất lượng hàng hóa nhập kho Thủ kho lập phiếu nhập kho và ghi vào thẻ kho để tiện cho việc theo dõi và chuyên giao cho phòng kế toán.

Khi hàng hóa được lưu trữ tại kho, nhân viên kho có nhiệm vụ trông coi hàng hóa. Ngăn chặn các hành vi làm hao hụt hàng hóa đồng thời xem xét các điều kiện về nhiệt độ, độ ẩm, khu để hàng … có phù hợp với hàng hóa hay không

Trong quá trình xuất kho cho người mua : Công ty cần xuất kho hàng hóa thủ kho dựa vào chứng từ yêu cầu xuất kho từ các bộ phận kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho và ghi vào thẻ kho Hàng hóa trước khi được xuất kho sẽ được kiểm tra kỹ về chất lượng, số lượng,hạn dùng để giảm tình trạng hàng bán bị khách hàng trả lại gây mất hình ảnh và uy tín củaCông ty.

Bộ phận sản xuất lắp đặt có nhiệm vụ giao hàng và lắp đặt sản phẩm cho khách hàng Tùy theo các điều kiện trong hợp đồng đã ký kết mà Công ty có thể giao hàng đến tận nơi cho khách hàng hoặc khách hàng đến kho của Công ty để lấy hàng.

1.2.5 Bán hàng và chăm sóc khách hàng

Bán hàng và chăm sóc khách hàng do bộ phận kinh doanh phụ trách Các nhân viên kinh doanh thống kê sản lượng bán hàng của cửa hàng trong mỗi ngày kinh doanh, định kỳ làm báo cáo lên ban giám đốc

Bộ phận kinh doanh còn trực tiếp thực hiện và quản lý các hoạt động tiếp thị hàng trực tiếp của Công ty, chăm sóc khách hàng.

Ngoài ra đây là nơi thu nhận các ý kiến đóng góp của khách hàng về sản phẩm, các dịch vụ của Công ty Qua những thông tin mà nhân viên kinh doanh thu thập được sẽ giúp cho phòng kinh doanh để đưa ra các chính sách kinh doanh hợp lý trong kỳ tới.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

 Bán hàng thu tiền trực tiếp

Dựa trên những đặc điểm cũng như yêu cầu cho công tác hạch toán kế toán,công ty đã sử dụng những chứng từ chủ yếu sau:

Ví dụ 1: Trong tháng 05 có nghiệp vụ xuất bán hàng như sau, Ngày 14/05/2016 Công ty

CP tư vấn đầu tư hạ tầng và năng lượng điện có nhu cầu mua lắp đặt bộ vách ngăn kính phòng họp:

1 Vách ngăn khung nhôm kính: 7345mm x 2200mm

2 Cửa đi nhôm kính: 2200mm x 1800mm

Ví dụ trên sẽ được thể hiện trên sơ đồ như sau:

* Quy trình luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán hàng phương thức bán hàng thu tiền trực tiếp

Hàng ngày bộ phận kinh doanh tiếp nhận đơn hàng, chuyển cho kế toán xác nhận rồi chuyển tiếp cho sản xuất Khi sản phẩm hoàn thành, kinh doanh làm phiếu đề nghị xuất hàng để kế toán kiểm tra, đóng dấu rồi chuyển cho kho xuất hàng Phiếu xuất hàng gồm 3 liên, kinh doanh giữ 1 liên để theo dõi, 1 liên gửi kế toán làm hóa đơn, thủ kho giữ 1 liên làm chứng từ gốc lưu kho Hóa đơn GTGT cũng lập 3 liên, 1 liên cho khách hàng, 2 liên còn lại ghi sổ chi tiết tài khoản 511.

NVKD lập kế hoạch bán hàng và đưa đơn hàng cho BPSX

BPSX tiếp nhận đơn hàng và sản xuất sản phẩm

Kế toán lập phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng và lập phiếu thu

Kế toán vật tư ghi sổ,bảo quản và lưu

Thu tiền bán hàng và nhập quỹ

Người mua đề nghị mua hàng, đơn đặt hàng

Bảng 2.1: Mẫu đơn đặt hàng

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát Địa chỉ: Số 642 đường Láng, P.Láng Hạ, Q.Đống Đa, Tp.Hà Nội ĐƠN ĐẶT HÀNG

Kính gửi: Công ty CP đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát

Công ty CP tư vấn đầu tư hạ tầng và năng lượng điện có nhu cầu đặt hàng tại quý công ty với số lượng như sau:

STT Tên hàng ĐVT SL Đơn giá Thành tiền

1 Vách ngăn khung nhôm kính phòng họp KT: 7345mm x 2200mm

2 Cửa đi nhôm kính KT: 2200mm x

Thời gian giao hàng: Từ 5 – 7 ngày kể từ ngày lập đơn đặt hàng Đơn giá đã bao gồm vận chuyển, thi công, lắp đặt trong nội thành Hà Nội

- Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

- Thanh toán 100% giá trị lô hàng.

Xin chân thành cảm ơn sự hợp tác của Quý khách hàng!

Hà Nội, ngày14 tháng05 năm 2016

Người lập phiếu Giám đốc công ty

( ký, họ tên) (ký, họ tên)

Bảng 2.2: Mẫu Hóa đơn Gía trị gia tăng.

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng.

Ngày 17 tháng 05 năm 2016 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát Địa chỉ: Số 642 đường Láng, Phường Láng Hạ, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội.

Số tài khoản: Điện thoại :

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CP tư vấn đầu tư hạ tầng và năng lượng điện Địa chỉ: Số 409 Đội Cấn,, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0101331641

STT Tên hàng hóa , dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Vách ngăn khung nhôm kính phòng họp KT: 7345mm x 2200mm

2 Cửa đi nhôm kính KT: 2200mm x

Thuế GTGT:10% Tiền thuế GTGT 1.213.900

Tổng cộng tiền thanh toán 13.352.900

Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu ba trăm năm mươi hai ngàn chín trăm đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Bảng 2.3: Mẫu Biên Bản Bàn Giao

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Hôm nay , ngày 17 tháng 05 năm 2016

Bên A: Công ty CP tư vấn đầu tư hạ tầng và năng lượng điện Đại chỉ: số 409 Đội Cấn,, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội Đại diện: Nguyễn Thị Hà

Là bên nhận các hàng hóa sau:

STT Tên hàng hóa , dịch vụ ĐVT Số lượng

1 Vách ngăn khung nhôm kính phòng họp KT: 7345mm x

2 Cửa đi nhôm kính KT: 2200mm x 1800mm M2 3.96

Bên B: Công ty Cổ Phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát Địa chỉ: Số 642 đường Láng, P.Láng Hạ, Q.Đống Đa, Tp.Hà Nội Đại điện: Ông Hoàng Văn Hiếu

Chức vụ: Nhân viên kỹ thuật

Là bên giao hàng hóa

Hai bên cũng chứng kiến và cùng nhau xác nhận: hàng hóa xuất giao là đúng chủng loại, số lượng và chất lượng Bên B đã bàn giao đầy đủ hàng hóa trên cho bên A Biên bản này được lập thành 02 bản có nội dung như nhau, mỗi bên giữ một bản và đều có giá trị pháp lý như nhau. ĐẠI ĐIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Bảng 2.4: Phiếu thu Đơn vị: Công ty Cổ Phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát Địa chỉ: Số 642 đường Láng, P.Láng Hạ, Q.Đống Đa, Tp.Hà Nội

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hà Địa chỉ :

Lý do nộp tiền: thanh toán tiền hàng ngày 14/ 05/2016

Viết bằng chữ : Mười ba triệu ba trăm năm mươi hai ngàn chín trăm đồng

Kèm theo một chứng từ gốc: Hóa đơn bán hàng

Kế toán trưởng (Đã ký)

Người lập phiếu (Đã ký)

Ví dụ 2: Căn cứ vào HĐ kinh tế số 34/2016/HTP - MELATEC ngày 06/06/2016, hóa đơn số 0000158 ngày 10/06/2016 của Bệnh viện Melatec lắp đặt cửa đi nhôm kính:

1 Bộ cửa nhôm kính: 2 Bộ

Tổng tiền hàng là: 5.070.000đ, thuế GTGT 10% là 507.000, tổng thanh toán là 5.577.000.

Bệnh viện Melatec trả trước 2.000.000đ bằng chuyển khoản số còn lại chưa thanh toán

* Quy trình luân chuyển chứng từ:

Bên mua và bên bán ký kết

NVKD lập kế hoạch bán hàng và đưa đơn hàng cho BPSX

Khách hàng chuyển tiền thanh toán50% theoHĐ

Sơ đồ2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán hàng phương thức bán hàng qua mạng

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Phương pháp kế toán doanh thu:

Hàng ngày khi nhận được phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, bảng kê bán hàng, phiếu thu tiền, giấy báo có Kế toán tiến hành cập nhật số liệu, phần mềm sẽ tự động vào sổ

BPSX tiếp nhận đơn hàng và sản xuất sản phẩm

Kế toán lập phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng

Kế toán vật tư ghi sổ,bảo quản và lưu nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 511, sổ cái và và các sổ liên quan khác theo quy trình phần mềm kế toán mà công ty áp dụng. Để phản ánh doanh thu trong doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 5111- doanh thu bán hàng hóa và một số TK khác liên quan.

Kế toán bán hàng căn cứ vào Biên bản giao nhận hàng hoá, hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho để nhập số liệu vào bảng kê hóa đơn bná hàng, sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Sơ đồ 2.3:Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra thu bán hàng

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Sổ tổng hợp chi tiết

Kế toán xác định kết quả

Bảng 2.5:Bảng kê hóa đơn bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ Phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát Địa chỉ: Số 642 đường Láng, P.Láng Hạ, Q.Đống Đa, Tp.Hà Nội

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG

THÁNG TÊN NGƯỜI MUA GIÁ VỐN GIÁ BÁN THUẾ TỔNG TIỀN

CN công ty TNHH thực phẩm Ân Nam tại Hà Nội

2 0000152 20/5/2016 Công ty TNHH công nghệ và xét nghiệm y học

Công ty CP tư vấn KHCN và kiểm định xây dựng

4 0000154 25/5/2016 Công ty CP du lịch và thương mại – vinacomin

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

(Nguồn: Phòng kế toán- tài vụ)

Bảng 2.6: Sổ chi tiết bán hàng được sử dụng tại Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát có địa chỉ tại số 642 đường Láng, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội.

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Doanh thu Các khoản tính trừ

Số Ngày Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác(521,

531,532) 8/5 0147 8/5 CN công ty TNHH thực phẩm Ân Nam tại Hà Nội 1111 3.78 700.000 2.647.000 264.700

20/5 0152 20/5 Công ty TNHH công nghệ và xét nghiệm y học 131 26.08 580.000 15.125.600 15.512.560

20/5 0153 20/5 Công ty CP tư vấn KHCN và kiểm định xây dựng 131 24.53 700.000 17.171.000 1.717.100

25/5 0154 25/5 Công ty CP du lịch và thương mại – vinacomin 1111 15.55 550.000 8.550.000 855.000

(Nguồn: Phòng kế toán- tài vụ) nhật ký chung

Sơ đồ2.4:Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu bán hàng

Chứng từ gốc về doanh thu bán hàng

Sổ cái TK 511Nhật ký chung

Bảng 2.7: Sổ Nhật ký chung(trích sổ NKC T5/2013)

Công ty Cổ Phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát

Số 642 đường Láng, P.Láng Hạ, Q.Đống Đa, Tp.Hà Nội

Chứng từ Diễn giải Số hiệu

Công trang trươc chuyên sang

8/7 HĐ000147 8/5 Bán hàng cho Công ty TNHH TP Ân Nam tại Hà Nội

20/7 HĐ000152 20/5 Bán hàng cho Công ty TNHH công nghệ và xét nghiệm y học

15.125.600 1.512.560 20/7 HĐ000153 20/5 Bán hàng cho Công ty CP tư vấn KHCN và kiểm định xây dựng

25/7 HĐ000154 25/5 Công ty CP du lịch và thương mại – vinacomin

14/7 HĐ000151 Kết chuyển doanh thu xác định kết quả

Công chuyển sang trang sau 235.183.960 235.183.960

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng

Bảng 2.8: Mẫu Sổ cái TK511

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

Số hiệu TK:511 Đơn vị tính:đồng

Diễn giải TK đối ứng

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

08/05 HĐ000147 08/07 Bán hàng cho Công ty

TNHH TP Ân Nam tại Hà

20/05 HĐ000152 20/07 Bán hàng cho Công ty

TNHH công nghệ và xét nghiệm y học

20/05 HD000153 20/07 Bán hàng cho Công ty CP tư vấn KHCN và kiểm định xây dựng

25/5 HD000154 25/07 Công ty CP du lịch và thương mại – vinacomin

31/05 X X Kết chuyển giá vốn xác định kết quả

Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ - BTC ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

X X Cộng phát sinh cuối tháng 187.341.000 187.341.000

*Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng.

Khi có khách hàng quen, có quan hệ mua bán với công ty lâu năm và mua hàng với số lượng lớn thì công ty cũng thực hiện việc giảm giá hàng bán cho khách hàng đó Việc giảm giá này thực hiện ngay tại khi thỏa thuận khi ký hợp đồng với khách hàng và trước khi viết hóa đơn GTGT, nên sự giảm giá này không làm giảm doanh thu bán hàng

Trong bán hàng, thường phát sinh các nghiệp vụ chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại trong thời hạn bảo hành hàng bán công ty có thể phải chấp nhận các nghiệp vụ trả lại hàng bán một phần hoặc toàn bộ để đảm bảo lợi ích cho khách hàng và giữ uy tín cho công ty trên thị trường kinh doanh hàng hóa Trong tháng 07 công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.

Kế toán giá vốn hàng bán

Chứng từ công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát sử dụng để tính giá vốn:

- Phiếu nhập kho của hàng hóa mua vào

Sơ đồ 2.5:Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán

Cách tính giá vốn hàng bán:

Số lượng hàng hóa của Công ty tương đối lớn, chủng loại sản phẩm nhiều, các nghiệp vụ nhập, xuất lại diễn ra thường xuyên nên để giảm thiểu khối lượng công việc cho kế toán Công ty sử dụng phương pháp tính giá vốn là

Khách hàng lập giấy xin xuất hoặc ra lệnh xuất đối với hàng hoá.

Thủ trưởng,kế toán trưởng ký duyệt

Kế toán lập phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng

Thủ kho tiến hành xuất hàng hoá, sau đó ký vào phiếu xuất kho rồi giao chứng từ lại cho kế toán vật tư

Kế toán vật tư chuyển phiếu xuất kho cho kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt

Kế toán vật tư ghi sổ tk

632,156,bảo quản và lưu trư

Thiện Phát vốn hàng bán chỉ diễn ra vào cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán tính ra đơn giá bình quân và giá vốn của hàng hóa xuất kho trong kỳ theo các mẫu mã hàng hóa khác nhau theo công thức sau: Đơn giá hàng bán tính theo công thức:

Vì đặc điểm hàng hóa của Công ty có đặc điểm như sau: giá trị hàng hóa thấp, số lượng mẫu mã hàng hóa nhiều, việc nhập xuất kho diễn ra thường xuyên nên Công ty hạch toán hàng hóa tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Khoản chi phí mua hàng hóa khi phát sinh được hạch toán luôn vào tài khoản 156 Nói cách khác Công ty hạch toán luôn chi phí mua hàng vào giá trị hàng tồn kho trong kỳ mà không theo dõi riêng khoản chi phí này.

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Hàng ngày, kế toán dựa vào số liệu cho “ Hóa đơn bán hàng” sẽ tự định khoản và cập nhật số liệu cho Sổ Nhật ký chung Đến cuối tháng , để tính giá vốn hàng bán kế toán thực hiện bằng cách áp dụng công thức tên.Sau khi tổng hợp xong sẽ tự động cập nhật giá trung bình vừa tính vào cột giá vốn hàng bán trên các Sổ chỉ tiết Đơn giá bình quân gia quyền

Giá thực tế tồn đầu kỳ

Số lượng hàng thực tế tốn đầu kỳ

Số lượng hàng thực tế nhập trong kỳ

Trị giá thực tế hàng hóa xuất kho

Số lượng hàng hóa xuất kho trong kỳ Đơn giá bình quân qua quyền

Giá thực tế hàng nhập trong kỳ

Quy trinh ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Sơ đồ 2.6:Quy trinh ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Khi phát sinh nhu cầu sử dụng vật tư hoặc bán hàng nhân viên sẽ tiến hành yêu cầu xuất kho vật tư

- Kế toán tiến hành lập Phiếu xuất kho sau đó chuyển cho kế toán kho

- Kế toán kho nhận Phiếu xuất kho từ kế toán, tiến hành xuất kho Cho nhân viên đề nghị xuất

Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa

Bảng cân đối xuất- nhập- tồn

Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

- Nhân viên nhận vật tư, ký vào Phiếu xuất kho và chuyển lại cho Thủ kho hoặc kế toán

- Thủ kho nhận lại Phiếu xuất kho, ghi thẻ kho, chuyển cho Kế toán

- Kế toán ghi sổ kế toán vật tư

Ví dụ trong tháng 5 công ty TNHH TP Ân Nam tại Hà Nội yêu cầu lắp đặt như sau:

Nhân viên công ty sẽ lập “ giấy đề nghị sản xuất” và sản phẩm được sản xuất, sau khi sản xuất xong thành phẩm kế toán sẽ nhập “phiếu xuất kho” để làm căn cứ tính trị giá vồn hàng xuất bán như sau:

Bảng 2.9: Mấu giấy đề nghị xuất kho hàng hóa.

Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO

Kính gửi: Giám đốc công ty.

Họ và tên: Đinh Trung Kiên Bộ phận : lắp đặt

Lý do: Lắp đặt cửa nhôm kính cho Công ty TNHH TP Ân Nam tại Hà Nội

Số TT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Hình thức thánh toán: thanh toán ngay

Khách hàng: Công ty TNHH TP Ân Nam tại Hà Nội Địa chỉ: số 243A Láng Thượng- Đống Đa- Hà Nội

Giám đốc duyệt Trưởng phòng Người đề nghị

( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)

Bảng 2.10: mẫu phiếu xuất kho

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng

Họ tên người nhận hàng: Đinh Trung Kiên

Lý do xuất: Bán hàng Lắp đặt cửa nhôm kính cho Công ty TNHH TP Ân Nam tại Hà Nội

Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Xuất tại kho: Công ty

Tổng số tiền( Viết bằng chữ): Hai triệu sáu trăm bôn mươi bảy ngàn đồng chẵn./.

- Đơn giá trên đã bao gồm chi phí vận chuyển, thi công và lắp đặt

- Đơn giá trên chưa bao gồm thuế VAT 10%.

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán Giám đốc

(ký, họ tên ) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)

SỔ CHI TIẾT SẢN PHẨM THÀNH PHẨM

Tài khoản :155 Tên kho: Kho 01 Đơn vị tính: Đồng.

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Số hiệu Ngày tháng TT TT

PN01452 07/05 Nhập kho thành phẩm 154 2.647.000

PX04310 08/05 Xuất bán cho công ty TNHH thực phẩm Ân Nam tại Hà Nội

PX04671 20/05 Xuất bán cho Công ty TNHH công nghệ và xét nghiệm y học

PN0179 19/05 Nhập kho thành phẩm 16.510.000

PX04534 20/05 Xuất bán cho Công ty CP tư vấn 16.510.000

BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng

KHCN và kiểm định xây dựng

PX04546 25/05 Xuất bán cho Công ty CP du lịch và thương mại – vinacomin

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Chứng từ Nội dung diễn giải

Xuất bán Cửa nhôm kính

155 2.647.000 công ty TNHH thực phẩm Ân Nam tại Hà Nội

Xuất bán Vách nhôm kính

155 15.125.600 Công ty TNHH công nghệ và xét nghiệm y học

Xuất bán Cửa nhôm kính

155 16.510.000 Công ty CP tư vấn KHCN và kiểm định xây dựng

Xuất bán Vách nhôm kính

155 17.171.000 Công ty CP du lịch và thương mại

2.2.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

Cuối tháng kế toán hàng hóa tập hợp sổ chi tiết hàng hóa để lập bảng cân đối xuất nhập tồn , từ bảng cân đối xuất nhập tồn để ghi sổ cái tài khoản 632 và sổ nhật ký chung

Tài khoản sử dụng: TK 632 ( không có các tài khoản cấp 2)

Sơ đồ 2.7:Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán

Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT

Sổ cái TK 632 Nhật ký chung

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Số hiệu TK:632 Đơn vị tính: đồng

Diễn giải TK đối ứng

08/05 08/05 Xuất bán cho công ty TNHH thực phẩm Ân Nam tại Hà Nội

20/05 20/05 Xuất bán cho Công ty TNHH công nghệ và xét nghiệm y học

20/05 20/05 Xuất bán cho Công ty CP tư vấn KHCN và kiểm định xây dựng

25/05 25/05 Xuất bán cho Công ty CP du lịch và thương mại - vinacomin

31/05 X X Kết chuyển giá vốn xác định kết quả

X X Cộng phát sinh cuối tháng

Kế toán chi phí bán hàng

Trong quá trình lưu thông – tiêu thụ sản phẩm, công ty phải bỏ ra các khoản chi phí như: chi phí đóng gói sản phẩm, bảo quản hàng hóa, chi phí vận chuyển, tiếp thị quảng cáo…gọi chung là chi phí bán hàng

Chi các chi phí khác phát sinh trong qáu trình tiêu thụ hàng hóa như:

- Chi phí nhân công: tiền lương của nhân viên được tình căn cứ vào bảng chấm công và báo cáo doanh số bán hàng , các khoản trích theo lương, tiền ăn ca…

- Chi phí cho nhiên liệu: dùng để vận chuyển hàng đi bán.

- Chi phí công cụ dụng cụ

- Chi phí khấu hoa TSCĐ: khấu hao thiết bị , nhà kho, phương tiện vận chuyển.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí sửa chữa TSCĐ, thuê vận chuyển bốc dỡ…

- Chi phí bằng tiền khác: chi phí tiếp khách, phí giao dịch, chi phí quảng cáo, tiền công tác phí…

Thực tế tại công ty, chi phí bán hàng bao gồm : các khoản chi phí cho bộ phận bán hàng bao gồm: lương nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển hàng hóa, chi phí khấu hao tài sàn cố định phục vụ bộ phận bán hàng, chi phí tiền điện, điện thoại, giao dịch, bao bì, chi phí quảng cáo…

Chứng từ công ty sử dụng để xác định chi phí bán hàng của công ty:

-Bảng phân bổ tiền luơng và BHXH

- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ

BẢNG PHẨN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ TRÍCH BHXH THÁNG 05 NĂM 2016

TK334: phải trả CNV TK338: phải trả phải nộp khác Tổng cộng

KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng có

1 Tiền lương bộ phận bán hàng- TK641

2 Tiền lương bộ phận QLDN

Thủ quỹ Kế toán tiền lương Thủ trưởng đơn vị

Ngày20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Bảng 2.15: Mẫu bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Công ty Cổ Phần đầu tư xây dựng và thương mại

BẢNG PHẨN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TK 642 CPQLDN Giá trị phải khấu hao

1 Số KH phải trích trong tháng

( Nguồn: phòng kế toán – tài vụ )

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng

BTC chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của Công ty Bộ phận kế toán xác định đây là phần kế toán cần chú trọng đặc biệt trong hoạt động của mình.

Chi phí nghiệp vụ phát sinh hàng ngày tại Công ty, khi có nghiệp vụ phát sinh, nhân viên phụ trách việc giao dịch, thanh toán các chi phí của công ty sẽ chuyển hoá đơn chi phí về phòng kế toán đề nghị chi tiền, kế toán thanh toán sẽ tiến hành kiểm tra tính hợp lệ của các chi phí và tiến hành lập phiếu chi, sau đó chuyển cho kế toán trưởng, giám đốc ký phiếu chi, rồi chuyển cho thủ quỹ chi tiền, ký phiếu chi Thủ quỹ sẽ giao lại phiếu chi cho kế toán thanh toán ghi sổ và bảo quản.

Sơ đồ 2.8:Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Bảng 2.16: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh(chi phí bán hàng)

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

Chứng từ gốc về CP bán hàng

Sổ chi tiết CP bán hàng

Sổ tổng hợp chi tiết CP BH Kế toán tổng hợp

01/05 PC0241 01/05 Chi phí tiếp khách 111 1.561.180

07/05 PC0268 07/05 Chi tiền mua xăng dầu 111 2.679.400

18/05 PC0384 18/05 Chi tiền mua túi nilong 111 1.969.000

26/05 PC392 26/05 Chi giám đốc di công tác 111 1.543.000

31/05 31/05 Các khoản trích theo lương 338 4.089.837

31/05 31/05 Phân bổ công cụ dụng cụ 142 213.405

31/05 31/05 Kết chuyển CPBH sang TK

Cộng phát sinh trong kỳ 31.473.418 31.473.418

Ngày 31 tháng 5 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng

Kế toán tập hợp chi phí bán hàng nhằm tổng hợp các khoản chi liên quan đến hoạt động bán hàng của doanh nghiệp thông qua tài khoản 641 Để quản lý chi phí hiệu quả, doanh nghiệp cần mở các tài khoản chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí, đảm bảo tính chính xác và chặt chẽ trong ghi chép kế toán.

Vào cuối tháng từ các chứng từ như bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương nội bộ kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các trích theo lương.

Cuối tháng kế toán lập bảng phân bổ khấu hao cho các tài sản trong Công ty trong đó tính phần trích khấu hao của từng TSCĐ trong tháng và phân bổ cho từng bộ phận. Các dịch vụ mua ngoài như điện, nước, mạng internet vào cuối tháng nhà cung cấp dịch vụ sẽ gửi hóa đơn đến cho bộ phận sử dụng dịch vụ, hóa đơn này

Sơ đồ2.9:Quy trình ghi sổ tổng hợp về chi phí bán hàng

Chứng từ gốc về CP bán hàng

Sổ cái TK 641Nhật ký chung

Bảng 2.17: Sổ Nhật Ký Chung.(trích SNKC T5/2013)

Tháng 05 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng

Số phát sinh Số hiệu

Cộng trang trước chuyển sang 404.798.036 404.798.036

07/05 Chi tiền mua văn phòng phẩm

15/05 Trả tiền cước điện thoại

31/05 Các khoản trích theo lương

31/05 Phân bổ công cụ dụng cụ

Cộng chuyển sang trang sau 452.266.274 452.266.274

Tháng 05 năm 2016 Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp

Số hiệu TK đối ứng

X X x Số dư đầu tháng X - - phẩm 1.191.450 15/05 PC0651 15/05 Chi tiền cước điện thoại

19/05 PC0682 19/05 Thanh toán tiền điện 111 3.070.430

20/05 PC0723 20/05 Thanh toán tiền nước 111 755.453

31/05 Phân bổ công cụ dụng cụ 142 267.500

31/05 Kết chuyển CPQLDN sang TK 911

Cộng phát sinh trong kỳ

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khac liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản mục cụ thể, có nội dung, công dụng khách nhau.

Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các khoản sau:

- Chi phí lương nhân viên quản lý

- Chi phí đồ dùng văn phòng phẩm

- Chi phí khấu hao những tài sản cố định cho công tác quản lý

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: các khoản chi phí phải trả cho bên ngoài hội nghị, tiếp

Chứng từ công ty sử dụng để xác định chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty:

-Bảng phân bổ tiền luơng

- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ

2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Khi có nghiệp vụ phát sinh hàng ngày liên quan dến chi phí quản lý doanh nghiệp tại

Công ty, khi có nghiệp vụ phát sinh, nhân viên phụ trách việc giao dịch, thanh toán các chi phí của công ty sẽ chuyển hoá đơn chi phí về phòng kế toán đề nghị chi tiền, kế toán thanh toán sẽ tiến hành kiểm tra tính hợp lệ của các chi phí và tiến hành lập phiếu chi, sau đó chuyển cho kế toán trưởng, giám đốc ký phiếu chi, rồi chuyển cho thủ quỹ chi tiền, ký phiếu chi Thủ quỹ sẽ giao lại phiếu chi cho kế toán thanh toán ghi sổ và bảo quản.

Sơ đồ 2.10:Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ gốc về CP quản lý doanh nghiệp

Sổ chi tiết CP quản lý doanh nghiệp

Sổ tổng hợp chi tiết CP QLDN Kế toán tổng hợp

Bảng 2.19: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh( quản lý doanh nghiệp)

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát

Số 642 đường Láng, Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

02/05 PC0237 02/05 Mua hóa đơn GTGT 111 598.390

07/05 PC0248 07/05 Chi tiền mua văn phòng phẩm

15/05 PC0651 15/05 Chi tiền cước điện thoại

31/05 BL02 Tiền lương của CNV 334 12.510.100

31/05 BL 02 Các khoản trích theo lương

Ngày 31 tháng 5 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng

2.4.3 Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp Để tập hợp chi phí nhân bán hàng kế toán tại công ty sử dụng TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp để tập hợp toàn bộ chi phí liên quan tới hoạt động bán hàng kế , toán tại công ty tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng đối tượng tập hợp chi phí nên đã mở chi tiết TK cho từng đối tượng.

Cuối tháng kế toán hàng hóa tập hợp sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp của tất cả các mặt hàng lại để ghi sổ cái tài khoản 642 và sổ nhật ký chung để xác định kết quả kinh doanh.

Sơ đồ 2.11:Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Bảng 2.20: Sổ Nhật Ký Chung.

Chứng từ gốc về CP quản lý doanh nghiệp

Sổ cái TK 642 Nhật ký chung

Cộng trang trước chuyển sang 404.798.036 404.798.036

07/05 Chi tiền mua văn phòng phẩm

15/05 Trả tiền cước điện thoại

31/05 Phân bổ công cụ dụng cụ

Bảng 2.21: Mẫu Sổ cái TK 642

Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp

Số hiệu TK đối ứng

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có x X x Số dư đầu tháng X - -

02/05 PC0237 02/05 Mua hóa đơn GTGT 111 598.390

07/05 PC0248 07/05 Chi tiền mua văn phòng phẩm

15/05 PC0651 15/05 Chi tiền cước điện thoại

31/05 Phân bổ công cụ dụng cụ 142 267.500

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh chính là số tiền lãi hoặc lỗ sau một thời gian cố định từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh được xác định bằng cách lấy doanh thu bán hàng thuần trừ đi giá vốn hàng đã bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Bên cạnh phản ánh một cách chính xác các khoản doanh thu bán hàng, các khoản chi phí liên quan đến bán hàng , kế toán công ty rất chú trọng đến việc xác định và phản ánh đúng kết quả kinh doanh Đây chính là cơ sở rất quan trọng giúp cho việc lập các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả kinh doanh được thuận thiện Đồng thời giúp cho cả nhà quản lý co cái nhìn tổng quát , sâu sắc về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong một thời kỳ nhất định.

Kết quả bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần với giá vốn hàng bán , chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Công thức xác định: Doanh thu thuần = tổng doanh thu

Vì tháng 03công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu

Để hạch toán xác định kết quả bán hàng, kế toán sử dụng tài khoản 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Bằng cách so sánh số liệu ghi có và ghi nợ tại tài khoản 911, ta có thể xác định doanh thu và chi phí bán hàng Từ đó, thông qua tài khoản 421 - Lợi nhuận chưa phân phối, các doanh nghiệp có thể xác định chính xác số tiền lãi (hoặc lỗ) thu được từ hoạt động bán hàng.

Kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu do kế toán bán hàng và kế toán tập hợp chi phí

Kết quả hoạt động kinh doanh

Doanh thu bán hàng thuần

Giá vốn hàng bán cộng với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được ghi vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.

Quy trình xác định kết quả kinh doanh

Kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu do kế toán bán hàng và kế toán tập hợp chi phí chuyển sang để kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

- Kết chuyển giá vốn hàng bán:

- Kết chuyển chi phí bán hàng:

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Kết quả kinh doanh = Tổng Doanh thu – Chi phí

Căn cứ vào kết quả kinh doanh, kế toán lập nhật ký chung ,sổ cái TK911 và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng 2.22: Sổ Nhật Ký Chung

Tháng 05 năm 2016 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng

Cộng trang trước chuyển sang

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

31/05 Kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết quả

31/05 Kết chuyển chi phí hàng bán xác định kết quả

31/05 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết quả

31/05 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Cộng chuyển sang trang sau

Nguồn: Phòng kế toán – tài chính

Tháng 05 năm 2016 Tên tài khoản: Xác định kết quả

Số hiệu TK:911 Đơn vị tính: đồng

Ngày Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số tiền

Mẫu số S03b-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006

QĐ-BTC ngày 20/03/2006 x X X Số dư đầu tháng X - -

31/05 Kết chuyển chi phí bán hàng TK641 sang

31/05 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911

31/05 Thuế Thu nhập doanh nghiệp T5/2013

Bảng 2.24: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh

Mẫu sổ B02- DNBan hành theo QĐ số

BÁO CÁO KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH

Từ ngày 01/05/2016 đến ngày 31/05/2016 ĐVT: đồng

Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Số tiền

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 187.341.000

2.Các khoàn giảm trừ doanh thu 02 -

3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10-02)

4.Giá vốn hàng bán 11 VI.27 93.670.500

5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11)

6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 -

Trong đó: chi phí lãi vay:

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 23.734.119

10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh 30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)

14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế(500+40)

15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 9.615.741

16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 -

(ký, họ tên ) (ký, họ tên)

CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HƯNG THIỆN PHÁT 3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát

 Tổ chức bộ máy kế toán : Bộ máy kế toán của Công ty được bố trí theo đúng chủ trương là đơn giản, hiệu quả và gọn nhẹ Dưới sự chỉ đạo, phân công của Kế toán trưởng, các kế toán viên được bố trí đảm nhận những phần hành phù hợp với năng lực, chuyên môn của mình.

Công ty áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung nhằm đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất, thuận tiện kiểm tra, xử lý thông tin, hỗ trợ lãnh đạo quản lý hoạt động tài chính Phòng kế toán phân công công việc rõ ràng dựa trên trình độ, chuyên môn từng nhân viên, phát huy tính sáng tạo và trách nhiệm của mỗi cá nhân Đội ngũ nhân viên tuy trẻ tuổi nhưng có nghiệp vụ vững vàng và làm việc chuyên nghiệp, đảm bảo hiệu quả công tác kế toán.

 Về hình thức kế toán tại công ty: Công ty đã lựa chọn hình thức kế toán nhật ký chung Đây là hình thức ghi sổ phù hợp với đặc điểm và quy mô của công ty Các mẫu biểu của sổ phù hợp với quy định của Bộ tài chính. Ưu điểm của việc lựa chọn hình thức nhật ký chung là: Dễ ghi chép Mặt khác, công ty không sử dụng các sổ nhật ký chuyên dùng nên có thể theo dõi tất cả các nghiệp vụ trên sổ nhật ký chung, giảm bớt khối lượng sổ của công ty

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi sổ có căn cứ, có chứng từ hợp lý, hợp lệ Vì thế, công tác kế toán đảm bảo phản ánh trung thực, khách quan tình hình tài chính

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền là hợp lý, phù hợp với tình hình nhập xuất hàng diễn ra thường xuyên, liên tục.

Hệ thống chứng từ, báo cáo và sổ sách kế toán của công ty được tuân thủ theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, đảm bảo tính hợp lệ và chặt chẽ trong quá trình luân chuyển, kiểm soát chứng từ.

Hệ thống tài khoản kế toán của công ty sử dụng tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh và phù hợp với hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính quy định Ngoài các tài khoản cấp I và cấp II công ty còn mở thêm một số tài khoản chi tiết phục vụ yêu cầu quản trị của công ty

 Kế toán doanh thu và xác định bán hàng : Công tác kế toán này về cơ bản là đúng chế độ, quy định hiện hành.

Công ty sở hữu phòng Vật tư phụ trách kiểm tra hàng hóa chặt chẽ tại cả khâu nhập kho và xuất kho Nhờ đó, hàng hóa của công ty luôn đạt chuẩn về chất lượng, số lượng, đáp ứng đầy đủ nhu cầu tiêu dùng của khách hàng.

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát

Trong bối cảnh hiện đại, kế toán trở thành công cụ quản lý tối ưu, phục vụ mục tiêu lợi nhuận của doanh nghiệp dưới sự định hướng xã hội chủ nghĩa của Nhà nước Quy luật thị trường buộc doanh nghiệp phải liên tục hoàn thiện và đổi mới công tác kế toán để thích ứng với sự đa chiều của nền kinh tế và đảm bảo sự tồn tại cũng như phát triển bền vững Sức mạnh và sự linh hoạt của kế toán thể hiện trong khả năng điều chỉnh vĩ mô và kiểm soát vận hành, góp phần ổn định nền kinh tế và tạo thuận lợi cho các hoạt động kinh doanh.

Trong quá trình thực tập, mặc dù đã hết sức cố gắng nhưng do thời gian có hạn, thiếu kinh nghiệm thực tế nên báo cáo của em không tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót, em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của thầy cô giáo cùng các anh chị phòng kế toán Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hưng Thiện Phát

Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo khoa kế toán trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân mà trực tiếp là cô giáo Nguyễn hà Linh đã tận tình giúp đỡ để em hoàn thành bài chuyên đề này.

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà Nội, ngày 25 tháng 02 năm 2017

Sinh viên Phạm Thị Ngọc Anh

Định dạng
Số trang	80
Dung lượng	640 KB