Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại và du lịch quốc tế hòa bình

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH QUỐC TẾ HÒA BÌNH

Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Đầu tư Thương mại và Du lịch Quốc tế Hòa Bình

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Đầu tư Thương mại và Du lịch Quốc tế Hòa Bình

1.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Đầu tư Thương mại và Du lịch Quốc tế Hòa Bình

Tên công ty: Công ty TNHH Đầu tư Thương Mại và Du lịch Quốc tế Hòa Bình

Tên tiếng Anh : Hoabinhtourist and Convention Company

Vốn điều lệ đăng kí: 9.800.000.000 (chin tỷ tám trăm triệu đồng)

Trụ sở chính : 39 An Trạch 1 – Quốc Tử Giám – Đống Đa - Hà Nội

Văn phòng đại điện tại HCM : 13 Cù Lao Chàm – Phường 2 – Q Phú

Kho Thiết bị : 42 Phan Văn Trị - Quốc Tử - Giám – Đống Đa- Hà Nội

Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại và Du lịch Quốc tế Hòa Bình, được thành lập và đăng ký lần đầu vào ngày 14/4/2008, theo Quyết định của Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hà Nội, có địa chỉ tại 42 Phan Văn Trị, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Công ty được thay đổi lần 2 vào ngày 28/5/2012 với địa chỉ : 39 An Trạch 1 – Quốc Tử Giám - Đống Đa - Hà Nội

Ngành nghề kinh doanh của công ty:

 Tổ chức hội nghị, hội thảo toàn quốc;

 Tổ chức sự kiện như lễ khởi công, khánh thành, động thổ, các chương trình PR, ra mắt quảng cáo sản phẩm mới;

 Tổ chức cung cấp các gian hang và các dịch vụ phục vụ triển lãm;

 Tổ chức các tour du lịch chất lượng cao trong nước và quốc tế;

 Cung cấp, bán và cho thuê các thiết bị phục vụ sự kiện, hội thảo, triển lãm;

 Cung cấp tiệc mặn, tiệc ngọt và tiệc cocktail

 Cung cấp nhân sự phục vụ sự kiện như MC PG, ban nhạc, nhạc công, nhóm múa, lễ tân và nhân sự cao sấp;

 Cung cấp âm thanh, ánh sáng, dàn không gian phục vụ sự kiện;

 Thiết kế, in ấn băng rôn, biểu ngữ, tài liệu, kỷ yếu;

 Cung cấp dịch vụ vận chuyển.

Vào ngày 14/4/2008, công ty đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực tổ chức hội thảo, sự kiện và cung cấp tour du lịch trong nước và quốc tế Sau 4 năm hoạt động, công ty đã đạt được nhiều thành công trên thị trường và được nhiều khách hàng, đặc biệt là các bộ ban ngành, dự án và tổ chức quốc tế, biết đến.

Mặc dù hoạt động trong lĩnh vực tổ chức Hội nghị - Hội thảo chưa lâu, nhưng công ty đã đạt được rất nhiều thành tựu về tổ chức

Công ty TNHH Đầu tư thương mại và du lịch Quốc tế Hòa Bình đã không ngừng nỗ lực và phát triển đội ngũ nhân sự về cả chất lượng lẫn số lượng, khẳng định vị thế là một trong những thương hiệu uy tín tại Việt Nam, đáp ứng nhu cầu của những khách hàng khó tính nhất.

Công ty đang chứng kiến sự gia tăng đáng kể về số lượng khách hàng, bao gồm khách hàng truyền thống, khách hàng trung thành và khách hàng mới, đặc biệt là từ các cơ quan nhà nước hoạt động chuyên ngành.

+ Những công ty tập đoàn đa quốc gia, các tổ chức phi chính phủ, các tổ chức phi lợi nhuận, các hiệp hội Việt Nam cũng như quốc tế …

Công ty chúng tôi tổ chức hàng nghìn hội nghị, sự kiện và triển lãm lớn nhỏ, từ những sự kiện quy mô lớn với 400 khách đến những buổi họp nhỏ chỉ với 15 khách Điểm nổi bật của chúng tôi so với các công ty sự kiện và du lịch khác là khả năng cung cấp dịch vụ cho thuê xe đa dạng, phục vụ cho hội nghị, sự kiện, du lịch và nhu cầu cá nhân của khách hàng với các loại xe VIP và xe du lịch từ 4 đến 45 chỗ.

1.1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Đầu tư Thương mại và Du lịch Quốc tế Hòa Bình Đặc điểm về nguyên, vật liệu và nguồn cung cấp

Sản phẩm của công ty bao gồm các dịch vụ lưu trú, ăn uống, vận chuyển và nhiều dịch vụ vô hình khác, tạo nên trải nghiệm toàn diện cho khách hàng.

+ Dịch vụ lưu trú tại khách sạn: Hoạt động đảm bảo nhu cầu sinh hoạt bình thường của khách: ăn ở, sinh hoạt, đi lại, tắm rửa

+ Dịch vụ ăn uống tại các nhà hàng

Dịch vụ vận chuyển bao gồm các chi phí vật liệu trực tiếp như nhiên liệu, dầu mỡ và các vật liệu khác, cùng với chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương.

+ Dịch vụ tham quan tại các điểm du lịch: Vé đò, tiền vé vào cửa các di tích, danh lam thắng cảnh. Đặc điểm về nguồn lao động

Nhân viên marketing và nhân viên điều hành sở hữu bằng cấp về kinh tế và nghiệp vụ du lịch, có khả năng quản lý đồng thời nhiều chương trình du lịch và hội thảo.

Hướng dẫn viên du lịch, nhân viên chăm sóc hội thảo và lái xe là những người có kiến thức sâu sắc về du lịch, trực tiếp tham gia vào việc tổ chức và thực hiện các chương trình du lịch, hội thảo và sự kiện Họ đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp trải nghiệm chất lượng cho khách hàng, đồng thời nắm bắt đặc điểm của sản phẩm và thị trường tiêu thụ để đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng.

* Đặc điểm của sản phẩm

Sản phẩm của công ty là những chương trình du lịch nội địa, du lịch inbound, du lịch outbound, các hội nghị, hội thảo trong nước và quốc tế.

Sản phẩm du lịch mang tính vô hình, không có hình thái cụ thể, mặc dù có sự hiện diện của hàng hóa trong cấu thành của nó Điều này khiến cho sản phẩm du lịch dễ bị sao chép và bắt chước, tạo ra thách thức lớn hơn trong việc tạo sự khác biệt và cạnh tranh so với các sản phẩm hàng hóa khác.

Sản phẩm du lịch chủ yếu là dịch vụ, khiến khách hàng không thể kiểm tra chất lượng trước khi mua, điều này tạo ra khó khăn trong việc lựa chọn sản phẩm Vì vậy, quảng cáo trong ngành du lịch trở nên rất quan trọng để giúp khách hàng đưa ra quyết định.

Sản phẩm du lịch có tính đồng thời giữa sản xuất và tiêu dùng, nghĩa là việc tiêu thụ sản phẩm diễn ra tại cùng một thời điểm và địa điểm với quá trình sản xuất Điều này khiến khách hàng phải tự đến địa điểm sản xuất để trải nghiệm sản phẩm du lịch, thay vì sản phẩm được đưa đến tay họ.

Sản phẩm du lịch có tính chất mau hỏng và không thể dự trữ, bao gồm các dịch vụ như vận chuyển, lưu trú, hội họp và ăn uống Điều này khiến cho sản phẩm du lịch không thể tồn kho và dễ bị hư hỏng.

* Đặc điểm về thị trường tiêu thụ

Công ty hướng đến mọi đối tượng khách hàng, không phân biệt độ tuổi, nghề nghiệp, trình độ học vấn hay quốc tịch Chúng tôi cung cấp các chương trình du lịch đa dạng, phù hợp với nhu cầu và sở thích của từng khách hàng Để khai thác nguồn thị trường phong phú này, cần thực hiện những nghiên cứu sâu sắc và tập trung vào thị trường mục tiêu.

Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty trách nhiệm hữu hạn Đầu tư Thương mại và Du lịch Quốc tế Hòa Bình

1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu

Quản lý doanh thu là yếu tố then chốt trong hoạt động quản lý, giúp nhà quản lý đưa ra quyết định kinh doanh và lập kế hoạch hàng năm cho công ty Việc tổ chức quản lý kinh doanh một cách khoa học, chính xác và tiết kiệm là yêu cầu bắt buộc đối với tất cả doanh nghiệp, đặc biệt là công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Du lịch Quốc tế Hòa Bình Doanh thu cần sự đóng góp từ nhiều phòng ban và cá nhân trong doanh nghiệp.

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu của công ty yêu cầu xuất hóa đơn ngay sau mỗi lần cung cấp dịch vụ Điều này giúp tránh tình trạng trùng lặp trong công tác quản lý và kế toán của cả hai bên, đồng thời giảm thiểu khó khăn trong việc đối chiếu thông tin.

Phòng marketing đóng vai trò quan trọng trong việc quyết định doanh số và doanh thu của công ty, đồng thời phát triển chiến lược khách hàng một cách toàn diện Nhiệm vụ của phòng marketing bao gồm xây dựng và chăm sóc hệ thống khách hàng, phân loại và đánh giá khách hàng tiềm năng cũng như khách hàng truyền thống Hơn nữa, phòng marketing cần thu thập ý kiến khách hàng để phân tích và đánh giá mức độ hài lòng về chất lượng dịch vụ Dựa trên những thông tin này, phòng sẽ xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng tháng, quý, năm và các chiến lược doanh thu dài hạn.

Ban giám đốc Công ty thực hiện các biện pháp quản trị phù hợp dựa trên báo cáo doanh thu và chi phí hàng tháng, phân loại theo từng loại hình dịch vụ Điều này giúp ban lãnh đạo nắm bắt rõ tình hình kinh doanh của doanh nghiệp.

Phòng điều hành đóng vai trò quan trọng trong việc soạn thảo quy trình kinh doanh chặt chẽ, nhằm kiểm soát rủi ro và ngăn chặn thất thoát Họ cũng chịu trách nhiệm xúc tiến thương thảo và lập hợp đồng kinh tế, đồng thời khớp nối thông tin để xây dựng phương án quy trình dịch vụ thực hiện Tất cả các kế hoạch này cần được trình Giám đốc công ty phê duyệt trước khi tiến hành ký kết hợp đồng.

+ Phòng kế toán: Định kỳ hàng tháng, kế toán doanh thu chịu trách nhiệm kiểm tra việc doanh thu tại phòng kinh doanh.

Bộ hồ sơ doanh thu từ phòng điều hành các phòng ban chuyển sang phòng Tài chính – kế toán bao gồm:

- Báo cáo doanh số thực hiện

Hàng tháng, bộ phận báo cáo doanh thu cần nộp cho Phòng Tài chính – kế toán các chứng từ quan trọng, bao gồm danh sách đề nghị xuất hóa đơn và bảng kê nợ chi tiết theo từng Khách hàng Việc này giúp kế toán Doanh thu cập nhật và đối chiếu với báo cáo công nợ, từ đó tiến hành viết hóa đơn GTGT cho khách hàng và ghi nhận tổng hợp doanh thu trong tháng.

1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí

Ngoài việc quản lý doanh thu, các phòng ban trong công ty cũng đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát chi phí Để tối ưu hóa lợi nhuận, ban Giám đốc cần thiết lập các chính sách quản lý và phân loại chi phí một cách hợp lý và chi tiết, từ đó giúp kiểm soát chi phí hiệu quả hơn.

Phòng điều hành đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức các chương trình du lịch cho từng đoàn khách Bộ phận này duy trì mối quan hệ tốt với các nhà cung cấp dịch vụ, từ đó đàm phán mức giá hợp lý cho vé máy bay, nhà hàng, khách sạn và phương tiện vận tải Ngoài ra, họ còn có trách nhiệm thu thập và tổng hợp hóa đơn, chứng từ chi phí để chuyển giao cho phòng kế toán.

Phòng tài chính - kế toán đảm nhận việc kiểm soát chi phí dịch vụ dựa trên hóa đơn và chứng từ từ phòng điều hành Nhiệm vụ của phòng bao gồm lập bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương hàng tháng Đồng thời, phòng cũng phối hợp với phòng điều hành để quản lý giá dịch vụ đầu vào, theo dõi và kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, cũng như quản lý số lượng hóa đơn, in ấn và đăng ký sử dụng hóa đơn, và thực hiện phân bổ hóa đơn một cách hiệu quả.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ

Kế toán doanh thu

Hiện nay, doanh thu từ dịch vụ tại Công ty chủ yếu được khách hàng thanh toán theo phương thức trọn gói, có thể là trả trước hoặc trả sau tùy theo thỏa thuận trong hợp đồng Hình thức thanh toán rất đa dạng, bao gồm cả tiền mặt và chuyển khoản Đối với các khoản thanh toán lớn, khách hàng thường lựa chọn chuyển khoản qua ngân hàng.

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

- Phiếu thu Mẫu số 01 - TT

- Phiếu chi Mẫu số 02 - TT

- Hoá đơn GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL

- Hoá đơn bán hàng thông thường Mẫu số 02 GTGT – 3LL

- Biên bản thanh lý hợp đồng

* Tài khoản: Để phản ánh doanh thu từ các hoạt động của Công ty, kế toán sử dụng tài khoản TK 511 " Doanh thu bán dịch vụ"

Bên nợ: Kết chuyển doanh thu thực hiện được vào TK 911

Bên có : Doanh thu dịch vụ thực hiện được

TK 511 cuối kỳ không có số dư

* Trình tự ghi sổ và hạch toán doanh thu:

Sau khi kết thúc tour du lịch và chương trình hội thảo, phòng kinh doanh sẽ cung cấp cho phòng kế toán file thực hiện tour, bao gồm hành trình, nơi ăn ở, địa điểm tham quan và giá tour Dựa trên hợp đồng mua bán và nhu cầu khách hàng, kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng với ba liên: liên 1 lưu sổ kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, và liên 3 dùng để thanh toán Kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn bán hàng để xác lập công nợ với người mua và xác định giá vốn của hàng hóa dịch vụ, quá trình này được theo dõi trên sổ chi tiết và sổ cái TK 511.

Việc hạch toán doanh thu bán dịch vụ của Công ty được tiến hành như sau:

Trong các hợp đồng với khách hàng, công ty thường yêu cầu khách hàng ứng trước một khoản tiền hàng, trong khi phần còn lại sẽ được thanh toán sau theo thỏa thuận cụ thể Khi khách hàng thực hiện tạm ứng bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản, kế toán sẽ ghi nhận giao dịch này.

Sau khi hoàn tất việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, kế toán sẽ ghi chép các thông tin liên quan vào tài khoản 131, chi tiết khách hàng, dựa trên các chứng từ đã thu thập được.

Nợ TK 111,112 Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản

Nợ TK 131 Trừ vào số còn phải thu hoặc còn phải thu của khách hàng

Có TK 511 Doanh thu cung cấp dịch vụ

Có TK 33311 Thuế VAT đầu ra của dịch vụ

Hàng ngày, kế toán thu thập các phiếu thu và giấy báo có từ ngân hàng liên quan đến doanh thu hoạt động lữ hành Sau khi tổng hợp các chứng từ thu, kế toán tiến hành ghi chép vào sổ nhật biên chi tiết Có.

TK 511 Đồng thời cuối quý, kế toán tổng hợp doanh thu của từng hoạt động qua sổ tổng hợp chi tiết Có TK 511.

Hàng tháng, kế toán không chỉ hạch toán chi tiết doanh thu mà còn ghi sổ tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh dựa trên các chứng từ ghi sổ.

Tại Công ty, các chứng từ ghi sổ được lập hàng tháng cho từng tài khoản, và vào cuối tháng, kế toán tổng hợp số tiền đã phát sinh để ghi vào sổ cái của từng tài khoản.

Công ty TNHH ĐT TM & DLQT HB

39 An Trach 1 – Quốc Tử Giám – Đống Đa - HN

Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày

Họ, tên người nộp tiền: Hoàng Huyền Trang Địa chỉ: Bộ phận kế toán

Lý do nộp: Doanh thu dịch vụ hội thảo ngày 10/1/2011 cho công ty TNHH STOFA

Số tiền: 16.500.000đ (viết bằng chữ): Mười sáu triệu năm trăm ngàn đồng chẵn

Kèm theo 01 Chứng từ gốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười sáu triệu năm trăm ngàn đồng chẵn

Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AH/ 2011B

Ngày 20 tháng 01 năm 2011 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và DLQT Hòa Bình Địa chỉ: Số nhà 39 An Trạch 1, P Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, HN Điện thoại: 0437325976 Mã số thuế: 0102720141

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Linh Giang

Tên đơn vị: Công ty TNHH STOFA Địa chỉ: 12 Nguyễn Lương Bằng, Đống Đa, Hà Nội

Hình thức thanh toán: MS : 0105315232

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền

1 Tổ chức hội thảo ngày

Cộng tiền hàng: 15.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế: 1.500.000

Người mua hàng Người bàn hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký ,họ tên ) (Ký,ghi rõ họ tên ) (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

2.1.2 Kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp doanh thu

Biểu số 2.3: Sổ tổng hợp chi tiết TK 511

STT Nợ TK Có TK 511

Biểu số 2.4: Chứng từ ghi sổ TK 511

Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi

Doanh thu phục vụ 100K HDHT

Doanh thu phục vụ 80K HDHT

Kèm theo chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.5: Sổ cái TK 511

Quý I năm 2011 Tài khoản: Doanh thu bán dịch vụ

Diễn giải SH TK đối ứng

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán chi phí trực tiếp

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

- Bảng chấm công Mẫu số 01a-LĐTL

- Bảng thanh toán tiền lương Mẫu số 02-LĐTL

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương Mẫu số 10-LĐTL

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Mẫu số 11-LĐTL

- Phiếu thu Mẫu số 01-TT

- Phiếu chi Mẫu số 02-TT

- Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03-TT

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng Mẫu số 04-TT

- Giấy đề nghị thanh toán Mẫu số 05-TT

Chứng từ ban hành theo các Văn bản pháp luật khác

- Hoá đơn Giá trị gia tăng Mẫu số 01GTKT-3LL

- Hoá đơn bán hàng thông thường Mẫu số 01GTKT-3LL

Chi phí trực tiếp tại Công ty bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến việc thực hiện và hoàn thành các dịch vụ, được định mức cho từng loại dịch vụ cụ thể Để ghi nhận các chi phí trực tiếp phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

* Trình tự ghi sổ và hạch toán chi phí

Trước khi tổ chức đoàn đi, Công ty sẽ tạm ứng tiền cho hướng dẫn viên để chi trả các khoản cần thiết theo yêu cầu của khách hàng và định mức của công ty, sau khi được giám đốc ký duyệt Kế toán sẽ lập phiếu chi tiền mặt hoặc ủy nhiệm chi dựa trên giấy tạm ứng, với phiếu chi được lập thành ba liên: một liên cho người xin tạm ứng, một liên cho thủ quỹ để chi tiền và ghi sổ quỹ, và liên còn lại lưu tại sổ phiếu chi, sau đó chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi chép.

Nợ TK 141 Tổng số tiền tạm ứng cho hướng dẫn viên trong công ty

Nợ TK 1388 Tổng số tiền tạm ứng cho các cộng tác viên của công ty

Có TK 111,112 Tạm ứng bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

+ Sau khi hoàn thành chuyến đi, kế toán tập hợp các chi phí trực tiếp trong chuyến đi để ghi sổ theo bút toán:

Nợ TK 154 Chi phí trực tiếp

Nợ TK 133 Thuế VAT đầu vào

Có TK 141,1388 Trừ vào số tiền đã tạm ứng trước

Có TK 111,112 Đã trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

Có TK 331 Chưa trả tiền cho người bán.

Sau khi hợp đồng mua bán được thỏa thuận, hướng dẫn viên cần làm giấy xin tạm ứng để thanh toán cho một số dịch vụ mua ngoài phục vụ du khách trong chuyến đi Giấy tạm ứng này sau đó sẽ được gửi đến phòng kế toán để xin ký duyệt.

Biểu số 2.6: Giấy đề nghị tạm ứng

Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Giấy đề nghị tạm ứng

Số: 01425 Kính gửi: Phòng tài chính - kế toán

Tên tôi là: Nguyễn Thị Mai Địa chỉ: Phòng hướng dẫn Đề nghị Cho tạm ứng số tiền: 8.000.000 đ (viết bằng chữ): Tám triệu đồng chẵn

Lý do tạm ứng: Chăm sóc hội thảo tại khách sạn Oscar

Người đề nghị tạm ứng

Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày

Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Mai Địa chỉ: Phòng hướng dẫn

Lý do chi: Tạm ứng

Số tiền: 8.000.000 đ (viết bằng chữ): Tám triệu đồng chẵn

Kèm theo 01 Chứng từ gốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu đồng chẵn.

Biểu số 2.8: Hóa đơn giá trị gia tăng Hoá đơn (gtgt) Mẫu số 01 GTKT –3LL

Liên 2 (giao khách hàng) Ngày 11 tháng 01 năm 2011 Đơn vị bán: Khách sạn Oscar Địa chỉ: 68 Nguyễn Huệ, quận 1, tp Hcm Điện thoại: 08 38292959 MS: 0105315261

Họ và tên người mua hàng: Đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và DLQT Hòa Bình Địa chỉ: 39 An Trach 1 - Quốc Tử Giám - Đống Đa - HN

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 0102720140

STT Tên hàng hoá, DV Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

4 Giải khát giữa giờ Suất 20 40.000 800.000

Tổng cộng tiền thanh toán:

Số tiền viết bằng chữ: Mười năm triệu một trăm tám mươi nghìn đồng chẵn.

Thủ trường (Ký, họ tên)

Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ chi, kế toán sử dụng số liệu từ từng chứng từ để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 154 Cuối quý, tất cả các chi phí sẽ được tổng hợp qua sổ tổng hợp chi tiết nợ tài khoản 154.

Việc hạch toán tổng hợp các chi phí trực tiếp phát sinh diễn ra song song với hạch toán chi tiết, nhằm đảm bảo việc đối chiếu thường xuyên Mỗi tháng, kế toán sẽ tập hợp các chứng từ gốc để ghi vào sổ.

Sau khi hoàn tất việc tổng hợp chứng từ ghi sổ, kế toán sẽ tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết, từ đó lập báo cáo kế toán.

2.2.1.2 Kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp chi phí

Biểu số 2.9: Sổ tổng hợp chi tiết nợ TK 154

STT TK Có Nợ TK 154

Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi

Chi trả lương cho hướng dẫn viên 154 111 5.850.000

Chi phí phục vụ khách trả qua ngân hàng

Chi phí phục vụ 20K- HD18, 02/01/11 154 331 12.678.034

Chi phí phục vụ 50K- HD 15,

Chi phí phục vụ 100K- HD40,

Chi trả lương cho cộng tác viên 154 111 3.580.000

Biểu số 2.11:Sổ cái TK 154

Quý I năm 2011 Tài khoản: Chi phí kinh doanh trực tiếp

CTGS Diễn giải SH TK đối ứng

Số dư đầu kỳ 31/03 01 31/01 Chi trả lương cho hướng dẫn viên 111 5.850.000

31/03 01 31/01 Chi phí phục vụ khách trả qua ngân hàng 112 15.180.000 31/03 01 31/01 Chi phí phục vụ 20K-

HD18, 02/01/11 331 12.678.034 31/03 01 31/01 Chi phí phục vụ 50K-

HD 15, 15/01/11 331 20.543.980 31/03 01 31/01 Chi phí phục vụ 70K-

HD27, 27/01/11 331 32.098.562 31/03 31/01 Chi phí phục vụ 40K-

HD23, 23/01/11 331 28.784.349 31/03 31/01 Chi phí phục vụ 100K-

2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- Bảng chấm công Mẫu số 01a-LĐTL

- Bảng thanh toán tiền lương Mẫu số 02-LĐTL

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương Mẫu số 10-LĐTL

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Mẫu số 11-LĐTL

- Phiếu thu Mẫu số 01-TT

- Phiếu chi Mẫu số 02-TT

- Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03-TT

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng Mẫu số 04-TT

- Giấy đề nghị thanh toán Mẫu số 05-TT

- Biên bản giao nhận TSCĐ Mẫu số 01-TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ Mẫu số 02-TSCĐ

- Biên bản đánh giá lại Mẫu số TSCĐ04-TSCĐ

- Biên bản kiểm kê TSCĐ Mẫu số 05-TSCĐ

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Mẫu số 06-TSCĐ

Chứng từ ban hành theo các Văn bản pháp luật khác

- Hoá đơn Giá trị gia tăng Mẫu số 01GTKT-3LL

- Hoá đơn bán hàng thông thường Mẫu số 01GTKT-3LL

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí nhằm phục vụ cho toàn bộ hoạt động chung của doanh nghiệp

Trong chuyên đề thực tập chuyên ngành, để theo dõi chi phí quản lý phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản này được mở tổng hợp cho toàn bộ Công ty mà không phân bổ hay theo dõi riêng cho từng hoạt động cụ thể nào.

* Trình tự ghi sổ và hạch toán chi phí

Việc hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty được tiến hành như sau:

Đối với khấu hao tài sản cố định (TSCĐ), kế toán TSCĐ sẽ theo dõi, tính toán và tổng hợp mức khấu hao của nhà cửa và trang thiết bị của Công ty cho từng quý, dựa trên tỷ lệ khấu hao tương ứng của từng loại tài sản.

Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao năm Mức khấu hao/quý 4 + Sau khi tính được mức khấu hao trong quý, kế toán ghi:

Nợ TK 642 Tổng mức khấu hao trong quý

Biểu số 2.12: Bảng tính khấu hao TSCĐ

Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011 Đơn vị: VNĐ

Stt Tên TSCĐ Tỷ lệ khấu hao Nguyên giá Số khấu hao

Máy in Laser HP 5L/ N Ô tô TOYTA CARRWR Ô tô Ford Transit

Khi tổng hợp tiền lương của toàn bộ cán bộ, nhân viên trong Công ty, kế toán đã ghi nhận các chi phí này vào tài khoản 642 thông qua bút toán tương ứng.

Nợ TK 642 Tổng số tiền lương phải trả

+ Các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ được tính toán theo tỷ lệ quy định và được ghi theo bút toán:

Nợ TK 642 Phần trích theo lương tính vào chi phí.

Đối với các khoản chi phí như tiền điện, nước, phí đào tạo, tiếp khách, điện thoại và chi phí dịch vụ chuyển tiền, kế toán cần ghi nhận cả những khoản đã thanh toán và chưa thanh toán.

Nợ TK 1331 Thuế VAT đầu vào.

Có TK 111,112 Đã thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

Có TK 331 Chưa thanh toán cho người bán.

Hàng ngày, kế toán ghi chép vào sổ chi tiết dựa trên các chứng từ như hóa đơn thanh toán, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng và bảng tính khấu hao.

Chứng từ ghi sổ phản ánh chi phí quản lý được lập định kỳ hàng tháng và vào cuối mỗi quý, nhằm đảm bảo việc so sánh và đối chiếu số liệu Việc này là cần thiết để làm căn cứ cho việc ghi vào Sổ cái, tương tự như hạch toán chi phí trực tiếp.

2.2.3.2 Kế toán chi tiết và tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Biểu số 2.13: Số tổng hợp chi tiết Tk 642

Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011 Đơn vị: VNĐ

STT TK Có Nợ TK 642

Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Số: 01 Đơn vị: VNĐ

Diễn giải Số hiệu tài khoản

Chi trả tiền điện thoại 642 111 5.762.048

Lương cán bộ nhân viên 642 334 200.000.000

Trích khấu hao TSCĐ QI/11 642 214 82.063.983

Biểu số 2.15: Sổ cái Tk 642

Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Số hiệu: TK 642 Đơn vị: VNĐ

31/03 20 30/03 Lương cán bộ, nhân viên

2.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn đầu tư thương mại và Du lịch Quốc tế Hòa Bình

Thu nhập là yếu tố then chốt quyết định sự thành công của bất kỳ doanh nghiệp nào Một công ty, bất kể lĩnh vực kinh doanh, sẽ không thể được coi là phát đạt nếu thu nhập không cao Để đạt được lợi nhuận tối ưu, doanh nghiệp cần liên tục đổi mới và đa dạng hóa sản phẩm, dịch vụ của mình.

Tài khoản 911 được sử dụng để xác định kết quả kinh doanh và hạch toán kết quả từ việc cung cấp dịch vụ Công ty theo dõi tài khoản này trên sổ cái mà không phân loại chi tiết theo từng hợp đồng thực hiện.

Tài khoản 821 ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, được tổng hợp theo từng quý nhằm xác định kết quả kinh doanh.

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH QUỐC TẾ HÒA BÌNH

Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh

Công ty đã chọn hình thức chứng từ ghi sổ để tổ chức sổ sách kế toán, giúp giảm bớt khối lượng công việc ghi chép Hình thức này cho phép việc ghi chép vào các sổ kế toán diễn ra rõ ràng và dễ dàng đối chiếu số liệu trong tháng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập báo cáo kế toán cuối kỳ kinh doanh một cách kịp thời.

Để hạch toán chi phí trực tiếp trong hoạt động kinh doanh, kế toán sử dụng tài khoản "TK 154 - Chi phí kinh doanh trực tiếp", giúp việc tính toán chi phí này trở nên nhanh chóng và thuận lợi.

Công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ, vì vậy kế toán đã áp dụng tài khoản 511 để hạch toán doanh thu bán dịch vụ trong kỳ Tài khoản này được sử dụng để ghi nhận doanh thu một cách chính xác và hiệu quả.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành cũng như nội dung hạch toán doanh thu như vậy là hoàn toàn phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.

Hệ thống báo cáo tài chính kế toán của Công ty được thiết lập đúng quy định về số lượng báo cáo bắt buộc và thời gian nộp Báo cáo tài chính phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Tất cả các báo cáo đều tuân thủ các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định hiện hành liên quan.

Việc tổ chức sổ sách kế toán trong công ty hiện nay chưa được thống nhất, dẫn đến tình trạng sổ sách còn chung chung và thiếu tính cụ thể Điều này làm cho nội dung không rõ ràng và không thể hiện mối quan hệ so sánh, đối chiếu một cách logic.

Công tác hạch toán doanh thu bán dịch vụ của công ty hiện chưa được tổ chức hiệu quả Doanh thu của từng bộ phận hoạt động chưa được ghi chép chi tiết trong sổ sách kế toán, dẫn đến khó khăn trong việc quản lý và theo dõi tình hình hoạt động của từng bộ phận trên thị trường dịch vụ.

Việc hạch toán chi phí trực tiếp cần được thực hiện một cách cụ thể để xác định tỷ lệ từng loại chi phí trong giá thành dịch vụ Đặc biệt, trong lĩnh vực kinh doanh lữ hành, lương của hướng dẫn viên được ghi nhận toàn bộ vào tài khoản 642 - Chi phí quản lý.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành doanh nghiệp nhấn mạnh rằng chỉ có chi phí thuê hướng dẫn viên, được coi là cộng tác viên, mới được ghi nhận vào tài khoản 154 - Chi phí trực tiếp.

Việc loại bỏ các tài khoản trong hạch toán chi phí trực tiếp đã ảnh hưởng đến báo cáo kết quả kinh doanh, dẫn đến sự thay đổi trong giá thành dịch vụ Vì công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ, giá vốn dịch vụ bán cho khách hàng bao gồm toàn bộ chi phí trực tiếp mà công ty đã chi ra Do đó, toàn bộ số phát sinh trên tài khoản 154 được kết chuyển sang tài khoản 632 - Giá vốn dịch vụ bán hàng trong kỳ.

Để hạch toán chi phí quản lý công ty, doanh nghiệp cần sử dụng tài khoản 642 theo đúng quy định của chế độ kế toán Tuy nhiên, một số khoản chi phí khác được tập hợp trên tài khoản này vẫn chưa chính xác.

Công ty hiện đang hạch toán toàn bộ khoản khấu hao tài sản cố định vào tài khoản 642, điều này chưa hợp lý Đặc biệt, chi phí khấu hao và sửa chữa xe tại bộ phận kinh doanh vận chuyển cần được ghi nhận vào chi phí trực tiếp của bộ phận này để phản ánh chính xác hơn tình hình tài chính.

- Đối với các khoản chi phí về quảng cáo tham gia hội chợ Các khoản chi phí này được kế toán tổng hợp cho TK 642 là không hợp lý.

Mục tiêu tối thượng của doanh nghiệp trong kinh tế là tạo ra lợi nhuận, vì nếu không có lợi nhuận, doanh nghiệp sẽ không thể tồn tại Để đạt được lợi nhuận, bên cạnh việc xây dựng chiến lược kinh doanh, doanh nghiệp cần chú trọng vào việc quản lý chi phí và nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường Quản lý doanh thu và chi phí thực chất là phần cốt lõi của chiến lược kinh doanh.

Trong chuyên đề thực tập chuyên ngành, việc phân loại chi phí một cách hợp lý là rất quan trọng, cùng với việc sử dụng các tài khoản phù hợp và tổ chức luân chuyển chứng từ một cách hiệu quả Ngoài ra, bộ máy kế toán cần được tổ chức khoa học để đảm bảo quá trình ghi sổ kế toán diễn ra một cách chính xác và hiệu quả.

Việc tổ chức kế toán chi phí và doanh thu kinh doanh chính xác là rất quan trọng, không chỉ để ghi chép đầy đủ và trung thực các nghiệp vụ kinh doanh, mà còn để kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ của từng khoản chi Điều này giúp giám sát tình hình thu chi của các hoạt động kinh doanh, đảm bảo lợi nhuận và phát hiện kịp thời các sai phạm, thiếu sót trong công tác kế toán của công ty.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Đầu tư thương mại và Du lịch Quốc tế Hòa Bình

Quá trình tìm hiểu về hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh đã chỉ ra rằng công ty có những điểm mạnh nhưng cũng tồn tại một số yếu kém Để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, công ty cần phát huy các ưu điểm hiện có và áp dụng các biện pháp khắc phục những nhược điểm.

3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí

Công ty cần quản lý chặt chẽ việc lập kế hoạch và thực hiện kế hoạch doanh thu và chi phí để sử dụng vốn linh hoạt và nâng cao hiệu quả kinh doanh Để hỗ trợ ban lãnh đạo, công ty nên có báo cáo doanh thu và chi phí định kỳ hàng tháng theo từng loại hình dịch vụ.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó đưa ra được các biện pháp, quyết định quản trị phù hợp.

Công ty cần quản lý doanh thu và chi phí một cách hiệu quả để tiết kiệm chi phí và tăng doanh thu Để đạt được điều này, công ty nên tìm kiếm nguồn nguyên liệu đầu vào giá rẻ mà vẫn đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng Đồng thời, việc kiểm soát chặt chẽ các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng cũng rất quan trọng Hơn nữa, công ty cần thực hiện các biện pháp tăng doanh thu và kiểm soát doanh thu một cách hiệu quả.

Về phân loại chi phí

Công ty TNHH Đầu tư thương mại và Du lịch Quốc tế Hòa Bình phân loại chi phí thành hai loại chính: chi phí trực tiếp (chi phí tạo ra giá thành) và chi phí gián tiếp (chi phí quản lý doanh nghiệp) Việc phân loại này giúp tổng hợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và một phần chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành sản phẩm tour, đảm bảo tính khoa học trong việc xác định rõ ràng các chi phí cấu thành giá thành Tuy nhiên, cách phân loại hiện tại chưa đảm bảo tính đầy đủ của chi phí cấu thành giá thành tour Do đó, Công ty nên xem xét lại cách phân loại chi phí để phản ánh chính xác hơn.

* Đối với chi phí thuộc giá thành phân thành 3 loại chi phí (CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC).

Chi phí NVLTT là một yếu tố quan trọng trong giá thành của tour, bao gồm các khoản chi như xăng xe, khách sạn, ăn uống, tham quan, bến phà và chi phí tổ chức sinh nhật.

+ Chi phí NCTT bao gồm chi phí lương và các khoản tính theo lương của nhân viên hướng dẫn du lịch, lái xe, phụ cấp lái xe.

Chi phí SXC bao gồm các khoản như chi phí nhân viên, chi phí công cụ dụng cụ (CCDC), chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ), và chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác điều hành và quản lý tour Những chi phí này không thuộc về một tour cụ thể nào mà cần được phân bổ hợp lý.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành bổ cho từng tour theo tiêu thức thích hợp.

* Đối với chi phí nằm ngoài giá thành.

+ Chi phí bán hàng bao gồm chi phí quảng cáo, in ấn tranh ảnh, thăm dò thị trường tuyến du lịch.

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi cho nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí dịch vụ thuê ngoài và các chi phí dịch vụ khác.

Việc phân bổ chi phí gián tiếp (chi phí sản xuất chung) vào giá thành của tour

Công ty không phân bổ chi phí gián tiếp vào giá thành tour, dẫn đến việc thiếu hụt một khoản chi phí sản xuất chung, bao gồm tiền lương, khấu hao tài sản cố định, chi phí CCDC, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác Những chi phí này hiện được ghi nhận vào tài khoản 642 và không thể phân bổ theo từng tour mà chỉ được tổng hợp trong bảng chi tiết chi phí thực tế phát sinh Tuy nhiên, do các chi phí này liên quan đến tất cả các tour trong kỳ, nên cần phải phân bổ hợp lý cho từng tour.

Mỗi tour du lịch có chất lượng phục vụ khác nhau, vì vậy việc phân bổ chi phí hợp lý theo công thức (CPNVLTT + CPNCTT) là cần thiết Quá trình phân bổ chi phí này được thực hiện một cách cụ thể để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả trong việc quản lý tài chính của tour.

Chi phí gián tiếp trong doanh nghiệp, hay còn gọi là chi phí SXC, bao gồm nhiều khoản mục quan trọng như chi phí khấu hao, chi phí công cụ dụng cụ (CCDC), chi phí nhân viên, chi phí bảo hiểm cho tour, chi phí kiểm toán, và chi phí dịch vụ mua ngoài.

Dựa trên tổng chi phí NVLTT+CNTT phát sinh trong kỳ tiến hành phân bổ chi phí SXC cho từng tour.

Phân bổ chi phí Tổng chi phí SXC

Chuyên đề thực tập chuyên ngành sản xuất chung cho tour X

= Tổngchi phí NVLTT+NCTT x Chi phí tực tiếp tour X

Việc hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp hiện nay chiếm tỷ lệ lớn trong tổng chi phí phát sinh, ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng kinh doanh Do đó, kế toán cần hạch toán chi phí quản lý một cách chính xác và hợp lý để nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.

Để quản lý hiệu quả chi phí liên quan đến bộ phận bán hàng, như chi phí quảng cáo và chi phí tham gia hội chợ, công ty nên mở thêm tài khoản 641 - chi phí bán hàng, nhằm tập hợp và theo dõi các khoản chi phí này.

Công ty nên hạch toán các khoản khấu hao và sửa chữa tài sản cố định của từng bộ phận kinh doanh vào tài khoản chi phí kinh doanh trực tiếp TK 627, chi tiết cho từng bộ phận Cụ thể, chi phí sửa chữa xe ở bộ phận vận chuyển cần được tập hợp vào TK 6272 Trong khi đó, chi phí trích trước khấu hao sửa chữa tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp nên được ghi nhận vào TK 642.

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của cán bộ nhân viên trực tiếp hoạt động kinh doanh cần được hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp của bộ phận tương ứng, chi tiết cho tài khoản TK 622 Đối với lương và các khoản trích theo lương của cộng tác viên bên ngoài, các khoản này sẽ được tập hợp vào tài khoản khác.

Chi phí quản lý doanh nghiệp được ghi nhận tại tài khoản 642, bao gồm lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bộ phận quản lý công ty Số liệu chi tiết được phân loại theo từng bộ phận, với tổng số là 627.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Đầu Tư Thương Mại Và Du Lịch Quốc Tế Hòa Bình
Tác giả	Hoàng Thùy Linh
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Thanh Diệp
Trường học	Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Đầu Tư Thương Mại Và Du Lịch Quốc Tế Hòa Bình
Thể loại	chuyên đề tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	66
Dung lượng	488,6 KB